TRAMITE ADUANERO 2015

GUÍA DE TRÁMITE ADUANAL
LEY DEL IVA
Art 25 Quien pagara IVA en importaciones temporales.
EMPRESAS IMMEX (RESPUESTA INCOMPLETA)
28A Beneficios para empresas reglas (R.C.G. M. COM. EXT. )
HABLA DE QUE SE LES DARA CREDITO FISCAL (RESPUESTA INCOMPLETA)
5.2.13 Requisitos generales adicionales
I.
Solicitud de Certificación en Materia de IVA e IEPS a través del portal de la Ventanilla Única de Comercio Exterior
Mexicana (VUCEM). www.ventanillaunica.gob.mx
II.
Contar con control de inventarios (Anexo 24) Reporte de saldos de los últimos 3 meses antes de la certificación.
III.
Opinión positiva SAT de los últimos 30 días hábiles antes de la certificación. :
Representante Legal vinculado a la FIEL. Socios y accionistas dueños del 80% (No aplica en extranjeros).
IV.
No estar en la lista negra del SAT (por condonación si aplicará la certificación)
V.
Sellos digitales vigentes.
VI.
IMSS: Constancia de la totalidad de personal registrado. (SIPARE o SUA).
VII.
VII. Acreditar la inversión en territorio nacional (monto de AF y MP).
5.2.14 Beneficios
5.2.16 Obligación
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•
•
Cumplimiento permanente.
Aviso de cambios ante la autoridad (5 días).
Reporte semestral de modificaciones.
•
•
•
•
•
Utilizar sólo transportistas con registro CAAT (Código alfa numérico armonizado del transporte).
Alta de IMMEX en virtuales y submanufactura.
Alta de proveedores con CTM. (Industria de autopartes)
Permitir inspecciones a plantas para verificar que siguen cumpliendo requisitos.
Estar al corriente con el IMSS, con SIPARE.
5.2.20 Requisitos de c/modalidad
MODALIDAD A:
(REQUISITOS GENERALES ADICIONALES).
MODALIDAD AA:
• 40% o más de sus operaciones en México hayan sido realizadas con proveedores que cuentan con opinión
positiva y que no estén listados.
• 5 años operando, más de 1,000 empleados o AF superior a 50 millones de pesos.
• No contar con créditos fiscales en los 12 meses anteriores o éstos sean liquidados a plazo en no más de 12 meses.
• Sin resoluciones de improcedencia de devoluciones de IVA en los últimos 12 meses por el monto establecido.
MODALIDAD AAA:
• 70% o más de sus operaciones en México se hayan realizado con proveedores que cuentan con opinión positiva y
que no estén listados.
• 7 años operando con su régimen, más de 2,500 empleados o AF superior 100 millones de pesos.
• No contar con créditos fiscales en los 24 meses anteriores o éstos sean liquidados a plazo en no más de 12 meses.
• Sin resoluciones de improcedencia de devoluciones de IVA en los últimos 12 meses por el monto establecido.
*FXI Anexo 31 Obligaciones
LEY ADUANERA Y REGLAS (R.C.G. M. COM. EXT. )
Art 6 obligaciones
Sistema electrónico aduanero, FIEL, conservar la información electrónica y física. ESTAN OBLIGADOS A TRANSMITIR O
PRESENTAR INFORMACION ANTE LA AUTORIDAD ADUANERA A TRAVES DEL SISTEMA ELECTRONICO ADUANERO,USANDO
LA FIEL O UN SELLO DIGITAL.ESTO PRODUCE LOS MISMOS EFECTOS QUE UN DOCUMENTO CON FIRMA AUTOGRAFA
ART 9A9B9C9D Plazos notificaciones
Notificaciones, S.E.A. cinco personas para recibir los avisos de disponibilidad, si no se abre la notificación en los 5 dias
hábiles, se publica en los estrados y tienes 15 dias para enterarte, al 16 corre la vigencia, se tendrá por notificado con los
efectos legales.
RECIBIDO EL DOCUMENTO ELECTRONICO O DIGITAL EL SISTEMA GENERA EL ACUSE RESPECTIVO.SE DEBERA CONSERVAR
UN ARCHIVO ELECTRONICO DE LAS TRANSMISIONES POR UNPLAZO DE 5 AÑOS, ASI MISMO DEBEN CONSERVARSE LOS
PEDIMENTOS.
ART 14 Recinto fiscal: aduana (despacho aduanero), autoridad. RECINTO FISCAL ES EL LUGAR DONDE LAS AUTORIDADES
ADUANERAS REALIZAN LAS FUNCIONES DE MANEJO, CUSTODIA, CARGA Y DESCARGA DE LAS MERCANCIAS DE COMERCIO
EXTERIOR , FISCALIZACION Y DESPACHO ADUANERO. Recinto fiscalizado: Inmueble donde hay operaciones (almacenar,
manejo y custodia). Son operados por particulares mediante una concesión
.
CUANDO SE DEPOSITE MERCANCIA EN LOS RECINTOS FISCALES O FISCALIZADOS , EL PAGO SE EFECTUARA AL PRESENTAR
LA MERCANCIA A MAS TARDAR DENTRO DEL MES SIGUENTE A SU DEPOSITO O SE CAUSARAN RECARGOS A PARTIR DEL
DIA SIGUIENTE. EN CASO DE ADUANAS DE TRAFICO MARITIMO SE TIENEN DOS MESES DESPUES DEL DEPOSITO DE
MERCANCIAS. TAMBIEN SE PUEDE EFECUAR EL PAGO EN FECHA ANTERIOR A LA SEÑALADA EN EL ART.56 TRES DIAS
ANTES SI ES POR CARRETERA Y 20 DIAS SI ES POR F.F.C.C.
Art 20 Transmisión electrónica de las empresas transportistas
están obligados a:
I.
Poner a disposición de las autoridades aduaneras los medios de transporte y las mercancías que conducen para su
inspección o verificación, en el lugar señalado para tales efectos.
II.
Aplicar las medidas que las autoridades aduaneras señalen para prevenir y asegurar en los vehículos el
cumplimiento de las disposiciones de esta Ley.
III.
Exhibir, cuando las autoridades aduaneras lo requieran, los documentos que amparen los medios de transporte y
las mercancías que conduzcan.
V.
Colocar en los bultos que transporten y que contengan mercancías que sean explosivas, inflamables,
contaminantes, radiactivas o corrosivas, las marcas o símbolos que son obligatorios internacionalmente, cuando el
documento que ampare su transporte señale que se trata de este tipo de mercancías.
VI.
Evitar la venta de mercancías de procedencia extranjera en las embarcaciones o aeronaves una vez que se
encuentren en el territorio nacional.
VII.
Transmitir en documento electrónico a las autoridades aduaneras y a los titulares de los recintos fiscalizados la
información relacionada a la mercancía y su transportación, antes de su arribo al territorio nacional o la salida del mismo,
en los términos y condiciones que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas, misma que se
entenderá por transmitida una vez que se genere el acuse respectivo. Dicha transmisión se podrá efectuar por conducto
de las personas que al efecto autoricen los obligados. El acuse que al efecto genere el sistema electrónico aduanero, se
deberá declarar en el pedimento, para los efectos del artículo 36 de esta Ley y demás disposiciones aplicables.
VIII.
Comunicar a las autoridades aduaneras y a los recintos fiscalizados, el arribo de las mercancías al territorio
nacional en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas.
IX.
Las empresas que presten el servicio internacional de transporte de pasajeros, tendrán la obligación de
proporcionar a los pasajeros la forma oficial de la declaración señalada en el artículo 50 de esta Ley.
Art 23-25 Deposito en aduana, que es ?, para que ? Riesgos para las mercancías.
LAS MERCANCIAS QUEDARAN EN UN DEPOSITO ANTE LA ADUANA EN LOS RECINTOS FISCALES O FISCALIZADOS CON EL
PROPOSITO DE DESTINARLAS A UN REGIMEN ADUANERO.
PARA QUE ART.23 L.A.
SE LES PODRAN PRESTAR LOS SIGUENTES SERVICIOS: ALMACENAJE-ANALISIS DE LABORATORIO–VIGILANCIA–
ETIQUETADO-MARCADO Y COLOCACION DE LEYENDASDE INFORMACION COMERCIAL.
RIESGOS: QUE SE EXTRAVIEN QUE SEAN DESTRUIDAS QUE LAS MERCANCIAS CAUSEN ABANDONO.
ART 35 Despacho aduanero
CONJUNTOS DE ACTOS Y FORMALIDADES RELATIVOS A LA ENTRADA DE MERCANCIAS AL TERRITORIO NACIONAL Y SU
SALIDA,SEGÚN LOS DIFERENTES TRAFICOS Y REGIMENES ADUANEROS, QUE DEBEN REALIZAR LAS AUTORIDADES
ADUANERAS, LOS CONSIGNATARIOS, DESTINATARIOS, PROPIETARIOS, POSEDORES, TENEDORES, REMITENTES Y AGENTES
ADUANALES,EMPLEANDO EL SISTEMA ELECTRONICO ADUANERO
ART 36A Documentación anexa a la transmisión electrónica del pedimento.
•
•
•
•
•
•
LOS A.A. Y QUIENES INTRODUZCAN O EXTRAIGAN MERCANCIAS ESTAN OBLIGADOS A TRANSMITIR EN
DOCUMENTO ELECTRONICO LA SIGUIENTE INFORMACION, LA CUAL DEBERA CONTENER EL ACUSE ELECTRONICO
POR EL S.E.A.
EN IMPORTACION.
LA RELATIVA AL VALOR DE TRANSACCION
CON EL ACUSE ELECTRONICO DEL S.E.A..
( COVE CON EL EDOCUMENT ART. 59A )
EL CONOCIMIENTO DE EMBARQUE,LISTA DE EMPAQUE,GUIA O DEMAS DOCUMENTOS DE TRANSPORTE CON EL
ACUSE DEL TRANSPORTE. ART.36A
37A Pedimento consolidado
•
•
PEDIMENTO QUE AMPARA DIVERSAS OPERACIONES DE UN SOLO CONTRIBUYENTE. EN LAS OPERACIONES DE
EXPORTACION
EN OPERACIONES DE IMPORT.DE LAS IMMEX
•
•
•
TRANSMITIR ELECTRONICAMENTE LA INFORMACION DE LAS MERCANCIAS QUE SE IMPORTEN O EXPORTEN.
DEBERA PROPORCIONAR UNA IMPRESIÓN DEL AVISO CONSOLIDADO
TRANSMITIR EL PEDIMENTO CONSOLIDADO MARTES DE CADA SEMANA.
40 Quien puede realizar el despacho aduanero Representante legal requisitos
Agente aduanal.
DEBE CUMPLIR CON :
• SER PERSONA FISICA Y ESTAR AL CORRIENTE DEL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES FISCALES.
• NACIONALIDAD MEXICANA
• ACREDITAR RELACION LABORAL.
• ACREDITAR CONOCIMIENTOS DE COMERCIO EXTERIOR Y DEMAS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN.
ART 43 Modulo automatizado
PROCEDIMIENTO QUE DETERMINA SI LA AUTORIDAD DEBE PRACTICAR EL RECONOCIMIENTO ADUANERO A LAS
MERCANCIAS. (ART. 43 L.A.)
ART 50 Importaciones de pasajeros
IMPORTACIONES EN QUE NO ES NECESARIO UTILIZAR EL AGENTE ADUANAL:LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES DE
MERCANCIAS QUE EFECTUEN LOS PASAJEROS ART.50 L.A.
ART 53 y 59B Requisitos representante legal
Es el responsable del pago de los imptos. Req: ser mexicano, estar al corriente con sus obligaciones fiscales, acreditar
relcion laboral, acreditar conocimients de comercio exterior internacional.
ART 54 Excepciones de responsabilidad para el Agente Aduanal
SEÑALA QUE LAS MULTAS DERIVADAS DE LA ACTUACION DEL AGENTE ADUANAL SERAN A SU CARGO, EXCEPTO POR EL
PAGO DE DIFERENCIAS EN LAS CONTRIBUCIONES, CUOTAS COMPENSATORIAS, MULTAS Y RECARGOS QUE SE DERIVEN DE
LA INEXACTITUD O FALSEDAD DE LOS DATOS PROPORCIONADOS POR EL CLIENTE SIEMPRE QUE SE REQUIERA DE
IDENTIFICACION POR ANALISIS QUIMICO O DE LABORATORIO.
ART59 Obligaciones de los importadores
I.
LLEVAR UN CONTROL DE INVENTARIOS EN FORMA AUTOMATIZADA.
II.
OBTENER LA INFORMACION, DOCUMENTACION Y OTROS MEDIOS DE PRUEBA PARA COMPROBAR EL PAIS DE ORIGEN.
III.
ENTREGAR AL AGENTE O APODERADO ADUANAL UNA MANIFESTACION POR ESCRITO Y BAJO PROTESTA DE DECIR
VERDAD CON LOS ELEMENTOS QUE PERMITAN DETERMINAR EL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCIAS. ENTREGAR
CARTA DE ENCOMIENDA AL SAT.
IV.
ESTAR INSCRITOS EN EL PADRON DE IMPORTADORES Y EN SU CASO EN EL PADRON DE SECTORES ESPECIFICOSART.59
LA
V.
ART64 Valor en aduana requisitos, que es?
ES EL VALOR DE TRANSACCION DE LAS MERCANCIAS Y SERA LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACION.
ART 65 Incrementales requisitos, Relación con Incoterms
•COMISIONES Y GASTOS DE CORRETAJE.
•GASTOS DE EMBALAJE (MANO DE OBRA Y MATERIALES).
•MATERIALES, PIEZAS, PARTES SUMINISTRADAS AL EXPORTADOR ( O PRODUCTOR E INCORPORADAS A LAS MERCANICAS
IMPORTADAS.
•MOLDES, HERRAMIENTAS, MATRICES UTILIZADOS PARA LA PRODUCCION DE LAS
MERCANCIAS.
•GASTOS DE TRASPORTE, SEGUROS, MANEJO DE CARGA Y DESCARGA.
•MATERIALES CONSUMIDOS EN LA PRODUCCION.
•DISENOS, PLANOS CROQUIS, TRABAJOS DE INGENIERIA REALIZADOS FUERA DEL TERRITORIO NACIONAL Y NECESARIOS
PARA LA PRODUCCION.
•REGALIAS Y DERECHOS DE LICENCIA.
•EL VALOR DE LA ENAJENACION POSTERIOR, CESION O UTILIZACION ULTERIOR QUE SE REVIERTA AL VENDEDOR.
ART 66 Deducibles– requisitos
 GASTOS QUE REALICE EL IMPORTADOR Y QUE BENEFICIEN AL EXPORTADOR. EXCEPTO LOS DEL ART.65
 GASTOS DE INSTALACION, ARMADO, MONTAJE, MANTENIMIENTO O ASISTENCIA TECNICA.
 GASTOS DE TRANSPORTE, SEGUROS, MANEJO, CARGA Y DESCARGA DESPUES DE LA IMPORTACION.
 CONTRIBUCIONES Y CUTOAS, COMPENSATORIAS APLICABLES EN TERRITORIO NACIONAL.
 DIVIDENDOS.
ART 67 Impedimento para usar el valor de Transacción
VALOR DE TRANSACCION DE LAS MERCANCIAS OBJETO DE VALORACION, SI:
 EXISTE RESTRICCION A LA ENAJENACION.
 HAY CONTRAPRESTACION QUE NO PUEDA DETERMINARSE CON RELACION A LAS MERCANCIAS.
 SE REVIERTE AL VENDEDOR PARTE DE LA ENAJENACION POSTERIOR.
 EXISTE VINCULACION.
ART 68 Vinculación
EXISTE VINCULACION ENTRE PERSONAS PARA EFECTOS ADUANALES SI:
A) UNA DE ELLAS OCUPA CARGOS DE DIRECCION O RESPOSABILIDAD EN UNA EMPRESA DE LAS OTRAS.
B) ESTAN LEGALMENTE RECONOCIDAD COM ASOCIADAS.
C) TIENE UNA RELACION DE PATRON TRABAJADOR.
D) UNA PERSONA TIENE DIRECTA OINDIRECTAMENTE LA PROPIEDAD, EL CONTROL OLA POSESION DEL 5% O MAS DE LAS
ACCIONES.
E) UNA DE ELLAS CONTROLA DIRECTA O INDIRECTAMENTE A LA OTRA.
H) SON DE LA MISMA FAMILIA.
ART 69 ,70 Excepción al Art. 64 y 67
 SE DEMUESTRE QUE LA VINCULACION NO INFLUYE EN EL PRECIO.
 EL PRECIO SE DETERMINO DE ACUERDO A LAS PRACTICAS NORMALES DE LA EMPRESA.
 SE PUEDE ACEPTAR EL VALOR DE TRANSACCION SI SE DEMUESTRA QUE ESTE VALOR SE APROXIMA AL VALOR DE
LAS MERCANCIAS IDENTICAS O SIMILARES SIEMPRE QUE SE HAYA MANIFESTADO EN EL PEDIMENTO QUE EXISTE
VINCULACION Y QUE NO INFLUYO EN EL PRECIO DE LAS MERCANCIAS.

ART 71 Otros métodos de valoración y definición
SI NO SE PUEDE DETERMINAR EL VALOR EN ADUANA POR EL VALOR DE TRANSANCCION, DEBE HACERSE POR LOS
SIGUIENTES METODOS:
I. VALOR DE TRANSANCCION DE MERCANCIAS IDENTICAS.
II. VALOR DE TRANSANCCION DE MERCANCIAS SIMILARES.
III. VALOR DE PRECION UNITARIO DE VENTA.
IV. VALOR RECONSTRUIDO.
V. VALOR CONFORME AL ART. 78
ART 78 Métodos flexibles
CUANDO EL VALOR DE LAS MERCANCIAS IMPORTDAS NO PUEDA DETERMINARSE CONFORME A LOS METODOS
MENCIONADOS, EL VALOR SE DETERMINARA APLICANDO LOS METODOS SEÑALADOS EN ORDEN SUCESIVO Y
ARTICULO 78 POR EXCLUSION, CON MAYOR FLEXIBILIDAD, CONFORME A CRITERIOS RAZONABLES Y COMPATIBLES CON
LOS PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES, SOBRE LA BASE DE DATOS DISPONIBLES EN MEXICO
ART 83 Cuando se paga el pedimento
se pagarán por los importadores y exportadores al presentar el pedimento para su trámite en las oficinas autorizadas,
antes de que se active el mecanismo de selección automatizado.
ART 88 No deducibles de importación de pasajeros y mensajería
no serán deducibles para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando gocen de la franquicia a que se refiere
el artículo 61, fracción VI de esta Ley o cuando se opte por el procedimiento simplificado a que se refiere el primer
párrafo de este artículo. Tampoco serán deducibles las importaciones y exportaciones que realicen las empresas de
mensajería en aquellos pedimentos que utilicen el procedimiento simplificado que establezca la Secretaría.
ART 51, 52 Impuestos al comercio Exterior
51 Se causarán los siguientes impuestos al comercio exterior:
l.
Il.
General de importación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.
General de exportación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.
ART 52 Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior y al cumplimiento de las regulaciones y
restricciones no arancelarias y otras medidas de regulación al comercio exterior, las personas que introduzcan mercancías
al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución o
diferimiento de aranceles en los casos previstos en los artículos 63-A, 108, fracción III y 110 de esta Ley.