Subido por Cristhian David Cabrera Gonzalez

AGA CLASE 1

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Lic. Cristina Silva
AUDITORIA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA
CONCEPTO Y NORMA DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
NATURALEZA DE AUDITORIA: Es la recopilación y evaluación de datos sobe información
cuantificable de una cantidad económica para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser realizada
por una persona independiente y competente. Podemos decir también que es la verificación
continua y periódica de los activos y pasivos declarados de una empresa u otro tipo de
organización. La auditoría de estados contables es el examen de estos, por parte de un
profesional independiente con el propósito de dictaminar. Si fueron preparados de acuerdo con
ciertas normas contables (NC).
Para hacer una auditoría, debe existir información en forma verificable y algunas normas
(criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluar la información. Para ser verificable, la
información debe ser cuantificable. La información cuantificable puede y de hecho asume
muchas formas. Es posible auditar cosas tales como los estados financieros de una compañía, el
tiempo que requiere un empleado para realizar una labor, el costo total de un contrato de
construcción con el gobierno y la declaración de impuestos de una persona.
En las auditorias de estados contables hay:
a) Un propósito: Emitir una opinión (Dictamen) sobre si ellos han sido preparados de
acuerdo con los PCGA.
b) Un sujeto: El auditor, que debe ser independiente del ente emisor y debe estar capacitado
para efectuar su tarea diligentemente.
c) Un producto principal: El informe de los Estados Contables, que puede tener un
dictamen favorable (con salvedades o sin ellas), ser adverso o expresar una abstención de
opinión, en cuyo caso no hay un dictamen propiamente dicho.
d) Un subproducto: La carta con recomendaciones para mejorar los controles internos.
TIPOS DE AUDITORÍA
Son tres los tipos de auditoria que son:
1) AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS: Consiste en determinar si el conjunto
de los estados financieros se presenta de acuerdo con los criterios especificados. Por lo
general, estos criterios son los PCGA. El supuesto tras una auditoria de estados
financieros es que los utilizaran diferentes grupos para diferentes propósitos. Por lo tanto,
es más eficiente hacer que el auditor realice una auditoría y saque conclusiones en las que
puedan confiar todos los usuarios, en lugar de que cada usuario realice su propia
auditoria. La sociedad puede utilizar sus propios auditores para obtener información
adicional.
2) Auditoria Operacional: Es la revisión de cualquier parte del proceso y métodos de
operación de una compañía con el propósito de evaluar su eficiencia y eficacia. Al
término de una auditoria operacional, es común que la administración espere algunas
recomendaciones para mejorar sus operaciones. Debido a las diversas áreas en que se
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evalúa la eficiencia operacional, es imposible caracterizar la realización de una auditoria
operacional común y corriente. En una compañía, el auditor podría evaluar la pertinencia
y suficiencia de la información que utiliza la administración para tomar decisiones sobre
la adquisición de activos fijos; en tanto que en una compañía diferente, el auditor podría
evaluar la eficiencia del flujo de documentos en el proceso de ventas. En las auditorias
operacionales, loa análisis no se limitan a la contabilidad. En ellos se puede incluir la
evaluación de la estructura de una compañía, las operaciones del cómputo, los métodos
de producción, la comercialización y cualquier otra área en la que esté capacitado el
auditor. La eficiencia y efectividad de las operaciones son más difíciles de evaluar
objetivamente que el cumplimento o presentación de estados financieros de acuerdo con
los PCGA; y el establecer criterios para evaluar la información cuantificable en una
auditoria operacional es un asunto sumamente subjetivo.
3) AUDITORIA DE CUMPLIENTO: El propósito de una auditoria es determinar si el
auditado está cumpliendo con algunos procedimientos, reglas o reglamentos específicos
que fije alguna autoridad superior. En una auditoria de cumplimiento para una empresa
privada podría incluirse el determinar si el personal de contabilidad está siguiendo los
procedimientos que ha prescrito el contralor de la compañía; el análisis de los niveles de
salarios para cumplir con las leyes del salario mínimo o examinar los convenios
contractuales con banqueros y otros prestamistas para asegurarse que la compañía está
cumpliendo con los requisitos legales. En la auditoria de entidades gubernamentales,
como distritos escolares, se verifica de una forma amplia su cumplimento debido a la
extensa reglamentación por parte de las autoridades gubernamentales superiores. En casi
todos los organismos privados y no lucrativos, existen políticas prescitas, convenios
contractuales y requerimientos legales que quizá requieran auditoria e cumplimiento. La
administración más que los usuarios externos de la información es el principal grupo
interesado en el grado de cumplimento con ciertos procedimientos y reglamentos
prescritos.
TIPOS DE AUDITORES
a) INTERNOS: Evaluación del comportamiento organizativo de los directivos de una
empresa. La llevada a cabo por un auditor en la misma empresa en forma continua. Las
responsabilidades de los auditores internos varían considerablemente dependiendo del
patrón. A fin de funcionar con eficacia, un auditor interno debe ser independiente de las
funciones de línea en una compañía; pero no puede ser independiente a la entidad
mientras exista una relación empleado-patrón. Los auditores internos dan a la admiración
informaciones valiosas para tomar decisiones con respecto a la operación efectiva de su
empresa.
b) EXTERNOS: La llevada a cabo por un auditor ajeno a la empresa auditada
(INDEPENIENTE). Tienen como responsabilidad principal la realización de auditorías
de los estados financieros históricos publicados de todas las sociedades anónimas, la
mayoría entidades razonablemente grandes y algunas entidades más pequeñas y
organismos no comerciales.
ORGANISMOS PROFESIONALES Y NORMAS DE AUDITORIA:
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IFAC. CONSEJO DE LA FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE
CONTADORES: Que tiene como misión ¨el desarrollo y enriquecimiento de una
profesión contable que sea capaz de proporcionar servicios de una consistente alta
calidad para el interés público.
IPAC COMITÉ INTERNACIONAL DE PRACTICAS E AUDITORIA: Que
emite o determina los objetivos y procedimientos de operación, así como el
alcance y autoridades de los documentos emitidos por él. EL IPAC puede
desarrollar y emitir, a nombre del IFAC, normas y declaraciones de auditoria y
servicios relacionados con el objetivo de mejorar el grado de uniformidad de las
prácticas de auditoria y Servicios relacionados en todo el mundo.
NORMAS DE AUDITORIA
Son directrices generales que ayudas a los auditores a cumplir con sus responsabilidades
profesionales en la auditoria de estados financieros históricos. Ellos incluyen la
consideración de capacidades profesionales como lo es la competencia e independencia,
los requisitos de informes y la evidencia. Las normas incluyen una enumeración de los
pasos que deben darse para llegar a la emisión del informe de auditoría que no es
perfecta; peor si razonable.
N.AG.A. – NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS: Son
principios, uniformes, coherentes y de aceptación general que se define, difunden y se
imponen como principios generalmente aceptados.
Existen 3 clasificaciones de normas:
1) NORMAS GENERALES: Que se refieren al entrenamiento técnico, independencia
y cuidado profesional.
a) La auditoría debe ser realizado por una persona o personas que cuenten con la
capacitación técnica adecuada y la competencia de un auditor.
b) En todos los asuntos relativos a un contrato, el o los auditores han de conservar una
actitud mental de independencia.
c) Debe tenerse el cuidado profesional en el desempeño de la auditoria y en la
preparación del informe.
2) NORMAS PARA EL TRABAJO: Se refiere a la Planeación, supervisión,
evaluación del sistema de control interno, prueba suficiente.
a) El trabajo ha de ser planeado adecuadamente y los asistentes, si se cuenta con ellos,
deben ser supervisados de forma adecuada.
b) Debe entenderse en forma suficiente la estructura de control interno a fin de planear
la auditoria y determinar la naturaleza, dirección y extensión de las pruebas que han
de realizarse.
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c) Han de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante inspección,
observación, consultas y confirmaciones para tener así una base razonable para una
opinión con respecto a los estados financieros que se está auditando.
3) NORMAS DE INFORMACIÓN: Se refieren a las normas de PCGA (Uniformidad,
opinión, relevancia y materialidad)
a) El informe debe manifestar si los estados financieros se presentan de conformidad
con los PCGA.
b) En el informe se han de identificar dichos principios en el periodo actual en relación
con el periodo anterior.
c) Las revelaciones informativas en los estados financieros han de considerarse
razonablemente adecuadas a no ser que indique lo contrario en el informe.
d) En informe debe contener una opinión de los estados financieros, considerados en su
conjunto, o alguna indicación en el sentido de que no puede manifestarse una opinión.
Cuando no se pueda expresar una opinión global, deben manifestarse las razones de
ellos. En todos los casos en los que se asocie el nombre del auditor con los estados
financieros, el informe debe incluir una indicación clara de la naturaleza del trabajo
del auditor, si procede, y el grado de responsabilidad que asume al auditor.
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