Administración de Pequeños Negocios GUÍA DE APRENDIZAJE MÓDULO II: GESTIÓN EMPRESARIAL DATOS DEL ALUMNO Nombre: Plantel: Grupo: Turno: Teléfono: Cuarto Semestre FEBRERO DE 2022 Mtra. Marina del Pilar Ávila Olmeda GOBERNADORA DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA Mtro. Gerardo Arturo Solís Benavides SECRETARIO DE EDUCACIÓN DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA Dr. Juan Gabriel Haro Beltrán ENCARGADO DE DESPACHO DE LA SUBSECRETARÍA DE EDUCACIÓN MEDIA SUPERIOR, SUPERIOR E INVESTIGACIÓN Mtro. Juan Eugenio Carpio Ascencio DIRECTOR GENERAL DEL CBBC Ing. Omar Mayoral Sarmiento DIRECTOR DE PLANEACIÓN ACADÉMICA DEL CBBC PLANEACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS (RIEMS) Módulo II: Estructura Financiera y Jurídica Edición, febrero de 2014 Actualizado por: Lic. Ailil Salahaw Santillana Moga Con el apoyo en la revisión: Lic.José Mauricio Duarte Prado ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS (MEPEO) Módulo II: Gestión Empresarial Edición, febrero de 2019 Actualizado por: Lic. Laura Yaneth Ley Uribe Lic. Denisse Fernández Humanes Lic. Margarita Castillo González Lic. Dianna Lizeth Celaya Quintero Lic. Alejandro Jiménez De los Santos Reimpresión, febrero de 2022 En la revisión del presente material, participaron: JEFE DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVIDADES EDUCATIVAS Ing. Javier Humberto Yescas Parra PROGRAMA DE DESARROLLO EDUCATIVO Mtro. Alfredo Sánchez Orozco Mtro. Gerardo Enríquez Niebla Ing. Diana Castillo Ceceña Lic. Gabriela Valdez Anaya La presente edición es propiedad del Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra Este material fue elaborado bajo la coordinación y supervisión de la Dirección de Planeación Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Blvd. Anáhuac #936, Centro Cívico, Mexicali, B.C., México www.cobachbc.edu.mx Índice Presentación Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas Enfoque de la Capacitación Propósito del Módulo Ubicación de la Capacitación Mapa de la Capacitación SUBMÓDULO 1 PLAN DE PRODUCCIÓN 12 SUBMÓDULO 2 FINANZAS APLICADAS 58 SUBMÓDULO 3 FIGURA JURÍDICA REFERENCIAS 124 167 Presentación Con la puesta en marcha del Modelo Educativo para la Educación Obligatoria (MEPEO) (SEP, 2017), se realizó una reestructuración de los programas de estudio de primero a sexto semestre por lo que fue necesario realizar una adecuación de los materiales didácticos de apoyo para los estudiantes y docentes. Es importante mencionar que el MEPEO, no significa un cambio total de los manifiestos y preceptos educativos que caracterizaron la Reforma Integral de la Educación Media Superior (RIEMS); sino que significa: fortalecimiento, articulación, organización y concreción de aspectos educativos y pedagógicos, tal como se manifiesta en los siguientes párrafos: “El Modelo educativo 2016 reorganiza los principales componentes del sistema educativo nacional para que los estudiantes logren los aprendizajes que el siglo XXI exigey puedan formarse integralmente... En este sentido, el planteamiento pedagógico -es decir, la organización y los procesos que tienen lugar en la escuela, las prácticas pedagógicas en el aula y el currículum- constituyen el corazón del modelo”. “...El cambio que se plantea está orientado a fortalecer el sentido y el significado de lo que se aprende. Se propone ensanchar y hacer más sólidos el entendimiento y la comprensión de los principios fundamentales, así como de las relaciones que los contenidos generan entre sí. La memorización de hechos, conceptos o procedimientos es insuficiente y hoy ocupa demasiado espacio en la enseñanza. El desarrollo de las capacidades de pensamiento crítico, análisis, razonamiento lógico y argumentación son indispensables para un aprendizaje profundo que permita trasladarlo a diversas situaciones para resolver nuevos problemas. Los aprendizajes adquieren sentido cuando verdaderamente contribuyen al pleno desarrollo personal y de los individuos”. (SEP, 2016: 15-18). En este sentido, todas las Guías de Actividades del Alumno para el Desarrollo de Competencias de las diferentes asignaturas de los Componentes de Formación Básica y Propedéutica así como de las Guías de Aprendizaje de los distintos módulos del Componente de Formación para el Trabajo, fueron adecuadas a los lineamientos pedagógicos antes citados y a los nuevos programas de estudio emanados del MEPEO. Conscientes de la dificultad para que el alumnado tenga acceso a una bibliografía adecuada pertinente y eficaz con el entorno socioeconómico actual, el CBBC brinda la oportunidad a los estudiantes de contar con materiales didácticos para el óptimo desarrollo de los programas de estudio de las asignaturas que comprende el Plan de Estudios Vigente. Cabe subrayar que, dichos materiales son producto de la participación de docentes de la Institución, en los cuales han manifestado su experiencia, conocimientos y compromiso en pro de la formación de los jóvenes bachilleres. Es necesario, hacer énfasis que la guía no debe ser tomada como la única herramienta de trabajo y fuente de investigación, ya que es imprescindible que los estudiantes lleven a cabo un trabajo de consulta e investigación en otras fuentes bibliográficas impresas y electrónicas, material audiovisual, páginas Web, bases de datos, entre otros recursos didácticos que apoyen su formación y aprendizaje. COMPETENCIAS GENÉRICAS SE AUTODETERMINA Y CUIDA DE SÍ 1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que persigue. CG1.1 CG1.2 Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus valores, fortalezas y debilidades. Identifica sus emociones, las maneja de manera constructiva y reconoce la necesidad de solicitar apoyo ante una situación que lo rebase. CG1.3 CG1.4 CG1.5 CG1.6 Elige alternativas y cursos de acción con base en criterios sustentados y en el marco de un proyecto de vida. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. Asume las consecuencias de sus comportamientos y decisiones. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 2. Es sensible al arte y participa en la apreciación e interpretación de sus expresiones en distintos géneros. CG2.1 CG2.2 Valora el arte como manifestación de la belleza y expresión de ideas, sensaciones y emociones. Experimenta el arte como un hecho histórico compartido que permite la comunicación entre individuos y culturas en el tiempo y el espacio, a la vez que desarrolla un sentido de identidad. CG2.3 Participa en prácticas relacionadas con el arte. 3. Elige y practica estilos de vida saludables. CG3.1 CG3.2 Reconoce la actividad física como un medio para su desarrollo físico, mental y social. Toma decisiones a partir de la valoración de las consecuencias de distintos hábitos de consumo y conductas de riesgo. CG3.3 Cultiva relaciones interpersonales que contribuyen a su desarrollo humano y el de quienes lo rodean. SE EXPRESA Y COMUNICA 4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización de medios, códigos y herramientas apropiados. CG4.1 CG4.2 Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. Aplica distintas estrategias comunicativas según quienes sean sus interlocutores, el contexto en el que se encuentra y los objetivos que persigue. CG4.3 CG4.4 CG4.5 Identifica las ideas clave en un texto o discurso oral e infiere conclusiones a partir de ellas. Se comunica en una segunda lengua en situaciones cotidianas. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas. PIENSA CRÍTICA Y REFLEXIVAMENTE 5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos. CG5.1 Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo como cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo. CG5.2 CG5.3 CG5.4 CG5.5 CG5.6 Ordena información de acuerdo a categorías, jerarquías y relaciones. Identifica los sistemas y reglas o principios medulares que subyacen a una serie de fenómenos. Construye hipótesis y diseña y aplica modelos para probar su validez. Sintetiza evidencias obtenidas mediante la experimentación para producir conclusiones y formular nuevas preguntas. Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e interpretar información. 6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crítica y reflexiva. CG6.1 CG6.2 CG6.3 CG6.4 Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad. Evalúa argumentos y opiniones e identifica prejuicios y falacias. Reconoce los propios prejuicios, modifica sus puntos de vista al conocer nuevas evidencias, e integra nuevos conocimientos y perspectivas al acervo con el que cuenta. Estructura ideas y argumentos de manera clara, coherente y sintética. APRENDE DE FORMA AUTÓNOMA 7. Aprende por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida. CG7.1 CG7.2 CG7.3 Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. Identifica las actividades que le resultan de menor y mayor interés y dificultad, reconociendo y controlando sus reacciones frente a retos y obstáculos. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. TRABAJA EN FORMA COLABORATIVA 8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos. CG8.1 CG8.2 CG8.3 Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con pasos específicos. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo. PARTICIPA CON RESPONSABILIDAD EN LA SOCIEDAD 9. Participa con una conciencia cívica y Ética en la vida de su comunidad, región, México y el mundo. CG9.1 CG9.2 Privilegia el diálogo como mecanismo para la solución de conflictos. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad. CG9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos. CG9.4 Contribuye a alcanzar un equilibrio entre el interés y bienestar individual y el interés general de la sociedad. CG9.5 Actúa de manera propositiva frente a fenómenos de la sociedad y se mantiene informado. CG9.6 Advierte que los fenómenos que se desarrollan en los ámbitos local, nacional e internacional ocurren dentro de un contexto global interdependiente. 10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la diversidad de creencias, valores, ideas y prácticas sociales. CG10.1 Reconoce que la diversidad tiene lugar en un espacio democrático de igualdad de dignidad y derechos de todas las personas, y rechaza toda forma de discriminación. CG10.2 Dialoga y aprende de personas con distintos puntos de vista y tradiciones culturales mediante la ubicación de sus propias circunstancias en un contexto más amplio. CG10.3 Asume que el respeto de las diferencias es el principio de integración y convivencia en los contextos local, nacional e internacional. 11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crítica, con acciones responsables. CG11.1 CG11.2 CG11.3 Asume una actitud que favorece la solución de problemas ambientales en los ámbitos local, nacional e internacional. Reconoce y comprende las implicaciones biológicas, económicas, políticas y sociales del daño ambiental en un contexto global interdependiente. Contribuye al alcance de un equilibrio entre los intereses de corto y largo plazo con relación al ambiente. COMPETENCIAS PROFESIONALES BÁSICAS CPBA1. Identifica y aplica el espíritu emprendedor y empresarial de su entorno de manera creativa, mediante un anteproyecto de negocio. CPBA2. Desarrolla el análisis del mercado potencial mediante la metodología de investigación enfocada a su entorno actual. CPBA3. Diseña su plan de introducción al mercado con base a la investigación de su entorno, estableciendo los parámetros necesarios para su proyecto de negocios. CPBA4. Analiza y formula los presupuestos necesarios para su plan de producción considerando su entorno actual. CPBA5. Aplica y evalúa las diferentes fuentes de financiamiento, estados de resultados proyectados y analiza la información, con el fin de determinar los recursos enfocados a su contexto económico. CPBA6. Identifica y selecciona la figura jurídica adecuada para su negocio e investiga los trámites, permisos y licencias necesarios para operatividad en su localidad. CPBA7. Diseña la estructura adecuada para su proyecto y elabora el manual de organización, estableciendo las políticas y procedimientos para el desempeño de las funciones del personal, adecuando a las exigencias de los sectores productivos. CPBA8. Integra expediente de trabajo y aplica correctamente la normatividad laboral vigente para desarrollar el contrato de trabajo y manuales necesarios para la operación de los recursos humanos de una empresa. CPBA9. Aplica las medidas de seguridad e higiene para el control de material y del establecimiento de acuerdo a las normas vigentes en la localidad, así como el cuidado del medio ambiente. CPBA10. Elabora los elementos de la mezcla de mercadotecnia aplicados a su proyecto mediante el desarrollo de su creatividad y estrategias para comercialización en su entidad. CPBA11. Establece los principales proveedores y necesidades propias del giro de la empresa, y elabora presupuestos para la producción del proyecto de acuerdo a los costos reales de su comunidad. CPBA12. Diseña la estrategia de la asistencia del cliente para realizar el proceso de venta de su negocio acorde al giro y necesidades de su entorno. MÓDULO II GESTIÓN EMPRESARIAL ENFOQUE DE LA CAPACITACIÓN La capacitación para el trabajo de Administración de Pequeños Negocios, se encuentra centrada en el campo disciplinar de las Ciencias Sociales, el cual conforme el Marco Curricular Común tiene la finalidad de cubrir las necesidades de los estudiantes de bachillerato, ya que en él se integran asignaturas que le permitirán abordar aspectos particulares de distintas disciplinas, con la intención de adquirir los elementos necesarios para incorporarse a la vida laboral, favoreciendo un análisis con visión emprendedora sobre los factores y elementos fundamentales que intervienen en la productividad y competitividad de una organización y su relación con el entorno socioeconómico o bien ingresar en el sistema de educación superior. Aunado a lo anterior, la capacitación tiene como propósito: Desarrollar competencias y habilidades prácticas que permitan formar en el educando una actitud positiva hacia el trabajo, un espíritu emprendedor y su integración al sector productivo. En este sentido, el estudiante al cursar esta capacitación, desarrolla las competencias que le permitirán continuar sus estudios universitarios; asimismo, favorece el sentido de apreciación hacia los procesos productivos, porque aunque el bachillerato que se encuentran cursando es general y los prepara para ir a la universidad, es importante que aprendan un oficio y adquieran una actitud positiva para el desempeño de las habilidades adquiridas. La capacitación para el trabajo de Administración de Pequeños Negocios, es una herramienta valiosa porque con su contenido y estructura propicia el desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora. Su finalidad es garantizar el adecuado tránsito de saberes actualizados, que demandan los escenarios locales, nacionales e internacionales. Para el desarrollo de las actividades de aprendizaje de la capacitación, se utilizarán diversos recursos desde material bibliográfico, videos, investigación de campo, etc., así como realizar actividades prácticas de forma individual o en equipo. Además de aplicar la evaluación de acuerdo al enfoque por competencias ya que éste es un proceso continuo de saberes en donde el alumno toma un papel fundamental, y permite obtener evidencias, utilizando la autoevaluación, coevaluación y heteroevaluación. Finalmente la capacitación tiene como principal objetivo que el alumno adopte un rol activo y participativo en la construcción de su conocimiento y el desarrollo de sus competencias, así como la contextualización adecuada para resolver los problemas del entorno a los que se enfrenta, ya sea profesionales o personales a través del desarrollo de actividades de forma individual, en equipos o grupal. Los saberes que se desarrollarán en la capacitación de Administración de Pequeños Negocios, se distribuyen en cuatro Módulos y éstos se encuentran divididos en los diferentes semestres de la capacitación, los submódulos que la integran son: Emprendimiento, Investigación de Mercado, Plan de Introducción al Mercado, Plan de Producción, Finanzas Aplicadas, Figura Jurídica, Manual Organizacional, Recursos Humanos, Cultura Organizacional y Mezcla de Mercadotecnia, Comercialización y Servicio al Cliente, mismos que le permiten desempeñarse en una actividad laboral como auxiliar administrativo, además de desarrollar actividades productivas por su propia cuenta con una actitud emprendedora, identificando y aplicando el conocimiento de la empresa y las organizaciones, tomando en cuenta su entorno, el uso eficiente de los recursos y el cuidado del medio ambiente. PROPÓSITO DEL MÓDULO Elabora estudios financieros, que determinen las necesidades de recursos económicos, su origen y uso futuro a través de la formulación de diversos presupuestos y estados financieros proyectados. Selecciona la figura jurídica óptima que adoptará la empresa y la realización de los trámites, así como la gestión de permisos y licencias requeridas por el negocio para su operación dentro de un marco de legalidad, con una actitud emprendedora, de compromiso, visión, creatividad y la adaptación proactiva. UBICACIÓN DE LA CAPACITACIÓN 1ER. SEMESTRE Matemáticas I 2DO. SEMESTRE 3ER. SEMESTRE 4TO. SEMESTRE Matemáticas II Matemáticas III Matemáticas IV Química I Química II Ética I Ética II Metodología de la Investigación Introducción a las Ciencias Sociales Taller de Lectura y Redacción II Inglés I Inglés II Informática I Informática II 6TO. SEMESTRE Matemáticas V Filosofía Ecología y Medio Ambiente Estructura Historia Física I Física II Socioeconómica Universal de México Contemporánea Todas las Todas las Historia de Historia de asignaturas que asignaturas que México I México II se imparten en se imparten en cada plantel de cada plantel de 5to. semestre de 6to. semestre de Literatura I Literatura II los Componentes los Componentes de Formación de Formación Básica y Básica y Inglés III Inglés IV Propedéutica Propedéutica CAPACITACIÓN PARA EL TRABAJO EN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Biología I Taller de Lectura y Redacción I 5TO. SEMESTRE Biología II Geografía TUTORÍAS MAPA DE LA CAPACITACIÓN SUBMÓDULO 3 SUBMÓDULO 2 SUBMÓDULO 1 MÓDULO I Emprende Productos y Servicios MÓDULO II MÓDULO III MÓDULO IV Gestión Empresarial Diseño Empresarial Mezcla de Mercadotecnia Emprendimiento Plan de Producción Manual Organizacional Mercadotecnia 38 horas 38 horas Investigación de Mercado Fianzas Aplicadas Recursos Humanos Comercialización 38 horas 38 horas 38 horas Figura Jurídica Cultura Organizacional Servicio al cliente 38 horas Plan de Introducción al Mercado 36 horas 36 horas 38 horas 36 horas 38 horas 36 horas SUBMÓDULO 1 PLAN DE PRODUCCIÓN Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas 4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización de medios, códigos y herramientas apropiados. CG4.1 Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. CPBA 4. Analiza y formula los presupuestos necesarios para su plan de producción considerando su entorno actual. 6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crítica y reflexiva. CG6.2 Evalúa argumentos y opiniones e identifica prejuicios y falacias. Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre SUBMÓDULO 1 Plan de Producción Interdisciplinariedad Ejes transversales ü Matemáticas IV ü Contabilidad ü Emprendimiento ü Vinculación laboral ü Iniciar, continuar y concluir sus estudios de nivel superior Aprendizajes esperados y Emplea los elementos que integran un presupuesto, sus características e importancia para optimizar recursos de un negocio, siendo consciente en la toma de decisiones que repercutan en el bien común de los participantes del negocio. y Comprueba la importancia de utilizar una fuente de financiamiento de acuerdo a los recursos iniciales con los que cuenta el negocio, relacionándose con distintas personas de forma colaborativa, para trabajar en equipo y hacer crecer los ingresos de la empresa, desarrollando una actitud ética y responsable. Conocimientos Básicos Habilidades y Conceptos básicos de y Reconoce los conceptos de y y y y y y y y los presupuestos. Presupuesto de capital inicial. Presupuesto de bienes de capital. Presupuesto de capital de trabajo. Presupuesto de gastos de operación. Presupuesto de inversiones. Mezcla de recursos. Presupuesto de ingresos por ventas. 12 y y y y y y presupuestos. Estima el total de sus recursos financieros. Reconoce la clasificación del activo fijo con que cuenta. Identifica los principales insumos que forman el producto. Reconoce la importancia de los egresos de la empresa. Identifica los importes de las inversiones necesarias. Analiza las fuentes del financiamiento. Identifica la naturaleza de sus ingresos. Actitudes y Toma decisiones de manera consciente e informada asumiendo las consecuencias. y Se relaciona con las personas de forma colaborativa. y Se informa a través de diversas fuentes antes de tomar decisiones. PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Son muy importantes tus expectativas para este semestre, por lo que te pedimos escribas a continuación lo que esperas de tu capacitación de Administración de Pequeños Negocios: _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ACTIVIDAD DIAGNÓSTICA Contesta la siguiente guía, con base en tus conocimientos adquiridos: 1. Se refiere a los elementos, partes o sustancias de las que está compuesto el producto de la empresa: a. Materia prima b. Precio c. Maquinaria d. Mano de obra 2. Es una secuencia de operaciones expresada en forma gráfica. Es una forma para detallar y analizar el proceso de fabricación de un producto o prestación de un servicio: a. Diagrama de flujo c. Plantilla de personal b. Proceso de fabricación d. Procedimiento 3. Son aquellos que no pueden asociarse directamente con la fabricación de cada unidad producto, o prestación de servicios del negocio. Se incurre en estos gastos independientemente de la cantidad de bienes que se produzcan o vendan: a. Costos variables b. Gastos de operación c. Costos fijos d. Gravámenes 4. Es el conjunto de actividades que se llevan a cabo para elaborar un producto o prestar un servicio. En él se conjuntan la maquinaria, la materia prima y el recurso humano necesarios para realizarlo: a. Plantilla de personal c. Distribución de la planta b. Proceso de producción d. Asignación de precio 5. Algunos ejemplos de bienes de capital de un negocio son: a. Materias primas e insumos. c. Empleados y operarios. SUBMÓDULO 1 b. Maquinaria y equipos. d. Documentos y presupuestos 13 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre 6. Para determinar el precio de venta de un producto además de considerar el costo de las materias primas que intervienen en su elaboración es importante tomar en cuenta conceptos como el pago de energía eléctrica, publicidad, agua, sueldos, renta, etc. Estos conceptos son ejemplos de: a. Utilidad bruta b. Gastos de operación c. Gastos de compra d. Costo de producción 7. A las ventas que ya incluyen los descuentos y rebajas otorgadas a los clientes, así como las devoluciones hechas por los mismos se les llama: a. Ventas totales b. Ventas brutas c. Ventas netas d. Ingresos brutos 8. Para todo negocio, es vital y bien sabido que la diferencia entre sus ingresos y sus costos, constituye: a. El precio factible c. Margen de utilidad b. Margen de contribución d. Punto de equilibrio TR ¡BU AB EN AJ O! NÚMERO DE ACIERTOS: ________________ REVISÓ: ______________________________ ACTIVIDAD DE COEVALUACIÓN ACTIVIDAD 1 Una vez contestada la actividad diagnóstica individual intercambia tu guía de aprendizaje con el compañero de al lado. Tu profesor mencionará las respuestas correctas para cada reactivo. Califica las respuestas de tu compañero y anota tu nombre en el espacio que dice REVISÓ, anota también el número de aciertos que obtuvo. Conocer los conceptos básicos del Plan de Producción, describir el proceso de producción, tomando en cuenta la naturaleza del negocio y los medios de producción que se van a incorporar. ACTIVIDAD 2 Da lectura al siguiente material para que puedas realizar las actividades. El Plan de Producción tiene como objetivo describir las operaciones de la empresa, es decir, el proceso fabricación del producto o de prestación del servicio, así como los recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos necesarios para el funcionamiento de dichas operaciones. Veamos los siguientes conceptos para su entendimiento. 14 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Proceso de Fabricación o Prestación de Servicio Cada proceso de fabricación de productos o de prestación de servicios debe estar planificado y programado, detallándose los recursos físicos (materias primas, maquinaria, herramientas) y humanos que son necesarios, su coste, así como la descripción de los diferentes procesos, actividades o tareas a realizar, la capacidad máxima de producción y medidas medioambientales y de prevención de riesgos laborales. Producción Se denomina producción a cualquier tipo de actividad destinada a la fabricación, elaboración u obtención de bienes y servicios. Recursos Necesarios (Materias Primas/Insumos) Además, de cuantificar los recursos necesarios para elaborar los productos terminados o prestar los servicios, debemos calcular los consumos totales de materias primas y auxiliares. Costes de Producción Los costes de producción podemos dividirlos en costes de realización del pedido (materias primas y auxiliares, costes de personal, costes energéticos), costes de estructura (de amortización del edificio, nave, maquinaria, instalaciones, etc.) y gastos generales (alquiler, administrativos, de gestión y rotura de stocks, financieros, de mantenimiento). Presupuesto. Es un esquema escrito de tipo general o específico en el que se determinan en términos numéricos o cuantitativos (dinero, unidades de producción, etc.), el origen y asignación de los recursos de la empresa, durante un período específico. Características El presupuesto se diferencia de otras etapas de la producción porque: • • • • • Es un esquema. Se elabora en un documento ordenado sistemáticamente. Se formula para un período determinado. Se expresa en términos cuantitativos. Puede ser general o específico, dependiendo de si se refiere a toda la empresa o a una parte de ella. Lineamientos para su formulación • • • • Hay que mantener una revisión constante de las cifras. No deben ser muy rígidos. Debe manifestar el límite y el alcance de las cifras establecidas. Debe establecerse el período para el que se elabora. SUBMÓDULO 1 15 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Tipos de presupuestos Aunque existen diferentes clasificaciones, un sistema de presupuestaria integral en un negocio o empresa debe incluir los siguientes tipos de presupuestos: 1. Presupuestos operativos. Presupuestos de ventas, presupuestos de producción, presupuestos de compra, presupuesto de mano de obra, presupuesto de gastos, presupuesto de materia prima. 2. Presupuestos de capital. Presupuestos de inversiones capitalizables, presupuestos de activo fijo como: maquinaria y equipos, edificios y construcciones, mobiliario, etc. 3. Presupuestos financieros. Balance general presupuestado, estado de resultados presupuestado, estado de origen y aplicación de recursos, de flujo de caja. Los presupuestos son de gran importancia, ya que sirven como estándar o patrón de ejecución, generan una comprensión más clara de las metas organizativas, establecen una base para la realización de las actividades más adecuadas ya que con ellos las desviaciones son fácilmente identificables y ayudan a tener claro el rumbo al que se dirige la empresa, evitando la pérdida de recursos en actividades dispersas e inadecuadas. Cámara Santa Cruz de Tenerife. Recuperado de: http://www.creacionempresas.com/plan-de-viabilidad/que-es-un-plan-de-empresa-viabilidad/produccion-y-operaciones Describir el proceso de producción, tomando en cuenta la naturaleza del negocio y los medios de producción que se van a incorporar. Atiende la exposición de tu profesor sobre el siguiente tema para que puedas realizar la actividad Independientemente de si se va a producir, maquilar o comprar en un principio, es necesario conocer el proceso de producción o prestación de servicios de la empresa. El proceso de producción es el conjunto de actividades que se llevan a cabo para elaborar un producto o prestar un servicio. En él se conjuntan la maquinaria, la materia prima y el recurso humano necesarios para realizar el proceso. El proceso de producción debe quedar establecido en forma clara, de modo que permita a los trabajadores obtener el producto deseado con un uso eficiente de los recursos necesarios. Debe considerarse también que este proceso tendrá que evitar cualquier daño probable al medio o a la sociedad en general. 16 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS El proceso de producción se establece, siguiendo el procedimiento que a continuación se describe: • • • Determinar todas las actividades requeridas para producir un bien o prestar un servicio. Organizar las actividades de manera secuencial. Establecer los tiempos requeridos para llevar a cabo cada actividad. Ejemplo #1: Descripción del proceso productivo de tortilla de maíz Actividad Tiempos requeridos 1. Recepción de materia prima (masa) 20 mins. 2. Almacenamiento 30 mins. 3. Colocación de masa en alimentador 15 mins. 4. Mezclado con agua 10 mins. 5. Colocación de masa húmeda en la máquina 5 mins. 6. Corte y horneado de tortilla 20 mins. 7. Recibo de tortillas en canastas 5 mins. Ejemplo #2: Descripción del proceso productivo de una camisa Material, herramientas y equipos requeridos: tela, cierres, botones, cinta de medir, máquina de coser, cortadora, remalladora, perforadora, plancha, moldes, reglas, tijeras, agujas, tizas de colores. Actividad 1. Diseño 2 hrs. 2. Selección de material 1 hr. 3. Trazo 3 hrs. 4. Corte de tela 1 hr. 5. Habilitado 6. Costura ACTIVIDAD Tiempos requeridos 30 mins. 1 hr. 7. Remallado 30 mins. 8. Acabado 30 mins. 9. Planchado 10 mins. 3 (INTEGRACIÓN) Acude a cualquier lugar donde se lleve a cabo un proceso de producción o de prestación de un servicio común y cotidiano, obsérvalo tomando nota de los medios de producción que intervienen en el proceso (tortillería, elaboración de raspados, limpiaduria, lavandería, etc.). Presenta por escrito un reporte acerca de lo observado y coméntalo al grupo. SUBMÓDULO 1 17 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 4 (EQUIPO DE PROYECTO) Por medio de una tabla realiza un formato (ejemplo 1 y 2) donde describas el proceso de producción de tu producto o servicio, tomando en cuenta material necesario o materia prima, tiempos requeridos e imagen del servicio o producto. Proceso de tu producto/servicio: ________________________ Materia prima requerida: _______________________________ Actividad Tiempos requeridos Diagrama de Flujo o Flujograma Definición El diagrama de flujo es una representación gráfica que desglosa un proceso en cualquier tipo de actividad a desarrollarse tanto en empresas industriales o de servicios y en sus departamentos, secciones u áreas de su estructura organizativa. Objetivo Representar gráficamente las distintas etapas de un proceso y sus interacciones, para facilitar la comprensión de su funcionamiento. Es útil para analizar el proceso actual, proponer mejoras, conocer los clientes y proveedores de cada fase, representar los controles, etc. Para la representación de un proceso administrativo utilizaremos la simbología ANSI, a continuación, se presenta la simbología más representativa. 18 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS SIMBOLOGÍA (ANSI- AMERICAN NATIONAL STANDARD INSTITUTE) Inicio/ Fin: Indica el inicio y el final del diagrama de flujo. Operación/ Actividad: Símbolo de proceso, representa la realización de una operación o actividad relativas a un procedimiento. SÍ/NO Decisión o Alternativa: Indica un punto dentro del flujo en que son posibles caminos alternativos. SÍ/NO Conector: Representa una conexión o enlace de una parte del diagrama con otra parte lejana del mismo. Línea conectora: sirve de unión entre dos símbolos. Documentación: Representa cualquier tipo de documento que entre, se utilice, se genere o salga del procedimiento. Archivo: Representa un archivo de oficina. El diagrama de flujo del proceso de producción es una secuencia de operaciones expresada en forma gráfica. Es una forma de detallar y analizar el proceso de producción, mediante el uso de un diagrama de flujo. SIMBOLOGÍA (ASME- AMERICAN STANDARD MECHANICAL ENGINNERING) Operación: Cualquier actividad que dé como resultado un cambio físico o químico en un producto o componente del mismo. Incluye también el ensamble y desensamble de productos. Inspección: Cualquier comparación o verificación de características contra los estándares de calidad o cantidad establecidas para el mismo. Transporte: Cualquier movimiento que no sea parte integral de una operación o inspección. Retraso o Demora: Cualquier período en el que un componente del producto esté esperando para alguna operación, inspección o transporte. Almacenamiento: Mantener un producto o materia prima en el almacén, hasta que se requiera para su uso o venta. Línea conectora: sirve de unión entre dos símbolos. Es necesario diseñar y conocer el proceso productivo o de prestación de servicios de la empresa, para determinar actividades, responsables, tiempos y costos; de esta información se podrá derivar la capacidad productiva de la empresa. SUBMÓDULO 1 19 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Ejemplo de diagrama de flujo de proceso Una vez determinados los pasos del proceso de producción es necesario elaborar un diagrama de flujo de proceso con el fin de identificar los tiempos muertos originados por el transporte. Estos transportes pueden ser realizados por la máquina o el personal correspondiente. Recepción de materia prima Transporte Almacenamiento Transporte Colocación de masa en alimentador Mezclado con agua Transporte Colocación de masa húmeda en la máquina Transporte por la máquina Corte y horneado de tortilla Transporte por la máquina Recibo de tortillas en canasta 20 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 5 (INTEGRACIÓN) Con la ayuda del docente y tu participación elabora en el siguiente espacio un diagrama de flujo del cobro de mercancía en una tienda de autoservicio. A continuación, se enlistan las actividades. 1. Inicio. 2. Saludar al cliente. 3. Preguntar si encontró lo que buscaba. (Si la respuesta es SÍ continúa tu proceso, si la respuesta es NO, acompaña al cliente a la búsqueda del producto solicitado o uno similar. 4. Tomar el producto. 5. Registrar el precio de venta. 6. Cobrar al cliente. 7. Regresar el cambio 8. Entregar ticket de compra al cliente. 9. Empacar producto. 10. Agradecer al cliente por su compra. 11. Fin SUBMÓDULO 1 21 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 6 Elabora el diagrama de flujo de un proceso para tu proyecto de negocio (producto o servicio) que seleccionaste. Conocer y calcular el monto del capital inicial con el que se cuenta para iniciar un negocio. ¿Qué entiendes por Capital Inicial? ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Da lectura a los siguientes temas, subrayando lo más importante de cada concepto. Finanzas: Es una de las funciones básicas de la Administración que se relaciona con la obtención, el manejo y el control de los recursos financieros de un negocio o empresa. Algunas actividades importantes en esta función que un administrador debe realizar son la determinación de las necesidades de financiamiento, las selecciones de la mejor alternativa en cuanto a fuentes, tipo y condiciones de financiamiento se requieren. Otro aspecto importante, tiene que ver con el manejo adecuado de los recursos financieros mediante la elaboración de presupuestos y estados financieros que arrojen información oportuna que permita tomar las mejores decisiones de carácter administrativo y operativo. Además, deben establecerse y aplicarse sistemas eficientes para el manejo eficiente de estos recursos que son limitados y vitales para cualquier empresa. Estructura Financiera: Es la forma en que están compuestos los recursos económicos de la empresa. La estructura financiera de un negocio muestra el total de los recursos de una empresa y si son parte del capital o son deuda. Capital Inicial: Es la cantidad de dinero propio que aporta una persona cuando va a iniciar un negocio. El cual puede incrementarse posteriormente con nuevas aportaciones. Deuda: Es la cantidad de dinero que no es propio, sino que se debe a otras personas o instituciones que nos hicieron préstamos, nos vendieron a crédito o les debemos dinero por sueldos, impuestos, etc. 22 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Determinación del Monto del Capital Inicial con que se cuenta: Antes de iniciar un proyecto de negocios es muy importante determinar el dinero con el que contamos para iniciar. Hecho lo anterior, podemos determinar la cantidad de recursos adicionales que se requieren y de dónde los vamos a obtener. ¿Qué te falta para iniciar tu negocio? Capital $ 47 (61%) Ideas ! 37 (48%) Socio :) 7 (9%) Tiempo ... 6 (7%) Motivación 12 (15%) Votar en esta encuesta Votos hasta el momento: 7.7 Días que quedan para votar: 15 ACTIVIDAD 7 Del siguiente listado de conceptos económicos, identifica con una √ aquellos que constituyen recursos propios y con una X aquellos que son recursos ajenos: RECURSOS PROPIOS AJENOS 1. Se compra automóvil, pagándolo de contado. 2. Se adquiere una camioneta con un valor de $95,000.00 de los cuales sólo se ha dado 20% de su valor. 3. Se tienen ahorros por $50,000.00 en Bancomer. 4. Se adquirió un financiamiento en Banamex por $38,000.00 para la compra de equipo electrónico. 5. Se compra ropa con valor de $2,480.00 en Coppel, misma que se pagará en abonos semanales. 6. El Sr. Roberto Hernández, nos firma dos pagarés por valor de $10,000.00. 7. Mis joyas personales están valuadas en $135,000.00. 8. Se compra una casa con un valor de $1, 200,000.00 a pagar en un plazo de 15 años. 9. Se rentó el terreno ubicado en el centro de la ciudad por $200,000.00 anuales a una empresa comercial. 10. Se compra sala, comedor y cocina integral con valor de $62,285.00 en Famsa, misma que se pagará en abonos quincenales. SUBMÓDULO 1 23 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 8 Del siguiente listado, identifica con una √ los recursos propios y con una X los recursos ajenos, que componen la estructura financiera de tu familia. RECURSOS FAMILIARES PROPIOS VALOR ESTIMADO AJENOS 1.-Televisión 32” Panasonic TIPO DE COMPRA $ 2.- Comedor de 8 pzas. 3.-Consola “Xbox” 4.-Lap top Acer 5.-Tableta 7” Android 6.-Sala de 3 pzas. 7.-Equipo Modular Sony 8.-Refrigerador 11” LG 9.-Lavadora para 13 kg. Mabe 10.-Recámara de 5 pzas. TOTAL $ Esta tabla muestra en términos generales la estructura financiera de tu familia que en lo básico presenta las mismas características de cualquier negocio. Aun cuando se tengan muchos bienes propios; a veces debido a su naturaleza no se puede disponer inmediatamente de ellos o son tan básicos que no es prudente venderlos para iniciar un negocio. Es importante que tengas en cuenta el hecho de que una de las principales excusas, la cual no es válida, para iniciar un negocio es el decir que no se tiene dinero para iniciar, que hay una idea muy interesante que ronda nuestro cerebro; pero que lo que nos hace falta es dinero para comenzar. En la siguiente tabla se muestran los bienes y recursos propios de un negocio. Escucha la explicación de tu docente. RECURSOS PROPIOS Escritorio Impresora Teléfono inalámbrico Cafetera Regletas Archivero Sillas secretariales TOTAL 24 MONTO 5,000.00 2,000.00 1,500.00 1,200.00 2,000.00 4,000.00 4,300.00 20,000.00 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 9 Llena el siguiente formato #1 correspondiente al capital inicial, es decir, aquellos recursos de los que tu o tu familia en el caso de que se trate de un negocio familiar, podrían disponer para iniciar un negocio propio. Asigna un valor estimado para cada elemento. FORMATO #1 RECURSOS PROPIOS MONTO TOTAL Elaborar el presupuesto de Bienes de Capital de acuerdo a las necesidades de un negocio. Bienes de Capital: Son aquellos bienes de naturaleza permanente o fija que la empresa requiere para llevar a cabo las actividades que están relacionadas con su propósito principal. Estos bienes son indispensables para la producción de artículos, la prestación de servicios, la distribución, la venta y el manejo de las actividades administrativas. SUBMÓDULO 1 25 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Los principales bienes de capital se pueden clasificar en los siguientes rubros los cuales pueden presentar variaciones de acuerdo a la naturaleza del negocio. Edificio: El local, la oficina, la planta, el almacén, el terreno, etc. Instalaciones: eléctrica, de gas, telefónica, agua, etc. Maquinaria: cortadoras, estufas, empaquetadoras, máquina de soldar, refrigeradores, planchas, etc. Equipos: copiadora, escritorios, mostradores, camiones repartidores, microondas, etc. Herramientas: serruchos, etc. llaves, pinzas, desatornilladores, Utensilios y Enseres: cucharas, cuchillos, engrapadoras, ollas, platos, etc. Las características de estos bienes de capital deben especificarse, tomando en cuenta los objetivos de producción. Su tamaño, la cantidad de los mismos, el material de que están hechos, su dureza o resistencia, deben estar acordes con las características del proceso productivo o de prestación de servicio en el que se emplearán. 26 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS LISTADO DE BIENES DE CAPITAL NECESARIOS Nombre del equipo, maquinaria, herramientas o instalaciones. Tortec 50 * Alimentador * Tanque de gas Báscula * * 3 canastas * Mostrador ** 3 bancos ** Caja registradora ** * ** Características del equipo, maquinaria, herramientas Importancia * o instalaciones (marca, modelo, capacidad, etc.)** Proveedor Costo 4 m. de largo por 1 m. ancho. Alto 2 m, Corriente TORTIMAC $70,000 monofásica. Consumo 40 kg. gas por día GA50 0,97 m. de largo por 0,60 ancho 1.08 m. de alto. TORTIMAC $7,000 Corriente monofásica o trifásica 1 MOTOR 100 kg. SILZA $500 0.5 m de largo por 0.4m de REYCA $2,099 ancho. 0.3 m de alto. 75 cm de diámetro 45cm de INDUSTRIAL 200 c/u alto. UTENSILIOS,S.A. 2 m. de largo por 1 m. de MUEBLES DEL $400 ancho 1.20 m. de alto de VALLE madera MUEBLES DEL 50 cm. de alto madera $50 c/u VALLE TEC MA-1350 SUPPLIES GUYS $2,882 Indispensable Necesario, pues de no tenerlas, el proceso es muy lento; deseable para hacer la producción rápida o segura. SUBMÓDULO 1 27 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 10 Ejercicio #1 De la siguiente lista, identifica aquellos elementos que son parte de los bienes de capital de una empresa (papelería) y clasifícalos según su naturaleza. BIENES DE CAPITAL 1. Mostrador 2. Automóvil 3. Estantes 4. Engargoladora 5. Fólderes 6. Enmicadora 7. Copiadora 8. Instalación eléctrica 9. Televisión 10. Equipo de aire acondicionado 11. Máquina registradora 12. Engrapadora 13. Refrigerador 14. Instalación para suministro de agua 15. Local 16. Cuadernos 17. Perforadora 18. Hojas blancas 19. Radio 20. Vitrinas SÍ NO CLASIFICACIÓN Ejercicio #2 De la siguiente lista de elementos, identifica aquéllos que son bienes de capital de una panadería y clasifícalos según su naturaleza. BIENES DE CAPITAL SÍ NO CLASIFICACIÓN Horno Charolas Harina Pinzas Mesas Pasteles Estufa Tortillero Palas de madera Instalación eléctrica Ollas Anota el número de aciertos obtenidos: 28 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 11 (INTEGRACIÓN) En equipos de tres personas, investiga los bienes de capital necesarios para que pueda operar un negocio, cuyo ramo, distinto para cada equipo, el maestro te lo proporcionará. Realiza una exposición de los resultados obtenidos. Algunos ejemplos de negocios pueden ser: • • • • Café Internet Dulcería Peletería Lavandería • • • • Abarrotes Estéticas Restaurante Papelería Listado de bienes de capital necesarios NEGOCIO: __________________________ Nombre del equipo, maquinaria, herramientas o instalaciones. * ** Características del equipo, maquinaria, herramientas Importancia * o instalaciones (marca, modelo, capacidad, etc.)** Proveedor Costo Indispensable Necesario, pues de no tenerlas, el proceso es muy lento; deseable para hacer la producción rápida o segura. SUBMÓDULO 1 29 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Instrumento de evaluación Utiliza la siguiente rúbrica para evaluar las exposiciones de tus compañeros. Marca con una X en el cuadro que corresponda a tu apreciación acerca de la exposición de tus compañeros: EXCELENTE, REGULAR U OPORTUNIDAD DE MEJORA. CRITERIOS EXCELENTE REGULAR OPORTUNIDAD DE MEJORA Saludan y explican de una manera amplia Saludan y no es clara No saludan y no y clara el negocio la explicación del explican el negocio a a exponer ante sus negocio a exponer. exponer. compañeros. Al exponer no Al exponer mencionan Al exponer solo mencionan todos mencionan algunos de Mencionan los bienes todo los bienes de los bienes de capital capital necesarios los bienes de capital de capital necesarios necesarios para ese necesarios para ese para ese negocio. para el negocio negocio. expuesto. negocio Al estar exponiendo Al estar exponiendo Al estar exponiendo Ejemplifican el uso utilizan ejemplos para no utilizan ejemplos utilizan ejemplos en el negocio de los reales ni coherentes explicar los bienes reales acerca de los bienes de capital de capital totalmente de los bienes de mencionados. bienes de capital. capital. coherentes y reales. En su presentación En su presentación Utilizan algunas hacen uso de algunas En su exposición no hacen uso de material imágenes alusivas hacen uso de material ilustraciones alusivas alusivo a los bienes a los bienes de alusivo para los a los bienes de de capital en todo capital pero son poco bienes de capital. capital. momento. Es creativo. atractivas. Durante su Durante su Durante su presentación se presentación se presentación no Muestran seriedad desenvuelve bien, no desenvuelven con se desenvuelve durante la exposición muestran seriedad en seguridad y confianza, bien, no muestra y respeto a sus su totalidad y olvidan muestran seriedad seguridad, confianza compañeros. algunos detalles de y respeto ante sus y respeto frente a sus su exposición frente a compañeros. compañeros. sus compañeros. Al finalizar su Al finalizar su Al finalizar su Agradecen al final presentación presentación presentación no de su presentación y agradece la atención y agradece y no agradece ni contesta resuelven dudas de contesta dudas de sus contesta las preguntas preguntas de sus sus compañeros. compañeros. de sus compañeros. compañeros. Presentan al equipo y mencionan el negocio a exponer. 30 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Da lectura al siguiente tema relativo al Presupuesto de Bienes de Capital. Presupuesto de Bienes de Capital. Es un documento que nos presenta por anticipado y en forma ordenada y sistemática los bienes de capital que se requieren para iniciar un negocio, y por otro lado; el costo de adquisición de los mismos los cuales se suman para dar un total que representa la cantidad de recursos económicos que se requieren para la obtención de los mismos. Formulación del Presupuesto de Bienes de Capital. Es muy importante incluir todos los bienes, maquinarias, herramientas, instalaciones y equipos que se requieren de acuerdo al proceso productivo o de prestación del servicio y considerar los volúmenes de producción proyectados para determinar con precisión la cantidad y las características de los mismos. PRESUPUESTO DE BIENES DE CAPITAL A continuación, se presenta un ejemplo de Presupuesto de Bienes de Capital de un Negocio: PRESUPUESTOS DE BIENES DE CAPITAL NECESARIOS BIENES DE CAPITAL NECESARIOS Computadora Góndola Mostrador CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL 1 15,000.00 15,000.00 1 7,500.00 7,500.00 1 1,500.00 1,500.00 24,000.00 TOTAL Recuerda que si vas a rentar el local no debes incluirlo en el presupuesto, así como tampoco las instalaciones con las que ya cuente el mismo. SUBMÓDULO 1 31 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 12 Elabora el presupuesto de bienes de capital que utilizarás para desarrollar el producto o servicio de tu negocio (incluye las instalaciones requeridas de acuerdo a los servicios que son necesarios), utilizando el siguiente formato. PRESUPUESTOS DE BIENES DE CAPITAL NECESARIOS BIENES DE CAPITAL NECESARIOS CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL TOTAL Una vez calculado el equipo necesario, puede determinarse el tamaño de la planta, o en este caso del local basándose en el número de áreas requeridas. Lee con atención el siguiente material. 32 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS • Diseñar la distribución de la planta y oficinas atendiendo a las características del proceso de producción o prestación del servicio, garantizando la mayor eficiencia posible. El lugar de trabajo es el espacio físico donde se reúnen personas, equipos, herramientas y materias primas para elaborar un producto terminado. Para poder diseñar la distribución de planta, es necesario tomar en cuenta el diagrama de flujo de proceso elaborado con anterioridad, pues a través de él será posible detectar el orden de las actividades y de esta forma, evaluar cuál es la secuencia óptima del equipo y el lugar más apropiado para las herramientas. Otro aspecto muy importante a considerar, es la distancia entre los distintos puntos de operación, pues si el equipo está muy distante entre una operación y otra, pueden ocasionarse altas pérdidas de productividad; por otro lado, si el equipo está muy cercano, puede incurrirse en problemas de flujo de materia prima o bien en problemas de seguridad. Con base en lo anterior, es necesario contar con conocimiento sobre las dimensiones del equipo y la cantidad de personas que estarán trabajando con él. En caso de que se tengan planes de expansión en el mediano o largo plazo y el proceso comprenda instalaciones especiales, es conveniente tomar en cuenta cuál sería la distribución de la planta en ese caso y que no se requerirá una inversión muy elevada, para en un futuro llevar a cabo los cambios pertinentes. La conveniencia general de un edificio para un tipo dado de negocio depende de los requerimientos funcionales de éste. Por ejemplo, para un restaurante es ideal estar en un solo nivel. Otros factores importantes son la edad y condiciones del edificio; los riesgos de incendio, la calefacción y aire acondicionado, la iluminación y los servicios sanitarios, las entradas y salidas. Es evidente que estos factores tienen un peso diferente para una fábrica que para un almacén mayorista o una tienda de venta al menudeo. Pero, en todo caso, no deben pasarse por alto la comodidad, conveniencia y seguridad de los empleados y clientes del negocio. “Lograr una buena distribución física significa disponer de las instalaciones físicas de modo que contribuyan a la eficiencia en las operaciones de la empresa”. SUBMÓDULO 1 33 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Ejemplo de distribución de la planta y croquis CROQUIS https://www.google.com.mx/search?q=distribucion+de+planta+en+una+empresa&rlz=1C1CHBD_esMX785MX785&sou rce=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwiZoI60-5LeAhWT-lQKHRbzBYYQ_AUIDigB&biw=1093&bih=526#imgrc=3sL RXBtEiXacrM Área/Equipo/Maquinaria Alacena Cocina Escritorio Estufa Fregadero Mesa de trabajo Refrigerador Base de cálculos Tamaño de la alacena Especificación de construcción Tamaño del escritorio Tamaño de la estufa Tamaño del fregadero Tamaño de la mesa de trabajo Tamaño del refrigerador m2 2.0 30 1.05 1.5 1.2 3.0 1.3 ACTIVIDAD 13 Elabora el diseño de la distribución de planta correspondiente a tu negocio proyectado. Elaborar el presupuesto de Capital de Trabajo inicial necesario, tomando en cuenta la cantidad y costo de insumos requeridos. Previa lectura del siguiente material de apoyo, identifica los principales rubros que componen el capital de trabajo. 34 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS CAPITAL DE TRABAJO Sus componentes son el efectivo, valores negociables, cuentas por cobrar e inventarios y por su tiempo se estructura o divide como permanente o temporal. El capital de trabajo es la inversión de una empresa en activos a corto plazo (efectivo, valores negociables, cuentas por cobrar e inventarios). El capital de trabajo neto se define como los activos circulantes menos los pasivos circulantes; estos últimos incluyen préstamos bancarios, papel comercial y salarios e impuestos acumulados. Siempre que los activos superen a los pasivos, la empresa tendrá capital neto de trabajo, casi todas las compañías actúan con un monto de capital neto de trabajo, el cual depende en gran medida del tipo de industria a la que pertenezca; las empresas con flujo de efectivo predecibles, como los servicios eléctricos, pueden operar con un capital neto de trabajo negativo, si bien la mayoría de las empresas deben mantener niveles positivos de este tipo de capital. La administración del capital de trabajo, es importante por varias razones ya que los activos circulantes de una empresa típica industrial representan más de la mitad de sus activos totales. En el caso de una empresa distribuidora representan aún más. Para que una empresa opere con eficiencia es necesario supervisar y controlar con cuidado las cuentas por cobrar y los inventarios. Para una empresa de rápido crecimiento, esto es muy importante debido a la que la inversión en estos activos puede fácilmente quedar fuera de control. Niveles excesivos de activos circulantes pueden propiciar que la empresa obtenga un rendimiento por debajo del estándar sobre la inversión. Sin embargo, las empresas con niveles bajos de activos circulantes pueden incurrir en déficit y dificultades para mantener operaciones estables. En el caso de las empresas más pequeñas, los pasivos circulantes son la principal fuente de financiamiento externo. Estas empresas simplemente no tienen acceso a los mercados de capital a más largo plazo, con la excepción de hipotecas sobre edificios. Las decisiones del capital de trabajo tienen sobre la naturaleza global de riesgo-rendimiento y el precio de las acciones de la empresa. La administración de capital de trabajo abarca todos los aspectos del capital, el trabajo requiere una comprensión de las interrelaciones entre los activos circulantes y los pasivos circulantes, y entre el capital de trabajo, el capital y las inversiones a largo plazo. Suele emplearse como medida de riesgo de insolvencia de la empresa, cuando más solvente o líquida sea menos probable será que no pueda cumplir con sus deudas en el momento de vencimiento. Si el nivel de capital de trabajo es bajo indicará que su liquidez es insuficiente, por tanto, dicho capital representa una medida útil del riesgo. Otra definición menciona que es la parte del activo circulante de la empresa financiado con fondos a largo plazo. Una empresa debe mantener un nivel satisfactorio de capital de trabajo. El activo circulante debe ser lo suficientemente grande para cubrir el pasivo a corto plazo, con el fin de consolidar un margen razonable de seguridad. El objetivo de este tipo de administración es manejar cada uno de los activos y pasivos a corto plazo de la empresa de manera que se alcance un nivel aceptable y constante de capital neto de trabajo. El capital neto de trabajo es esencial, sobre todo en los negocios de temporada, para proporcionar un apoyo financiero a las cuentas por pagar en un futuro cercano. SUBMÓDULO 1 35 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Los conceptos que integran el capital de trabajo de un negocio son: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ACTIVIDAD 14 Determina las características del capital de trabajo que requieren para operar los siguientes negocios, basándote en la siguiente escala de valor. NOMBRE Capital de trabajo Inversión Ciclo de trabajo Muy importante Grande Un día ESCALA DE VALOR Importancia Moderada Regular Mediana Poca Una semana Un mes Capital de trabajo: muy importante, regular, poca. Inversión requerida: grande, mediana, poca. Ciclo de capital de trabajo: un día, una semana, un mes, cada tres meses, cada seis meses, etc. Ejemplos: Taquería: Capital de Trabajo muy importante, requiere una inversión grande, ciclo de trabajo: un día. Café Internet: Capital de Trabajo de Importancia moderada, inversión poca, ciclo del capital de trabajo: Una semana Ejercicios. Panadería: _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________. Mueblería: _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________. 36 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Tienda de abarrotes: _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________. Tienda de ropa: _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO DEL CAPITAL DE TRABAJO Al iniciar un negocio además de los bienes de capital para los cuales ya elaboraste el presupuesto correspondiente, se necesita capital de trabajo para iniciar, es decir, cierta cantidad de efectivo en caja o en bancos y materias primas en el caso de industrias, mercancías en el caso de comercios o ciertos insumos para prestar servicios. Se deben determinar en forma precisa dichos elementos del capital de trabajo: la cantidad de los mismos, sus características, el precio al que nos los venderán los proveedores y siempre considerando el ciclo del capital del trabajo que corresponde a la naturaleza y políticas comerciales del negocio, evitando inventarios excesivos, demasiado reducidos o inadecuados a los gustos de los clientes o a la temporada. Una vez hecho lo anterior se tendrá certeza con respecto a lo que debemos invertir y a que fuentes de financiamiento se podría recurrir en un momento dado. Aunque en la mayoría de los pequeños negocios, y es lo recomendable, las inversiones en capital de trabajo (inventarios) se financian a través de proveedores, existe también la opción de que el emprendedor invierta su capital comprando a contado lo que necesita para producir, vender o prestar un servicio. Además de los proveedores como se verá más adelante, se pueden obtener créditos a través de diferentes programas de apoyo crediticio a pequeñas empresas para la adquisición de capital de trabajo. EJEMPLO DE UN PRESUPUESTO DE CAPITAL DE TRABAJO PARA UNA TAQUERÍA. TAQUERÍA “TACONTENTO” PRESUPUESTO DE CAPITAL DE TRABAJO PARA EL DÍA ____________________________________________ CONCEPTO Carne para asar Tripas de Res Carbón Tortillas harina Tortillas de maíz Tomate Repollo SUBMÓDULO 1 CANTIDAD 30 kilos 10 kilos 4 bolsas 15 paquetes 10 paquetes 5 kilos 5 piezas COSTO UNITARIO $ 50.00 $23.00 $18.00 $10.00 $7.00 $8.00 $11.00 COSTO TOTAL $1500.00 $230.00 $72.00 $150.00 $70.00 $40.00 $55.00 37 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Cebolla Chiles Sal Aguacates Servilletas Caja chica 2 kilos 1 kilo 1 bote 7 kilos 1 paquete 500 $7.00 $12.00 $13.00 $17.00 $30.00 $500.00 TOTAL $14.00 $12.00 $13.00 $119.00 $30.00 $500.00 $2,805.00 En este caso en particular el ciclo del capital de trabajo es de un día puesto que se compra generalmente a contado y se vende también en contado. Por otro lado, la materia prima o insumos son de una temporalidad tal que deben comprarse diariamente de preferencia. Es importante considerar también los volúmenes de producción contemplados y que deben estar de acuerdo al presupuesto de ingresos. Ejemplo de un presupuesto de capital de trabajo: PRESUPUESTO DE CAPITAL DE TRABAJO PARA UN MES CAPITAL DE TRABAJO Televisiones Equipos de sonido Dispositivos de salida Audífonos Cableado Convertidores Caja Chica TOTAL MONTO 15,000.00 20,000.00 3,000.00 5,000.00 12,000.00 3,000.00 6,000.00 64,000.00 ACTIVIDAD 15 Investiga los costos de los insumos necesarios para cumplir con los objetivos de tu negocio. TIPS PARA ECONOMIZAR Y SER EFICIENTE EN TU EMPRESA “Para reducir los gastos es importante analizar los procesos de diferentes áreas y estar abiertos a perfeccionarlos, porque siempre hay alternativas para mejorar”. Revista Entrepreneur. Recuperado de: https://www.entrepreneur.com/article/263219 el 10 de enero de 2022. 38 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS TIPS PARA ECONOMIZAR • • • • • Realiza compras mensuales (o anuales) al mayoreo. Esto evitará desvíos de recursos diaria o semanalmente a través de la caja chica. Afíliate a algún club de precios para economizar. Recuerda que si compras a escala puedes obtener mejores ofertas. Inscríbete en un sistema de intercambio empresarial, en donde puedas pagar en especie algunos productos y servicios que tu negocio utilice como insumos de operación. Aprovecha los espacios dentro de tu empresa, negocio u oficina, siempre y cuando los empleados no se encuentren incómodos. Analiza la posibilidad de adquirir o renovar maquinaria, vehículos o equipo de cómputo por medio de arrendamiento. ACTIVIDAD 16 Elabora el presupuesto del capital de trabajo que utilizarás para desarrollar el producto o servicio de tu negocio, utilizando el siguiente formato. PRESUPUESTO DE CAPITAL DE TRABAJO NOMBRE DEL NEGOCIO:___________________________ PARA UN MES CAPITAL DE TRABAJO MONTO TOTAL Formular las especificaciones de personal, considerando la naturaleza y tamaño del Negocio. SUBMÓDULO 1 39 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Atiende las indicaciones de tu profesor para que puedas hacer la plantilla de personal de tu negocio. La mano de obra se refiere a las personas que forman parte del proceso productivo o prestan el servicio, que con su esfuerzo y trabajo transforman la materia prima y obtienen el producto terminado. Planear la mano de obra para la producción o prestación del servicio significa definir características que la persona debe poseer para desempeñar su trabajo. Ejemplo de plantilla de personal Nombre del puesto Encargado Tortillera Cajero Cocinero Total de trabajadores Principales Actividades Realizar las compras de materias primas e insumos. -Supervisar las operaciones -Manejar los recursos financieros -Preparar la materia prima -Elaborar producto terminado. -Disponer del producto terminado -Registrar ordenes de clientes. -Atención y Servicio al cliente. -Cobrar el producto. -Cocinar -Organización y Limpieza. -Proactivo. -Comunicación. Habilidades, conocimientos y escolaridad requerida -Habilidad directiva -Conocimientos de administración y financieros -Preparatoria terminada Personas que ocupan el puesto (plazas) Uno -Habilidad para la elaboración de tortillas. Uno Organización. -Secundaria terminada -Conocimientos básicos en TPV. -Organización Dos -Servicio al cliente -Secundaria terminada -Trato amable -Buena presentación -Pulcritud Uno -Orientación al cliente -Secundaria terminada Cinco Sueldo mensual Sueldo total $12,000 $12,000 $4,000 $4,000 $2,800 $5,600 $6,000 $6,000 Importe mensual de la nómina $27,600 Elaborar el presupuesto de Gastos de Operación con base en la cantidad y costo de bienes y servicios. 40 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN Además de los bienes de capital y del capital de trabajo el emprendedor debe hacer frente a ciertos gastos inherentes a la administración y operación del negocio. Estos gastos generalmente se cubren por ciertos períodos o se hacen en fechas específicas dentro de un período determinado. Es importante presupuestar también estos gastos. Más adelante se analizará cómo éstos son considerados al realizar el estado proyectado del flujo de efectivo de un negocio, de tal manera que se sepa la fecha en que deben cubrirse y si se cuenta con el efectivo necesario para hacerlo o se deben buscar otras fuentes de efectivo. Usualmente estos gastos se van cubriendo con las utilidades que se van generando a través de la venta del producto o prestación del servicio una vez que la empresa está funcionando. Sin embargo, al iniciar un negocio deben hacerse gastos casi inmediatamente o en el primer período aún antes de que se haya generado la utilidad suficiente para cubrirlos, por lo que es vital, elaborar, al menos para el primer mes (muchos gastos de operación y administración se efectúan mensualmente) el presupuesto de los gastos de operación en los que se va incurrir para poder considerarlos como recursos que van a formar parte de la inversión inicial y poder estar en posibilidades de llevar a cabo una decisión acerca de las necesidades y fuentes de financiamiento en forma más precisa. Es decir, al iniciar el negocio podemos hacer el presupuesto de bienes de capital y de capital de trabajo y hacer las inversiones necesarias, pero qué tal si no se generan las utilidades para hacer frente a los gastos de luz, teléfono, asesoría contable, publicidad, ¿de dónde vamos a obtener esos recursos? Algunos gastos de operación comunes e inherentes a una gran cantidad de empresas son los siguientes: 1. Gastos por honorarios: Pagos por servicios contables, fiscales, asesoría legal a empresas o personas. 2. Gastos por servicios públicos: luz, agua, teléfono, gas, Internet, etc. 3. Sueldos y salarios: Sueldos y salarios a las personas que trabajan en la empresa y que no intervienen en el proceso de producción, pero son indispensables en la empresa. (Contador, secretaria, gerente de recursos humanos, almacenista, etc.) 4. Gastos por materiales: papelería, pintura, etc. 5. Gastos por mantenimiento: Pagos por mantenimiento de la planta y oficinas, limpieza, fumigación, mantenimiento de las máquinas, etc. 6. Gastos de venta: Sueldos a vendedores y empleados de mostrador, gasolina de camiones repartidores, publicidad, promociones, etc. SUBMÓDULO 1 41 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 17 De la siguiente lista de gastos, indica aquellos que pueden considerarse gastos de operación. Discriminando los que son gastos indirectos de fabricación, materia prima, mano de obra y otros gastos. Ejemplo #1. Negocio: Tortillería GASTO 1. Compra de harina para tres meses. 2. Pago mensual al contador. 3. Mantenimiento de la maquinaria (dos veces al año). 4. Luz (mensual). 5. Compra de bolsas al mes. 6. Salario semanal del operador de la máquina. 7. Pago mensual del servicio del agua. 8. Sueldo semanal del encargado de mostrador. 9. Papelería cada tres meses (notas de venta). 10. Impuestos bimestrales a la Federación y al Estado. 11. Aceite y grasas para maquinaria (anual). 12. Publicidad anual. 13. Intereses pagados por préstamo. 14. Sueldo diario del vendedor. 15. Renta mensual del local. 16. Agua para tortillas semanal. MONTO GASTOS DE (PESOS) OPERACIÓN $20,000 MATERIA MANO OTROS PRIMA DE OBRA GASTOS X $700 X $2000 X $800 $300 X X $600 X $400 X $1000 X $500 X $300 X $300 $1090 X $1380 $80 $600 $350 X X X X Una vez que se conocen los gastos de operación, puede procederse a elaborar el presupuesto correspondiente para el primer mes de operaciones. 42 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN PARA UN MES GASTOS DE OPERACIÓN MONTO Luz 3,800.00 Teléfono 1,300.00 Agua 280.00 Renta 3,600.00 Publicidad 520.00 Sueldos 12,000.00 TOTAL 21,500.00 ACTIVIDAD 18 A partir de los gastos de operación identificados para tu negocio y considerando la cantidad de costo de bienes y servicios en el mercado, los objetivos y estrategias elabora el presupuesto de gastos de operación para el primer mes de actividades operativas en el siguiente formato. GASTOS DE OPERACIÓN MONTO TOTAL Elaborar presupuesto de Inversiones con base en el presupuesto de Bienes de Capital, el presupuesto del Capital del Trabajo inicial y el presupuesto de Gastos de Operación. SUBMÓDULO 1 43 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre PRESUPUESTO DE INVERSIONES Hasta este momento, has revisado que los tres tipos de inversiones iniciales al emprender un negocio tienen que ver con los equipos, terreno, edificio, herramientas (presupuesto de bienes de capital), las materias primas para fabricar el producto, mercancías que revenderemos o insumos para prestar el servicio y algo de efectivo en bancos o caja chica para iniciar operaciones (presupuesto de capital de trabajo) y los gastos de operación (luz, gasolina, etc.) contemplados en el presupuesto de gastos de operación. Bueno, todos estos presupuestos constituyen nuestra necesidad de inversión inicial para la cual debes elaborar el presupuesto globalizador e integrador de todos esos desembolsos algunos de los cuales se recuperarán pronto y otros como los bienes de capital que tienen un período de recuperación más largo. Este presupuesto de inversión inicial será de gran ayuda para determinar los montos de financiamiento y las fuentes para tal efecto ya sean propias o ajenas (deuda). Ejemplo de la elaboración de un presupuesto de inversiones para iniciar el negocio de una frutería. Partimos de los tres presupuestos básicos que son: el presupuesto de bienes de capital, el presupuesto de capital de trabajo y el presupuesto de gastos de operación. En el caso de este tipo de negocio en particular, se formularon de la siguiente manera: PRESUPUESTO DE BIENES DE CAPITAL BIENES DE CAPITAL NECESARIOS CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL Computadora 1 15,000.00 15,000.00 Góndola 1 7,500.00 7,500.00 Mostrador 1 1,500.00 1,500.00 24,000.00 TOTAL PRESUPUESTO DE CAPITAL DE TRABAJO CAPITAL DE TRABAJO MONTO Televisiones 15,000.00 Equipos de sonido 20,000.00 Dispositivos de salida 3,000.00 Audífonos 5,000.00 Cableado 12,000.00 Convertidores 3,000.00 Caja Chica 6,000.00 TOTAL 44 64,000.00 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN PARA EL PRIMER MES GASTOS DE OPERACIÓN MONTO Luz 3,800.00 Teléfono 1,300.00 Agua 280.00 Renta 3,600.00 Publicidad 520.00 Sueldos 12,000.00 TOTAL 21,500.00 Teniendo los anteriores presupuestos procede a elaborar el presupuesto de inversiones necesarias para iniciar la operación del negocio, quedando de la siguiente manera: PRESUPUESTO DE INVERSIONES INVERSIONES NECESARIAS MONTO Bienes de Capital Necesarios 24,000.00 Capital de Trabajo para un mes de operaciones 64,000.00 Gastos de operaciones para un mes 21,500.00 TOTAL 109,500.00 ACTIVIDAD 19 Teniendo los tres presupuestos para tu negocio proyectado, con base en los presupuestos de bienes de capital, capital de trabajo y gastos de operación que ya realizaste, elabora el presupuesto de inversiones en el formato siguiente: Nombre del negocio: _________________________________________ PRESUPUESTO DE INVERSIONES INVERSIONES NECESARIAS MONTO Bienes de Capital Necesarios Capital de Trabajo para un mes de operaciones Gastos de operaciones para un mes TOTAL Determinar la Mezcla de Recursos para el funcionamiento y operación de un negocio, tomando en cuenta las necesidades de inversión y el Capital Inicial con que se cuenta. SUBMÓDULO 1 45 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Al iniciar un negocio generalmente se hace con dinero propio, pero también puede recurrirse a créditos o préstamos, llamándosele a esta combinación de dinero propio y ajeno: Mezcla de Recursos. La cantidad de los recursos propios y ajenos puede ser muy variable y dependerá de las necesidades y preferencias del emprendedor. A los recursos propios se le denomina capital inicial, el cual se define como la cantidad total de dinero que aportan los dueños del negocio (socios) para constituirlo e iniciar operaciones. A los recursos ajenos se les denomina deuda, la cual se define como las operaciones económicas en forma de créditos o prestamos que obtienen los dueños de la empresa para constituirla o hacer frente a las necesidades de inversiones que ellos no pueden solventar. EJEMPLO #1 MEZCLA DE RECURSOS Para iniciar la operación de una frutería se requiere una inversión inicial presupuestada de $17,000.00. El interesado cuenta únicamente con $10,000.00 que aportara para el negocio y los restantes $7,000.00 mes obtendrán a través de un crédito para microempresas con una baja tasa de interés. De este modo la mezcla de recursos para este negocio en particular será la siguiente: RECURSOS PROPIOS RECURSOS AJENOS TOTAL DE RECURSOS = $10,000.00 = $ 7,000.00 = $17,000.00 *(58.82%) *(41.18%) (100%) *La mezcla de recursos del emprendedor está constituida por 58.82% de recursos propios y 41.18% de recursos ajenos. ACTIVIDAD 20 A partir de datos ficticios sobre presupuestos de inversión y capital de inicial disponible, determina la mezcla de recursos más adecuada. MEZCLA DE RECURSOS EJERCICIO #1 Determina la mezcla de recursos para una pastelería que quieren iniciar dos jóvenes emprendedores, en donde el presupuesto de inversión inicial asciende a $35,000 de los cuales 75% será aportado por ellos y el restante será cubierto con un préstamo. RECURSOS PROPIOS RECURSOS AJENOS TOTAL DE RECURSOS 46 = $_________________*( 75%) = $ ________________*(____%) = $___________________(100%) PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS EJERCICIO #2 Determina la mezcla de recursos para una planta de agua que quieren iniciar cuatro amigos, en donde el presupuesto de inversión inicial asciende a $46,500 de los cuales $15,000 será aportado por ellos y el restante será cubierto por un préstamo bancario. RECURSOS PROPIOS RECURSOS AJENOS TOTAL DE RECURSOS = $ 15,000 =$ = $ 46,500 *( %) *(____%) (100%) *Recuerda que la mezcla de recursos depende de la necesidad del negocio y de las preferencias de los emprendedores, así por ejemplo aun cuando alguien tuviera todo el capital inicial que se requiere invertir pudiera desear no invertirlo todo y recurrir a fuentes de financiamiento externo, para no arriesgar todo su patrimonio o diversificar el riesgo; aunque ello implique el pago de intereses y hasta cierto punto la pérdida de control del negocio. ACTIVIDAD 21 A partir del presupuesto de inversión inicial que ya realizaste y tomando en cuenta los recursos propios de los que puedes disponer, así como tus preferencias personales, determina la mezcla de recursos para tu negocio, en el siguiente ejercicio. MEZCLA DE RECURSOS EJERCICIO #1 Determina la mezcla de recursos para una pastelería que quieren iniciar dos jóvenes emprendedores, en donde el presupuesto de inversión inicial asciende a $35,000 de los cuales 75% será aportado por ellos y el restante será cubierto con un préstamo. RECURSOS PROPIOS RECURSOS AJENOS TOTAL DE RECURSOS =$ =$ = $ *( 75%) *(___%) (100%) EJERCICIO #2 Determina la mezcla de recursos para una planta de agua que quieren iniciar cuatro amigos, en donde el presupuesto de inversión inicial asciende a $46,500 de los cuales $15,000 será aportado por ellos y el restante será cubierto por un préstamo bancario. RECURSOS PROPIOS RECURSOS AJENOS TOTAL DE RECURSOS SUBMÓDULO 1 = $ 15,000 =$ = $ 46,500 *( %) *(___%) (100%) 47 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre *Recuerda que la mezcla de recursos depende de la necesidad del negocio y de las preferencias de los emprendedores, así por ejemplo aun cuando alguien tuviera todo el capital inicial que se requiere invertir pudiera desear no invertirlo todo y recurrir a fuentes de financiamiento externo, para no arriesgar todo su patrimonio o diversificar el riesgo; aunque ello implique el pago de intereses y hasta cierto punto la pérdida de control del negocio. EJEMPLO DE MEZCLA DE RECURSOS MEZCLA DE RECURSOS MEZCLA DE RECURSOS Recursos Propios Recursos Ajenos TOTAL MONTO 20,000.00 89,500.00 109,500.00 ACTIVIDAD 22 A partir del presupuesto de inversión inicial que ya realizaste y tomando en cuenta los recursos propios de los que puedes disponer, así como tus preferencias personales, determina la mezcla de recursos para tu negocio, en el siguiente ejercicio. MEZCLA DE RECURSOS MEZCLA DE RECURSOS MONTO Recursos Propios Recursos Ajenos TOTAL Formular el presupuesto de Ingresos por Ventas con base en los volúmenes de ventas y los precios de ventas. Da lectura al siguiente material y atienden la exposición del docente, con el fin de que identifiques la naturaleza de los ingresos para distintos negocios del ramo industrial, comercial y de servicios. INGRESOS Los ingresos para una empresa de servicios (café, Internet, despacho, estética, etc.) son los recursos que reciben el negocio o empresa por su servicio ya sea en efectivo o a crédito. Los ingresos para una empresa industrial (pastelería, panadería, tortillería, fábrica de molduras, etc.) y para una empresa comercial (abarrotes, pastelería, tienda de telas, etc.) son los recursos que recibe el negocio por la venta de un producto o mercancía ya sea en efectivo o a crédito. En una empresa de servicio para efectos contable se utiliza la cuenta de INGRESOS y en una empresa comercial e industrial el nombre de la cuenta para registrar el total de las cuentas de mercancías o productos se denomina VENTAS BRUTAS. Sin embargo; en las empresas 48 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS comerciales y eso se registra en una cuenta llamada DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS la cual indica el total de productos devueltos. De igual manera, algunas empresas industriales y comerciales con frecuencia hacen descuentos a sus clientes si pagan dentro de un lapso determinado a partir de la fecha en que se realizó la venta, las devoluciones sobre ventas y descuentos sobre ventas deben restarse a las ventas brutas para obtener las VENTAS NETAS. EJEMPLO VENTAS NETAS Una empresa vendió en el mes de julio 500 sillas a un precio de ventas de $100 cada una, sin embargo; le devolvieron en el mismo periodo 5 sillas de las cuales estaban defectuosas, así mismo, otorgo un descuento de 10% a un cliente que compro 15 sillas por pronto pago de acuerdo a lo anterior, las ventas netas son las siguientes: Ventas Brutas = 500 x $100.00 = $ 50,000.00 Devoluciones sobre Ventas =5 = $ 500.00 Descuentos sobre Ventas = 15 x $100.00 x .10 = $ 150.00 VENTAS BRUTAS ( - ) Devolución sobre ventas ( - ) Descuentos sobre ( =) VENTAS NETAS x $100.00 $50,000.00 $ 500.00 $ 150.00 $49,350.00 Instrucciones: Desarrolla los siguientes ejercicios con la información que a continuación se te presenta. EJERCICIO Una empresa vendió 50 televisores en el mes de diciembre a un precio de $1,200 cada una, de las cuales le devolvieron 10 que estaban defectuosas en el mismo periodo. Así mismo otorgo un descuento de 5% a un restaurante que compro 12 televisiones por pronto pago. De acuerdo a lo anterior, calcula ventas netas: Desarrollo: SUBMÓDULO 1 49 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre EJERCICIO Una empresa vendió en el mes de abril 1,200 cafeteras a un precio de $220.00 cada una; sin embargo, le devolvieron en el mismo periodo 10 cafeteras porque estaban defectuosas, así mismo, otorgo a un descuento de 15% a un cliente que compro 25 cafeteras por pronto pago. De acuerdo a lo anterior, calcula las ventas netas: Desarrollo: ACTIVIDAD 23 Considerando datos sobre volúmenes de ventas, precios de venta, devoluciones y descuentos sobre ventas proporcionados por el profesor elabora el presupuesto de ingresos. PRESUPUESTO: Es un esquema escrito de tipo general o específico en el que se expresan en cantidades monetarias o no monetarias los recursos que se originan o se asignan para un periodo de tiempo específico en el futuro. En el caso de los ingresos el presupuesto correspondiente debe considerar los volúmenes de productos o mercancías que se van a vender, o la cantidad de servicios que se van a prestar durante un periodo de tiempo determinado. Otros aspectos a considerar son: el precio de venta de productos o servicios y en el caso particular de comercios e industrias puede incluso hacerse una estimación de las devoluciones y descuentos sobre ventas con base en datos históricos o de periodos anteriores. En el caso de empresas de servicios, el presupuesto de ingresos contempla únicamente las cantidades de dinero que se obtendrán por la prestación de un determinado número de servicios durante un periodo de tiempo específico, Consideraciones muy importantes al elaborar un presupuesto son la inclusión del nombre de la empresa o compañía y el periodo que abarca. 50 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS EJEMPLO PARA UNA EMPRESA DE SERVICIOS “Las Regorditas” PRESUPUESTO DE INGRESOS PARA EL PERIODO DEL ____________ DE___________ AL ___________ DEL 20_____ INGRESOS (PESOS) ENE. FEB. MAR. ABR. $10,420 $11,230 $9,850 $8,987 MAY. JUN. $12,876 $14,987 JUL. AGO. SEP. $11,340 $10,562 $11,986 OCT. NOV. DIC. $16,987 $18,986 $19,345 EJEMPLO PARA UNA EMPRESA COMERCIAL O INDUSTRIAL Nota: Con base en datos de otros años se manejará 2% de devociones sobre ventas y 5% de descuentos sobre ventas. MUEBLERÍA “KILA, S.A. DE C.V.” PRESUPUESTO DE INGRESOS PARA EL PERIODO PARA EL PERIODO DEL ____________ DE___________ AL ___________ DEL 20_____ ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SEP. OCT. NOV. DIC. VENTAS BRUTAS $75,000 $95,000 $102,000 $439,080 $115,000 $88,000 $95,790 $74,500 $87,780 $106,700 $96,450 $135,670 (-) DEV S/VTAS $15,000 $19,000 $13,660 $10,000 $23,000 $17,000 $19,000 $14,000 $17,000 $21,340 $19,290 $27,340 (-) DESC S/ VENTAS VENTAS NETAS $375 $475 $339.15 $5,000 $575 $440 $59,625 $75,525 $88,001 $424,080 $91,425 $70,560 $478.95 $372.50 $438.90 $533.50 $482.25 $678.35 $76,311 $60,128 $70,341 $84,827 $76,678 $107,652 EJERCICIO PARA UNA EMPRESA COMERCIAL O INDUSTRIAL Elabora el presupuesto de ingresos para el año 20____ para un negocio de loseta llamado “LOSETA DEL NORTE”, en el cual consideres 10% de devoluciones y 4% de descuento sobre ventas. El total de metros cuadrados de loseta a vender en el primer mes se estima en 500m2. Se tiene estimado también un incremento de 5% mensual en el volumen de ventas a partir de enero. El precio de ventas es de $39.00 por m2. Desarrollo: SUBMÓDULO 1 51 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre EJERCICIO PARA UNA EMPRESA COMERCIAL O INDUSTRIAL. Elabora el presupuesto de ingresos para el año 20____ para un negocio de escobas llamado “CARNAVAL”, en el cual consideres 9% de devoluciones y 3% de descuento sobre ventas. El total de escobas a vender en el primer mes es de 150 escobas. Se tiene estimado también un incremento del 4% mensual en el volumen de ventas hasta junio y un decremento de 2% de julio a diciembre. El precio de ventas es de $25.00 pesos. Desarrollo: Nota: Aunque en este y en ejemplos pasados se ha contemplado siempre que las ventas aumentan en un porcentaje determinado cada mes, no es necesariamente cierto, ya que algunos negocios de acuerdo a las características o estacionalidad de los productos que venden pueden tener variaciones en diversos porcentajes e incluso decrementos o incrementos muy pronunciados. ACTIVIDAD 24 Elabora el presupuesto de ingresos para tu negocio, considerando la naturaleza del mismo, los volúmenes de ventas, ventas netas y los precios de ventas. Nota: Al elaborar el presupuesto de ingresos ten en cuenta la naturaleza de tu negocio, es decir, si es una empresa de servicios, comercial o industrial. Para calcular los ingresos o las ventas brutas de tu negocio toma en cuenta el volumen de unidades que piensas vender cada mes en el periodo que abarca el presupuesto y los precios de venta, así como los incrementos o decrementos mensuales en el volumen de ventas de acuerdo a la estacionalidad de los productos que se venderán. Aunque resulta difícil hacer una estimación de las devoluciones y descuentos sobre ventas para un negocio que empieza intenta también establecer una estimación de las mismas de acuerdo a la naturaleza del negocio. 52 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS NEGOCIO “_____________________________” PRESUPUESTO DE INGRESOS PARA EL PERIODO DEL ____________ DE___________ AL ___________ DEL 20_____ ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SEP. OCT. NOV. DIC. VENTAS BRUTAS (-) DEV S/VTAS (-) DESC S/ VENTAS VENTAS NETAS PRODUCTOS: Documento que contenga la Estructura Financiera Inicial de un negocio proyectado. • • • • • • • • • Documento donde presente el presupuesto de Bienes de Capital. Documento donde presente la distribución de Planta. Documento donde presente el presupuesto de Capital de Trabajo Inicial. Documento donde presente la Plantilla de Personal. Documento donde presenta el presupuesto de Gastos de Operación. Documento donde presenta el presupuesto de Inversiones proyectadas. Un documento que contenga la propuesta de la mezcla de Recursos Económicos Propios y ajenos Documento que contenga el presupuesto de Ingresos por Ventas. SUBMÓDULO 1 53 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN Proyecto de negocio: Tipo de evaluación: Diagnóstica Formativa Autoevaluación Coevaluación Trabajo: Individual Binas Sumativa Momento: Apertura Desarrollo Cierre Fecha: Grupo: Heteroevaluación Equipo Docente: Competencias Disciplinares: Competencias Profesionales Básicas • Elaborar un plan de producción y presupuestos Documento donde presente el presupuesto de Bienes de Capital. Criterios de evaluación Sí No Observaciones No Observaciones Práctica integradora 1.- Los bienes de capital incluidos están de acuerdo a la naturaleza del negocio. 2.- Los bienes de capital son todos los que se necesitan. 3.- La cantidad de cada bien de capital es la adecuada de acuerdo al volumen de producción. 4.- Las características de los bienes de capital son las adecuadas. 5.- Incluye los costos estimados. 6.- La estimación de los costos es la adecuada. 7.- Precisión en los cálculos. 8.- Incluye los elementos de presentación del presupuesto (nombre de la empresa, título, fecha). 9.- Orden en la presentación. 10.- Responsabilidad en la entrega. Documento donde presente la distribución de Planta Criterios de evaluación Sí 1.- La distribución de la planta y oficinas atiende a las características del proceso de producción o prestación del servicio, garantizando la mayor eficiencia posible. Documento donde presente el presupuesto de Capital de Trabajo Inicial. Criterios de evaluación Sí No Observaciones 1.- Incluye saldo inicial en caja chica o en bancos. 2.- Los rubros contemplados se relacionan con la naturaleza del negocio. 3.- Incluye todos los bienes necesarios. 4.- Las cantidades de los conceptos están de acuerdo a los volúmenes de producción o de servicios proyectados y a las estrategias contempladas. 54 PLAN DE PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS 5.- Las características de los conceptos están de acuerdo a los volúmenes de producción o de servicios proyectados y a las estrategias contempladas. 6.- Incluye el período que abarca el presupuesto. 7.- El período que abarca el presupuesto toma en cuenta el ciclo del capital de trabajo adecuado a la naturaleza del negocio. 8.- Incluye costos estimados. 9.- La estimación de los costos es la adecuada. 10.- Incluye los elementos de presentación del presupuesto (nombre de la empresa, título, fecha). 11.- Precisión en los cálculos. 12.- Orden en la presentación. 13.- Responsabilidad en la entrega. Documento donde presente la Plantilla de Personal. Criterios de evaluación Sí No Observaciones 1.- Formula las especificaciones de personal, considerando la naturaleza y tamaño de su Negocio. Documento donde presenta el presupuesto de Gastos de Operación. Criterios de evaluación Sí No Observaciones 1.- Los gastos contemplados están relacionados con la naturaleza del negocio. 2.- Incluye todos los gastos necesarios de acuerdo a la naturaleza del negocio. 3.- Las cantidades de los conceptos están de acuerdo a los volúmenes de producción o de servicios proyectados y a las estrategias contempladas. 4.- Las características de los conceptos están de acuerdo a los volúmenes de producción o de servicios proyectados y a las estrategias contempladas. 5.- Incluye costos estimados. 6.- La estimación de los costos es adecuada. 7.- Incluye los elementos de presentación del presupuesto (nombre de la empresa, título, período). 8.- Precisión en los cálculos. 9.- Responsabilidad en la entrega. 10.- Orden en la presentación. Documento donde presenta el presupuesto de Inversiones proyectadas Criterios de evaluación Sí No Observaciones 1.- Considera el presupuesto de bienes de capital. 2.- Considera el presupuesto de capital de trabajo. 3.- Considera el presupuesto de gastos de operación. 4.- Elementos de presentación del presupuesto (título, nombre de la empresa, período). SUBMÓDULO 1 55 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre 5.- Precisión en los cálculos. 6.- Orden en la presentación. 7.- Responsabilidad en la entrega. Un documento que contenga la propuesta de la mezcla de Recursos Económicos propios y ajenos. Criterios de evaluación Sí No Observaciones 1.- Se basa en el presupuesto de inversiones. 2.- Considera el capital inicial con que se cuenta. 3.- Precisión en los cálculos. 4.- Responsabilidad en la entrega. Formular el presupuesto de ingresos por ventas con base en los volúmenes de ventas y los precios de venta. Criterios de evaluación Sí No Observaciones 1.- Considera los volúmenes de ventas proyectadas. 2.- Considera el volumen de servicios a prestar. 3.- Considera los descuentos y devoluciones sobre ventas. 4.- Considera precios estimados. 5.- Considera un período de 12 meses. 6.- Incluye los elementos de presentación del presupuesto (nombre de la empresa, título, período). 7.- Precisión en los cálculos. 8.- Orden en la presentación Retroalimentación: Puntuación obtenida: VALOR DE LA EVIDENCIA % 56 Firma: PLAN DE PRODUCCIÓN SUBMÓDULO 2 FINANZAS APLICADAS Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas 1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que persigue. CPBA 5. Aplica y evalúa las diferentes fuentes de financiamiento, estados de resultados proyectados y analiza la información, con el fin de determinar los recursos enfocados a su contexto económico. CG1.5 Asume las consecuencias de sus comportamientos y decisiones. CG1.6 Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre SUBMÓDULO 2 FINANZAS APLICADAS Interdisciplinariedad Ejes transversales ü Matemáticas IV ü Tecnologías de la Información y Comunicación ü Contabilidad ü Emprendimiento ü Vinculación laboral ü Iniciar, continuar y concluir sus estudios de nivel superior Aprendizajes esperados y Distingue el origen de los rubros contables necesarios en la elaboración de estados financieros para el análisis y toma de decisiones de una empresa, mostrando apertura a diferentes puntos de vista. y Analiza información de los estados financieros para la toma de decisiones que permitan seleccionar la fuente de financiamiento de manera responsable, consciente y congruente previniendo riesgos económicos y sociales. Conocimientos y Conocimientos básicos de contabilidad y finanzas. y Función de los estados financieros básicos. y Razones financieras. y Fuentes de financiamiento. Habilidades Actitudes y Define los conceptos contables y Muestra flexibilidad y y términos financieros. y Reconoce la importancia apertura a diferentes puntos de vista. de las diferentes cuentas y Toma decisiones de contables y las clasifica según manera consciente e el estado financiero que informada asumiendo las corresponda. consecuencias. y Identifica los rubros contables conforme a cada una de las razones financieras. y Se relaciona con las personas de forma colaborativa. y Reconoce la necesidad de contar con una fuente de financiamiento. 58 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Contesta el siguiente diagnóstico de forma individual, siguiendo las indicaciones de tu profesor. 1.-¿Sabes para qué sirve la contabilidad? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 2.-¿Qué uso se le da a un estado financiero en un negocio? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 3.-¿Qué es una razón financiera? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 4.-¿Qué entiendes por fuente de financiamiento? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ Atiende las indicaciones del profesor y comenta en plenaria con tus compañeros, cuales fueron tus respuestas, para que empieces a tener un panorama más amplio de los nuevos conocimientos que vas a adquirir acerca de contabilidad, estados financieros, razones financieras y fuentes del financiamiento. SUBMÓDULO 2 59 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Define los conceptos contables y términos financieros. ACTIVIDAD 1 De manera individual da lectura al tema de conceptos contables y financieros, atendiendo las indicaciones de tu profesor. En cualquier empresa la contabilidad sirve para llevar las cuentas y el control sobre las operaciones diarias, como la compra, venta, gastos e inversiones, organizado los documentos probatorios y los reportes. Toda empresa está obligada a llevar mantener un sistema de contabilidad adecuado, de acuerdo a sus recursos y sistema de registro que mejor se acomoden a sus características particulares. Las operaciones son para analizarlas, clasificarlas, resumirlas y finalmente ponerlas en un estado financiero o balance que debe contener toda la información veraz y realidad financiera de la empresa. En muchas ocasiones por ser un negocio pequeño, una microempresa, una tienda o un emprendimiento, no se tienen los suficientes recursos para contar con una nómina que incluya un departamento de contabilidad, o por lo menos una persona profesional en el área para que se encargue de los asuntos económicos. Lo que muchas veces se convierte en un problema, porque seguramente la persona que creó la empresa o el equipo de trabajo no es contador, economista o administrador y peor aún no tiene un buen manejo de sus finanzas, porque solo se preocupó por potencializar sus capacidades y quizás el producto o servicio que se dedicó a vender. La contabilidad es un procedimiento que nos permite realizar un registro de las operaciones realizadas por una empresa, por lo cual es necesario que primero conozcas las cuentas y su clasificación para poder comprender como iniciar los registros contables en tu empresa que te permitan tomar decisiones importantes para la situación financiera de tu proyecto de negocio. Definición de Contabilidad Según Elías Lara Flores señala que la Contabilidad es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para analizar, clasificar y registrar las operaciones efectuadas por entidades económicas integradas por un solo individuo, o constituidas bajo la forma de sociedades con actividades comerciales, industriales, bancarias o de carácter cultural, científico, deportivo, religioso, sindical, gubernamental, etc. y que sirve para elaborar información financiera que sea de utilidad al usuario general en la toma de decisiones económicas. La contabilidad tiene sus inicios en Venecia en el siglo XV año de 1494, el responsable de esto fue en fraile Franciscano Luca Paccioli, que después de analizar los números, advirtió que la contabilidad deriva la Ley de la Causalidad, que sustenta que toda causa tiene su efecto. Por lo que vio la necesidad de registrar las operaciones, aplicando el Principio Universal de Causalidad se percató de la precisión de las dos columnas de la contabilidad que se llaman “esquema T”. 60 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Esto como resultado la Dualidad Económica que se manifiesta en una operación de “dar y recibir” una cantidad, dándose el sistema de partida doble, reflejado por medio de las cuentas en libro diario y después en el libro mayor, representada en el la Balanza de comprobación y explicada en los estados financieros, este es el sistema actual que usan las empresas para el registro de sus operaciones financieras. Las Normas de Información Financiera estipulan que Dualidad Económica es: La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos ya sean propias o ajena. Por lo tanto, el sistema de partida doble permite tener un equilibrio entre los cargos y abonos, los aumentos y disminuciones de las cuentas de Activo, Pasivo, Balance y Capital, que efectúa una empresa, obteniendo la Información financiera necesaria clara, veraz y oportuna, para la toma de decisiones de la misma. http://contabilidad-vane.blogspot.com/2017/05/la-partida-doble-es-la-base-del-sistema.html El registro de la partida doble se lleva a cabo en el libro diario y libro mayor. Según Elías Lara nos comenta que el Libro diario es aquel en el que se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando. Se deben de describir las operaciones detalladamente, de manera ordenada y cronológicamente, indicando el origen de los datos ahí plasmados y el origen que los sustenta. Es importante que la información de las operaciones de la empresa este registrada de manera clara y ordenada, mostrando día a día lo que se va realizando, y en el mes que le corresponda, indicando al deudor y acreedor, por medio de la partida doble. Libro Diario El libro diario es un registro de contabilidad en el que se anotan las operaciones que realiza un negocio o empresa. Los registros deben de hacerse a diario (de ahí deriva su nombre), para al término del mes pasar la información al libro mayor. Elías Lara nos dice que su función consiste en registrar las operaciones de forma ordenada y minuciosa. En él no se clasifican las operaciones por cuentas, sino que se describen ampliamente. SUBMÓDULO 2 61 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Estos deben de archivarse y guardar la información para consultas posteriores. Debe de contener datos específicos. Cada una de las partes del libro diario nos ayuda a canalizar la información, registros, ganancias. Y debe estar formado por lo siguiente: y y y y y y y Nombre de la entidad (Persona física o moral y logo) Fecha Número de Asiento Folio de Mayor Descripción de la cuenta y subcuentas Importes del DEBE y HABER Firma del encargado Ventaja: Muestra las operaciones en Forma ordenada y detalladamente Libro Diario Desventaja: No muestra el movimiento y saldo de cada cuenta una de las cuentas https://www.youtube.com/ watch?v=J1xlnbA779g Video recomendado: https://www.youtube.com/ watch?v=J1xlnbA779g Rayado del libro diario Fecha y y y y y y y Número de Asiento Folio de Mayor Libro Diario Nombre de la Empresa Descripción de la Cuenta Parcial Debe Haber La columna de fecha: es para poner el día que se originó ese movimiento, es decir, la operación. La columna del No. De Asiento: es para darle un orden cronológico a los asientos. La columna de Folio mayor: La pagina en la que se encuentra ese movimiento registrado en el libro mayor. La columna de Descripción de las cuenta: debe de contener el detalle de las cuentas que afectan la operación, subcuentas, nombre de la personas y facturas que amparan el movimiento, descripción de la operación. La columna de Parcial: Son cantidades que describen las subcuentas. La columna de Debe: se anota la cantidad de las cuentas a cargo. La columna de Haber: se anota la cantidad de las cuentas a abono. 62 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS y y y Asientos simples. Constan de una cuenta de cargo y una de abono. Asientos compuestos: Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono. Asiento de apertura: Es el primer asiento, es cuando se inicia el negocio, está basado en el balance general con el cual inicia la empresa. Libro Mayor Elías Lara nos explica que es un libro de contabilidad en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto del activo, pasivo y capital. Se deben de trasladar por orden progresivo según cada una de las fechas de los asientos del libro diario, copiando las cuentas, fechas, valores e importes. Su función consiste en clasificar las operaciones por cuentas, de tal manera que pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de ellas. Los saldos de las cuentas del libro mayor sirven de base para la elaboración de los estados financieros. Cuando se lleva simplificadamente la mayoría de las empresas maneja lo que llamamos esquemas “T” de mayor (simulando una T mayúscula), en ella se representa la cuenta contable que se trate, realizando los traspasos del registro del libro diario de las operaciones que afectan económicamente a la empresa. https://www.contafinancierafiscal.com/contabilidad/que-son-los-esquemas-de-mayor-o-cuentas-t/ Debe de contener: y y y y y y Nombre de la cuenta contable. Número de la cuenta contable. Movimientos de la cuenta contable (Cargo o abono). Saldo acreedor. Saldo deudor. Cuenta contable saldada. Ventaja: Muestra el movimiento y saldo de cada una de las cuentas. SUBMÓDULO 2 Libro Mayor Desventaja: No muestra las operaciones en forma ordenada y detalladamente. 63 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Rayado de libro Mayor Libro Mayor Nombre de la cuenta____________________________________ Folio:____________________ Fecha y y y y y y Folio del diario Descripción de la Cuenta Debe Haber Saldo La columna de fecha: es para poner el día que se originó ese movimiento en el libro Diario. La columna de Folio del libro Diario: La página en la que se encuentra ese movimiento registrado en el libro diario. La columna Descripción de la cuenta: Se escribe detalladamente el nombre de la contracuenta o contracuentas. La columna del Debe: se anota la cantidad de las cuentas a cargo en la columna del Debe. La columna del Haber: se anota la cantidad de las cuentas a abono en la columna del Haber. La columna del Saldo: Es la columna que se acumula el total de la cuenta para conocer si el saldo es deudor o acreedor. ACTIVIDAD 2 Elabora un mapa conceptual con la información que se te proporciona de los conceptos contables y términos financieros (concepto de contabilidad, libro diario y esquemas de mayor). ACTIVIDAD 3 Atiende a tu facilitador y pon atención en la aplicación del traspaso del libro diario al libro mayor. La empresa KILA, S.A, de C.V., el día 3 de abril compró una computadora HP por $15,000 con la factura No. 1267 pagado con cheque No. 2456. 64 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Libro Diario KILA, S.A. de C.V. Fecha Número de Asiento Folio de Mayor Descripción de la Cuenta Parcial Debe Haber Asiento de apertura 01-abr Bancos AP 20,000 Barcomer 20,000.00 20,000 Capital Aportación inicial 20,000 Registro de los recursos propios Asiento 1 03-abr Equipo de Cómputo 1 15,000 Computadora Hp 15,000 IVA Acreditable 2,400 Bancos 17,400 Barcomer 17,400 Compra de computadora HP con factura 1267 pagado con cheque no. 2456 37,400 Pasa a la siguiente hoja 37,400 Traspaso a Esquemas “T” de Mayor Bancos AP) S) 20,000.00 17,400.00 2,600.00 Saldo deudor Capital (1 20,000.00 (AP 20,000.00 (S Saldo acreedor Equipo de Cómputo AP) S) 15,000.00 15,000.00 Saldo deudor IVA Acreditable 1) S) 2,400.00 2,400.00 Saldo deudor ACTIVIDAD 4 Da lectura al tema de Estados Financieros Básicos y atiende a las explicaciones del facilitador. SUBMÓDULO 2 65 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Función de los estados financieros básicos ACTIVIDAD 5 En binas lee con atención el siguiente material sobre estados financieros subrayando lo más importante. ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son documentos que resumen las operaciones financieras de un negocio y proporcionan información significativa sobre su desempeño y sobre sus recursos económicos en un período de tiempo determinado. IMPORTANCIA Es de suma importancia comprender el propósito y los elementos que contiene cada uno de los estados financieros para poder tomar decisiones de carácter administrativo como por ejemplo determinar los requerimientos financieros del nuevo negocio y hacer una evaluación de las consecuencias o los resultados que van a lograrse en el aspecto financiero. PROYECCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Una parte importante de un plan de negocios es visualizar desde un principio cuáles son los objetivos que vamos a lograr en materia financiera. Por ello, es necesario hacer estimaciones de costos, ingresos, gastos que permitan al emprendedor tener la oportunidad de detectar problemas y hacer correcciones en forma oportuna antes de que sea demasiado tarde. Los estados financieros proyectados nos permiten determinar si la empresa tendrá o no y en qué momento, problemas de flujos de efectivo, también nos permite determinar el monto y tipo de financiamiento que podremos necesitar en el futuro y lo más importante, los estados financieros proyectados nos indican qué tan rentable puede esperarse que sea el negocio a partir de las proyecciones de ventas y gastos futuros. El no hacer proyecciones financieras puede originar que al paso del tiempo nos demos cuenta que un negocio no es rentable o que nos declaremos en bancarrota. Flujo de efectivo proyectado: Es un documento que nos permite conocer con anticipación el total de efectivo que va a entrar al negocio y salir del mismo durante un período de tiempo determinado. Su elaboración nos permite visualizar las cantidades de dinero que van a ingresar por concepto de ventas, intereses, etc. Así como las cantidades de dinero que saldrán del negocio para comprar materia prima o mercancía, para pagar salarios y sueldos, pagar préstamos o intereses para la compra de equipo y herramientas, etc. 66 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS DESCRIPCIÓN DE CADA UNA DE LAS CUENTAS EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Saldo inicial de la cuenta de efectivo: Es la cantidad de dinero o efectivo que se tiene al comienzo del período. Entradas de operación: Es la suma de todos los ingresos de efectivo en el período y que están relacionados con la actividad principal del negocio, por ejemplo: • • • Ventas de contado. Es el total del efectivo que se obtiene en el período por todas las ventas. Cuentas por cobrar. Es el efectivo que entra al negocio al cobrar las ventas que se hicieron a crédito con anterioridad. Por ejemplo: en enero se vende $10,000 a crédito con un plazo de 60 días, en el mes de marzo se convertirán en efectivo y se registran en este apartado. Otras entradas. Es el efectivo que ingresa por la venta de sobrantes, desechos reciclados o convertidos en otros productos, etc. Total, de entradas: Es la suma de los tres conceptos anteriores. Salidas de operación: Es la suma de todos los desembolsos de efectivo que se harán en el período y que están relacionados con la actividad principal del negocio. Compras de contado: Son las compras de materia prima o materiales que se pagarán en efectivo. Cuentas por pagar: Es el total de los pagos en efectivo que se harán por adeudos que se tengan con los proveedores de mercancías o materias primas que se compren a crédito en períodos anteriores. Otras salidas de operación: Efectivo desembolsado para el pago de luz, gasolina, sueldos y salarios, etc. Total de salidas: Es la suma de los tres conceptos anteriores. Flujo de efectivo de operación: Es el resultado de la suma de las entradas totales de operación menos las salidas totales de operación del negocio. Entradas financieras y de inversión: Son entradas de efectivo para fomentar el crecimiento y desarrollo de la empresa o proyectos de expansión o modernización. Aportaciones de capital: Son las cantidades de efectivo que aporte el dueño del negocio las cuales incrementan el capital. Préstamos de banco: Son los préstamos en efectivo que un banco otorgue al negocio. Otras entradas financieras y de inversión: Cobro de intereses por préstamos, rendimientos del dinero invertido en el banco, pago de regalías, etc. Total de entradas financieras y de inversión: Es la suma de los tres conceptos anteriores. SUBMÓDULO 2 67 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Salidas financieras y de inversión: Son las salidas de efectivo del negocio para cubrir actividades tales como: Compra de bienes de capital: Es el dinero que se pagará en efectivo por la compra de equipos, maquinaria, herramientas, etc. Pago de préstamos e intereses: Es el total del efectivo con el cual se paguen préstamos o abonos de préstamos, así como los intereses que cobren quienes los otorguen. Otras salidas financieras y de inversión: Pago de intereses moratorios, comisiones bancarias, retiros de capital, etc. Total de salidas financieras y de inversión: La suma de los tres conceptos anteriores. Saldo final de flujo de efectivo: Es la cantidad total de efectivo que tendrá el negocio al final del período (mes, semana, etc.), la cual resulta de sumar el efectivo que se tenía al principio del período, más las entradas totales de efectivo menos las salidas totales de efectivo que se tengan contempladas. FÓRMULAS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO +VENTAS DE CONTADO +CUENTAS POR COBRAR +OTRAS ENTRADAS =TOTAL ENTRADAS +Entradas de operación Ventas de contado Cuentas por cobrar Otras Entradas =Total de entradas 68 $439,080.00 $30,600.00 $320.00 $470,000.00 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS +COMPRAS DE CONTADO +CUENTAS POR PAGAR +OTRAS SALIDAS =TOTAL SALIDAS Salida de operación Compras de contado Cuentas por cobrar Otras salidas de operación =Total de salidas de operación $64,000.00 $15,000.00 $21,500.00 $100,500.00 SALDO INICIAL +TOTAL DE ENTRADAS -TOTAL DE SALIDAS =FLUJO DE EFECTIVO DE OPERACIÓN +Entradas de operación Ventas de contado Cuentas por cobrar Otras Entradas =Total de entradas Salida de opereción Compras de contado Cuentas por cobrar Otras salidas de operación =Total de salidas de operación = Flujo de efectivo de operación Saldo inicial de la cuenta de efectivo SUBMÓDULO 2 $439,080.00 $30,600.00 $320.00 $470,000.00 $64,000.00 $15,000.00 $21,500.00 $100,500.00 $370,100.00 $600.00 69 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre APORTACIONES DE CAPITAL +PRÉSTAMOS DE BANCOS +OTRAS ENTRADAS FINANCIERAS =TOTAL ENTRADAS FINANCIERAS Entradas financieras y de inversión Aportaciones de capital $20,000.00 Préstamos de banco $30,000.00 Otras entradas financieras y de inversión $4,008.00 =Total de entradas financieras y de inversión $54,008.00 COMPRA DE BIENES DE CAPITAL PAGO DE PRÉSTAMOS E INTERES OTRAS SALIDAS FINANCIERAS Y DE INVERSIÓN =TOTAL SALIDAS FINANCIERAS Y DE INVERSIÓN Salidas financieras y de inversión Compras de bienes de capital Pago de préstamos Otras salidas financieras y de inversión =Total de salidas financieras y de inversión $22,000.00 $1,120.00 $80.00 $23,200.00 FLUJO DE EFECTIVO DE OPERACIÓN +TOTAL ENTRADAS FINANCIERAS -TOTAL DE SALIDAS FINANCIERAS =SALDO DE FLUJO DE EFECTIVO Otras entradas financieras y de inversión =Total de salidas financieras y de inversión =Total de salidas financieras y de inversión =Saldo final de flujo de efectivo 70 $4,008.00 $54,008.00 $23,200.00 $400,908.00 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 6 Observa el ejemplo de un Estado de Flujo de Efectivo y pregunta a tu facilitador las dudas que tengas al respecto. EMPRESA KILA S.A. DE C.V FLUJO DE EFECTIVO PARA EL MES DE ABRIL DE 20____ Saldo inicial de la cuenta de efectivo + Entradas de operación Ventas de contado $ 439,000.00 Cuentas por cobrar $ 30,600.00 Otras entradas $ 320.00 = Total de entradas - Salidas de operación Compras d econtado $ 64,000.00 Cuentas por pagar $ 15,000.00 Otras salidas de operación $ 24,000.00 =Total de salidas = Flujo de efectivo de operación Entradas financieras y de inversión Aportaciones de capital $ 20,000.00 Préstamos de banco $ 89,500.00 Otras entradas financieras y de inversión $ 200.00 =Total de entradas financieras y de inversión Salidas financieras y de inversión Compras de bienes de capital $ 24,000.00 Pago de préstamos e intereses $ 0 Otras salidas financieras y de inversión $ 800.00 =Total de salidas financieras y de inversión = Saldo final de flujo de efectivo $ 6,000.00 $ 469,920.00 $ $ 103,000.00 372,920.00 $ 109,700.00 $ $ 24,800.00 84,900.00 En este caso, y en la mayoría de los negocios que inician el saldo inicial de efectivo puede corresponder a lo que se tenga en caja chica para efecto de dar el cambio a los clientes. Este saldo inicial de efectivo se irá incrementando para los siguientes periodos. SUBMÓDULO 2 71 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre El estado de flujo de efectivo puede hacerse para varios períodos, para un mes como el anterior; pero es recomendable que se elabore para los primeros 12 meses de operación del negocio, en cuyo caso el saldo inicial de flujo de efectivo no será ya únicamente lo que se tenga en caja chica sino en cuentas de cheques o de ahorro en el banco. Por ejemplo, si elaboramos el estado de flujo de efectivo para los primeros 12 meses el saldo final del flujo de efectivo del primer mes se convierte en el saldo inicial de efectivo para el segundo mes y así sucesivamente. Algunos programas de financiamiento pueden solicitar como requisito la presentación de estados financieros proyectados a 48 meses incluso. ACTIVIDAD 7 De la siguiente lista de conceptos, identifica aquellos que corresponden a entradas y aquellos que corresponden a salidas. ENTRADA CONCEPTO De operación Financiera o de inversión SALIDA De operación Financiera o de inversión Pago de luz Compra madera para fabricar sillas Pago a trabajadores Venta en efectivo Pago de impuestos Pago de fumigación Aportación del dueño en efectivo que se deposita en banco Abono de un cliente Pago en efectivo a “Maderas y Materiales” Compra en efectivo de lija 72 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 8 De manera individual a partir de datos proporcionados por el docente elabora un flujo de efectivo en el formato que se presenta a continuación. Elabora el flujo de efectivo para la empresa “Distribuidora del Norte” para el mes de abril 1. La empresa tiene proyectado iniciar el 1 de abril con un saldo inicial en efectivo por la cantidad de $5,000.00 2. Sus ventas proyectadas para el mes de abril son por $40,000.00,00 de las cuales 60% se estima serán al contado y 40% a crédito a un mes. 3. En el mes de abril se tiene proyectado vender material de desecho por $5,000.00 4. Las compras proyectadas para el mes de abril son $3,000.00 60% al contado y 40% a crédito a 60 días. 5. En el mes de abril se pagará también mercancía adquirida a crédito en el mes de marzo por $4,000.00. 6. Los gastos por nómina para cada mes se estiman en $6,000.00. Los de luz en $1,200.00 y los de teléfono en $1,400.00. 7. Se proyecta hacer una aportación de capital en efectivo por $30,000.00 8. Se pidió un préstamo al banco por $20,000.00 que se recibirá en mayo. 9. Los intereses que se generarán por dinero en el banco se estiman en $130.00. 10. Se proyecta comprar un mostrador de contado por $23,000.00 11. Se realiza el primer pago del préstamo recibido por $2,000.00 más $600.00 de intereses. 12. Se estiman comisiones bancarias en el mes por $127.00 Utiliza el siguiente formato. SUBMÓDULO 2 73 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre La empresa _____________________________________________________ Estado de flujo de efectivo, para el mes de ____________ de ____________ Saldo inicial de la cuenta de efectivo $ + Entradas de operación Ventas de contado $ Cuentas por cobrar $ Otras entradas $ = Total de entradas $ - Salidas de operación Compras de contado $ Cuentas por pagar $ Otras salidas de operación $ =Total de salidas de operación $ = Flujo de efectivo de operación $ Entradas financieras y de inversión Aportaciones de capital $ Préstamos de banco $ Otras entradas financieras y de inversión $ =Total de entradas financieras y de inversión $ Salidas financieras y de inversión Compras de bienes de capital $ Pago de préstamos $ Otras salidas financieras y de inversión $ =Total de salidas financieras y de inversión $ = Saldo final de flujo de efectivo $ 74 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 9 Con los datos de los presupuestos anteriores, realiza el presupuesto de flujo de efectivo de tu negocio, utilizando el formato correspondiente. Saldo Inicial de la cuenta de efectivo Caja chica que tienes en tu presupuesto de capital de trabajo. Ventas de contado Lo obtienes de tu presupuesto de ingresos Las compras de contado De tu presupuesto de capital de trabajo Otras salidas Del presupuesto de gastos de operación Aportaciones de capital onto del capital inicial Préstamos del banco El concepto recursos ajenos en la mezcla de recursos Compra de bienes de capital Del Presupuesto de Bienes de Capital Elabora el flujo de efectivo para la empresa "__________________" para el mes de______ 1. La empresa tiene proyectado iniciar el ________con un saldo inicial en efectivo por la cantidad de: 2. Sus ventas proyectadas para el mes de _________son por $___________de las cuales _____% se estima serán al contado y _______% a crédito a un mes. 3. En el mes de ________se tiene proyectado vender material de desecho por $_________ 4. Las compras proyectadas para el mes de __________ son $____________ _____% al contado y ____% a crédito a ___________ días. 5. En el mes de ___________ se pagará también mercancía adquirida a crédito en el mes de __________ por $_____________. 6. Los gastos de operación por el mes se estiman en: ____________________ 7. Se proyecta hacer una aportación de capital en efectivo por $______________ 8. Se pidió un préstamo al banco por $_____________que se recibirá en ______________. 9. Los intereses que se generarán por dinero en el banco se estiman en $_____________. 10. Se proyecta comprar un mostrador de contado por $_____________ 11. Se realiza el primer pago del préstamo recibido por $___________ más $_____ de intereses. 12. Se estiman comisiones bancarias en el mes por $_________ SUBMÓDULO 2 75 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre La empresa _____________________________________________________ Estado de flujo de efectivo, para el mes de ____________ de ____________ Saldo inicial de la cuenta de efectivo $ + Entradas de operación Ventas de contado $ Cuentas por cobrar $ Otras entradas $ = Total de entradas $ - Salidas de operación Compras d econtado $ Cuentas por pagar $ Otras salidas de operación $ =Total de salidas de operación $ = Flujo de efectivo de operación $ Entradas financieras y de inversión Aportaciones de capital $ Préstamos de banco $ Otras entradas financieras y de inversión $ =Total de entradas financieras y de inversión $ Salidas financieras y de inversión Compras de bienes de capital $ Pago de préstamos $ Otras salidas financieras y de inversión $ =Total de salidas financieras y de inversión $ = Saldo final de flujo de efectivo $ 76 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Capacitación de Administración de Pequeños Negocios Estado de Flujo de Efectivo Alumno (s) Grupo Diagnóstica Tipo de evaluación Formativa Autoevaluación Apertura Sumativa Desarrollo Coevaluación Momento Cierre Equipo Semestre Quinto Heteroevaluación Tipo de trabajo Individual Binas Evaluador Lista de Cotejo Criterios Sí No Observaciones Contiene los datos del encabezado (nombre de la empresa, mención de ser Estado de Flujo de Efectivo y fecha.) Tiene los importes correctos en entradas y salidas de operación, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos en entradas y salidas financieras, en las columnas que le corresponden. Saldos finales de flujo de efectivo son correctos, en las columnas que le corresponden. Contiene los datos correspondientes al pie de página ACTIVIDAD 10 Lee con atención el material relacionado con el Estado de Resultados y realiza una relación de las cuentas que puedes tomar de tus presupuestos anteriores. ESTADO DE RESULTADOS También llamado Estado de Pérdidas y Ganancias es un documento que nos muestra la cantidad de utilidades o ganancias que obtuvo la empresa en un período de tiempo específico. La forma más sencilla de obtenerlo es restar los egresos a los ingresos: SUBMÓDULO 2 77 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre INGRESOS- EGRESOS = UTILIDADES El estado de pérdidas y ganancias nos aporta información de un negocio en cuanto a: • • • • Ingresos derivados de la venta de productos o prestación de servicios. Costos de fabricación de los bienes que producimos en caso de una industria o costo de adquisición en el caso de un comercio. Gastos de operación en que se incurre para distribuir el producto, para venderlo, gastos de luz, publicidad, sueldos a empleados o gerentes (no obreros), etc. Gastos financieros que tienen que ver con el pago de intereses por préstamos e intereses. Elaborar un estado de resultados proyectado nos permite visualizar si se tendrán ganancias o perdidas en un periodo determinado y eso permitirá tomar decisiones adecuadas para el negocio. Para elaborar un estado de resultados es necesario que conozcas cada una de las cuentas que lo integran. Cuentas que integran un estado de resultados: Ventas totales. Valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. Devoluciones sobre ventas. Valor de las mercancías que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, precio, estilo, color, etc. Rebajas sobre ventas (o descuentos sobre ventas). Valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que las rebajas o bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya existentes. Compras. Valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito. Gastos de compra. Gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino; los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc. Devoluciones sobre compras. Valor de las mercancías devueltas a los proveedores, porque no satisfacen la calidad, el precio, estilo, color, etc. Rebajas sobre compras. Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores cuando éstas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida. Inventario inicial. Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. 78 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Inventario final. Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio. Los Gastos de operación: Es la suma total de las erogaciones siguientes: Gastos de venta Tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas. 1. Sueldos de los jefes del departamento de ventas. 2. Sueldos de los empleados del almacén. 3. Sueldos de los empleados que atienden al público en las ventas de mostrador. 4. Sueldos de los choferes del equipo de entrega. 5. Comisiones de agentes y dependientes. 6. Seguro social del personal de este departamento. 7. Propaganda. 8. Consumo de etiquetas, envolturas y empaques. 9. Fletes y acarreos de las mercancías vendidas. 10. Gastos de mantenimiento del equipo de reparto. 11. Parte proporcional que corresponda al departamento de ventas por el alquiler del local, por el pago de luz, por el pago de servicio telefónico. 12. En general, todos los gastos que tengan relación directa con la operación de vender. Gastos de administración Tiene como función la de mantener la dirección y el manejo de la empresa. 1. Sueldo del gerente. 2. Sueldo del subgerente. 3. Sueldo del contador. 4. Sueldo del personal de oficinas. 5. Seguro social del personal de este departamento. 6. Consumo de papelería y útiles de escritorio. 7. Gastos de correo y telégrafo. 8. La parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del local, por el pago de luz, por el pago del servicio telefónico, etc. Gastos financieros Son las pérdidas por erogaciones que constituyen el giro principal del negocio. 1. Los descuentos sobre ventas. 2. Los intereses sobre documentos a nuestro cargo. 3. Los descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro favor. 4. Los intereses sobre préstamos bancarios, hipotecarios, etc. También se consideran como gastos financieros las pérdidas en cambios de monedas extranjeras, los gastos de situación, que son el importe que se paga por el envío de dinero mediante la compra de giros y, en general, las pérdidas que provienen directamente de la especulación con el dinero. SUBMÓDULO 2 79 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Otros gastos Pérdidas que no son del giro principal. 1. Donativos. 2. Pérdida o utilidad en venta de valores de Activo fijo. 3. Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y valores. Productos es el total de la suma de los ingresos • Productos financieros: Son las utilidades que constituyen el giro principal del negocio. 1. Los descuentos sobre compras. 2. Los intereses sobre documentos a nuestro favor. 3. Los descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro cargo. También se consideran como productos financieros las utilidades en cambios de monedas extranjeras, y en general, las utilidades que provienen directamente de la especulación con el dinero. • Otros productos son las utilidades que no son las actividades principales del negocio sino son especulaciones de dinero. 1. Dividendos de acciones que posea la empresa 2. Comisiones cobradas. 3. Rentas cobradas, etc. El estado de resultados se calcula aplicando las siguientes fórmulas. La primera parte que se debe de calcular son las Ventas totales. Ventas Brutas Ventas Netas 80 Devolciones sobre ventas Ventas Netas Descuentos sobre ventas Costo de lo vendido (Materia prima, Mano de obra, gastos de operación) UTILIDAD BRUTA FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS UTILIDAD BRUTA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS UTILIDAD DE OPERACIÓN SUBMÓDULO 2 Gastos de operación (son los gastos de ventas y administrativos) UTILIDAD DE OPERCIÓN Impuestos UTILIDAD DE PÉRDIDA DEL EJERCICIO Gastos financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 81 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 11 Observa el ejemplo del Estado de Resultados un y pregunta a tu facilitador las dudas que tengas al respecto. ´ 82 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 12 Elabora el Estado de Resultado con la siguiente información para la empresa “El arcoíris feliz” por el periodo del 1 al 31 de enero de 20_____, siguiendo el ejemplo anterior y las indicaciones de tu profesor, registrando la información en el formato correspondiente. Recuerda llenar la información de tu encabezado y que tu estado de resultados incluya firmas de quien elabora y quien autoriza. 1. Se estiman ventas brutas por $250,000.00, devoluciones sobre ventas de 2% y descuentos sobre ventas por 10%. 2. El Inventario inicial se estima en $80,000.00, las compras brutas se estiman en $97,000.00. 3. Se proyectan devoluciones sobre compras por $8,000.00 y descuentos sobre compras por $15,000.00. 4. Los fletes sobre compra se estiman en $ 2,000.00. 5. Se espera un inventario final por $35,000.00. 6. Los gastos de operación se proyectan como sigue: Sueldos de empleados $22000.00, gastos publicidad $8,000.00, gastos por servicios públicos, $15,000.00, renta del local $24,000.00, y teléfono $3,200.00. 7. Los ingresos por interés se espera sean durante el mes por $5,000.00 y los gastos por interés de $4,000.00. SUBMÓDULO 2 83 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre 84 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 13 Basándote en las explicaciones de tu profesor, con respecto a la empresa KILA, desarrolla con los datos de tu negocio el Estado de Resultados en el siguiente formato. SUBMÓDULO 2 85 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Capacitación de Administración de Pequeños Negocios Estado de Resultados Alumno (s) Grupo Diagnóstica Tipo de evaluación Formativa Autoevaluación Apertura Sumativa Desarrollo Coevaluación Momento Cierre Equipo Semestre Quinto Heteroevaluación Tipo de trabajo Individual Binas Evaluador Lista de Cotejo Criterios Sí No Observaciones Contiene los datos del encabezado. (nombre de la empresa, mención de ser Estado de Resultados y fecha.) Tiene los importes correctos en Ventas Netas, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos en Compras Netas, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos para obtener el Costo de Ventas, en las columnas que le corresponden. Tiene importes correctos para obtener la Utilidad/Pérdida Bruta, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos para obtener la Utilidad/Pérdida de Operación, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos para obtener la Utilidad/Pérdida del ejercicio, en las columnas que le corresponden. Contiene los datos correspondientes al pie de página: Firmas. 86 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 14 Da lectura al tema de Balance General y realiza una relación de las cuentas contables que se te presentan. BALANCE GENERAL Es un documento donde se plasman las cuentas contables del Activo, Pasivo y Capital, que nos muestra la situación financiera real de la empresa o negocio a un tiempo determinado, es decir, podemos saber en una fecha específica qué tenemos, qué debemos y qué pagamos. Nos muestra todos los recursos que tenemos en un momento dado y cuáles de esos recursos ya los hemos pagado y cuáles no, o debemos pagar al banco o a otras personas o negocios. El Balance General se muestra siempre en un mismo documento para todo tipo de negocios pudiendo variar únicamente las cuentas que se utilizan. Deben de presentarse por lo menos anualmente. La estructura contable básica del Balance General es la siguiente: ACTIVO Son todos los recursos que posee un negocio = PASIVO De los activos que se tienen, algunos se deben a los acreedores o proveedores + CAPITAL Capital invertido por los dueños del negocio o nuevas aportaciones de capital que se utilizaron para comprar activos o gastos Partes que integran el Balance General Encabezado Nombre, razón o denominación social. Mención de ser Balance General Fecha del Balance Cuerpo Pie SUBMÓDULO 2 Nombre de las cuentas de Activo, correctamente clasificadas. Nombre de las cuentas de Pasivo, correctamente clasificadas. Nombre de las cuentas que forman parte del Capital, correctamente clasificadas. Firma del Propietario o Gerencia (personal Administrativo) Firma del Contador que elaboro el Balance General. 87 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Clasificación de las Cuentas de Contabilidad En su libro Elías Lara Flores, clasifica a las cuentas contables en ACTIVO, PASIVO y CAPITAL: Cuentas de activo: Son los Bienes y derechos que son propiedad de la empresa. Y se clasifican en: Activo Circulante: Son las partidas en efectivo en un plazo menor a un año, considerado a corto plazo. Ejemplo: Caja, Bancos, Almacén, Clientes, Documentos por cobrar, Deudores diversos, etc. Activo No Circulante: Son los recursos o bienes de propiedad de la empresa que tienen permanencia, es decir a largo plazo, con la finalidad de usarse y no de venderse. También llamados en bloque anterior como bienes de capital. Ejemplo: Terrenos, edifico, mobiliario y equipo, equipo de cómputo, equipo de reparto, depósitos en garantía, etc. https://definicion.mx/bienes/ Otros Activos: Son los gastos pagados por anticipado que generan un derecho a recibir un servicio posterior, no sólo en el año en que se efectúan, sino también en varios años posteriores que se van amortizar, consumir o devengar. Ejemplos: gastos de mercadotecnia, gastos de investigación y desarrollo, gastos de administración, gastos de organización, papelería y útiles, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas e intereses pagados por anticipado, etc. Cuentas de Pasivo: Son las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Pasivo a Corto Plazo: Son las deudas u obligaciones que tiene una empresa con vencimiento menor a un año, es decir, a corto plazo. Ejemplo: Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, anticipo a clientes, gastos por pagar, impuestos por pagar, etc. Pasivo a Largo Plazo: Son las deudas y obligaciones que tiene la empresa con vencimiento mayor de un año, es decir, a largo plazo. Ejemplo: Hipotecas por pagar, documentos por pagar, cuentas por pagar, etc. Otros Pasivos: Cobros anticipados efectuados que generan la obligación de proporcionar y servicio posteriormente, y que se transforman en utilidad conforme se presta el servicio o transcurre el tiempo o beneficio no sólo en el año en que se efectúan, sino también en varios años posteriores. Capital: Estas cuentas dan origen en la diferencia que hay entre el Activo y el Pasivo, las aportaciones iniciales, por utilidades y pérdidas del ejercicio. Ejemplo: Capital, Utilidad, Pérdida, etc. 88 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Clasificación de cuentas de activo Activo Circulante Caja chica: También denominada simplemente Caja o Efectivo. Toda empresa debe tener una reserva de efectivo en caja para realizar pagos en efectivo o dar cambio en pequeños negocios en ventas al contado. El tamaño de esta reserva depende del volumen de operaciones y de la proyección de las entradas y salidas de efectivo. Caja chica Se carga: (+) Se recibe dinero en efectivo. Se abona: (-) Sale dinero en efectivo. Saldo deudor Bancos: En esta cuenta se encuentran todos los valores depositados en las instituciones bancarias. Bancos aumenta cuando se deposita dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. Bancos es cuenta del activo, porque representa el dinero propiedad del comerciante, depositado en instituciones bancarias, su saldo es de naturaleza deudora. Bancos Se carga: (+) Depósito de efectivo o cheques Se abona: (-) Importe de los cheques expedidos. Saldo deudor Inventario de mercancías. Al principio del ejercicio representa el inventario inicial de mercancías y al final del ejercicio el inventario final de mercancías. Inventario es una cuenta de activo, su saldo es de naturaleza deudora. Al inicio del ejercicio representa el inventario inicial y al final del ejercicio representa el inventario final de mercancías. SUBMÓDULO 2 89 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Inventario de mercancías Se carga: (+) Al inicio del ejercicio Inventario inicial. Al final del ejercicio Inventario final. Se abona: (-) Al final del ejercicio Inventario inicial Saldo deudor Clientes. Representa las personas que deben a la empresa por haberles vendido mercancías a crédito. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve mercancías o se le concede algún descuento o rebaja. Clientes es cuenta del activo, porque representa el valor de las ventas a crédito, que el comerciante tiene derecho de cobrar, su saldo es de naturaleza deudora. Clientes Se carga: (+) Venta de mercancía a crédito Se abona: (-) Cobros a los clientes. Devoluciones sobre ventas. Rebajas sobre ventas. Saldo deudor Documentos por cobrar. En esta cuenta se registran los títulos de crédito a favor de la empresa, como: letras de cambio y pagarés, etc. La cuenta documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagarés a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra, endosan o cancelan estos documentos. Documentos por cobrar es cuenta del activo, porque representa el valor de las letras de cambio o pagarés, que el comerciante tiene derecho de cobrar, su saldo es de naturaleza deudora. https://esmeraldacrdz.weebly.com/taller-de-lectura-y-redaccioacuten.html 90 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Documentos por cobrar Se carga: (+) Letras de cambio y pagarés a favor de la empresa. Se abona: (-). Cobros de las letras o pagarés. Endoso de las letras o pagarés. Cancelación de las letras o pagarés. Saldo deudor Deudores diversos. Representa las personas que deben a la empresa por un concepto distinto a la venta de mercancías a crédito. La cuenta de deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto a la venta de mercancías; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo; al vender a crédito cualquier valor que no sea mercancía, etc. La cuenta disminuye cuando dichas personas pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo. Deudores diversos es cuenta del activo porque representa el importe de los adeudos que sean por un concepto distinto a la venta de mercancías a crédito que el comerciante tiene el derecho de cobrar, su saldo es de naturaleza deudora. https://www.taringa.net/posts/info/17568104/Derecho-al-veraz-Gratis.html Deudores Diversos Se carga: (+) Préstamos de dinero a empleados. Venta a crédito de bienes que no sean mercancías Se abona: (-) Cobros de los préstamos. Cobros de las ventas de bienes que no son mercancías Saldo deudor I.V.A. acreditable. En esta cuenta se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten. La cuenta de IVA acreditable aumenta por el importe del IVA que le trasladan al contribuyente cuando compra mercancías u otros bienes o paga servicios; por ejemplo: pago por concepto de energía eléctrica, teléfono y arrendamiento; disminuye cuando se acredita al efectuar el pago del impuesto. I.V.A. acreditable es una cuenta de activo porque representa el importe que tiene derecho a acreditar el comerciante, su saldo es de naturaleza deudora. SUBMÓDULO 2 91 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre IVA acreditable Se carga: (+) IVA trasladado a la empresa en las compras y gastos Se abona: (-) Por el IVA acreditado al momento de pagar el impuesto Saldo deudor IVA pendiente de acreditar Se carga: (+) El iva que no a sido pagado en las compras o servicios (créditos) Se abona: (-) Del iva que se realice por una devolución, rebaja o descuento que no se a pagado Del importe que se haya pagado, o se haya realizado un abono de la cuenta a crédito. Saldo deudor Publicidad. Se entiende los medios por los cuales se da a conocer al público el servicio o producto que el negocio vende. Los medios más conocidos son los volantes, anuncios en diarios, revistas, en estaciones radiodifusoras, televisoras, etc. La cuenta de publicidad aumenta cada vez que se pague por la impresión de volantes, anuncios en diarios, revistas, en estaciones radiodifusoras, etc. disminuye por la parte de publicidad y propaganda que se vaya utilizando. Publicidad es cuenta del activo, porque representa el de costo de la misma, que es propiedad del comerciante; su saldo es de naturaleza deudora. Publicidad Se carga: (+) Pagos de volantes, anuncios publicitarios. Se abona: (-) Por la parte de la publicidad que se vaya utilizando. Saldo deudor Primas de seguros. Son todos los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. Esta cuenta aumenta cada vez que se paga a las compañías aseguradoras primas sobre contratos de seguro; disminuye por la parte proporcional pagadas se haya disfrutado del servicio. Primas de seguros es cuenta del activo porque representa el importe de las primas de seguros ha pagado por las cuales tiene el derecho a exigir a las compañías aseguradoras, en caso de algún siniestro, el pago correspondiente a los daños ocasionados; su saldo es de naturaleza deudora. 92 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Primas de Seguros Se abona: (-) Por la parte proporcional que se haya disfrutado del servicio. Se carga: (+) Pagos de primas de seguros Saldo deudor Rentas pagadas por anticipado. En esta cuenta se registra el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales correspondientes al negocio, pagadas anticipadamente. Rentas pagadas por anticipado es cuenta del activo porque representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene derecho a ocupar el local durante el tiempo que se pagó por anticipado; su saldo es de naturaleza deudora. Rentas pagadas por anticipado Se abona: (-) Por la parte proporcional que se haya disfrutado del servicio. Se carga: (+) Pagos de primas de seguros Saldo deudor Intereses pagados por anticipado. Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento de un crédito. Intereses pagados por anticipado Se carga: (+) Pagos de intereses en forma anticipada Se abona: (-) Por la parte proporcional de los intereses que se hayan convertido en gasto. Saldo deudor Activo no circulante El activo no circulante es el subgrupo de cuentas que está constituido por todos los bienes y derechos los cuales son propiedad de la empresa, que tienen cierta durabilidad y que se han adquirido con el propósito de brindar un servicio o por los cuales, se espera recibir un beneficio en un plazo mayor de un año. Existen dos cuentas en este subgrupo: Terrenos. Son los predios que pertenecen al comerciante. Terrenos, aumenta por el costo de los mismos, que son adquiridos por el comerciante. Terrenos es cuenta del activo porque representa el costo de los mismos, propiedad del comerciante; su saldo es de naturaleza deudora. SUBMÓDULO 2 93 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Terrenos Se carga: (+) Costo de los terrenos adquiridos Saldo deudor Edificios. En esta cuenta se registran las casas propiedad del comerciante. La cuenta de edificios aumenta por el costo de las casas adquiridas por el comerciante. Edificios es cuenta del activo porque representa el costo de los mismos, que son propiedad del comerciante; su saldo es de naturaleza deudora. Edificios Se carga: (+) Costo de las casas o edificios adquiridos Saldo deudor Mobiliario y equipo. Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc., propiedad del comerciante; su saldo es naturaleza deudora. Mobiliario y equipo Se carga: (+) Costo del mobiliario que adquiera el comerciante. Saldo deudor Equipo de cómputo electrónico. Está conformado por las unidades centrales de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, mouses, drives, scanner, plotters, palms, etc., propiedad del comerciante. Equipo de cómputo aumenta por el costo del equipo de cómputo adquirido por la empresa; disminuye por el precio costo del equipo de cómputo electrónico vendido o dado de baja por la empresa. Equipo de cómputo es cuenta del activo porque representa el costo del equipo de cómputo que es propiedad de la empresa; su saldo es naturaleza deudora. 94 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Equipo de cómputo Se carga: (+) Costo del equipo de cómputo que adquiera el comerciante. Se abona: (-) Por el costo del equipo de cómputo vendido o dado de baja. Saldo deudor Equipo de entrega o de reparto. En esta cuenta se registra el valor de los camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., que se usan en el reparto de mercancías. Equipo de entrega o de reparto aumenta por el costo del equipo adquirido por la empresa; disminuye por el precio del equipo de reparto vendido o dado de baja por la empresa. Equipo de entrega o de reparto es cuenta del activo porque representa el costo del equipo de reparto que es propiedad de la empresa. Su saldo es de naturaleza deudora. Equipo de reparto Se carga: (+) Costo del equipo de reparto que adquiera el comerciante. Se abona: (-) Por el costo del equipo de reparto vendido o dado de baja. Saldo deudor Gastos de instalación. Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades de la empresa, así como, para darle al mismo cierta comodidad o presentación. La cuenta de gastos de instalación aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo. Gastos de instalación es cuenta del activo porque representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante, su saldo es de naturaleza deudora. Gastos de Instalación Se carga: (+) Costo de cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local. Se abona: (-) Parte proporcional de que dichos gastos se vayan amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo. Saldo deudor SUBMÓDULO 2 95 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Cuentas de pasivo Pasivo a corto plazo Proveedores. En esta cuenta se llevan las deudas a personas o casas comerciales a las que la empresa les compró mercancía a crédito. La cuenta de proveedores aumenta cada vez que se compran mercancías a crédito; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancías al proveedor o nos conceden algún descuento o rebaja. Proveedores es cuenta de pasivo porque representa el importe de las compras de mercancías hechas a crédito que el comerciante tiene la obligación de pagar; su saldo es de naturaleza acreedora. Proveedores Se carga: (-) Pagos totales o parciales a cuenta. Devoluciones sobre compras. Descuento o rebaja sobre compra. Se abona: (+) Compras de mercancías a crédito. Saldo acreedor Documentos por pagar. En ésta se registran los títulos de crédito en contra (a cargo) de la empresa, como letras de cambio y pagarés. La cuenta de documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagarés a cargo del negocio, disminuye cada vez que se pagan o se cancela cada uno de estos documentos. Documentos por pagar es cuenta del pasivo porque representa el importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo, su saldo es de naturaleza acreedora. Documentos por pagar Se carga: (-) Pagos o cancelación de cada uno de estos documentos. Se abona: (+) Letras de cambio o pagares expedidos a cargo de la empresa. Saldo acreedor Acreedores diversos. Son las personas a las que la empresa les adeuda por un concepto distinto al de la compra de mercancía a crédito, como adquisiciones a crédito de equipo de cómputo, mobiliario, equipo de reparto o bien por servicios pendientes de pago, como el recibo telefónico, recibo de luz, etc. La cuenta de acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo, al comprar mobiliario a crédito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo. 96 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Acreedores diversos es cuenta del pasivo porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancías que el comerciante tiene la obligación de liquidar, su saldo es de naturaleza acreedora. Acreedores diversos Se carga: (-) Pago total o parcial de la cuenta. Devolución de los bienes motivos del adeudo. Se abona: (+) Deudas derivadas de adquisiciones a crédito de bienes distintos a las mercancías. Saldo acreedor IVA trasladado. En esta cuenta se registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes. La cuenta de IVA trasladado aumenta cuando se les vende mercancía a los clientes; disminuye cuando se paga total o parcialmente al SAT. La cuenta de IVA trasladado es cuenta de pasivo porque representa la cantidad que está obligado a pagar el comerciante al SAT, su saldo es de naturaleza acreedora. IVA trasladado Se carga: (-) Por el pago o entero del IVA Se abona: (+) Del valor del IVA que la empresa le traslada, carga o cobra a sus clientes. Saldo acreedor Recuerda que la tasa vigente de IVA es ____% para _____________________. (entidad federativa o ciudad) Impuestos por pagar. Representa el importe por reportar de los impuestos y cuotas retenidas a empleados y funcionarios de la empresa, como son cuotas al IMSS, ISR sobre salarios. La cuenta impuesto por pagar aumenta por los impuestos generados o causados aun no cubiertos. Disminuye por el pago total o parcial de los adeudos por este concepto. La cuenta impuestos por pagar es cuenta del pasivo porque representa la cantidad a que asciende la obligación de pagar impuestos a cargo de la empresa aún no cubiertos, su saldo es de naturaleza acreedora. SUBMÓDULO 2 97 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Impuestos por pagar Se carga: (-) Por el entero de los impuestos y cuotas generadas o causadas. Se abona: (+) Del valor del IVA que la empresa le traslada, carga o cobra a sus clientes. Saldo acreedor Pasivo a largo plazo Hipotecas por pagar. Son deudas con instituciones bancarias o hipotecarias derivadas de préstamos a largo plazo garantizados con activos no circulantes, como terrenos, edificios, instalaciones, etc. La cuenta hipotecas por pagar aumenta cada vez que se reciban préstamos cuya garantía esté constituida por la escritura de un bien inmueble; disminuye por los pagos a cuenta o liquidación de dichos préstamos. Hipotecas por pagar Se carga: (-) Por los pagos a cuenta o liquidación total del préstamo hipotecario. Se abona: (+) Del importe de los préstamos con garantía hipotecaria. Saldo acreedor Cuentas de capital contable Capital contable. Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. El capital contable también puede determinarse, sumando al capital la utilidad del ejercicio, o en su caso, restando la pérdida del ejercicio. Fórmula del Capital Contable Capital= Activo - Pasivo En este grupo no existen subgrupos y consideraremos para efecto de este curso sólo tres cuentas: Capital o patrimonio. Es la aportación inicial del propietario o socios de la empresa. La cuenta de capital aumenta cuando el propietario o los socios realizan aportaciones; disminuye con los retiros de capital que realizan el propietario o los socios del negocio, su saldo es de naturaleza acreedora. 98 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Capital Se carga: (-) Por los retiros de capital que haga el propietario o socios de la empresa. Se abona: (+) Aportación inicial del propietario o socios de la empresa. Saldo acreedor Utilidad o pérdida del ejercicio. En ésta se registran la utilidad o pérdida del ejercicio actual. Utilidad o pérdida de ejercicios anteriores. En esta cuenta se registran las utilidades o pérdidas de ejercicios pasados. Utilidad del ejercicio Se abona: (+) Por el importe de la utilidad obtenida en el ejercicio Saldo acreedor SUBMÓDULO 2 99 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 15 A partir de la siguiente lista de rubros, identifica aquellos que son parte del activo (circulante fijo, intangible), pasivo (corto y largo plazo) y capital contable, marcando con una X la columna a la que corresponde. CONCEPTO ACTIVO C F PASIVO I CP LP CAPITAL Impuestos por pagar Terreno Capital inicial Utilidades retenidas Edificio Equipo de transporte Depreciación equipo de transporte Equipo de oficina Depreciación de edificio Cuentas por cobrar Depreciación equipo de oficina Documentos por pagar Hipoteca por pagar Caja chica Préstamo bancario Cuentas por pagar Inventario Marca Inventario de materia prima Gastos pagados por anticipado Bancos 100 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 16 De manera individual y con el apoyo del material que leíste con anterioridad resuelve el siguiente crucigrama. CRUCIGRAMA DE CUENTAS 1 1 2 5 6 4 4 2 3 5 6 3 HORIZONTALES VERTICALES 1.- Representan las deudas adquiridas y las 1.- Representan las posesiones y los derechos obligaciones de la empresa. de la empresa 2.- Son deudas adquiridas por la empresa en las cuales se firmó comprometiéndose a pagar en un plazo determinado. 3.- Representan las compras de materia prima hechas a crédito comercial. 2.- Es el total de las materias primas, producción en proceso y productos terminados que tiene la empresa en un momento determinado. 3.- Es parte de los activos fijos, y es el único que no sufre depreciación. 4.- Es la adquisición de un crédito mayor a un año, con un bien inmueble como garantía del pago. 5.- Son obligaciones que se tienen con la Secretaria de Hacienda y Crédito Público originadas transacciones propias del negocio. 6.- Ganancias obtenidas por la empresa al término de un periodo contable. 4.- Se adquieren al realizar por ellos un pago por anticipado, y se van ejerciendo por el paso del tiempo. 5.- Es la cuenta donde se registran todos los movimientos de dinero que tienen que ver con las operaciones de la empresa. 6.- Son activos que se representan por marcas, patentes, etc. SUBMÓDULO 2 101 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Capacitación de Administración de Pequeños Negocios Listado de Cuentas de Activo y Pasivo Alumno (s) Grupo Diagnóstica Tipo de evaluación Formativa Autoevaluación Apertura Sumativa Desarrollo Coevaluación Momento Cierre Equipo Semestre Quinto Heteroevaluación Tipo de trabajo Individual Binas Evaluador Lista de Cotejo Criterios Sí No Observaciones Clasifico las cuentas de activo correctamente Clasifico las cuentas de Pasivo correctamente Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Capacitación de Administración de Pequeños Negocios Crucigrama Alumno (s) Grupo Diagnóstica Tipo de evaluación Formativa Autoevaluación Apertura Sumativa Desarrollo Coevaluación Momento Cierre Equipo Semestre Quinto Heteroevaluación Tipo de trabajo Individual Binas Evaluador Lista de Cotejo Criterios Sí No Observaciones Resolvió las palabras horizontales correctamente Resolvió las palabras verticales correctamente 102 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 17 Observa el ejemplo del Balance General y pregunta a tu facilitador las dudas que tengas al respecto. SUBMÓDULO 2 103 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 18 A partir de los siguientes datos elabora el Balance General. “Fábrica de Cubetas La Impermeable, S.A. de C.V.” Fecha: 31 de diciembre de 20_____ CONCEPTO Impuestos por pagar MONTO $18,200.00 Terreno $150,000.00 Capital inicial $411,912.00 Utilidades retenidas $78,456.00 Edificio $238,980.00 Equipo de transporte $ 75,000.00 Depreciación equipo de transporte $7,000.00 Equipo de oficina $ 70,000.00 Depreciación de edificio $18,000.00 Cuentas por cobrar $ 30,000.00 Depreciación equipo de oficina Documentos por pagar Hipoteca por pagar $6,000.00 $20,000.00 $150,000.00 Caja chica $ 6,000.00 Préstamo bancario $40,000.00 Cuentas por pagar $25,000.00 Inventario $ 64,051.00 Marca $ 40,000.00 Gastos Pagados por anticipado $ 10,000.00 Bancos $ 90,537.00 104 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS SUBMÓDULO 2 105 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 19 Elabora el Balance General proyectado para tu negocio. Apóyate en la siguiente tabla para tener a la mano la información que ocuparas, y realiza en el formato correspondiente. CONCEPTO MONTO Impuestos por pagar Terreno Capital inicial Utilidades retenidas Edificio Equipo de transporte Depreciación equipo de transporte Equipo de oficina Depreciación de edificio Cuentas por cobrar Depreciación equipo de oficina Documentos por pagar Hipoteca por pagar Caja chica Préstamo bancario Cuentas por pagar Inventario Marca Gastos pagados por anticipado Bancos 106 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS SUBMÓDULO 2 107 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Capacitación de Administración de Pequeños Negocios Crucigrama Alumno (s) Grupo Diagnóstica Tipo de evaluación Formativa Autoevaluación Apertura Sumativa Desarrollo Coevaluación Momento Cierre Equipo Semestre Quinto Heteroevaluación Tipo de trabajo Individual Binas Evaluador Lista de Cotejo Criterios Sí No Observaciones Contiene los datos del encabezado. (nombre de la empresa, mención de ser Balance General y fecha.) Tiene los importes correctos en Activo Circulante, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos en Activo No Circulante, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos en Total Activo, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos en Pasivo Corto Plazo, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos en Pasivo Largo Plazo, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos en Total Pasivo + Capital, en las columnas que le corresponden. Tiene los importes correctos en sumas iguales de Total Activo y Total Pasivo + Capital, en las columnas que le corresponden. Contiene los datos correspondientes al pie de página: Firmas. 108 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 20 Da lectura a tu material de apoyo correspondiente al tema razones financieras y al ir analizando cada razón financiera, circula las cantidades correspondientes en el cuerpo del balance utilizado como referencia. RAZONES FINANCIERAS Los estados financieros aparte de mostrar el desempeño financiero del negocio durante un período y de constituir “la fotografía“de una empresa en materia económica son de gran importancia para la toma de decisiones. Un análisis de estos documentos nos permite saber si: 1. La empresa o negocio puede cumplir sus obligaciones o compromisos financieros de corto plazo, es decir si tiene liquidez o no. 2. La empresa o negocio está generando ganancias adecuadas en relación a sus activos. 3. El propietario está recibiendo utilidades razonables de acuerdo a su inversión. Las razones financieras nos permiten hacer comparaciones con otras empresas, y con datos de otros períodos de la misma empresa y consecuentemente tomar decisiones cuando esas comparaciones no son favorables. Entre las principales razones financieras se encuentran: Los datos son tomados del Balance General anterior que se incluye de nuevo aquí. SUBMÓDULO 2 109 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre RAZONES FINANCIERAS 1. ÍNDICE DE LIQUIDEZ: La liquidez de un negocio o persona puede definirse como la capacidad que se tiene para pagar las deudas conforme se van venciendo. Una persona o negocio con mucho más dinero que sus deudas se dice que tiene mucha liquidez. Así pues, esta razón nos permite conocer la capacidad de la empresa para pagar sus deudas o préstamos a corto plazo. Entre mayor sea el índice mejores posibilidades hay de que se puedan pagar las deudas a corto plazo siempre y cuando los activos circulantes puedan convertirse en efectivo. ACTIVO CIRCULANTE / PASIVO CIRCULANTE $ 142,600.00 / $ 105,110.00= 1.35 Por cada peso que se debe al corto plazo se tienen un peso con treinta y cinco centavos para pagarlos. 110 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS 2. PRUEBA DEL ÁCIDO: Esta es una medida más estricta de la liquidez de un negocio ya que elimina los inventarios, los cuales son los activos circulantes más difíciles de convertirse en efectivo. ACTIVO CIRCULANTE - INVENTARIOS /PASIVO CIRCULANTE (142,600-80000)/105110.00 = 0.59 Por cada peso que se debe al corto plazo se cuenta con cincuenta y nueve centavos para pagar. Se tiene un exceso de inventario. 3. CAPITAL DE TRABAJO: Son los recursos que se tienen después de cubrir las deudas a corto plazo. ACTIVOS CIRCULANTES – PASIVOS CIRCULANTES $ 142,600.00 - $ 105,110.00=37490 Se tienen disponibles 37,490 pesos una vez pagadas las deudas a corto plazo. 4. RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO: Expresa la proporción en que los activos de la empresa han sido financiados por instituciones o personas ajenas al negocio. Mientras más inferior a 1 sea esta razón, es mucho mejor. PASIVOS / ACTIVOS 304,610.00 /342,323=0.88 Por cada peso que se tiene en recursos, se deben 88 centavos. 5. ROTACIÓN DE ACTIVO TOTAL: Muestra la relación entre las ventas generadas en un período en relación a los activos totales con que se cuenta. Indica cuánto se vende por cada peso que se tiene invertido en activos. Si es mayor de 1 es mejor. VENTAS NETAS / ACTIVO TOTAL 485000/342323= 1.41 Significa que cada peso que se tiene invertido en activos genera 1.41 pesos de ventas netas. SUBMÓDULO 2 111 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre 6. RENTABILIDAD SOBRE VENTAS: Esta razón nos indica cuánto de cada peso que se vende se convierte en utilidad neta. Entre más cerca a 100% se encuentre, es mejor. (UTILIDAD NETA / VENTAS NETAS)X100 (52,278/485,000) X100=10 % De cada peso que se vende 10 centavos corresponden a utilidad neta. 7. RENTABILIDAD SOBRE ACTIVO TOTAL: Indica cuánto se generó de utilidad neta por cada peso que se tiene invertido en activos totales. Mientras más se acerque a 100% mejor. (UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL) X100 (52278/342,323) X100=15.27% Por cada peso que se tiene invertido en activos se genera una utilidad de 15.27 centavos. 8. RENTABILIDAD SOBRE CAPITAL: Esta razón nos indica la utilidad neta que se obtiene por cada peso que han invertido los dueños del negocio. Es el rendimiento que se le da a los accionistas. Entre más cercano a 100% es mejor. (UTILIDAD NETA / CAPITAL) X100 (52,278/ 29,000.00) X100= 180 Por cada peso invertido por los dueños se obtiene una ganancia de un peso con 80 centavos. 112 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 21 A partir del siguiente balance general, realiza el cálculo de las anteriores razones financieras y su interpretación. SUBMÓDULO 2 113 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre RAZONES FINANCIERAS RAZÓN FINANCIERA CÁLCULO INTERPRETACIÓN ÍNDICE DE LIQUIDEZ PRUEBA DEL ÁCIDO CAPITAL DE TRABAJO RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO ROTACIÓN DE ACTIVO TOTAL RENTABILIDAD SOBRE VENTAS RENTABILIDAD SOBRE ACTIVO TOTAL RENTABILIDAD SOBRE CAPITAL ACTIVIDAD 22 Realiza el cálculo de los principales indicadores financieros de tu empresa de acuerdo a la metodología y fórmulas financieras. Con la información de los estados financieros de tu empresa, elabora las razones financieras que necesitas, para la toma de decisiones de tu negocio. 114 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS RAZONES FINANCIERAS Empresa____________________________________________________ RAZÓN FINANCIERA CÁLCULO INTERPRETACIÓN ÍNDICE DE LIQUIDEZ PRUEBA DEL ÁCIDO CAPITAL DE TRABAJO RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO ROTACIÓN DE ACTIVO TOTAL RENTABILIDAD SOBRE VENTAS RENTABILIDAD SOBRE ACTIVO TOTAL RENTABILIDAD SOBRE CAPITAL SUBMÓDULO 2 115 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Actividad de coevaluación: Una vez llenado el formato anterior con la información solicitada, intercambia tu guía de aprendizaje con un compañero. Utilizando la siguiente escala de evaluación, evalúa sus respuestas. Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Capacitación de Administración de Pequeños Negocios Gestión Empresarial Alumno (s) Grupo Diagnóstica Tipo de evaluación Formativa Autoevaluación Apertura Sumativa Coevaluación Desarrollo Momento Cierre Heteroevaluación Tipo de trabajo Individual Binas Equipo Evaluador Rúbrica % Criterio de desempeños Excelente (3) Bueno (2) Oportunidad de mejorwa (1) Precisión en el cálculo Calcula todas las Calcula entre 3 y 4 Calcula menos de la razones financieras en razones financieras en mitad de las razones forma precisa forma precisa financieras en forma precisa. Interpretación adecuada Interpreta correctamente todos los resultados obtenidos Interpreta correctamente entre 3 y 4 resultados obtenidos Interpreta correctamente menos de la mitad de los resultados obtenidos. Incluye la fórmula Incluye la fórmula en todos los casos Incluye la fórmula en la mayoría de los casos Incluye la fórmula sólo en pocos casos. Utiliza porcentajes y signos de pesos cuando se requiere Utiliza siempre que se Utiliza la mayor parte requiere porcentajes y de las veces que se signos de peso requiere porcentajes y signos de peso Utiliza muy pocas veces de las que se requiere porcentajes y signos de peso Claridad en la redacción Muestra gran claridad al momento de redactar la interpretación. Muestra poca claridad al momento de redactar la interpretación. 116 Muestra claridad suficiente al momento de redactar la interpretación. FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 23 Da lectura al tema de Fuentes de Financiamiento y reconoce la necesidad de contar con una fuente de financiamiento. FUENTES DE FINANCIAMIENTO Para obtener recursos adicionales el emprendedor puede recurrir a diferentes fuentes de financiamiento. Sin embargo, es importante determinar primero cuánto dinero requerirá para iniciar y poner en marcha tu negocio. Cada una de las diferentes opciones presenta ventajas y desventajas que deben ser analizadas para tomar la mejor decisión. Algunas de las fuentes de financiamiento más comunes son: • • • • Aportaciones de terceras personas (familiares, amigos, etc.). Préstamos bancarios. Créditos de proveedores. Créditos de dependencias gubernamentales y fondos de apoyo. TIPOS DE CRÉDITO Habilitación o avío: Para adquisición de materia prima, mercancías, materiales, pago de jornales, salarios y gastos directos de explotación indispensables para la operación de la empresa (capital de trabajo). Refaccionario: Para compra e instalación de maquinaria, construcción o realización de obras, materiales necesarios para el fomento de la empresa, en general para el incremento de los activos de la empresa. Los emprendedores al solicitar un préstamo bancario o un apoyo gubernamental, realizan una operación financiera en la cual se compromete a devolver el capital prestado, en los plazos y condiciones pactadas, dentro de estas condiciones se tienen que pagar interés sobre el monto del préstamo. Es importante antes de solicitar un préstamo analizar diferentes fuentes de financiamiento, cual es el monto máximo que nos ofrecen, los plazos, las diferentes tasas de interés que nos cobran y algunas comisiones por apertura de crédito, y también los requisitos que solicitan para otorgarlo. Algunas instituciones fiduciarias cobran comisión por apertura de crédito o algún tipo de seguro que garantice su pago. SUBMÓDULO 2 117 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre CONCEPTOS UTILIZADOS EN LOS CRÉDITOS BANCARIOS Monto: es la cantidad de dinero que se solicita, en el préstamo y con base en el cual se calculan los intereses ordinarios. Plazo: período por el cual se solicita el préstamo y que generan intereses. Tasa de interés: es el porcentaje que se deberá pagar por la cantidad de dinero solicitada. Interés: es el costo que se deberá pagar por el préstamo solicitado. Interés moratorio: es el costo que se debe de pagar si se retrasa en el pago en la fecha estipulada, como fecha de vencimiento del pago. Aval: persona que se hace responsable del pago del crédito de manera solidaria en caso de que el solicitante no cumpla con su obligación de pago Comisión por apertura de crédito: porcentaje que se cobra al solicitante por el crédito otorgado al momento de realizar el trámite inicial. EJEMPLO: Pepe y Toño solicitan un préstamo en un banco de la localidad con un monto de 50,000 con una tasa de interés del 30% anual por un plazo de 6 meses. ¿Qué cantidad deberán de pagar al final del préstamo? Capital= $50,000 Tasa de interés= 30% anual (2.5% mensual= 0.025 en fórmula) Interés semestral= $7,500 Tiempo = 6 meses En total se deberá pagar al banco la cantidad de $57,500. Considerando que el préstamo, deberá pagar $9,583.33 cada mes durante los 6 meses en que se pactó el préstamo. ACTIVIDAD 24 Realiza una investigación en equipos heterogéneos, de acuerdo a la mezcla de recursos que se elaboró en el parcial anterior en cuanto al importe que te da como “Recurso Ajeno”, investiga una fuente del financiamiento que te convendría solicitar para obtener un préstamo para iniciar tu negocio. Proporciona en tu trabajo los requisitos necesarios para el préstamo, así como los datos del financiamiento (Capital, Tasa, Tiempo, Interés y pago mensual que tendrías que pagar) y tipo de crédito que solicitas. 118 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Capacitación de Administración de Pequeños Negocios Plan de Financiamiento Alumno (s) Grupo Diagnóstica Tipo de evaluación Formativa Autoevaluación Apertura Sumativa Desarrollo Coevaluación Momento Cierre Equipo Semestre Quinto Heteroevaluación Tipo de trabajo Individual Binas Evaluador Lista de Cotejo Criterios Sí No Observaciones Realizó investigación de la fuente del financiamiento Explicación de la empresa que financio. Mención de los requisitos para el financiamiento. Investiga el plan de financiamiento a solicitar para iniciar operaciones (tasa, tiempo, capital e interés). Competencias Genéricas Competencias Genéricas Atributos Siempre Casi siempre Algunas veces Casi nunca 7. Aprende por iniciativa e 1. Define metas y da seguiinterés propio a lo largo de miento a sus procesos la vida. de construcción de conocimiento. 9. Participa con una concien- 2. Toma decisiones a fin de cia cívica y ética en la vida contribuir a la equidad, de su comunidad, región, bienestar y desarrollo deMéxico y el mundo. mocrático de la sociedad. Retroalimentación/observaciones: SUBMÓDULO 2 119 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California Capacitación de Administración de Pequeños Negocios Portafolio de Evidencias Alumno (s) Grupo Diagnóstica Tipo de evaluación Formativa Autoevaluación Apertura Sumativa Desarrollo Coevaluación Momento Cierre Equipo Semestre Quinto Heteroevaluación Tipo de trabajo Individual Binas Evaluador RÚBRICA % Oportunidad de mejora Criterios Excelente Regular Estados financieros (formato) Cuentan con todos los datos del encabezado: nombre de la empresa, mención de ser el estado financiero de que se trate, la fecha correspondiente. Cuerpo: la información correspondiente al estado financiero de que se trate. Pie: Firmas de quien elaboró y revisó. Falta alguno de los datos que forman parte del encabezado, cuerpo y pie del estado financiero. Faltan más de alguno de los datos que forman parte del encabezado, cuerpo y pie del estado financiero. Estado de resultados Respeta las columnas y lleva el orden de las cuentas que intervienen. (Activo circulante y no circulante; pasivo corto plazo, largo plazo y capital; sumas iguales de total activo y total pasivo más capital.) No lleva el orden correcto de las columnas o no lleva el orden de las cuentas que intervienen. No lleva el orden correcto de las columnas y no lleva el orden de las cuentas que intervienen. Estado de flujo de efectivo Retoma los datos de los estados financieros para el cálculo de las razones de: índice de liquidez, prueba del ácido, capital de trabajo, razón de endeudamiento, rotación de activo total, rentabilidad sobre ventas, rentabilidad sobre activo total y rentabilidad sobre capital; aplicando correctamente cada una de las fórmulas para obtener los resultados correctos. Retoma los datos de los estados financieros para el cálculo cada una de las razones financieras; pero no aplica correctamente cada una de las fórmulas, poniendo en duda los resultados correctos. No considera los datos de los estados financieros para el cálculo cada una de las razones financieras; pero no aplica correctamente cada una de las fórmulas, poniendo en duda los resultados correctos. 120 FINANZAS APLICADAS ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Balance general Razones financieras Fuentes de financiamiento Fondo y forma SUBMÓDULO 2 Respeta las columnas y lleva el orden de las cuentas que intervienen: activo circulante y no circulantes; pasivo corto plazo, largo plazo y capital; sumas iguales de total activo y total pasivo más capital. No lleva el orden correcto de las columnas o no lleva el orden de las cuentas que intervienen. No lleva el orden correcto de las columnas y no lleva el orden de las cuentas que intervienen. Retoma los datos de los estados financieros para el cálculo de las razones de: índice de liquidez, prueba del ácido, capital de trabajo, razón de endeudamiento, rotación de activo total, rentabilidad sobre ventas, rentabilidad sobre activo total y rentabilidad sobre capital; aplicando correctamente cada una de las fórmulas para obtener los resultados correctos. Retoma solo algunos datos de los estados financieros para el cálculo de las razones financieras, poniendo en duda los resultados correctos. No considera los datos de los estados financieros para el cálculo de las razones financieras, poniendo en duda los resultados correctos. Investigaron el financiamiento, Falto alguno de estos proporcionaron los requisitos y datos: Investigaron el fiel plan de financiamiento. nanciamiento, proporcionaron los requisitos y el plan de financiamiento. Faltaron más de dos datos datos: Investigaron el financiamiento, proporcionaron los requisitos y el plan de financiamiento. Entregado a tiempo en carpeta, con los siguientes requisitos: portada, índice, introducción, los trabajos anteriores, conclusión, coevaluación, con limpieza y orden. Entregado a destiempo en carpeta, faltando más de dos de los requisitos, sin limpieza y orden. Entregado a destiempo en carpeta, sin 1 o 2 de los requisitos, con limpieza y en orden. 121 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Competencias Genéricas Competencias Genéricas Atributos 7. Aprende por iniciativa e interés 1. propio a lo largo de la vida. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. 9. Participa con una conciencia 2. cívica y ética en la vida de su comunidad, región, México y el mundo. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad. Siempre Casi siempre Algunas veces Casi nunca Retroalimentación/observaciones: 122 FINANZAS APLICADAS SUBMÓDULO 3 FIGURA JURÍDICA Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas 1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que persigue. CG1.4 Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. CPBA 6. Identifica y selecciona la figura jurídica adecuada para su negocio e investiga los trámites, permisos y licencias necesarios para operatividad en su localidad. 8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos. CG8.1 Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con pasos específicos. Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre SUBMÓDULO 3 FIGURA JURÍDICA Interdisciplinariedad Ejes transversales ü Tecnologías de la Información y Comunicación ü Contabilidad ü Emprendimiento ü Vinculación laboral ü Iniciar, continuar y concluir sus estudios de nivel superior Aprendizajes esperados y Destaca la importancia de la personalidad jurídica de un negocio y los diferentes trámites iniciales, operacionales, ante las dependencias de gobierno, que son necesarios para establecer una empresa, relacionándose de forma respetuosa y colaborativa con las personas de su entorno laboral. Conocimientos Básicos y Persona jurídica. y Tipo de sociedades. y Trámites iniciales y operacionales. 124 Habilidades Actitudes y Reconoce a la persona física y y Se relaciona con las moral. personas de forma colaborativa. y Identifica los tipos de sociedades mercantiles. y Toma decisiones de manera consciente e y Investiga los trámites informada asumiendo las necesarios para dar origen y consecuencias. mantener las operaciones de su empresa. y Favorece su propio pensamiento crítico. FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Con el fin de identificar tus expectativas con respecto al contenido de este submódulo, escribe en forma breve e individual, lo que esperas en cuanto a lo que aprenderás en este submódulo, lo que aprendas para qué te servirá y cómo esperas ser evaluado en relación con los submódulos anteriores. ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ____________________________________________________________________ EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA De manera individual, contesta las siguientes preguntas, para que evalúes tu nivel de conocimiento. 1.- ¿A qué dependencia del gobierno se debe solicitar permiso para operar un pequeño negocio? ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ 2.- ¿Cómo te imaginas que son los trámites que se deben hacer para iniciar un pequeño negocio legalmente? ______________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ 3. ¿De qué forma les afecta a los negocios no cumplir con estos requisitos? ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ SUBMÓDULO 3 125 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 1 Contesta las siguientes preguntas y participa en forma activa a través de una lluvia de ideas. Las preguntas son: 1.- ¿Cuál es la diferencia entre persona física y persona moral? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 2.- ¿Sabes qué significan las siglas S.A.? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 3.- ¿Sabes qué significan las siglas S. de R.L.? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 4. ¿En qué Institución se inscribe el Acta Constitutiva de una Sociedad? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 5. ¿Ante qué Instituciones se deben de dar de alta una empresa de nueva creación? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 6. Al solicitar un permiso de operación, ¿será el mismo trámite el que se debe realizar para todos los negocios? ¿Por qué? _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 126 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Identificar las características de las principales figuras jurídicas que puede adoptar un pequeño negocio. Da lectura al siguiente material para que puedas realizar las actividades. Personas Jurídicas Una de las primeras decisiones que debe adoptar el emprendedor o el equipo de promotores consisten, precisamente, en determinar qué forma jurídica consideran que se adecua mejor a la empresa que desean desarrollar, teniendo en cuenta sus características y las metas que pretenden alcanzar. Lógicamente, para facilitar la adopción de tal decisión se requiere identificar y analizar las ventajas e inconvenientes, en términos principalmente de fiscalidad y responsabilidad que supone cada una de las distintas formas jurídicas. En primer lugar, es necesario hacer una distinción entre personas físicas y jurídicas: la primera hace referencia a empresarios individuales que desempeñan habitualmente y en nombre propio una actividad profesional o empresarial; la segunda se refiere a sociedades que tienen personalidad jurídica propia independiente de sus socios, de forma que la responsabilidad de sus accionistas o partícipes se va a limitar a la aportación que éstos realicen, siendo la sociedad y sus administradores los responsables de las actuaciones de la sociedad mercantil. A continuación, se analizará las distintas formas jurídicas y los trámites que requiere cada una de ellas. Esta o estas personas, sin embargo; deben constituir legalmente a la empresa y esta constitución puede ser de dos formas: • Persona Física • Persona Moral Persona física: Es la forma más sencilla de constituir un negocio. Al constituirse bajo esta modalidad todas las decisiones respecto a la operación y funcionamiento del negocio recaen en una sola persona, quien generalmente es el dueño o propietario del negocio; aunque una sola persona tiene derecho a todos los activos de la empresa y recibir las utilidades él solo también asume todas las pérdidas y paga todas las deudas sin dejar de lado que él solo asume todos los riesgos y toda la responsabilidad. En términos generales, la persona física tiene mayor amplitud para hacer negocios al no tener que cumplir con toda la serie de obligaciones formales a que le obliga una sociedad mercantil, ya que, al ser su propio patrón, él mismo decide hasta dónde debe o puede comprometerse al realizar sus negociaciones; esto evidentemente sin mencionar el aspecto fiscal que tiene importantes diferencias, mismas que, como se mencionó anteriormente, son materia de otro capítulo. No obstante lo anterior, hay que señalar que cuando la persona física se obliga, su responsabilidad es tal que incluso puede comprometer el patrimonio familiar, ya que no existe un mínimo o máximo SUBMÓDULO 3 127 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre legal para adquirir tales obligaciones; por lo tanto, es vital evaluar en el caso de personas físicas el régimen de contrato matrimonial que tiene, siendo los dos caminos legales el de sociedad conyugal y el de separación de bienes, mismos que tienen características perfectamente definidas. En este supuesto, cabe hacer la aclaración que un contrato de sociedad conyugal puede ser modificado, previos trámites legales, a separación de bienes, sin necesidad de romper el contrato matrimonial. Otro punto importante que debe definir la persona física empresaria, es quién heredará a su muerte el negocio. Por desgracia, éste es un aspecto que con mucha frecuencia no se cuida en México, dada la idiosincrasia del mexicano, que cree que nunca va a morir; sin embargo, conviene conocer que en caso de muerte sin testamento, tienen derecho a heredar por sucesión legítima los descendientes, cónyuges, ascendientes, parientes colaterales dentro del cuarto grado y la concubina; a falta de los anteriores, la beneficencia pública; en el primer caso, es muy fácil suponer que un negocio se divida en “N” fracciones, o se venda, lo cual no necesariamente refleja la voluntad de la persona física fundadora de un negocio. Es pues, conveniente que la persona física empresaria defina con claridad los anteriores puntos para evitar situaciones no deseadas, pero sobre todo dolorosas. Persona moral: Existen varias clases de personas morales: aquellas que están reguladas por la Ley General de Sociedades Mercantiles, las que prevé la Ley General de Sociedades Cooperativas y otras más que aparecen en el Código Civil para el Distrito Federal y cada uno de los códigos civiles de las entidades federativas. ACTIVIDAD 2 En equipos de 2 o 3 personas investiguen las principales características de las personas físicas y las personas morales, elaboren una presentación en Power Point donde presenten en equipo al grupo a través de un ejemplo el resultado de su investigación, elaborar un reporte con sus propias conclusiones y entregar a su profesor. 128 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Tipos de Sociedades Mercantiles De las previstas en la Ley General de Sociedades Mercantiles. Una Sociedad Mercantil es aquella sociedad cuya misión es la consecución de dos o más actos de comercio o de alguna actividad sujeta al derecho de tipo comercial. Como ocurre con cualquier tipo de sociedad, se trata de una institución a la cual la ley le reconoce personalidad jurídica propia y diferente de la que ostentan sus miembros y los cuales, dueñas de un patrimonio propio, destinarán sus actividades con un fin de lucro común, es decir, los beneficios que se obtengan de las mencionadas actividades serán percibidos por los socios. En tanto, en las mismas podemos distinguir tres elementos importantes: los económicos, conyugales y los sociales. La toma de decisiones sobre el funcionamiento y operación del negocio recae en una sociedad. Una sociedad es una entidad legal separada formada por dos o más copropietarios que entre otras denominaciones puede ser: Cabe mencionar que La Ley General de Sociedades Mercantiles reconoce seis tipos de sociedades mercantiles: sociedad en nombre colectivo, sociedad en comandita simple, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima, sociedad en comandita por acciones y sociedad cooperativa. SUBMÓDULO 3 129 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre En los cuadros siguientes, se presentan sus principales características. Sociedad anónima: Constituida por un conjunto de personas físicas que se unen para llevar a cabo un negocio o empresa y cuya característica principal es que su obligación sólo se limita al pago de sus acciones las cuales son negociables. Las acciones pueden diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o por los diferentes privilegios vinculados a éstas, los accionistas no responden con su patrimonio personal, sino únicamente con el capital aportado. Nombre Sociedad Anónima (S.A.) Mínimo de Accionistas Capital social Capital representado por Obligaciones de los accionistas Tipo de administración legal Dos $50,000.00 Acciones Únicamente el pago de sus acciones. Administrador único o consejo de administración, pudiendo ser socios o personas extrañas a la sociedad. Sociedad de responsabilidad limitada: Es un tipo de organización constituida por socios, los cuales están obligados únicamente al pago de sus aportaciones, sin que sus partes del capital social* puedan representarse a través de títulos negociables. Partes sociales: En las sociedades de personas, lo más impor- tante son los socios que la forman, mismos que son sujetos de obtener una parte social. A dichas sociedades se les llama sociedades personalistas. Un ejemplo de este tipo societario es la sociedad de responsabilidad limitada cuyo capital se divide en partes sociales, que pueden ser de valor y categoría desiguales o iguales, pero siempre tendrán un valor de 100 pesos o un múltiplo de éste. Sociedad en comandita por acciones: Al igual que la S. en C., esta sociedad tiene dos tipos de socios: los comanditados y los comanditarios. La diferencia es que su capital se representa por acciones, por lo que no todos los socios están obligados a las mismas responsabilidades. El socio comanditario quedará obligado solidariamente para con los terceros por todas las obligaciones de la sociedad en que haya tomado parte o en las que no haya tenido parte, pero en algún momento administró los negocios de la sociedad. Es importante tener en cuenta que los socios comanditarios no pueden ser administradores, a pesar de poder autorizar y vigilar su sociedad. No se establece un mínimo de capital, y las reservas representan 5% de las utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de dos socios, pero un máximo ilimitado. La sociedad en comandita por acciones se regirá por las reglas relativas a la sociedad anónima, y se establece que el capital social estará dividido en acciones y no podrán cederse sin el consentimiento de la totalidad de los comanditados y el de las dos terceras partes de los comanditarios. 130 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Nombre Sociedad en Comandita por Acciones (S. en C. por A.) Mínimo de Accionistas Capital social Dos No hay mínimo de capital Capital representado por Acciones Obligaciones de los accionistas Existen dos tipos de socios: Los socios colectivos, su responsabilidad es solidaria e ilimitada frente a las deudas sociales. Tipo de administración legal Junta General y Socios Administradores. Los socios comanditarios. Tienen responsabilidad limitada al capital aportado. Sociedad en comandita simple: En la Sociedad en Comandita se tienen dos tipos de socios: los comanditados y los comanditarios. Los comanditados tienen una responsabilidad solidaria, subsidiaria e ilimitada; mientras que la responsabilidad de los comanditarios se determina por sus aportaciones, salvo que hayan tomado parte en alguna operación o administre, de manera habitual, los negocios de la sociedad. La razón social se formará con los nombres de uno o más comanditados, seguidos de las palabras “y compañía” u otros equivalentes, cuando en ella no figuren los de todos. A la razón social se agregarán siempre las palabras “Sociedad en Comandita” o su abreviatura “S. en C”. RAZÓN SOCIAL No se establece un mínimo de capital, y las reservas representan 5% de las utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de dos socios en adelante, no tiene ningún límite de socios. Nombre Sociedad en Comandita Simple (S. en C.) SUBMÓDULO 3 Mínimo de Accionistas Capital social Dos No hay mínimo de capital Capital representado por Obligaciones de los accionistas Tipo de administración legal Acciones El socio comanditario queda obligado solidariamente para con terceros por todas las obligaciones de la sociedad en que haya o no tomado parte. Administrado ya sea por socios comanditados o personas extrañas a la sociedad. 131 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Sociedad en nombre colectivo: En esta sociedad, los socios responden de modo subsidiario, solidario e ilimitado ante las obligaciones sociales. Las cláusulas del contrato de este tipo de sociedad que supriman la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios no producirán efectos legales con terceros; pero los socios pueden estipular que la responsabilidad de alguno o algunos de ellos se limite a una porción o cuota determinada. La razón social se formará con el nombre de uno o más socios, y cuando en ella no figuren todos se añadirán las palabras y compañía o equivalentes. No se establece un mínimo de capital, y las reservas representan 5% de las utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de dos socios, pero un máximo ilimitado. Nombre Sociedad en Comandita Simple (S. en C.) Accionistas Mínimo de Capital social Capital representado por Obligaciones de los accionistas Dos No hay mínimo de capital Dinero, Trabajo o Bienes (especie) Responder de forma solidaria e ilimitada a las deudas y obligaciones. Tipo de administración legal Por uno o varios gerentes o persona extraña a la sociedad. Sociedad cooperativa: La sociedad cooperativa está constituida por un grupo de personas que se asocian porque poseen intereses socioeconómicos comunes para realizar actividades empresariales, cuyos beneficios serán imputados a los socios una vez cubiertas las inversiones o fondos comunitarios. Los socios tienen plena libertad de adhesión y baja voluntaria. El capital social mínimo será fijado en los estatutos y dividido en aportaciones nominativas de los socios. El límite por socio será del 25 por 100. Existen distintas clases de cooperativas: de primer grado (de trabajo asociado, de consumidores y usuarios, de viviendas, agrarias, explotación comunitaria de la tierra, de servicios, del mar, de transportistas, de seguros, sanitarias, de enseñanza, de crédito); de segundo grado, que son uniones de dos o más cooperativas de primer grado de la misma o diferente clase; protegidas, y especialmente protegidas. Esta forma jurídica presenta una serie de ventajas tales como: su carácter social, responsabilidad limitada, tipos del Impuesto de Sociedades inferiores en comparación con las sociedades anónimas y laborales, así como bonificaciones fiscales y laborales (exención en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados). 132 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Las sociedades mercantiles tienen como fundamento legal un contrato de sociedades mercantiles, en el cual los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos y/o esfuerzos para la realización de un objetivo común. Acta constitutiva Es aquel documento o constancia notarial en la cual se registran todos aquellos datos referentes y correspondientes a la formación de una sociedad o agrupación. Las sociedades se constituyen ante notario y en la misma forma se hacen constar sus modificaciones. La escritura constitutiva de una sociedad debe contener: 1. Los nombres, nacionalidades y domicilio de las personas físicas o morales que constituyan la sociedad. 2. El objeto de la sociedad. 3. Su razón social o denominación. 4. Su duración. 5. El importe del capital social. 6. La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor atribuido a éstos y el criterio seguido para su valorización. Cuando el capital sea variable, así se expresará, indicándose el mínimo que se fije. 7. El domicilio de la sociedad. 8. La manera conforme a la cual ha de administrar la sociedad y las facultades de los administradores. 9. El nombramiento de los administradores y la designación de los que han de llevar la firma social. 10. La manera de ejercer la distribución de las utilidades y pérdidas entre los miembros de la sociedad. 11. El importe del fondo de reserva. 12. Los casos en que la sociedad ha de disolverse con anticipación. 13. Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de proceder a la elección de los liquidadores, cuando no han sido designados con anticipación. Todos los requisitos anteriores y las demás reglas que se establecen en la escritura sobre organización y funcionamiento de la sociedad, constituyen los estatutos de la misma. La propia Ley General de Sociedades Mercantiles establece con toda precisión para cada sociedad, las reglas específicas que deben acatar en relación con sus asambleas ordinarias y extraordinarias de socios o accionistas, así como obligaciones y responsabilidades del consejo de administración, administrador, comisario, entre otros. Un aspecto a considerar es el relativo a la extinción de las sociedades mercantiles. SUBMÓDULO 3 133 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 3 Llena un machote de un acta constitutiva de una sociedad anónima o de una sociedad de responsabilidad limitada. EJEMPLO DE UN ACTA CONSTITUTIVA BAJO LA FORMA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA En la Ciudad de México, a los 26 días del mes de abril de 2018, yo, el licenciado Alejandro Jiménez notario público número 6 en el Distrito Federal, hago constar: que ante mí comparecieron los señores Donato Medrano, Alessandra Zúñiga, y Angélica Moreno, todos por su propio derecho, y dijeron: que vienen a formalizar el Contrato de Sociedad bajo la forma de responsabilidad limitada, la que consigno conforme a los antecedentes y cláusulas siguientes. ANTECEDENTES: Los comparecientes exhiben el documento que a la letra dice: ‘‘Al margen un sello con el Escudo Nacional y dice: Estados Unidos Mexicanos. Poder Ejecutivo Federal. México, D.F. Secretaría de Relaciones Exteriores. Director. General de Asuntos Jurídicos. Sec. Permisos. Art. 27. Número 4759. Timbres fiscales adheridos y cancelados debidamente al margen. Al centro: la Secretaría de Relaciones Exteriores. En atención a que el señor Luis en escrito fechado el 7 del actual, solicitó permiso de esta secretaría para constituir en unión de otras personas, una Sociedad de Responsabilidad Limitada, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles que se denominará GRUSA, S. de R. L., cuyo objeto social será: industria y transformación, compraventa de maquinaria, enseres, aparatos y muebles en general que sean convenientes y necesarios para la sociedad, publicidad, propaganda, fotografía, prensa, imprenta, editoriales, periódicos y sus similares; representaciones de casas similares en el extranjero; adquisición por cualquier forma y arrendamiento de patentes y marcas, construcción de plantas, adquisición de terrenos convenientes o necesarios y su administración y desarrollo por su propia cuenta o por terceras personas, y en general lo necesario o conveniente relacionado con lo anterior para los objetos de la sociedad, inclusive la explotación e importación de materia prima que pudiera usar o vender la sociedad y en general todo lo necesario o conveniente para los fines sociales. El capital social será de: $3,000 pesos. Insertándose en la escritura constitutiva de la sociedad, la siguiente cláusula especificada en el artículo 8o. (reformado) del Reglamento de la Ley Orgánica de la fracción I del artículo 27 constitucional, en relación con el artículo 4o. del decreto de 29 de junio de 1944, por medio de la cual se conviene con el gobierno mexicano, ante la Secretaría de Relaciones Exteriores, por los socios fundadores y los futuros que la sociedad pueda tener, en que: Ninguna persona extranjera, física o moral, así como sociedades mexicanas que no tengan cláusula de exclusión de extranjeros con autorización de la Secretaría de Relaciones Exteriores, podrá tener participación alguna persona o ser propietaria de acciones de la sociedad. Si por algún motivo, alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier evento llegare a adquirir una participaci6n social o a ser propietaria de una o más acciones, contraviniendo así lo establecido en el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que dicha adquisición no producirá afectos de ninguna especie, pasando a ser propiedad de la nación mexicana, la acción o 134 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS participación de que se trate’’, concede al solicitante permiso para constituir la sociedad, debiendo insertar en la escritura constitutiva la cláusula mencionada, en la inteligencia de que la totalidad del capital social estará siempre suscrito por mexicanos o sociedades mexicanas, con cláusula de exclusión de extranjeros y la mayoría de los administradores serán también de nacionalidad mexicana; este permiso queda sujeto a las sanciones y condiciones de los artículos 1o., 4o., 5o., 6o. y 7o. del decreto de 29 de junio de 1944, publicado en el Diario Oficial de 7 de julio del mismo año, y artículos 5o. y 6o. del de 28 de septiembre de 1945, publicado en el Diario Oficial de 28 de diciembre del propio año; los títulos o certificados de acciones, además de los enunciados que exige el artículo 125 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, llevarán impresa o grabada la misma cláusula, cumpliendo con lo establecido en el artículo 4o. del reglamento ya citado; el texto íntegro de este permiso se insertará en la escritura constitutiva, en cada caso de establecimiento o adquisición de negociaciones, empresas o de acciones y participaciones que impliquen el control o la substitución de extranjeros por mexicanos deberá solicitarse de esta misma secretaría el permiso previo; el uso de este documento implica la aceptación incondicional de sus términos y dejará de surtir efecto alguno si no se hace uso del mismo, dentro de los noventa días hábiles siguientes a la fecha de su expedición. México, D.F., a diecinueve de julio de mil novecientos setenta y dos. Sufragio Efectivo. No Reelección. P. 0. Del Secretario de Relaciones Exteriores. El Director General de Asuntos Jurídicos, Licenciado Jesús Mancillas Firma y antefirma.’’ Hecha la anterior inserción, los comparecientes otorgan las siguientes CLÁUSULAS: Primera. Los señores Donato Medrano, Alejandro Jiménez y Angélica Moreno, todos por su propio derecho, organizan y constituyen una Sociedad de Responsabilidad Limitada, de conformidad con los artículos primero, fracción tercera, y cincuenta y ocho de la Ley General de Sociedades Mercantiles, que girará bajo la denominación de GRUSA, y a la cual se agregarán las palabras Sociedad de Responsabilidad Limitada, o las iniciales S. de R. L. Segunda. Los objetos de la sociedad son: industria y transformación, compraventa de maquinaria, enseres, aparatos y muebles en general que sean convenientes y necesarios para la sociedad, publicidad, propaganda, fotografía, prensa, imprenta, editoriales, periódicos y sus similares; representaciones de casas similares en el extranjero; adquisición por cualquier forma y arrendamiento de patentes convenientes o necesarios, y su administración y desarrollo por su propia cuenta o por terceras personas, y en general lo necesario o conveniente relacionado con lo anterior para los objetos de la sociedad, inclusive la explotación e importación de materias primas que pudiera usar o vender la sociedad, y en general todo lo necesario o conveniente para los fines sociales. Tercera. La duración de la sociedad será de cincuenta años, prorrogables y contados a partir de la fecha de inscripción de esta escritura en el Registro de Comercio. Cuarta. El capital social será de $3,000 pesos, representado por tres partes sociales con valor de $1,000 pesos cada una, y de la propiedad de los señores Donato Medrano, Alejandro Jiménez y Angélica Moreno. SUBMÓDULO 3 135 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Quinta. Los socios, cuyos nombres figuran en el libro de registro de partes sociales, gozarán del derecho de preferencia para subscribir, en proporción a la parte social de que son dueños, cualquier aumento, derecho que ejercitarán dentro de los ocho días siguientes a la fecha en que se acuerde el aumento. Sexta. El domicilio de la sociedad es la ciudad de México, Distrito Federal, sin perjuicio de establecer agencias o sucursales en cualquier otro lugar de la República o en el extranjero, si así lo determina la asamblea de socios. Séptima. La sociedad será administrada y dirigida por un gerente, que puede ser miembro o persona extraña a la sociedad. Tendrá las facultades necesarias para realizar los objetos sociales, especificados en la cláusula segunda de esta escritura y, por lo tanto, las inherentes a los mandatarios judiciales para pleitos y cobranzas y para actos de administración y para ocurrir ante toda clase de autoridades de trabajo y juntas de conciliación y arbitraje y desistirse de querellas penales, pedir y desistir de amparos y con el consentimiento de los socios las de dominio y expresamente para expedir y subscribir títulos de crédito, conferir poderes especiales o generales y revocarlos. Se designa como gerente por tiempo indefinido El señor Alejandro Jiménez y al señor Donato Medrano, como comisario. Se faculta al gerente para abrir y girar sobre las cuentas bancarias siempre con la firma de cualquiera otro de los socios, que obrarán mancomunadamente. Octava. Los ejercicios sociales deberán contarse del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año, con excepción del primer ejercicio, que deberá contarse desde la fecha de inscripción de esta escritura en el Registro de Comercio hasta el 26 de abril de 2012. Dentro de los tres meses siguientes a la conclusión de cada ejercicio social se celebrará una asamblea de socios, la que se ocupará, además de los asuntos que enumere el orden del día, de discutir, aprobar o modificar el balance que presente el gerente. El mismo gerente deberá convocar a la asamblea a que esta cláusula se refiere, y podrá además el gerente o cualquier otro socio convocar a asambleas, cuando lo estime conveniente. Novena. Las asambleas no podrán celebrarse a virtud de primera convocatoria, a no ser que esté presente por sí o representada la totalidad del capital social. Si esto no aconteciere, se suspenderá la asamblea y se repetirá la convocatoria, señalando nuevo día y hora para la reunión, que no podrá tener lugar antes de que transcurran cuarenta y ocho horas, ni después de quince días, contados a partir de la fecha indicada en la primera convocatoria. La asamblea nuevamente convocada, como acaba de decirse, será legítima y podrá deliberar válidamente, cualquiera que sea la parte del capital en ella representada. Décima. Las resoluciones de las asambleas se tomarán por mayoría de votos, tomados por capitales. En caso de empate en la votación la proposición se considerará aprobada, a excepción hecha de lo previsto en la cláusula decimoprimera, y las resoluciones que se refieren a la admisión de nuevos socios, a la modificación de esta escritura y a la cesión de las partes sociales, sólo podrán tomarse por unanimidad de votos de todos los socios. Los socios podrán asistir personalmente a las asambleas o hacerse representar en ellas por mandatario constituido en simple carta poder. 136 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Decimoprimera. De las utilidades líquidas que arroje el balance, se separará un cinco por ciento para formar un fondo de reserva legal hasta que éste alcance una quinta parte del capital social. El resto se distribuirá entre los socios, al así acordarlo la mayoría de los socios, en proporción a las partes sociales de que son dueños. Los socios sólo responderán de las obligaciones sociales con el monto de sus aportaciones, sin que tengan que hacer aportaciones adicionales, salvo el caso de que la asamblea de socios acuerde el aumento del capital. Decimosegunda. La sociedad se disolverá por cualquiera de las causas previstas en el artículo doscientos veintinueve de la Ley General de Sociedades Mercantiles. Decimotercera. La liquidación de la sociedad se practicará en los términos que previene el capítulo undécimo de la precitada Ley General de Sociedades Mercantiles. Decimocuarta. Los comparecientes convienen en que esta sociedad sea de nacionalidad mexicana y en que: ‘‘Ninguna persona extranjera, física o moral, así como sociedades mexicanas que no tengan cláusula de exclusión de extranjeros con autorización de la Secretaría de Relaciones Exteriores, podrá tener participación social alguna persona o ser propietaria de acciones de la sociedad. Si por algún motivo, alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier evento llegare a adquirir una participación social o a ser propietaria de una o más acciones, contraviniendo así lo establecido en el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que dicha adquisición no producirá efectos de ninguna especie, pasando a ser propiedad de la nación mexicana la acción o participación de que se trate.’’ Yo, el Notario, doy fe: de la verdad del acto; de haber tenido a la vista os documentos de que se ha tomado razón; de que lo inserto concuerda con sus originales a que me remito; de que los comparecientes me son conocidos personalmente; de que tienen la capacidad legal necesaria para celebrar este acto; de que por sus generales manifestaron ser: mexicanos, domiciliados en esta capital y al corriente en el pago del impuesto sobre la renta, sin acreditarlo fehacientemente y sólo me hacen manifestación bajo protesta de decir verdad, el señor Donato Medrano , Alejandro Jiménez, Zúñiga y la señora Angélica Moreno. Leída que fue esta acta a los comparecientes y habiéndoles explicado el suscrito notario el valor, fuerza y alcance legales de su contenido, manifestaron su conformidad y estar dispuestos a firmarla, de todo lo cual doy fe y de que firman el día 27 del mismo mes. (Firmas de los otorgantes y del notario; con su sello de autorizar al calce. SUBMÓDULO 3 137 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre MACHOTE DE UN ACTA CONSTITUTIVA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA En la Ciudad de México, a los .............. días del mes de ......................... de ............... , yo, el lic enciado..............................................notario público número…………. en Mexicali, Baja California hago constar: que ante mí comparecieron los señores …………......................................., ......... ................................. y ………........................................, todos por su propio derecho, y dijeron: que vienen a formalizar el Contrato de Sociedad bajo la forma de responsabilidad limitada, la que consigno conforme a los antecedentes y cláusulas siguientes. ANTECEDENTES: Los comparecientes exhiben el documento que a la letra dice: ‘‘Al margen un sello con el Escudo Nacional y dice: Estados Unidos Mexicanos. Poder Ejecutivo Federal. México, D.F. Secretaría de Relaciones Exteriores. Direc. General de Asuntos Jurídicos. Sec. Permisos. Art. 27. Número 4759. Timbres fiscales adheridos y cancelados debidamente al margen. Al centro:, la Secretaría de Relaciones Exteriores. En atención a que el señor Luis en escrito fechado el 7 del actual, solicitó permiso de esta secretaría para constituir en unión de otras personas, una Sociedad de Responsabilidad Limitada, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles que se denominará ............................................., S. de R. L., cuyo objeto social será: …..…………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………….El capital social será de: .............................. pesos. Insertándose en la escritura constitutiva de la sociedad, la siguiente cláusula especificada en el artículo 8o. (reformado) del Reglamento de la Ley Orgánica de la fracción I del artículo 27 constitucional, en relación con el artículo 4o. del decreto de 29 de junio de 1944, por medio de la cual se conviene con el gobierno mexicano, ante la Secretaría de Relaciones Exteriores, por los socios fundadores y los futuros que la sociedad pueda tener, en que: Ninguna persona extranjera, física o moral, así como sociedades mexicanas que no tengan cláusula de exclusión de extranjeros con autorización de la Secretaría de Relaciones Exteriores, podrá tener participación alguna persona o ser propietaria de acciones de la sociedad. Si por algún motivo, alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier evento llegare a adquirir una participaci6n social o a ser propietaria de una o más acciones, contraviniendo así lo establecido en el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que dicha adquisición no producirá afectos de ninguna especie, pasando a ser propiedad de la nación mexicana, la acción o participación de que se trate’’, concede al solicitante permiso para constituir la sociedad, debiendo insertar en la escritura constitutiva la cláusula mencionada, en la inteligencia de que la totalidad del capital social estará siempre suscrito por mexicanos o sociedades mexicanas, con cláusula de exclusión de extranjeros y la mayoría de los administradores serán también de nacionalidad mexicana; este 138 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS permiso queda sujeto a las sanciones y condiciones de los artículos 1o., 4o., 5o., 6o. y 7o. del decreto de 29 de junio de 1944, publicado en el Diario Oficial de 7 de julio del mismo año, y artículos 5o. y 6o. del de 28 de septiembre de 1945, publicado en el Diario Oficial de 28 de diciembre del propio año; los títulos o certificados de acciones, además de los enunciados que exige el artículo 125 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, llevarán impresa o grabada la misma cláusula, cumpliendo con lo establecido en el artículo 4o. del reglamento ya citado; el texto íntegro de este permiso se insertará en la escritura constitutiva, en cada caso de establecimiento o adquisición de negociaciones, empresas o de acciones y participaciones que impliquen el control o la substitución de extranjeros por mexicanos deberá solicitarse de esta misma secretaría el permiso previo; el uso de este documento implica la aceptación incondicional de sus términos y dejará de surtir efecto alguno si no se hace uso del mismo, dentro de los noventa días hábiles siguientes a la fecha de su expedición. México, D.F., a diecinueve de julio de mil novecientos setenta y dos. Sufragio Efectivo. No Reelección. P. 0. del Secretario de Relaciones Exteriores. El Director General de Asuntos Jurídicos, licenciado ……......................................... Firma y antefirma.’’ Hecha la anterior inserción, los comparecientes otorgan las siguientes. CLÁUSULAS: Primera. Los señores ................................................., ................................................. y ................. ..........................................., todos por su propio derecho, organizan y constituyen una Sociedad de Responsabilidad Limitada, de conformidad con los artículos primero, fracción tercera, y cincuenta y ocho de la Ley General de Sociedades Mercantiles, que girará bajo la denominación de ............. ................................, y a la cual se agregarán las palabras Sociedad de Responsabilidad Limitada, o las iniciales S. de R. L. Segunda. Los objetos de la sociedad son: industria y transformación, compraventa de maquinaria, enseres, aparatos y muebles en general que sean convenientes y necesarios para la sociedad, publicidad, propaganda, fotografía, prensa, imprenta, editoriales, periódicos y sus similares; representaciones de casas similares en el extranjero; adquisición por cualquier forma y arrendamiento de patentes convenientes o necesarios, y su administración y desarrollo por su propia cuenta o por terceras personas, y en general lo necesario o conveniente relacionado con lo anterior para los objetos de la sociedad, inclusive la explotación e importación de materias primas que pudiera usar o vender la sociedad, y en general todo lo necesario o conveniente para los fines sociales. Tercera. La duración de la sociedad será de cincuenta años, prorrogables y contados a partir de la fecha de inscripción de esta escritura en el Registro de Comercio. Cuarta. El capital social será de ................................ pesos, representado por cuatro partes sociales con valor de ................................. pesos cada una, y de la propiedad de los señores ....... ....................................., …………..................................... y ................................................. Quinta. Los socios, cuyos nombres figuran en el libro de registro de partes sociales, gozarán del derecho de preferencia para subscribir, en proporción a la parte social de que son dueños, cualquier aumento, derecho que ejercitarán dentro de los ocho días siguientes a la fecha en que se acuerde el aumento. SUBMÓDULO 3 139 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Sexta. El domicilio de la sociedad es en Mexicali, Baja California, sin perjuicio de establecer agencias o sucursales en cualquier otro lugar de la República o en el extranjero, si así lo determina la asamblea de socios. Séptima. La sociedad será administrada y dirigida por un gerente, que puede ser miembro o persona extraña a la sociedad. Tendrá las facultades necesarias para realizar los objetos sociales, especificados en la cláusula segunda de esta escritura y, por lo tanto, las inherentes a los mandatarios judiciales para pleitos y cobranzas y para actos de administración y para ocurrir ante toda clase de autoridades de trabajo y juntas de conciliación y arbitraje y desistirse de querellas penales, pedir y desistir de amparos y con el consentimiento de los socios las de dominio y expresamente para expedir y subscribir títulos de crédito, conferir poderes especiales o generales y revocarlos. Se designa como gerente por tiempo indefinido al señor ...................................... y al señor ................ ......................, como comisario. Se faculta al gerente para abrir y girar sobre las cuentas bancarias siempre con la firma de cualquiera otro de los socios, que obrarán mancomunadamente. Octava. Los ejercicios sociales deberán contarse del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año, con excepción del primer ejercicio, que deberá contarse desde la fecha de inscripción de esta escritura en el Registro de Comercio hasta el .......................................... . . Dentro de los tres meses siguientes a la conclusión de cada ejercicio social se celebrará una asamblea de socios, la que se ocupará, además de los asuntos que enumere el orden del día, de discutir, aprobar o modificar el balance que presente el gerente. El mismo gerente deberá convocar a la asamblea a que esta cláusula se refiere, y podrá además el gerente o cualquier otro socio convocar a asambleas, cuando lo estime conveniente. Novena. Las asambleas no podrán celebrarse a virtud de primera convocatoria, a no ser que esté presente por sí o representada la totalidad del capital social. Si esto no aconteciere, se suspenderá la asamblea y se repetirá la convocatoria, señalando nuevo día y hora para la reunión, que no podrá tener lugar antes de que transcurran cuarenta y ocho horas, ni después de quince días, contados a partir de la fecha indicada en la primera convocatoria. La asamblea nuevamente convocada, como acaba de decirse, será legítima y podrá deliberar válidamente, cualquiera que sea la parte del capital en ella representada. Décima. Las resoluciones de las asambleas se tomarán por mayoría de votos, formados por capitales, en caso de empate en la votación la proposición se considerará aprobada, a excepción hecha de lo previsto en la cláusula decimoprimera, y las resoluciones que se refieren a la admisión de nuevos socios, a la modificación de esta escritura y a la cesión de las partes sociales, sólo podrán tomarse por unanimidad de votos de todos los socios, Los socios podrán asistir personalmente a las asambleas o hacerse representar en ellas por mandatario constituido en simple carta poder. Decimoprimera. De las utilidades líquidas que arroje el balance, se separará un cinco por ciento para formar un fondo de reserva legal hasta que éste alcance una quinta parte del capital social. El resto se distribuirá entre los socios, al así acordarlo la mayoría de los socios, en proporción a las partes sociales de que son dueños. Los socios sólo responderán de las obligaciones sociales con el monto de sus aportaciones, sin que tengan que hacer aportaciones adicionales, salvo el caso de que la asamblea de socios acuerde el aumento del capital. 140 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Decimosegunda. La sociedad se disolverá por cualquiera de las causas previstas en el artículo doscientos veintinueve de la Ley General de Sociedades Mercantiles. Decimotercera. La liquidación de la sociedad se practicará en los términos que previene el capítulo undécimo de la precitada Ley General de Sociedades Mercantiles. Decimocuarta. Los comparecientes convienen en que esta sociedad sea de nacionalidad mexicana y en que: ‘‘Ninguna persona extranjera, física o moral, así como sociedades mexicanas que no tengan cláusula de exclusión de extranjeros con autorización de la Secretaría de Relaciones Exteriores, podrá tener participación social alguna persona o ser propietaria de acciones de la sociedad. Si por algún motivo, alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier evento llegare a adquirir una participación social o a ser propietaria de una o más acciones, contraviniendo así lo establecido en el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que dicha adquisición no producirá efectos de ninguna especie, pasando a ser propiedad de la nación mexicana la acción o participación de que se trate.’’ Yo, el Notario, doy fe: de la verdad del acto; de haber tenido a la vista os documentos de que se ha tomado razón; de que lo inserto concuerda con sus originales a que me remito; de que los comparecientes me son conocidos personalmente; de que tienen la capacidad legal necesaria para celebrar este acto; de que por sus generales manifestaron ser: mexicanos, domiciliados en esta capital y al corriente en el pago del impuesto sobre la renta, sin acreditarlo fehacientemente y sólo me hacen manifestación bajo protesta de decir verdad, el señor .............................................. ....... el señor ................................................... y el señor ................................................... Leída que fue esta acta a los comparecientes y habiéndoles explicado el suscrito notario el valor, fuerza y alcance legales de su contenido, manifestaron su conformidad y estar dispuestos a firmarla, de todo lo cual doy fe y de que firman el día …………del mismo mes. (Firmas de los otorgantes y del notario; con su sello de autorizar al calce). ACTIVIDAD 4 Da lectura al siguiente tema de factores relativos a la naturaleza, características operativas, necesidades y preferencias del interesado a considerar para la selección de la forma legal de la organización, subrayando lo más importante. SUBMÓDULO 3 141 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre FACTORES RELATIVOS A LA NATURALEZA, CARACTERÍSTICAS OPERATIVAS, NECESIDADES Y PREFERENCIAS DEL INTERESADO QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA LA SELECCIÓN DE LA FIGURA JURÍDICA DE LA ORGANIZACIÓN. 1. Número de socios: La constitución como persona física es la más adecuada cuando no se requiere financiarse con otras personas o socios o cuando no se puede convencer a alguien de que participe con capital o conocimientos administrativos a formar parte de la empresa. Por otro lado, la constitución como sociedad resulta más apropiada cuando se requiere la aportación de terceras personas o su experiencia administrativa o técnica para llevar a cabo el proyecto. 2. Atractivo para captar capital: La constitución como sociedad anónima tiene la ventaja de que cuando se trata de atraer capital se hace a través de acciones cuya propiedad puede transferirse con su venta. Por otro lado, la responsabilidad ilimitada de la persona física aleja y desalientan a los nuevos inversionistas. 3. Monto de capital: Cuando la creación y operación de un negocio requiere de una gran inversión en capital inicial es más apropiada la constitución como sociedad de responsabilidad limitada o como sociedad anónima. 4. Requerimientos y costos iniciales de organización: Constituirse como persona física requiere muchos menos trámites los cuales son sencillos de realizar y también el costo o gastos legales en que se incurren son menores. Por otro lado, constituirse como una sociedad requiere de trámites más complejos y por lo tanto costosos. 142 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS 5. Responsabilidad de los propietarios: En el caso de la persona física se presenta una gran desventaja con esta cuestión pues el dueño adquiere una responsabilidad ilimitada ya que puede verse obligado a entregar sus activos o bienes personales como autos, casas o dinero ahorrado a los acreedores si el negocio fracasa. Así que esta forma de organización es recomendable para negocios muy pequeños. 6. Trámites a realizar: Constituirse como sociedad requiere de muchos trámites y de mayor complejidad pudiéndose requerir accesoria profesional, de un abogado, por ejemplo, mientras que constituirse como persona física requiere de trámites sencillos que el emprendedor puede llevar a cabo. 7. Obligaciones fiscales: Son mayores y más complejas en cuanto a su cumplimiento las obligaciones fiscales de una sociedad; sin embargo, la tasa de impuesto es significativamente menor en el caso de la sociedad anónima en comparación con mayores tasas de impuestos sobre la renta que se deben pagar como persona física. 8. Control de la administración: En el caso de la persona física el dueño tiene el control absoluto y está libre de la interferencia de socios o accionistas mientras que en la sociedad anónima las decisiones se toman con base en el voto de la mayoría que depende del número de acciones con que se cuente. 9. Continuidad y transferencia de la propiedad: Mientras que la forma legal persona física se acaba con la muerte de la persona, la sociedad de responsabilidad limitada se acaba con la muerte o retiro de un socio a menos que se haya establecido otra cosa en el acuerdo y en la sociedad anónima ofrece continuidad ya que el retiro o muerte de un socio no afecta la existencia de la sociedad anónima. Por otra parte, la transferencia de la propiedad se realiza con mayor facilidad en una sociedad anónima. SUBMÓDULO 3 143 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre ACTIVIDAD 5 Elabora un cuadro comparativo de las ventajas y desventajas al constituirse como persona física y personas morales (las sociedades mercantiles) en lo que se refiere a los factores relativos a la naturaleza, características, necesidades y preferencias del interesado para la selección de la forma legal de la organización. Cuadro comparativo Ventajas Desventajas Persona Física Persona Moral Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L. ) Sociedad en Comandita por Acciones (S. C. por A.) Sociedad en Comandita Simple (S. en C.) Sociedad en Nombre Colectivo Sociedad cooperativa 144 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS ACTIVIDAD 6 Selecciona la figura jurídica para tu negocio, tomando en cuenta el cuadro comparativo realizado con la justificación correspondiente, justifica la elección en clase con tus compañeros y entrega un reporte a tu profesor. Nombre de proyecto: ____________________________________________________________ Giro: __________________________________________________________________________ Justificación de la figura jurídica del negocio _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ SUBMÓDULO 3 145 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Trámites iniciales y operacionales ACTIVIDAD 7 De manera individual contesta las siguientes preguntas: 1. Menciona el nombre completo de tres negocios que se encuentran en tu comunidad: _____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 2. ¿Qué tipo de trámites consideras que es necesario realizar para iniciar la apertura de un pequeño negocio? _____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ Trámites iniciales y operacionales Marco Legal En nuestro país, el registro para la el inicio de un pequeño negocio se deberá presentar ante diversas autoridades gubernamentales, debido a que existen tres órdenes de gobierno: federal, estatal y municipal. Ante cada uno de ellos se debe llevar un trámite para dar cumplimiento en los tres niveles de gobierno. 146 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Licencias y permisos para iniciar operaciones El establecimiento o constitución de un negocio o empresa requiere el cumplimiento de ciertos requisitos y trámites legales ante autoridades gubernamentales, privadas y sociales. A continuación, se enumeran algunas de las dependencias a las que deberá acudirse y los trámites que deben realizarse: A. Secretaría de Relaciones Exteriores (en el caso de sociedades). La Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE), por medio de la Dirección General de Permisos, Artículo 27 constitucional, autoriza la constitución de una sociedad. Aquí la SRE resuelve si la denominación o razón social no está registrada con anterioridad y autoriza la determinación del objeto social. B. Notario Público/Registro Público de Comercio (en el caso de sociedades). La constitución de la sociedad se formaliza mediante un contrato social denominado escritura constitutiva, que establece los requisitos y reglas a partir de las cuales habrá de funcionar la sociedad. Entre otras cosas contienen: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Datos generales de los socios. Objeto social. Denominación o razón social. Duración de la sociedad. Importe del capital social. Domicilio social. Órgano de administración. Vigilancia. Bases para la liquidación. C. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Dentro del mes siguiente a: -Su constitución, las sociedades (personas morales). -Haber realizado situaciones jurídicas que de hecho den lugar a presentación de declaraciones periódicas (apertura), las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales residentes en el extranjero deben solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (forma HRFC-1, en original y cinco copias), donde reciben una clave que les identifica en lo subsecuente ante la autoridad fiscal. También la SHCP mantiene el Padrón de Proveedores de la Administración Pública Federal, al que deben registrarse las empresas o personas que deseen efectuar transacciones comerciales con las diferentes dependencias de la administración pública. D. Secretaría de Salud. Las actividades relacionadas con la salud humana requieren obtener, en un plazo no mayor de 30 días, de la Secretaría de Salud o de los gobiernos estatales, una autorización que podrá tener la forma de: Licencia Sanitaria, Permiso Sanitario, Registro Sanitario, Tarjetas de Control Sanitario. Esta licencia tiene por lo general una vigencia de dos años y debe revalidarse 30 días antes de su vencimiento. SUBMÓDULO 3 147 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre E. Instituto Mexicano del Seguro Social. El patrón (la empresa o persona física con actividades empresariales) y los trabajadores deben inscribirse en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), dentro de un plazo no mayor de cinco días de iniciadas las actividades. Al patrón se le clasificará de acuerdo con el Reglamento de Clasificación de Empresas y denominación del Grado de Riesgo del Seguro del Trabajo, base para fijar las cuotas que deberá cubrir. F. Institución Bancaria. En el banco seleccionado se abre la cuenta de cheques y se recurre a solicitar financiamiento, se paga todo tipo de impuestos (al igual que servicios tales como electricidad, teléfonos y gas entre otros) y se presentan declaraciones, aun cuando no originen pago. De igual manera, el patrón y los trabajadores deben inscribirse ante el Sistema de Ahorro para el Retiro (subcuentas IMSS e Infonavit, forma SAR-01-1, SAR-01-2, SAR-04-1 o sus equivalentes en medios magnéticos). En el banco, más adelante se depositarán en forma bimestral las aportaciones correspondientes. G. Sistema de Información Empresarial Mexicano. De acuerdo con la Ley de Cámaras Empresariales y sus Confederaciones, todas las tiendas, comercios, fábricas, talleres o negocios deben registrarse en el Sistema Empresarial Mexicano (SIEM) con lo cual tendrán la oportunidad de aumentar sus ventas, acceder a información de proveedores y clientes potenciales, obtener información sobre los programas de apoyo a empresas y conocer sobre las licitaciones y programas de compras del gobierno. H. Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática. Al iniciar operaciones y posteriormente cada año, se debe dar aviso de manifestación estadística ante la Dirección General de Estadística, dependiente del Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI). I. Secretaría de Economía. Esta secretaría (SE) debe verificar y autorizar todos los instrumentos de medidas y pesas que se usen como base u objeto de alguna transacción comercial. Reglamenta y registra las Normas Oficiales Mexicanas (NOM) que son obligatorias para ciertos productos (instrumentos de medición y prueba, ropa y calzado, salud, contaminantes, entre otros). También existen normas opcionales, cuya adopción permite la autorización para el uso del sello oficial de garantía, siempre y cuando se cumplan con las especificaciones de un sistema de control de calidad. Así mismo puede emitir, a petición y según previa comprobación, un certificado oficial de calidad. La SE estipula y controla los registros de las marcas, nombres comerciales, patentes y otras formas de propiedad industrial. Cuando la empresa tiene accionistas o socios extranjeros se deberá inscribir en el Registro Nacional de Inversión Extranjera que se lleva en la SE. Por último, se recomienda visitar el sitio Web de esta secretaría: www.siem.gob.mx porque en ella se localizan muy diversos programas de apoyo para las empresas que radican en el país. J. Secretaría del Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca. Las empresas que emitan a la atmósfera olores, gases o partículas sólidas o líquidas deben solicitar una licencia de funcionamiento expedida por esta secretaría (SEMARNAP). Estas emisiones deberán sujetarse 148 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS a los parámetros máximos permitidos por la ley. K. Secretaría del Trabajo y Previsión Social. Todos los negocios deben cumplir con el Reglamento Federal de Seguridad, Higiene y Medio Ambiente de Trabajo y Normas Relativas. Trámites federales Al momento de iniciar un negocio, los trámites establecidos se deben de especificar, si se realizarán las actividades empresariales como una persona física o persona moral, ya que las leyes establecen diferentes criterios para iniciar con su apertura, y se deben registrar ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Momento que se toma la decisión de emprender alguna actividad económica, se debe cumplir con un registro de alta como contribuyente •Registro ante hacienda. Solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes. ¿Cómo inscribirse en el RFC? Para inscribirse en el RFC necesitas iniciar tu trámite en Internet y concluirlo en cualquier Módulo de Servicios Tributarios. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Entrar a la página: sat.gob.mx. Preinscripción en el RFC (cuestionario). Inicia Preinscripción. Opción sí. Servicios por Internet. Inscripción en el RFC. Solicitud de inscripción. (presencial) Nota: Existen dos recuadros: uno para personas físicas y otro para personas morales. Ya que es un formato múltiple. Registro en línea: https://www.sat.gob.mx/home (Información sujeta a cambios) Registro en línea: https://www.sat.gob.mx/personas/inscripcion-y-actualizacion Información sujeta a cambios. SUBMÓDULO 3 149 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre • Registro ante el sistema de información empresarial mexicana Página en la cual podrás encontrar herramientas para el desarrollo de tu empresa, así como los pasos a donde deberás de acudir para crear tu empresa. • Registro ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) ¿Cómo inscribirse en el IMSS? Para inscribirse en el IMSS necesitas iniciar tu trámite en Internet y concluirlo en cualquier Módulo de las oficinas administrativas de la subdelegación correspondiente. Cumplir con el procedimiento establecido ya sea para personas físicas o morales, para realizar el trámite de inscripción ante el IMSS, el INFONAVIT y el Sistema de Ahorro para el Retiro. 150 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS . ACTIVIDAD 8 Da lectura al siguiente tema correspondiente a las obligaciones laborales para contratar Personal, atendiendo a las preguntas que te hará el profesor. IMSS-02-001-A Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo. Modalidad A) Para Persona Física Nombre del trámite Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo. Modalidad A) Para Persona Física. ¿En qué consiste? Es el trámite mediante el cual el patrón obtiene un número de registro para cumplir con la obligación de otorgar seguridad social a sus trabajadores a partir de que éste inicia una relación laboral con un trabajador en donde se configura la subordinación y el pago de un salario personal. El patrón o su representante legal deben firmar de manera autógrafa el formato impreso por el Instituto, en presencia del empleado de ventanilla que atienda el trámite, una vez concluido el registro. En caso de que no sepa o no pueda firmar, debe imprimir su huella digital. ¿Quién lo realiza? El patrón persona física o sujeto obligado, o su representante legal que tenga uno o varios trabajadores a su servicio. ¿Dónde y en qué horario se presenta? Puede iniciarse a través de la página Web del IMSS, en la liga electrónica: www.imss.gob. mx, en donde proporcionará los datos que le solicite el sistema, debiendo presentarse en la Subdelegación o Unidad Administrativa en el lugar, hora y fecha indicadas por el Instituto. ¿Cuáles son los requisitos? A. Presentar original o copia certificada (para cotejo) y copia simple de los siguientes documentos: SUBMÓDULO 3 151 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre 1. Registro Federal de Contribuyentes. Documento expedido por el Servicio de Administración Tributaria. 2. Comprobante de domicilio del centro de trabajo. IMSS -02-001-A Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo. Modalidad A) Para Persona Física. Documento mediante el cual, el patrón o sujeto obligado, deberá acreditar el domicilio del centro de trabajo. Como comprobante domiciliario puede presentar cualquiera de los siguientes documentos: a) Contratos vigentes que pueden estar a nombre del patrón o de un tercero y tener una antigüedad no mayor a dos meses. Los contratos pueden ser de: y y y y y Arrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta que cumpla con los requisitos fiscales. Subarrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta que cumpla con los requisitos fiscales. Fideicomiso debidamente protocolizado. Apertura de cuenta bancaria. Servicio de luz, teléfono o agua. b) Estado de cuenta a nombre del patrón y tener una antigüedad no mayor a dos meses. Expedido por las instituciones del sistema financiero. c) Recibos a nombre del patrón o de un tercero y tener una antigüedad no mayor a cuatro meses o tratándose de pago anual deberá corresponder al ejercicio en curso. Los recibos pueden ser de: y y y y Impuesto predial. Servicio de luz. Servicio telefónico. Servicio de suministro de agua. d) Carta de radicación o de residencia a nombre del patrón y tener una antigüedad no mayor a cuatro meses. Expedida conforme a su ámbito territorial por gobiernos estatal, municipal o sus similares en el Distrito Federal. e) Comprobante de alineación y número oficial a nombre del patrón o de un tercero y tener una antigüedad no mayor a cuatro meses. Expedida conforme a su ámbito territorial, por gobiernos estatal, municipal o sus similares en el Distrito Federal. 152 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS 3. Identificación oficial del patrón. Puede presentar cualquiera de las siguientes: y y y y y y y Credencial para votar expedida por el Instituto Federal Electoral. Pasaporte vigente, mexicano o extranjero. Cartilla del Servicio Militar Nacional. Cédula profesional. Matrícula consular (documento de identidad que expide una oficina consular a favor de un connacional). Tarjeta/Cédula/Carnet de identidad para extranjeros. Forma migratoria FM2 o FM3 expedida por el Instituto Nacional de Migración. 4. Clave Única de Registro de Población del patrón. Documento expedido por el Registro Nacional de Población. En su caso: 5. Poder notarial para actos de administración del representante legal. 6. Identificación oficial del representante legal. Puede presentar cualquiera de las siguientes: y y y y y y y Credencial para votar expedida por el Instituto Federal Electoral. Pasaporte vigente, mexicano o extranjero. Cartilla del Servicio Militar Nacional. Cédula profesional. Matrícula consular (documento de identidad que expide una oficina consular a favor de un connacional). Tarjeta/Cédula/Carnet de identidad para extranjeros. Forma migratoria FM2 o FM3 expedida por el Instituto Nacional de Migración. 7. Registro Federal de Contribuyentes del representante legal. Documento expedido por el Servicio de Administración Tributaria. 8. Clave Única de Registro de Población del representante legal. Documento expedido por el Registro Nacional de Población. B. Proporcionar los datos del formato Aviso de Registro Patronal Personas Físicas en el Régimen Obligatorio (ARP-PF). Si realizó la Pre-alta a través de la página de Internet del IMSS, deberá acudir a la Subdelegación el día de su cita, a concluir el trámite de Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo, donde el personal institucional imprimirá los formatos para su firma. SUBMÓDULO 3 153 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Si acude directamente a registrar su trámite, el personal de la Subdelegación o Unidad administrativa, descargará en el sistema la información, con la documentación requerida que se proporcione e imprimirá los formatos para su firma. C. Presentar el siguiente formato: Cuando al realizar el trámite de Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo, inscriba a sus trabajadores, deberá presentar el Aviso de Inscripción del Trabajador (AFIL-02) en original y dos copias. Este formato se puede obtener en las papelerías que ofrecen a la venta formas fiscales (formato publicado en el Diario Oficial de la Federación con fecha 16 de noviembre de 1999). D. Presentar croquis de localización del domicilio del centro de trabajo. Deberá proporcionar un croquis de la ubicación del domicilio del centro de trabajo por el que se solicita el registro patronal, indicando las calles de colindancia y cualquier otro dato que permita ubicar fácilmente su domicilio, utilizando para ello una hoja blanca en tamaño carta. ¿Qué respuesta se obtiene y en qué plazo? En un plazo máximo de una hora posterior a la presentación de la documentación en ventanilla de las Subdelegaciones o Unidades Administrativas. La documentación que se obtiene es la siguiente: y y y 154 El Aviso de Registro Patronal Personas Físicas en el Régimen Obligatorio (ARP-PF). Tarjeta de Identificación Patronal (TIP). Copia de los Avisos de Inscripción de los Trabajadores (AFIL-02), cuando sea el caso. FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS IMSS-02-001-C Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo. Modalidad C) Para Persona Moral Nombre del trámite Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo. Modalidad C) Para Persona Moral. ¿En qué consiste? Es el trámite mediante el cual el patrón obtiene un número de registro para cumplir con la obligación de otorgar seguridad social a sus trabajadores a partir de que éste inicia una relación laboral con un trabajador en donde se configura la subordinación y el pago de un salario personal. El patrón o su representante legal deben firmar de manera autógrafa el formato impreso por el Instituto, en presencia del empleado de ventanilla que atienda el trámite, una vez concluido el registro. En caso de que no sepa o no pueda firmar, debe imprimir su huella digital. ¿Quién lo realiza? El patrón persona moral o sujeto obligado, o su representante legal que tenga uno o varios trabajadores a su servicio. ¿Dónde y en qué horario se presenta? Puede iniciarse a través de las páginas webs del IMSS o de la Secretaría de Economía en las ligas electrónicas www.imss.gob.mx y www.tuempresa.gob.mx, en donde proporcionará los datos que le solicite el sistema, debiendo presentarse en la Subdelegación o Unidad Administrativa en el lugar, hora y fecha indicadas por el Instituto. ¿Cuáles son los requisitos? A. Presentar original o copia certificada (para cotejo) y copia simple de los siguientes documentos: 1. Registro Federal de Contribuyentes. Documento expedido por el Servicio de Administración Tributaria. 2. Comprobante de domicilio del centro de trabajo. SUBMÓDULO 3 155 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Documento mediante el cual, el patrón o sujeto obligado, deberá acreditar el domicilio del centro de trabajo. Como comprobante domiciliario puede presentar cualquiera de los siguientes documentos: a) Contratos vigentes que pueden estar a nombre del patrón o de un tercero y tener una antigüedad no mayor a dos meses. Los contratos pueden ser de: y y y y y Arrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta que cumpla con los requisitos fiscales. Subarrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta que cumpla con los requisitos fiscales. Fideicomiso debidamente protocolizado. Apertura de cuenta bancaria. Servicio de luz, teléfono o agua. b) Estado de cuenta a nombre del patrón y tener una antigüedad no mayor a dos meses. Expedido por las instituciones del sistema financiero. c) Recibos a nombre del patrón o de un tercero y tener una antigüedad no mayor a cuatro meses o tratándose de pago anual deberá corresponder al ejercicio en curso. Los recibos pueden ser de: y y y y Impuesto predial. Servicio de luz. Servicio telefónico. Servicio de suministro de agua. d) Carta de radicación o de residencia a nombre del patrón y tener una antigüedad no mayor a cuatro meses. Expedida conforme a su ámbito territorial por gobiernos estatal, municipal o sus similares en el Distrito Federal. e) Comprobante de alineación y número oficial a nombre del patrón o de un tercero y tener una antigüedad no mayor a cuatro meses. Expedida conforme a su ámbito territorial, por gobiernos estatal, municipal o sus similares en el Distrito Federal. 3. Escritura pública o acta constitutiva. Este documento deberá contener el sello del Registro Público de la Propiedad y del Comercio. a) Si la escritura o acta constitutiva aún no cuenta con el número de registro (folio mercantil), se deberá presentar copia de la Solicitud de Registro ante el Registro Público de la Propiedad y del Comercio o constancia del notario que acredite el trámite. Para comprobación del trámite ante el Registro Público de la Propiedad y del Comercio, podrá exhibir el Folio Mercantil Electrónico, obtenido del programa SIGER (Sistema Integral de Gestión Registral). 156 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS b) Cuando se trate de personas morales constituidas en el extranjero y con establecimiento en territorio nacional, presentar el acta o documento constitutivo (estatutos sociales, certificado de inscripción u otro que aplique con la legislación en el país de residencia) debidamente certificado, legalizado o apostillado con la traducción autorizada al Español. 4. Poder notarial para actos de administración del representante legal. 5. Identificación oficial del representante legal. Puede presentar cualquiera de las siguientes: y y y y y y y Credencial para votar expedida por el Instituto Federal Electoral. Pasaporte vigente, mexicano o extranjero. Cartilla del Servicio Militar Nacional. Cédula profesional. Matrícula consular (documento de identidad que expide una oficina consular a favor de un connacional). Tarjeta/Cédula/Carnet de identidad para extranjeros. Forma migratoria FM2 o FM3 expedida por el Instituto Nacional de Migración. 6. Registro Federal de Contribuyentes del representante legal. Documento expedido por el Servicio de Administración Tributaria. 7. Clave Única de Registro de Población del representante legal. Documento expedido por el Registro Nacional de Población. B. Proporcionar los datos del formato Aviso de Registro Patronal Personas Morales en el Régimen Obligatorio (ARP-PM). Si realizó la Pre-alta a través de la página de Internet del IMSS, deberá acudir a la Subdelegación el día de su cita, a concluir el trámite de Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo, donde el personal institucional imprimirá los formatos para su firma. Si acude directamente a registrar su trámite, el personal de la Subdelegación o Unidad Administrativa, descargará en el sistema la información, con la documentación requerida que se proporcione e imprimirá los formatos para su firma. C. Presentar el siguiente formato: Cuando al realizar el trámite de Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo, inscriba a sus trabajadores, deberá presentar el Aviso de Inscripción del Trabajador (AFIL-02) en original y dos copias. Este formato se puede obtener en las papelerías que ofrecen a la venta formas fiscales (formato publicado en el Diario Oficial de la Federación con fecha 16 de noviembre de 1999). SUBMÓDULO 3 157 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre D. Presentar croquis de localización del domicilio del centro de trabajo. Deberá proporcionar un croquis de la ubicación del domicilio del centro de trabajo por el que se solicita el registro patronal, indicando las calles de colindancia y cualquier otro dato que permita ubicar fácilmente su domicilio, utilizando para ello una hoja blanca en tamaño carta. ¿Qué respuesta se obtiene y en qué plazo? En un plazo máximo de una hora posterior a la presentación de la documentación en ventanilla de las Subdelegaciones o Unidades Administrativas. La documentación que se obtiene es la siguiente: y y y El Aviso de Registro Patronal Personas Morales en el Régimen Obligatorio (ARP-PM). Tarjeta de Identificación Patronal (TIP). Copia de los Avisos de Inscripción de los Trabajadores (AFIL-02), cuando sea el caso. ACTIVIDAD 9 Llena electrónicamente con los datos de tu negocio el preregistro para darse de alta en el IMSS. Registro en línea: http://www.imss.gob.mx/ (información sujeta a cambios) Registro en línea: http://www.imss.gob.mx/patrones (información sujeta a cambios) 158 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Trámites estatales A nivel estatal, para la apertura de un negocio deberá llevarse a cabo el trámite de inscripción ante la Secretaría de Hacienda, específicamente en la Agencia Fiscal del Estado. Es obligación de toda persona física y moral, presentar el trámite de apertura, de acuerdo a lo establecido en el Código Fiscal del Estado. • La obligación señala que toda persona física o moral que tenga el deber de pagar, retener o de recaudar impuestos, deberán solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes de la Secretaría de Hacienda y proporcionar la información relacionada a su identidad, su domicilio y en general, sobre su situación fiscal. • Registro Estatal de Causantes (REC). En cada entidad federativa hay un Módulo de Asistencia al Contribuyente para orientarlo al respecto. Trámites municipales El último orden de gobierno al cual se debe dar aviso para la apertura de un negocio, es el municipal. Por lo que es muy probable que cada uno de ellos establezca diversos requisitos de apertura, pero podríamos citar que entre los más comunes sería el tramitar una Licencia de funcionamiento, es decir, un aviso de apertura cuyos requerimientos serían: 1. Identificación del contribuyente. 2. Registro federal de contribuyentes. 3. Acta de nacimiento o acta constitutiva según corresponda a una persona física o moral. 4. Acreditación de la propiedad: escrituras de inmueble o contrato de arrendamiento. 5. Predial al corriente. 6. Registros patronales y de los trabajadores ante el IMSS. 7. Fotografías del negocio. LICENCIAS La licencia o comunicación de actividad de apertura es el documento que acredita que el local cuenta con las condiciones de habitabilidad y uso adecuadas para acoger la actividad económica a la que se le destina, sin causar molestias a tercero. Para comenzar con el ‘pie derecho’ la apertura de tu negocio, existe un requisito que resulta indispensable: tramitar el certificado de uso de suelo. Éste te permite operar legalmente y garantiza que la actividad que vas a realizar está autorizada en la zona donde te ubicarás. SUBMÓDULO 3 159 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre Análisis y desarrollo integral de todas aquellas actividades y trámites que son necesarios llevar a cabo ante las dependencias gubernamentales (delegaciones, municipios, instituciones, secretarías, etc.), para la obtención de la licencia de uso de suelo (de edificación) sobre la base de los Programas de Desarrollo Urbano. Pasos para crear una Empresa SISTEMA DE APERTURA RÁPIDA DE EMPRESAS TRÁMITES PARA EMPRESAS DE BAJO IMPACTO R.F.C. (SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO) A) Persona Física 1. Formato C.U.R.P. (original y copia). 2. Acta de Nacimiento (original y copia). 3. Identificación Credencial Federal o Pasaporte Mexicano (original y copia). 4. Comprobante de domicilio (original y copia). B) Persona Moral 1. Copia del Acta Constitutiva de la Sociedad (original y copia). 2. Comprobante de Domicilio Fiscal (original y copia) 3. Identificación Oficial del Representante Legal. REGISTRO EN RECAUDACIÓN DE RENTAS DEL ESTADO A) Persona Física 1. Solicitud de Empadronamiento de Recaudación y Rentas del Estado. 2. Copia de Constancia expedida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 3. Copia CURP 4. Croquis de Ubicación. 5. Copia del R1 o R2 160 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS B) Persona Moral 1. Solicitud de Empadronamiento elaborada a máquina. 2. Copia de C.U.R.P. 3. Acta constitutiva debidamente registrada ante Registro Público de la Propiedad y de Comercio. 4. Identificación del representante legal (en su caso copia de poder notarial e identificación oficial). 5. R.F.C. del representante legal. 6. Croquis de Ubicación. DICTAMEN, OPINIÓN TÉCNICA O CERTIFICACIÓN 1. Llenar formato único de la sub-dirección de Control Urbano 2. Acreditación de Propiedad a) Arrendamiento b) Compra/Venta c) Comodato (en caso de ser prestado) d) Escrituras (en caso de ser propio) 3. Copia de recibo del impuesto predial vigente. 4. Croquis de localización bien hecho con referencias (calle, avenidas, iglesias, escuelas, etc.) 5. Fotografías del local (exteriores de las cuatro fachadas, interiores que abarque todo el local, sanitarios, techos o cielo). Dependencia involucrada: Sub-Dirección de Control Urbano Departamento de Uso de Suelo. CERTIFICADO DE MEDIDAS DE SEGURIDAD 1. Presentar Formato de Solicitud de Inspección. • Nombre de la empresa, negociación etc. o razón social • Dirección. • Nombre del Propietario. • Teléfono. • Anexar carta de Factibilidad de uso de suelo. • Copia de identificación del propietario o representante legal. SUBMÓDULO 3 161 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre 2. Anexar un Croquis de Ubicación (con puntos de referencia) Dependencia involucrada: Dirección de Bomberos LICENCIA PARA INSTALACIÓN DE ANUNCIO 1. Llenar formato único de la sub-dirección de control urbano. 2. Si el anuncio es de tipo cartelera y es mayor de 6.00m2, requerirá memoria de cálculo y firma de un perito responsable, que este registrado en esta sub-dirección. 3. Diseño y ubicación de anuncios si no está instalado. 4. Recibo del pago de derechos. 5. Fotografía de la fachada en caso de que el anuncio se encuentre instalado. (en caso de que el anuncio se instale en un predio rentado, contrato de arrendamiento, copia del acta constitutiva (en caso de ser sociedad) Dependencia involucrada: Sub-Dirección de Control Urbano Departamento de Imagen Urbana GIRO COMERCIAL 1. Llenar formato único de la sub-dirección de control urbano. 2. Copia de aviso de apertura de la secretaria de salubridad (en caso de que se requiera dependiendo del giro) 3. Fotografías del interior, exterior las cuatro fachadas, sanitarios, techos o cielos, todas deberán ser tomadas inclinadas a los espacios o en escuadra. 4. Copia del dictamen factibilidad del uso de suelo. 5. Licencia de construcción y certificación de terminación de obra, si es menor de 5 años, o comprobante de antigüedad, (recibo de luz o teléfono) con fecha de 5 años anterior a la actual, de lo contrario deberá regularizar la obra. 6. Copia de certificación de medidas de seguridad de bomberos. 7. Solicitar su recibo de pago de derechos. 162 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS Dependencia involucrada: Sub-Dirección de Control Urbano Departamento de Imagen Urbana PERMISO DE OPERACIÓN 1. Uso de Suelo. 2. Giro Comercial. 3. Licencia de Anuncio. 4. Identificación del Solicitante. 5. Llenar Permiso de Operación Nota: Personas Morales Anexar Copia del acta constitutiva con el poder notarial del representante legal. Copia de Identificación del representante legal. Dependencia involucrada: Recaudación de Rentas Municipal. Sección Comercio, Inspección y Ejecución. LICENCIA DE CONSTRUCCIÓN En caso de ser Habitacional, menor de 60 m2 presentar: Llenar Forma LC-01 1. Documentos de propiedad (copias) 2. Recibo de pago del impuesto predial (año actual) (copia) 3. Deslinde certificado por catastro (original y copia) 4. Elaborar a mano a) Croquis de localización. b) Planta de conjunto. c) Croquis explícito de la obra. d) Fachada. e) Detalles constructivos. f) Ubicación de fosa y cisterna así como corte constructivo. 5. Comprobante de pago. SUBMÓDULO 3 163 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre En caso de ser Habitacional, Comercial, Industrial mayor de 60 m2 presentar: Llenar Forma LC-01 1. Documentos de propiedad (copias) 2. Recibo de pago del impuesto predial (año actual) (copia) 3. Deslinde certificado por catastro (original y copia) 4. Proyecto ejecutivo completo firmado por perito responsable y propietario (original y 3 copia) 5. 5. Memoria del cálculo en caso de exceder de 200m2 de construcción (original y copia) 6. Dictamen del uso de suelo para más de dos viviendas en un mismo predio o comercio (original y copia) 7. Dictamen de ecología en su caso (original y copia) 8. Comprobante de pago. Dependencia involucrada: Sub-Dirección de Control Urbano Desarrollo Urbano Actividad integradora Integrar equipos de (proyecto), posteriormente acudan a un negocio de su localidad para solicitar información a través de una entrevista con el dueño, contador o la persona que esté como representante legal del negocio, desarrollen preguntas sobre los trámites que realizó el negocio para poder iniciar con sus operaciones. Soliciten permiso para tomar fotografías o un video para exponerlo en clase y compartirlo con sus compañeros y maestro en clase. Observen las fotografías o los videos presentados por el resto de sus compañeros, analicen la información en plenaria con ayuda de su profesor y lleguen a conclusiones. Realicen un reporte a computadora y entregar a su profesor. 164 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN Figura jurídica Investigación Características de las personas físicas y morales, presentación en Power Point Alumno: Proyecto de negocio: Tipo de evaluación: Diagnóstica Formativa Sumativa Autoevaluación Coevaluación Trabajo: Individual Binas Momento: Apertura Desarrollo Cierre Fecha: Grupo: Heteroevaluación Equipo Docente: Competencias: Niveles de logro Dimensión 1 Presentación e introducción y al tema 2 Objetivo de la presentación 3 Temario de acuerdo al programa de clase 4 Investigación del tema a exponer SUBMÓDULO 3 Insuficiente (0% ) Suficiente (30%) Mejorable (50% ) Sobresaliente (60%) La presentación e introducción al tema son escasos. El equipo ofrece presentación e introducción al tema, aún así está incompleta. El equipo ofrece presentación e introducción al tema, parcialmente completa. El equipo ofrece clara y completamente la presentación e introducción al tema. El objetivo de la presentación es confuso, poco claro. El equipo ofrece un planteamiento inicial de objetivo, aunque incompleto. El equipo ofrece un planteamiento inicial de objetivo, parcialmente completo. El equipo ofrece clara y completamente el objetivo de la presentación. Según el programa de trabajo, faltan temas por abordar. Según el programa de trabajo, presentan los temas aunque de manera incompleta. Según el programa de trabajo, presentan los temas parcialmente completos. Según el programa de trabajo, presentan los temas de manera clara y completa. Se evidencia investigación pobre. Se evidencia investigación suficiente para dar a conocer los temas. Se evidencia investigación para dar a conocer los temas, aunque incompleta. Se evidencia investigación completa para dar a conocer las principales características de las personas físicas y morales. 165 Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre 5 Análisis de datos 6 7 8 10 Se demuestra poca comprensión de la información. Se demuestra comprensión de la información, aunque aún deficiente. Se demuestra comprensión e interpretación parcial de la información. Se demuestra comprensión e interpretación Completa de la información de las personas físicas y morales. La conclusión es vaga y poco clara. Presentan conclusión focalizada en el tema, falta organización. Conclusión bien organizada, claramente presentada, poco clara la postura del equipo. Conclusión efectivamente bien organizada, fácil de seguir, se identifica la postura del equipo. Incluye presentación poco dinámica (predomina el texto). Presentación visual con contenido y algunos esquemas. Presentación visual con buen contenido y esquemas, poco dinámica. Presentación visual con buen contenido y esquemas sobresalientes. El dominio sobre el tema a exponer es escaso. Exposición del tema con algunas certezas, poco claro en ocasiones. Exposición del tema de manera clara, pocos ejemplos. Pleno dominio del tema a exponer, con claridad, lógica y ejemplos. Muestra nerviosismo y poca concentración. Muestra nerviosismo, Exposición sin sin embargo logra nerviosismo, exponer con cierta tranquilo. fluidez. Conclusiones Apoyo visual Dominio del tema Dominio de sí en la presentación Exposición sin nerviosismo, sereno, tranquilo y audaz. Total: Retroalimentación: Competencias Genéricas: Puntuación final Atributos: 4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización de medios, códigos y herramientas apropiados. 4.2 Aplica distintas estrategias comunicativas según quienes sean sus interlocutores, el contexto en el que se encuentra y los objetivos que persigue. 8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos. 4.3 Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo. 166 Siempre 4 Casi siempre 3 Algunas veces 2 Casi nunca 1 FIGURA JURÍDICA ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS REFERENCIAS: Alcaraz Rodríguez, Rafael, EL EMPRENDEDOR DE ÉXITO, Editorial McGraw-Hill, 2da edición, México 2001. Fischer de la Vega, Laura. INTRODUCCION A LA INVESTIGACIÓN DE MERCADOS, Editorial McGraw-Hill, 2da. Edición, México 1996. Fleitman, Jack, del libro: Negocios Existosos, McGraw-Hill, 2000. Pag. 283. Fleitman Jack, NEGOCIOS EXITOSOS, mCgRAW-Hill Interamericana Editores, 2000. Pag. 22 y 23. Longenecker, Justin G., W. Moore, Carlos, ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑAS Y MEDIAS EMPRESAS, Editorial Internacional Thomson, 5ta. Edición. México 2002. Rodríguez Valencia, Joaquín, ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑAS Y MEDIAS EMPRESAS, Editorial Internacional Thomson, 5ta. Edición. México, 2002. promonegocios.net (2007) La pequeña Empresa, Recuperado de: http://www.promonegocios.net/ empresa/pequena-empresa.htm Cámara santa cruz de Tenerife(s/f) Recuperado de: http://www.creacionempresas.com/plan-deviabilidad/que-es-un-plan-de-empresa-viabilidad/produccion-y-operaciones Ana Paula Hernández Aldy (2010), Recuperado dehttps://www.entrepreneur.com/article/263219 Esmeralda Cr, (s/f). Recuperado de: https://esmeraldacrdz.weebly.com/taller-de-lectura-yredaccioacuten.html Jhaneth Anquise (2017) Recuperado de: http://contabilidad-vane.blogspot.com/2017/05/la-partidadoble-es-la-base-del-sistema.html Conta financiera fiscal, (s/f), Recuperado de: https://www.contafinancierafiscal.com/contabilidad/ que-son-los-esquemas-de-mayor-o-cuentas-t/ Arena pública (2018), Recuperado de: https://www.arenapublica.com/articulo/2018/05/14/11521/ robo-bancos-spei-300-millones-de-pesos-banorte-involucrado-amb IMÁGENES: https://www.google.com.mx/search?q=distribucion+de+planta+en+una+empresa&rlz=1C1 CHBD_esMX785MX785&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwiZoI60-5LeAhWTlQKHRbzBYYQ_AUIDigB&biw=1093&bih=526#imgrc=3sLRXBtEiXacrM 167
