IALC Cartilla TP 2023 (5)

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS JURÍDICAS Y SOCIALES
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, JURÍDICAS Y
SOCIALES
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA
MATERIA: INTRODUCCCIÓN A LA CONTABILIDAD
(PLAN 2019)
CARTILLA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
AÑO 2023
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS JURÍDICAS Y SOCIALES
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE DOCENTES DE LA CÁTEDRA
DOCENTES DE TEORÍA
 ALANIS, SIXTO GUILLERMO
 BURGOS, MARCELO ANTONIO
 DI PIETRO, LILIANA AMANDA
 DÍAZ GUZMÁN, MARÍA FERNANDA
DOCENTES DE PRÁCTICA
 ALANÍS, SOFÍA AGUSTINA
 BRAVO, SILVINA
 CORNEJO COLL, MERCEDES
 CORNEJO COLL, ROSARIO
 DI FONZO, GILDA ANALÍA
 DIAZ, MARIA LOURDES
 FERNANDEZ BETI, MILAGROS
 FERNANDEZ MORENO, PABLO
 GIL, ANDRÉS
 LLACER MORENO, CARLOS ALBERTO
 NINA, CARLOS RODOLFO
 NUÑEZ, NESTOR ROLANDO
 ROBLES, GABRIELA VERÓNICA
 TABELLIONE, GUILLERMO
 TAPIA ALEMAN, MARIANA
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Trabajo Práctico N° 01/2023
Tema: ENTES: EMPRESAS, ENTES SIN FINES DE LUCRO
Docente Redactor: Cr. Pablo Fernández Moreno
Docente Auxiliar: Cra. Milagro Fernández Beti
1) Objetivos: Que el alumno logre:
1. Interpretar los conceptos de persona y ente contable.
2. Conocer el ciclo operativo y las operaciones principales de los entes.
3. Adquirir algunas nociones básicas para la determinación de resultados de operaciones.
2) Bibliografía recomendada:
1. Enrique Fowler Newton. "Contabilidad Básica". Editorial La Ley. Cuarta Edición. Capítulo N*
3: Elementos de la Información Contable.
2. Código Civil y Comercial de la Nación 2016. Libro Primero. Parte General. Título I. Persona
humana. Capítulo 1: Comienzo de la existencia (art. 19); Capítulo 2: Capacidad (arts. 22 y 23)
– Título II. Persona Jurídica. Capítulo 1: Parte general. Sección 1ª. Personalidad.
Composición (art. 141 a 143). Sección 2ª. Clasificación (arts.145 a 148). Sección 3ª. Persona
jurídica privada. Parágrafo 1°. Atributos y efectos de la personalidad jurídica (arts. 151 a 156).
3. Jorge D.Simaro-Omar E.Tonelli “Lecturas de Contabilidad Básica” Editorial Omar Buryatti.
Tercera Edición. Capitulo N°2 Fundamentos de la Contabilidad Patrimonial 4. Ente.
5.Empresa en marcha. Capítulo N°3 Efecto de las operaciones. 2. Actividades y operaciones
3) Ejercicios
ESQUEMA CONCEPTUAL
ENTE
PERSONA
JURIDICA
HUMANA
PUEDEN
CONSTITUIR
ENTE CONTABLE
SUJETO
OBJETO
ACCION ADMINISTRATIVA
ORGANIZACIÓN FORMADA POR
PERSONAS
PATRIMONIO
FINES
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1. Defina los siguientes conceptos:
 Defina gramaticalmente “ente”.

Defina “Persona”.

Indique los tipos de personas según el Código Civil y Comercial.

Defina “Ente Contable” e indique cuáles son sus elementos.
De las expresiones que siguen, señale con una X las que representan entes contables:
DETALLE
¿Es Ente Contable?
SI
NO
Pedro Barboza, empleado de la Municipalidad de
Quijano
“Almacén Pedro”, de Pedro Barboza
El Consejo de Profesional de Ciencias Económicas
La Universidad Nacional de Salta
Los Docentes de Introducción a la Contabilidad
El Consorcio del Monoblock Salta
El Concejo Deliberante de la Ciudad de Salta
Juan López, concejal de la Ciudad de Salta
Los socios del Club Gimnasia y Tiro
El Banco Patagonia
La Asociación del Fútbol Argentino
2. Para lograr sus objetivos, los entes contables desarrollan operaciones. Al conjunto de operaciones
propias de un ente se lo denomina actividad. Si bien todos los entes tienen particularidades que los
hacen únicos, podemos agruparlos en grandes actividades.
Clasifique los siguientes Entes en alguna de las actividades presentadas. Completar con una “X”
Con fines de lucro
Ente
Comercial
Super Vea
Banco Macro
Arcor
Popeye Beisbol Club
Google
Samsung
Frávega
Molinos Agro
Almacén “Pedro”
Estudio Contable
Mansfield Minera
Direct TV
Cervecería Salta
Industrial
Prestación
de Servicios
Agropecuaria
Extractiva
Sin fin de
Lucro
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3. Las actividades que se realizan en forma frecuente y hacen a la esencia de la actividad principal
son las que conforman el Ciclo Operativo de una empresa. En términos generales:
Los entes COMPRAN bienes para distintas finalidades:





Para ser usados en la actividad: Edificios, máquinas, vehículos, muebles de oficina,
estanterías, computadoras, etc. (BIENES DE USO)
Para ser utilizados en la fabricación de otros productos (empresa industrial): Materias
Primas, Insumo, etc. (BIENES DE CAMBIO)
Para ser vendidos en el mismo estado en que se compran (empresa comercial): Bienes
para revender (Mercaderías). (BIENES DE CAMBIO)
Productos que necesitan para prestar servicios (empresa de servicios). (BIENES DE
CAMBIO).
Para ser consumidos en las actividades diarias que se realizan (elementos de librería, de
limpieza, comestibles, etc.)
 Principales documentos comerciales relacionados: ORDEN DE COMPRA, FACTURA,
NOTA DE DÉBITO, NOTA DE CRÉDITO, REMITO.
Los entes VENDEN:




Los productos que han fabricado: Productos Terminados (BIENES DE CAMBIO)
Los productos que han comprado para revender: Mercaderías (BIENES DE CAMBIO)
Los servicios que prestan.
Los bienes que han comprado para usarlos y que dejan de ser utilizados por algún motivo:
Máquinas, vehículos, muebles de oficina, estanterías, etc. (No tienen relación con la actividad
principal del ente) (BIENES DE USO).
 Principales documentos comerciales relacionados: NOTA DE VENTA, FACTURA, NOTA
DE DÉBITO, NOTA DE CRÉDITO, REMITO.
Los entes COBRAN

A sus CLIENTES: Por las ventas que les han efectuado. Cuando el cobro es en el mismo
momento en que se efectúa la VENTA se dice que es al Contado. Cuando el cobro se
efectúa en un momento posterior al de la compra, se dice que es a Crédito o Cuenta
Corriente Comercial. (Es diferente de la Cuenta Corriente Bancaria)
 Principales documentos comerciales relacionados: RECIBO, PAGARÉ, CHEQUE
COMÚN, CHEQUE DIFERIDO, COMPROBANTE DE TRANSFERENCIA ELECTÓNICA.
Los entes PAGAN




A sus PROVEEDORES: Es decir, a quienes les venden productos o les prestan servicios.
Cuando el pago es el mismo momento en que se efectúa la COMPRA se dice que es
al contado. Cuando el pago se efectúa en un momento posterior al de la compra, se dice
que es a Crédito o Cuenta Corriente Comercial.
A sus Empleados: En concepto de salarios.
Al Estado: En concepto de impuestos y otros tributos.
A entidades financieras: en concepto de préstamos.
 Principales documentos comerciales relacionados: RECIBO, PAGARÉ, CHEQUE
COMÚN, CHEQUE DIFERIDO, COMPROBANTE DE TRANSFERENCIA ELECTÓNICA.
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A continuación, se presentan cuatro ciclos operativos de diferentes tipos de empresas. Complete los
espacios en blanco, indicando la actividad para los primeros tres y las funciones operativas para
el último.
Actividad_________________
Actividad_________________
Compra de
Insumos y
Ss
COMPRA
PAGO
VENTA
PAGO
COBRO
COBRO
Actividad _________________
Labranza
Siembra
Cosecha
Venta
Actividad Industrial
COMPRA
PREST.
DE SS.
PAGO
COBRO
4. ¿Qué es la contabilidad?
Es una disciplina técnica que, a partir del procesamiento de datos sobre la composición y
evolución del patrimonio de un ente y los bienes de propiedad de terceros en su poder, produce
información para toma de decisiones y el control de los recursos y obligaciones del mismo.
(Enrique Fowler Newton)
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Busque y transcriba al menos dos conceptualizaciones más de Contabilidad.
De lo anterior puede deducirse que el “objeto de estudio” de la contabilidad es el Patrimonio de los
entes económicos, entendido como la universalidad de bienes, materiales e inmateriales, con de valor
económico, al que se deben restar las obligaciones que los alcanzan.
5. Resuelva los siguientes casos:
a) Durante el mes de enero de 2023, el “Almacén Pedro”, vendió 150 alfajores a $100 c/u, que
había adquirido a su Proveedor “El palacio del Alfajor” a $50 c/u.
Indique el resultado total de la operación descripta:$………. (Ganancia/Pérdida)
b) El 24/02/2023 el taller mecánico My Car, realizó un servicio de mantenimiento al automóvil del
Cliente Juan Pérez. El importe Facturado fue de $15.000. Para prestar el servicio, se
consumieron, 5 litros de aceite, un filtro de aire, un filtro de aceite y 1 litro de líquido de freno
que habían sido adquiridos a $4.000. Además, se utilizaron 2 horas/hombre para realizar el
trabajo, a un importe de $1.500 por hora.
Indique el resultado obtenido:$.……… (Ganancia/Pérdida)
c) Julieta Páez, es una emprendedora que teje prendas a mano. Vende el día 28/02/23 un suéter
a $ 12.000. Por cada suéter utiliza 500 Gr de lana natural color rosa, que compró unos días
antes a su proveedor Best Wool por $10.000 el Kg.
Indique el margen (%) de ganancia sobre costos que obtuvo Julieta por esta venta……%
d) Clara Paredes, vende velas que ella misma produce. Para cada vela utiliza 1 frasco (costo:
$50), 300 gr de parafina (costo: $100), 10 cc de esencias perfumadas (costo: $30) y 1 pabilo
(costo: $20).
¿Cuál debería ser el precio de venta si Clara pretende un margen de ganancia del 200%
sobre el costo de cada vela? $.. ........
e) “Un plato para todos”, es una ONG que con 10 voluntarios prepara y reparte 10.000 platos
de comida por mes a personas en situación de calle. Durante el mes de febrero de 2023 tuvo
operaciones que se resumen como sigue:
 Donaciones recibidas: $ 90.000
 Compra de alimentos varios: $70.000
 Servicios de luz, agua y gas por $20.000
 Alquiler del local: $15.000
 Combustible del vehículo de reparto: $20.000
¿Tuvo superávit o déficit este ente sin fin de lucro en febrero 2023? ¿Por qué?
$........(Superávit/Déficit)
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6. GLOSARIO:
Lucro:
Documentos Comerciales:
Lucro:
Superávit:
Déficit:
Disciplina Técnica:
Cuenta Corriente:
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Trabajo Práctico N° 02/2023
Tema: PATRIMONIO. SUS ELEMENTOS
Subtema: COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO DE LOS ENTES
Y DETERMINACION DEL PATRIMONIO NETO
Docente Redactor: Cra. Mercedes Cornejo Coll
Docente Auxiliar: Cra. Lourdes Diaz
1) Objetivos: Que el alumno logre:
1. Identificar los elementos que componen el patrimonio del ente contable.
2. Reconocer la diferencia conceptual entre Patrimonio y Patrimonio Neto.
3. Incorporar los conceptos necesarios para determinar la inclusión de un elemento
patrimonial.
4. Distinguir las fuentes de financiación de origen propio y de terceros.
2) Bibliografía recomendada:
1. Enrique Fowler Newton. "Contabilidad Básica". Editorial La Ley. Cuarta Edición. Capítulo N*
3: Elementos de la Información Contable.
2. Código Civil y Comercial de la Nación 2016. Libro Primero. Parte General. Título I. Persona
humana. Capítulo 1: Comienzo de la existencia (art. 19); Capítulo 2: Capacidad (arts. 22 y
23) – Título II. Persona Jurídica. Capítulo 1: Parte general. Sección 1ª. Personalidad.
Composición (art. 141 a 143). Sección 2ª. Clasificación (arts.145 a 148). Sección 3ª.
Persona jurídica privada. Parágrafo 1°. Atributos y efectos de la personalidad jurídica (arts.
151 a 156).
3. Jorge D.Simaro-Omar E.Tonelli “Lecturas de Contabilidad Basica” Editorial Omar Buryatti.
Tercera Edición Capitulo N*2 Fundamentos de la Contabilidad Patrimonial 4. Ente-Punto 4.1
5.Empresa en marcha 8.1.1 Activo 8.1.2 Pasivo 8.1.3 Patrimonio Neto.
3) Tareas preactivas
3.1. Relacione los siguientes conceptos: bienes, derechos, obligaciones y riqueza con la
definición adecuada.
OBLIGACIONES __




BIENES __
RIQUEZA __
DERECHOS __
A: Objetos materiales susceptibles de valor económico. Pueden ser: a) Muebles: se
caracterizan por su aptitud de ser transportados por su propia fuerza o con intervención
humana, b) Inmuebles: no pueden trasladarse a otro lado por estar en situación fija, estable o
sedentaria
B: Facultad de hacer o exigir todo aquello que la ley o la autoridad establece en nuestro favor, o
que el dueño de una cosa nos permite en ella.
C: Se considera que un ente ha asumido voluntariamente una obligación cuando de su
comportamiento puede deducirse que aceptará ciertas responsabilidades frente a terceros,
creando en ellos la expectativa de que descargará esa obligación mediante la entrega de
activos o la prestación de servicios.
D: El Patrimonio Neto refleja la riqueza de la entidad, podemos saber si se obtuvo resultados
positivos o negativos, siempre que no se hayan realizado aportes o retiros de capital por parte
de los propietarios, comparándolo en un periodo de tiempo determinado.
3.2. Busque y analice la definición que establece la RT de la FACPCE N°16 para los
siguientes conceptos:

Activo

Pasivo

Patrimonio Neto
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3.3. Indique cuál es la denominación contable de cada uno de los conceptos del punto
anterior.
• Bienes y derechos:
• Obligaciones:
• Riqueza:
De la lectura comprensiva de la bibliografía sugerida, se puede establecer:
a) El patrimonio de un ente contable, a una fecha determinada (instante de tiempo) se
conforma de:
BIENESDERECHOS
PATRIMONIO
OBLIGACIONES
b) Estructuralmente el Patrimonio de un ente contable, se integra de ACTIVO, PASIVO Y EL
PATRIMONIO NETO.
ACTIVO
(Recursos)
PASIVO
(Derechos de
Terceros)
PATRIMONIO
NETO
(Derechos de los
propietarios)
EJERCICIOS
Ejercicio Nº 1
1)
De las siguientes expresiones, señale con una X aquella que a su entender tiene
significado más amplio para definir patrimonio.
El patrimonio es:
A Es el conjunto de bienes materiales e inmateriales que tiene una persona humana.
B Es el conjunto de bienes y deudas que pertenecen a una persona jurídica.
Es el conjunto de derechos y bienes susceptibles de valor económico y obligaciones que
C
pertenecen a una persona.
D Es el conjunto de obligaciones que pertenecen a una persona.
2)
De las siguientes expresiones, señale con una X aquella que Ud. entienda resulta con el
significado más amplio para definir al titular de un patrimonio.
El titular de patrimonio es:
A La persona mayor de edad capaz de obligarse.
B La persona humana que goza de la aptitud para ser titular de derechos y deberes jurídicos.
C La persona jurídica que adquiere derechos y contrae obligaciones desde su constitución.
D Un ente capaz de adquirir derechos y contraer obligaciones.
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Ejercicio Nº 2
1) De las siguientes expresiones, señale con una X las que representan bienes y
derechos al 28/02/2023 para el “Almacén Pedro”, de Pedro Barboza,
considerando que el patrimonio es un conjunto dinámico de bienes, derechos y
obligaciones:
N°
Expresión
1 Heladera con puerta de vidrio para bebidas destinadas a la
venta.
2
$20.000 adeudados a Comestibles Carrizo SRL, por la
compra de mercadería para el almacén.
3
4
Exhibidora de caramelos.
Sueldo de febrero de 2023, pagado a Nancy Figueroa,
empleada del almacén.
5
6
Las 45 cuotas pagados del Plan de Ahorro del auto familiar.
Dinero por un monto de $ 90.000 en la cuenta del Banco
Macro SA, donde Pedro Barboza cobra el sueldo de
empleado municipal.
7
Saldo pendiente de acreditación en Mercado Pago por las
ventas posteriores al 15 de febrero cobradas por ese medio.
8
Un inmueble recibido en herencia familiar.
9
Mercaderías compradas por la mujer de Pedro para el
hogar.
¿Es un bien o derecho para el
Almacén “Pedro”?
SI
Bienes
Derechos
NO
10 Anticipo a la Distribuidora Lactear para la compra de leches
y yogurt por $24.000.
2) De las expresiones que siguen, señale con una X las que representan obligaciones al
28/02/2023 para el para el “Almacén Pedro”, de Pedro Barboza.
Nº
Expresión
1
2
3
4
5
6
7
8
9
$23.500 que se pagó 15/02/2023 en concepto del servicio de energía eléctrica del
almacén por el periodo enero/2023.
$22.800 que se debe pagar en concepto del servicio de energía eléctrica del
almacén por el periodo enero/2023.
$15.000 que se debe pagar por la cuota N°46 del Plan de Ahorro del auto familiar.
$25.000 de un presupuesto recibido del contador, para la confección de planes de
pago de Afip y Dirección General de Rentas.
$30.000 adeudados a Limpiar SA, por la compra de artículos de limpieza destinados
a la venta
$ 8.000 recibidos de un cliente en concepto de anticipo de compra de mercadería,
cuya entrega se efectuará en marzo de 2023.
$ 80.000 que se debe pagar a la esposa de Pedro Barboza por un préstamo
realizado al Almacén.
Anticipo a la Distribuidora Lactear para la compra de leches y yogurt por $24.000.
$7.850 que se debe pagar en concepto del servicio de Internet de la casa de Pedro
Barzoba por el periodo Enero/2023.
¿Es
obligación?
No
Si
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Ejercicio Nº 3
De los bienes, derechos y obligaciones que se detallan a continuación, indique
aquellos que fueron afectados a formar el patrimonio inicial del ente “Almacén Pedro”
el día 1 de diciembre de 2022. Se aclara que Almacén Pedro se trata de un ente que
se origina de otro ente, hay un patrimonio de origen (el de Pedro Barboza) y un
patrimonio de afectación (el de “Almacén Pedro”):
N°
Bienes, derechos y obligaciones
1
Vivienda Familiar.
Cuotas pagadas por plan de ahorro
del automóvil familiar
Local donde funciona el Almacén
Dinero en Caja de Ahorro del Banco
Macro SA, donde cobra el sueldo de
empleado municipal.
Mobiliario para el Almacén
Stock de comestibles y artículos de
limpieza para la venta.
2
3
4
5
6
7
8
9
Patrimonio
de Pedro
Barboza, al
01/12/2022
Patrimonio de
“Almacén
Pedro”, al
01/12/2022
Patrimonio
de Pedro
Barboza, al
01/12/2022
9.000.000
1.200.000
2.200.000
Situación
luego de la
205.000 afectación
100.000 realizada
145.500
Deuda a pagar a la distribuidora Ms
45.500
Foods SA por la compra de los
bienes del punto 6.
Dinero en efectivo. Se destina el 40%
al Almacén.
1.000.000
XXXXXXX…
“Almacén Pedro”
---------------------
Patrimonio Neto (determinar)
Ejercicio Nº 4
Considerando que los entes, para realizar sus actividades utilizan distintas clases de
recursos, se solicita que indique en los siguientes, cuál es su fuente de
financiamiento, si es PROPIA o de TERCEROS.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
CONCEPTO
PROPIA
DE TERCEROS
BIENES QUE APORTAN LOS PROPIETARIOS AL
INICIO DE LA ACTIVIDAD DE UN ENTE.
BIENES DESTINADOS A LA VENTA
ADQUIRIDOS A CRÉDITO.
DINERO RECIBIDO DE UNA VENTA.
BIENES DESTINADOS A LA VENTA RECIBIDOS
COMO REGALO DE UNO DE LOS SOCIOS.
DINERO PROVENIENTE DE UN PRÉSTAMO
BANCARIO.
UN LOCAL COMERCIAL PRESTADO POR EL
PADRE DEL PROPIETARIO DEL ENTE
AUTOMÓVIL ADQUIRIDO POR EL ENTE A
CRÉDITO EN UNA CONCESIONARIA.
DINERO PROVENIENTE DE UN PRESTAMO
REALIZADO POR UNO DE LOS SOCIOS, QUE EL
ENTE DEVOLVERA EN 90 DIAS
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Ud. observará que SIEMPRE, los recursos tendrán su fuente de financiación, a
veces identificada con algún bien y a veces vinculada con varios bienes sin
identificación específica. Ello nos permite graficar el patrimonio:
1) Desde el punto de vista contable.
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
NETO
2)
Desde el punto de vista del financiamiento.
FINANCIACION
RECURSOS
DE TERCEROS
FINANCIACION
PROPIA
Si observamos que estamos graficando UNA IGUALDAD, que debe verificarse SIEMPRE. A esta
igualdad la conocemos con el nombre de ECUACION PATRIMONIAL porque nuestra referencia
es el PATRIMONIO del ente.
ES IMPORTANTE DISTINGUIR:
PATRIMONIO: Como la universalidad de bienes, derechos y obligaciones de una persona
PATRIMONIO NETO: Cómo la diferencia en valores absolutos de los 2 elementos del
patrimonio de una persona
5)GLOSARIO:
ANTICIPO DE
CLIENTES
ANTICIPO A
PROVEEDORES
FINANCIACION DE
TERCEROS
FINANCIACION
PROPIA
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Trabajo Práctico N° 03/2023
Tema: ECUACIÓN PATRIMONIAL
ÁLGEBRA PATRIMONIAL
Docente Redactor: Cra. Gabriela Verónica Robles
Docente Colaborador: Cr. Guillermo Tabellione
1) Objetivos: Que el alumno logre:
1. Adquirir habilidad para calcular incógnitas en la "ecuación patrimonial dinámica".
2. Determinar si las variaciones patrimoniales (Aa, Ad, Pa y Pd) ocurridas en un determinado
periodo modifican o no el Patrimonio Neto (N).
3. Extraer conclusiones respecto de las causas que generan disminución o crecimiento de la
riqueza.
4. Clasificar las operaciones por su naturaleza: permutativas y modificativas.
2) Bibliografía recomendada:
1. Guía de Estudios de la Cátedra Contabilidad I de la Facultad de Ciencias Económicas de Salta.
"El Sentido de las Variaciones Patrimoniales de Carlos. M. Guzmán.
2. Roberto Mario Rodríguez -- "Introducción a la Contabilidad Superior" - Ediciones El Graduado Tercera edición, Capítulos: La Empresa y El Patrimonio de la Empresa
3. Enrique Fowler Newton - "Contabilidad Básica" - La Ley - Cuarta edición. Capítulo Elementos
de la Información Contable.
4. Jorge D. Simaro - Omar E. Tonelli “Lecturas de Contabilidad Básica” Editorial Omar Buyatti.
Tercera Edición - Capitulo N° 3: Efectos de las operaciones. Variaciones patrimoniales
3) Introducción teórica
A la simbología propuesta en el Trabajo Práctico N° 02/23, vamos a agregar:
CAPITAL: Es el conjunto de aportes realizados por los propietarios del ente.
RESULTADOS ACUMULADOS: Formado por los aumentos y/o disminuciones de las riquezas
producidas en periodos anteriores.
Símbolo
Ci
Ca
Cd
Rn
Rp
Significado
Capital inicial
Aumentos de Capital
Disminuciones de Capital
Resultados negativos
Resultados positivos
Sabiendo que la ecuación patrimonial básica (estática) en el momento inicial es:
Ai – Pi = Ni
Ai = Pi + Ni
Y teniendo en cuenta que, durante el transcurso de la vida del ente, ocurren distintos hechos
económicos que producen variaciones en los distintos elementos que componen el patrimonio
neto del ente (activos y/o pasivos), podemos expresar dichas variaciones en un momento “n” del
tiempo de la siguiente manera, teniendo en cuenta la situación inicial:
An = Ai + ∑Aa - ∑Ad
Pn = Pi + ∑Pa - ∑Pd
Nn = Ci + ∑Ca - ∑Cd +∑Rp - ∑Rn
Donde el símbolo sumatorio ∑ representa el transcurso del tiempo.
Observemos que en el momento inicial se verifica que Ni = Ci y si reemplazamos en la ecuación
estática inicial, las variaciones del momento “n”, tendremos:
1
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Ai + ∑Aa – ∑Ad = Pi + ∑Pa – ∑Pd + Ci + ∑Ca – ∑Cd + ∑Rp – ∑Rn
Si a dicha expresión simbólica en un momento “n”, la dejamos expresada con todos sus
términos positivos -mediante el álgebra matemática (hacemos pasaje de términos), obtenemos
la ecuación patrimonial básica en su máxima expresión, también denominada ecuación
patrimonial dinámica:
Ai + ∑Aa + ∑Pd + ∑Cd + ∑Rn = Pi + ∑Pa + ∑Ad + Ci + ∑Ca + ∑Rp
Esta ecuación nos permite medir la evolución que tuvo el patrimonio neto del ente en dos
momentos del tiempo: el inicial y el momento “n”, y constituye a su vez, el punto de partida para
la registración contable mediante la técnica de la Partida Doble.
4) Ejercicios
Ejercicio N° 01
Para las premisas incluidas en el cuadro que sigue a continuación, Ud. deberá indicar con una X:
a) las variaciones patrimoniales que se producen; b) el efecto en el patrimonio neto; y c) la
naturaleza o tipo de operación.
Si hay operaciones que no producen variaciones patrimoniales INDICAR dicha situación.
Variaciones
Patrimoniales
(completar
con los
signos = ; < ;
> cuando
corresponda)
OPERACIÓN
Compra de bienes destinados a ser vendidos en la
actividad comercial pagado con dinero en efectivo.
Venta de bienes comprados a tal fin, recibiendo como
parte de pago un cheque común de terceros. Se
desconoce el valor de adquisición de los bienes
vendidos.
Depósito en la cuenta bancaria de tres cheques
diferidos recibidos de terceros.
Retiro de dinero afectado al emprendimiento por parte
del propietario del mismo.
El propietario informa que NO reintegrará la suma
retirada.
Compra de un controlador fiscal, financiado en 03
cuotas iguales y mensuales.
Entrega de dinero en efectivo, en carácter de
donación, a un comedor comunitario.
Presupuesto recibido del Contador AA por servicios
profesionales prestados durante el mes de marzo/23.
Afectación al ente contable de una camioneta recibida
por una herencia familiar.
Recepción de la factura de luz de EDESA,
correspondiente al mes en curso. La misma se
encuentra pendiente de pago.
Cancelación de la deuda adquirida con XX, quien
provee los bienes destinados a la venta con un cheque
diferido a 45 días por igual importe, sin intereses.
2
Efecto en
el
Patrimonio
Neto
Naturaleza
de la
Operación
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Ejercicio N° 02
Con la metodología de registro aplicada en el Trabajo Practico N° 02/23, se pide indicar:
1) Las variaciones patrimoniales originadas en el patrimonio del ente contable “Porotos Alubia
SA”, como consecuencia de los hechos económicos detallados.
2) El efecto de las variaciones patrimoniales en el Patrimonio Neto, considerando quiénes las
originaron (los propietarios o los terceros a través de sus operaciones).
3) La naturaleza de la operación (permutativa o modificativa) que representa cada registro.
4) Finalizado el reconocimiento, totalizar la situación inicial y la que resulta después de considerar
el último registro (situación final) de “Porotos Alubia SA”, sin dejar de incluir los valores de inicio.
Detalle de las operaciones económicas realizadas durante el mes de Marzo/2023:
Variaciones en
Efecto en el N
A/P
Nº
Operaciones
de la
Variaciones Variaciones
Efectos
Efectos
Favorables desfavorables favorables desfavorables operación
Aa
0
1
2
3
4
5
Naturaleza
Pd
01/03/23:
El
Sr.
Roca,
inicia
un
emprendimiento agrícola con el nombre
“Porotos Alubia SA”.
Posee 10 hectáreas ubicadas en Rosario de
la Frontera, que las destinará a la siembra
de porotos alubia y venta de herbicidas.
Para ello afecta algunos bienes de su
propiedad: dinero en efectivo $80.000.000,
una notebook valuada en $155.000 y un
escritorio valuado en $80.000.
05/03/23: Deposita en el Banco HSBC la
suma de $ 50.000.000 para la apertura de
una cuenta corriente bancaria.
09/03/23: Compra de contado a “DeutzFahr”, un tractor Modelo 2030W en la suma
de $25.000.00, que son transferidos desde
la cuenta corriente de Banco HSBC de
manera inmediata.
15/03/23: Adquiere a Tecnomyl SA un lote
de 5.000 bidones de 5Lts. c/u de herbicidas,
abonando la compra con un cheque común
por $5.000.000.
21/03/23: Vende a la Finca Amanecer, 100
bidones de herbicidas adquiridos el 15/03/23
en $1.500 c/u, que serán cobrados en 10
días.
30/03/23: el Sr. Roca, aporta con carácter
definitivo, diversos elementos de labranza
valuados en $130.000.
Situación Inicial (Ni)
Aumentos y disminuciones
Totales al cierre del periodo
3
Ad
Pa
Ca
Rp
Cd
Rn
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Ejercicio N° 03
Con los datos del ejercicio anterior, pertenecientes a la situación inicial, completar la Ecuación
Patrimonial Estática Inicial, en el Instante (0) –al 01/03/23-:
A0
₌
P0
₌
₊
N0
₊
4) Glosario
Investigar el significado de los siguientes términos/expresiones y completar el Glosario.
Emprendimiento
Cuenta corriente bancaria
Cheque común
4
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Trabajo Práctico N° 04/2023
Tema: ECUACIÓN PATRIMONIAL
ÁLGEBRA PATRIMONIAL
Docente Redactor: Cr. Carlos Llácer Moreno
Docente Colaborador: Cr. Carlos Nina
1) Objetivos: Que el alumno logre:
1. Adquirir habilidad para calcular incógnitas en la "ecuación patrimonial dinámica".
2. Determinar si las variaciones patrimoniales (Aa, Ad, Pa y Pd) ocurridas en un
determinado periodo modifican o no el Patrimonio Neto (N).
3. Extraer conclusiones respecto de las causas que generan disminución o crecimiento
de la riqueza.
4. Clasificar las operaciones por su naturaleza: permutativas y modificativas.
2) Bibliografía recomendada:
1. Guía de Estudios de la Cátedra Contabilidad I de la Facultad de Ciencias Económicas
de Salta. "El Sentido de las Variaciones Patrimoniales de Carlos. M. Guzmán.
2. Roberto Mario Rodríguez -- "Introducción a la Contabilidad Superior" - Ediciones El
Graduado - Tercera edición, Capítulos: La Empresa y El Patrimonio de la Empresa
3. Enrique Fowler Newton - "Contabilidad Básica" - La Ley - Cuarta edición. Capítulo
Elementos de la Información Contable.
4. Jorge D. Simaro - Omar E. Tonelli “Lecturas de Contabilidad Básica” Editorial Omar
Buyatti. Tercera Edición - Capitulo N° 3: Efectos de las operaciones. Variaciones
patrimoniales
3) Introducción teórica
Recordamos la simbología propuesta en el Trabajo Práctico N° 03:
Símbolo
Ai
Aa
Ad
Pi
Pa
Pd
Ni
Na
Nd
ꟷ
N:
Ci
Ca
Cd
Rn
Rp
Significado
Activo inicial
Aumentos de Activo
Disminuciones de Activo
Pasivo inicial
Aumentos de Pasivo
Disminuciones de Pasivo
Patrimonio Neto inicial
Aumentos de Patrimonio Neto
Disminuciones de Patrimonio Neto
Patrimonio Neto Constante
Capital inicial
Aumentos de Capital
Disminuciones de Capital
Resultados negativos
Resultados positivos
Y además, el análisis de la ecuación estática y dinámica realizado:
Ai – Pi = Ni
Ai = Pi + Ni
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Teniendo en cuenta que durante el transcurso de la vida del ente, ocurren distintos
hechos económicos que producen variaciones en los distintos elementos que componen
el patrimonio neto del ente (activos y/o pasivos), podemos expresar dichas variaciones en
un momento “n” del tiempo de la siguiente manera, teniendo en cuenta la situación inicial:
An = Ai + ∑Aa - ∑Ad
Pn = Pi + ∑Pa - ∑Pd
Nn = Ci + ∑Ca - ∑Cd +∑Rp - ∑Rn
Donde el símbolo sumatorio ∑ representa el transcurso del tiempo.
Observemos que en el momento inicial se verifica que Ni = Ci y si reemplazamos en la
ecuación estática inicial, las variaciones del momento “n”, tendremos:
Ai + ∑Aa – ∑Ad = Pi + ∑Pa – ∑Pd + Ci + ∑Ca – ∑Cd + ∑Rp – ∑Rn
Si a dicha expresión simbólica en un momento “n”, la dejamos expresada con todos
sus términos positivos -mediante el álgebra matemática (hacemos pasaje de términos),
obtenemos la ecuación patrimonial básica en su máxima expresión, también
denominada ecuación patrimonial dinámica:
Ai + ∑Aa + ∑Pd + ∑Cd + ∑Rn = Pi + ∑Pa + ∑Ad + Ci + ∑Ca + ∑Rp
Esta ecuación nos permite medir la evolución que tuvo el patrimonio neto del ente en dos
momentos del tiempo: el inicial y el momento “n”, y constituye a su vez, el punto de
partida para la registración contable mediante la técnica de la Partida Doble.
4) Ejercicios
Ejercicio N° 01
Con la metodología de registro aplicada en el trabajo practico N° 03, se pide indicar:
1) Las variaciones patrimoniales originadas en el patrimonio del ente contable
“Juguetería Dos Osos”, como consecuencia de los hechos económicos detallados.
2) El efecto de las variaciones patrimoniales en el Patrimonio Neto, considerando quiénes
las originaron (los propietarios o los terceros a través de sus operaciones).
3) La naturaleza de la operación (permutativa o modificativa) que representa cada
registro.
4) Finalizado el reconocimiento, totalizar la situación inicial y la que resulta después de
considerar el último registro (situación final) de “Juguetería Dos Osos”, sin dejar de incluir
los valores de inicio.
a. Situación inicial: valores de activo, pasivo y Patrimonio neto del día
01/06/2023, instante cero (0):
Variaciones en Activo y Pasivo
Nº
Situación inicial
Variaciones
favorables
Variaciones desfavorables
Ai
Pi
Efecto en el N
Efecto
favorable
Naturaleza
de la
operación
Ci
0
Modif
1/6/2023
$ 355.000
$ 25.000
$ 330.000
b. Detalle de las operaciones económicas realizadas durante el mes de julio de
2.023:
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Variaciones en
A/ P
Nº
Operaciones
Variaciones
Variaciones
favorables
Aa
1
02/06/23: Deposita en el Banco
Macro la suma de $ 40.000
para la apertura de una cuenta
bancaria. El Banco le informa
que le cobra $ 500.- como
gastos de apertura de cuenta
2
06/06/23: Compra al mismo
proveedor, un lote de perfumes
juveniles, por un valor total de
$35.000 (el valor de adquisición
de c/u es de $ 350.-) y un lote
de perfumes para dama por un
total de $ 40.000 (el valor de
adquisición de c/u es de $ 500.). Paga $ 25.000.- en efectivo, y
el saldo en 2 cuotas de $
25.000.- a pagar a 10 y 30
días. (en cuenta corriente)
3
11/06/23: Vende a diversos
clientes 40 perfumes juveniles a
$ 500 c/u y 20 perfumes de
dama a $ 800 c/u . Cobra toda
la venta con dinero en efectivo
4
21/06/23: Paga al proveedor de
perfumes, la primera cuota de lo
adeudado, mediante un cheque
común del Banco Macro .
5
23/06/23: Paga en efectivo, al
Sr. Juan Leone la suma de $
5.000.- por los gastos de
pintura del local .
6
27/06/23: La propietaria de la
perfumería, Srta. Liliana Valen.
Aporta
al
negocio,
una
computadora que utilizaba en su
casa y cuyo valor de mercado
es de $ 10.000.- El bien
quedará en forma definitiva de
propiedad del negocio.
7
30/06/23: Se recibe la factura
de luz, por lo consumido por ese
concepto. Dicha factura vence
el 10/07/23, por un total de $
4.000.-
Efecto en el N
Efectos favorables
Naturaleza
desfavorables
Pd
Ad
Pa
de la
Efectos desfavorables
operación
Ca
Rp
Cd
Rn
Situación Inicial (Ni)
Aumentos y disminuciones
Totales al cierre del periodo
Ejercicio N° 02
a) Con los datos del cuadro de la situación inicial, completar la Ecuación Patrimonial
Estática Inicial, en el Instante (0) –al 01/06/23-:
A0
₌
₌
P0
₊
₊
N0
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b) Completar el siguiente cuadro con los datos de la planilla de trabajo de las operaciones
del mes julio/2023:
EXPRESION
MONTOS
S/PLANILLA
∑ Aa
∑ Ad
∑ Pa
∑ Pd
∑ Ca
∑ Cd
∑ Rp
∑ Rn
c) Escribir de manera simbólica la Ecuación Patrimonial Dinámica, en su máxima
expresión.
_______________________________________________________________________
d) Reemplazar los componentes de la Ecuación Patrimonial Dinámica del punto c), con
los montos del cuadro b), considerando la situación inicial a) y verificar la igualdad.
_______________________________________________________________________
e) Determine la Ecuación Patrimonial Estática Final, en el Instante (9) –al 30/06/23-:
A9
P9
+
N9
₌
₌
5) Glosario
Variaciones Patrimoniales
Efectos en el Patrimonio
Aportes de Capital
Resultados
+
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Trabajo Práctico N°5/2023
Tema: LA FUENTE DE DATOS DE LA INFORMACION CONTABLE
Docente Redactor: Prof. Silvina B. Bravo
Docente Auxiliar: Prof. Rosario Cornejo Coll
Objetivos:
Que el alumno logre:
1. Identificar las herramientas esenciales o instrumentos bases (fuentes) que se
utilizan en el Proceso de Registración Contable.
2. Reconocer los comprobantes que respaldan las operaciones.
3. Interpretar la información contenida en los mismos.
4. Identificar las variaciones patrimoniales que los mismos generan.
5. Reconocer la existencia de documentos que no generan variaciones patrimoniales.
Bibliografía recomendada:
1. Jorge D. Simaro, Omar E. Toneli. - “LECTURA DE CONTABILIDAD BASICA”Editorial Osmar D. Buyatti. Capítulos 4 Punto 4.
TAREA PREACTIVA
A fin de responder el siguiente cuestionario, realice la lectura del tema, en la bibliografía
propuesta y el material de estudio subido a la plataforma moddle y participe de las clases
teóricas. Marque con una X la respuesta correcta:
1. La documentación respaldatoria es:
a. El archivo ordenado de todas las facturas y recibos que respaldan un
hecho económico.
b. La constancia que revela la existencia de los hechos y operaciones con
efecto patrimonial y sirve de base para la captación de datos a ser
procesados en el sistema contable.
c. La constancia cierta y ordenada de todos los hechos económicos de la
vida de la empresa.
2. Los requisitos de la documentación respaldatoria de acuerdo a las Normas ISO
15489-1:
a. OPORTUNA-CIERTA-DETERMINADA
b. PARCIAL-DISPONIBLE-CONFIABLE
c. CLARA-PRECISA-OPORTUNA
d. CONFIABLE-AUTENTICA-INTEGRA-DISPONIBLE
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3. El rol del Profesional en Ciencias Económicas en el proceso de gestión de la
documentación respaldatoria es:
a. Cumple el rol de un administrativo que recibe, registra y archiva dicha
documentación.
b. Interviene en su diseño, preparación, e implementación asesorando a los
dueños de las empresas.
c. El rol es fundamental, pues interviene en su diseño, implementación,
evaluación de políticas y procedimientos que garantizan el cumplimiento
de los requisitos legales y propios de la documentación.
4. La documentación respaldatoria se clasifica en:
a. SINTETICA- DETALLADA
b. SIMPLE- COMPLEJA
c. PATRIMONIAL- DE RESULTADO-ORDEN
d. INTERNA-EXTERNA
5. Las funciones de la documentación respaldatoria, según los autores de la
bibliografía recomendada, son:
a. FUNCION FINANCIERA – FUNCION ECONOMICA- FUNCION
CONTABLE
b. FUNCION CONTABLE-FUNCION DE CONTROL- FUNCION JURIDICA.
c. FUNCION DE COMPRAS-FUNCION DE VENTAS-DE COBRO Y DE
PAGO
6. Quien emite la documentación respaldatoria se denomina:
a. ENTE
b. PERSONA JURIDICA
c. EMISOR
d. RECEPTOR
7. Quien recibe la documentación respaldatoria se denomina:
a. PERSONA HUMANA
b. EMISOR
c. SOCIEDAD
d. EMPRESARIO
e. NINGUNA DE LAS ANTERIORES
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EJERCICIO N°1
Considerando los diferentes documentos comerciales que en cada caso se detallan,
completar el siguiente cuadro:
N°
DOCUMENTO
1
ORDEN DE COMPRA
2
NOTA DE VENTA
3
REMITO
4
FACTURA
5
TICKET-FACTURA
ELECTRONICA
6
NOTA DE DEBITO
7
NOTA DE CREDITO
8
RECIBO
9
CHEQUE COMUN
10
CHEQUE DE PAGO
DIFERIDO
11
PAGARE
12
BOLETA DE
DEPOSITO
13
NOTA DE DEBITO
BANCARIA
14
NOTA DE CREDITO
BANCARIA
15
RESUMEN DE
CUENTA BANCARIA
CONCEPTO
¿Quién lo ¿Quién lo ¿Quién se
emite?
recibe?
queda con
el original
y
quien
con
la
copia?
EJERCICIO N°2
A continuación, realice las siguientes actividades:
1. La empresa “Studiosos S.R.L.” realiza las operaciones planteadas a
continuación. Se solicita indicar en cada caso: a) nombre del documento
¿Tiene
efecto
Contable?
SI / NO
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comercial interviniente, b) identificar si es el Original o Duplicado, el ejemplar que
queda en poder de la empresa “Studiosos S.R.L.”:
a) Compra de mercadería
a) ……………………… b) …………………
b) Venta de mercadería
a) ……………………… b) …………………
c) Pago a un proveedor
a) ……………………… b) …………………
d) Cobranza a un Cliente
a) ……………………… b) …………………
e) Recepción de la mercadería comprada
a) ……………………… b) …………………
f). Depósito de dinero en la cuenta bancaria a) ……………………… b) …………………
g) Firma un pagaré, para refinanciar
a) ………...…………… b) …………………
el saldo adeudado al proveedor
h) Recargo de intereses a un cliente
a) ……………………… b) …………………
2. “Studiosos S.R.L.” conserva en su poder los documentos que se indican a
continuación. Identificar, el tipo de operación de que se trata, en función del
ejemplar (Original o Duplicado), que queda en poder de “Studiosos S.R.L.”.
DOCUMENTO
OPERACION REALIZADA
Duplicado de FACTURA
Original de RECIBO
Original NOTA DE DÉBITO
Original NOTA DE CRÉDITO
Original REMITO
Duplicado NOTA DE DÉBITO
Original FACTURA
Duplicado REMITO
Duplicado NOTA DE CRÉDITO
Original TICKET emitido por cajero automático
EJERCICIO N° 3: (A cargo del alumno)
En el siguiente cuadro, se detallan operaciones efectuadas por “Studiosos S.R.L.”, con
terceros. Completar el siguiente cuadro con la información detallada en las etapas
señaladas.
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Ente
Etapa
Nombre
del
documento
“Studiosos S.R.L.”,
entrega una partida de
cosméticos, a cliente
domiciliado en Jujuy.
Cobranza de la venta
en cuenta corriente
realizada al cliente de
Jujuy.
“Studiosos S.R.L.”,
formula
Cargo a cliente por
recupero de flete
pagado al transportista
para la entrega de la
mercadería en su
domicilio.
“Studiosos S.R.L.”,
devuelve al
Proveedor, productos
cosmetológicos, que se
encuentran vencidos, y
aun no pagados al
proveedor.
4) GLOSARIO:
Ente
Emisor Receptor
Orig. /
Dup.
Orig. /
Dup
¿Tiene
Variaciones
Naturaleza
Patrimoniales
Efecto
de la
para el
operación
Contable?
emisor
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Trabajo Práctico Nº 6/2023
Tema: CUENTAS
Subtema: CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Docente Redactor: Cra. Sofía A. Alanís
Docente Colaborador: Cr. Andrés Gil Galván
1) Objetivos: Que el alumno logre:
1. Conceptualizar el término Cuentas.
2. Conocer su estructura contable y el rol que cumplen en el “proceso de
registración contable”.
3. Reconocer las distintas clasificaciones de las cuentas.
4. Desarrollar habilidad para seleccionar y utilizar cuentas en relación a los hechos
registrables.
2) Bibliografía:
1. Simaro, Jorge D. y Tonelli, Omar E. “Lecturas de Contabilidad Básica”. Editorial
Osmar Buyatti. Tercera Edición. Año 2017. Capítulo 4 “El Proceso Contable”.
Punto 5: Instrumentos del procesamiento contable. Pág.161 -168.
2. Fowler Newton, Enrique - “Contabilidad Básica” - Editorial Macchi. 4ta. Edición
Año 2003 – Capítulo V- Procesamiento Contable. Punto 5.2 “Cuentas”. Pág. 115
y ss.
3. Rodríguez, Roberto Mario - “Introducción a la Contabilidad Superior” – Editorial
El Graduado: tercera Edición. Año 1999. Capítulo 9: Cuentas- Pág. 171- 199.;
Capítulo 11- Punto 11: Análisis de Cuentas. Págs. 201-253.
4. Ostengo, Héctor C. “El Sistema de Información Contable”. Editorial Osmar
Buyatti. Segunda Edición. Año 2015. Capítulo XIX “Herramientas del proceso
contable: el Plan de Cuentas”. Pág. 337 y ss.
5. Cartilla Teórica de la Cátedra. Cuentas.
Tareas preactivas
a) A partir de la bibliografía señalada, transcriba dos conceptos de cuentas y
analice su importancia dentro del sistema de información contable.
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD (PLAN 2019) – AÑO 2023
b) Indicar cuáles son los elementos o componentes fundamentales de una cuenta.
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c) De la bibliografía sugerida, completar el siguiente cuadro con las distintas
clasificaciones de cuentas según cada criterio y dar ejemplo de cuentas en cada
clasificación.
Clasificación según su:
Ejemplos
1) Naturaleza
2) Extensión
3) Contenido
4) Agrupamiento
d) En la disciplina contable, y a través de muchos siglos, se han establecido
algunas convenciones (norma o práctica admitida tácitamente, que responde a
precedentes o a la costumbre), entre ellas, los nombres que se utilizan en la
parte cuantitativa o numérica de las cuentas y las acciones que se pueden
realizar en la misma. Colocar los nombres o denominación que reciben los
siguientes conceptos, en la estructura del mayor de una determinada cuenta.
Conceptos
Sector izquierdo de la cuenta
Sector derecho de la cuenta
Colocar un importe en sector izquierdo o
derecho de una cuenta
Colocar un importe en sector izquierdo de una
cuenta
Mayor ”Cuenta X”
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Colocar un importe en sector derecho de una
cuenta
Diferencia entre los importes de la izquierda y la
derecha
Diferencia entre los importes de la derecha y la
izquierda
Diferencia entre la suma de los importes de la
izquierda y derecha, cuando la primera es la
mayor
Diferencia entre la suma de los importes de la
izquierda y derecha, cuando ésta es la mayor
Suma de importes de la derecha es igual a los
de la izquierda
e) Tener presente en la Ecuación Patrimonial Dinámica los conceptos – de
corresponder- que se encuentran a la izquierda y a la derecha del signo igual
(=), y de acuerdo a ello, coloque las variaciones patrimoniales y efectos en el
patrimonio neto en el sector correspondiente del Libro Diario General utilizando
la simbología propia de los elementos de la ecuación patrimonial dinámica.
Variaciones Patrimoniales y Efectos
en el Patrimonio Neto
VP al inicio del ejercicio
Efecto en N al inicio del ejercicio
Debe
Haber
VP generadas en el Activo
VP generadas en el Pasivo
Efectos en N que modifican el Capital
Efectos de los resultados en N
Ejercicios Prácticos
Ejercicio N°1
Analizar los siguientes conceptos y completar la tabla con el nombre de la cuenta que
utilizaría en cada caso:
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N°
CONCEPTOS
CUENTA
Depósitos de efectivo y cheques en el Banco
Mas Ventas
Valor del aporte del dueño al inicio de la
2
empresa
Pago por servicios profesionales recibidos del
3
anterior contador
4 Comisiones que se adeudan a los vendedores
5 Billetes de Euros existentes en caja fuerte
6 Intereses por créditos otorgados a los clientes
Cheques diferidos recibidos y en existencia en
7
caja fuerte
8 Detalle de facturas a cobrar por ventas
9 Remuneraciones abonadas al personal
10 Valor de compra del local propio
1
Ejercicio N°2
Clasificar las siguientes cuentas según su naturaleza, colocando una X en la columna
que corresponda.
CUENTAS
Alquileres negativos
Máquinas y equipos
Intereses negativos a devengar
Moneda Extranjera
Ventas
Sueldos y jornales a Pagar
Acreedores Prendarios
Valores a Depositar
Costo de Mercadería Vendida
Mercaderías
Fletes sobre Compras
Resultados no Asignados
Depreciación Bienes de Uso
Documentos Descontados /
Banco Macro Doc Descontados
Intereses Ganados
Provisión SAC
Devoluciones de Ventas
Bonificaciones sobre Compras
Marcas y Patentes
Resultado del Ejercicio
A
P
PN
Reg
ul.
Rdo.
Pos.
Rdo.
Neg.
Orden
Movim.
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EJERCICIO Nº 3
De acuerdo a lo aprendido por Ud. respecto a la utilización de cuentas, clasificarlas
según su naturaleza e indicar con una X el saldo habitual que tendrían las siguientes
cuentas:
CLASIFICACION S/
NATURALEZA
CUENTAS
SALDO
SALDO
DEUDOR ACREEDOR
Capital
Bco Macro Cuenta Corriente
Deprec. Acumulada Rodados
Proveedores
Préstamos bancarios
Caja
Obligaciones A Pagar
Banco Macro Cheque Diferido
Donaciones recibidas
Compras
Intereses Pagados
Deudores Incobrables
Mercaderia Recibida En
Consignacion
Previsión P/ Deudores
Incobrables
Deudores por tarjetas de crédito
Ejercicio N°4
Analizar las operaciones planteadas por la empresa ESTILO NORTEÑO, cuya
actividad es la venta de productos de decoración para el hogar y completar el siguiente
cuadro, indicando las cuentas que se utilizarían para la registración y el importe que
corresponde a cada variación y/o efecto en el patrimonio neto:
n°
Detalles
Cuentas
Variaciones en
ACTIVO /PASIVO
Variaciones
Variaciones
Favorables
Ai /Aa
La Sra Susana Diaz
constituye la empresa
1 ESTILO NORTEÑO,
aportando $500.000 en
efectivo
Realiza un depósito en
efectivo en la Cta Cte del
2
Banco Macro por la
suma de $300.000
Factura Original 00013 00011524 de CASA
LINDA S.A., en cuenta
Pd
Desfavorables
Pi /Pa
Ad
Efecto en el Patrimonio Neto
Efectos
Positivos
Ci/Ca
Rp
Efectos
Negativos
Cd
Rn
Naturaleza
de la
Operación
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n°
Detalles
Cuentas
Variaciones en
ACTIVO /PASIVO
Variaciones
Variaciones
Favorables
Ai /Aa
4
5
6
7
Pd
Desfavorables
Pi /Pa
corriente, por 60 caminos
de mesa. Importe
$30.000
Factura Original 000400085102 de LA
QUEBRADA SRL por 80
almohadones de aguayo.
Importe $20.000. La
operación fue abonada
con un cheque común
del Banco Macro importe
$15.000 y el saldo con
un cheque diferido propio
a 30 días.
Recibo Original 000400008974 del proveedor
CASA LINDA S.A., por
cancelación del saldo
pendiente de la
operación 2. El pago se
realizó con una
transferencia del Banco
Macro.
Factura Original 102201627384 de Fibertel por
el servicio de internet del
local comercial. Importe
$2.300. Dicha factura
está pendiente de pago.
Factura Duplicado 00010000001 de contado de
dos caminos de mesa
adquiridos en la
operación 2. El precio de
venta unitario es de
$900.
Ejercicio N°5
GLOSARIO
CONCEPTO
Consignación
Depreciación
Cuenta corriente bancaria
Previsión
CONTENIDO
Ad
Efecto en el Patrimonio Neto
Efectos
Positivos
Ci/Ca
Rp
Efectos
Negativos
Cd
Rn
Naturaleza
de la
Operación
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, JURÍDICAS Y SOCIALES
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD (PLAN 2019) – AÑO 2023
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS JURÍDICAS Y SOCIALES
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Trabajo Práctico Nº 7/2023
Tema: HERRAMIENTAS DEL PROCESO DE REGISTRACIÓN CONTABLE
Subtema: PLAN DE CUENTAS Y MANUAL DE CUENTAS
Docente Redactor: Cra. Mercedes Cornejo
Docente Colaborador: Cr. Pablo Fernández Moreno
1) Objetivos: Que el alumno logre:
1.
2.
3.
4.
Conceptualizar Plan de Cuentas y Manual de Cuentas.
Reconocer su importancia dentro del sistema de registración contable.
Conocer los factores que deben tenerse en cuenta para su confección.
Adquirir experiencia y habilidad para confeccionar un Plan de Cuentas y un Manual de
Cuentas.
5. Desarrollar habilidad para seleccionar y utilizar cuentas en relación a los hechos
registrables.
2) Bibliografía: Obligatoria:
1. Simaro, Jorge D. y Tonelli, Omar E. “Lecturas de Contabilidad Básica”. Editorial Osmar
Buyatti. Tercera Edición. Año 2017. Capítulo 4 “El Proceso Contable”. Punto 5:
Instrumentos del procesamiento contable. Pág.161 -168.
2. Ostengo, Héctor C. “El Sistema de Información Contable”. Editorial Osmar Buyatti.
Segunda Edición. Año 2015. Capítulo XIX “Herramientas del proceso contable: el Plan
de Cuentas”. Pág. 337 y ss.
3. Cartilla Teórica de la Cátedra. Cuentas.
Tareas preactivas
a) Definir los siguientes conceptos:
Plan de Cuentas:
Manual de cuentas:
b) Dar dos ejemplos de:
Cuenta recompuesta:
Cuenta compuesta / Rubro:
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Cuenta Sintética:
Cuenta Analítica:
c) ¿Cuáles son los requisitos a considerar para confeccionar un Plan de Cuentas?
d) ¿Cuáles son los factores a considerar para armar un Plan de Cuentas?
Ejercicios Prácticos
Ejercicio N°1
Para los siguientes Entes,
Se pide: indicar si encontraría o no las siguientes cuentas
Cuentas
Mercaderías
Caja
Software
Vaquillonas
Servicios Públicos a Pagar
Alquileres Negativos
Ventas de Bienes
Muebles y Útiles
Ventas de Hacienda
Resultado de Ejercicios Ant.
Deudores por cuotas sociales
Servicios Prestados
Superávit (Déficit) acumulado
Terrenos
Banco HSBC Cuenta Corriente
Deudores por Ventas
Rodados
Terrenos
Proveedores
Cuotas Sociales percibidas
Impuestos y Tasas
Sueldos y Jornales
Supermercado
SI
Taller
Mecánico
NO
Empresa
Ganadera
NO
Club
Deportivo
sin fines de
lucro
NO
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Ejercicio N°2
A continuación, se presenta un extracto (parte) de un Plan de Cuentas.
Se pide:
Completar los códigos faltantes e indicar si la cuenta es o no imputable. Tener en cuenta que
los siete dígitos deben ser completados.
1
1
1
1
0
1
1
1
CÓDIGO
0 0 0
0 0 0
1 0 0
1 1 0
CUENTA
0
0
0
0
1 1 2 0 0 0
1 1 3 0 0 0
1 1 3 1 0 0
1 2 0 0 0 0
2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
0
1
1
1
0
0
1
2
0
0
0
0
0 Activo
0
Activo Corriente
0
Caja y Bancos
0
Caja
Caja General
Fondo Fijo
Caja Moneda Extranjera
Bancos
Banco Macro
Banco Macro Cuenta Corriente
Banco Macro Cta. Cte 2821
Banco Macro Cta. Cte 2321
Banco Macro Caja de Ahorro
Banco Macro C. A. 5453
Banco BBVA
Banco BBVA Cuenta Corriente
Banco BBVA Cta Cte 1212
0
Créditos por Ventas
Deudores por Ventas
0
Bienes de Cambio
0
Mercaderías
Bebidas
Comestibles
0
Activo No Corriente
Bienes de Uso
Inmuebles
Inmuebles
Depreciación Acumulada Inmuebles
Pasivo
Pasivo Corriente
0
Deudas
0
Comerciales
0
Proveedores
0
Acreedores Varios
Previsiones
¿Es
Imputable?
NO
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
CÓDIGO
2 2 0 0 0 0 0
2 2 1 0 0 0 0
3 0 0 0 0 0 0
3 1 0 0 0 0 0
3 1 1 0 0 0 0
3
3
3
3
2
2
2
2
0
1
1
1
0
0
1
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4 0 0 0 0 0 0
5 0 0 0 0 0 0
5 1 0 0 0 0 0
5 1 1 0 0 0 0
CUENTA
Previsión para Juicios
Otras Previsiones
Pasivo No Corriente
Deudas
Préstamos
Préstamos Bancarios
Intereses Bancarios a Devengar
Patrimonio Neto
Aportes de los Propietarios
Capital Suscripto
Prima de Emisión
Resultados Acumulados
Ganancias Reservadas
Reserva Legal
Otras Reservas
Resultados No asignados
Resultado de Ejercicios Anteriores
Ajuste de Resultados de Ejercicios Ant.
Resultado del Ejercicio
Ingresos
Ventas
Venta de Bienes
Servicios Prestados
Gastos
Costo de Ventas
Costo de Mercaderías Vendidas
Gastos Operativos
Gastos de Personal
Sueldos y Jornales
Cargas Sociales
Sueldo Anual Complementario
Uniformes
Depreciación de Bienes de Uso
Depreciación Inmuebles
Depreciación Muebles y Útiles
Ejercicio Nº 3
Redacte el Manual de cuentas de las siguientes cuentas:
¿Es
Imputable?
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Cuenta: CAJA
Se debita por:

Se acredita por:

Saldo habitual:
Representa:
Cuenta: PROVEEDORES
Se debita por:

Se acredita por:

Saldo habitual:
Representa:
Cuenta: CAPITAL SOCIAL
Se debita por:

Saldo habitual:
Representa:
Se acredita por:

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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Cuenta: COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS
Se debita por:
Se acredita por:


Saldo habitual:
Representa:
GLOSARIO
CONCEPTO
Codificación
Manual
Rubro
CONTENIDO
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Trabajo Práctico N° 08/2023
Tema: EL PROCESO CONTABLE.
Subtema: CAPTACIÓN DE DATOS. REGISTRACIÓN CONTABLE.
PARTIDA DOBLE.
Docente Redactor: Cra Gilda Analia Di Fonzo
Docente Colaborador: Cra. Rosario Cornejo Coll
1) Objetivos: Que el alumno logre en base a sus conocimientos sobre el “proceso
contable”:
1. Interpretar el proceso contable.
2. Reconocer los documentos comerciales que sirven de respaldo de las operaciones
realizadas por las empresas y que configuran el hecho económico registrable.
3. Desarrollar habilidad para seleccionar y utilizar las cuentas en relación a los hechos
registrables.
4. Inferir las reglas de registración por el método de la “partida doble”, partiendo de la
“Ecuación Patrimonial Dinámica”.
5. Registrar las operaciones comerciales en los libros de comercio obligatorios, reflejando
razonablemente cada variación patrimonial.
2) Bibliografía recomendada:
1. Simaro y Tonelli, Omar. “Lectura de Contabilidad básica”. -Editorial Osmar Buyatti- Ed.
Setiembre 2014- Capitulo IV: Proceso Contable- 5: Instrumentos del procesamiento
contable- Punto 5.1: La cuenta - 5.1.1 a 5.1.4 – pág. 145-151, Punto 6, Registraciónpág.159-161.
2. Ostengo, Héctor C.- “El Sistema de Información Contable” Ed. Osmar Buyatti 1 ed. –
mayo 2007- Capítulo 8 – 2 “El Proceso Contable” pág. 106-110.
3. Priotto, Hugo C.- Sistema de Información Contable Básica – Eudecor 3° edición Feb
2004- Capitulo III – 1 Proceso contable páginas 101 y ss.
4. Fowler Newton Enrique - “Contabilidad Básica” - Editorial La Ley. 2003. Cap. VI.
“Registración por partida Doble” Pág. 139
5. Biondi, Mario y Zandoná, María C. de. - “Fundamentos de la Contabilidad” Ediciones
Macchi- 2° Edición. Capítulo V.: “Registración Contable”.
Recordemos un poco...
Sistema: Un sistema es un conjunto de elementos relacionados que en forma
organizada permiten lograr un objetivo determinado – (Priotto H.)
Si los elementos que vamos a relacionar pertenecen a la esfera contable
estaremos en presencia de un Sistema Contable
II
SISTEMA DE INFORMACIÓN
SISTEMA DE
INFORMACION
CONTABLE
(CONTABILIDAD)
1
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
El Sistema Contable comprende el PROCESO CONTABLE de la empresa. De él
hemos visto ya:
 Documentos comerciales
 Plan de cuentas
 Manual de cuentas
Ahora comenzaremos a reconocer todo lo relativo a:
 Sistema de registración
 Disposiciones legales de los registros contables
 Medios de registración
GRÁFICO DEL PROCESO CONTABLE
CAPTACIÓN
MEMORIA RAM
PROCESO
COMPROBANTES
CUENTA
REGISTROS
NOTA DE PEDIDO
REMITO
FACTURA
PLAN DE
CUENTA
MANUAL DE
CUENTAS
SISTEMA DE
REGISTRACION
MEDIOS DE
REGISTRACIÓN
RESULTADOS
INF. CONTABLE
EST.SITUACIÓN
PATRIMONIAL
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE EV.
DE PAT. NETO
PARTIDA DOBLE
RECIBO
E.F.E.
NORMAS
CONTABLES
PAGARÉ
PROCESO DE REGISTRACION CONTABLE
1º ETAPA
2º ETAPA
3º ETAPA
ENTRADA AL
PROCESO
PROCESO
SALIDA DEL
PROCESO
CAPTURA
DE
DATOS
CLASIFICAR
REGISTRAR
CALCULAR
ALMACENAR
SALIDA
DE
INFORMACION
2
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
FORMULARIOS
ESTADOS
CONTABLES
III
IMPORTANCIA DE LA ECUACION PATRIMONIAL DINÁMICA EN SU MÁXIMA
EXPRESIÓN
Cr. Sixto Guillermo Alanís
IV.
Si graficamos la ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA como cuenta “T”
Cuando ordenamos los términos para que todos estén precedidos por signo más, debemos
llevar al otro lado de la igualdad los precedidos por signo menos (tanto de un lado como
del otro). (Pasaje de términos)
Cuando todos los términos están así presentados, los del sector izquierdo se registran en
EL DEBE DE LA CUENTA, y que se encuentran a la derecha del signo igual, se registran
en el sector del HABER DE LA CUENTA,
Ai + ∑ Aa + ∑Pd + ∑Cd + ∑ Rn = Pi + ∑Pa + Ci + ∑ Ca + ∑ Ad +
∑Rp
V.- TAREAS PREACTIVAS:
En base al esquema que precede y sabiendo que:
 Los saldos iniciales determinan a que cuenta patrimonial pertenecen
 Así mismo, determinarán como deberán ser sus saldos finales o al
cierre
 Que los saldos de las cuentas PATRIMONIALES Y DE
RESULTADOS podrán ser DEUDOR o ACREEDOR
3
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
 Que los registros en el DEBE los conocemos como: DÉBITOS
 Que los registros en el HABER los conocemos como: CRÉDITOS
Completar
1.Las cuentas ACTIVO, se inician con un DEBITO todos sus aumentos deberán ser
DEBITADOS y todas sus disminuciones ACREDITADOS
2. El saldo de las cuentas de ACTIVOS serán SALDOS DEUDORES
3. Las cuentas que representan elementos de PASIVO, se inician, con un CREDITO, todos
sus aumentos deberán ser ACREDITADOS y todas sus disminuciones DEBITADOS
4. El saldo de las cuentas de PASIVOS serán SALDOS ACREDORES
5. EL PATRIMONIO NETO INICIAL o CAPITAL CONTABLE y todos sus nuevos aportes
(aumentos) se ACREDITAN, todos los retiros de capital ( disminuciones) se DEBITAN
6. Todos los RESULTADOS POSITIVOS se. ACREDITAN , y todos los RESULTADOS
NEGATIVOS se DEBITAN;
7. TRANSCRIBIR las normas que rigen el sistema de registración conocido con el nombre
de PARTIDA DOBLE
Todo aumento en cualquiera de los términos de la izquierda del signo = la ecuación se
anota en la cuenta; en la columna “Debe”, es decir se “debita",
Todo aumento en cualquiera de los términos de la derecha del signo = de la ecuación se
anota en la cuenta; en la columna “Haber”, vale decir se “acredita” .
Toda disminución en cualquiera de los términos de la izquierda del signo = de la ecuación
se anota en la cuenta en la columna “Haber”, vale ; decir se “acredita”.
Todo disminución en cualquiera de los términos de la derecha del signo = de la ecuación
se anota en la cuenta en la columna “Debe”, es decir; se “debita"
La columna “Saldo” representa el valor de la cuenta a una fecha determinada y se obtiene
de la diferencia entre todos los débitos y todos los crédito realizados hasta esa fecha,
pudiendo resultar:
“saldo deudor” si los débitos son mayores que los créditos,
"saldo acreedor” si los créditos son mayores que los débitos,
“saldada” o “saldo cero” cuando los débitos son iguales a los créditos
Para la realización de las registraciones vamos a recurrir al llenado de uno de los libros
principales y obligatorios: EL LIBRO DIARIO GENERAL
El rayado habitual del mismo responde al siguiente esquema:
FECHA
REGISTROS / CUENTAS
DEBE
HABER
EJERCICIOS
4
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Para el desarrollo de los ejercicios, vamos a utilizar desde ahora y hasta el final del
cuatrimestre, el siguiente rayado, que incorpora las columnas de VARIACIONES
PATRIMONIALES Y EFECTOS S/ EL PATRIMONIO NETO
FECHA
EFECTO
PN
VP
REGISTROS / CUENTAS
DEBE
HABER
EJERCICIO N° 1
En base a las siguientes operaciones, se solicita:
a) Determinar las variaciones patrimoniales.
b) Cuantificarlas adecuadamente y establecer su signo.
c) Reforzar la distinción del patrimonio del propietario con el patrimonio del ente del cual
es titular.
d) Vincular las transacciones con las cuentas que correspondan.
e) Relacionar las variaciones patrimoniales con la Ecuación Patrimonial dinámica para
establecer los Débitos y Créditos.
f) Totalizar el total de las columnas de debe y haber en los siguientes momentos:
 Momento de inicio de la actividad de la empresa
 Momento de cierre del período 1 (en el ejemplo última operación del
mes)
g) Reemplazamos los resultados obtenidos en la educación patrimonial dinámica
Planteo:
Con el solo objetivo de poder observar el paso del registro desde la planilla utilizada en el TP3
–Ejercicio n° 2- (Sistema de Partida doble simple), a un registro en el libro diario general
(Sistema de Partida Doble) les pedimos que contemos con los datos de los hechos y
actividades de “POROTOS ALUBIA SA”, para ello estemos en poder de una copia del planteo
FECHA
VP
EFECTO
PN
REGISTROS / CUENTAS
DEBE
HABER
5
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01/03/2023 Ai
CAJA
80.000.000
Ai
EQUIPOS DE COMPUTACION
Ai
MUEBLES Y UTILES
155.000
80.000
Ci
A CAPITAL
80.235.000
80.235.000
05/03/2023 Aa
BANCO HSBC CUENTA CORRIENTE
Ad
MAQUINARIAS
Ad
50.000.000
25.000.000
A BANCO HSBC CUENTA CORRIENTE
15/03/2023 Aa
MERCADERIA
Ad
25.000.000
5.000.000
A BANCO HSBC CUENTA CORRIENTE
21/03/2023 Aa
DEUDORES POR VENTAS
Rn
5.000.000
150.000
Rp
21/03/2023
50.000.000
A CAJA
09/03/2023 Aa
A VENTA
COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
Ad
150.000
100.000
A MERCADERIA
30/03/2023 Aa
80.253.000
HERRAMIENTAS
100.000
130.000
Ca
A CAPITAL
130.000
160.615.000
160.615.000
e)
Ai + ∑Aa + ∑Pd + ∑Cd + ∑Rn
= Pi + ∑Pa + ∑Ad + Ci + ∑Ca + ∑Rp
80.235.000 + 80.280.000 + 0 +100.000 = 0 + 0 + 80.100.000+ 80.235.000 +130.000 + 150.000
160.615.000
DEBE
=
160.615.000
=
HABER
EJERCICIO N° 2
En base a las siguientes operaciones, se solicita:
h) Determinar las variaciones patrimoniales.
i) Cuantificarlas adecuadamente y establecer su signo.
6
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
j) Reforzar la distinción del patrimonio del propietario con el patrimonio del ente del cual
es titular.
k) Vincular las transacciones con las cuentas que correspondan.
l) Relacionar las variaciones patrimoniales con la Ecuación Patrimonial dinámica para
establecer los Débitos y Créditos.
m) Totalizar las columnas de debe y haber en los siguientes momentos:
 Momento de inicio de la actividad de la empresa
 Momento de cierre del período 1 (en el ejemplo última operación del
mes)
 Reflejar los resultados obtenidos en la Ecuación Dinámica.
Planteo:
La Sra. Josefina Branca contadora jubilado, con motivo del monto tan bajo de
su jubilación, decide empezar un emprendimiento de venta de artesanías realizadas
con la técnica del “Decupach”, confecciona frascos de 500 cl, 250 cl y los individuales
de 20 cl, con decorados variados.
Para este emprendimiento, fue necesario afectar bienes de su propiedad y que
integraban su patrimonio personal, respondiendo al siguiente detalle:
 01-04-23: Inicia el negocio “Artesanias Bran” para este emprendimiento, fue
necesario afectar bienes de su propiedad y que integraban su patrimonio personal,
respondiendo al siguiente detalle:
DETALLE AFECTADO A “ARTESANIAS BRAN”
IMPORTE
Efectivo en su poder
800.000
Stock de envases adquirido recientemente en cuenta
900.000
corriente y adeudado en su totalidad a un proveedor
de la provincia de Santa Fe
Mostrador y vitrinas exhibidoras fijas
500.000
Escritorio, sillas y pc
210.500
Local comercial, ubicado en calle peatonal
1.800.000
Total aportado 4.210.500
Las operaciones que realizó “ARTESANIAS BRAN” en el mes de abril fueron :
 03/04/23: Procede a la apertura de una cuenta corriente en el Banco HSBC, para
ello, la propietaria concurre al Banco y deposita la suma de $ 300.000 en efectivo.
 03/04/23: El Banco HSBC realiza la apertura de la cuenta solicitada y confecciona
una Nota de Debito por $ 8.000, en concepto de comisiones y gastos bancarios.
 07/04/23 Se efectúa una compra de servilletas decorativas, aprovechando una oferta
del Mayorista Librería Córdoba, en la suma de $ 520.000, abonando $ 480.000 con
un cheque diferido a 30 días del banco HSBC y el resto en efectivo
 12/04/23 Se registran los duplicados de facturas por ventas efectuadas a
consumidores finales en la fecha. El total asciende a la suma de $ 550.000, las que
fueron cobradas de la siguiente manera: $ 150.000 en efectivo, $120.000 con
cheques corrientes al portador, $ 150.000 con cheques diferidos a vencimiento al
7
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30/4/23 y el saldo en cuenta corriente. El costo de la mercadería vendida fue de
$270.000. 20/04/23 Se recibe de la compañía de internet, la factura por el servicio del mes de
abril, la que vencerá el 02/05/23 por la suma de $ 7.450. 22/04/23 El propietario dispone realizar una nueva compra de envases a su
proveedor de la Provincia de Buenos Aires, por un total de $ 510.500 cancelando la
misma con los cheques corrientes recibidos de terceros en operación del día 12/4.
Quedando el saldo en cuenta corriente.
 26/04/23 Con el fin de disminuir el saldo adeudado a su Proveedor de la Provincia
de Buenos Aires, efectúa una transferencia de $ 100.000 desde su cuenta corriente.
 30/04/23 Deposita para su cobro los cheques diferidos y en poder de “ARTESANIAS
BRAN” en la cuenta de Banco HSBC.
FECHA
VP EFECTO PN
01/04/2023 Ai
REGISTROS / CUENTAS
DEBE
CAJA
800.000
Ai
MERCADERIA
900.000
Ai
INSTALACIONES
500.000
Ai
MUEBLES Y UTILES
210.500
Ai
INMUEBLES
Pi
1.800.000
A PROVEEDORES
900.000
A CAPITAL
3.310.500
Ci
4.210.500
03/04/2023 Aa
BANCO HSBC CTA CTE
Ad
Rn
GASTOS BANCARIOS
Ad
300.000
8.000
A BANCO HSBC CTA CTE
07/04/2022 Aa
4.210.500
300.000
A CAJA
03/04/2023
HABER
MERCADERIAS
8.000
520.000
Ad
A CAJA
40.000
Pa
A BANCO HSBC CHEQUE DIFERIDO
480.000
12/04/2023 Aa
CAJA
150.000
Aa
VALORES A DEPOSITAR
120.000
Aa
VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS
150.000
Aa
DEUDORES POR VENTA
130.000
Rp
12/04/2023
A VENTAS
Rn
Ad
COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
A MERCADERIA
550.000
270.000
270.000
8
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
20/04/2023
Rn
GASTO DE INTERNET
Pa
7.450
A GASTO DE INTERNET A PAGAR
22/04/2023 Aa
MERCADERIA
7.450
510.500
Pa
A PROVEEDORES
390.500
Ad
A VALORES A DEPOSITAR
120.000
26/04/2023 Pd
PROVEEDORES
Ad
100.000
A BANCO HSBC CTA CTE
30/04/2023 Aa
BANCO HSBC CTA CTE
Ad
100.000
150.000
VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS
150.000
6.626.450
l)
Ai + ∑Aa + ∑Pd + ∑Cd + ∑Rn
6.626.450
= Pi + ∑Pa + ∑Ad + Ci + ∑Ca + ∑Rp
4.210.500 +2.030.500+100.000 +0+285.450 = 900.000+877.950+988.000+3.310.500 +0+550.000
6.626.450
=
DEBE
=
6.626.450
HABER
VI GLOSARIO
PARTIDA DOBLE
SALDOS
PROCESO CONTABLE
9
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS JURÍDICAS Y SOCIALES
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
Trabajo Práctico N° 09/2023
Tema: PROCESAMIENTO CONTABLE
Subtema: BALANCE DE SUMAS Y SALDFOS
Docente Redactor: Rolando Núñez
Docente Colaborador: GuillermoTabellione
1) Objetivos:
Que el alumno logre en base a sus conocimientos sobre el “proceso contable”:
1. Registrar el Patrimonio Inicial en el Libro Diario General.
2. Desarrollar habilidades para seleccionar y utilizar las cuentas en relación a los hechos
registrables.
3. Registrar las operaciones comerciales en el Diario General y en el Mayor General.
4. Adquirir habilidades para la confección del Balance de Sumas y Saldos.
5. Conocer las limitaciones del Balance de Sumas y Saldos
2) Bibliografía recomendada:
1. SIMARO, Jorge – Tonelli, Omar- “Lecturas de Contabilidad Básica” 2° edición – Editorial
Osmar Buyatti – Segunda Edición Año 2014 – Capitulo 16.
2. Ostengo, Héctor C.- “El Sistema de Información Contable” Ed. Osmar Buyatti Segunda Edición
Año 2015 – Capítulo XXIX – “La Salida de la información contable”.
3) Ejercicio
El ente contable “TODO LIMPIO “, cuya actividad es la compra-venta de artículos de limpieza,
presenta al cierre del primer mes de actividad comercial, el siguiente patrimonio al 28/02/2023 y
los resultados de las operaciones realizadas durante dicho mes:
1- Una camioneta Marca Chevrolet S10 modelo 2020, valuada en $ 72.000.- destinada al
reparto de las ventas del negocio.
2- Mercaderías varias para reventa valuadas en $ 17.000.3- Mostradores y heladeras exhibidoras valuadas en $ 12.000.4- Cuentas a cobrar por ventas a crédito de $ 3.500.5- Adeuda $ 1.500.- correspondiente al alquiler del mes de Febrero de 2023 del local
destinado al negocio.6- Adeuda la boleta de luz del local comercial $ 840.- correspondiente al mes de Febrero de
2023
7- Por compra de mercaderías de reventa adeuda a su proveedor “Mas o Menos Brillo” la
suma de $ 2.200.8- Un pagare firmado por el Sr. López Oscar, de $ 1.500.- por una venta.-Vencimiento del
documento a cobrar el día 24/03/2023
9- En la caja de ahorro del Banco Macro S.A. tiene un saldo (a su favor) de $ 2.800.10- En la caja del negocio hay dinero en efectivo por un monto de $ 17.500.11- Ventas $ 7.000, valor de los bienes vendidos $ 4.500, alquileres negativos $ 1.500 y
gastos de luz $ 840.
Durante el mes de Marzo de 2023 se realizaron las siguientes operaciones comerciales,
detallando a continuación los documentos comerciales respaldatorios:
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD I (PLAN 2019) – AÑO 2023
03/03: Factura N° 00004-00089888, original, del proveedor “Jabón Blanco” por $ 25.000 y Recibo
N° 00004-00000677, original, por la entrega del 20% en efectivo. El saldo de la operación, en
cuenta corriente comercial.05/03: Nota de Debito Bancaria N° 3335, original, de $ 2.000, por extracción de efectivo de la caja
de ahorro, a través del cajero automático del Banco Macro SA.09/03: Factura N° 00002-00050888, original, por $ 350 en efectivo, de la estación de servicios
YPF, por combustible para la camioneta de reparto.16/03: Facturas N° 00001-00004550 al 4601, duplicados, por operaciones de ventas de $ 13.500,
según el siguiente detalle: 45 % en efectivo, 30% con tarjetas de crédito y 25% en cuotas a 30 y
40 días de plazo. Valor de la mercadería entregada $10.000.18/03: Recibo N° 00004-00000750, original, en efectivo, del proveedor Mas o Menos Brillo por el
saldo pendiente de la cuenta corriente al día de la fecha.
20/03: Ticket Recibo N° 003-444, original, en efectivo, del Rapi Pago por la boleta de luz del mes
anterior.
21/03: Recibo N° 00002-00001050, original, en efectivo, de la Inmobiliaria Horizonte por el
alquiler del mes de Febrero/2023.22/03: Recibos N° 0001-000670 al 678, duplicados, por cheques comunes recibidos, por los
créditos otorgados en las ventas del mes de Febrero/2023.24/03: Recibo N° 0001-00000675, duplicado, en efectivo, emitido a nombre del Sr. López Oscar.
25/03: Facturas N° 0001-00004601 al 4750, duplicados, por operaciones de ventas a crédito por
un monto de $ 23.500.- (Costo de la mercadería $ 16.700.-)
26/03: Factura N° 0002-00000455, original, de la Inmobiliaria Horizontes por el alquiler de
Marzo/2023, de $ 2.500.28/03: Recibos N° 0001-000679 al 685, duplicados, en efectivo, correspondiente al 40% de los
créditos por ventas otorgados durante el mes de Marzo/2023.30/03: Nota de Crédito Bancaria N° 4556, original, por la acreditación en la caja de ahorro del
Banco Macro SA, de todo el efectivo que tiene “TODO LIMPIO” hasta el día de la fecha.
31/03: Factura N° 00005-8990, original, de Edesa SA por el consumo de luz de Marzo/2023, con
vencimiento el día 7 del próximo mes. Monto facturado $ 930.-
Se pide:
a)
Completar la siguiente expresión algebraica:
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA
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ECUACIÓN PATRIMONIAL ESTÁTICA AL 01-03-2021
b)
c)
d)
e)
f)
g)
I.
A1-3-2023
-
P1-3-2023
=
N1-3-2023
$...........................
-
$.......................
=
$....................
Determinar y cuantificar las variaciones patrimoniales.
Vincular las transacciones con las cuentas que correspondan.
Relacionar las variaciones patrimoniales con la Ecuación Patrimonial dinámica para
establecer los Débitos y Créditos.
Registrar todas las operaciones comerciales realizadas durante el mes de Marzo/2023, en
el libro Diario General de “ TODO LIMPIO “
Registrar en el Mayor General y determinar los saldos de cada cuenta al 31/03/2023.
Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31/03/2023 en la planilla
que se adjunta.
Registración en el Libro Diario General de “ TODO LIMPIO”
Fecha
Var.Pat.
Efecto N
Detalle
Sumas iguales
II.
Registración en el Mayor General de “TODO LIMPIO”
Debe
Haber
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA
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III.
N°
Planilla de Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31/03/2023 de “TODO
LIMPIO”.
Cuentas
Sumas
Saldos
Debe
Haber
Debe
Haber
Sumas
4) Glosario
Palabra/Término
Significado