6 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 Homologación de cuentas PUC DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1 Activo 1 Activos 11 Disponible 11 Efectivo y equivalentes del efectivo 1105 Caja 1101 Caja 110505 Caja general 110101 Caja general 110510 Cajas menores 110102 Cajas menores 110515 Moneda extranjera 110103 Moneda extranjera 1110 Bancos 1102 Bancos 111005 Moneda nacional 110201 Moneda nacional 111010 Moneda extranjera 110202 Moneda extranjera 1115 Remesas en tránsito 1103 Remesas en tránsito 111505 Moneda nacional 110301 Moneda nacional 111510 Moneda extranjera 110302 Moneda extranjera 1120 Cuentas de ahorro 1104 Cuentas de ahorro 112005 Bancos 110401 Bancos 112010 Corporaciones de ahorro y vivienda 110402 Corporaciones de ahorro y vivienda 112015 Organismos cooperativos financieros 110403 Organismos cooperativos financieros 1125 Fondos 1105 Fondos 112505 Rotatorio moneda nacional 110501 Rotatorio moneda nacional 112510 Rotatorio moneda extranjera 110502 Rotatorio moneda extranjera 112515 Especiales moneda nacional 110503 Especiales moneda nacional 112520 Especiales moneda extranjera 110504 Especiales moneda extranjera 112525 De amortización moneda nacional 110505 De amortización moneda nacional 112530 De amortización moneda extranjera 110506 De amortización moneda extranjera Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 NIC 7 Flujos de efectivo, párrafo 7 establece que una inversión financiera puede ser calificada como equivalente al efectivo, siempre y cuando pueda ser convertible en una cantidad determinada de efectivo y esté sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo, a tres meses o menos desde la fecha de adquisición. 1 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1106 Cédulas 110601 Cédulas de capitalización 110602 Cédulas hipotecarias 110603 Cédulas de inversión 1107 Aceptaciones bancarias o financieras 110701 Empresas comerciales 110702 Empresas industriales 110703 Empresas de servicios 110704 Bancos comerciales 110705 Compañías de financiamiento comercial 110706 Corporaciones financieras 12 Inversiones 12 Inversiones de instrumentos de patrimonio y acuerdos conjuntos 1205 Acciones 1201 Acciones 120505 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 120101 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 120510 Pesca 120102 Pesca 120515 Explotación de minas y canteras 120103 Explotación de minas y canteras 120520 Industria manufacturera 120104 Industria manufacturera 120525 Suministro de electricidad, gas y agua 120105 Suministro de electricidad, gas y agua 120530 Construcción 120106 Construcción 120535 Comercio al por menor y al por mayor 120107 Comercio al por menor y al por mayor 120540 Hoteles y restaurantes 120108 Hoteles y restaurantes 120545 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 120109 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 1 Con la promulgación de la Ley 1328 del 2009, las compañías de financiamiento comercial cambiaron su denominación por la de compañías de financiamiento, sin modificar las disposiciones inherentes a las mismas. 7 8 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 120550 Actividad financiera 120110 Actividad financiera 120555 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler 120111 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler 120560 Enseñanza 120112 Enseñanza 120565 Servicios sociales y de salud 120113 Servicios sociales y de salud 120570 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales 120114 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales 120197 Mantenidas para la venta 120198 Medición al valor razonable 120199 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1210 Cuotas o partes de interés social 1202 Cuotas o partes de interés social 121005 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 120201 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 121010 Pesca 120202 Pesca 121015 Explotación de minas y canteras 120203 Explotación de minas y canteras 121020 Industria manufacturera 120204 Industria manufacturera 121025 Suministro de electricidad, gas y agua 120205 Suministro de electricidad, gas y agua 121030 Construcción 120206 Construcción 121035 Comercio al por mayor y al por menor 120207 Comercio al por mayor y al por menor 121040 Hoteles y restaurantes 120208 Hoteles y restaurantes 121045 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 120209 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 121050 Actividad financiera 120210 Actividad financiera 121055 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler 120211 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler 121060 Enseñanza 120212 Enseñanza 121065 Servicios sociales y de salud 120213 Servicios sociales y de salud 121070 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales 120214 Otras actividades de servicios comunitarios y personales Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 121095 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Otras Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 120215 Mantenidas para la venta 120216 Medición al valor razonable 120217 Deterioro 1215 Bonos 1203 Bonos 121505 Bonos públicos moneda nacional 120301 Bonos públicos moneda nacional 121510 Bonos públicos moneda extranjera 120302 Bonos públicos moneda extranjera 121515 Bonos ordinarios 120303 Bonos ordinarios 121520 Bonos convertibles en acciones 120304 Bonos convertibles en acciones 121595 Otros 1220 Cédulas 1204 Cédulas 122005 Cédulas de capitalización 120401 Cédulas de capitalización 122010 Cédulas hipotecarias 120402 Cédulas hipotecarias 122015 Cédulas de inversión 120403 Cédulas de inversión 122095 Otras 1225 Certificados En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1205 Certificados 9 10 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 122505 Certificados de depósito a término (CDT) 122510 Certificado de depósito de ahorro 120502 Certificado de depósito de ahorro 122515 Certificado de ahorro de valor constante (CAVC) 120503 Certificado de ahorro de valor constante (CAVC) 122520 Certificados de cambio 120504 Certificados de cambio 122525 Certificados cafeteros valorizables 120505 Certificados cafeteros valorizables 122530 Certificados eléctricos valorizables (CEV) 120506 Certificados eléctricos valorizables (CEV) 122535 Certificados de reembolso tributario (CERT) 120507 Certificados de reembolso tributario (CERT) 122540 Certificados de desarrollo turístico 120508 Certificados de desarrollo turístico 122545 Certificados de inversión forestal (CIF) 120509 Certificados de inversión forestal (CIF) 122595 Otros 1230 Papeles comerciales 123005 Empresas comerciales 123010 Empresas industriales 120602 Empresas industriales 123015 Empresas de servicios 120603 Empresas de servicios 1235 Títulos 1207 Títulos 123505 Títulos de desarrollo agropecuario 120701 Títulos de desarrollo agropecuario 123510 Títulos canjeables por certificados 120702 de cambio Títulos canjeables por certificados de cambio 123515 Títulos de tesorería 120703 Títulos de tesorería 123520 Títulos de participación 120704 Títulos de participación 123525 Títulos de crédito de fomento 120705 Títulos de crédito de fomento 123530 Títulos financieros agroindustriales (TFA) 120706 Títulos financieros agroindustriales (TFA) 120501 Certificados de depósito a término (CDT) En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1206 120601 Papeles comerciales Empresas comerciales Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 123535 Títulos de ahorro cafetero (TAC) 120707 Títulos de ahorro cafetero (TAC) 123540 Títulos de ahorro nacional (TAN) 120708 Títulos de ahorro nacional (TAN) 123545 Títulos energéticos de rentabilidad creciente (TER) 120709 Títulos energéticos de rentabilidad creciente (TER) 123550 Títulos de ahorro educativo (TAE) 120710 Títulos de ahorro educativo (TAE) 123555 Títulos financieros, industriales y comerciales 120711 Títulos financieros, industriales y comerciales 123560 Tesoros 120712 Tesoros 123565 Títulos de devolución de impuestos nacionales (TIDIS) 120713 Títulos de devolución de impuestos nacionales (TIDIS) 123570 Títulos inmobiliarios 120714 Títulos inmobiliarios 122595 Otros 1240 Aceptaciones bancarias o financieras 1208 Aceptaciones bancarias o financieras 124005 Bancos comerciales 120801 Bancos comerciales 2 124010 Compañías de financiamiento comercial3 120802 Compañías de financiamiento comercial4 124015 Corporaciones financieras 120803 Corporaciones financieras 124095 Otras En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 2 Derogado por el Decreto 1536 del 7 de mayo del 2007. 3 Con la promulgación de la Ley 1328 del 2009, las compañías de financiamiento comercial cambiaron su denominación por la de compañías de financiamiento, sin modificar las disposiciones inherentes a las mismas. 4 Ibídem. 11 12 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1245 Derechos fiduciarios 1209 Derechos fiduciarios 124505 Fideicomiso de inversiones moneda nacional 120901 Fideicomiso de inversiones moneda nacional 124510 Fideicomiso de inversiones moneda extranjera 120902 Fideicomiso de inversiones moneda extranjera 120903 Mantenidas para la venta 120904 Medición al valor razonable 120905 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1250 Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS) 1210 Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS) 125050 Acciones 121001 Acciones 125010 Cuotas o partes de interés social 121002 Cuotas o partes de interés social 125015 Bonos 121003 Bonos 125020 Cédulas 121004 Cédulas 125025 Certificados 121005 Certificados 125030 Papeles comerciales 121006 Papeles comerciales 125035 Títulos 121007 Títulos 125040 Aceptaciones bancarias o financieras 121008 Aceptaciones bancarias o financieras 125095 Otros 1255 Obligatorias 1211 Obligatorias 125505 Bonos de financiamiento especial 121101 Bonos de financiamiento especial 125510 Bonos de financiamiento presupuestal 121102 Bonos de financiamiento presupuestal 125515 Bonos para el desarrollo social y seguridad interna (BDSI) 121103 Bonos para el desarrollo social y seguridad interna (BDSI) 1260 Cuentas en participación 1212 Acuerdos conjuntos 126001 a 126099 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1295 129505 Otras inversiones Aportes en cooperativas PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 121201 Mantenidas para la venta 121202 Medición al valor razonable 121203 Deterioro 1213 Inversiones en cooperativas 121301 Aportes en cooperativas 1214 Inversiones no financieras5 121401 Aportes en cooperativas 129510 Derechos en clubes sociales 121402 Derechos en clubes sociales 129515 Acciones o derechos en clubes deportivos 121403 Acciones o derechos en clubes deportivos 129520 Bonos en colegios 121404 Bonos en colegios 129595 Otras 1299 Provisiones 1215 Provisiones6 129905 Acciones 121501 Acciones 129910 Cuotas o partes de interés social 121502 Cuotas o partes de interés social 129915 Bonos 121503 Bonos 129920 Cédulas 121504 Cédulas 5 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Inversiones no financieras: para realizar un mejor análisis del tema nos remitimos a la definición de activo en el Marco Conceptual P 4.4: “Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos”. “Activo financiero: Es cualquier activo que sea: a) Efectivo. b) Un instrumento de patrimonio de otra empresa. c) Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero. d) Un derecho a intercambia activos o pasivos financieros con terceros, en condiciones potencialmente favorables”. Si al realizar el análisis para la Empresa implementada, de acuerdo a los conceptos anteriores, consideramos que cumple con las definiciones, se conservará como activo; de lo contrario, será considerado como un gasto. 13 14 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 129925 Certificados 121505 Certificados 129930 Papeles comerciales 121506 Papeles comerciales 129935 Títulos 121507 Títulos 129940 Aceptaciones bancarias o financieras 121508 Aceptaciones bancarias o financieras 129945 Derechos fiduciarios 121509 Derechos fiduciarios 129950 Derechos de recompra de inversiones negociadas 121510 Derechos de recompra de inversiones negociadas 129955 Obligatorias 121511 Obligatorias 129960 Cuentas en participación 121512 Cuentas en participación 129995 Otras inversiones 13 Deudores 13 Cuentas por cobrar 1305 Clientes 1301 Clientes 130505 Nacionales 130101 Nacionales 130510 Del exterior 130102 Del exterior 130515 Deudores del sistema 130103-4 Deudores del sistema-Deterioro Ac 1310 Cuentas corrientes comerciales 1302 Cuentas corrientes comerciales 131005 Casa matriz 130201 Casa matriz 131010 Compañías vinculadas 130202 Compañías vinculadas 131015 Accionistas o socios 130203 Accionistas o socios 6 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 131020 Particulares 131095 Otras PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 130204 Particulares En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1315 Cuentas por cobrar casa matriz 1303 Cuentas por cobrar casa matriz 131505 Ventas 130301 Ventas 131510 Pagos a nombre de casa matriz 130302 Pagos a nombre de casa matriz 131515 Valores recibidos por casa matriz 130303 Valores recibidos por casa matriz 131520 Préstamos 130304 Préstamos 1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 1304 Cuentas por cobrar a partes relacionadas 132005 Filiales 130401 Asociadas 132010 Subsidiarias 130402 Subsidiarias 132015 Sucursales 130403 Otras partes relacionadas 1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas 1305 Cuentas por cobrar a socios y accionistas 132505 A socios 130501 A socios 132510 A accionistas 130502 A accionistas 1328 Aportes por cobrar 1306 Aportes por cobrar 132801 a 132898 130601 a 130699 1330 Anticipos 1307 Anticipos7 133005 A proveedores 130701 A proveedores 133010 A contratistas 130702 A contratistas 133015 A trabajadores 130703 A trabajadores 133020 A agentes 130704 A agentes 133025 A concesiones 130705 A concesiones 15 16 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 133030 De adjudicaciones 133095 Otros 1332 Cuentas de operación conjunta PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 130706 De adjudicaciones En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1308 Cuentas de operación conjunta 133201 a 133298 130801 a 130899 1335 Depósitos 1309 Depósitos 133505 Para importaciones 130901 Para importaciones 133510 Para servicios 130902 Para servicios 133515 Para contratos 130903 Para contratos 133520 Para responsabilidades 130904 Para responsabilidades 133525 Para juicios ejecutivos 130905 Para juicios ejecutivos 133530 Para adjudicación de acciones, cuotas o derechos sociales 130906 Para adjudicación de acciones, cuotas o derechos sociales 133535 En garantía 130907 En garantía 133595 Otros 1340 Promesas de compra venta 1310 Promesas de compra venta8 134005 De bienes raíces 131001 De bienes raíces 7 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Anticipos: los anticipos a proveedores cumplen con la definición de activo 4.4 “Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos”. Pero no cumplen con la definición de “Activo financiero: Es cualquier activo que sea: a .Efectivo. b. Un instrumento de patrimonio de otra empresa. c. Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero. d. Un derecho a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros, en condiciones potencialmente favorables”. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 134010 De maquinaria y equipo 131002 De maquinaria y equipo 134015 De flota y equipo de transporte 131003 De flota y equipo de transporte 134020 De flota y equipo aéreo 131004 De flota y equipo aéreo 134025 De flota y equipo negociada 131005 De flota y equipo negociada 134030 De flota y equipo fluvial y/o marítimo 131006 De flota y equipo fluvial y/o marítimo 134035 De semovientes 131007 De semovientes 134095 De otros bienes 1345 Ingresos por cobrar 1311 Ingresos por cobrar 134505 Dividendos y/o participaciones 131101 Dividendos y/o participaciones 134510 Intereses 131102 Intereses 134515 Comisiones 131103 Comisiones 134520 Honorarios 131104 Honorarios 134525 Servicios económicos 131105 Servicios 134530 Arrendamientos 131106 Arrendamientos 134535 CERT, por cobrar 131107 CERT, por cobrar 134595 Otros 8 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Promesas de compra venta: Al momento del registro de las promesas de compraventas, debemos hacernos las siguientes preguntas: ¿Ya tengo el control del bien?, ¿recibo beneficios económicos sobre el bien? Si las respuestas son afirmativas, estamos ante la definición de un activo; por lo tanto, su reconocimiento se realizará bajo este concepto. 17 18 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1350 Retención sobre contratos 1312 Retención sobre contratos 135005 De construcción 131201 De construcción 135010 De prestación de servicios 131202 De prestación de servicios 135095 Otros En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1355 Anticipos de impuestos y contribuciones 135505 Anticipo de impuestos de renta y complementarios 135510 Anticipo de impuesto de industria y comercio 135515 Retención en la fuente 135517 Impuestos a las ventas retenidos 135518 Impuesto de industria y comercio retenido 135520 Sobrantes en liquidación privada de impuestos 135525 Contribuciones 135530 Impuestos descontables 135595 Otros 1360 Reclamaciones 1313 Reclamaciones 136005 A compañías aseguradoras 131301 A compañías aseguradoras 136010 A transportadores 131302 A transportadores 136015 Por tiquetes aéreos 131303 Por tiquetes aéreos Utilizar 131201 y las demás digitos para cada una. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 136095 Otras 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 1314 Cuentas por cobrar a trabajadores 136505 Vivienda 131401 Vivienda 136510 Vehículos 131402 Vehículos 136515 Educación 131403 Educación 136520 Médicos, odontológicos y similares 131404 Médicos, odontológicos y similares 136525 Calamidad doméstica 131405 Responsabilidades 136595 Otros 1370 Préstamos a particulares 1315 Préstamos a particulares 137005 Con garantía real 131501 Con garantía real 137010 Con garantía personal 131502 Con garantía personal 1380 Deudores varios 1316 Depositarios 138005 Depositarios 131601 Depositarios 138010 Comisionistas de bolsa 1317 Comisionistas de bolsa 131701 Comisionistas de bolsa 138015 Fondos de inversión 1318 Fondos de inversión 131801 Fondos de inversión 138020 Cuentas por cobrar a terceros 1319 Cuentas por cobrar a terceros 131901 Cuentas por cobrar a terceros En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 19 20 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 138025 Pagos por cuenta de terceros 138030 Fondos de inversión social 138095 Otros 1385 Derechos de recompra de cartera PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1320 Pagos por cuenta de terceros 132001 Pagos por cuenta de terceros 1321 Fondos de inversión social 132101 Fondos de inversión social En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1322 Derechos de recompra de cartera 138501 a 138598 132201 a 132299 1390 1323 Deudas de difícil cobro Deudas de difícil cobro 139001 a 139009 132301 a 132399 1399 Provisión 1324 Provisiones9 139905 Clientes 132401 Clientes 139910 Cuentas corrientes comerciales 132402 Cuentas corrientes comerciales 139915 Cuentas por cobrar a casa matriz 132403 Cuentas por cobrar a casa matriz 139920 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 132404 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 139925 Cuentas por cobrar a socios o accionistas 132405 Cuentas por cobrar a socios o accionistas 139930 Anticipo y avances 132406 Anticipo y avances 139935 Depósitos 132407 Depósitos 139940 Promesas de compra venta 132408 Promesas de compra venta 139945 Ingresos por cobrar 132409 Ingresos por cobrar 9 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 139950 Retención sobre contratos 132410 Retención sobre contratos 139955 Reclamaciones 132411 Reclamaciones 139960 Cuentas por cobrar a trabajadores 132412 Cuentas por cobrar a trabajadores 139965 Préstamos a particulares 132413 Préstamos a particulares 139975 Deudores varios 132414 Deudores varios 139980 Derechos de recompra de cartera negociada 132415 Derechos de recompra de cartera negociada 14 Inventarios 14 Inventario 1405 Materias primas 1401 Materias primas 140101 Materias primas 140197 Deterioro 140198 Obsolescencia y exceso 140199 Bajas en el valor de mercado 1402 Productos en proceso 140201 Productos en proceso 140297 Deterioro 140298 Obsolescencia y exceso 140299 Bajas en el valor de mercado 1403 Obras de construcción en curso 140301 Obras de construcción en curso 140397 Deterioro 140398 Obsolescencia y exceso 140399 Bajas en el valor de mercado 1404 Obras de urbanismo 140401 Obras de urbanismo 140497 Deterioro 140498 Obsolescencia y exceso 140499 Bajas en el valor de mercado 1405 Contratos en ejecución 140501 a 140596 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1410 Productos en proceso 141001 a 141098 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1415 Obras de construcción en curso 141501 a 141598 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1417 Obras de urbanismo 141701 a 141798 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1420 Contratos en ejecución 21 22 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 142001 a 142098 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1425 Cultivos en desarrollo 142501 a 142598 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 140501 Contratos en ejecución 140597 Deterioro 140598 Obsolescencia y exceso 140599 Bajas en el valor de mercado 1406 Cultivos en desarrollo 140601 Cultivos en desarrollo 140697 Deterioro 140698 Obsolescencia y exceso 140699 Bajas en el valor de mercado 1430 Productos terminados 1407 Productos terminados 143005 Productos manufacturados 140701 Productos manufacturados 143010 Productos extraídos y/o procesados 140702 Productos extraídos y/o procesados 143015 Productos agrícolas 140703 Productos agrícolas 143020 Subproductos 140704 Subproductos 143025 Productos de pesca 140705 Productos de pesca 140797 Deterioro 140798 Obsolescencia y exceso 140799 Bajas en el valor de mercado 1408 Mercancías no fabricadas por la empresa 140801 Mercancías no fabricadas por la empresa 140897 Deterioro 140898 Obsolescencia y exceso 140899 Bajas en el valor de mercado 1409 Bienes raíces para la venta 140901 Bienes raíces para la venta Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la Introducción a la homologación. 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 143501 a 143598 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1440 Bienes raíces para la venta 144001 a 144098 Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1455 Materiales, repuestos y accesorios 145501 a 145598 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1460 Envases y empaques 146001 a 146098 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1465 Inventarios en tránsito 146501 a 146598 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 140997 Deterioro 140998 Obsolescencia y exceso 140999 Bajas en el valor de mercado 1410 Materiales, repuestos y accesorios 141001 Combustibles y lubricantes 141002 Abonos y fertilizantes 141003 Semillas terminadas 141004 Fungicidas y herbicidas 141005 Materiales y repuestos 141006 Loza y cristalería 141007 Herramientas 141008 Medicinas 141009 Elementos hospitalarios 141010 Instrumental quirúrgico 141011 Dotación y suministro o trabajadores 141012 Elementos de ropería y lencería 141097 Deterioro 141098 Obsolescencia y exceso 141099 Bajas en el valor de mercado 1411 Envases y empaques 141101 Envases y empaques 141197 Deterioro 141198 Obsolescencia y exceso 141199 Bajas en el valor de mercado 1412 Inventarios en tránsito 141201 Inventarios en tránsito 23 24 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 15 Propiedad, planta y equipo Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 141297 Deterioro 141298 Obsolescencia y exceso 141299 Bajas en el valor de mercado 15 Activos fijos tangibles 1501 Propiedades de inversión 150101 Propiedades de inversión 150102 Costo 150103 Medición al valor razonable 1504 Terrenos 1502 Terrenos 150405 Urbanos 150201 Urbanos 150410 Rurales 150202 Rurales Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 150203 Revaluación 150204 Deterioro 1506 Materiales proyectos petróleos 1503 Materiales proyectos petróleos 150605 Tuberías y equipo 150301 Tuberías y equipo 150610 Costo de importación materiales 150302 Costo de importación materiales 150615 Proyectos de construcción 150303 Proyectos de construcción Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 150398 Revaluación 150399 Deterioro 1508 Construcciones en curso 1504 Construcciones en curso 150805 Construcciones y edificaciones 150401 Construcciones y edificaciones 150810 Acueducto, planta y redes 150402 Acueducto, planta y redes 150815 Vías de comunicación 150403 Vías de comunicación 150820 Pozos artesianos 150404 Pozos artesianos 150825 Proyectos de explotación 150405 Proyectos de explotación 150830 Proyectos en desarrollo 150406 Proyectos en desarrollo 150498 Revaluación 150499 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1512 Maquinaria y equipo en montaje 1505 Maquinaria y equipo en montaje 151205 Maquinaria y equipo 150501 Maquinaria y equipo 151210 Equipo de oficina 150502 Equipo de oficina 151215 Equipo de comunicación y computación 150503 Equipo de comunicación y computación 151220 Equipo médico-científico 150504 Equipo médico-científico 151225 Equipo de hoteles y restaurantes 150505 Equipo de hoteles y restaurantes 151230 Flota y equipo de transporte 150506 Flota y equipo de transporte 151235 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 150507 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 151240 Flota y equipo aéreo 150508 Flota y equipo aéreo 151245 Flota y equipo férreo 150509 Flota y equipo férreo 151250 Plantas y redes 150510 Plantas y redes Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 150598 Revaluación 150599 Deterioro 1516 Construcciones y edificaciones 1506 Construcciones y edificaciones 151605 Edificios 150601 Edificios 151610 Oficinas 150602 Oficinas 151615 Almacenes 150603 Almacenes 151620 Fábricas y plantas industriales 150604 Fábricas y plantas industriales 151625 Salas de exhibición y ventas 150605 Salas de exhibición y ventas 151630 Cafetería y casinos 150606 Cafetería y casinos 151635 Silos 150607 Silos 151640 Invernaderos 150608 Invernaderos 151645 Casetas y campamentos 150609 Casetas y campamentos 151650 Instalaciones agropecuarias 150610 Instalaciones agropecuarias 151655 Viviendas para empleados y obreros 150611 Viviendas para empleados y obreros 151660 Terminal de buses y taxis 150612 Terminal de buses y taxis 151665 Terminal marítimo 150613 Terminal marítimo 25 26 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 151670 Parqueaderos, garajes y depósitos 150614 Parqueaderos, garajes y depósitos 151675 Hangares 150615 Hangares 151680 Bodegas 150616 Bodegas 150697 Revaluación 150698 Depreciación acumulada 150699 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 151699 Otros 1520 Maquinaria y equipo En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1507 Maquinaria y equipo 152001 a 152098 150797 Revaluación Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 150798 Depreciación acumulada 150799 Deterioro 1524 Equipo de oficina 1508 Equipo de oficina 152405 Muebles y enseres 150801 Muebles y enseres 152410 Equipos 150802 Equipos 150897 Revaluación 150898 Depreciación acumulada 150899 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 152495 Otros 1528 Equipo de comunicación y computación 1509 Equipo de comunicación y computación 152805 Equipo de procesamiento de datos 150901 Equipo de procesamiento de datos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 152810 Equipo de telecomunicaciones 150902 Equipo de telecomunicaciones 152815 Equipo de radio 150903 Equipo de radio 152820 Satélites y antenas 150904 Satélites y antenas 152825 Líneas telefónicas 150905 Líneas telefónicas 150997 Revaluación 150998 Depreciación acumulada 150999 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 152895 Otros 1532 Equipo médico-científico 1510 Equipo médico-científico 153205 Médico 151001 Médico 153210 Odontológico 151002 Odontológico 153215 Laboratorio 151003 Laboratorio 153220 Instrumental 151004 Instrumental 151097 Revaluación 151098 Depreciación acumulada 151099 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 153295 Otros 1536 Equipo de hoteles y restaurantes 1511 Equipo de hoteles y restaurantes 153605 De habitaciones 151101 De habitaciones 153610 De comestibles y bebidas 151102 De comestibles y bebidas En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 27 28 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 151197 Revaluación 151198 Depreciación acumulada 151199 Deterioro 153695 Otros 1540 Flota y equipo de transporte 1512 Flota y equipo de transporte 154005 Autos, camiones y camionetas 151201 Autos, camiones y camionetas 154010 Tractomulas y remolques 151202 Tractomulas y remolques 154015 Buses y taxis 151203 Buses y taxis 154020 Montacargas 151204 Montacargas 154025 Palas y grúas 151205 Palas y grúas 154030 Motocicletas 151206 Motocicletas 154035 Bicicletas 151207 Bicicletas 154040 Estibas y carretas 151208 Estibas y carretas 154045 Bandas transportadoras 151209 Bandas transportadoras 151297 Revaluación 151298 Depreciación acumulada 151299 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 154095 Otros 1544 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 1513 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 154405 Buques 151301 Buques 154410 Lanchas 151302 Lanchas En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 154415 Remolcadores 151303 Remolcadoras 154420 Botes 151304 Botes 134425 Boyas 151305 Boyas 134430 Amarras 151306 Amarras 134435 Contenedores y chasises 151307 Contenedores y chasises 134440 Gabarras 151308 Gabarras 151397 Revaluación 151398 Depreciación acumulada 151399 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 134495 Otros 1548 Flota y equipo aéreo 1514 Flota y equipo aéreo 154805 Aviones 151401 Aviones 154810 Avionetas 151402 Avionetas 154815 Helicópteros 151403 Helicópteros 154820 Turbinas y motores 151404 Turbinas y motores 154825 Manuales de entrenamiento personal técnico 151405 Manuales 154830 Equipos de vuelo 151406 Equipo de vuelo 151497 Revaluación 151498 Depreciación acumulada 151499 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la Introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 29 30 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 134495 Otros 1552 Flota y equipo férreo 1515 Flota y equipo férreo 155205 Locomotoras 151501 Locomotoras 155210 Vagones 151502 Vagones 155215 Redes férreas 151503 Redes férreas 151597 Revaluación 151598 Depreciación acumulada 151599 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 155295 Otras 1556 Acueducto, planta y redes 1516 Acueducto, planta y redes 155605 Instalaciones para agua y energía 151601 Instalaciones para agua y energía 155610 Acueducto, acequias y canalizaciones 151602 Acueducto, acequias y canalizaciones 155615 Planta de generación hidráulica 151603 Planta de generación hidráulica 155620 Plantas de generación térmica 151604 Plantas de generación térmica 155625 Plantas de generación a gas 151605 Plantas de generación a gas 155628 Plantas de generación diésel, gasolina y petróleo 151606 Plantas de generación diésel, gasolina y petróleo 155630 Plantas de distribución 151607 Plantas de distribución 155635 Plantas de transmisión y subestaciones 151608 Plantas de transmisión y subestaciones 155640 Oleoductos 151609 Oleoductos 155645 Gasoductos 151610 Gasoductos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 155647 Poliductos 151611 Poliductos 155650 Redes de distribución 151612 Redes de distribución 155655 Plantas de tratamiento 151613 Plantas de tratamiento 155660 Redes de recolección de aguas negras 151614 Redes de recolección de aguas negras 155665 Instalación y equipo de bombeo 151615 Instalación y equipo de bombeo 155670 Redes de distribución de vapor 151616 Redes de distribución de vapor 155675 Redes de aire 151617 Redes de aire 155680 Redes de alimentación de gas 151618 Redes de alimentación de gas 155682 Redes externas de telefonía 151619 Redes externas de telefonía 155685 Plantas deshidratadoras 151620 Plantas deshidratadoras 151697 Revaluación 151698 Depreciación acumulada 151699 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 155695 Otros 1560 Armamento y vigilancia En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1517 Armamento y vigilancia 156001 a 156099 151701 a 151796 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 151797 Revaluación 151798 Depreciación acumulada 151799 Deterioro 1518 Envases y empaques 1562 Envases y empaques 156001 a 156099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 151801 a 151896 151897 Revaluación 151898 Depreciación acumulada 151899 Deterioro 31 32 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1564 Plantaciones agrícolas y forestales 1519 Activos biológicos, plantas 156405 Cultivos en desarrollo 151901 Cultivos en desarrollo 156410 Cultivos amortizables 151902 Cultivos amortizables 151996 Medición al valor razonable 151997 Medición al costo 151998 Amortización acumulada 151999 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1568 Vías de comunicación 1520 Vías de comunicación 156805 Pavimentación y patios 152001 Pavimentación y patios 156810 Vías 152002 Vías 156815 Puentes 152003 Puentes 156820 Calles 152004 Calles 156825 Aeródromos 152005 Aeródromos 152097 Revaluación 152098 Depreciación acumulada 152099 Deterioro Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 156895 Otros 1572 Minas y canteras 1521 Minas y canteras 157205 Minas 152101 Minas 157210 Canteras 152102 Canteras 152197 Revaluación 152198 Agotamiento acumulado 152199 Deterioro 1522 Pozos artesianos Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1576 Pozos artesianos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 157601 a 157699 152297 Revaluación Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 152298 Agotamiento acumulado 152299 Deterioro 1580 1523 Yacimientos 158001 a 158099 152388 Revaluación Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 152389 Agotamiento acumulado 152390 Deterioro 1584 1524 Activos biológicos semovientes 152401 Especies mayores 152402 Especies menores 152496 Medición a valor razonable 152497 Medición al costo 152498 Depreciación acumulada 152499 Deterioro Yacimientos Semovientes 158401 a 158499 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1588 Propiedad, planta y equipo en tránsito 1525 Activos fijos tangibles en tránsito 158805 Maquinaria y equipo 152501 Maquinaria y equipo 158810 Equipo de oficina 152502 Equipo de oficina 158815 Equipo de comunicación y computación 152503 Equipo de comunicación y computación 158820 Equipo médico-científico 152504 Equipo médico-científico 158825 Equipo de hoteles y restaurantes 152505 Equipo de hoteles y restaurantes 158830 Flota y equipo de transporte 152506 Flota y equipo de transporte 158835 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 152507 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 158840 Flota y equipo aéreo 152508 Flota y equipo aéreo 158845 Flora y equipo férreo 152509 Flota y equipo férreo 158850 Plantas y redes 152510 Plantas y redes 158855 Armamento de vigilancia 152511 Armamento de vigilancia 158860 Semovientes 152512 Semovientes 158865 Envases y empaques 152513 Envases y empaques 33 34 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 152598 Revaluación 1592 Depreciación acumulada 159205 Construcciones y edificaciones 159210 Maquinaria y equipo 159215 Equipo de oficina 159220 Equipo de comunicación y computación 159225 Equipo médico-científico 159230 Equipo de hoteles y restaurantes 159235 Flota y equipo de transporte 159240 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 159245 Flota y equipo aéreo 159250 Flota y equipo férreo 159255 Acueducto, plantas y redes 159260 Armamento y vigilancia 159265 Envases y empaques 1599 Provisiones 1526 Provisiones10 159904 Terrenos 152601 Terrenos 159906 Materiales proyectos petroleros 152602 Materiales proyectos petroleros 159908 Construcciones en curso 152603 Construcciones en curso 159912 Maquinaria en montaje 152604 Maquinaria en montaje 159916 Construcciones y edificaciones 152605 Construcciones y edificaciones 159920 Maquinaria y equipo 152606 Maquinaria y equipo La cuenta “depreciación acumulada” quedó incluida para cada elemento de los activos fijos clasificados como propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, activos biológicos y activos de exploración y evaluación de recursos minerales. En las propiedades de inversión y activos biológicos medidos al valor razonable con cambios en resultados no se aplica el concepto de depreciación (véase sección 16 y sección 34 de la NIIF para pymes). 10 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 159924 Equipo de oficina 152607 Equipo de oficina 159928 Equipo de comunicación y computación 152608 Equipo de comunicación y computación 159932 Equipo médico-científico 152609 Equipo médico-científico 159936 Equipo de hoteles y restaurantes 152610 Equipo de hoteles y restaurantes 159940 Flota y equipo de transporte 152611 Flota y equipo de transporte 159944 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 152612 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 159948 Flota y equipo aéreo 152613 Flota y equipo aéreo 159952 Flota y equipo férreo 152614 Flota y equipo férreo 159956 Acueducto, planta y redes 152615 Acueducto, planta y redes 159960 Armamento de vigilancia 152616 Armamento de vigilancia 159962 Envases y empaques 152617 Envases y empaques 159964 Plantaciones agrícolas y forestales 152618 Plantaciones agrícolas y forestales 159968 Vías de comunicación 152619 Vías de comunicación 159972 Minas y canteras 152620 Minas y canteras 159980 Pozos artesianos 152621 Pozos artesianos 159984 Yacimientos 152622 Yacimientos 159988 Semovientes 152623 Semovientes 159992 Propiedad, planta y equipo en tránsito 152624 Propiedad, planta y equipo en tránsito 16 Intangibles 16 Intangibles 1605 Crédito mercantil 1601 Crédito mercantil 160505 Formado o estimado Concepto no contemplado en NIIF11 160510 Adquirido o comprado 160101 Adquirido o comprado Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 160198 Amortización acumulada 160199 Deterioro 1610 1602 Marcas Marcas 11 Intangibles: La Sección 18 prohíbe que una entidad reconozca sus activos intangibles generados internamente, incluso cuando las partidas de la entidad generadas internamente concuerden con la definición de un activo intangible (véanse los párrafos 18.4(c) y 18.14). 35 36 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 161005 Formado o estimado Concepto no contemplado en NIIF12 161010 Adquirido o comprado 160201 Adquirido o comprado Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 160298 Amortización acumulada 160299 Deterioro 1615 Patentes 1603 Patentes 161505 Formado Concepto no contemplado en NIIF13 161510 Adquirido 160301 Adquirido Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 160398 Amortización acumulada 160399 Deterioro 1620 Concesiones y franquicias 1604 Concesiones y franquicias 162005 Concesiones 160401 Concesiones 162010 Franquicias 160402 Franquicias Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 160498 Amortización acumulada 160499 Deterioro 1625 Derechos 1605 Derechos 162505 Derechos de autor 160501 Derechos de autor 162510 Puesto de bolsa 160502 Puesto de bolsa 162515 En fideicomisos inmobiliarios 160503 En fideicomisos inmobiliarios 162520 En fideicomisos de garantía 160504 En fideicomisos de garantía 162525 En fideicomisos de administración 160505 En fideicomisos de administración 162530 De exhibición de películas 160506 De exhibición de películas 162535 En bienes recibidos en arrendamiento 160507 En bienes recibidos en arrendamiento DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 160498 Amortización acumulada 160499 Deterioro 1625 1605 Derechos 12 Ibídem. 13 Ibídem. Derechos Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 162505 Derechos de autor 160501 Derechos de autor 162510 Puesto de bolsa 160502 Puesto de bolsa 162515 En fideicomisos inmobiliarios 160503 En fideicomisos inmobiliarios 162520 En fideicomisos de garantía 160504 En fideicomisos de garantía 162525 En fideicomisos de administración 160505 En fideicomisos de administración 162530 De exhibición de películas 160506 De exhibición de películas 162535 En bienes recibidos en arrendamiento 160507 En bienes recibidos en arrendamiento 162595 Otros En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 160598 Amortización acumulada 160599 Deterioro 1630 1606 Know-how Know-how 163001 a 163099 160601 a 160697 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 160698 Amortización acumulada 1635 1607 Licencias Licencias 163501 a 163599 160701 a 160797 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 160798 Amortización acumulada 160799 Deterioro 1698 Depreciación y/o amortización 169805 Crédito mercantil 169810 Marcas 169815 Patentes 169820 Concesiones y franquicias 169830 Derechos 169835 Know-how 169840 Licencias 1699 Provisiones 169901 a 169999 La depreciación y/o amortización acumulada se clasificó en cada uno de los elementos de intangibles. 1608 Provisiones 160801 a 160899 37 38 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 17 Diferidos 17 Diferidos 1705 Gastos pagados por anticipado 1701 Gastos pagados por anticipado14 170505 Intereses 170101 Intereses 170510 Honorarios 170102 Honorarios 170515 Comisiones 170103 Comisiones 170520 Seguros y fianzas 170104 Seguros y fianzas 170525 Arrendamientos 170105 Arrendamientos 170530 Bodegas 170106 Bodegas 170535 Mantenimiento equipos 170107 Mantenimiento equipos 170540 Servicios 170108 Servicios 170545 Suscripciones 170109 Suscripciones 170595 Otros 1710 Cargos diferidos 171004 Organización y pre operativos 171008 Remodelaciones 171012 Estudio, investigaciones y proyectos 171016 Programas para computador 171020 Útiles y papelería 171024 Mejoras a propiedades ajenas 171028 Contribuciones y afiliaciones 171032 Entrenamiento de personal 171036 Ferias y exposiciones En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En las NIIF no se manejan cargos diferidos. Queda a criterio de la entidad reconocer en cargos diferidos una partida que cumpla con la definición de activo. 14 Gastos pagados por anticipado: Los gastos pagados por anticipado cumplen con la definición de activo 4.4: “Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos”. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 171040 Licencias 171044 Publicidad, propaganda y promoción 171048 Elementos de aseo y cafetería 171052 Moldes y troqueles 171056 Instrumental quirúrgico 171060 Dotación y suministro a trabajadores 171064 Elementos de ropería y lencería 171068 Loza y cristalería 171069 Platería 171070 Cubertería 171076 Impuesto de renta diferidos débitos por diferencias temporales 171080 Concursos y licitaciones 171095 Otros 1715 Costos de exploración por amortizar 1703 Costos de exploración por amortizar 171505 Pozos secos 170301 Pozos secos 171510 Pozos no comerciales 170302 Pozos no comerciales 171515 Otros 1720 Costos de explotación y desarrollo 1704 Costos de explotación y desarrollo 172005 Perforación y explotación 170401 Perforación y explotación 172010 Perforaciones campos en desarrollo 170402 Perforaciones campos en desarrollo 172015 Facilidades de producción 170403 Facilidades de producción En las NIIF no se manejan cargos diferidos. Queda a criterio de la entidad reconocer en cargos diferidos una partida que cumpla con la definición de activo. Véase cuenta 1801 Impuesto diferido En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 39 40 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 172020 Servicio de pozos 170404 Servicio de pozos 1798 Amortización acumulada 1705 Amortización acumulada 179805 Costos de exploración por amortizar 170501 Costos de exploración por amortizar 179810 Costos de explotación y desarrollo 170502 Costos de explotación y desarrollo 18 Activos fiscales Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 18 Otros activos 19 Otros activos 1805 Bienes de arte y cultura 1901 Bienes de arte y cultura 180505 Obras de arte 190101 Obras de arte 180510 Biblioteca 190102 Biblioteca 180595 Otros 1895 Diversos 1902 189505 Máquinas porteadoras 190201 a 190299 189510 Bienes entregados en comodato 189515 Amortización acumulada de Amortización acumulada de 1904 bienes bienes entregados en comodato (cr) 190401 a 190499 189520 Bienes recibidos en pago En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1903 Máquinas porteadoras Bienes entregados en comodato 190301 a 190399 1905 Bienes recibidos en pago 190501 a 190599 Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 189525 Derechos sucesorales 189530 Estampillas 189595 Otros 1899 Provisiones 189905 Bienes de arte y cultura 189995 Diversos 19 Valorizaciones 190505 De inversiones 190510 Acciones 190515 Cuotas o partes de interés social 1910 De propiedad, planta y equipo 191004 Terrenos 191006 Materiales proyectos petroleros 191008 Construcciones y edificaciones 191012 Maquinaria y equipo 191016 Equipo de oficina 191020 Equipo de computación y comunicación 191024 Equipo médico-científico 191028 Equipo de hoteles y restaurantes PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1906 Derechos sucesorales 190601 a 190699 1907 Estampillas 190601 a 190699 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1908 Provisiones15 190801 a 190899 No está contemplada en las NIIF. El incremento por el valor razonable de un activo se reconoce directamente en el mismo. 15 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión. 41 42 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 191032 Flota y equipo de transporte 191036 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 191040 Flota y equipo aéreo 191044 Flota y equipo férreo 191048 Acueducto, plantas y redes 191052 Armamento de vigilancia 191056 Envases y empaques 191060 Plantaciones agrícolas y forestales 191064 Vías de comunicación 191068 Minas y canteras 191072 Pozos artesianos 191076 Yacimientos 191080 Semovientes 1995 De otros activos 199505 Bienes de arte y cultura 199510 Bienes entregados en comodato 199515 Bienes recibidos en pago 199520 Inventario de semovientes 2 PASIVOS 2 PASIVOS 21 Obligaciones financieras 21 Pasivos financieros 2105 Bancos nacionales 2101 Bancos nacionales 210505 Sobregiros 210101 Sobregiros 210510 Pagarés 210102 Pagarés 210515 Cartas de crédito 210103 Cartas de crédito 210520 Aceptaciones bancarias No está contemplada en las NIIF. El incremento por el valor razonable de un activo se reconoce directamente en el mismo. 210104 Aceptaciones bancarias Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 210198 Medición a costo amortizado 210199 Medición a valor razonable 2110 Bancos del exterior 2102 Bancos del exterior 211005 Sobregiros 210201 Sobregiros 211010 Pagarés 210202 Pagarés 211015 Cartas de crédito 210203 Cartas de crédito 211020 Aceptaciones bancarias 210204 Aceptaciones bancarias Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 210298 Medición a costo amortizado 210299 Medición a valor razonable 2115 Corporaciones financieras 2103 Corporaciones financieras 211505 Pagarés 210301 Aceptaciones bancarias 211510 Aceptaciones bancarias 210302 Aceptaciones bancarias 211515 Cartas de crédito 210303 Cartas de crédito 211520 Contratos de arrendamiento financiero (leasing) 210304 Contratos de arrendamiento financiero (leasing) 210398 Medición a costo amortizado 210399 Medición a valor razonable Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2120 Compañías de financiamiento comercial 2104 Compañías de financiamiento comercial 212005 Pagarés 210401 Pagarés 212010 Aceptaciones bancarias 210402 Aceptaciones bancarias 212020 Contratos de arrendamiento financiero (leasing) 210403 Contratos de arrendamiento financiero (leasing) 210498 Medición a costo amortizado 210499 Medición a valor razonable Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2125 Corporaciones de ahorro y vivienda 2105 Corporaciones de ahorro y vivienda 212505 Sobregiros 210501 Sobregiros 212510 Pagarés 210502 Pagarés 212515 Hipotecarias 210503 Hipotecarias 210598 Medición a costo amortizado 210599 Medición a valor razonable 2106 Entidades financieras del exterior 210698 Medición a costo amortizado 210699 Medición a valor razonable Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2130 Entidades financieras del exterior 213001 a 213099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2135 Compromisos de recompra de inversiones negociadas 2107 Compromisos de recompra de inversiones negociadas 213505 Acciones 210701 Acciones 213510 Cuotas o partes de interés social 210701 Cuotas o partes de interés social 43 44 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 213515 Bonos 210702 Bonos 213520 Cédulas 210703 Cédulas 213525 Certificados 210704 Certificados 212530 Papeles comerciales 210705 Papeles comerciales 212535 Títulos 210706 Títulos 213540 Aceptaciones bancarias o financieras 210707 Aceptaciones bancarias 210798 Medición a costo amortizado 210799 Medición a valor razonable Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 213595 Otros 2140 Compromisos de recompra de cartera negociada En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 2108 Compromisos de recompra de cartera negociada 210898 Medición a costo amortizado 210899 Medición a valor razonable 214001 a 214099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la Introducción a la homologación. 2145 Obligaciones gubernamentales 2109 Obligaciones gubernamentales 214505 Gobierno nacional 210901 Gobierno nacional 214510 Entidades oficiales 210902 Entidades oficiales Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 210998 Medición a costo amortizado 210999 Medición a valor razonable 2195 Otras obligaciones 2110 Otras obligaciones 219505 Particulares 211001 Particulares 219510 Compañías vinculadas 211002 Compañías vinculadas 219515 Casa matriz 211003 Casa matriz 219520 Socios o accionistas 211004 Socios y accionistas 219525 Fondos y cooperativas 211005 Fondos y cooperativas 219530 Directores 211006 Directores 211098 Medición a costo amortizado 211099 Medición a valor razonable Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 219595 Otras 22 Proveedores 22 Proveedores 2205 Nacionales 2201 Nacionales En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 220501 a 220599 220101 a 220199 2210 2202 Del exterior Del exterior 221001 a 221099 220201 a 220299 2215 2203 Cuentas corrientes comerciales Cuentas corrientes comerciales 221501 a 220599 220301 a 220399 2220 2204 Casa matriz Casa matriz 222001 a 222099 220401 a 220499 2225 2205 Compañías vinculadas 222501 a 222599 23 Cuentas por pagar 2305 Cuentas corrientes comerciales Compañías vinculadas 220501 a 220599 2206 Acreedor comercial – Cuentas Corrientes Comerciales 230501 a 230599 220601 a 220699 2310 2207 A casa matriz Acreedor Comercial – A Casa Matriz 231001 a 231099 220701 a 220799 2315 2208 Acreedor comercial-A compañías vinculadas 2209 Acreedor comercial-A contratistas A compañías vinculadas 231501 a 231599 2320 A contratistas 232001 a 232099 220901 a 220999 2330 2210 Órdenes de compra por utilizar Acreedor comercial-Órdenes de compra por utilizar 233001 a 233099 221001 a 221099 2335 Costos y gastos por pagar 2211 Costos y gastos por pagar 233505 Gastos financieros 221101 Gastos financieros 233510 Gastos legales 221102 Gastos legales 233515 Libros, suscripciones, periódicos y revistas 221103 Libros, suscripciones, periódicos y revistas 45 46 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 233520 Comisiones 221104 Comisiones 233525 Honorarios 221105 Honorarios 233530 Servicios técnicos 221106 Servicios técnicos 233535 Servicios de mantenimiento 221107 Servicios de mantenimiento 233540 Arrendamientos 221108 Arrendamientos 233545 Transporte, fletes y acarreos 221109 Transporte, fletes y acarreos 233550 Servicios públicos 221110 Servicios públicos 233555 Seguros 221111 Seguros 233560 Gastos de viaje 221112 Gastos de viaje 233565 Gastos de representación y relaciones públicas 221113 Gastos de representación y relaciones públicas 233570 Servicios aduaneros 221114 Servicios aduaneros 23395 Otros 2340 Instalamentos por pagar En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 2212 Instalamentos por pagar 234001 a 234099 221201 a 221299 2345 2213 Acreedores oficiales Acreedores oficiales 234501 a 234599 221301 a 221399 2350 2214 Regalías por pagar 235001 a 235099 2355 Deudas con accionistas o socios Regalías por pagar 221401 a 221499 2215 Deudas con accionistas o socios 235501 a 235599 221501 a 221599 2357 2216 Deudas con directores 235701 a 235799 Deudas con directores 221601 a 221699 2360 Dividendos o participaciones por pagar 2217 Dividendos o participaciones por pagar 236005 Dividendos 221301 Dividendos 236010 Participaciones 221302 Participaciones Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 2365 Retención en la fuente 236505 Salarios y pagos laborales 236510 Dividendos y/o participaciones 236515 Honorarios 236520 Comisiones 236525 Servicios 236530 Arrendamientos 236535 Rendimientos financieros 236540 Compras 236545 Loterías, rifas, apuestas y similares 236550 Por pagos al exterior 236555 Por ingresos obtenidos en el exterior 236560 Enajenación propiedades, planta y equipo personas naturales 236565 Por impuesto de timbre 236570 Otras retenciones y patrimonio 236575 Autorretenciones 2367 Impuesto a las ventas retenido 236701 a 236799 2368 Impuesto de industria y comercio retenido 236801 a 236899 2370 Retenciones y aportes de nómina 237005 Aportes a entidades promotoras de salud EPS 237006 Aportes a administradora de riesgos profesionales 237010 Aportes al ICBF, SENA, y cajas de compensación 237015 Aportes al FIC 237025 Embargos judiciales 237030 Libranzas 237035 Sindicatos 237040 Cooperativas PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Véase cuenta 2422 Pasivos fiscales retención en la fuente Véase cuenta 2422 Pasivos fiscales retención en la fuente Véase cuenta 2423 Impuesto a las ventas retenido Véase cuenta 2424 Impuesto de industria y comercio retenido Véase cuenta 2510 Beneficios a empleados 47 48 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 237045 Fondos 237095 Otros 2375 Cuotas por devolver PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2218 Cuotas por devolver 237501 a 237599 221801 a 221899 2380 Acreedores varios 2219 Acreedores-Depositarios 238005 Depositarios 238010 Comisionistas de bolsas 2220 Acreedores-Comisionistas de bolsa 238015 Sociedad administradora-fondos 2221 de inversión Acreedores-Sociedad administradora-Fondos de inversión 238020 Reintegros por pagar 2222 Acreedores-Reintegros por pagar 238025 Fondo de perseverancia 2223 Acreedores-Fondo de Perseverancia 238030 Fondos de cesantías y pensiones Véase cuenta 2511 Beneficios a empleados 238035 Donaciones asignadas por pagar 2224 238095 Otros Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Acreedores-Donaciones asignadas por pagar En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 23 Pasivos financieros 2301 Ingresos recibidos por anticipado 230101 Intereses 230102 Comisiones 230103 Arrendamientos 230104 Honorarios 230105 Servicios técnicos 230106 De suscriptores 230107 Transporte, fletes y acarreos 230108 Mercancía en tránsito ya vendida 230109 Matrículas y pensiones 230110 Cuotas de administración Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2302 Anticipos y avances recibidos 230201 De clientes 230202 Sobre contratos 230203 Para obras en proceso 2303 Depósitos recibidos 230301 Para futura suscripción de acciones 230303 Para garantía en la prestación de servicios 230304 Para garantía de contratos 230305 De licitaciones 230306 De manejo de bienes 230307 Fondo de reserva 2304 Ingresos recibidos para terceros 230401 Valores recibidos para terceros 230402 Venta por cuenta de terceros 2305 Cuentas de operación conjunta 2306 Retenciones de nómina por embargos judiciales 230601 Indemnizaciones 230602 Depósitos judiciales 2307 Retenciones a terceros sobre contratos 230701 Cumplimiento obligaciones laborales 230702 Para estabilidad de obra 230703 Garantía cumplimiento de contratos 2308 Acreedores del sistema 230801 Cuotas netas 230802 Grupos en formación 2309 Cuentas en participación 49 50 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2310 Préstamos de productos Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2311 Reembolso de costos exploratorios 2312 Programa de extensión agropecuaria 24 24 24 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2401 Contribución para la equidad CREE 2402 Impuesto a las ganancias diferido 2404 De renta y complementarios 2403 Impuesto a las ganancias 240405 Vigencia fiscal corriente 240301 Vigencia fiscal corriente 240410 Vigencia fiscal anterior 240302 Vigencia fiscal anterior 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 2404 Impuesto sobre las ventas por pagar Impuestos, gravámenes y tasas 240801 a 240899 240401 a 240499 2412 De industria y comercio 2405 De industria y comercio 241205 Vigencia fiscal corriente 240501 Vigencia fiscal corriente 241210 Vigencia fiscal anterior 240502 Vigencia fiscal anterior 2416 A la propiedad raíz 2406 A la propiedad raíz 241601 a 241699 2420 Derechos sobre instrumentos públicos 240601 a 240699 2407 Derechos sobre instrumentos públicos 242001 a 242099 240701 a 240799 2424 De valorización 2408 De valorización 242405 Vigencia fiscal corriente 240801 Vigencia fiscal corriente 242410 Vigencia fiscal anterior 240802 Vigencia fiscal anterior 2428 De turismo 2409 De turismo 242801 a 242899 240901 a 240999 2432 2410 Tasa por utilización de puertos Tasa por utilización de puertos 243201 a 243299 241001 a 241099 2436 De vehículos 2411 De vehículos 243605 Vigencia fiscal corriente 241101 Vigencia fiscal corriente 243510 Vigencia fiscal anterior 241102 Vigencia fiscal anterior Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 2440 De espectáculos públicos PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2412 De espectáculos públicos 244001 a 244099 241201 a 241299 2444 De hidrocarburos y minas 2413 De hidrocarburos y minas 244405 De hidrocarburos 241301 De hidrocarburos 244410 Minas 241302 Minas 2448 Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería 2414 Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería 244801 a 244899 241401 a 241499 2452 2415 A las exportaciones cafeteras A las exportaciones cafeteras 245201 a 245299 241501 a 241599 2456 2416 A las importaciones A las importaciones 245601 a 245699 241601 a 241699 2460 2417 Cuotas de fomento 246001 a 246099 Cuotas de fomento 241701 a 241799 2464 De licores, cervezas y cigarrillos 2418 De licores, cervezas y cigarrillos 246405 Cerveza 241801 Cerveza 246410 Cigarrillo 241802 Cigarrillo 246415 Licores 241803 Licores 2468 Al sacrificio de ganado 2419 Al sacrificio de ganado 246801 a 246899 241901 a 241999 2472 2420 Al azar y juegos 247201 a 247299 2476 Gravámenes y regalías por utilización del suelos Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Al azar y juegos 242001 a 242099 2421 Gravámenes y regalías por utilización del suelos 2422 Retenciones en la fuente 242201 Salarios y pagos laborales 242202 Dividendos y/o participaciones 242203 Honorarios 242204 Comisiones 242205 Servicios 51 52 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación . PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 242206 Arrendamientos 242207 Rendimientos financieros 242208 Compras 242209 Loterías, rifas, apuestas y similares 242210 Por pagos al exterior 242211 Por ingresos obtenidos en el exterior 242212 Enajenaciones propiedad, planta y equipo personas naturales 242213 Por impuesto de timbre 242214 Otras retenciones y patrimonio 242215 Autorretenciones 2423 Impuesto a las ventas Retenido 2424 Impuesto de industria y comercio retenido 2425 Impuestos diferidos 2426 Provisión para obligaciones fiscales 242601 De renta y complementarios 242602 De industria y comercio 242603 Tasa por utilización de puertos 242604 De vehículos 242605 De hidrocarburos y minas 25 Obligaciones laborales 25 Pasivos por beneficios a empleados 2505 Salarios por pagar 2501 Salarios por pagar 250501 a 250599 250101 a 250199 2510 Cesantías consolidadas 2502 Cesantías consolidadas 251005 Ley laboral anterior 250201 Ley laboral anterior 251010 Ley 50 de 1990 y normas posteriores 250202 Ley 50 de 1990 y normas posteriores 2515 Intereses sobre cesantías 2503 Intereses sobre cesantías 2520 Prima de servicios 2504 Prima de servicios 252001 a 252099 250401 a 250499 Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 2525 Vacaciones consolidadas PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2505 Vacaciones consolidadas 252501 a 252599 250501 a 250599 2530 Prestaciones extralegales 2506 Prestaciones extralegales 253005 Primas 250601 Primas 253010 Auxilios 250602 Auxilios 253015 Dotación y suministro a trabajadores 250603 Dotación y suministro a trabajadores 253020 Bonificaciones 250604 Bonificaciones 253025 Seguros 250605 Seguros 253095 Otras En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 2532 Pensiones por pagar 253201 a 253299 2507 Pensiones por pagar 250701 a 250799 2535 Cuotas partes pensiones de jubilación 2508 Cuotas partes pensiones de jubilación 2540 Indemnizaciones laborales 2509 Indemnizaciones laborales 254001 a 254099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 250901 a 250999 2510 Retenciones y aportes de nómina 251001 Aportes a entidades promotoras de salud EPS 251002 Aportes a administradora de riesgos profesionales Aportes al ICBF, SENA, y cajas de compensación Aportes al FIC Embargos judiciales 53 54 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Libranzas Sindicatos Cooperativas Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 26 Pasivos estimados y provisiones Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Fondos 2511 Fondo de cesantías y pensiones 2512 Provisión pensiones de jubilación 251201 Cálculo actuarial pensiones de jubilación 251202 Pensiones de jubilación por amortizar 26 Pasivos estimados y provisiones16 2601 Desmantelamiento y disposición de activos 2602 Reestructuración 2603 Contratos onerosos 2605 Para costos y gastos 2604 Para costos y gastos 260505 Intereses 260401 Intereses 260510 Comisiones 260402 Comisiones 260515 Honorarios 260403 Honorarios 260520 Servicios técnicos 260404 Servicios técnicos 260525 Transporte, fletes y acarreos 260405 Transporte, fletes y acarreos 260530 Gastos de viaje 260406 Gastos de viaje 260535 Servicios públicos 260407 Servicios públicos 260540 Regalías 260408 Regalías 16 Desmantelamiento: NIC 16 (P.16 (c))-Sección 17 P.17.10 (c)): “La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo”. Contrato oneroso: NIC 37 (P.12)-Sección 21 (P.21-A.2): “Si la empresa tiene un contrato oneroso, la deuda final que se derive del mismo debe ser reconocida y valorada como una provisión. Un contrato oneroso es aquel en el que los costos inevitables de cumplir con las obligaciones comprometidas son mayores que los beneficios que se esperan recibir del mismo”. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 260545 Garantías 260409 Garantías 260550 Materiales y repuestos 260410 Materiales y repuestos 260595 Otros 2610 Para obligaciones laborales 261005 Cesantías 261010 Intereses de cesantías 261015 Vacaciones 261020 Prima de servicios 261025 Prestaciones extralegales 261030 Viáticos 261095 Otras 2615 Para obligaciones fiscales 261505 De renta y complementarios 261510 De industria y comercio 261515 Tasa por utilización de puertos 261520 De vehículos 261525 De hidrocarburos y minas 261595 Otras 2620 Pensiones de jubilación 262005 Cálculo actuarial pensiones de jubilación 262010 Pensiones de jubilación por amortizar (cr) 2625 Para obras de urbanismo 2605 Para obras de urbanismo 262505 Acueducto y alcantarillado 260501 Acueducto y alcantarillado 262510 Energía eléctrica 260502 Energía eléctrica 262515 Teléfonos 260503 Teléfonos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Bajo NIIF, no se calculan provisiones por prestaciones sociales; se reconocen directamente en el pasivo por beneficios a empleados. La provisión nace porque hay incertidumbre en el valor y el tiempo de pago, condiciones que no se cumplen para estas partidas. Véase cuenta 2426 Provisión para obligaciones fiscales. Véase cuenta 2512 Provisión pensiones de jubilación. 55 56 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 262595 Otros 2630 Para mantenimiento y reparaciones 2606 Para mantenimiento y reparaciones 263005 Terrenos 260601 Terrenos 263010 Construcciones y edificaciones 260602 Construcciones y Edificaciones 263015 Maquinaria y equipo 260603 Maquinaria y equipo 263020 Equipo de oficina 260604 Equipo de oficina 263025 Equipo de computación y comunicación 260605 Equipo de computación y comunicación 263030 Equipo médico-científico 260606 Equipo médico-científico 263035 Equipo de hoteles y restaurantes 260607 Equipo de hoteles y restaurantes 263040 Flota y equipo de transporte 260608 Flota y equipo de transporte 263045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 260609 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 263050 Flota y equipo aéreo 260610 Flota y equipo aéreo 263055 Flota y equipo férreo 260611 Flota y equipo férreo 263060 Acueducto, planta y redes 260612 Acueducto, planta y redes 263065 Armamento de vigilancia 260613 Armamento de vigilancia 263070 Envases y empaques 260614 Envases y empaques 263075 Plantaciones agrícolas y forestales 260615 Plantaciones agrícolas y forestales 263080 Vías de comunicación 260616 Vías de comunicación 263095 Otros 2635 Para contingencias 2607 Litigios por resolver 263505 Multas, sanciones autoridades administrativas 260701 Multas, sanciones autoridades administrativas En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 263510 Intereses por multas y sanciones 260702 Intereses por multas y sanciones 263515 Reclamos 260703 Reclamos 263520 Labores 260704 Laborales 263525 Civiles 260705 Civiles 263530 Penales 260706 Penales 263535 Administrativos 260707 Administrativos 263540 Comerciales 260708 Comerciales 263595 Otras 2640 Para obligaciones de garantía 264001 a 264099 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 2606 Para obligaciones de garantía 260601 a 260602 2695 Provisiones diversas 269505 Para beneficencia 2607 Provisiones para beneficencia 269510 Para comunicaciones 2608 Provisiones para comunicaciones 269515 Para pérdida en transporte 2609 Provisiones para pérdida de transporte 269520 Para operación 2610 Provisiones para operación 269525 Para ajustes en redención de unidades 2611 Provisiones para ajustes en redención de unidades 269535 Autoseguro 2612 Provisiones autoseguro 269540 Planes y programas de reforestación y electrificación 2613 Provisión planes y programas de reforestación y electrificación. 269595 Otras 27 Diferidos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 27 Diferidos 57 58 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2705 Ingresos recibidos por anticipado 270505 Intereses 270510 Comisiones 270515 Arrendamientos 270520 Honorarios 270525 Servicios técnicos 270530 De suscriptores 270535 Transporte, fletes y acarreos 270540 Mercancía en tránsito ya vendida 270545 Matrículas y pensiones 270550 Cuotas de administración 270595 Otros 2710 Abonos diferidos 2701 Abonos diferidos 271005 Reajustes del sistema 270101 Reajustes del sistema 2715 Utilidad diferida en venta a plazos 2702 Utilidad diferida en venta a plazos 2725 Impuestos diferidos Véase cuenta 2425 Impuestos diferidos. 28 Otros pasivos 28 2805 Anticipos y avances recibidos 280505 De clientes 280510 Sobre contratos 280515 Para obras en proceso 280595 Otros 2810 Depósitos recibidos 281005 Para futura suscripción de acciones 281010 Para futuro pago de cuotas o derechos sociales 281015 Para garantía en la prestación de servicio Véase cuenta 2301 Ingresos recibidos por anticipado. Véase cuenta 2301 Ingresos recibidos por anticipado. Otros pasivos Véase cuenta 2302 Anticipos y avances recibidos. Véase cuenta 2303 Depósitos recibidos. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 281020 Para garantía de contratos 281025 De licitaciones 281030 De manejo de bienes 281035 Fondo de reserva 281095 Otros 2815 Ingresos recibidos para terceros 280505 Valores recibidos para terceros 280510 Valores por cuenta de terceros 2820 Cuentas de operación conjunta PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Véase cuenta 2303 Depósitos recibidos. Véase cuenta 2304 Ingresos recibidos para terceros. Véase cuenta 2305 Cuentas de operación conjunta. 282001 a 282099 2825 Retenciones a terceros sobre contratos 282505 Cumplimiento obligaciones laborales 282510 Para estabilidad de obra 282515 Garantía cumplimiento de contratos 2830 Embargos judiciales 283005 Indemnizaciones 283010 Depósitos judiciales 2835 Acreedores del sistema 283505 Cuotas netas 283510 Grupos en formación 2840 Cuentas en participación Véase cuenta 2307 Retenciones a terceros sobre contratos. Véase cuenta 2306 Retenciones de nómina por embargos judiciales. Véase cuenta 2308 Acreedores del sistema. Véase cuenta 2309 Cuentas en participación. 284001 a 284099 2895 Diversos 289505 Préstamos de productos Véase cuenta 2310 Préstamo de productos. 289510 Reembolso de costos exploratorios Véase cuenta 2311 Reembolso de costos exploratorios. 289515 Programa de extensión agropecuaria Véase cuenta 2312 Programa de extensión agropecuaria. 29 Bonos y papeles comerciales 29 Bonos y papeles comerciales 2905 Bonos en circulación 2901 Bonos en circulación 59 60 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 290101 Garantía general 290102 Garantía específica 290501 a 290599 290103 a 290199 2910 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 2902 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 291001 a 291099 290201 a 290299 2915 Papeles comerciales 2903 Papeles comerciales 2920 Bonos pensionales 2904 Bonos pensionales 2925 Títulos pensionales 2903 Títulos pensionales 3 PATRIMONIO 3 PATRIMONIO 31 Capital social 31 Capital social 3105 Capital suscrito y pagado 3101 capital suscrito y pagado 310505 Capital autorizado 310101 Capital autorizado 310510 Capital por suscribir (DB) 310102 Capital por suscribir (DB) 310515 Capital suscrito por cobrar (DB) 310103 Capital suscrito por cobrar (DB) 3102 Acciones, cuotas o partes de interés social propias (DB) 310201 Acciones propias readquiridas (DB) 310202 Cuotas o partes de interés social propias readquiridas (DB) Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 3115 Aportes sociales 3103 Aportes sociales 311505 Cuotas o partes de interés social 310301 Cuotas o partes de interés social 311510 Aportes de socios fondo mutuo de inversión 310302 Aportes de socios fondo mutuo de inversión 311515 Contribución de la empresa 310303 Contribución de la empresa fondo mutuo de inversión 311520 Suscripciones del público 310304 Suscripciones del público 3120 Capital asignado 3104 Capital asignado 312001 a 312099 3125 Inversión suplementaria al capital asignado 310401 a 310499 3105 Inversión suplementaria al capital asignado 312501 a 312599 310501 a 310599 3130 3106 Capital de personas naturales Capital de personas naturales Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 313001 a 313099 310601 a 310699 3135 3107 Aportes del Estado Aportes del Estado 313501 a 313599 310701 a 310799 3140 3108 Fondo social Fondo social 314001 a 314099 310801 a 310899 32 Superávit de capital 32 Superávit de capital 3205 Prima en colocación de acciones 3201 Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés 320505 Prima en colocación de acciones 320101 Prima en colocación de acciones 320510 Prima en colocación de acciones por cobrar (DB) 320102 Prima en colocación de acciones por cobrar (DB) 320515 Prima en colocación de cuotas o partes de interés social 320103 Prima en colocación de cuotas o partes de interés social 3210 Donaciones 3202 Donaciones 321005 En dinero 320201 En dinero 321010 En valores mobiliarios 320202 En valores mobiliarios 321015 En bienes muebles 320203 En bienes muebles 321020 En bienes inmuebles 320204 En bienes inmuebles 321025 En intangibles 320205 En intangibles 3215 Crédito mercantil 3203 Crédito mercantil 321501 a 321599 320301 a 320399 3220 3204 Know-how 321501 a 321599 Know-How 320401 a 320499 3225 Superávit método de participación 3205 Superávit método de participación 322505 De acciones 320501 De acciones 322510 De cuotas o partes de interés social 320502 De cuotas o partes de interés Social 33 Reservas 33 Reservas 3305 Reserva obligatoria 3301 Reserva obligatoria 330505 Reserva legal 330101 Reserva legal 330510 Reserva por disposiciones fiscales 330102 Reserva por disposiciones fiscales 61 62 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 330515 Reserva por adquisición de acciones 330103 Reserva por adquisición de acciones 330516 Acciones propias readquiridas (DB) 330104 Reserva para readquisición de acciones 330517 Readquisición de cuotas o partes de interés social 330105 Readquisición de cuotas o partes de interés social 330518 Cuotas o partes de interés social propias readquiridas (DB) 330106 Readquisición de cuotas o partes de interés social 330520 Reserva para extensión agropecuaria 330107 Reserva para extensión agropecuaria 330525 Reserva Ley 7ª de 1990 330108 Reserva Ley 7ª de 1990 330530 Reserva para reposición de semovientes 330109 Reserva para reposición de semovientes 330535 Reserva Ley 4ª de 1980 330110 Reserva Ley 4ª de 1980 330595 Otras 3310 Reservas estatuarias 3302 Reservas estatuarias 331005 Para futuras capitalizaciones 330201 Para futuras capitalizaciones 331010 En valores mobiliarios 330202 En valores mobiliarios 331015 Para futuros ensanches 330203 Para futuros ensanches 331095 Otras 3315 Reservas ocasionales 3303 Reservas ocasionales 331505 Para beneficencia y civismo 330301 Para beneficencia y civismo 331510 Para futuras capitalizaciones 330302 Para futuras capitalizaciones 331515 Para futuros ensanches 330303 Para futuros ensanches 331520 Para adquisición o reposición de propiedad, planta y equipo 330304 Para adquisición o reposición de propiedad, planta y equipo 331530 Para fomento económico 330306 Para fomento económico En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 331535 Para capital de trabajo 330307 Para capital de trabajo 331540 Para estabilización de rendimientos 330308 Para estabilización de rendimientos 331545 A disposición del máximo órgano social 330309 A disposición del máximo órgano social 331595 Otras 34 Revalorización del patrimonio 3405 Ajustes por inflación 340505 De capital social 340510 De superávit de capital 340515 De reservas 340520 De resultados de ejercicios anteriores 340525 De activos en periodo improductivo 340530 De saneamiento fiscal 340535 De ajustes Decreto 3019 de 1989 340540 De dividendos y participaciones decretadas en acciones, cuotas o partes de interés social 340545 Superávit método de participación 3410 Saneamiento fiscal 341001 a 341099 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 3402 De saneamiento fiscal 340201 340299 3415 Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989 3403 Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989 35 Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social 35 Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social 3505 Dividendos decretados en acciones 3501 Dividendos decretados en acciones 350501 a 350599 350101 a 350199 63 64 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 3510 Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 3502 Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social 351001 a 351099 350201 a 350299 36 Resultados del ejercicio 36 Resultados del ejercicio 3605 Utilidad del ejercicio 3601 Utilidad del ejercicio 360501 a 360599 360101 a 360199 3610 3602 Pérdida del ejercicio 361001 a 361099 Pérdida del ejercicio 360201 a 360299 37 Resultados de ejercicios anteriores 37 Resultados de ejercicios anteriores 3705 Utilidades acumuladas 3701 Utilidades acumuladas 370501 a 370599 370101 a 370199 3710 3702 Pérdidas acumuladas 371001 a 371099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. Pérdidas acumuladas 370101 a 370199 3703 Corrección de errores de periodos anteriores 3704 Ajustes por cambios en políticas contables 3705 Adopción por primera vez 38 Superávit por valorizaciones 38 Superávit por revaluación 3805 De inversiones 3801 Utilidades acumuladas 380505 Acciones 380101 Acciones 380510 Cuotas o partes de interés social 380102 Cuotas o partes de interés social 380515 Derechos fiduciarios 380103 Derechos fiduciarios 3810 De propiedad, planta y equipo 3802 De propiedad, planta y equipo 381004 Terrenos 380201 Terrenos 381006 Materiales proyectos petroleros 380202 Materiales proyectos petroleros 381008 Construcciones y edificaciones 380203 Construcciones y edificaciones 381012 Maquinaria y equipo 380204 Maquinaria y equipo 381016 Equipo de oficina 380205 Equipo de oficina 381020 Equipo de computación y comunicación 380206 Equipo de computación y comunicación Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 381024 Equipo médico-científico 381028 Equipo de hoteles y restaurantes 380208 Equipo de hoteles y restaurantes 381032 Flota y equipo de transporte 380209 Flota y equipo de transporte 381036 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 380210 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 381040 Flota y equipo aéreo 380211 Flota y equipo aéreo 381044 Flota y equipo férreo 380212 Flota y equipo férreo 381048 Acueducto, planta y redes 380213 Acueducto, planta y redes 381052 Armamento de vigilancia 380214 Armamento de vigilancia 381056 Envases y empaques 380215 Envases y empaques 381060 Plantaciones, agrícolas y forestales 380216 Plantaciones, agrícolas y forestales 381064 Vías de comunicación 380217 Vías de comunicación 381068 Minas y canteras 380218 Minas y canteras 381072 Pozos artesianos 380219 Pozos artesianos 381076 Yacimientos 380220 Yacimientos 381080 Semovientes 380221 Semovientes 3895 De otros activos 3803 De otros activos 389505 Bienes de arte y cultura 380301 Bienes de arte y cultura 389510 Bienes entregados en comodato 389515 Bienes recibidos en pago 380302 Bienes recibidos en pago 389520 Inventario de semovientes 380303 Inventario de semovientes 39 Otras variaciones patrimoniales 3901 Ajustes por conversión de negocios en el extranjero Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En este grupo se encuentran cuentas relacionadas con el ORI (Otro Resultado Integral). No es una lista exhaustiva; por ende, se pueden establecer más cuentas. 380207 Equipo médico-científico 65 66 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En este grupo se encuentran cuentas relacionadas con el ORI (Otro Resultado Integral). No es una lista exhaustiva; por ende, se pueden establecer más cuentas. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 3902 Ajustes por conversión en moneda de presentación 3903 Cambios en el valor razonable de planes de beneficios por retiro 4 INGRESOS 4 INGRESOS 41 Operacionales 41 Ordinarios 4105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 4101 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 410505 Cultivos de cereales 410101 Cultivos de cereales 410510 Cultivos de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales 410102 Cultivos de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales 410515 Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas 410103 Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas 410520 Cultivo de café 410104 Cultivo de café 410525 Cultivo de flores 410105 Cultivo de flores 410530 Cultivo de caña de azúcar 410106 Cultivo de caña de azúcar 410535 Cultivo de algodón y plantas para material textil 410107 Cultivo de algodón y plantas para material textil 410540 Cultivo de banano 410108 Cultivo de banano 410545 Otros cultivos agrícolas 410109 Otros cultivos agrícolas 410550 Cría de ovejas, cabras, asnos, mulas y burdéganos 410110 Cría de ovejas, cabras, asnos, mulas y burdéganos 410555 Cría de ganado caballar y vacuno 410111 Cría de ganado caballar y vacuno 410560 Producción avícola 410112 Producción avícola 410565 Cría de otros animales 410113 Cría de otros animales 410570 Servicios agrícolas y ganaderos 410114 Servicios agrícolas y ganaderos 410575 Actividad de caza 410115 Actividad de caza 410580 Actividad de silvicultura 410116 Actividad de silvicultura Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 410595 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Actividades conexas En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 410199 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4110 Pesca 4102 Pesca 411005 Actividad de pesca 410201 Actividad de pesca 411010 Explotación de criaderos de peces 410202 Explotación de criaderos de peces 411095 Actividades conexas Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 410299 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4115 Explotación de minas y canteras 4103 Explotación de minas y canteras 411505 Carbón 410301 Carbón 411520 Petróleo crudo 410302 Petróleo crudo 411512 Gas natural 410303 Gas natural 411514 Servicios relacionados con petróleo y gas 410304 Servicios relacionados con petróleo y gas 411515 Minerales de hierro 410305 Petróleo y gas 411520 Minerales metalíferos no ferrosos 410306 Minerales metalíferos no ferrosos 411525 Piedra, arena y arcilla 410307 Piedra, arena y arcilla 411527 Piedras preciosas 410308 Piedras preciosas 411528 Oro 410309 Oro 411530 Otras minas y canteras 410310 Otras minas y canteras 411595 Prestación de servicios sector minero 410311 Prestación de servicios sector minero 67 68 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 410399 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4120 Industria manufacturera 4104 Industria manufacturera 412001 Producción y procesamiento de carnes y productos cárnicos 410401 Producción y procesamiento de carnes y productos cárnicos 412002 Productos de pescado 410402 Productos de pescado 412003 Productos de frutas, legumbres y hortalizas 410403 Productos de frutas, legumbres y hortalizas 412004 Elaboración de aceites y grasas 410404 Elaboración de aceites y grasas 412005 Elaboración de productos lácteos 410405 Elaboración de productos lácteos 412006 Elaboración de productos de molinería 410406 Elaboración de productos de molinería 412007 Elaboración de almidones y derivados 410407 Elaboración de almidones y derivados 412008 Elaboración de alimentos para animales 410408 Elaboración de alimentos para animales. 412009 Elaboración de productos para panadería 410409 Elaboración de productos para panadería 412010 Elaboración de azúcar y melazas 410410 Elaboración de azúcar y melazas 412011 Elaboración de cacao, chocolate y confitería 410411 Elaboración de cacao, chocolate y confitería 412012 Elaboración de pastas y productos farináceos 410412 Elaboración de pastas y productos farináceos 412013 Elaboración de productos de café 410413 Elaboración de productos de café 412014 Elaboración de otros productos alimenticios 410414 Elaboración de otros productos alimenticios 412015 Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico 410415 Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico 412016 Elaboración de vinos 410416 Elaboración de vinos 412017 Elaboración de bebidas malteadas y de malta 410417 Elaboración de bebidas malteadas y de malta 412018 Elaboración de bebidas no alcohólicas 410418 Elaboración de bebidas no alcohólicas 412019 Elaboración de productos de tabaco 410419 Elaboración de productos de tabaco 412020 Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría 410420 Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 412021 Acabados de productos textiles 410421 Acabados de productos textiles 412022 Elaboración de artículos de materiales textiles 410422 Elaboración de artículos de materiales textiles 412023 Elaboración de tapices y alfombras 410423 Elaboración de tapices y alfombras 412024 Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes 410424 Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes 412025 Elaboración de otros productos textiles 410425 Elaboración de otros productos textiles 412026 Elaboración de tejidos 410426 Elaboración de tejidos 412027 Elaboración de prendas de vestir 410427 Elaboración de prendas de vestir 412028 Preparación, adobo y teñido de pieles 410428 Preparación, adobo y teñido de pieles 412029 Curtido, adobo y preparación de cuero 410429 Curtido, adobo y preparación de cuero 412030 Elaboración de maletas, bolsos y similares 410430 Elaboración de maletas, bolsos y similares 412031 Elaboración de calzado 410431 Elaboración de calzado 412032 Producción de madera, artículos de madera y corcho 410432 Producción de madera, artículos de madera y corcho 412033 Elaboración de pasta y productos de madera, papel y cartón 412033 Elaboración de pasta y productos de madera, papel y cartón 412034 Ediciones y publicaciones 410434 Ediciones y publicaciones 412035 Impresos 410435 Impresos 412036 Servicios relacionados con la edición y la impresión 410436 Servicios relacionados con la edición y la impresión 412037 Reproducción de grabaciones 410437 Reproducción de grabaciones 412038 Elaboración de productos de horno 410438 Elaboración de productos de horno 412039 Elaboración de productos de la refinación de petróleo 410439 Elaboración de productos de la refinación de petróleo 412040 Elaboración de sustancias químicas básicas 410440 Elaboración de sustancias químicas básicas 412041 Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno 410441 Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno 412042 Elaboración de plásticos y caucho sintético 410442 Elaboración de plásticos y caucho sintético 69 70 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 412043 Elaboración de productos químicos de uso agropecuario 410443 Elaboración de productos químicos de uso agropecuario 412044 Elaboración de pinturas, tintas y masillas 410444 Elaboración de pinturas, tintas y masillas 412045 Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos 410445 Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos 412046 Elaboración de jabones, detergentes y preparados de tocador 410446 Elaboración de jabones, detergentes y preparados de tocador 412047 Elaboración de otros productos químicos 410447 Elaboración de otros productos químicos 412048 Elaboración de fibras 410448 Elaboración de fibras 412049 Elaboración de otros productos de caucho 410449 Elaboración de otros productos de caucho 412050 Elaboración de productos de plástico 410450 Elaboración de productos de plástico 412051 Elaboración de vidrio y productos de vidrio 410451 Elaboración de vidrio y productos de vidrio 412052 Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra, arcilla y porcelana 410452 Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra, arcilla y porcelana 412053 Elaboración de cemento, cal y yeso 410453 Elaboración de cemento, cal y yeso 412054 Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso 410454 Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso 412055 Corte, tallado y acabado de la piedra 410455 Corte, tallado y acabado de la piedra 412056 Elaboración de otros productos minerales no metálicos 410456 Elaboración de otros productos minerales no metálicos 412057 Industrias básicas y fundición de hierro y acero 410457 Industrias básicas y fundición de hierro y acero 412058 Productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos 410458 Productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos 412059 Fundición de metales no ferrosos 410459 Fundición de metales no ferrosos 412060 Fabricación de productos metálicos para uso estructural 410460 Fabricación de productos metálicos para uso estructural 412061 Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia 410461 Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 412062 Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica 410462 Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica 412063 Fabricación de artículos de ferretería 410463 Fabricación de artículos de ferretería 412064 Elaboración de otros productos de metal 410464 Elaboración de otros productos de metal 412065 Fabricación de maquinaria y equipo 410465 Fabricación de maquinaria y equipo 412066 Fabricación de equipos de elevación y manipulación 410466 Fabricación de equipos de elevación y manipulación 412067 Elaboración de aparatos de uso doméstico 410467 Elaboración de aparatos de uso doméstico 412068 Elaboración de equipo de oficina 410468 Elaboración de equipo de oficina 412069 Elaboración de pilas y baterías primarias 410469 Elaboración de pilas y baterías primarias 412070 Elaboración de equipo de iluminación 410470 Elaboración de equipo de iluminación 412071 Elaboración de otros tipos de equipos 410471 Elaboración de otros tipos de equipos 412072 Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones 410472 Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones 412073 Fabricación de aparatos 410473 Fabricación de aparatos 412074 Fabricación de instrumentos de medición y control 410474 Fabricación de instrumentos de medición y control 412075 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico 410475 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico 412076 Fabricación de relojes 410476 Fabricación de relojes 412077 Fabricación de vehículos automotores 410477 Fabricación de vehículos automotores 412078 Fabricación de carrocerías para automotores 410478 Fabricación de carrocerías para automotores 412079 Fabricación de partes, piezas y accesorios para automotores 410479 Fabricación de partes, piezas y accesorios para automotores 412080 Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones 410480 Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones 412081 Fabricación de locomotoras y material rodante para ferrocarriles 410481 Fabricación de locomotoras y material rodante para ferrocarriles 412082 Fabricación de aeronaves 410482 Fabricación de aeronaves 412083 Fabricación de motocicletas 410483 Fabricación de motocicletas 71 72 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 412084 Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas 410484 Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas 412085 Fabricación de otros tipos de transporte 410485 Fabricación de otros tipos de transporte 412086 Fabricación de muebles 410486 Fabricación de muebles 412087 Fabricación de joyas y artículos conexos 410487 Fabricación de joyas y artículos conexos 412088 Fabricación de instrumentos de música 410488 Fabricación de instrumentos de música 412089 Fabricación de artículos y equipos para deporte 410489 Fabricación de artículos y equipos para deporte 412090 Fabricación de juegos y juguetes 410490 Fabricación de juegos y juguetes 412091 Reciclamiento de desperdicios Reciclamiento de desperdicios 412095 Productos de otras industrias manufactureras Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 410491 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 410499 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4125 Suministro de electricidad, gas y agua 4105 Suministro de electricidad, gas y agua 412505 Generación, captación y distribución de energía eléctrica 410501 Generación, captación y distribución de energía eléctrica 412510 Fabricación de gas y distribución 410502 de combustibles gaseosos Fabricación de gas y distribución de combustibles gaseosos 412515 Captación, depuración y distribución de agua Captación, depuración y distribución de agua 412595 Actividades conexas Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 410503 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 410599 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 4130 Construcción 4106 Construcción 413005 Preparación de terrenos 410601 Preparación de terrenos 413010 Construcción de edificios y obras de ingeniería civil 410602 Construcción de edificios y obras de ingeniería civil 413015 Acondicionamiento de edificios 410603 Acondicionamiento de edificios 413020 Terminación de edificios 410604 Terminación de edificios 413025 Alquiler de equipos con operarios 410605 Alquiler de equipos con operarios 413095 Actividades conexas Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 410699 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4135 Comercio al por mayor y al por menor 4107 Comercio al por mayor y al por menor 413502 Venta de vehículos automotores 410701 Venta de vehículos automotores 413504 Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores 410702 Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores 413506 Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores 410703 Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores 413508 Venta de combustibles sólidos, líquidos gaseosos 410704 Venta de combustibles sólidos, líquidos gaseosos 413510 Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores 410705 Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores 413512 Venta a cambio de retribución o por contrata 410706 Venta a cambio de retribución o por contrata 413514 Venta de insumos, materias primas 410707 Venta de insumos, materias primas 413516 Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias 410708 Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias 413518 Venta de animales vivos y cueros 410709 Venta de animales vivos y cueros 413520 Ventas de productos en almacenes no especializados Ventas de productos en almacenes no especializados 410710 73 74 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 413522 Ventas de productos agropecuarios 410711 Ventas de productos agropecuarios 413524 Venta de productos textiles, de vestir de cueros y calzado 410712 Venta de productos textiles, de vestir de cueros y calzado 413526 Venta de papel y cartón 410713 Venta de papel y cartón 413528 Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares 410714 Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares 413530 Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos 410715 Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos 413532 Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos 410716 Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos 413534 Venta de artículos en relojería y joyería 410717 Venta de artículos en relojería y joyería 413536 Venta de electrodomésticos y muebles 410718 Venta de electrodomésticos y muebles 413538 Ventas de productos de aseo 410719 Ventas de productos de aseo 413540 Venta de cubiertos, vajillas cristalerías, porcelanas, cerámicas 410720 Venta de cubiertos, vajillas cristalerías, porcelanas, cerámicas 413542 Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción 410721 Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción 413544 Venta de pinturas y lacas 410722 Venta de pinturas y lacas 413546 Ventas de productos de vidrios y 410723 marquetería Ventas de productos de vidrios y marquetería 413548 Venta de herramientas y artículos de ferretería 410724 Venta de herramientas y artículos de ferretería 413550 Venta de químicos 410725 Venta de químicos 413552 Venta de productos intermedios, 410726 desperdicios y desechos Venta de productos intermedios, desperdicios y desechos 413554 Venta de maquinaria y equipo de oficina y programas de computador 410727 Venta de maquinaria y equipo de oficina y programas de computador 413556 Ventas de artículos en cacharrería y miscelánea 410728 Ventas de artículos en cacharrería y miscelánea 413558 Ventas de instrumentos musicales 410729 Ventas de instrumentos musicales 413560 Venta de artículos en casas de empeño y prenderías 410730 Venta de artículos en casas de empeño y prenderías 413562 Venta de equipo fotográfico 410731 Venta de equipo fotográfico Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 413564 Venta de equipo óptico y de precisión 410732 Venta de equipo óptico y de precisión 413566 Venta de empaques 410733 Venta de empaques 413568 Venta de equipo profesional y científico 410734 Venta de equipo profesional y científico 413570 Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares 410735 Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares 413572 Reparación de efectos personales y electrodomésticos 410736 Reparación de efectos personales y electrodomésticos 413595 Venta de otros productos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 410799 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4140 Hoteles y restaurantes 4108 Hoteles y restaurantes 414005 Hotelería 410801 Hotelería 414010 Campamento y otros tipos de hospedaje 410802 Campamento y otros tipos de hospedaje 414015 Restaurante 410803 Restaurante 414020 Bares y cantinas 410804 Bares y cantinas 414095 Actividades conexas Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 410899 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 4109 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 414505 Servicio de transporte por carretera 410901 Servicio de transporte por carretera 414510 Servicio de transporte por vía férrea 410902 Servicio de transporte por vía férrea 75 76 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 414515 Servicio de transporte por vía acuática 410903 Servicio de transporte por vía acuática 414520 Servicio de transporte por vía aérea 410904 Servicio de transporte por vía aérea 414525 Servicio de transporte por tuberías 410905 Servicio de transporte por tuberías 414530 Manipulación de carga 410906 Manipulación de carga 414535 Almacenamiento y depósito 410907 Almacenamiento y depósito 414540 Servicios complementarios para el transporte 410908 Servicios complementarios para el transporte 414545 Agencias de viajes 410909 Agencias de viajes 414550 Otras agencias de transporte 410910 Otras agencias de transporte 414555 Servicio postal y de correo 410911 Servicio postal y de correo 414560 Servicio telefónico 410912 Servicio telefónico 414565 Servicio de telégrafo 410913 Servicio de telégrafo 414570 Servicio de transmisión de datos 410914 Servicio de transmisión de datos 414575 Servicio de radio y televisión por 410915 cable Servicio de radio y televisión por cable 414580 Transmisión de sonido e imágenes por contrato 410916 Transmisión de sonido e imágenes por contrato Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 410999 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4150 Actividad financiera 4110 Actividad financiera 415005 Venta de inversiones 411001 Venta de inversiones 415010 Dividendos de sociedades anónimas y/o asimiladas 411002 Dividendos de sociedades anónimas y/o asimiladas 415015 Participaciones de sociedades limitadas y/o asimiladas 411003 Participaciones de sociedades limitadas y/o asimiladas 415020 Intereses 411004 Intereses 415025 Reajuste monetario UPAC hoy UVR 411005 Reajuste monetario UPAC hoy UVR 415030 Comisiones 411006 Comisiones 415035 Operaciones de descuento 411007 Operaciones de descuento 415040 Cuotas de inscripción-consorcios 411008 Cuotas de inscripción-consorcios Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 415045 Cuotas de administración-consorcios 411009 Cuotas de administración-consorcios 415050 Reajuste del sistema-consorcios 411010 Reajuste del sistema-consorcios 415055 Eliminación de suscriptores consorcios 411011 Eliminación de suscriptores consorcios 415060 Cuotas de ingreso o retiro sociedad administradora 411012 Cuotas de ingreso o retiro sociedad administradora 415065 Servicios a comisionistas 411013 Servicios a comisionistas 415070 Inscripciones y cuotas 411014 Inscripciones y cuotas 415075 Recuperación de garantías 411015 Recuperación de garantías 415080 Ingresos método de participación 411016 Ingresos método de participación 415095 Actividades conexas Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 411099 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4155 Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler 4111 Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler 415505 Arrendamiento de bienes inmuebles 411101 Arrendamiento de bienes inmuebles 415510 Inmobiliaria por retribución o contrata 411102 Inmobiliaria por retribución o contrata 415515 Alquiler equipo de transporte 411103 Alquiler equipo de transporte 415520 Alquiler maquinaria y equipo 411104 Alquiler maquinaria y equipo 415525 Alquiler de efectos personales y enseres domésticos 411105 Alquiler de efectos personales y enseres domésticos 415530 Consultoría en equipo y programas de informática 411106 Consultoría en equipo y programas de informática 415535 Procesamiento de datos 411107 Procesamiento de datos 415540 Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina 411108 Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina 415545 Investigaciones científicas y desarrollo 411109 Investigaciones científicas y desarrollo 77 78 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 415550 Actividades empresariales y de consultoría 411110 Actividades empresariales y de consultoría 415555 Publicidad 411111 Publicidad 415560 Dotación de personal 411112 Dotación de personal 415565 Investigación y seguridad 411113 Investigación y seguridad 415570 Limpiezas de inmuebles 411114 Limpiezas de inmuebles 415575 Fotografía 411115 Fotografía 415580 Envases y empaques 411116 Envases y empaques 415585 Fotocopiado 411117 Fotocopiado 415590 Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo 411118 Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo 415595 Actividades conexas En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 411199 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4160 Enseñanza 4112 Enseñanza 416005 Actividades relacionadas con la educación 411201 Actividades relacionadas con la educación 416095 Actividades conexas En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 411299 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4165 Servicios sociales y de salud 4113 Servicios sociales y de salud 416505 Servicio hospitalario 411301 Servicio hospitalario 416510 Servicio médico 411302 Servicio médico 416515 Servicio odontológico 411303 Servicio odontológico 416520 Servicio de laboratorio 411304 Servicio de laboratorio 416525 Actividades veterinarias 411305 Actividades veterinarias Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 416530 Actividades de servicios sociales 416595 Actividades conexas Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 411306 Actividades de servicios sociales En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 411399 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales 4114 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales 417005 Eliminación de desperdicios y aguas residuales 411401 Eliminación de desperdicios y aguas residuales 417010 Actividades de asociación 411402 Actividades de asociación 417015 Productos y distribución de filmes y videocintas 411403 Productos y distribución de filmes y videocintas 417020 Exhibición de filmes y videocintas 411404 Exhibición de filmes y videocintas 417025 Actividades de radio y televisión 411405 Actividades de radio y televisión 417030 Actividad teatral, musical y artística 411406 Actividad teatral, musical y artística 417035 Grabación y producción de discos 411407 Grabación y producción de discos 417040 Entrenamiento y esparcimiento 411408 Entrenamiento y esparcimiento 417045 Agencias de noticias 411409 Agencias de noticias 417050 Lavanderías y similares 411410 Lavanderías y similares 417055 Peluquerías y similares 411411 Peluquerías y similares 417060 Servicios funerarios 411412 Servicios funerarios 417065 Zonas francas 411413 Zonas francas 417095 Actividades conexas En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 79 80 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 411499 Devoluciones, rebajas y descuentos (DB) 4115 Medición a valor razonable de instrumentos financieros 4116 Medición a valor razonable de propiedades de inversión 4117 Medición a valor razonable de activos biológicos 4175 Devoluciones en ventas (DB) Esta cuenta quedó en cada uno de los conceptos de ingresos ordinarios. 42 No operacionales 42 Ganancias 4201 Variación en tasas de cambio 4202 Utilidad en venta de activos 4203 Indemnizaciones 420301 Por siniestros 420302 Por suministros 420303 Lucro cesante compañías de seguro 420304 Daño emergente compañías de seguros 420305 Por pérdidas de mercancía 420306 Por incumplimiento de contratos 420307 De terceros 420308 Por incapacidades médicas Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 4205 Otras ventas 420505 Materias primas 420510 Materiales de desecho 420515 Materiales varios 420520 Productos de diversificación 420525 Excedentes de exportación 420530 Envases y empaques 420535 Productos agrícolas 420540 De propaganda 420545 Productos en remate 420550 Combustibles y lubricantes 4210 Financieros 421005 Intereses 421010 Reajuste monetario UPAC hoy UVR 421015 Descuentos amortizados 421020 Diferencia en cambio 421025 Financiación vehículos PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. 81 82 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 421030 Financiación sistemas de viaje 421035 Aceptaciones bancarias 421040 Descuentos comerciales condicionados 421045 Descuentos bancarios 421050 Comisiones cheques de otras plazas 421055 Multas y recargos 421060 Sanciones cheques devueltos 421095 Otros 4215 Dividendos y participaciones 421505 De sociedades anónimas y/o asimiladas 421510 De sociedades limitadas y/o asimiladas 4218 Ingresos método de participación 421805 De sociedades anónimas y/o asimiladas 421810 De sociedades limitadas 4220 Arrendamientos 422005 Terrenos 422010 Construcciones y edificaciones 422015 Maquinaria y equipo 422020 Equipo de oficina 422025 Equipo de computación y comunicación 422030 Equipo médico-científico 422035 Equipo de hoteles y restaurantes 422040 Flota y equipo de transporte 422045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 422050 Flota y equipo aéreo 422055 Flota y equipo férreo PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 422060 Acueducto, planta y redes 422062 Envases y empaques 422065 Plantaciones agrícolas y forestales 422070 Aeródromos 422075 Semovientes 4225 Comisiones 422505 Sobre inversiones 422510 De concesionarios 422515 De actividades financieras 422520 Por venta de servicios de taller 422525 Por venta de seguros 422530 Por ingresos para terceros 422535 Por distribución de películas 422540 Derechos de autor 422545 Derechos de programación 4230 Honorarios 423005 Asesoría 423010 Asistencia técnica 423015 Administración de vehículos 4235 Servicios 423505 De báscula 423510 De transporte 423515 De prensa 423520 Administrativos 423525 Técnicos 423530 De computación 423535 De telefax 423540 Taller de vehículos 423545 De recepción de aeronaves 423550 De transporte programa gas natural PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. 83 84 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 425355 Por contratos 425360 De trilla 425365 De mantenimiento 425370 Al personal 423575 De casino 423580 Fletes 423585 Entre compañías 423595 Otros 4240 Utilidad en venta de inversiones 424005 Acciones 424010 Cuotas o partes de interés social 424015 Bonos 424020 Cédulas 424025 Certificados 424030 Papeles comerciales 424035 Títulos 424045 Derechos fiduciarios 424050 Obligatorias 424095 Otras 4245 Utilidad en venta de propiedad, planta y equipo 424504 Terrenos 424506 Materiales proyectos petroleros 424508 Construcciones en curso 424512 Maquinaria y equipos en montaje 424516 Construcciones y edificaciones 424520 Maquinaria y equipo 424524 Equipo de oficina 424528 Equipo de comunicación y computación PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 424532 Equipo médico-científico 424536 Equipo de hoteles y restaurantes 424540 Flota y equipo de transporte 424544 Flota equipo fluvial y/o marítimo 424548 Flota y equipo aéreo 424552 Flota y equipo férreo 424556 Acueducto, plantas y redes 424560 Armamento de vigilancia 424562 Envases y empaques 424564 Plantaciones agrícolas y forestales 424568 Vías de comunicación 424572 Minas y canteras 424576 Pozos artesianos 424580 Yacimientos 424584 Semovientes 424588 Propiedades, planta y equipo en tránsito 4248 Utilidad en venta de otros bienes 424805 Intangibles 424810 Otros activos 4250 Recuperaciones 425005 Deudas malas 425010 Seguros 425015 Reclamos 425020 Reintegro por personal en comisión 425025 Reintegro garantías 425030 Descuentos concedidos 425035 De provisiones 425040 Gastos bancarios PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. 85 86 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 425045 De depreciación 425050 Reintegro de otros costos y gastos 4255 Indemnizaciones 425505 Por siniestros 425510 Por suministros 425515 Lucro cesante compañía de seguros 425520 Daño emergente compañías de seguros 425525 Por pérdida de mercancía 425530 Por incumplimiento de contrato 425535 De terceros 425540 Por incapacidades ISS 425595 Otras 4260 Participaciones en concesiones 426001 a 426099 4265 Ingresos de ejercicios anteriores 426501 a 426599 4275 Devoluciones en otras ventas (DB) 427501 a 427599 4295 Diversos 429503 CERT 429505 Aprovechamientos 429507 Auxilios 429509 Subvenciones 429511 Ingresos por investigación 429513 Por trabajos ejecutados 429515 Regalías 429517 Derivados de las exportaciones 429519 Otros ingresos de explotación PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 429521 De la actividad ganadera 429525 Derechos y licitaciones 429530 Ingresos por elementos perdidos 429533 Multas y recargos 429535 Preavisos descontados 429537 Reclamos 429540 Recobro de daños 429543 Premios 429545 Bonificaciones 429547 Productos descontados 429549 Reconocimientos ISS 429551 Excedentes 429553 Sobrantes de caja 429555 Sobrantes en liquidación de fletes 429557 Subsidios estatales 429559 Capacitación distribuidores 429561 De escrituración 429563 Registro promesas de compraventa 429567 Útiles, papelería y fotocopias 429571 Resultados, matrículas y traspasos 429573 Decoraciones 429575 Manejo de carga 429579 Historia clínica 429581 Ajuste al peso 429583 Llamadas telefónicas 429595 Otros 5 GASTOS 5 GASTOS 51 De administración 51 De administración ordinarios 510503 Salario integral 510101 Salario integral En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. 87 88 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 510506 Sueldos 510102 Sueldos 510512 Jornales 510103 Jornales 510515 Horas extras y recargos 510104 Horas extras y recargos 510518 Comisiones 510105 Comisiones 510521 Viáticos 510106 Viáticos 510524 Incapacidades 510107 Incapacidades 510527 Auxilio de transporte 510108 Auxilio de transporte 510530 Cesantías 510109 Cesantías 510533 Intereses sobre cesantías 510110 Intereses sobre cesantías 510536 Prima de servicios 510111 Prima de servicios 510539 Vacaciones 510112 Vacaciones 510542 Primas extralegales 510113 Primas extralegales 510545 Auxilios 510114 Auxilios 510548 Bonificaciones 510115 Bonificaciones 510551 Dotaciones y suministro a trabajadores 510116 Dotaciones y suministro a trabajadores 510554 Seguros 510117 Seguros 510557 Cuotas partes pensiones de jubilación 510118 Cuotas partes pensiones de jubilación 510558 Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación 510119 Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación 510559 Pensiones de jubilación 510120 Pensiones de jubilación 510560 Indemnizaciones laborales 510121 Indemnizaciones laborales 510561 Amortización bonos pensionales 510122 Amortización bonos pensionales 510562 Amortización títulos pensionales 510123 Amortización títulos pensionales 510563 Capacitación al personal 510124 Capacitación al personal 510566 Gastos deportivos y de recreación 510125 Gastos deportivos y de recreación 510568 Aportes a administradoras de riesgos laborales ARL 510126 Aportes a administradoras de riesgos laborales ARL 510569 Aportes a entidades promotoras de salud EPS 510127 Aportes a entidades promotoras de salud EPS 510570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías 510128 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías 510572 Aportes a caja de compensación familiar 510129 Aportes a caja de compensación familiar Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 510575 Aportes ICBF 510130 Aportes ICBF 510578 SENA 510131 SENA 510581 Aportes sindicales 510132 Aportes sindicales 510584 Gastos médicos y drogas 510133 Gastos médicos y drogas 510595 Otros 5110 Honorarios 5102 Honorarios 511005 Junta directiva 510201 Junta directiva 511010 Revisoría fiscal 510202 Revisoría fiscal 511015 Auditoría externa 510203 Auditoría externa 511020 Avalúos 510204 Avalúos 511025 Asesoría jurídica 510205 Asesoría jurídica 511030 Asesoría financiera 510206 Asesoría financiera 511035 Asesoría técnica 510207 Asesoría técnica 511095 Otros 5115 Impuestos 5103 Impuestos 511505 Industria y comercio 510301 Industria y comercio 511510 De timbres 510302 De timbres 511515 A la propiedad raíz 510303 A la propiedad raíz 511520 Derechos sobre instrumentos públicos 510304 Derechos sobre instrumentos públicos 511525 De valorización 510305 De valorización 511530 De turismo 510306 De turismo 511535 Tasa por utilización de puertos 510307 Tasa por utilización de puertos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 89 90 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 511540 De vehículos 510308 De vehículos 511545 De espectáculos públicos 510309 De espectáculos públicos 511550 Cuotas de fomento 510310 Cuotas de fomento 511570 IVA descontable 510311 IVA descontable 511595 Otros 5120 Arrendamientos 5104 Arrendamientos 512005 Terrenos 510401 Terrenos 512010 Construcciones y edificaciones 510402 Construcciones y edificaciones 512015 Maquinaria y equipo 510403 Maquinaria y equipo 512020 Equipo de oficina 510404 Equipo de oficina 512025 Equipo de computación y comunicación 510405 Equipo de computación y comunicación 512030 Equipo médico-científico 510406 Equipo médico-científico 512035 Equipo de hoteles y restaurantes 510407 Equipo de hoteles y restaurantes 512040 Flota y equipo de transporte 510408 Flota y equipo de transporte 512045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 510409 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 512050 Flota y equipo aéreo 510410 Flota y equipo aéreo 512055 Flota y equipo férreo 510411 Flota y equipo férreo 512060 Acueducto, planta y redes 510412 Acueducto, planta y redes 512065 Aeródromos 510413 Aeródromos 512070 Semovientes 510414 Semovientes En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 512095 Otros 5125 Contribuciones y afiliaciones 5105 Contribuciones y afiliaciones 512505 Contribuciones 510501 Contribuciones 512510 Afiliaciones y sostenimiento 510502 Afiliaciones y sostenimiento 5130 Seguros 5106 Seguros 513005 Manejo 510601 Manejo 513010 Cumplimiento 510602 Cumplimiento 513015 Corriente débil 510603 Corriente débil 513020 Vida colectiva 510604 Vida colectiva 513025 Incendio 510605 Incendio 513030 Terremoto 510606 Terremoto 513035 Sustracción y hurto 510607 Sustracción y hurto 513040 Flota y equipo de transporte 510608 Flota y equipo de transporte 513045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 510609 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 513050 Flota y equipo aéreo 510610 Flota y equipo aéreo 513055 Flota y equipo férreo 510611 Flota y equipo férreo 513060 Responsabilidad civil y extracontractual 510612 Responsabilidad civil y extracontractual 513065 Vuelo 510613 Vuelo 513070 Rotura de maquinaria 510614 Rotura de maquinaria 513075 Obligatorio accidente de tránsito 510615 Obligatorio accidente de tránsito 513080 Lucro cesante 510616 Lucro cesante 513085 Transporte de mercancía 510617 Transporte de mercancía En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 91 92 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 513095 Otros 5135 Servicios 5107 Servicios 513505 Aseo y vigilancia 510701 Aseo y vigilancia 513510 Temporales 510702 Temporales 513515 Asistencia técnica 510703 Asistencia técnica 513520 Procesamiento electrónico de datos 510704 Procesamiento electrónico de datos 513525 Acueducto y alcantarillado 510704 Acueducto y alcantarillado 513530 Energía eléctrica 510706 Energía eléctrica 513535 Teléfono 510707 Teléfono 513540 Correo, porte y telegramas 510708 Correo, porte y telegramas 513545 Fax y télex 510709 Fax y télex 513550 Transporte fletes y acarreos 510710 Transporte fletes y acarreos 513555 Gas 510711 Gas 513595 Otros 5140 Gastos legales 5108 Gastos legales 514005 Notariales 510801 Notariales 514010 Registro mercantil 510802 Registro mercantil 514015 Trámites y licencias 510803 Trámites y licencias 514020 Aduaneros 510804 Aduaneros 514025 Consulares 510805 Consulares En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 514095 Otros 5145 Mantenimientos y reparaciones 5109 Mantenimientos y reparaciones 514505 Terrenos 510901 Terrenos 514510 Construcciones y edificaciones 510902 Construcciones y edificaciones 514515 Maquinaria y equipo 510903 Maquinaria y equipo 514520 Equipo de oficina 510904 Equipo de oficina 514525 Equipo de computación y comunicación 510905 Equipo de computación y comunicación 514530 Equipo médico-científico 510906 Equipo médico-científico 514535 Equipo de hoteles y restaurantes 510907 Equipo de hoteles y restaurantes 514540 Flota y equipo de transporte 510908 Flota y equipo de transporte 514545 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 510909 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 514550 Flota y equipo aéreo 510910 Flota y equipo aéreo 514555 Flota y equipo férreo 510911 Flota y equipo férreo 514560 Acueducto, planta y redes 510912 Acueducto, planta y redes 514565 Armamento de vigilancia 510913 Armamento de vigilancia 514570 Vías de comunicación 510914 Vías de comunicación 5150 Adecuación e instalación 5110 Adecuación e instalación 515005 Instalaciones eléctricas 511001 Instalaciones eléctricas 515010 Arreglos ornamentales 511002 Arreglos ornamentales 515015 Reparaciones locativas 511003 Reparaciones locativas 515095 Otros 5155 Gastos de viaje 5111 Gastos de viaje 515505 Alojamiento y manutención 511101 Alojamiento y manutención En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 93 94 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 515510 Pasajes fluviales y/o marítimos 511102 Pasajes fluviales y/o marítimos 515515 Pasajes aéreos 511103 Pasajes aéreos 515520 Pasajes terrestres 511104 Pasajes terrestres 515525 Pasajes férreos 511105 Pasajes férreos 515595 Otros 5160 Depreciaciones 5112 Depreciaciones 516005 Construcciones y edificaciones 511201 Construcciones y edificaciones 516010 Maquinaria y equipo 511202 Maquinaria y equipo 516015 Equipo de oficina 511203 Equipo de oficina 516020 Equipo de computación y comunicación 511204 Equipo de computación y comunicación 516025 Equipo médico-científico 511205 Equipo médico-científico 516030 Equipo de hoteles y restaurantes 511206 Equipo de hoteles y restaurantes 516035 Flota y equipo de transporte 511207 Flota y equipo de transporte 516040 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 511208 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 516045 Flota y equipo aéreo 511209 Flota y equipo aéreo 516050 Flota y equipo férreo 511210 Flota y equipo férreo 516055 Acueducto, planta y redes 511211 Acueducto, planta y redes 516060 Armamento de vigilancia 511212 Armamento de vigilancia 516065 Envases y empaques 511213 Envases y empaques 5165 Amortizaciones 5113 Amortizaciones 516505 Vías de comunicación 511301 Vías de comunicación 516510 Intangibles 511302 Intangibles 516515 Cargos diferidos 511303 Cargos diferidos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 516595 Otras 5195 Diversos 5114 Diversos 519505 Comisiones 511401 Comisiones 519510 Libros, suscripciones, periódicos y revistas 511402 Libros, suscripciones, periódicos y revistas 519515 Música ambiental 511403 Música ambiental 519520 Gastos de representación y relaciones públicas 511404 Gastos de representación y relaciones públicas 519525 Elementos de aseo y cafetería 511405 Elementos de aseo y cafetería 519530 Útiles, papelería y fotocopias 511406 Útiles, papelería y fotocopias 519535 Combustibles y lubricantes 511407 Combustibles y lubricantes 519540 Envases y empaques 511408 Envases y empaques 519545 Taxis y buses 511409 Taxis y buses 519550 Estampillas 511410 Estampillas 519555 Microfilmación 511411 Microfilmación 519560 Casino y restaurante 511412 Casino y restaurante 519565 Parqueaderos 511413 Parqueaderos 519570 Indemnización por daños a terceros 511414 Indemnización por daños a terceros 519575 Pólvora y similares 511415 Pólvora y similares 519595 Otros En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 95 96 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 5115 Provisiones17 511501 Desmantelamiento y disposición de activos 511502 Reestructuración 511503 Contratos onerosos 511504 Litigios 511505 Para obligaciones de garantías 5199 Provisiones 5116 Deterioro del valor de los activos 519905 Inversiones 511601 Inversiones 519910 Deudores 511602 Deudores 519915 Propiedad, planta y equipo 511603 Propiedad, planta y equipo 519995 Otras 52 De ventas 52 De distribución ordinarios 520503 Salario integral 520101 Salario integral 520506 Sueldos 520102 Sueldos 520512 Jornales 520103 Jornales 520515 Horas extras y recargos 520104 Horas extras y recargos 520518 Comisiones 520105 Comisiones 520521 Viáticos 520106 Viáticos 520524 Incapacidades 520107 Incapacidades En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 17 Desmantelamiento: NIC 16 (P.16 (c))-Sección 17 P.17.10 (c)): “La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo”. Contrato oneroso: NIC 37 (P.12)-Sección 21 (P.21-A.2): “Si la empresa tiene un contrato oneroso, la deuda final que se derive del mismo debe ser reconocida y valorada como una provisión. Un contrato oneroso es aquel en el que los costos inevitables de cumplir con las obligaciones comprometidas son mayores que los beneficios que se esperan recibir del mismo”. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 520527 Auxilio de transporte 520108 Auxilio de transporte 520530 Cesantías 520109 Cesantías 520533 Intereses sobre cesantías 520110 Intereses sobre cesantías 520536 Prima de servicios 520111 Prima de servicios 520539 Vacaciones 520112 Vacaciones 520542 Primas extralegales 520113 Primas extralegales 520545 Auxilios 520114 Auxilios 520548 Bonificaciones 520115 Bonificaciones 520551 Dotaciones y suministro a trabajadores 520116 Dotaciones y suministro a trabajadores 520554 Seguros 520117 Seguros 520557 Cuotas partes pensiones de jubilación 520118 Cuotas partes pensiones de jubilación 520558 Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación 520119 Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación 520559 Pensiones de jubilación 520120 Pensiones de jubilación 520560 Indemnizaciones laborales 520121 Indemnizaciones laborales 520561 Amortización bonos pensionales 520122 Amortización bonos pensionales 520562 Amortización títulos pensionales 520123 Amortización títulos pensionales 520563 Capacitación al personal 520124 Capacitación al personal 520566 Gastos deportivos y de recreación 520125 Gastos deportivos y de recreación 520568 Aportes a administradoras de riesgos laborales ARL 520126 Aportes a administradoras de riesgos laborales ARL 520569 Aportes a entidades promotoras de salud EPS 520127 Aportes a entidades promotoras de salud EPS 520570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías 520128 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías 520572 Aportes a caja de compensación familiar 520129 Aportes a caja de compensación familiar 520575 Aportes ICBF 520130 Aportes ICBF 520578 SENA 520131 SENA 520581 Aportes sindicales 520132 Aportes sindicales 520584 Gastos médicos y drogas 520133 Gastos médicos y drogas 97 98 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 520595 Otros 5210 Honorarios 5202 Honorarios 521005 Junta directiva 520201 Junta directiva 521010 Revisoría fiscal 520202 Revisoría fiscal 521015 Auditoría externa 520203 Auditoría externa 521020 Avalúos 520204 Avalúos 521025 Asesoría jurídica 520205 Asesoría jurídica 521030 Asesoría financiera 520206 Asesoría financiera 521035 Asesoría técnica 520207 Asesoría técnica 521095 Otros 5215 Impuestos 5203 Impuestos 521505 Industria y comercio 520301 Industria y comercio 521510 De timbres 520302 De timbres 521515 A la propiedad raíz 520303 A la propiedad raíz 521520 Derechos sobre instrumentos públicos 520304 Derechos sobre instrumentos públicos 521525 De valorización 520305 De valorización 521530 De turismo 520306 De turismo 521535 Tasa por utilización de puertos 520307 Tasa por utilización de puertos 521540 De vehículos 520308 De vehículos 521545 De espectáculos públicos 520309 De espectáculos públicos 521550 Cuotas de fomento 520310 Cuotas de fomento 521570 IVA descontable 520311 IVA descontable En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 521595 Otros 5220 Arrendamientos 5204 Arrendamientos 522005 Terrenos 520401 Terrenos 522010 Construcciones y edificaciones 520402 Construcciones y edificaciones 522015 Maquinaria y equipo 520403 Maquinaria y equipo 522020 Equipo de oficina 520404 Equipo de oficina 522025 Equipo de computación y comunicación 520405 Equipo de computación y comunicación 522030 Equipo médico-científico 520406 Equipo médico-científico 522035 Equipo de hoteles y restaurantes 520407 Equipo de hoteles y restaurantes 522040 Flota y equipo de transporte 520408 Flota y equipo de transporte 522045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 520409 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 522050 Flota y equipo aéreo 520410 Flota y equipo aéreo 522055 Flota y equipo férreo 520411 Flota y equipo férreo 522060 Acueducto, planta y redes 520412 Acueducto, planta y redes 522065 Aeródromos 520413 Aeródromos 522070 Semovientes 520414 Semovientes 522095 Otros 5230 Seguros 5205 Seguros 523005 Manejo 520501 Manejo 523010 Cumplimiento 520502 Cumplimiento 523015 Corriente débil 520503 Corriente débil 523020 Vida colectiva 520504 Vida colectiva En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 99 100 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 523025 Incendio 520505 Incendio 523030 Terremoto 520506 Terremoto 523035 Sustracción y hurto 520507 Sustracción y hurto 523040 Flota y equipo de transporte 520508 Flota y equipo de transporte 523045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 520509 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 523050 Flota y equipo aéreo 520510 Flota y equipo aéreo 523055 Flota y equipo férreo 520511 Flota y equipo férreo 523060 Responsabilidad civil y extracontractual 520512 Responsabilidad civil y extracontractual 523065 Vuelo 520513 Vuelo 523070 Rotura de maquinaria 520514 Rotura de maquinaria 523075 Obligatorio accidente de tránsito 520515 Obligatorio accidente de tránsito 523080 Lucro cesante 520516 Lucro cesante 523085 Transporte de mercancía 520517 Transporte de mercancía 523095 Otros 5235 Servicios 5206 Servicios 523505 Aseo y vigilancia 520601 Aseo y vigilancia 523510 Temporales 520602 Temporales 523515 Asistencia técnica 520603 Asistencia técnica 523520 Procesamiento electrónico de datos 520604 Procesamiento electrónico de datos 523525 Acueducto y alcantarillado 520605 Acueducto y alcantarillado 523530 Energía eléctrica 520606 Energía eléctrica 523535 Teléfono 520607 Teléfono 523540 Correo, porte y telegramas 520608 Correo, porte y telegramas 523545 Fax y télex 520609 Fax y télex 523550 Transporte fletes y acarreos 520610 Transporte fletes y acarreos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 523555 Gas 520611 Gas 523560 Publicidad, propaganda y promoción 520612 Publicidad, propaganda y promoción 523595 Otros 5240 Gastos legales 5207 Gastos legales 524005 Notariales 520701 Notariales 524010 Registro mercantil 520702 Registro mercantil 524015 Trámites y licencias 520703 Trámites y licencias 524020 Aduaneros 520704 Aduaneros 524025 Consulares 520705 Consulares 524095 Otros 5245 Mantenimientos y reparaciones 5209 Mantenimientos y reparaciones 524505 Terrenos 520801 Terrenos 524510 Construcciones y edificaciones 520802 Construcciones y edificaciones 524515 Maquinaria y equipo 520803 Maquinaria y equipo 524520 Equipo de oficina 520804 Equipo de oficina 524525 Equipo de computación y comunicación 520805 Equipo de computación y comunicación 524530 Equipo médico-científico 520806 Equipo médico-científico 524535 Equipo de hoteles y restaurantes 520807 Equipo de hoteles y restaurantes 524540 Flota y equipo de transporte 520808 Flota y equipo de transporte 524545 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 520809 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 524550 Flota y equipo aéreo 520810 Flota y equipo aéreo 524555 Flota y equipo férreo 520811 Flota y equipo férreo En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 101 102 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 524560 Acueducto, planta y redes 520812 Acueducto, planta y redes 524565 Armamento de vigilancia 520813 Armamento de vigilancia 524570 Vías de comunicación 520814 Vías de comunicación 5250 Adecuación e instalación 5210 Adecuación e instalación 525005 Instalaciones eléctricas 520901 Instalaciones eléctricas 525010 Arreglos ornamentales 520902 Arreglos ornamentales 525015 Reparaciones locativas 510903 Reparaciones locativas 525095 Otros 5255 Gastos de viaje 5210 Gastos de viaje 525505 Alojamiento y manutención 521001 Alojamiento y manutención 525510 Pasajes fluviales y/o marítimos 521002 Pasajes fluviales y/o marítimos 525515 Pasajes aéreos 521003 Pasajes aéreos 525520 Pasajes terrestres 521004 Pasajes terrestres 525525 Pasajes férreos 521005 Pasajes férreos 525595 Otros 5260 Depreciaciones 5211 Depreciaciones 526005 Construcciones y edificaciones 521101 Construcciones y edificaciones 526010 Maquinaria y equipo 521102 Maquinaria y equipo 526015 Equipo de oficina 521103 Equipo de oficina 526020 Equipo de computación y comunicación 521104 Equipo de computación y comunicación 526025 Equipo médico-científico 521105 Equipo médico-científico 526030 Equipo de hoteles y restaurantes 521106 Equipo de hoteles y restaurantes 526035 Flota y equipo de transporte Flota y equipo de transporte En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 521107 Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 526040 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 521108 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 526045 Flota y equipo aéreo 521109 Flota y equipo aéreo 526050 Flota y equipo férreo 521110 Flota y equipo férreo 526055 Acueducto, planta y redes 521111 Acueducto, planta y redes 526060 Armamento de vigilancia 521112 Armamento de vigilancia 526065 Envases y empaques 521113 Envases y empaques 5265 Amortizaciones 5212 Amortizaciones 526505 Vías de comunicación 521201 Vías de comunicación 526510 Intangibles 521202 Intangibles 526515 Cargos diferidos 521203 Cargos 526595 Otras En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 5213 Financieros-reajuste del sistema 5295 Diversos 5214 Diversos 529505 Comisiones 521401 Comisiones 529510 Libros, suscripciones, periódicos y revistas 521402 Libros, suscripciones, periódicos y revistas 529515 Música ambiental 521403 Música ambiental 529520 Gastos de representación y relaciones públicas 521404 Gastos de representación y relaciones públicas 529525 Elementos de aseo y cafetería 521405 Elementos de aseo y cafetería 529530 Útiles, papelería y fotocopias 521406 Útiles, papelería y fotocopias 529535 Combustibles y lubricantes 521407 Combustibles y lubricantes 529540 Envases y empaques 521408 Envases y empaques 529545 Taxis y buses 521409 Taxis y buses 529550 Estampillas 521410 Estampillas 529555 Microfilmación 521411 Microfilmación 103 104 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 529560 Casino y restaurante 521412 Casino y restaurante 529565 Parqueaderos 521413 Parqueaderos 529570 Indemnización por daños a terceros 521414 Indemnización por daños a terceros 529575 Pólvora y similares 521415 Pólvora y similares 529595 Otros 5299 Provisiones 5215 Provisiones18 529905 Inversiones 521501 Inversiones 529910 Deudores 521502 Deudores 529915 Propiedad, planta y equipo 521503 Propiedad, planta y equipo 529995 Otras 53 No operacionales 5305 Financieros En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 53 Costos por préstamos 5301 Intereses 5302 Comisiones 5303 Diferencia en cambio En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. 18 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 530505 Gastos bancarios 530510 Reajuste monetario UPAC hoy UVR 530515 Comisiones 530520 Intereses 530525 Diferencia en cambio 530530 Gastos de negociación, certificados de cambio 530535 Descuentos comerciales condicionados 530540 Gastos manejo y emisión de bonos 530545 Prima amortizada 530595 Otros 5310 Pérdida en venta y retiro de bienes 531005 Venta de inversiones 531010 Venta de cartera 531015 Venta de propiedad, planta y equipo 531020 Venta de intangibles 531025 Venta de otros activos 531030 Retiro de propiedad, planta y equipo 531035 Retiro de otros activos 531040 Pérdida por siniestros 531095 Otros 5313 Pérdidas método de participación 531305 De sociedades anónimas y/o asimiladas 531310 De sociedades limitadas y/o asimiladas 5315 Gastos extraordinarios 531505 Costas y procesos judiciales 531510 Actividades culturales y cívicas PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización. 105 106 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 531515 Costos y gastos de ejercicios anteriores 531520 Impuestos asumidos 531525 Otros 5395 Gastos diversos 539505 Demandas laborales 539510 Demandas por incumplimiento 539515 Indemnizaciones 539520 Multas, sanciones y litigios 539525 Donaciones 539530 Constitución de garantías 539535 Amortización de bienes entregados en comodato 539540 Otros 54 Impuesto de renta y complementarios 54 Impuesto a las ganancias 5405 Impuesto de renta y complementarios 5401 Impuesto a las ganancias 55 De producción 5501 Ineficiencia 5502 Baja de producción 5503 Daños anormales 5504 Desperdicios anormales 5505 Desechos anormales 56 Pérdidas 5601 Pérdida en venta y retiro de bienes Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 59 Ganancias y pérdidas 59 Ganancias y pérdidas 5905 Ganancias y pérdidas 5901 Ganancias y pérdidas 590505 Ganancias y pérdidas 6 COSTOS DE VENTAS 6 COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 61 Costo de ventas y prestación de servicios 61 Costo de ventas y prestación de servicios 6105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 6101 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 610505 Cultivo de cereales 610101 Cultivo de cereales Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 610510 Cultivo de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales 610102 Cultivo de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales 610515 Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas 610103 Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas 610520 Cultivo de café 610104 Cultivo de café 610525 Cultivo de flores 610105 Cultivo de flores 610530 Cultivo de caña de azúcar 610106 Cultivo de caña de azúcar 610535 Cultivo de algodón y planta para 610107 material textil Cultivo de algodón y planta para material textil 610540 Cultivo de banano 610108 Cultivo de banano 610545 Otros cultivos agrícolas 610109 Otros cultivos agrícolas 610550 Cría de ovejas, cabras, asnos mulas y burdéganos 610110 Cría de ovejas, cabras, asnos mulas y burdéganos 610555 Cría de ganado caballar y vacuno 610111 Cría de ganado caballar y vacuno 610560 Producción avícola 610112 Producción avícola 610565 Cría de otros animales 610113 Cría de otros animales 610570 Servicios agrícolas y ganaderos 610114 Servicios agrícolas y ganaderos 610575 Actividad de caza 610115 Actividad de caza 610580 Actividad de silvicultura 610116 Actividad de silvicultura 610595 Otras 6110 Pesca 6102 Pesca 611005 Actividades de pesca 610201 Actividades de pesca 611010 Explotación de criadero de peces 610202 Explotación de criadero de peces 611095 Otras En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 107 108 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 6115 Explotación de minas y canteras 6103 Explotación de minas y canteras 611505 Carbón 610301 Carbón 611510 Petróleo crudo 610302 Petróleo crudo 611512 Gas natural 610303 Gas natural 611514 Servicios relacionados con extracción de petróleo y gas 610304 Servicios relacionados con extracción de petróleo y gas 611515 Minerales de hierro 610305 Minerales de hierro 611520 Minerales metalíferos no ferrosos 610306 Minerales metalíferos no ferrosos 611525 Piedra, arena y arcilla 610307 Piedra, arena y arcilla 611527 Piedras preciosas 610308 Piedras preciosas 611528 Oro 610309 Oro 611530 Otras minas y canteras 610310 Otras minas y canteras 611532 Prestación de servicios sector minero 610311 Prestación de servicios sector minero 611595 Otras actividades conexas 6120 Industria manufacturera 6104 Industria manufacturera 612001 Producción y procesamiento carnes y productos cárnicos 610401 Producción y procesamiento carnes y productos cárnicos 612002 Producción de pescado 610402 Producción de pescado 612003 Productos de frutas, legumbres y hortalizas 610403 Productos de frutas, legumbres y hortalizas 612004 Elaboración de aceites y grasas 610404 Elaboración de aceites y grasas 612005 Elaboración de productos lácteos 610405 Elaboración de productos lácteos 612006 Elaboración de productos de molinería 610406 Elaboración de productos de molinería 612007 Elaboración de almidones y derivados 610407 Elaboración de almidones y derivados 612008 Elaboración de alimentos para animales 610408 Elaboración de alimentos para animales 612009 Elaboración de productos para panadería 610409 Elaboración de productos para panadería 612010 Elaboración de azúcar y melazas 610410 Elaboración de azúcar y melazas 612011 Elaboración de cacao, chocolate y confitería 610411 Elaboración de cacao, chocolate y confitería Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 612012 Elaboración de pastas y productos farináceos 610412 Elaboración de pastas y productos farináceos 612013 Elaboración de productos de café 610413 Elaboración de productos de café 612014 Elaboración de otros productos 610414 Elaboración de otros productos 612015 Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico 610415 Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico 612016 Elaboración de vinos 610416 Elaboración de vinos 612017 Elaboración de bebidas y malteadas 610417 Elaboración de bebidas y malteadas 612018 Elaboración de bebidas no alcohólicas 610418 Elaboración de bebidas no alcohólicas 612019 Elaboración de productos de tabaco 610419 Elaboración de productos de tabaco 612020 Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría 610420 Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría 612021 Acabados de productos textiles 610421 Acabados de productos textiles 612022 Elaboración de artículos de materiales textiles 610422 Elaboración de artículos de materiales textiles 612023 Elaboración de tapices y alfombras 610423 Elaboración de tapices y alfombras 612024 Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes 610424 Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes 612025 Elaboración de otros productos textiles 610425 Elaboración de otros productos textiles 612026 Elaboración de tejidos 610426 Elaboración de tejidos 612027 Elaboración de prendas de vestir 610427 Elaboración de prendas de vestir 612028 Preparación, adobo y teñido de pieles 610428 Preparación, adobo y teñido de pieles 612029 Curtido, adobo y preparación de cuero 610429 Curtido, adobo y preparación de cuero 612030 Elaboración de maletas, bolsos y similares 610430 Elaboración de maletas, bolsos y similares 612031 Elaboración de calzado 610431 Elaboración de calzado 612032 Producción de madera, artículos de madera y corcho 610432 Producción de madera, artículos de madera y corcho 612033 Elaboración de pastas y productos de madera, papel y cartón 610433 Elaboración de pastas y productos de madera, papel y cartón 612034 Ediciones y publicaciones 610434 Ediciones y publicaciones 109 110 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 612035 Impresión 610435 Impresión 612036 Servicios relacionados con la edición y la impresión 610436 Servicios relacionados con la edición y la impresión 612037 Reproducción de grabaciones 610437 Reproducción de grabaciones 612038 Elaboración de productos de horno de coque 610438 Elaboración de productos de horno de coque 612039 Elaboración de productos de la refinación del petróleo 610439 Elaboración de productos de la refinación del petróleo 612040 Elaboración de sustancias químicas básicas 610440 Elaboración de sustancias químicas básicas 612041 Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno 610441 Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno 612042 Elaboración de plásticos y caucho sintético 610442 Elaboración de plásticos y caucho sintético 612043 Elaboración de productos químicos de uso agropecuario 610443 Elaboración de productos químicos de uso agropecuario 612044 Elaboración de pinturas, tintas y masillas 610444 Elaboración de pinturas, tintas y masillas 612045 Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos 610445 Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos 612046 Elaboración de jabones detergentes y preparados de tocador 610446 Elaboración de jabones detergentes y preparados de tocador 612047 Elaboración de otros productos químicos 610447 Elaboración de otros productos químicos 612048 Elaboración de fibras 610448 Elaboración de fibras 612049 Elaboración de otros productos de caucho 610449 Elaboración de otros productos de caucho 612050 Elaboración de productos de plásticos 610450 Elaboración de productos de plásticos 612051 Elaboración de vidrio y productos de vidrio 610451 Elaboración de vidrio y productos de vidrio 612052 Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra y arcilla y porcelana 610452 Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra y arcilla y porcelana 612053 Elaboración de cemento, cal y yeso 610453 Elaboración de cemento, cal y yeso 612054 Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso 610454 Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso 612055 Corte, tallado y acabado de la piedra 610455 Corte, tallado y acabado de la piedra Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 612056 Elaboración de otros productos minerales no metálicos 610456 Elaboración de otros productos minerales no metálicos 612057 Industrias básicas y fundición de hierro y acero 610457 Industrias básicas y fundición de hierro y acero 612058 Productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos 610458 Productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos 612059 Fundición de metales no ferrosos 610459 Fundición de metales no ferrosos 612060 Fabricación de productos metálicos para el uso estructural 610460 Fabricación de productos metálicos para el uso estructural 612061 Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia 610461 Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia 612062 Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica 610462 Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica 612063 Fabricación de artículos de ferretería 610463 Fabricación de artículos de ferretería 612064 Elaboración de otros productos de metal 610464 Elaboración de otros productos de metal 612065 Fabricación de maquinaria y equipo 610465 Fabricación de maquinaria y equipo 612066 Fabricación de equipos de elevación y manipulación 610466 Fabricación de equipos de elevación y manipulación 612067 Fabricación de aparatos de uso doméstico 610467 Fabricación de aparatos de uso doméstico 612068 Elaboración de equipo de oficina 610468 Elaboración de equipo de oficina 612069 Elaboración de pilas y baterías primarias 610469 Elaboración de pilas y baterías primarias 612070 Elaboración de equipo de iluminación 610470 Elaboración de equipo de iluminación 612071 Elaboración de otro tipo de equipo eléctrico 610471 Elaboración de otro tipo de equipo eléctrico 612072 Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones 610472 Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones 612073 Fabricación de aparatos e instrumentos médicos 610473 Fabricación de aparatos e instrumentos médicos 612074 Fabricación de instrumentos de medición y control 610474 Fabricación de instrumentos de medición y control 612075 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico 610475 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico 111 112 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 612076 Fabricación de relojes 610476 Fabricación de relojes 612077 Fabricación de vehículos automotores 610477 Fabricación de vehículos automotores 612078 Fabricación de carrocería para automotores 610478 Fabricación de carrocería para automotores 612079 Fabricación de partes y piezas y accesorios para automotores 610479 Fabricación de partes y piezas y accesorios para automotores 612080 Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones 610480 Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones 612081 Fabricación de locomotoras, material rodante para ferrocarriles 610481 Fabricación de locomotoras, material rodante para ferrocarriles 612082 Fabricación de aeronaves 610482 Fabricación de aeronaves 612083 Fabricación de motocicletas 610483 Fabricación de motocicletas 612084 Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas 610484 Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas 612085 Fabricación de otros tipos de transporte 610485 Fabricación de otros tipos de transporte 612086 Fabricación de muebles 610486 Fabricación de muebles 612087 Fabricación de joyas y artículos conexos 610487 Fabricación de joyas y artículos conexos 612088 Fabricación de instrumentos de música 610488 Fabricación de instrumentos de música 612089 Fabricación de artículos y equipo de transporte 610489 Fabricación de artículos y equipo de transporte 612090 Fabricación de juegos y juguetes 610490 Fabricación de juegos y juguetes 612091 Reciclamiento de desperdicios 610491 Reciclamiento de desperdicios 612095 Productos de otras industrias manufactureras 610492 Productos de otras industrias manufactureras 6125 Suministro de electricidad, gas y agua 6105 Suministro de electricidad, gas y agua 612505 Generación, captación y distribución de energía eléctrica 610501 Generación, captación y distribución de energía eléctrica 612510 Fabricación de gas y distribución 610502 combustibles gaseosos Fabricación de gas y distribución combustibles gaseosos 612515 Captación, depuración y distribución de agua Captación, depuración y distribución de agua 610503 Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 612595 Actividades conexas 6130 Construcción 6106 Construcción 613005 Preparación de terrenos 610601 Preparación de terrenos 613010 Construcción de edificios y obras de ingeniería civil 610602 Construcción de edificios y obras de ingeniería civil 613015 Acondicionamiento de edificios 610603 Acondicionamiento de edificios 613020 Terminación de edificaciones 610604 Terminación de edificaciones 613025 Alquiler de equipos con operario 610605 613095 Actividades conexas 6135 Comercio al por mayor y al por menor 6107 Comercio al por mayor y al por menor 613502 Venta de vehículos automotores 610701 Venta de vehículos automotores 613504 Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores 610702 Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores 613506 Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores 610703 Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores 613508 Venta de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos 610704 Venta de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos 613510 Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores 610705 Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores 613512 Venta a cambio de retribución o por contrata 610706 Venta a cambio de retribución o por contrata 613514 Venta de insumos, materias primas 610707 Venta de insumos, materias primas 613516 Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias 610708 Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Alquiler de equipos con operario En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 113 114 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 613518 Venta de animales vivos y cueros 610709 Venta de animales vivos y cueros 613520 Ventas de productos en almacenes no especializados 610710 Ventas de productos en almacenes no especializados 613522 Ventas de productos agropecuarios 610711 Ventas de productos agropecuarios 613524 Venta de productos textiles, de vestir de cueros y calzado 610712 Venta de productos textiles, de vestir de cueros y calzado 613526 Venta de papel y cartón 610713 Venta de papel y cartón 613528 Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares 610714 Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares 613530 Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos 610715 Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos 613532 Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos 610716 Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos 613534 Venta de artículos en relojería y joyería 610717 Venta de artículos en relojería y joyería 613536 Venta de electrodomésticos y muebles 610718 Venta de electrodomésticos y muebles 6113538 Ventas de productos de aseo 610719 Ventas de productos de aseo 613540 Venta de cubiertos, vajillas cristalerías, porcelanas, cerámicas 610720 Venta de cubiertos, vajillas cristalerías, porcelanas, cerámicas 613542 Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción 610721 Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción 613544 Venta de pinturas y lacas 610722 Venta de pinturas y lacas 613546 Ventas de productos de vidrios y 610723 marquetería Ventas de productos de vidrios y marquetería 613548 Venta de herramientas y artículos de ferretería 610724 Venta de herramientas y artículos de ferretería 613550 Venta de químicos 610725 Venta de químicos 613552 Venta de productos intermedios, 610726 desperdicios y desechos Venta de productos intermedios, desperdicios y desechos 613554 Venta de maquinaria y equipo de oficina y programas de computador 610727 Venta de maquinaria y equipo de oficina y programas de computador 613556 Ventas de artículos en cacharrería y miscelánea 610728 Ventas de artículos en cacharrería y miscelánea 613558 Ventas de instrumentos musicales 610729 Ventas de instrumentos musicales Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 613560 Venta de artículos en casas de empeño y prenderías 610730 Venta de artículos en casas de empeño y prenderías 613562 Venta de equipo fotográfico 610731 Venta de equipo fotográfico 613564 Venta de equipo óptico y de precisión 610732 Venta de equipo óptico y de precisión 613566 Venta de empaques 610733 Venta de empaques 613568 Venta de equipo profesional y científico 610734 Venta de equipo profesional y científico 613570 Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares 610735 Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares 613572 Reparación de efectos personales y electrodomésticos 610736 Reparación de efectos personales y electrodomésticos 613595 Venta de otros productos 6140 Hoteles y restaurantes 6108 Hoteles y restaurantes 614005 Hotelería 610801 Hotelería 614010 Campamento y otros tipos de hospedaje 610802 Campamento y otros tipos de hospedaje 614015 Restaurante 610803 Restaurante 614020 Bares y cantinas 610804 Bares y cantinas 614095 Actividades conexas 6145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 6109 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 614505 Servicio de transporte por carretera 610901 Servicio de transporte por carretera 614510 Servicio de transporte por vía férrea 610902 Servicio de transporte por vía férrea 614515 Servicio de transporte por vía acuática 610903 Servicio de transporte por vía acuática 614520 Servicio de transporte por vía aérea 610904 Servicio de transporte por vía aérea En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 115 116 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 614525 Servicio de transporte por tuberías 610905 Servicio de transporte por tuberías 614530 Manipulación de carga 610906 Manipulación de carga 614535 Almacenamiento y depósito 610907 Almacenamiento y depósito 614540 Servicios complementarios para el transporte 610908 Servicios complementarios para el transporte 614545 Agencias de viajes 610909 Agencias de viajes 614550 Otras agencias de transporte 610910 Otras agencias de transporte 614555 Servicio postal y de correo 610911 Servicio postal y de correo 614560 Servicio telefónico 610912 Servicio telefónico 614565 Servicio de telégrafo 610913 Servicio de telégrafo 614570 Servicio de transmisión de datos 610914 Servicio de transmisión de datos 614575 Servicio de radio y televisión por 610915 cable Servicio de radio y televisión por cable 614580 Transmisión de sonido e imágenes por contrato 610916 Transmisión de sonido e imágenes por contrato 6150 Actividad financiera 6110 Actividad financiera 615005 De inversiones 611001 De inversiones 615010 De servicios de bolsa 611002 De servicios de bolsa 6155 Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler 6111 Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler 615505 Arrendamiento de bienes inmuebles 611101 Arrendamiento de bienes inmuebles 615510 Inmobiliaria por retribución o contrata 611102 Inmobiliaria por retribución o contrata 615515 Alquiler equipo de transporte 611103 Alquiler equipo de transporte 615520 Alquiler maquinaria y equipo 611104 Alquiler maquinaria y equipo 615525 Alquiler de efectos personales y enseres domésticos 611105 Alquiler de efectos personales y enseres domésticos 615530 Consultoría en equipo y programas de informática 611106 Consultoría en equipo y programas 615535 Procesamiento de datos 611107 Procesamiento de datos 615540 Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina 611108 Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina 615545 Investigaciones científicas y desarrollo 611109 Investigaciones científicas y desarrollo Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 615550 Actividades empresariales y de consultoría 611110 Actividades empresariales y de consultoría 615555 Publicidad 611111 Publicidad 615560 Dotación de personal 611112 Dotación de personal 615565 Investigación y seguridad 611113 Investigación y seguridad 615570 Limpiezas de inmuebles 611114 Limpiezas de inmuebles 615575 Fotografía 611115 Fotografía 615580 Envases y empaques 611116 Envases y empaques 615585 Fotocopiado 611117 Fotocopiado 615590 Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo 611118 Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo 615595 Actividades conexas 6160 Enseñanza 6112 Enseñanza 616005 Actividades relacionadas con la educación 611201 Actividades relacionadas con la educación 616095 Actividades conexas 6165 Servicios sociales y de salud 6113 Servicios sociales y de salud 616505 Servicio hospitalario 611301 Servicio hospitalario 616510 Servicio médico 611302 Servicio médico 616515 Servicio odontológico 611303 Servicio odontológico 616520 Servicio de laboratorio 611304 Servicio de laboratorio 616525 Actividades veterinarias 611305 Actividades veterinarias 616530 Actividades de servicios sociales 611306 Actividades de servicios sociales En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 117 118 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 616595 Actividades conexas 6170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales 6114 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales 617005 Eliminación de desperdicios y aguas residuales 611401 Eliminación de desperdicios y aguas residuales 617010 Actividades de asociación 611402 Actividades de asociación 617015 Productos y distribución de filmes y videocintas 611403 Productos y distribución de filmes y videocintas 617020 Exhibición de filmes y videocintas 611404 Exhibición de filmes y videocintas 617025 Actividades de radio y televisión 611405 Actividades de radio y televisión 617030 Actividad teatral, musical y artística 611406 Actividad teatral, musical y artística 617035 Grabación y producción de discos 611407 Grabación y producción de discos 617040 Entrenamiento y esparcimiento 611408 Entrenamiento y esparcimiento 617045 Agencias de noticias 611409 Agencias de noticias 617050 Lavanderías y similares 611410 Lavanderías y similares 617055 Peluquerías y similares 611411 Peluquerías y similares 617060 Servicios funerarios 611412 Servicios funerarios 617065 Zonas francas 611413 Zonas francas 617095 Actividades conexas 62 Compras 62 Compras 6205 De mercancías 6201 De mercancías 6210 De materias primas 6202 De materias primas 6215 De materiales indirectos 6203 De materiales indirectos En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 6220 Compra de energía 6204 Compra de energía 6225 Devolución en compras (cr) 6205 Devolución rebajas y descuentos en compras (cr) 7 COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN 7 COSTOS DE PRODUCCIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 71 Materia prima 71 Materia prima 72 Mano de obra directa 72 Mano de obra directa 73 Costos indirectos de fabricación 73 Costos indirectos de fabricación 74 Contratos de servicios 74 Contratos de servicios 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 119 120 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 81 Derechos contingentes 8105 Bienes y valores entregados en custodia 810505 Valores mobiliarios 810510 Bienes muebles 8110 Bienes y valores entregados en garantía 811005 Valores mobiliarios 811010 Bienes muebles 811015 Bienes inmuebles 811020 Contratos de ganado en participación 8115 Bienes y valores en poder de terceros 811505 En arrendamiento 811510 En préstamo 811515 En depósito 811520 En consignación 8120 Litigios y/o demandas 812005 Ejecutivos 812010 Incumplimiento de contratos 8125 Promesas de compraventa 8195 Diversas 819505 Valores adquiridos por recibir 819595 Otras 82 Deudoras fiscales PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF19, 20 8201 1 8299 83 Deudoras de control 19 Cuentas de orden: estas cuentas no están contempladas en las NIIF. Las partidas que han sido reconocidas en estas cuentas deben expresarse bajo NIIF en las revelaciones, o reconocerlas en los estados financieros si cumplen con los requisitos para ello. 20 Ibídem. Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 8301 1 8399 8305 Bienes recibidos en arrendamiento financiero 830505 Bienes muebles 830510 Bienes inmuebles 8310 Títulos de inversión no colocados 831005 Acciones 831010 Bonos 831095 Otros 8315 Propiedad, planta y equipo totalmente depreciados, agotados y/o amortizados 831506 Materiales proyectos petroleros 831516 Construcciones y edificaciones 831520 Maquinaria y equipo 831524 Equipo de oficina 831528 Equipo de computación y comunicación 831532 Equipo médico-científico 831536 Equipo de hoteles y restaurantes 831540 Flota y equipo de transporte 831544 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 831548 Flota y equipo aéreo 831552 Flota y equipo férreo 831556 Acueducto, planta y redes 831560 Armamento de vigilancia 831562 Envases y empaques 831564 Plantaciones agrícolas y forestales 21 Ibídem. ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF21 121 122 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 831568 Vías de comunicación 831572 Minas y canteras 831576 Pozos artesianos 831580 Yacimientos 831584 Semovientes 8320 Créditos a favor no utilizados 832005 País 832010 Exterior 8325 Activos castigados 832505 Inversiones 832510 Deudores 832595 Otros activos 8330 Títulos de inversión amortizados 833005 Bonos 833010 Otros 8335 Capitalización por revalorización 839505 Cheques posfechados 839510 Certificados de depósito a término 839515 Cheques devueltos 839520 Bienes y valores en fideicomiso 839525 Intereses sobre deudas vencidas 839595 Diversas 84 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) 85 DEUDORES FISCALES POR CONTRA (CR) 86 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) 22 Ibídem. PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF22 Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 Responsabilidades contingentes 9105 Bienes y valores recibidos en custodia 910505 Valores mobiliarios 910510 Bienes muebles 9110 Bienes y valores recibidos en garantía 911005 Valores mobiliarios 911010 Bienes muebles 911015 Bienes inmuebles 911020 Contratos de ganado en participación 9115 Bienes y valores recibidos de terceros 911505 En arrendamiento 911510 En préstamo 911515 En depósito 911520 En consignación 9120 Litigios y/o demandas 912005 Laborales 912010 Civiles 912015 Administrativos o arbitrales 912020 Tributarios 9125 Promesas de compraventa 9130 Contratos de administración delegada 9135 Cuentas en participación 9195 Otras responsabilidades contingentes 92 Acreedoras fiscales 9201 Acreedoras fiscales 93 Acreedoras de control PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF 123 124 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993 9305 Contratos de arrendamiento financiero 930505 Bienes muebles 930510 Bienes inmuebles 9395 Otras cuentas de orden acreedoras de control 939505 Documentos por cobrar descontados 939510 Convenios de pago 939515 Contratos de construcción 939525 Adjudicaciones pendientes 939530 Reserva art. 3º Ley 4ª de 1980 939535 Reserva costo de reposición semovientes 939595 Diversas 94 Responsabilidades contingentes por el contrario (DB) 9401 a 9499 95 Acreedoras fiscales por el contrario (DB) 9501 a 9599 96 9601 a 9699 23 Ibídem. Acreedores de control por el contra (DB) PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF23 Capítulo 2 Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Descripciones y dinámicas Las dinámicas incluidas en esta propuesta de plan de cuentas son una guía para la utilización del catálogo de cuentas. Sin embargo, los preparadores y usuarios de la información financiera deben atender, en primera instancia, las orientaciones y requerimientos de las NIIF y de las entidades de control, en lugar de someterse al plan de cuentas; por lo anterior, esta no es una estructura exhaustiva. Estará sujeta a las definiciones de cada ente económico. Las dinámicas están explicadas para las cuentas, grupos y clases. Las subcuentas y cuentas auxiliares deberán ser aclaradas por cada entidad, de tal forma que sean comprensibles a los usuarios de la información financiera. CLASE GRUPO CUENTA 1 Activo Incluye todas las partidas que cumplan la definición de activo establecida en las NIIF, según el marco conceptual: un activo es un recurso controlado por la entidad, derivado de hechos pasados, del cual se espera obtener beneficios económicos futuros. Además, los activos deben poderse medir fiablemente y la entidad debe tener certeza razonable sobre el flujo futuro de beneficios. 126 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 Las cuentas que componen esta clase son de naturaleza débito, salvo por las cuentas usadas para valoración y medición de activos, tales como cuentas de amortización y deterioro del valor, las cuales tendrán naturaleza de crédito. CLASE GRUPO 1 Activo CUENTA 11 Efectivo y equivalentes al efectivo Representa los recursos en efectivo y en depósitos bancarios a la vista, así como inversiones de corto plazo y gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes definidos de efectivo, sujeto a riesgos poco significativos de cambios en su valor. CLASE GRUPO 1 Activo CUENTA 11 Efectivo y equivalentes al 1101 Caja efectivo Registra la existencia en dinero efectivo, divisas, cheques recibidos y no consignados, en moneda nacional o extranjera, disponible en forma inmediata. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por las entradas de dinero en efectivo, divi- a. Por el valor de las consignaciones en cuensas y los cheques recibidos por cualquier tas corrientes bancarias o de ahorro. concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. b. Por los sobrantes en caja al efectuar b. Por el valor de la negociación de divisas. arqueos. c. Por el mayor valor resultante al convertir las c. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos. divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. d. Por el valor de la constitución o incremento d. Por el menor valor resultante al convertir del fondo de caja menor. las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor. f. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades de la entidad informante se requieran. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF CLASE GRUPO 1 Activo CUENTA 11 Efectivo y equivalentes al 1102 Bancos efectivo Registra el valor de los depósitos constituidos por la entidad informante en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior. Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior, su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por los depósitos realizados mediante a. Por el valor de los cheques girados. consignaciones. b. Por las notas crédito expedidas por los b. Por el valor de las notas débito expedidas bancos de acuerdo con conceptos tales por los bancos de acuerdo con conceptos como: tales como: • Abonos originados en razón a los • Cargos originados por el no pago de préstamos obtenidos. cheques. • Abonos originados en operaciones de • Cargo por concepto de gastos a favor remesas al cobro confirmadas o remede la entidad crediticia tales como: sas negociadas. intereses, comisiones, aportes, pape• Por consignaciones de clientes. lería, télex y chequeras. • Abonos originados por el reintegro • Cargos por concepto de abonos o de exportaciones. cancelación de préstamos. • Por cualquier otra operación que au• Cargos por concepto de reembolso, mente la disponibilidad de la entidad de cartas de crédito por importacioinformante en el respectivo banco. nes o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad. • Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco. c. Por el valor de los traslados de cuentas. c. Por el valor de los traslados de cuentas. d. Por el valor de los cheques anulados con d. Por el menor valor resultante al convertir posterioridad a su contabilización. las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. 127 128 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 11 Efectivo y equivalentes al 1103 Remesas en tránsito efectivo Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido negociados por la entidad informante, los cuales se encuentran pendientes de confirmación. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor del comprobante de consig- a. Por la devolución de los cheques enviados nación o de la nota débito del banco mediante el sistema de remesas. donde se originó la transferencia de los cheques enviados mediante el sistema de remesas. b. Por el mayor valor resultante al convertir b. Por el valor de las notas crédito del banco las divisas a la tasa de cambio represenreceptor como confirmación de los chetativa del mercado. ques negociados. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 11 Efectivo y equivalentes al 1104 Cuentas de ahorro efectivo Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por la entidad informante en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por los depósitos realizados mediante a. Por el valor de los retiros efectuados. consignaciones. b. Por el valor de la corrección monetaria o b. Por el valor de las notas débito por conlos rendimientos devengados. cepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible de la entidad informante en la respectiva cuenta. c. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 11 Efectivo y equivalentes 1105 Fondos al efectivo Registra el valor de los dineros de la entidad informante en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los cheques girados para su constitución o incremento. a. Por la reducción o cancelación del monto inicialmente autorizado. b. Por el valor de los cheques girados para reembolso de los pagos efectuados. b. Por el valor de la solicitud de reembolso de los pagos efectuados. c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE 1 Activo GRUPO 12 CUENTA Inversiones en instrumentos de patrimonio y acuerdos conjuntos Representa las inversiones realizadas por la entidad informante en instrumentos de patrimonio, sean estos instrumentos financieros, asociados o controlados. También se registran en esta cuenta las inversiones en acuerdos conjuntos. Es necesario aclarar que en el caso de las inversiones en entidades controladas, se registrará en esta cuenta el tratamiento requerido para los estados financieros separados, pues en los consolidados se compensará el valor aquí registrado con el patrimonio de la subsidiaria. En los casos en los cuales sea necesario reconocer plusvalía en la adquisición de las inversiones, la entidad decidirá si separa en subcuentas diferentes la mencionada plusvalía del valor razonable de la participación adquirida o si las registra en la misma cuenta, llevando un control extracontable sistematizado. 129 130 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 12 Inversiones en instru- 1201 Acciones mentos de patrimonio y acuerdos conjuntos Representa el valor de las inversiones en acciones a la fecha de cierre de los estados financieros. Este valor incluye el costo, la plusvalía, revaluaciones y cualquier otro concepto que las NIIF permitan o requieran. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de las acciones adquiridas en a. Por el costo de las acciones vendidas, según la constitución de un entidad informante. sea el caso. b. Por el costo de las inversiones en socieda- b. Por el castigo o baja en libros ocasionados des por acciones y/o asimiladas. por la pérdida de la inversión. c. Por el valor de las acciones recibidas en c. Por el valor de los dividendos decrepago de dividendos. tados por la subordinada, cuando la entidad informante utilice el método de participación. d. Por el valor de las acciones recibidas como d. Por el valor de las pérdidas que le corresdación en pago. pondan en la subordinada, cuando la entidad informante utilice el método de participación. e. Por el valor de las utilidades que le corres- e. Por el valor de la disminución patrimonial pondan en la subordinada, cuando la distintos de los resultados en la suborentidad informante utilice el método de dinada, cuando la entidad informante participación. utilice el método de participación. f. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando la entidad informante matriz o controlante utilice el método de participación. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 12 Inversiones en instru- 1202 Cuotas partes de interés mentos de patrimonio y social acuerdos conjuntos Representa el valor de las inversiones en cuotas partes de interés a la fecha de cierre de los estados financieros. Este valor incluye el costo, la plusvalía, revaluaciones y cualquier otro concepto que las NIIF permitan o requieran. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los aportes adquiridos en la a. Por el costo ajustado de las cuotas o dereconstitución de un entidad informante. chos vendidos, según sea el caso. b. Por el costo de las inversiones en socie- b. Por los castigos o baja en libros ocasionadades de responsabilidad limitada y/o dos por la pérdida de la inversión. asimiladas. c. Por el valor de la capitalización de las c. Por el valor de las participaciones decreparticipaciones. tadas por la subordinada, cuando la entidad informante matriz o controlante utilice el método de participación. d. Por el valor de las utilidades que le corres- d. Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando la pondan en la subordinada, cuando la entidad informante utilice el método de entidad informante utilice el método de participación. participación. e. Por el valor del incremento patrimonial e. Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados de la subordistintos de los resultados en la subordinada, cuando la entidad informante dinada, cuando la entidad informante utilice el método de participación. utilice el método de participación. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 12 Inversiones en instru- 1203 Derechos fiduciarios mentos de patrimonio y acuerdos conjuntos Representa los recursos de la entidad entregados a administradoras fiduciarias, cualquiera que sea su destinación o uso. En los casos en los cuales los activos y pasivos entregados o generados por la fiduciaria cumplan individualmente la definición de activo o pasivo para la entidad informante, esta los deberá reflejar en sus propios estados financieros a cada fecha de corte. Si los recursos entregados por la entidad informante son administrados por la entidad fiduciaria en conjunto con recursos entregados por otros inversores, cuyo propósito es crear fondos de inversión más grandes y robustos para buscar rentabilidades y luego repartirlas entre los inversores, la entidad informante reflejará en esta cuenta el valor razonable de su inversión, tal como lo requieren o permiten las NIIF y esté detallado en sus políticas contables. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los bienes entregados en fi- a. Por la terminación del negocio fiduciario. deicomiso de inversión. b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso. c. Por el valor de los rendimientos obtenidos. 131 132 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 12 Inversiones en instru- 1204 Acuerdos conjuntos mentos de patrimonio y acuerdos conjuntos Esta cuenta representa los recursos involucrados por la entidad informante en acuerdos conjuntos, independiente de si es el gestor del negocio o un simple inversionista. Esta cuenta debe ser evaluada al final de cada periodo para considerar si se le da el tratamiento de operación conjunta, negocio conjunto o un simple instrumento financiero. Luego de clasificarla, la entidad atenderá los requerimientos de las NIIF para su medición a cada fecha de corte. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los bienes entregados o in- a. Por la terminación del negocio fiduciario. volucrados en el acuerdo conjunto. b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso. c. Por el valor de los rendimientos obtenidos. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 12 Inversiones en instru- 1298 Medición mentos de patrimonio y razonable acuerdos conjuntos a valor Representa los ajustes por medición a valor razonable de las inversiones en instrumentos de patrimonio y acuerdos conjuntos en los cuales está involucrada la entidad informante. Esta cuenta será valorativa de cada una de las inversiones y su saldo será entendido como un mayor valor de las inversiones como parte integral e indivisible de las mismas. Esta cuenta se podrá revertir hasta el monto inicialmente reconocido, pero cualquier rebaja por debajo de ese valor será considerada deterioro y se reconocerá en la cuenta 1299-Deterioro del valor de las inversiones. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el ajuste del mayor valor de las inver- a. Por el ajuste del menor valor de las inversiones a su valor razonable respecto del siones a su valor razonable respecto del costo a la fecha de corte. costo a la fecha de corte. b. Por el saldo en libros en el momento de la baja en cuentas de las inversiones. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 12 Inversiones en instru- 1299 Deterioro del valor de mentos de patrimonio y las inversiones acuerdos conjuntos Esta cuenta representa el menor valor recuperable de las inversiones respecto de su saldo en libros. Antes de reconocer cualquier deterioro, la entidad debe revertir las ganancias por medición a valor razonable que haya generado cada instrumento financiero. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por la reversión de cualquier deterioro a. Por el ajuste del menor valor de las inverinicialmente reconocido, si el valor resiones a su valor recuperable respecto cuperable de la inversión es superior al del costo a la fecha de corte. costo. b. Por el saldo en libros en el momento de la baja en cuentas de las inversiones. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar. Representa los derechos a favor de la entidad para recibir efectivo, equivalentes al efectivo o instrumentos de patrimonio en condiciones favorables. En todo caso, la entidad debe evaluar el cumplimiento de la definición de instrumentos financieros de las NIIF antes de proceder a reconocer valores en esta cuenta. No se deben reconocer recursos que no cumplan la citada definición. Las partidas a favor de la entidad que no involucren derechos de recaudo, tales como anticipos, saldos a favor, depósitos favor de terceros, deberán ser reconocidas en otras categorías de activos, según su propia naturaleza. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por 1301 Clientes cobrar. Registra los valores a favor de la entidad informante y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos. 133 134 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo, y por grupos vigentes aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios. Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130103-Deudores del sistema, a saber: cuota neta y de administración, por cada grupo de suscriptores. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los ingresos reconocidos no a. Por el valor de los pagos efectuados por los recaudados. clientes. b. Por el valor de las notas débito por che- b. Por el valor de las devoluciones de producques devueltos por los bancos. tos, mercancías o servicios no aceptados. c. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la c. Por el valor de los descuentos o bonificaciocartera expresada en moneda extranjera. nes por cualquier concepto. d. Por el valor adjudicado y recibido por el d. Por la baja en cuentas de instrumentos fisuscriptor favorecido de acuerdo con el nancieros a cargo de clientes. plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta. e. Por el reajuste de las cuotas netas adeu- e. Por el valor de las notas crédito que origidadas por el suscriptor favorecido, en la ne la entidad informante a favor de sus misma proporción en que varíe el precio clientes. del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora. f. Por el valor de la causación periódica y sis- f. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la temática de las cuotas de administración cartera expresada en moneda extranjera. en mora. g. Por la causación de intereses a cargo de los emisores de los instrumentos financieros o deudores. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1302 Cuentas comerciales corrientes Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por deber y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada. Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los ingresos por ventas o a. Por el valor de las compras o prestación de prestación de servicios, arrendamientos, servicios recibidos. regalías, dividendos, entre otros. b. Por el valor de los dineros entregados. b. Por el valor de las partidas de dinero recibidas. c. Por las notas débito por ajustes relativos a c. Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios. las ventas o prestación de servicios. d. Por las notas débito por cargos relativos d. Por las notas crédito por abonos relativos a a intereses, comisiones, egresos por paintereses, comisiones, pagos por su cuengos a cuenta de terceros o cualquier otro ta a terceros o cualquier otro concepto. concepto. e. Por el ajuste por diferencia en cambio de la e. Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera. cartera expresada en moneda extranjera. CLASE 1 Activo GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar CUENTA 1303 Cuentas por cobrar a casa matriz Registra el valor de las deudas a favor de la entidad informante y a cargo de la casa matriz originadas en el cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con esta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1302-Cuentas corrientes comerciales. 135 136 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de la venta de los productos o a. Por el valor de los dineros recibidos como la prestación de servicios. abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicios o cancelación de préstamos. b. Por el valor girado como préstamo. b. Por el valor de las notas crédito, emitidas por la entidad informante por concepto de devolución de productos. c. Por el valor de las notas débito bancarias c. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre por concepto de devolución de cheques. saldos expresados en moneda extranjera. d. Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz. e. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1304 Cuentas por cobrar a partes relacionadas Registra el valor a cargo de partes relacionadas por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de estos. La entidad deberá atender los requerimientos de las NIIF para establecer el universo de partes relacionadas para cada fecha de corte. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor del préstamo realizado. a. Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta. b. Por los pagos a terceros por cuenta de par- b. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre tes relacionadas. saldos expresados en moneda extranjera. c. Por el valor de las notas débito. d. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros 1305 Cuentas por cobrar a socuentas por cobrar cios y accionistas Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por la entidad informante a terceros por cuenta de estos, de conformidad con las normas legales vigentes. Se reconocerán estos valores siempre y cuando cumplan la definición y los criterios de reconocimiento como instrumentos financieros de las NIIF. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor del bien entregado o el servicio a. Por la cancelación en efectivo que haga el prestado al socio o accionista. socio o accionista. b. Por el valor pagado a nombre del socio o b. Por el cruce de cuentas por utilidades u accionista. otros saldos a favor del socio o accionista. c. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre c. Por los pagos en especie. saldos expresados en moneda extranjera. d. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros 1306 Aportes por Cobrar cuentas por cobrar Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el presupuesto nacional. De uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas comerciales e industriales del estado. CLASE 1 Activo GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar CUENTA 1307 Anticipos Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por 1308 Cuentas de operación cobrar conjunta Registra los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la denominada “operación conjunta”. Por contartos de asociación y participación de riesgos. 137 138 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por 1309 Depósitos cobrar Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio para garantía del cumplimiento de contrato, importaciones, servicios y demás obligaciones contraídas con personas naturales o jurídicas. CLASE 1 Activo GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar CUENTA 1310 Promesas de compraventa Registra los valores entregados a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita. CLASE 1 Activo GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar CUENTA 1311 Ingresos por cobrar Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de operaciones cualquiera que sea su denominación. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1312 Retención sobre contratos Registra el valor de los descuentos efectuados sobre pagos parciales (cuentas de cobro o equivalentes), para garantizar el pago de salarios, estabilidad de la obra, garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 131201 Anticipos de Impuestos, contribuciones y saldos a favor. Se recomienda asignar un código a partir del 01 para cada concepto. Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias. Contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras. 139 Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1313 Reclamaciones Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1314 Cuentas por cobrar a trabajadores Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos como faltantes en caja o inventarios. CLASE 1 Activo GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar CUENTA 1315 Prestamos a particulares Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1316 Depositarios Registra el valor a favor del ente económico, por conceptos diferentes a lso anteriores, tales como: Depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, pagos por cuenta de terceros. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1398 Medición amortizado a costo Registra la diferencia entre el valor nominal del instrumento financiero (valor fiscal) y su valor medido según la metodología del costo amortizado establecida en las NIIF. Se utiliza esta cuenta correctora del valor para efectos de facilitar las conciliaciones con los saldos fiscales. 140 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por la reversión de la diferencia, generada a. Por la diferencia entre el valor nominal del por la causación de intereses a una tasa instrumento financiero y su valor medido más alta que la nominal del instrumento. de acuerdo con la metodología de costos amortizado establecida en las NIIF. b. Por la baja en cuentas del instrumento financiero. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1399 Deterioro del valor Registra la diferencia entre el valor en libros del instrumento (incluida la medición al costo amortizado) y su valor recuperable. El reconocimiento de deterioro de cartera debe obedecer a la aplicación de las políticas aprobadas por la administración, en congruencia con las disposiciones de las NIIF. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por la reversión del deterioro, en caso que a. Por la diferencia entre el valor en libros cambien las condiciones evaluadas al del instrumento financiero y su valor momento de su reconocimiento, y hasta recuperable. el monto inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas del instrumento financiero. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 14 Inventarios Comprende los activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación, en proceso de producción con vistas a esa venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios. Las entidades que aplican las NIIF plenas pueden capitalizar los intereses correspondientes a los activos definidos en la NIC 23 como activos aptos, en los términos y con las limitaciones establecidas en la citada norma. Este tratamiento está prohibido para las entidades que aplican las NIIF para las pymes, quienes deberán reconocer la totalidad de los costos por préstamos como gastos en el periodo en que ocurran. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF CLASE GRUPO 1 Activo CUENTA 14 Inventarios 1401 Materias primas Registra el valor de los elementos básicos adquiridos en el mercado nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el costo de materias primas adquiridas a. Por el valor de las materias primas que para los procesos, excluido el impuesse entreguen para su utilización o to a las ventas que sea deducible de producción. los recaudos por ventas del producto transformado. b. Por los ajustes de inventario de materias b. Por las notas débito a proveedores por deprimas. volución de materias primas. c. Por el valor de las materias primas devuel- c. Por el costo de las ventas de materias tas por los clientes. primas. d. Por el valor del inventario final al cierre del d. Por el costo de las materias primas dadas ejercicio, cuando la entidad informante de baja. utiliza el sistema periódico. e. Por los costos por préstamos atribuibles a e. Por los ajustes de inventario de materias activos aptos (solo para entidades inforprimas. mantes que aplican las NIIF plenas). f. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando la entidad informante utiliza el sistema periódico. g. Por los descuentos concedidos por el proveedor en el momento de la compra o posteriormente. CLASE 1 Activo GRUPO 14 Inventarios CUENTA 1402 Producto en proceso Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir, que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación, requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados. 141 142 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el valor de los traslados a producto directos, mano de obra directa, costerminado. tos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes. b. Por el valor de las devoluciones de produc- b. Por el costo de los productos dados de baja tos para ser reprocesados. por rotura e imperfectos. c. Por el valor del inventario final al cierre del c. Por el valor de los subproductos fabricados ejercicio, cuando la entidad informante para ser vendidos. utiliza el sistema periódico. d. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados. e. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando la entidad informante utiliza el sistema periódico. CLASE 1 Activo GRUPO 14 Inventarios CUENTA 1403 Obras de construcción en curso Registra los diferentes componentes del costo tales como materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta 1409-Bienes raíces para la venta. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por la transferencia del costo de la obra directos, mano de obra directa, cosa la cuenta correspondiente cuando tos indirectos y contratos de servicios, esta se encuentre en condiciones de ser registrados en la clase 7 y aplicados al resenajenada. pectivo proceso productivo, a fin de mes. CLASE 1 Activo GRUPO 14 Inventarios CUENTA 1404 Obras de urbanismo Registra el valor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad competente, o el costo real de las obras de urbanismo, en el evento de no haber elaborado dicho presupuesto. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el traslado a la subcuenta 141002 directos, mano de obra directa, costos (Urbanizados por construir), una vez ejeindirectos y contratos de servicios, recutadas las obras de urbanismo. gistrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva obra, a fin de mes, en el evento de no haber elaborado presupuesto. b. Por el valor del presupuesto oficial de obra b. Por el traslado a la subcuenta respectiaprobado por autoridad competente. va (Terrenos) de la cuenta 1440 (Bienes raíces para la venta), cuando la entidad informante enajena terrenos urbanizados. CLASE GRUPO 1 Activo 14 Inventarios CUENTA 1405 Contratos en ejecución Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de producción o manufactura, incurridos por la entidad informante en trabajos que esté ejecutando, así como de construcciones diferentes a de bienes raíces para la venta, en cuyo caso se llevarán a la cuenta 1403-Obras de construcción en curso. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por la transferencia del costo de la obra a directos, mano de obra directa, costos la cuenta correspondiente del estado de indirectos y contratos de servicios, reresultados cuando esta se encuentre lista gistrados en la clase 7 y aplicados al para la entrega. respectivo contrato, a fin de mes. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta. CLASE 1 Activo GRUPO 14 Inventarios CUENTA 1406 Cultivos en desarrollo Registra los costos en que incurre la entidad informante en los procesos de siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, en los cuales haya optado por pedidos bajo el modelo del costo en lugar de valor razonable. 143 144 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el valor de los traslados a la subcuenta directos, mano de obra directa, cosrespectiva de las cuentas 1407 (Producto tos indirectos, contratos de servicios, terminado). registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo cultivo en desarrollo, a fin de mes. b. Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha. CLASE GRUPO 1 Activo 14 Inventarios CUENTA 1407 Producto terminado Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial o totalmente por la entidad informante y que se encuentran disponibles para la comercialización. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de la producción terminada y a. Por el valor del costo de los despachos de despachada o trasladada a las bodegas de mercancía vendida. la entidad informante de acuerdo con los reportes de producción. b. Por el valor de los productos devueltos por b. Por el valor del costo de los respectivos los clientes. productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc. c. Por el valor de los productos sobrantes en c. Por el valor del costo de los respectivos prolos inventarios físicos efectuados, debidaductos faltantes en los inventarios físicos mente aprobados. realizados. d. Por el valor de los ajustes por menor valor d. Por el valor del ajuste del mayor costo de en la determinación del costo de ventas. venta determinado. e. Por el valor de la pérdida de productos. CLASE 1 Activo GRUPO 14 Inventarios CUENTA 1408 Mercancía no fabricada por la empresa Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por la entidad informante que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el costo de la mercancía comprada. a. Por el costo de la mercancía vendida. b. Por el valor de los ajustes por sobrantes re- b. Por el valor de las mercancías devueltas a sultantes de la toma física de inventario. los proveedores. c. Por el costo de las mercancías devueltas a la c. Por el valor de los ajustes originados en falentidad informante. tantes o mercancía dada de baja. d. Por el valor del inventario final al cierre del d. Por la merma en elementos susceptibles de ejercicio, cuando la entidad informante evaporarse o disminuirse. utiliza el sistema periódico. e. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno de la entidad informante. f. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando la entidad informante utiliza el sistema periódico. g. Por los descuentos obtenidos de los proveedores en el momento de la compra o posteriormente. CLASE GRUPO 1 Activo 14 Inventarios CUENTA 1409 Bienes raíces para la venta Registra el valor de los bienes inmuebles que tiene la entidad informante totalmente adecuados y terminados, y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas, apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar por separado del costo de la respectiva construcción. DÉBITOS a. Por el valor del terreno. CRÉDITOS a. Por su valor de costo con las ventas realizadas. b. Por la transferencia del costo de construc- b. Por los traslados a los rubros: ción incurrido en la cuenta 1403 - Obras 1502 - Terrenos de construcción en curso. 1506 - Construcciones y edificaciones 145 146 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS c. Por la adquisición de inmuebles o traslado de propiedades, planta y equipo con el fin de enajenarlos. CLASE 1 Activo GRUPO 14 Inventarios CUENTA 1410 Materiales, repuestos y accesorios Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por la entidad informante para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementos necesarios para mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos para maquinaria y equipo de producción. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el costo de adquisición de los materia- a. Por el costo de los materiales, repuestos y les, repuestos y accesorios. accesorios, consumidos, vendidos o dados de baja. b. Por el valor de los ajustes originados por b. Por el valor de los ajustes originados en sobrantes. faltantes. c. Por el valor razonable de los bienes recibi- c. Por la merma en elementos susceptibles de dos como donación. evaporarse o disminuirse. d. Por traspasos recibidos de otras cuentas. d. Por elementos devueltos a los proveedores. e. Por el valor de las devoluciones de los elementos al almacén. CLASE 1 Activo GRUPO 14 Inventarios CUENTA 1411 Envases y empaques Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarros. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por los costos de adquisición más otros a. Por el costo del material de envase o empaconceptos susceptibles de ser reconocique utilizado. dos como costo. b. Por los sobrantes de inventario. b. Por el valor de los envases y empaques dados de baja. c. Por el valor de las devoluciones. c. Por los descuentos obtenidos en la compra de envases y empaques. CLASE GRUPO 1 Activo 14 Inventarios CUENTA 1412 Inventario en tránsito Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por la entidad informante tanto para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite hasta cuando la partida cumple la definición de inventario de las NIIF. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los bienes en tránsito. a. Por el valor de la legalización de los bienes recibidos. b. Por los costos y gastos incurridos hasta la colocación del bien en condiciones de utilización o uso. c. Por los intereses cargables a activos aptos (solo NIIF plenas). CLASE 1 Activo GRUPO 14 Inventarios CUENTA 1498 Deterioro del valor de los inventarios Representa las pérdidas por el mayor valor en libros versus el valor recuperable. Es una cuenta de valoración del activo; su naturaleza es crédito. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el posterior incremento del valor re- a. Por el exceso del valor en libros sobre el vacuperable, hasta el monto inicialmente lor recuperable. reconocido como deterioro. b. Por la baja en cuentas de inventarios. 147 148 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS c. Por la venta de inventarios sobre los cuales se había constituido el deterioro del valor. CLASE Activo GRUPO CUENTA 15 Activos fijos tangibles Esta cuenta representa todos los bienes tangibles que la entidad posee para su uso en la producción de bienes, prestación de servicios, para utilizarlos en propósitos administrativos, para alquilarlos o para cualquier otra destinación. Incluye también los activos definidos como activos biológicos por las NIIF. El reconocimiento y medición de cada uno de estos activos dependerá de las políticas adoptadas por cada entidad, las cuales deben cumplir los requerimientos de las NIIF. La entidad debe identificar cuáles de los activos registrados en este grupo reconocerá como propiedad, planta y equipo, activos biológicos, activos relacionados con evaluación y exploración de recursos minerales, o cualquier otra categoría que deba reconocer por separado, en razón a la relevancia y la comprensibilidad de las partidas. Las entidades que aplican las NIIF plenas pueden capitalizar los intereses correspondientes a los activos definidos en la NIC 23 como activos aptos, en los términos y con las limitaciones establecidas en la citada norma. Este tratamiento está prohibido para las entidades que aplican las NIIF para las pymes, quienes deberán reconocer la totalidad de los costos por préstamos como gastos en el periodo en que incurran. Los códigos sugeridos para el reconocimiento de los activos pertenecientes a esta categoría son los siguientes: 1501 Propiedades de inversión 1502 Terrenos 1503 Materiales proyectos petroleros 1504 Construcciones en curso 1505 Maquinaria y equipos en montaje 1506 Construcciones y edificaciones 1507 Maquinaria y equipo Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF 1508 Equipo de oficina 1509 Equipo de computación y comunicación 1510 Equipo médico-científico 1511 Equipo de hoteles y restaurantes 1512 Flota y equipo de transporte 1513 Flota y equipo fluvial y/o marítimo 1514 Flota y equipo aéreo 1515 Flota y equipo férreo 1516 Acueducto, plantas y redes 1517 Armamento de vigilancia 1518 Envases y empaques 1519 Activos biológicos plantas 1520 Vías de comunicación 1521 Minas y canteras 1522 Pozos artesianos 1523 Yacimientos 1524 Activos biológicos semovientes 1525 Activos fijos tangibles en tránsito 1526 Activos mantenidos para la venta Los débitos y créditos de estas cuentas deben ser congruentes con las políticas contables de la entidad y con los requerimientos de las NIIF. A continuación se presentan algunos casos que afectan el valor de esta cuenta: DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el costo de adquisición o construcción. a. Por la baja en cuentas del activo por venta, pérdida, deterioro, o cualquier otro concepto. b. Por el valor de las mejoras y otros cargos b. Por la muerte de activos biológicos. capitalizables que representen un mayor valor del activo. 149 150 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS c. Por el valor de los costos por préstamos ca- c. Por el traslado a intangibles relacionados pitalizables (solo NIIF plenas). con la industria de la extracción, en el caso de activos de evaluación y exploración de recursos minerales. d. Por el costo estimado de desmantelamiento. e. Por cualquier costo relacionado con la adquisición y puesta a punto del activo, en ubicación y condición necesaria para su funcionamiento. f. Por el valor razonable en caso de cesión, donación, aporte o permuta. g. Por el valor de los anticipos sobre promesas de compraventa, si la política de la entidad es reconocerlos directamente como propiedad, planta y equipo. h. Por el costo estimado de desmantelamiento, con abono a la cuenta 2601-Desmantelamiento y disposición de activos. i. Por el nacimiento de nuevos activos biológicos, los cuales se medirán a su valor razonable. Se incluyen las cuentas de valoración necesarias para la medición posterior de estos activos, en cumplimiento con las disposiciones de las NIIF. CLASE 1 Activo GRUPO 15 Activos fijos tangibles CUENTA 1592 Amortización acumulada Esta cuenta representa el desgaste de los bienes debido a su uso, con base en la vida útil estimada por la entidad, de conformidad con las disposiciones establecidas en las NIIF. El valor amortizable del activo está constituido por todos los componentes de su costo inicial y cualquier otro valor capitalizable posteriormente, incluida la provisión para su desmantelamiento o disposición. Al valor así calculado se le debe restar el valor residual estimado por la entidad, este será entonces el monto a amortizar. La vida útil, el valor residual y la provisión de desmantelamiento son estimaciones; cualquier cambio en estas a lo largo de la vida útil del activo se reconocerá prospectivamente. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por ajustes provenientes de cambios en la a. Por el cargo periódico por amortización. vida útil, provisión por desmantelamiento y valor residual. b. Por la baja en cuentas del activo. CLASE b. Por ajustes provenientes de cambios en la vida útil, provisión por desmantelamiento y valor residual. GRUPO 1 Activo 15 Activos fijos tangibles CUENTA 1598 Revaluación Representa el ajuste de los activos susceptibles de ser medidos a su valor razonable, tales como propiedades, planta y equipo (solo para NIIF plenas), propiedades de inversión y activos biológicos. Este plan de cuentas no incluye instrucciones para establecer el valor razonable de activos. Para ello el usuario deberá seguir las instrucciones contenidas en las NIIF para cada tipo de activo. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el incremento del valor razonable de a. Por la disminución del valor razonable de los activos valorados. los activos, hasta el monto inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas de los activos previamente valorados. CLASE 1 Activo GRUPO 15 Activos fijos tangibles CUENTA 1599 Deterioro del valor de los activos Esta cuenta representa el reconocimiento del deterioro del valor de los activos, de conformidad con las disposiciones de las NIIF para cada tipo de activo. El deterioro se puede presentar por condiciones anormales de uso, obsolescencia, daños físicos, entre otros. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el incremento en el valor recuperable a. Por el deterioro del valor de los activos. del activo, hasta el monto de deterioro inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas de activos previa- b. Por el incremento en el deterioro. mente deteriorados. 151 152 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 16 Activos intangibles Presenta el valor de los activos sin naturaleza física no monetarios, siempre que sean identificables. El reconocimiento de intangibles, así como cualquier otro tipo de activos, pasivos ingresos o gastos, debe obedecer a una política clara, congruente con las NIIF. Se sugiere un listado de cuentas para su clasificación; sin embargo, si existe un intangible con definición diferente a las aquí establecidas, la entidad podrá crear sus propios códigos. 1601 Crédito mercantil 1602 Marcas 1603 Patentes 1604 Concesiones y franquicias 1605 Derechos 1606 Know-how 1607 Licencias DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el costo de adquisición del activo a. Por la baja en cuentas del activo. intangible. b. Por los costos asociados con la adquisición b. Por la pérdida de los derechos que daban del activo. lugar al reconocimiento del activo. c. Por el valor del crédito mercantil u otros intangibles adquiridos en una combinación de negocios. Cuentas para medición posterior CLASE 1 Activo GRUPO 16 Activos intangibles CUENTA 1697 Valor razonable Registra el ajuste de los activos cuando la entidad ha decidido medirlos a valor razonable. Este valor se revertirá en primera instancia, cuando el activo vea disminuido su valor, antes de reconocer el deterioro de manera separada. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el incremento del valor razonable de a. Por la disminución del valor razonable de los activos valorados. los activos, hasta el monto inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas de los activos previamente valorados. CLASE 1 Activo GRUPO 16 Activos intangibles CUENTA 1698 Amortización acumulada Esta cuenta representa el desgaste (o disminución) de los intangibles a medida que se usan en la generación de ingresos, con base en la vida útil estimada por la entidad, de conformidad con las disposiciones establecidas en las NIIF. El valor amortizable del activo está constituido por todos los componentes de su costo inicial y cualquier otro valor capitalizable posteriormente. Al valor así calculado se debe restar el valor residual estimado por la entidad, y este será entonces el monto a amortizar. La vida útil y el valor residual son estimaciones; cualquier cambio en estas a lo largo de la vida útil del activo se reconocerá prospectivamente. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por ajustes provenientes de cambios en la a. Por el cargo periódico por amortización. vida útil, provisión por desmantelamiento y valor residual. b. Por la baja en cuentas del activo. CLASE 1 Activo GRUPO 16 Activos intangibles b. Por ajustes provenientes de cambios en la vida útil, provisión por desmantelamiento y valor residual. CUENTA 1699 Deterioro del valor de los intangibles Esta cuenta representa el reconocimiento del deterioro del valor de los activos, de conformidad con las disposiciones de las NIIF para cada tipo de activo. El deterioro se puede presentar por condiciones que generen una disminución de los beneficios esperados del activo, relacionados con los derechos sobre el mismo, con los productos asociados a la marca, con la pérdida de reconocimiento de una franquicia, entre otros aspectos. 153 154 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el incremento en el valor recuperable a. Por el deterioro del valor de los activos. del activo, hasta el monto de deterioro inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas de activos previa- b. Por el incremento en el deterioro. mente deteriorados. CLASE GRUPO 1 Activo CUENTA 17 Diferidos Representa los saldos a favor del ente económico y a cargo del estado por conceptos relacionados con tributos. Estos activos no se consideran financieros, pues no provienen de acuerdos o contratos, sino de leyes. Para proceder con su reconocimiento, la entidad debe tener razonable certeza sobre sus derechos. CLASE GRUPO 1 Activo 17 Diferidos CUENTA 1701 Gastos pagados por anticipado Registra el impuesto diferido proveniente de diferencias temporarias deducibles. Las diferencias temporarias se presentan cuando el valor fiscal de los activos y pasivos difiere de sus valores contables, debido a las diferencias entre la normatividad fiscal y los principios fundamentales de las Normas Internacionales de Información Financiera. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el efecto fiscal de las diferencias tempo- a. Por la reversión de diferencias temporarias rarias deducibles. deducibles. b. Por los créditos fiscales a favor de la entidad. b. Por la disminución en la expectativa de generar impuestos a los cuales imputar los impuestos diferidos anteriormente reconocidos. CLASE 1 Activo GRUPO 17 Activos fiscales CUENTA 1702 Anticipos de impuestos y contribuciones y saldos a favor Registra los valores a favor de la entidad por concepto de anticipos de impuestos, retenciones y saldos a favor en liquidación de impuestos. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Por tratarse de derechos cuya contraparte es el Estado, la entidad debe asegurarse de la fiabilidad de las partidas, a fin de no incurrir en sanciones relacionadas con el reconocimiento de conceptos a favor por mayor valor al que tiene derecho. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de las retenciones y autorre- a. Por la aplicación de las retenciones a los tenciones practicadas por todo tipo de impuestos por pagar. tributos. b. Por los saldos a favor de la entidad en la b. Por el valor de las retenciones rechazadas liquidación privada de impuestos. por la autoridad fiscal. c. Por la aplicación, reversión o pérdida de los saldos a favor de la entidad. CLASE 1 Activo GRUPO CUENTA 18 Otros activos Esta cuenta refleja el valor de todos los activos diferentes a los mencionados en las cuentas anteriores. Estos son activos que cumplen la definición y los criterios de reconocimiento establecidos en el marco conceptual, pero no corresponden a las categorías antes mencionadas. La entidad deberá tener cuidado de no reflejar en esta cuenta recursos que no cumplan la definición y los criterios de reconocimiento del marco conceptual, especialmente los activos que, siendo de propiedad legal de la entidad, no generan beneficios económicos. El reconocimiento y medición de estos activos debe obedecer a políticas adoptadas por la entidad en congruencia con los requerimientos del marco conceptual y cada una de las NIIF. En aplicación a las disposiciones referentes a políticas contables, la entidad puede aplicar, por analogía, el tratamiento de otra categoría de activos para reconocer y medir los otros activos, siempre que la política esté debidamente sustentada. Algunos conceptos que se pueden incluir en esta cuenta son (listado no exhaustivo): 1801 Retención sobre contratos 1802 Reclamaciones 1803 Depositarios 1804 Comisionistas de bolsas 1805 Fondo de inversión 155 156 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 1805 Bienes de arte y cultura 1806 Cuentas por cobrar de terceros 1807 Pagos por cuenta de terceros 1808 Fondos de inversión social 1809 Otros 1809 Otras inversiones 1810 Gastos pagados por anticipado (amortizables) 1811 Anticipos y avances 1812 Medición a valor razonable 1813 Deterioro del valor de otros activos Las cuentas 1812-Medición a valor razonable y 1813-Deterioro del valor de otros activos deben ser utilizadas con los mismos criterios que se usan para los demás activos. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el costo de adquisición de los activos. a. Por la baja en cuentas de estos activos. b. Por los costos directamente atribuibles a b. Por variación negativa del valor razonable, la adquisición de los activos, tales como hasta el monto de la revaluación previatransportes, instalación, pruebas, entre mente reconocida. otros. c. Por la revaluación de los activos medidos a c. Por el deterioro del valor de estos activos, valor razonable. una vez agotada la revaluación (si aplica). d. Por la reversión del deterioro, hasta el monto inicialmente reconocido como tal. CLASE GRUPO CUENTA 2 Pasivo Un pasivo es una obligación presente, surgida a raíz de hechos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF La entidad debe reconocer todos sus pasivos. Es necesario tener especial cuidado con los pasivos que surgen de contratos, ya que puede no ser tan evidente la existencia de los mismos. Para esto, la entidad evaluará permanentemente las obligaciones incorporadas en los contratos y cuando estas obligaciones superen los derechos a una fecha cierta, la entidad reconocerá el pasivo. CLASE 2 Pasivo GRUPO CUENTA 21 Pasivos financieros Los pasivos financieros son obligaciones contractuales de entregar efectivo, equivalentes de efectivo u otro activo financiero a otra entidad, así como las obligaciones de intercambiar activos financieros o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables para la entidad. También son pasivos financieros todos los que cumplan la definición y los criterios de reconocimiento de las NIIF para este tipo de pasivos. Las obligaciones contractuales pueden evidenciarse en documentos concretos como un pagaré o una carta de crédito, pero también pueden configurarse por actuaciones de la entidad ante terceros aunque no verse expresamente en un documento. Se reconocerán como pasivos financieros los préstamos adquiridos por la entidad independientemente de quien sea la contraparte. La lista de códigos sugeridos es la siguiente: 21 Pasivos financieros 2101 Bancos nacionales 2102 Bancos del exterior 2103 Corporaciones financieras 2104 Compañías de financiamiento comercial 2105 Corporaciones de ahorro y vivienda 2106 Entidades financieras del exterior 2107 Compromisos de recompra de inversiones negociadas 2108 Compromisos de recompra de cartera negociada 2109 Obligaciones gubernamentales 2110 Otras obligaciones 157 158 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por los abonos o cancelaciones de las a. Por el valor nominal del instrumento obligaciones. financiero. b. Por las rebajas en el costo amortizado ge- b. Por los intereses causados a cargo de la nerado por obtención de plazos o tasas entidad, haciendo uso del método del de interés en condiciones excepcionalinterés efectivo. mente favorables. c. Por la baja en cuentas de pasivos financieros, cuando se ha extinguido la obligación de pagar o transferir recursos que incorporan beneficios económicos. Dado que los pasivos financieros deben ser medidos a costo amortizado o a valor razonable, se incluyen las respectivas cuentas para su valoración: CLASE 2 Pasivo GRUPO 21 Pasivos no financieros CUENTA 2198 Medición a costo amortizado Representa la diferencia entre el valor nominal y el costo amortizado del instrumento a una fecha determinada. La entidad establecerá la tasa de descuento a utilizar para cada instrumento financiero de acuerdo con sus condiciones propias. Este documento no contiene una guía para el cálculo del costo amortizado. El usuario debe consultar directamente las NIIF. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por las rebajas en el costo amortizado ge- a. Por la amortización de costos relacionados nerado por obtención de plazos o tasas con el crédito, inicialmente reconocidos de interés en condiciones excepcionalcomo diferencias por medición a costo mente favorables. amortizado. b. Por la baja en cuentas de instrumentos financieros. CLASE 2 Pasivo GRUPO 21 Pasivos no financieros CUENTA 2199 Medición a valor razonable Representa la diferencia entre el valor nominal y el valor razonable del instrumento a una fecha determinada. La entidad establecerá la tasa de descuento a utilizar para cada instrumento financiero de acuerdo con sus condiciones propias. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Este documento no contiene una guía para el cálculo del costo amortizado; el usuario debe consultar directamente las NIIF. CLASE 2 Pasivo GRUPO CUENTA 22 Proveedores y acreedores comerciales Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la entidad informante, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de sus operaciones. Incluye también las cuentas por pagar generadas por servicios prestados a la entidad, cualquiera que sea su naturaleza. En esta cuenta se incluirán solamente pasivos clasificados como financieros. La lista de códigos y las descripciones sugeridas es la siguiente: 22 Proveedores y acreedores comerciales 2201 Nacionales Proveedores de bienes y servicios ubicados en el territorio nacional. 2202 Del exterior Proveedores de bienes y servicios ubicados fuera del territorio nacional. 2203 Cuentas corrientes comerciales Valores adeudados por la entidad informante a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes. En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que solo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible. 2204 Casa matriz Registra el valor de las deudas a cargo de la entidad informante originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz. 2205 Compañías vinculadas Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad informante con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de bienes o prestación de servicios. 159 160 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 2206 Regalías por pagar Registra el valor adeudado por la entidad informante por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que, de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón. 2207 A contratistas Registra el valor adeudado por la entidad informante a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos. 2208 Órdenes de compra por utilizar Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados. 2209 Costos y gastos por pagar Otros conceptos no relacionados anteriormente. 2210 Instalamentos por pagar Registra el valor adeudado por la entidad informante originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año. 2211 Acreedores oficiales Registra el valor adeudado por la entidad informante a la nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a impuestos a los ya contemplados en este plan. 2212 Deudas con accionistas o socios Registra el valor a cargo de la entidad informante y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de estos. 2213 Dividendos o participaciones por pagar Dividendos y participaciones decretados pendientes de pago. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por los abonos totales o parciales. a. Por el valor de las compras de bienes y los servicios prestados a la entidad informante. b. Por el valor de las notas crédito enviadas b. Por el valor de las notas débito enviados por los proveedores y acreedores. por los proveedores y acreedores. c. Por los ajustes derivados de variación en las c. Por los ajustes derivados de variación en las tasas de cambio. tasas de cambio. CLASE 2 Pasivo GRUPO CUENTA 23 Pasivos no financieros Esta cuenta representa los pasivos a cargo de la entidad informante, diferentes a aquellos clasificados como financieros. Estos son pasivos que, aunque generan obligaciones de transferir recursos, no provienen o se originan en contratos o acuerdos, sino en normas o reglamentos por fuera del alcance de la administración. Estos pasivos pueden corresponder a diversos conceptos. A continuación se presentan algunos de ellos: 2301 Ingresos recibidos Recursos recibidos para la futura prestación de servicios por anticipado o venta de bienes. 2302 Abonos diferidos Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado. Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. 2303 Anticipos y avances recibidos Registra las sumas de dinero recibidas por la entidad informante de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva. 2304 Depósitos recibidos Recursos recibidos para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales por parte de terceros. 161 162 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 2305 Ingresos recibidos para terceros Registra los dineros recibidos por la entidad informante a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos. 2306 Cuentas de operación conjunta Registra los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada “operación conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de estos y la nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes. 2307 Retenciones de nómina por embargos judiciales Registra el valor de los pasivos adquiridos por la entidad informante por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo con lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes. 2308 Retenciones a terceros sobre contratos Registra el valor de los descuentos efectuados por la entidad informante sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual. 2309 Acreedores del sistema Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquellos que, siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta, se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo. 2310 Cuentas en participación Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad informante (gestor) y a favor de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de cuentas en participación, realizados conforme a las normas legales vigentes. El valor correspondiente a la entidad informante que opera como socio gestor y a la vez partícipe, registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF 2311 Retenciones y aportes de nómina Registra las obligaciones de la entidad informante a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente, registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente. 2312 Cuotas por devolver Registra el valor de las cuotas netas que adeuda la entidad informante a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos. 2313 Acreedores varios Registra los valores adeudados por la entidad informante por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por los abonos totales o parciales. a. Por el valor de las obligaciones derivadas de cada concepto a cargo de la entidad informante. b. Por el valor de las notas crédito enviadas b. Por el valor de las notas débito enviadas por los proveedores y acreedores. por los proveedores y acreedores. c. Por los ajustes derivados de variación en las c. Por los ajustes derivados de variación en las tasas de cambio. tasas de cambio. CLASE 2 Pasivo GRUPO CUENTA 24 Pasivos fiscales Registra el valor de las obligaciones fiscales a cargo de la entidad informante y a favor del Estado o de las entidades autorizadas para su recaudo. También incluye el efecto fiscal de las diferencias temporarias imponibles, de conformidad con lo establecido en las NIIF. 163 164 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 El listado de códigos para cada uno de los tributos es el siguiente: 2401 Contribución para la equidad CREE 2402 Impuesto a las ganancias diferido 2403 Impuesto a las ganancias 2404 Impuesto sobre las ventas por pagar 2405 De industria y comercio 2406 A la propiedad raíz 2407 Derechos sobre instrumentos públicos 2408 De valorización 2409 De turismo 2410 Tasa por utilización de puertos 2411 De vehículos 2412 De espectáculos públicos 2413 De hidrocarburos y minas 2414 Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería 2415 A las exportaciones cafeteras 2416 A las importaciones 2417 Cuotas de fomento 2418 De licores, cervezas y cigarrillos 2419 Retención en la fuente 2420 Al sacrificio de ganado 2421 Al azar y juegos DÉBITOS a. Por el pago de los tributos. CRÉDITOS a. Por el valor de los impuestos generados a cargo de la entidad que informa. b. Por el valor de los impuestos descontables. b. Por el valor del impuesto a las ganancias diferido. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF c. Por la disminución proveniente de la c. Por el valor de las multas, sanciones e inteaplicación de anticipos de impuestos, rereses que incrementen los valores a pagar tenciones y saldos a favor de la entidad por estos conceptos. informante. d. Por la reversión de diferencias temporarias imponibles. CLASE 2 Pasivo GRUPO CUENTA 25 Pasivos por beneficios a empleados Representa el valor adeudado a los empleados, independientemente del tipo de contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal, accidental o transitorio, tal como lo establecen las NIIF. La entidad debe adoptar una política para identificar a los empleados de los prestadores de servicios, en razón a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores, la asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales. Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento. Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo otros parámetros, y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados, generalmente se tratará como costo por servicios. Se sugieren los siguientes códigos para algunos de los conceptos relacionados con beneficios a los empleados: 2501 Salarios por pagar 2502 Cesantías consolidadas 2503 Intereses sobre cesantías 2504 Prima de servicios 2505 Vacaciones consolidadas 165 166 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 2506 Prestaciones extralegales 2507 Pensiones por pagar 2508 Cuotas partes pensiones de jubilación 2509 Indemnizaciones laborales 2510 Otros beneficios de largo plazo 2511 Beneficios por terminación 2512 Beneficios postempleo 2513 Contratos no laborales DÉBITOS CRÉDITOS a. Por los pagos totales o parciales realiza- a. Por el valor neto a pagar a los empleados a empleados y a terceros clasificados dos proveniente de las liquidaciones de como tales, por todo concepto. nómina. b. Por la compensación de cuentas por cobrar b. Por el valor calculado para cubrir pagos por a empleados, cuando a ello haya lugar. prestaciones sociales legales tales como cesantías, intereses sobre cesantías, primas y vacaciones. c. Por el valor calculado para cubrir pagos por concepto de prestaciones sociales extralegales, tales como las provenientes de convenciones, pactos colectivos u otras. d. Por el cálculo actuarial de los beneficios de largo plazo, beneficios por terminación y beneficios postempleo a los cuales los empleados tengan derechos. e. Por el valor de las indemnizaciones y bonificaciones a favor de los empleados en el momento de su retiro. f. Por el valor adeudado a terceros clasificados como empleados de acuerdo con las NIIF. CLASE 2 Pasivo GRUPO 26 Pasivos estimados y provisiones CUENTA Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Los pasivos estimados y provisiones son pasivos con incertidumbre sobre el vencimiento o cuantía. Sin embargo, se reconocerán solamente cuando sea posible hacer una estimación fiable de su importe; de lo contrario, se revelarán en notas a los estados financieros. Los pasivos estimados y provisiones surgen de obligaciones presentes de la entidad, ya sea por condiciones contractuales o por hechos y situaciones que obliguen a la entidad a desprenderse de recursos que involucran recursos económicos, aunque no haya certeza de su cuantía o vencimiento. Las NIIF proporcionan una guía para definir si un hecho económico genera provisiones o solo requiere de revelación en estados financieros. Algunos conceptos que generan provisiones son: 2601 Desmantelamiento y disposición de activos 2602 Reestructuración 2603 Contratos onerosos 2604 Litigios 2605 Para obligaciones de garantías DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el pago de las sumas reconocidas a. Por el valor estimado de la provisión. previamente. b. Por la prestación de servicios o el cambio b. Por ajustes que incrementen el valor de la de productos por garantía. provisión. c. Por el valor pagado por desmantelamiento c. Por cambios en la estimación de la de activos. estimación. d. Por los costos incurridos en la reestructu- d. Por ajustes provenientes de nueva inforración de la entidad, cuando haya sido mación disponible sobre la provisión. reconocida previamente la provisión. e. Por el reconocimiento de provisiones que no se habían contabilizado por no haber sido posible una estimación fiable, cuando tal estimación se pueda realizar. f. Por el valor de la provisión para desmantelamiento y disposición de activos. 167 168 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 CLASE GRUPO 2 Pasivo 29 Bonos y CUENTA papeles comerciales Comprende los valores recibidos por la entidad informante por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio, siempre que cumplan la definición de pasivo y no la de patrimonio. La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior al valor nominal de los títulos hace parte del valor del instrumento, pero se contabilizará por separado para facilitar su conciliación para efectos fiscales. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer utilizando el método del interés efectivo establecido por las NIIF para los instrumentos financieros. Esta cuenta incluye el valor de los bonos ordinarios, convertibles en acciones, obligatoriamente convertibles en acciones y otros papeles comerciales. Se sugieren los siguientes códigos: 29 Bonos y papeles comerciales 2901 Bonos en circulación 2902 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones 2903 Papeles comerciales DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de la amortización parcial o to- a. Por el valor nominal de los bonos colocatal de los bonos emitidos por la entidad dos en el mercado. informante. b. Por el valor del descuento en la colocación b. Por el valor de la prima en la colocación de de los bonos. los bonos. c. Por el valor de la amortización de la prima. c. Por el valor de la amortización del descuento. d. Por el valor de las accionesentregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos. CLASE 3 Patrimonio GRUPO CUENTA Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF El patrimonio es la parte residual de los activos, una vez deducidos todos sus pasivos. Sin embargo, puede subdividirse para efectos de su presentación en el estado de situación financiera. Esta clasificación es relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la entidad para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio. La entidad informante debe tener en cuenta también las disposiciones legales y estatutarias referentes a la destinación de su patrimonio. Este hecho puede requerir la utilización de cuentas específicas en las cuales reflejen reservas y otras restricciones sobre el patrimonio. CLASE 3 Patrimonio GRUPO CUENTA 31 Capital social Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes ponen a disposición de la entidad informante mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los requisitos legales. Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por: a. El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas. b. El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las acciones suscritas. c. El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas. d. El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en la suscripción de las respectivas acciones. En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos que confieran. Los aportes en especie deberán registrarse por el valor razonable de los bienes recibidos, en congruencia con las instrucciones sobre valor razonable establecidas en las NIIF. 169 170 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 Los aportes se reconocen por el valor realmente recibido por la entidad, o por el valor razonable en el caso de aportes en especie, como se mencionó en el párrafo anterior. Sin embargo, para facilitar las conciliaciones fiscales, la diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interés social y su valor asignado para efecto de la capitalización se debe registrar en la cuenta 3111-Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social. CLASE 3 Patrimonio GRUPO 31 Capital social CUENTA 3101 Capital suscrito y pagado Registra el ingreso real al patrimonio de la entidad informante, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310101-Capital autorizado, 310102-Capital por suscribir (DB) y 310103-Capital suscrito por cobrar (DB). DÉBITOS CRÉDITOS a. Registro de la constitución de la entidad. b. Por el valor del capital autorizado al cons- a. Por el valor de la suma fijada en la escritura tituirse la entidad informante (310102), pública de constitución (310101), con cargo con abono a la subcuenta 310101-Capital a la subcuenta 310102-Capital por suscribir. autorizado. c. Por aumentos o disminuciones del capital autorizado. Registro de la suscripción de las acciones. d. Por el valor del capital suscrito, pendiente d. Por el valor del capital suscrito por los acde pago (310103), con abono a la subcuenta cionistas (310102), con cargo a la subcuenta 310102-Capital por suscribir (DB). respectiva del activo, o 310103-Capital suscrito por cobrar (DB), en el monto suscrito y pendiente de pago. e. Por el valor capitalizado (310102), con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34. f. Por el valor de las acciones entregadas (310102), como consecuencia de la capitalización de los depósitos recibidos para la futura suscripción de acciones. g. Por el valor de las acciones entregadas como dividendos (310102). h. Por el valor de las acciones de goce o industria con estimación pecuniaria (310102) con cargo a la respectiva cuenta de resultados. i. Por el valor capitalizado (310102), de la prima en colocación de acciones. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS f. Registro de los pagos recibidos por los accionistas. j. Por el valor efectivamente recaudado (310103). CLASE GRUPO 3 Patrimonio 31 Capital social CUENTA 3102 Acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas Esta cuenta representa acciones propias en poder de la entidad, siempre que la finalidad sea su colocación en el corto plazo. Si la entidad no espera colocarlas en el corto plazo, su registro será directamente como una disminución del capital suscrito. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor desembolsado para la readqui- a. Por el traslado definitivo como menor valor sición de acciones. del capital social. b. Por el valor del descuento en la colocación b. Por la colocación de las acciones, hasde los bonos. ta el monto inicialmente reconocido. Cualquier diferencia afectará el valor del capital social. CLASE 3 Patrimonio GRUPO 31 Capital social CUENTA 3103 Aportes sociales Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir la entidad informante respaldados por la escritura pública de constitución, así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento. CRÉDITOS DÉBITOS a. Por el valor nominal de los aportes efectiva- a. Por el valor nominal de los aportes al retiro mente recaudados. de los asociados o la cesión de parte de sus cuotas. b. Por el valor razonable de los aportes efec- b. Por el valor nominal de los aportes en la tuados en especie con cargo a la cuenta reducción del capital, previo el cumrespectiva del activo, según la naturaleza plimiento de las disposiciones legales del mismo. pertinentes. 171 172 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 CRÉDITOS DÉBITOS c. Por el valor de las utilidades que la junta de c. Por el valor nominal de los aportes al socios ordene capitalizar. momento de liquidarse la entidad informante. d. Por el valor nominal de los aportes en la cesión de cuotas. e. Por el valor capitalizado de la revalorización del patrimonio. f. Por el valor capitalizado de la prima en colocación de cuotas o partes de interés social. CLASE 3 Patrimonio GRUPO 31 Capital social CUENTA 3104 Capital asignado Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó, conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor del aporte extranjero conver- a. Por el valor de la disminución del capital tido a la moneda funcional al tipo de asignado previo el cumplimiento de tocambio del mercado vigente en la fecha dos los requisitos legales vigentes en el de registro. momento de la disminución. b. Por el saldo registrado a la liquidación de la entidad informante. CLASE 3 Patrimonio GRUPO 31 Capital social CUENTA 3105 Inversión suplementaria al capital asignado Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de la inversión suplementaria al a. Por el valor de la cancelación, conforme a capital asignado. las normas legales vigentes. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF CLASE 3 Patrimonio GRUPO 31 Capital social CUENTA 3106 Capital de personas naturales Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades empresariales. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de las disminuciones por retiro a. Por el valor de los bienes destinados por de los bienes que integran esta cuenta. la persona natural a sus actividades empresariales. b. Por el valor de las pérdidas del ejercicio. b. Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales. c. Por el valor de las utilidades del ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 3 Patrimonio 31 Capital social 3107 Aportes del Estado Registra el valor del capital de las empresas industriales y comerciales del Estado, el cual está conformado por el asignado en el acto de creación, así como las adiciones que con posterioridad le asigne la ley. Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno nacional en la ley de presupuesto. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las empresas industriales y comerciales del Estado. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los aportes, en el mo- a. Por el valor asignado en el acto de creación. mento de la liquidación de la entidad informante. b. Por la reclasificación en el evento de pre- b. Por los posteriores aumentos de capital sentarse una transformación. que le asigne la ley. c. Por los valores devueltos a la Tesorería c. Por la capitalización de la revalorización General de la República con base en las del patrimonio conforme a las normas disposiciones legales vigentes. legales. 173 174 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS d. Por el retiro de los bienes objeto del aporte d. Por el valor de los giros (dineros) recibidos por entrega a terceros, en cumplimiento de la Tesorería General de la República de de las normas legales. las apropiaciones aprobadas por la ley de presupuesto. e. Por el saldo registrado a la liquidación de la e. Por el valor de los bienes recibidos de entientidad informante. dades en calidad de aportes. CLASE GRUPO 3 Patrimonio 31 Capital social CUENTA 3108 Fondo social Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados, siempre que cumplan los requerimientos de las NIIF para su reconocimiento como patrimonio. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por la liquidación informante de la entidad a. Por el valor del aporte recibido del afiliado o aportante. b. Por el valor de los aportes cedidos. c. Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales. d. Por el valor de la capitalización de los excedentes conforme a las normas legales y estatutarias. CLASE 3 Patrimonio GRUPO CUENTA 33 Reservas Comprende los valores que, por mandato expreso del máximo órgano social, se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la entidad informante, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos. Las reservas pueden ser legales, estatutarias u ocasionales. En todo caso, la constitución de la reserva suele requerir la aprobación del máximo órgano social o estar establecida en la ley o los estatutos. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el cambio de destinación de la respec- a. Por las apropiaciones de las utilidades lítiva reserva, por mandato del máximo quidas establecidas en el proyecto de órgano social de acuerdo con las normas distribución de utilidades aprobado por legales. el máximo órgano social. b. Por el valor de la utilización de la reserva. b. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades extranjeras. c. Por el saldo registrado a la liquidación de la c. Por las apropiaciones de las utilidades de entidad informante. acuerdo con las disposiciones fiscales. d. Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, de acuerdo con las normas estatutarias. CLASE 3 Patrimonio GRUPO CUENTA 34 Revalorización del patrimonio En esta cuenta se registran los saldos por los antiguos ajustes por inflación que la entidad no ha capitalizado, así como los saldos generados en saneamientos fiscales. DÉBITOS CRÉDITOS a.Porlacapitalizacióndelarevalorización. a. Por los saldos provenientes de los antiguos ajustes por inflación no capitalizados y los saldos generados en saneamientos fiscales. b. Por la liquidación de la entidad. CLASE 3 Patrimonio GRUPO CUENTA 35 Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma de la entidad informante por cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas cuentas patrimoniales. 175 176 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor pagado en acciones liberadas a. Por el valor de los dividendos decretados de la sociedad. pagaderos en acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios. b. Por el valor de los aportes según la escritu- b. Por el valor de las utilidades decretadas para pública de reforma. gaderas en cuotas de participación con cargo a los resultados de los ejercicios. CLASE GRUPO 3 Patrimonio CUENTA 36 Resultados del ejercicio Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por la entidad informante al cierre de cada ejercicio. El valor aquí consignado será el que corresponda a la línea “resultado” del estado de resultados integral, sin incluir el otro resultado integral. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de la apropiación o distribución a. Por el cierre de las cuentas de resultados, de las utilidades del ejercicio, sean estos por la diferencia positiva entre los ingredividendos, participaciones, reservas y sos y los gastos. otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social. b. Por el traslado de las utilidades del ejercicio b. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3701-Utilidades o excedentes a la cuenta 3702-Pérdidas acumuladas. acumulados. c. Por el cierre de las cuentas de resultados, por la diferencia negativa entre los ingresos y los gastos. CLASE 3 Patrimonio GRUPO CUENTA 37 Resultados de ejercicios anteriores Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por las utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas. Incluye también los ajustes por cambios en políticas contables y corrección de errores, los cuales no deben afectar los resultados del periodo. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS 3701 Utilidades acumuladas a. Por el valor de la apropiación o distribución a. Por el valor de las utilidades del ejercicio de las utilidades acumuladas. que se encuentran a disposición del máximo órgano social. b. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades. 3702 Pérdidas acumuladas a. Por el valor de las pérdidas del ejercicio. a. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades. 3703 Corrección de errores de periodos anteriores a. Por la corrección de errores de perio- a. Por la corrección de errores de periodos andos anteriores que significan disminución teriores que significan aumento patrimonial. patrimonial. 3704 Ajustes por cambios en políticas contables a. Por los efectos causados por cambios en a. Por los efectos causados por cambios en políticas contables, reflejados en disminución políticas contables, reflejados en aumento patrimonial. patrimonial. CLASE 3 Patrimonio GRUPO CUENTA 38 Superávit por revaluación Esta cuenta representa el efecto patrimonial positivo originado en el incremento del valor razonable de los activos sujetos a revaluación, siempre que la política adoptada por la entidad sea la de afectar el patrimonio, y no los resultados del periodo, teniendo en cuenta los requerimientos de las NIIF. Se incluyen en esta cuenta las revaluaciones de activos de propiedad, planta y equipo, inversiones medidas a valor razonable con efecto en patrimonio y cualquier otro activo que la entidad decida medir de esa forma. 177 178 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por la amortización del exceso del valor a. Por el incremento en el valor razonable de revaluado sobre el costo histórico de un los activos revaluados. activo, cuando la entidad haya adoptado este tratamiento permitido en las NIIF. b. Por la disminución del valor razonable de los activos, hasta el monto inicialmente reconocido. c. Por la venta o baja en cuentas de activos revaluados. CLASE GRUPO 3 Patrimonio CUENTA 39 Otras variaciones patrimoniales Representa los valores reconocidos en el otro resultado integral por concepto de ajustes por conversión de negocios en el extranjero a la moneda funcional, ajustes por conversión a la moneda de presentación, cambios en el valor razonable de planes de beneficio por retiro y cualquier otra partida que según las políticas de la entidad y en cumplimiento de las NIIF afecten el patrimonio y no estén incluidas en las cuentas anteriores. DÉBITOS CRÉDITOS a. Efecto negativo de conversión de negocios a. Efecto positivo de conversión de negocios en el extranjero a la moneda funcional. en el extranjero a la moneda funcional. b. Efecto negativo de conversión de los b. Efecto positivo de conversión de los esestados financieros a una moneda de tados financieros a una moneda de presentación diferente de la moneda presentación diferente de la moneda funcional. funcional. c. Efecto negativo en la medición de planes c. Efecto positivo en la medición de planes de de beneficio por retiro a valor razonable. beneficio por retiro a valor razonable. CLASE GRUPO CUENTA 4 Ingresos Los ingresos son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos o eliminación de pasivos, que dan como resultado aumentos en el patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Las NIIF requieren que los hechos económicos se reconozcan cuando suceden, aunque no se haya trasferido el efectivo o sus equivalentes. Este principio se conoce como acumulación o devengo. Las orientaciones y requerimientos para el reconocimiento y medición de ingresos no están incluidas en este material. El usuario deberá atender a las políticas adoptadas por la entidad, en cumplimiento de las NIIF. CLASE GRUPO 4 Ingresos 41 Ingresos ordinarios CUENTA Los ingresos ordinarios provienen del desarrollo de actividades habituales de la entidad, con el objeto de obtener utilidades, aunque no esté expresamente contemplado en el objeto social de la entidad. Esta cuenta debe corresponder a ingresos que tienen las siguientes características: a. Se presentan habitualmente y se repiten de un periodo a otro. b. Tienen un valor relevante dentro de los resultados de la entidad. c. La entidad elabora presupuestos, gestiona la obtención de los ingresos y evalúa la gestión de la administración sobre los mismos. d. Constituyen el objeto social de la entidad. Los ingresos ordinarios provienen de venta de bienes, prestación de servicios, intereses, regalías, dividendos, actividades agropecuarias, actividades de extracción, entre otras. Los ingresos se deben reconocer por separado, atendiendo a la prohibición de compensación establecida en las NIIF. No obstante, es posible que sucedan hechos económicos que están relacionados entre su evaluación por separado y darían lugar a información financiera no fiable. La entidad informante deberá reconocer los ingresos atendiendo la esencia económica de las transacciones, en lugar de su forma legal. Si un hecho económico tiene una esencia financiera diferente a su forma legal, esto dará lugar a un tratamiento diferente para efectos contables y fiscales, con las implicaciones que esto pueda tener sobre la determinación del impuesto a las ganancias. 179 180 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 Ingresos por venta de bienes La entidad reconocerá ingresos por venta de bienes cuando la transacción cumpla con todas y cada una de las siguientes condiciones: a. La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas significativos derivados de la propiedad del activo (aunque los derechos mismos de propiedad no se hayan transferido aún). La entidad debe identificar los riesgos y ventajas inherentes a los activos mantenidos para la venta. Los riesgos y ventajas pueden ser diversos y en algunos casos se transfieren solo parcialmente, por lo cual la entidad debe establecer, de acuerdo a su análisis, el momento en el cual se asume que tales riesgos y ventajas han sido transferidos materialmente al comprador. Ejemplos de riesgos y ventajas: Riesgos: • Pérdida del activo por robo, incendio, terremoto, motín, asonada. • Pérdida del valor de mercado del activo. • Obsolescencia del activo. • Daños del activo que requieran reparaciones. • Daños causados a terceros con el activo. Ventajas: • Utilización de activo. • Disponibilidad para vender, arrendar, donar, prestar, permutar, ceder el activo a un tercero. • Incrementos en el precio de venta del activo. Una transacción se reconocerá como venta cuando la mayor parte de los riesgos y ventajas (o los más significativos) hayan sido transferidos al comprador. Por ejemplo, una entidad fabrica piezas especializadas para ciertas máquinas, con la garantía de que funcionarán una vez hayan sido montadas. Si la entidad no tiene la certeza razonable de que la pieza va a funcionar tal como lo espera el cliente, debe retrasar el reconocimiento de los ingresos hasta tanto reciba del cliente una respuesta positiva acerca del funcionamiento de la pieza vendida. Esto sin prejuicio de reconocer el ingreso en el momento de la entrega y dotar una Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF provisión para cubrir las posibles reclamaciones por garantía. La entidad definirá en sus políticas el tratamiento adoptado. En otros casos la mercancía se entrega en un momento diferente a la expedición de la factura de venta. La entidad analizará sus políticas de ventas y definirá cuál es el hecho económico que origina la venta, el cual puede ser el pedido, el despacho, la entrega en las instalaciones del cliente, la revisión del cliente o la comprobación del adecuado funcionamiento. Para transacciones con entidades de otros países, es muy útil analizar los términos internacionales de negociación (Incoterm). b. La entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos. En algunos casos las entidades firman acuerdos de venta e, incluso reciben el dinero pactado por la venta de un activo, pero conservan la gestión sobre el mismo. La gestión sobre los activos tiene que ver con su administración, producción, mantenimiento, adecuación y otras actividades similares. A modo de ejemplo, una constructora puede realizar un tipo de venta denominada “sobre planos”, bajo el cual los compradores entregan recursos cuando la obra aún no se ha iniciado o está en una etapa de construcción temprana. Los dineros recibidos en amparo de estos contratos no deben considerarse venta, ya que la entidad conserva la gestión sobre los activos, pues está en la obligación de construirlo. Asimismo, un fabricante de maquinaria especializada puede realizar la venta de una máquina sobre pedido, la cual aún no está lista para la entrega. Dado que la entidad tiene la obligación de fabricar la máquina de acuerdo con las especificaciones, cualquier partida recibida por este concepto se considerará un pasivo en lugar de un ingreso. Las entidades que venden artículos bajo el sistema de separado suelen retener la gestión sobre tales artículos, hasta tanto el cliente haya completado un valor mínimo para poderlo retirar. En estos casos se considerará realizada la venta en el momento en el cual el cliente tenga el derecho de llevarse el artículo. Mientras tanto, cualquier partida recibida se considerará pasivo. c. El importe de las actividades ordinarias puede medirse confiabilidad. Generalmente, una entidad es capaz de medir el importe recibido o por recibir por la venta de bienes, a menos que este valor dependa de revisiones por parte del cliente, cuya metodología es desconocida por el vendedor o no es lo suficientemente fiable. 181 182 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 En otros casos, el valor del ingreso puede depender del comportamiento futuro del activo o de variables de mercado fuera del alcance de la entidad. En estos casos, la entidad deberá esperar hasta tanto el valor de la venta pueda ser establecido de manera fiable para reconocer el ingreso. d. Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados a la transacción. e. Los costos incurridos o por incurrir puedan ser medidos fiablemente. Ingresos por prestación de servicios Cuando la entidad desarrolle actividades de prestación de servicios, reconocerá los ingresos derivados de tales actividades dependiendo del grado de avance o terminación del servicio prestado, siempre y cuando el desenlace de la transacción pueda ser estimado confiabilidad. El resultado de la transacción se puede medir confiabilidad cuando se cumplen las siguientes condiciones: a. El importe del ingreso puede ser medido conf iabilidad. Generalmente, este importe se puede medir confiabilidad cuando en el contrato de prestación de servicios se establece un valor determinado o determinable. En algunos casos el valor del ingreso a recibir depende de variables difíciles de establecer de manera fiable, tales como satisfacción por parte de terceros, actividades novedosas u otras condiciones contratadas. Si el valor del servicio está establecido en una tarifa por horas o por otro método similar de medición, se considerará que sí se puede establecer el ingreso. b.Sea probable que la entidad reciba los beneficios asociados al contrato. Si se trata de un contrato en el cual la entidad desarrolla unas actividades asumiendo el riesgo de no recibir retribución alguna (por ejemplo, investigaciones, desarrollos, elaboración de proyectos para un concurso), no deberá reconocer ingreso alguno hasta tanto tenga certeza de que sí los va a recibir. Los costos asociados a las actividades mencionadas en el párrafo anterior se reconocerán inmediatamente en resultados. c. El grado de realización de la transacción pueda ser medido fiablemente al finalizar el periodo sobre el que se informa. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Para medir el grado de avance de la ejecución de un servicio, la entidad utilizará cualquiera de las siguientes metodologías: • Costo incurrido sobre costo total. • Inspección de trabajos realizados. • Proporción física de avances realizados. Los costos incurridos y por incurrir se pueden medir fiablemente. Ingresos por intereses Los ingresos por intereses y cualquier otro concepto relacionado con utilización, por parte de terceros, de recursos líquidos de propiedad de la entidad se deben medir utilizando el modelo del interés efectivo establecido para los instrumentos financieros que se miden a costo amortizado. La entidad debe establecer claramente en sus políticas la metodología utilizada para establecer la tasa a la cual se liquidarán los intereses y otros conceptos relacionados con los préstamos, la materialidad para efectos de definir su tratamiento y la clasificación misma del ingreso como ordinario o ganancia. Algunas transacciones, tales como ventas a plazos superiores a los normales, suponen el reconocimiento de ingresos por intereses, siempre y cuando el efecto de hacerlo sea material en los estados financieros y genere mayor utilidad para los usuarios de la información financiera. Ingresos por regalías y dividendos Estos ingresos deben reconocerse en el momento en el cual la entidad ha obtenido el derecho de recibirlos. En el caso de las regalías, la entidad tendrá en cuenta el periodo cubierto por tales regalías y si la venta genera obligaciones para la entidad, tales como mantenimiento, actualizaciones, reparaciones, garantías, para lo cual deberá dotar las respectivas provisiones. Los dividendos se reconocerán en el momento de ser decretados por la entidad participada (emisora de los títulos de patrimonio). Para su reconocimiento, la entidad debe estar atenta a las decisiones tomadas por el máximo órgano de la participada respecto de la distribución de utilidades. Los ingresos ordinarios también incluyen la medición a valor razonable de instrumentos financieros con efecto en resultados, propiedades de inversión y activos biológicos. 183 184 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 En los ingresos ordinarios también se incluye la medición a valor razonable de instrumentos financieros con efecto en resultados, propiedades de inversión y activos biológicos. Los códigos sugeridos para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias son los siguientes: 4101 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 4102 Pesca 4103 Explotación de minas y canteras 4104 Industrias manufactureras 4105 Suministro de electricidad, gas y agua 4106 Construcción 4107 Comercio al por mayor y al por menor 4108 Hoteles y restaurantes 4109 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 4110 Actividad financiera 4111 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler 4112 Enseñanza 4113 Servicios sociales y de salud 4114 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales 4115 Dividendos y participaciones 4116 Medición a valor razonable de instrumentos financieros 4117 Medición a valor razonable de propiedades de inversión 4118 Medición a valor razonable de activos biológicos 4175 Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas (DB) DÉBITOS CRÉDITOS a. Por los descuentos concedidos a los clien- a. Por el valor razonable de la contraprestación recibida en la venta de bienes y tes (cuenta 4175). prestación de servicios. b. Por las devoluciones en ventas (cuenta b. Por el valor establecido según la metodolo4174). gía de avance de obra, para los contratos de construcción. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS c. Por la disminución del valor razonable de c. Por el incremento en el valor razonable de propiedades de inversión. los instrumentos financieros. d. Por la disminución del valor razonable de d. Por el incremento en el valor razonable de activos biológicos. propiedades de inversión. e. Por la disminución del valor razonable de e. Por el incremento en el valor razonable de instrumentos financieros. los activos biológicos. f. Por el cierre de las cuentas a fin del periodo f. Por el valor de los dividendos decretados a contable. favor de la entidad. g. Por el valor de los arrendamientos causados a favor de la entidad. CLASE 4 Ingresos GRUPO CUENTA 42 Ganancias Las ganancias son partidas que cumplen la definición de ingresos, pero no están incluidas en los ingresos ordinarios por tener algunas características particulares, tales como: • Se presentan esporádicamente. • Son hechos económicos concretos. • Son inesperados. • La entidad no los suele incluir en sus presupuestos, ni evalúa la gestión de la administración en la obtención de estos ingresos. • No son relevantes en los resultados de la entidad. Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos asociados con ellas. Algunos conceptos de ganancias y sus respectivos códigos sugeridos son: 4201 Variación en tasas de cambio 4202 Utilidad en venta de activos 4203 Indemnizaciones Si la entidad obtiene ganancias por otros conceptos, puede crear las cuentas que considere necesario para su reconocimiento. 185 186 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el cierre de cuentas al finalizar el perio- a. Por el valor neto de las entradas de efectivo do contable. por concepto de ganancias. CLASE GRUPO CUENTA 5 Gastos Los gastos son disminuciones de los beneficios económicos a lo largo del periodo contable, presentados a modo de disminución o desaparición de activos, aumento o aparición de pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio y no están relacionados con las distribuciones a los propietarios. La entidad debe reconocer los gastos del periodo, aunque no se hayan transferido los recursos para su cancelación o pago. Los requerimientos para el reconocimiento y medición de gastos están incluidos en las NIIF, por lo cual no hacen parte de esta publicación. Los gastos se dividen en gastos ordinarios y ganancias, con el propósito de mejorar la utilidad de la información financiera. Los gastos ordinarios se clasifican en administrativos, gastos de venta, gastos relacionados con la producción, costos por préstamos y todos los que la entidad considere relevantes para mejorar la utilidad de la información financiera. CLASE 5 Gastos GRUPO CUENTA 51 De administración Los gastos de administración son todos aquellos en los cuales incurre la entidad y están relacionados con gestión de dirección, tales como los niveles ejecutivos y alta gerencia, áreas de personal, financiera, tributaria, entre otros. La entidad debe dejar claro en sus políticas cuál será el criterio para clasificar un gasto como administrativo. Algunos de los conceptos a incluir en esta cuenta son: 5101 Beneficios a empleados 5102 Honorarios 5103 Impuestos 5104 Arrendamientos 5105 Contribuciones y afiliaciones Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF 5106 Seguros 5107 Servicios 5108 Gastos legales 5109 Mantenimiento y reparaciones 5110 Adecuación e instalación 5111 Gastos de viaje 5112 Depreciaciones 5113 Amortizaciones 5114 Diversos 5115 Provisiones 5116 Deterioro del valor de los activos La cuenta 5101-Beneficios a empleados representa el costo de la remuneración a los empleados, independientemente del tipo de contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal, accidental o transitorio, tal como lo establecen las NIIF. La entidad debe adoptar una política para identificar los empleados de los prestadores de servicios, en razón a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores, la asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales. Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento. Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo otros parámetros y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados, generalmente se tratará como costo por servicios. La cuenta 5103-Impuestos presenta los impuestos causados a cargo del ente, con excepción del impuesto a las ganancias, el cual se refleja en la cuenta 54-Impuesto a las ganancias. Los impuestos se deben reconocer cuando se presenta el hecho generador, de acuerdo con la normatividad fiscal, aunque no se vaya a pagar 187 188 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 inmediatamente. La entidad debe tener especial cuidado con el reconocimiento de impuestos en los casos en los cuales se presente diferencia en términos de tiempo entre los hechos financieros y los fiscales, pues estos últimos dependen, casi siempre, de requisitos de forma, mientras que la información financiera atiende a la esencia económica de los asuntos. Si la entidad emite estados financieros sin haber tenido en cuenta los gastos por impuestos, su reconocimiento generará la afectación de las ganancias retenidas del periodo al cual pertenezcan tales impuestos, en lugar de afectar los resultados de periodo corriente. La cuenta 5104-Arrendamientos se utilizará exclusivamente para reconocer el costo de arrendamientos operativos. Los cánones por concepto de arrendamientos financieros se reconocerán como abono a capital y pago de intereses de manera periódica. Los requerimientos y orientaciones para el tratamiento de los arrendamientos están contemplados en la NIC 17 y en la sección 20 de las NIIF para las pymes. Las provisiones reconocidas en la cuenta 5114-Provisiones corresponderán con el respectivo pasivo reconocido en las cuentas del grupo 26 (Pasivos estimados y provisiones). La cuenta 5116-Deterioro del valor de los activos se reconocerá y medirá teniendo en cuenta los requerimientos de las NIIF para cada uno de los conceptos. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los gastos incurridos, aten- a. Por el menor valor de los gastos derivado diendo al principio de acumulación o de reclamaciones, reintegros, recobros devengo. a terceros, indemnizaciones y cualquier otro valor recuperado de terceros en el mismo periodo donde se registró el gasto. b. Por el cierre del periodo contable. CLASE 5 Gastos GRUPO CUENTA 52 De ventas Presenta los gastos incurridos por la entidad relacionados directamente con las labores de venta de los productos. Se pueden clasificar en esta categoría las actividades de publicidad, promoción, negociación con clientes, distribución, entre otros conceptos. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF La entidad determinará claramente los criterios que utilizará para clasificar un gasto como gasto de ventas, con base en la perspectiva utilizada por la entidad para evaluar la gestión de su administración. Algunos de los conceptos a incluir en esta cuenta son: 5201 Beneficios a empleados 5202 Honorarios 5203 Impuestos 5204 Arrendamientos 5205 Contribuciones y afiliaciones 5206 Seguros 5207 Servicios 5208 Gastos legales 5209 Mantenimiento y reparaciones 5210 Adecuación e instalación 5211 Gastos de viaje 5212 Depreciaciones 5213 Amortizaciones 5214 Financieros-reajuste del sistema 5215 Diversos La cuenta 5201-Beneficios a empleados representa el costo de la remuneración a los empleados, independientemente del tipo de contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal, accidental o transitorio, tal como lo establecen las NIIF. La entidad debe adoptar una política para identificar los empleados de los prestadores de servicios, en razón a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores, la asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales. Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento. 189 190 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo otros parámetros y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados, generalmente se tratará como costo por servicios. La cuenta 5203-Impuestos presenta los impuestos causados a cargo del ente, con excepción del impuesto a las ganancias, el cual se refleja en la cuenta 54-Impuesto a las ganancias. Los impuestos se deben reconocer cuando se presenta el hecho generador, de acuerdo con la normatividad fiscal, aunque no se vaya a pagar inmediatamente. La entidad debe tener especial cuidado con el reconocimiento de impuestos en los casos en los cuales se presente diferencia en términos de tiempo entre los hechos financieros y los fiscales, pues estos últimos dependen, casi siempre, de requisitos de forma, mientras que la información financiera atiende a la esencia económica de los asuntos. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los gastos a. Por el menor valor de los gastos derivado de reclamacioincurridos, atendiendo al nes, reintegros, recobros a terceros, indemnizaciones y principio de acumulación o cualquier otro valor recuperado de terceros en el misdevengo. mo periodo donde se registró el gasto. b. Por el cierre del periodo contable. CLASE 5 Gastos GRUPO CUENTA 53 Costos por préstamos Los costos por préstamos representan los intereses, comisiones, gastos de papelería y cualquier otro costo en el cual incurre la entidad informante en relación con la obtención de recursos en calidad de préstamo. Las NIIF establecen la metodología de cálculo y amortización de los costos por préstamos. La entidad debe atender esos requerimientos en el reconocimiento de esos costos. Se sugiere la siguiente codificación: 5301 Intereses 5302 Comisiones 5303 Diferencia en cambio Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los costos por a. Por el menor valor de los gastos derivado de représtamos calculado de acuerclamaciones, reintegros, recobros a terceros, do con la metodología del indemnizaciones y cualquier otro valor recuperado interés efectivo. de terceros en el mismo periodo donde se registró el gasto. b. Por el cierre del periodo contable. CLASE 5 Gastos GRUPO CUENTA 54 Impuesto a las ganancias El impuesto a las ganancias es el importe total que, por este concepto, se incluye en el estado de resultados para determinar la ganancia o pérdida contable del periodo. Incluye el valor del impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto a las ganancias del periodo puede tener naturaleza crédito, cuando la entidad obtenga pérdidas que espera compensar en periodos siguientes. Para estos casos utilizará la cuenta 44-Impuestos a las ganancias. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor del gasto por impuesto a las b. Por el cierre del periodo contable. ganancias del periodo. CLASE 5 Gastos GRUPO CUENTA 55 De producción Los gastos de producción representan los costos incurridos por la entidad a lo largo de su proceso productivo que no pueden ser cargados al costo del producto por prohibición expresa de las NIIF o bien por políticas propias de la entidad. Estos costos pueden presentarse por ineficiencia en los procesos productivos, niveles anormalmente bajos de producción, daños, desperdicio y desechos por fuera de los parámetros normales, entre otros conceptos. La entidad debe revisar la metodología utilizada para el cálculo de sus costos de producción, a fin de ajustarla a los requerimientos de las NIIF. Aun si la entidad utiliza la técnica de costeo estándar, debe revisar uno a uno los conceptos cargados para calcular su valor y ajustarlo, si es del caso. 191 192 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 También se pueden incluir en esta categoría los costos incurridos por la entidad que, por políticas administrativas, deben evaluarse por separado, tales como ciertos gastos de administración y gestión de los procesos productivos, que no cumplen los criterios ni la definición de gastos administrativos o de ventas. En todo caso, las políticas de la entidad deben establecer de manera clara los criterios a tener en cuenta para la clasificación de gastos en cada categoría. Los códigos sugeridos son los siguientes: 5501 Ineficiencia 5502 Baja producción 5503 Dañados anormales 5504 Desperdicios anormales 5505 Desechos anormales DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los costos derivados de la a. Por el cierre del periodo contable. ineficiencia en la producción. b. Por el valor de los sobrecostos generados b. Por el menor valor de los gastos derivado por baja producción. de reclamaciones, reintegros, recobros a terceros, indemnizaciones y cualquier otro valor recuperado de terceros en el mismo periodo donde se registró el gasto. c. Por el valor de los artículos dañados, defectuosos, desechos y/o desperdicios por fuera de los parámetros normales del proceso productivo. CLASE 5 Gastos GRUPO CUENTA 56 Pérdidas Representan los costos incurridos por la entidad que, aunque cumplen la definición de gastos, no están incluidos en las categorías anteriores. Estos gastos suelen tener las siguientes características: • Se presentan esporádicamente. • Son hechos económicos concretos. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF • Son inesperados. • La entidad no los suele incluir en sus presupuestos, ni evalúa la gestión de la administración sobre ellos. • No son relevantes en los resultados de la entidad. Las pérdidas suelen presentarse por el valor neto, incluyendo cualquier ingreso o recuperación asociado con ellas. En caso de existir compensación por parte de un tercero, derivada de una pérdida, tales como indemnizaciones, reintegros, recobros, reembolsos o cualquier otro, se reconocerá como menor valor de la pérdida, siempre que se obtenga el derecho a recibirlo en el mismo periodo en el cual ocurrió la pérdida. En caso contrario, se reconocerá como ganancia en el periodo en el cual la entidad obtenga el derecho de cobro. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor neto de la pérdida. a. Por el cierre del periodo contable. b. Por el valor de los sobrecostos generados b. Por el menor valor de las pérdidas derivado por baja producción. de reclamaciones, reintegros, recobros a terceros, indemnizaciones y cualquier otro valor recuperado de terceros en el mismo periodo donde se registró el gasto. c. Por el valor de los artículos dañados, de- c. Por el valor obtenido en la venta de activos fectuosos, desechos y/o desperdicios que había sido reconocido como pérdida. por fuera de los parámetros normales del proceso productivo. CLASE GRUPO 5 Gastos CUENTA 59 Ganancias y pérdidas Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida de la entidad informante. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por la cancelación de los saldos de los gas- a. Por la cancelación de saldos de los ingresos tos al cierre del ejercicio. al cierre del ejercicio. b. Por la cancelación de los saldos de los cos- b. Por el valor de la pérdida correspontos del inventario vendido y/o prestación diente al ejercicio con cargo a la cuenta de servicios al cierre del ejercicio. 3602-Pérdida del ejercicio. 193 194 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS c. Por el valor del impuesto a las ganancias del c. Por el valor de la pérdida correspondiente periodo. al ejercicio, con cargo a la cuenta 3106, si la entidad informante es persona natural. d. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3601-Utilidad del ejercicio. e. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3106, si la entidad informante es persona natural. CLASE GRUPO CUENTA 6 Costo de ventas y prestación de servicios En esta cuenta se incluyen los costos de venta y prestación de servicios del periodo (cuenta 61) y las cuentas transitorias de compra de mercancías (cuenta 62). Estas últimas son para uso de entidades informantes que utilicen el sistema periódico de inventarios. CLASE GRUPO CUENTA 6 Costo de ventas y presta- 61 Costo de ventas y prestación de servicios ción de servicios Representa el valor de los inventarios vendidos en el periodo, así como los costos incurridos en la prestación de servicios. El reconocimiento de costos de venta debe ser congruente con el reconocimiento de ingresos y la baja en cuentas de los inventarios vendidos, cuando aplique. Esta cuenta no debe incrementarse por ajustes en inventarios derivados de pérdidas, gastos por ineficiencia, baja producción, desechos, dañados o defectuosos por fuera de los parámetros normales, o cualquier otro costo en el cual la entidad incurra y que sea diferente al costo de la mercancía vendida o de los servicios prestados. A modo de ejemplo, si la entidad obtiene ingresos por el transporte de la mercancía vendida, debe reconocerlos como ingresos por actividades de transporte, y reconocerá en esta cuenta el valor correspondiente al costo de la prestación de ese servicio. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Los costos relacionados con la actividad propia de ventas, negociación con proveedores, entrega de mercancías, comisiones y otros similares se deben reconocer como gastos de ventas en el periodo en el cual se incurran. Se sugieren los siguientes códigos de cuentas: 6101 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 6102 Pesca 6103 Explotación de minas y canteras 6104 Industrias manufactureras 6105 Suministro de electricidad, gas y agua 6106 Construcción 6107 Comercio al por mayor y al por menor 6108 Hoteles y restaurantes 6109 Transporte, almacenamiento y comunicaciones 6110 Actividad financiera 6111 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler 6112 Enseñanza 6113 Servicios sociales y de salud 6114 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el costo de los inventarios vendidos. a. Por el valor del inventario final, cuando la entidad utiliza el sistema periódico de inventarios. b. Por el costo de los servicios prestados. b. Por el cierre del periodo, con cargo a la cuenta 59-Ganancias y pérdidas. c. Por el inventario inicial, cuando la entidad utilice el sistema de inventario periódico. d. Por el traslado de la cuenta 62-Compra de mercancías, cuando la entidad utilice el sistema periódico de inventarios. 195 196 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DÉBITOS CRÉDITOS e. Por los costos de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica. f. Por los costos de producción y distribución de derivados del petróleo, gas natural y otros combustibles. CLASE GRUPO CUENTA 6 Costo de ventas y presta- 62 Compra de mercancías ción de servicios Comprende el valor pagado y/o causado por la entidad informante en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización de bienes y servicios, en desarrollo de sus operaciones habituales. Al final del ejercicio económico las cuentas de compras se cancelarán con cargo a la respectiva cuenta del grupo 61-Costo de ventas y de prestación de servicios, según la actividad realizada por la entidad informante. CUENTAS 6205 De mercancías 6210 De materias primas 6215 De materiales indirectos 6220 De energía DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de las adquisiciones realizadas a. Por la cancelación del saldo al cierre del durante el periodo. ejercicio. b. Por el valor de las devoluciones. CLASE 7 Costos de producción o de operación GRUPO CUENTA Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, de los cuales una entidad informante obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, los cuales al finalizar el periodo (mes) deberán cancelarse contra las cuentas del grupo 14-Inventarios (con excepción de los valores que las NIIF no permitan capitalizar como costo, tales como gastos por ineficiencia, baja producción, desechos, dañados y desperdicios por fuera de parámetros normales, los cuales se llevarán directamente a los resultados del periodo, a la cuenta 55-Gastos de producción) tanto en proceso como en producto terminado, según sea el caso, para aquellos entes que utilizan como método de contabilización el sistema de inventario permanente. La entidad informante que utilice el sistema de inventario periódico registrará en esta clase el valor de la mano de obra directa (grupo 72), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo 73) y los costos en contratos de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se cancelarán contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de prestación de servicios (grupo 61). CLASE GRUPO CUENTA 7 Costos de producción o de 71 Materia prima operación Registra el valor de las materias primas o materiales utilizados en el proceso de producción o fabricación de los bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relación directa con el producto, bien sea por la fácil asignación o lo relevante de su valor. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el costo de los materiales entregados a. Por el valor del traslado a producción en para la producción, trasladados de la proceso o a fin de periodo cuenta 1401-Materias primas. b. Por el valor del traslado a la producción terminada a fin del periodo o del proceso productivo. c. Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la cuenta 1401-Materias primas. 197 198 Plan de cuentas para sistemas contables 2020 CLASE GRUPO CUENTA 7 Costos de producción o de 72 Mano de obra directa operación Registra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales incurridos directamente en el proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los sueldos, jornales y pres- a. Por el valor del traslado a los productos en taciones sociales de los trabajadores proceso al final del periodo. que laboran directamente en el proceso productivo. b. Por el valor del traslado a los productos terminados al final del periodo o del proceso productivo. c. Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios. CLASE GRUPO CUENTA 7 Costos de producción o de 73 Costos indirectos operación Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos aplicables al proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor de los materiales indirectos en- a. Por el valor del traslado a los productos en tregados para la producción, trasladados proceso a fin del periodo. de la cuenta 1410-Materiales, repuestos y accesorios. b. Por el valor de los sueldos, jornales y pres- b. Por el valor del traslado a los productos tertaciones sociales de los trabajadores minados a fin del periodo o del proceso incurridos indirectamente en el proceso productivo. productivo o la prestación de servicios. Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF DÉBITOS CRÉDITOS c. Por el valor de los demás costos indirectos c. Por el valor del traslado al costo de prestaque incidan en el proceso productivo o la ción de servicios. prestación de servicios. d. Por el valor de las devoluciones de materiales indirectos, con cargo a la cuenta 1410-Materiales, repuestos y accesorios. CLASE GRUPO CUENTA 7 Costos de producción o de 74 Contratos de prestación operación de servicios Registra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por la entidad informante con personas naturales y/o jurídicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. DÉBITOS CRÉDITOS a. Por el valor del costo de los bienes o ser- a. Por el valor del traslado a los productos en vicios recibidos, previsto en el respectivo proceso a fin del periodo. contrato. b. Por el valor del traslado a los productos terminados al final del periodo o del proceso productivo. c. Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios. 199
