ReglamentoEEFF (2)

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MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS
BOLIVIA
RESOLUCIÓN MINISTERIAL N°
La Paz, 3 1
2021
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VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el numeral 23 del Parágrafo II del Artículo 298 de la Constitución Política del
Estado, determina que es competencia exclusiva del nivel central del Estado la
política fiscal.
Que los Parágrafos I y V del Artículo 321 del texto Constitucional, establecen que
la administración económica y financiera del Estado y de todas las entidades
públicas se rige por su presupuesto; el Órgano Ejecutivo, a través del Ministerio
del ramo, tendrá acceso directo a la información del gasto presupuestado y
ejecutado de todo el sector público. El acceso incluirá la información del gasto
presupuestado y ejecutado de las Fuerzas Armadas y la Policía Boliviana.
Que el Parágrafo l del Artículo 323 de la Constitución Política del Estado, dispone
que la política fiscal se basa en los principios de capacidad económica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad,
control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.
Que el Artículo 12° de la Ley N° 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y
Control Gubernamentales, señala que el Sistema de Contabilidad Integrada
incorporará las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un
sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente de los datos expresados
en términos monetarios. Con base en los datos financieros y no financieros
generará información relevante y útil para la toma de decisión por las
autoridades que regulan la marcha del Estado y de cada una de sus entidades.
Que el inciso c) del Artículo 27° de la Ley N° 1178, determina que cada entidad
del Sector Público elaborará en el marco de las normas básicas dictadas por los
órganos rectores, los reglamentos específicos para el funcionamiento de los
sistemas de Administración y Control Interno regulados por la citada Ley. Al
efecto, toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba, pague o
custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir cuenta
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grima ) de la administración a su cargo por intermedio del sistema contable
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- Jim mizSiespecificando la documentación sustentatoria y las condiciones de su archivo.
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tic Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Av. Mariscal Santa Cruz esquina calle Loayza.
Teléfono +(591-2) 2183333 internos 1600, 1601 y 1602. Fax: +(591-2) 2201773
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Que el numeral 9 del Artículo 114 de la Ley N° 031 de 17 de julio de 2010,
establece que los gobiernos autónomos tienen la obligación de presentar a las
instancias delegadas por el Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado los
estados financieros de cada gestión fiscal, en cumplimiento a las disposiciones
legales en vigencia.
Que el Artículo 22 de la Ley N° 062 de 28 de noviembre de 2010, vigente para su
aplicación, señala que las entidades del Sector Público establecidas en la
Constitución Política del Estado, deberán presentar sus Estados Financieros hasta
el 28 de febrero del siguiente año y del Órgano Ejecutivo por el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas hasta el 31 de marzo de cada año.
Que el numeral 19 del Artículo 26 de la Ley N° 482 de 9 de enero de 2014,
determina que la Alcaldesa o el Alcalde Municipal, tiene la atribución de
aprobar mediante Decreto Municipal, los estados financieros correspondientes
a la Gestión Municipal y remitirlos al Concejo Municipal, en un plazo no mayor a
setenta y dos (72) horas de aprobados los mismos.
Que el párrafo segundo del numeral 2 del Parágrafo V del Artículo 8 del Decreto
Supremo N° 28223, de 27 de junio de 2005, modificado por el Decreto Supremo
N° 28421, de 21 de octubre de 2005, establece que los beneficiarios presentarán
de acuerdo a normativa legal vigente, Estados Financieros auditados sobre la
ejecución de los recursos institucionales y auditorías operativas sobre el
cumplimiento de sus Programas Operativos Anuales, con pronunciamiento
expreso sobre la utilización y destino de los recursos provenientes del IDH.
Que los incisos h) y k) del Artículo 53 del Decreto Supremo N° 29894, de 7 de
febrero de 2009, de Estructura Organizativa del Órgano Ejecutivo del Estado
Plurinacional, disponen que son atribuciones del Viceministerio de Presupuesto y
Contabilidad Fiscal dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas,
normar la emisión y presentación de Estados Financieros del sector público; y
elaborar los Estados Financieros del Órgano Ejecutivo.
Que el párrafo tercero del Artículo 9 de las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, aprobadas por Resolución Suprema N° 222957, de 4 de
o de 2005, señala que la Contabilidad Integrada opera como un sistema
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común, único y uniforme integrador de los registros presupuestarios, económicos,
financieros y patrimoniales, orientado a determinar el costo de las acciones del
Estado. Genera información financiera clara y transparente que resulte de fácil
comprensión para los usuarios.
Que el párrafo primero del Artículo 12 de las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, determina que el Sistema de Contabilidad Integrada,
responsable del registro de las operaciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales y parte componente de los sistemas de administración señalados
por Ley, se constituye en el único medio válido de registro, procesamiento y
generación de información presupuestaria, financiera y patrimonial del sector
público.
Que los Parágrafos II y III del Artículo 40 de las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, modificados por la Resolución Suprema N° 227121, de
31 de enero de 2007, establecen que los organismos que conforman la
Administración Central del Estado no constituyen por sí mismos Entes Contables
independientes; por tanto, no producen Estados Financieros patrimoniales; los
organismos que componen la Administración Central, a través del Sistema de
Contabilidad Integrada, deben remitir a la Dirección General de Contabilidad
Fiscal, en los plazos y modalidades establecidas, información financiera.
Que con el objetivo de elaborar y presentar información financiera completa,
íntegra, confiable y oportuna, es necesario aprobar el "Reglamento para la
elaboración y presentación de Estados Financieros de entidades del sector
público".
POR TANTO:
El Señor Ministro de Economía y Finanzas Públicas, en uso de sus atribuciones
conferidas por la normativa vigente.
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RESUELVE:
PRIMERO.- Aprobar el "REGLAMENTO PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO", que en Anexo forma
parte indivisible de la presente Resolución Ministerial.
SEGUNDO.- La presente Resolución Ministerial entrará en vigencia a partir de su
publicación en un medio de prensa de circulación nacional; y su Anexo en el
sitio web: www.economiayfinanzas.gob.bo.
TERCERO.- La Máxima Autoridad Ejecutiva de cada entidad pública, es
responsable del cumplimiento del señalado Reglamento.
CUARTO.- En ningún caso el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas asume la
responsabilidad por la veracidad, contenido, oportunidad, efectos y resultados
de los registros y ajustes procesados en el Sistema de Gestión Pública, a
requerimiento o por cuenta de las entidades públicas con código institucional.
QUINTO.- El Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal a través de la
Dirección General de Contabilidad Fiscal, de acuerdo al desarrollo e
implementación tecnológica, podrá cambiar los medios de presentación de
información y documentación señalada en el Reglamento, lo cual será
comunicado en el sitio web: www.economiayfinanzas.gob.bo.
SEXTO.- El Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal a través de la
Dirección General de Contabilidad Fiscal, excepcionalmente, podrá realizar o
permitir operaciones en el Sistema de Gestión Pública, en plazos diferentes a los
establecidos en el referido Reglamento, en los límites y casos que la normativa lo
permita.
Regístrese, comuníquese y archívese.
Marcelo Montenegro G mez arda
MINISTRO DE E NOWA
Y FINANZAS JBLICAS
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ANEXO
REGLAMENTO PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO
TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1.- OBJETO. El presente reglamento tiene por objeto establecer
directrices para el procesamiento y elaboración de información durante el
ejercicio fiscal y la presentación de Estados Financieros.
ARTÍCULO 2.- ÁMBITO DE APLICACIÓN.
I.
El presente reglamento es de aplicación obligatoria para las entidades del
sector público que comprenden a Órganos del Estado Plurinacional,
instituciones que ejercen funciones de control, de defensa de la sociedad y
del Estado, entidades territoriales autónomas, universidades públicas,
empresas públicas, instituciones financieras bancarias y no bancarias,
instituciones públicas de seguridad social y otras entidades públicas.
II.
El ámbito de aplicación para la elaboración de Estados Financieros del
Órgano Ejecutivo, comprende a la Vicepresidencia del Estado Plurinacional,
Ministerios de Estado, y el Tesoro General de la Nación.
ARTÍCULO 3.- RESPONSABILIDAD DE REGISTRO Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN.
I.
Las entidades públicas deben realizar el registro de operaciones con efecto
económico y financiero, sea en efectivo y/o en especie en el Sistema de
Gestión Pública, de acuerdo a la estructura presupuestaria prevista y efectuar
el seguimiento periódico correspondiente, para exponer fielmente la
información financiera de los hechos acontecidos de todas sus Direcciones
Administrativas y Unidades Ejecutoras.
II.
Los registros efectuados deben cumplir con los requisitos de calidad de la
información, tales como representación fiel, completitud, oportunidad y
verificabilidad.
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III.
Las operaciones en moneda extranjera deben ser expresadas en bolivianos,
considerando el tipo de cambio de compra a una determinada fecha,
publicado por el Banco Central de Bolivia.
IV.
Toda entidad pública que tenga relación directa o indirecta con la
elaboración de los Estados Financieros del Órgano Ejecutivo, debe remitir
información en periodos, plazos y formatos, definidos por el Viceministerio de
Presupuesto y Contabilidad Fiscal a través de la Dirección General de
Contabilidad Fiscal.
V.
Las notas y/o documentos remitidos por las entidades públicas a la Dirección
General de Contabilidad Fiscal a solicitud de ésta última y por los medios que
sean establecidos, deben estar firmados física o digitalmente, por las
instancias debidamente facultadas y/o acreditadas, identificando nombres y
cargos del personal.
TÍTULO II. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CAPÍTULO I. PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN DURANTE LA GESTIÓN
ARTÍCULO 4.- REGISTRO DE OPERACIONES DE CUENTAS CORRIENTES FISCALES Y/0
LIBRETAS DEL SISTEMA DE GESTIÓN PÚBLICA.
I.
Las entidades públicas deben realizar el registro presupuestario y/o contable
de sus operaciones económico-financieras en el Sistema de Gestión Pública
y exponer adecuadamente las transacciones de cuentas corrientes fiscales
habilitadas en el Banco Central de Bolivia y/o Entidad Bancaria Pública, y sus
respectivas libretas del Sistema de Gestión Pública.
II.
Las entidades públicas adscritas al Sistema de Gestión Pública con cuentas
corrientes fiscales recaudadoras, mixtas y/o pagadoras, deben verificar que
las mismas cuenten con libro banco en estado aprobado en el sistema.
III.
El libro banco corresponde al auxiliar contable donde se registran cada uno
de los movimientos realizados en cuentas corrientes fiscales, permitiendo
brindar información integrada de los recursos públicos que se administran
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dentro de cuentas corrientes fiscales, cuya titularidad y administración
corresponden a una determinada entidad.
IV.
Los recursos correspondientes al fondo social deben registrarse en el marco
de la normativa vigente.
ARTÍCULO 5.- DOCUMENTO DE CONCILIACIÓN BANCARIA DE CUENTAS CORRIENTES
FISCALES.
I.
La conciliación bancaria corresponde al documento de análisis periódico de
una cuenta bancaria, mediante el cual se determinan las diferencias entre
los movimientos de extracto y los registros contables.
II.
Las entidades públicas deben elaborar el documento de conciliación
bancaria con los datos del extracto bancario y los registrados en el Sistema
de Gestión Pública, de todas sus cuentas corrientes fiscales de manera
mensual.
Con este propósito, deben utilizar el formato señalado en el Cuadro 1, no
siendo limitativo para la exposición de operaciones que las entidades
requieran precisar.
III.
Las entidades públicas que presenten cheques pendientes de cobro en su
conciliación bancaria, una vez concluida su vigencia, deben realizar las
acciones necesarias para exponerlos de manera adecuada en la
información financiera representando la custodia de los recursos.
ARTÍCULO 6.- OPERACIONES EN ESTADO CONCILIADO DE CUENTAS CORRIENTES
FISCALES DEL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA, ENTIDAD BANCARIA PÚBLICA Y LIBRETAS
DEL SISTEMA DE GESTIÓN PÚBLICA.
I.
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Las entidades públicas deben exponer en estado conciliado las operaciones
de sus cuentas corrientes fiscales habilitadas en el Banco Central de Bolivia
y/o Entidad Bancaria Pública, y de las respectivas libretas del Sistema de
Gestión Pública, salvo aquellas que representen movimiento entre libretas u
otras con características similares como Fondo Rotativo y Caja Chica del
Sistema de Gestión Pública.
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II.
Las entidades públicas adscritas a la Cuenta Única del Tesoro deben conciliar
sus operaciones de C21 y C31 en el Sistema de Gestión Pública, hasta el 10
del mes siguiente de su ejecución. Hasta el desarrollo informático, deben
solicitar la realización de esta operación mediante nota a la Dirección
General de Contabilidad Fiscal adjuntando el Cuadro 2.
111.
Las entidades adscritas a la Cuenta Única del Tesoro en moneda nacional
y/o moneda extranjera que determinen modificar un C21 con o sin
imputación presupuestaria en estado conciliado y reemplazarlo con otro(s)
por cambio en su estructura presupuestaria y/o contable, deben conciliar el
registro de reposición. Hasta el desarrollo informático, deben solicitar la
realización de esta operación mediante nota a la Dirección General de
Contabilidad Fiscal adjuntando el Cuadro 3.
IV.
Las entidades públicas adscritas a la Cuenta Única del Tesoro que habiliten
cuentas corrientes fiscales de tipo recaudadora en la Entidad Bancaria
Pública y/o Banco Central de Bolivia y que soliciten a la Dirección General
de Contabilidad Fiscal con nota el relacionamiento cuentas corrientes
fiscales - Libreta, deben señalar la modalidad de registro de C21 en el
Sistema de Gestión Pública, de acuerdo a lo siguiente:
a) Traspaso de recursos a libreta, previo registro de C21;
b) C21 automático identificando a un solo rubro, en función al concepto de
recaudación y presupuesto inscrito;
c) C21 automático sujeto a cambio de imputación para la identificación de
más de un rubro, en función al concepto de recaudación y presupuesto
inscrito.
ARTÍCULO 7.- CREACIÓN Y CIERRE DE LIBRETAS Y LIBRO BANCO.
I.
Las entidades públicas que soliciten la apertura de libretas en moneda
nacional y/o moneda extranjera en la Cuenta Única del Tesoro, deben remitir
nota dirigida a la Dirección General de Contabilidad Fiscal de acuerdo al
Cuadro 4, hasta la implementación de otras directrices y desarrollos
informáticos.
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II.
Las entidades públicas adscritas a la Cuenta Única del Tesoro con cuentas
corrientes fiscales habilitada en la Entidad Bancaria Pública y/o Banco
Central de Bolivia, para el cambio del estado en el libro banco de elaborado
a aprobado en el Sistema de Gestión Pública, deben remitir nota a la
Dirección General de Contabilidad Fiscal, hasta la implementación de otras
directrices y desarrollos informáticos.
III.
Las entidades públicas que mantengan libretas y/o libro banco en el Sistema
de Gestión Pública, deben evaluar su cierre en función a si estos han
cumplido con su objetivo y/o no cuenten con el presupuesto
correspondiente, verificando la consistencia entre contabilidad y tesorería.
IV.
Las entidades públicas adscritas a la Cuenta Única del Tesoro que soliciten el
cierre de libretas, hasta la implementación de otras directrices y desarrollos
informáticos, deben remitir nota a la Dirección General de Contabilidad
Fiscal realizando previamente lo siguiente:
a) En caso que existiesen saldos, devolverlos al financiador o transferirlos a
otras libretas, según procedimiento vigente;
b) Contar con el documento que acredite la conformidad de cierre por
parte de la instancia competente, para libretas de recursos de
contravalor.
V.
Las entidades públicas adscritas a la Cuenta Única del Tesoro que soliciten el
cierre de libro banco, hasta la implementación de otras directrices y
desarrollos informáticos, deben remitir nota a la Dirección General de
Contabilidad Fiscal verificando previamente que la cuenta corriente fiscal
esté cerrada en la Entidad Bancaria Pública o en el Banco Central de Bolivia.
ARTÍCULO 8.- ANTICIPOS A CORTO Y LARGO PLAZO. Las entidades públicas que
operen con anticipos a corto y/o largo plazo, deben realizar la ejecución de las
partidas de gasto correspondientes, considerando los plazos previstos en el
contrato para su reconocimiento, con la finalidad de exponer de manera
correcta el saldo de la cuenta contable en los Estados Financieros.
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ARTÍCULO 9.- FONDO ROTATIVO Y CAJA CHICA.
I.
Las entidades públicas que operan fondo rotativo y caja chica, tienen la
responsabilidad de elaborar la reposición periódica de los recursos de
acuerdo a reglamentación interna para su administración, aplicando las
partidas de gasto efectivamente ejecutadas, realizando la rendición final y
efectuando el depósito de saldos no utilizados en la libreta y/o cuentas
corrientes fiscales origen, mediante el Módulo de Fondo Rotativo del Sistema
de Gestión Pública.
II.
Las entidades públicas no deben exponer saldos en la cuenta contable de
fondo rotativo al 31 de diciembre del ejercicio fiscal o a la fecha de cesación.
ARTÍCULO 10.- FONDOS EN AVANCE.
I.
Las entidades públicas que operan fondos en avance, tienen la
responsabilidad de realizar el descargo periódico de acuerdo a
reglamentación interna para su administración, aplicando las partidas de
gasto efectivamente ejecutadas, realizando la devolución de saldos no
utilizados en la libreta y/o cuentas corrientes fiscales para su reversión
respectiva.
II.
Las entidades públicas no deben exponer saldos en la cuenta contable de
fondos en avance al 31 de diciembre del ejercicio fiscal o a la fecha de
cesación.
ARTÍCULO 11.- ALMACENES Y VALORES FISCALES. Las entidades públicas para
realizar el inventario del almacén de materiales y suministros, y de valores fiscales,
de manera periódica, al 31 de diciembre del ejercicio fiscal o en su caso, a la
fecha de cesación, deben considerar lo siguiente:
a) El inventario del almacén de materiales y suministros al cierre de un periodo,
debe ser el resultado del inventario inicial más la ejecución presupuestaria
del periodo vigente, menos el costo de materiales y suministros consumidos y
otros movimientos patrimoniales;
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b) El inventario de valores fiscales, al cierre de un periodo debe ser igual al
inventario inicial, más los valores emitidos, menos los valores vendidos en el
periodo y otros movimientos patrimoniales.
ARTÍCULO 12.- EXIGIBLES A CORTO Y/0 LARGO PLAZO.
I.
Las entidades públicas deben efectuar acciones para el seguimiento de
cuentas por cobrar a corto y/o largo plazo, por medio de estados de cuenta
y conciliaciones periódicas con el deudor, saldos por antigüedad,
documentación de sustento u otros, para que se expongan adecuadamente
en su información económico-financiera y sea registrada en el Sistema de
Gestión Pública.
II.
Las entidades públicas deben gestionar y realizar el seguimiento oportuno
para la recuperación de cuentas por cobrar al Sistema Integral de Pensiones,
Vivienda y otros, originadas por la reversión de planillas de sueldos y salarios.
III.
Las entidades públicas adscritas a la Cuenta Única del Tesoro, para el
cumplimiento del Parágrafo precedente, cuando corresponda a fuente de
financiamiento diferente al Tesoro General la Nación, debe comunicar a la
instancia respectiva el número de libreta a la cual se realizará la devolución
de recursos.
ARTÍCULO 13.- INVERSIONES FINANCIERAS. Las entidades públicas deben preparar
información sobre las inversiones financieras al cierre del ejercicio fiscal
considerando la ejecución presupuestaria de recursos y gastos y otros
movimientos patrimoniales del periodo sobre el que se informa.
ARTÍCULO 14.- FONDOS EN FIDEICOMISOS. Las entidades públicas fideicomitentes
y fiduciarias, deben realizar conciliaciones periódicas de acuerdo a las
características de cada fideicomiso, para determinar saldos consistentes y su
correcta exposición en los estados financieros.
ARTÍCULO 15.- ACTIVOS FIJOS E INTANGIBLES.
.
Cada entidad pública debe elaborar el Inventario Físico y Valorado de
Activos Fijos e Intangibles al 31 de diciembre de la gestión fiscal o en su caso,
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a la fecha de cesación. La diferencia física y valorada entre el inventario del
periodo sobre el que se informa con relación al 31 de diciembre de la gestión
anterior, corresponde a: la ejecución presupuestaria de recursos y gastos del
ejercicio fiscal, bajas por las causales descritas en las Normas Básicas del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios, transferencia de bienes por
cierre o fusión de entidades públicas y otros movimientos patrimoniales, que
deben estar respaldados con documentación de acuerdo a Reglamento
Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios de cada
entidad.
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II.
La información de activos fijos y/o intangibles registrada en el sistema
utilizado debe ser consistente con la expuesta en los Estados Financieros.
III.
Las entidades públicas deben prever el revalúo técnico, baja de bienes u
otras modalidades de disposición establecidas en normativa vigente, para
activos fijos y/o intangibles, cuando estén próximos a la extinción de su vida
útil o hayan cambiado su condición, para exponerlos adecuadamente en
los Estados Financieros, de acuerdo al reglamento específico del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios de cada entidad.
IV.
Las entidades del Órgano Ejecutivo, cada vez que realicen el revalúo técnico
de activos fijos, deben informar mediante nota a la Dirección General de
Contabilidad Fiscal, para que ésta efectúe el ajuste contable respectivo.
V.
Las entidades públicas podrán solicitar a la Dirección General de
Contabilidad Fiscal mediante nota la habilitación de opciones restringidas en
el vSIAF para su registro previa presentación de Resolución Administrativa de
la entidad, sin que dicha habilitación signifique una autorización; cuando se
trate de hechos acontecidos en la gestión en curso que incrementen los
activos fijos y/o intangibles, no será necesaria la presentación de dicha
Resolución.
VI.
Las entidades públicas cada vez que adquieran, reciban o transfieran bienes,
deben realizar las acciones correspondientes para registrarlas en el Sistema
de Gestión Pública, con la finalidad de exponer adecuadamente sus Estados
Financieros.
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ARTÍCULO 16.- CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE DOMINIO PRIVADO
Y/0 PÚBLICO.
I.
Las entidades públicas cada vez que concluyan física y financieramente
proyectos de inversión, deben proceder a la baja de las cuentas contables
de Estudios y Proyectos, Supervisión y Mejoras, y Construcciones en Proceso
de Bienes de Dominio Privado y/o Público, incorporando al patrimonio
institucional los bienes de dominio privado; y debitando la cuenta contable
Patrimonio Público, en el caso de construcciones en proceso de bienes de
dominio público.
II.
Las entidades públicas que realicen la baja contable de los proyectos de
inversión, deben respaldar la operación con el acta de recepción definitiva
de obra o informe de conformidad final cuando corresponda, informe
financiero y otra documentación pertinente, archivando la misma para los
efectos consiguientes.
III.
Las entidades del Órgano Ejecutivo, cada vez que concluyan proyectos de
inversión de dominio público, deben remitir mediante nota a la Dirección
General de Contabilidad Fiscal la documentación señalada en el Parágrafo
precedente, solicitando los ajustes respectivos; y en caso que corresponda a
proyectos de inversión de bienes de dominio privado, la siguiente
información debidamente suscrita por las instancias competentes:
a) Documento de recepción y entrega del bien;
b) Reporte que refleje la incorporación del bien en el vSIAF o software
específico.
ARTÍCULO 17.- ACTIVOS FIJOS E INTANGIBLES DE PROYECTOS DE INVERSIÓN.
I.
Las entidades públicas que cuenten con inventarios de activos fijos y/o
intangibles para la administración y ejecución de proyectos de inversión,
deben utilizar preferentemente el vSIAF para el registro oportuno y control
adecuado de activos fijos e intangibles con código SISIN, adquiridos durante
su ejecución.
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II.
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Las entidades del Órgano Ejecutivo que tengan proyectos de inversión
concluidos, deben informar el destino de los activos fijos e intangibles,
solicitando a la Dirección General de Contabilidad Fiscal mediante nota los
ajustes correspondientes, remitiendo, debidamente suscrita por las instancias
competentes, la siguiente información:
a) Documento de la recepción y entrega del bien;
b) Reporte del vSIAF o software específico que refleje la situación del bien.
ARTÍCULO 18.- REGISTRO EN EL SISTEMA DE INFORMACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Y
DEJURBE.
I.
Las entidades públicas deben utilizar preferentemente el vSIAF para la
administración, registro y control adecuado de sus activos fijos y/o
intangibles.
II.
Las entidades públicas deben incorporar el código ID-BIEN de la Declaración
Jurada de Bienes del Estado - DEJURBE, una vez que se cuente con el mismo,
en la base de datos del vSIAF u otro software específico.
III.
La información de bienes sujetos a registro en la DEJURBE debe guardar
relación con la información del inventario de activos fijos.
ARTÍCULO 19.- OBLIGACIONES A CORTO Y/0 LARGO PLAZO. Las entidades públicas
deben conciliar mensualmente sus pasivos a corto y/o largo plazo con sus
acreedores, por medio de estados de cuenta, saldos por antigüedad,
documentación de sustento u otros, para que se registren en el Sistema de Gestión
Pública y se expongan adecuadamente en su información económicofinanciera.
ARTÍCULO 20.- REGISTRO DE DESEMBOLSO DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA.
Las entidades públicas que perciban, transfieran y/o ejecuten recursos de
crédito externo en efectivo y/o especie deben realizar los registros
respectivos conforme al presupuesto inscrito de recursos y gastos.
Edificio Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Av. Mariscal Santa Cruz esquina calle Loayza.
Teléfono +(591-2) 2183333 internos 1600, 1601 y 1602. Fax: +(591-2) 2201773
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BOLIVIA
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ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS
II.
Las entidades públicas deben registrar las comisiones bancarias debitadas
por la Entidad Bancaria Pública y/o Banco Central de Bolivia, por concepto
de desembolsos en efectivo de créditos externos, mediante C31.
III.
Las entidades públicas ejecutoras de recursos provenientes de crédito
externo, deben solicitar al Banco Central de Bolivia el código del Sistema de
Gestión y Análisis de la Deuda - SIGA DE, para su incorporación en el registro
del Sistema de Gestión Pública.
IV.
Las entidades del Órgano Ejecutivo, ejecutoras de la fuente de
financiamiento con código 70, cuyo proveedor de fondos sea el Tesoro
General la Nación, deben solicitar a la instancia correspondiente del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, el registro del desembolso de
recursos de crédito externo en el Sistema de Gestión Pública, especificando
la estructura presupuestaria, convenio de financiamiento o contrato de
préstamo, proyecto o programa, importe y número de libreta de la Cuenta
Única del Tesoro. En caso de operaciones en especie, la entidad debe
identificar el C31 con el que se asociará el C21.
V.
Las entidades públicas ejecutoras de la fuente de financiamiento con código
43, cuyo proveedor de fondos sea el Tesoro General la Nación, deben
solicitar a la instancia correspondiente del Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas, el registro por el desembolso y la transferencia de recursos de
crédito externo en el Sistema de Gestión Pública, adjuntando su C21 por la
transferencia recibida y especificando el convenio de financiamiento o
contrato de préstamo, proyecto o programa e importe. En caso de
operaciones en especie, la entidad debe identificar el C31 asociado a su
registro C21.
ARTÍCULO 21.- CUENTAS DE ORDEN.
I.
Las entidades públicas que presenten cuentas de orden en el marco de la
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, deben efectuar una
conciliación de manera mensual, para su adecuado seguimiento y
exposición en los Estados Financieros.
Edificio Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Av. Mariscal Santa Cruz esquina calle Loayza.
Teléfono +(591-2) 2183333 internos 1600, 1601 y 1602. Fax: +091-2) 2201773
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II.
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Las exposiciones de saldos en cuentas de orden, deben tener explicaciones
en las Notas a los Estados Financieros.
ARTÍCULO 22.- CONTINGENCIAS JUDICIALES.
I.
Las entidades públicas deben exponer los procesos judiciales en curso en
Notas a los Estados Financieros y si corresponde en Cuentas de Orden, en el
marco de lo establecido en el Artículo 28 de las Normas Básicas del Sistema
de Contabilidad Integrada.
II.
En caso de que los procesos cuenten con sentencia ejecutoriada por la
instancia judicial respectiva y con un monto determinado, éste debe ser
registrado.
ARTÍCULO 23.- CONVERSIÓN DE C21. Las entidades públicas que devenguen
recursos al 31 de diciembre, deben prever la asignación presupuestaria en el rubro
correspondiente en la siguiente gestión. Los C21 con imputación presupuestaria
devengados no cobrados, no deben consignar el dato cuentas corrientes fiscales
y/o libreta.
ARTÍCULO 24.- REVERSIÓN EXCEPCIONAL DE C31 DE REGULARIZACIÓN. Las
entidades públicas adscritas a la Cuenta Única del Tesoro para revertir C31 de
regularización registrados de manera errónea, deben solicitar la habilitación de
excepciones mediante nota a la Dirección General de Contabilidad Fiscal,
indicando el número de comprobante de reversión y el de reposición en estado
elaborado cuando corresponda a un reemplazo.
ARTÍCULO 25.- CIERRE CONTABLE. Las entidades públicas deben efectuar el
registro de todas sus operaciones en el Sistema de Gestión Pública para concluir
con el ejercicio fiscal al 31 de diciembre de cada gestión.
ARTÍCULO 26.- TRASPASO PROVISIONAL Y DEFINITIVO DE SALDOS DE LIBRETAS Y
LIBRO BANCO.
Las entidades públicas para el inicio de la siguiente gestión, deben realizar el
traspaso provisional de sus saldos de libretas y libro banco que se encuentren
consignados en el Sistema de Gestión Pública al 31 de diciembre del ejercicio
Edificio Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Av. Mariscal Santa Cruz esquina calle Loayza.
Teléfono +(591-2) 2183333 internos 1600, 1601 y 1602. Fax: +(591-2) 2201773
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fiscal, y revertir los mismos una vez se cuente con los saldos definitivos
expuestos en los Estados Financieros.
II.
Cuando se trate de libretas y libro banco de entidades adscritas a la Cuenta
Única del Tesoro en moneda nacional y/o moneda extranjera, el proceso
señalado en el Parágrafo precedente será realizado por la Dirección General
de Contabilidad Fiscal.
ARTÍCULO 27.- INFORMACIÓN A PRESENTAR POR ENTIDADES DEL ÓRGANO
EJECUTIVO.
I.
Las entidades del Órgano Ejecutivo deben presentar a la Dirección General
de Contabilidad Fiscal, la siguiente información para la elaboración de los
Estados Financieros:
INFORMACIÓN
ALMACENES
Inventario resumen de almacenes (materiales
y suministros) con saldos al 31 de diciembre
del ejercicio fiscal.
VALORES FISCALES
Inventario de valores fiscales, con saldos al 31
de diciembre del ejercicio fiscal.
INVERSIONES FINANCIERAS
Aportes de capital a través de desembolsos
directos o mediante la adquisición de
acciones u otros valores representativos de
derechos patrimoniales, al 31 de diciembre,
en empresas públicas, empresas privadas,
organismos internacionales u otras.
DOCUMENTACIÓN A
PRESENTAR
-Nota.
-Resumen según Cuadro 5.
-Detalle según Cuadro 6.
-Nota.
-Resumen según Cuadro 7.
-Detalle según Cuadro 8.
-Nota.
-Detalle de aportes de capital
que refleje
el
valor
y
participaciones.
Detalle de acciones telefónicas con saldos al -Nota.
31 de diciembre.
-Detalle según Cuadro 9.
Edificio Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Av. Mariscal Santa Cruz esquina calle Loayza.
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INFORMACIÓN
FIDEICOMISOS
Actas de conciliación suscritas entre la
entidad fideicomitente y las fiduciarias que
administren
recursos
de
fideicomisos,
exponiendo información a detalle sobre
saldos al 31 de diciembre de cada gestión o
de acuerdo a las características de cada
fideicomiso.
ACTIVOS FIJOS Y/O ACTIVOS INTANGIBLES
Las entidades del Órgano Ejecutivo, deben
centralizar los inventarios de activos fijos e
intangibles al 31 de diciembre del ejercicio
fiscal, de todas sus Dirección Administrativa y
unidades ejecutoras.
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE
DOMINIO PRIVADO Y/O PÚBLICO
Las entidades del Órgano Ejecutivo deben
centralizar la información de todas sus
Dirección
Administrativa
y
unidades
ejecutoras sobre proyectos de inversión
vigentes, no vigentes y concluidos.
ACTIVOS FIJOS Y/O ACTIVOS INTANGIBLES DE
PROYECTOS DE INVERSIÓN
Las entidades del Órgano Ejecutivo, deben
centralizar la información de todas sus
Dirección
Administrativa
y
unidades
ejecutoras, y presentar los inventarios de
DOCUMENTACIÓN A
PRESENTAR
-Nota emitida por la entidad
fideicomitente.
-Acta.
-Nota.
-Reporte N°6 "resumen" del
vSIAF o generado en software
similar según Cuadro 10.
-Reporte de incorporaciones,
bajas y revalúo, si hubiera.
-Copia de respaldo (backup)
del vSIAF en extensión .zip y
.gtz.
-Información detallada, sólo
para
software
específico
distinto al vSIAF según Cuadro
11.
-Nota.
-Detalle según Cuadro 12.
-Nota.
-Reporte N°6 "resumen" del
vSIAF o generado en software
similar según Cuadro 10,
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DOCUMENTACIÓN A
PRESENTAR
activos fijos e intangibles de proyectos de incluyendo el código SISIN en el
inversión que sean adquiridos en la gestión, al encabezado del reporte.
31 de diciembre del ejercicio fiscal.
-Copia de respaldo (backup)
del vSIAF en extensión .zip y .gtz
-Información detallada, sólo
para
software
específico
distinto al vSIAF según Cuadro
11.
CONTINGENCIAS JUDICIALES
Las entidades del Órgano Ejecutivo deben -Nota
centralizar información de sus Dirección -Detalle según Cuadro 13.
Administrativa y remitir el estado de sus
procesos judiciales en curso, al 31 de
diciembre del ejercicio fiscal.
INFORMACIÓN
II.
Los plazos y medios para la presentación de la documentación señalada en
el cuadro precedente, serán informados a través de comunicado.
III.
La Dirección General de Contabilidad Fiscal elaborará los Estados Financieros
del Órgano Ejecutivo sobre la base de la información financiera registrada
en el Sistema de Gestión Pública, referida a la ejecución presupuestaria,
exigibles, obligaciones, conciliaciones bancarias y la proporcionada en el
Parágrafo I del presente Artículo.
CAPÍTULO II. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
ARTÍCULO 28.- ANÁLISIS DE CONSISTENCIAS.
I.
Las entidades públicas deben, periódicamente y al cierre del ejercicio fiscal,
analizar la consistencia entre los módulos de presupuesto, tesorería y
contabilidad, tales como:
a) Consistencia a nivel de libretas y libro banco de las cuentas corrientes
fiscales, comparando los movimientos de tesorería con los C21 y/o C31
registrados;
Edificio Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Av. Mariscal Santa Cruz esquina calle Loayza.
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b) Verificación de igualdad entre saldos iniciales de la gestión vigente con
saldos finales de una gestión anterior;
c) Consistencia entre registros del vSIAF y ejecución presupuestaria;
d) Otros que las entidades públicas consideren necesarias.
Las entidades públicas con movimiento en las cuentas contables de fondos
recibidos en custodia y/o en garantía, deben asegurar que los saldos de las
mismas mantengan relación con la exposición de la cuenta contable
específica del disponible.
II.
ARTÍCULO 29.- VERIFICACIÓN DE LA CONSISTENCIA PARA LA EMISIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS. Las entidades públicas, previa a la emisión de los Estados
Financieros, deben verificar la consistencia de la información a presentar a la
Dirección General de Contabilidad Fiscal, mínimamente considerando los criterios
señalados en el Cuadro 14.
TÍTULO III. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
ARTÍCULO 30.- ESTADOS FINANCIEROS, ESTADOS DE CUENTAS Y OTRA
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA. Las entidades públicas deben presentar:
I.
Estados Financieros, según formatos publicados en la página web del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, de acuerdo al siguiente detalle:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Balance General;
Estado de Recursos y Gastos Corrientes;
Estado de Flujo de Efectivo (Método Directo);
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto;
Estado de Ejecución del Presupuesto de Recursos por Rubro;
Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos por Partida;
Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento.
II. Notas a los Estados Financieros que se constituyen en parte integrante de los
mismos.
III. Estados de cuenta de acuerdo a la necesidad de aclaración de los Estados
Financieros:
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a)
b)
c)
d)
e)
f)
Cuentas de la 1121 a 1122, Inversiones Financieras a Corto Plazo;
Cuentas de la 1131 a 1139, Exigible a Corto Plazo;
Cuentas de la 1211 a 1217, Exigible a Largo Plazo;
Cuentas de la 1221 a 1224, Inversiones Financieras a Largo Plazo;
Cuentas de la 2111 a 2119, Obligaciones a Corto Plazo;
Cuentas de la 2211 a 2222, Obligaciones a Largo Plazo y Deuda
Documentada;
g) Cuentas de la 2231 a 2232, Deuda Pública.
IV. Información complementaria:
a) Estado de ejecución presupuestaria de gastos por categoría
programática;
b) Reporte N°6 "resumen" de activos fijos y/o intangibles para entidades que
usan el vSIAF; y cuadros 10 y 11 para entidades que manejen un software
similar;
c) Inventario de almacenes (materias primas, materiales y suministros),
cuadros 5 o 6;
d) Copia de respaldo (backup) de la información presupuestaria, financiera
y patrimonial de las entidades que operan en el Sistema de Gestión
Pública Móvil;
e) Copia de respaldo (backup) del vSIAF al 31 de diciembre del ejercicio
fiscal, cuando este sistema sea utilizado;
f) Archivos.txt de Estados Financieros al 31 de diciembre de la gestión, de
acuerdo a formato publicado en la página web del moneda Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas para entidades que se encuentren en
etapa de implementación del Sistema de Gestión Pública.
V.
Documento de aprobación de los Estados Financieros, de acuerdo a
normativa que faculte la misma.
ARTÍCULO 31.- INFORMACIÓN SOBRE EL PERÍODO ANTERIOR O ESTADOS
COMPARATIVOS. Las entidades públicas deben preparar los estados financieros,
a t exponiendo información del periodo anterior de acuerdo a lo establecido en el
\
M:C,«2-. . 1 1/ rtículo 45 de las NBSCI.
finc
N/
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ARTÍCULO 32.- RESPONSABILIDAD Y FIRMAS
I.
La responsabilidad del contenido, firma y presentación oportuna de los
Estados Financieros básicos y estados de cuenta o información
complementaria, debe enmarcarse en lo establecido en el Artículo 46 de las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
II.
Las entidades públicas, una vez efectuado el cierre de sus Estados
Financieros en el Sistema de Gestión Pública, no podrán modificar la
información de los mismos.
ARTÍCULO 33.- AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y AUDITORÍA OPERATIVA.
Las entidades públicas deben presentar a la Dirección General de Contabilidad
Fiscal la siguiente información:
a) Informe de auditoría a los Estados Financieros;
b) Informe de auditoría operativa sobre el uso y destino de recursos del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos, conforme establece el Decreto
Supremo N° 28421 para entidades tales como Universidades, Entidades
Territoriales Autónomas y Fondo de Desarrollo Indígena.
ARTÍCULO 34.- PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. Los Estados Financieros
deben ser publicadas en el sitio web de cada entidad pública.
ARTÍCULO 35.- MEDIOS Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN. De acuerdo al desarrollo e
implementación de medios tecnológicos, los documentos señalados en los
Artículos 30 y 33 del presente reglamento, deben ser presentados a través del
Sistema de Gestión Pública, en el marco de las fechas establecidas en normativa
vigente.
•
"
,m•W-NAW•OW.
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11116 ESTACO PI 1/RINACIONAI OF
BOLIVIA 119,11%
I
INANZAS PUBLICAS
DETALLE DE CUADROS SEGÚN REGLAMENTO
APROBADO CON RESOLUCIÓN MINISTERIAL N° XX DE XX.12.2021
Ref.
N°
Art.
Parágrafo
Art. 5
II
Cuadro 1
Art. 6
II
Cuadro 2
Art. 6
III
Cuadro 3
Art. 7
1
Cuadro 4
Art. 27 y 30
I - IV
Cuadro 5
Art. 27 y 30
I - IV
Cuadro 6
Art. 27
1
Cuadro 7
Art. 27
1
Cuadro 8
Art. 27
1
Cuadro 9
Art. 27 y 30
I - IV
Cuadro 10
Código
Versión
Denominación del Cuadro
DGCF - R1.01
DGCF - R1.02
DGCF - R1.03
DGCF - R1.04
DGCF - R1.05
DGCF - R1.06
DGCF - R1.07
DGCF - R1.08
DGCF - R1.09
DGCF - R1.10
01
01
01
01
01
01
01
01
01
01
Conciliación bancaria
Operaciones de libretas de la CUT en estado no conciliado - (Ex FORM N°9)
Conciliación libreta relacionada a cuenta recaudadora
Apertura de libreta
Resumen de almacenes (bienes de consumo)
Detalle de almacenes (bienes de consumo)
Resumen de valores fiscales
Detalle de valores fiscales
Detalle de acciones telefónicas
Resumen de activos fijos [y/o activos intangibles] por grupo contable / Resumen
de activos fijos [y/o activos intangibles] por grupo contable de proyectos de
inversión
Inventario detallado de activos [y/o activos intangibles] / Inventario detallado de
activos [y/o activos intangibles] de proyectos de inversión
Construcciones en proceso de bienes de dominio privado y/o público - proyectos
de inversión
Resumen contingencias judiciales
Indicadores de consistencia básica para la emisión y presentación de Estados
Financieros
Art. 27 y 30
I - IV
Cuadro 11 DGCF - R1.11
01
Art. 27
1
Cuadro 12 DGCF - R1.12
01
Art. 27
Art. 29
1
Cuadro 13 DGCF - R1.13
Cuadro 14 DGCF - R1.14
01
01
CUT: Cuenta Única del Tesoro
DETALLE DE OPERACIONES QUE REQUIEREN NOTAS OFICIALES SIN FORMATO ESTABLECIDO
Art.
Art. 6
Art. 7
Art. 7
Art. 7
Art. 15
Art. 15
Art. 16
Art. 17
Art. 24
Art. 27
Art. 27
Ref.
Parágrafo
IV
II
IV
V
IV
V
III
II
Denominación
Relacionamiento cuenta corriente fiscal recaudadora-libreta
Cambio de estado de libro banco (elaborado a aprobado)
Cierre de libretas
Cierre de libro banco
Revalúo técnico de activos fijos
Habilitaciones vSIAF
Conclusión de proyectos de inversión
Destino de activos fijos e intangibles de proyectos de inversión concluidos
Reversión excepcional de C31 de regularización
Inversiones financieras
Fideicomisos
I
I
NOTAS MODELO (REFERENCIAL)
Código
DGCF - N 01
Versión
Denominación
01
Nota de solicitud de conciliación de operaciones/apertura de libreta/registro en
los Estados Financieros
I S IA00 PLIIIIIPIACIONAL Ut
BOLIVIA
rAfITITA..y.INANIAS PUULICAS
INFORMACIÓN A PRESENTAR A LA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD FISCAL SEGÚN REGLAMENTO
APROBADO CON RESOLUCIÓN MINISTERIAL N° XX DE XX.12.2021
DURANTE EL EJERCICIO FISCAL
Art.
Art. 6
Ref.
Parágrafo
II
Proceso
Periocidad
Plazo
Alcance
Forma de presentación
Mensual
10 del siguiente mes
Entidades adscritas a las CUT
Nota
Art. 6
III
Operaciones de libretas de la CUT en estado no conciliado - (Ex
FORM N°9)
Conciliación libreta relacionada a cuenta recaudadora
Art. 6
IV
Relacionamiento cuenta corriente fiscal recaudadora— libreta.
Periódico
Entidades adscritas a las CUT
Nota
Art. 7
1
Apertura de libretas en MN y/o ME en la CUT.
Periódico
Entidades adscritas a las CUT
Nota
Art. 7
II
Periódico
Entidades adscritas a las CUT
Nota
Art. 7
IV
Cambio del estado en el libro banco de elaborado a aprobado en el
SIGEP.
Cierre de libretas.
Periódico
Entidades adscritas a las CUT
Nota
Art. 7
V
Cierre de libro banco en el SIGEP.
Periódico
Entidades adscritas a las CUT
Nota
Art. 15
IV
Revalúo técnico de activos fijos.
Periódico
Órgano Ejecutivo
Nota
Art. 15
V
Habilitaciones vSIAF
Periódico
Todas las entidades
Nota
Art. 16
III
Conclusión de proyectos de inversión.
Periódico
Órgano Ejecutivo
Nota
Art. 17
II
Destino de activos fijos e intangibles de proyectos de inversión
concluidos.
Periódico
Órgano Ejecutivo
Nota
Periódico
Entidades adscritas a las CUT
Nota
Art. 24
Reversión excepcional de C31 de regularización.
CUT: Cuenta Única del Tesoro
ME: Moneda extranjera.
MN: Moneda nacional.
SIGEP: Sistema de Gestión Pública.
Periódico
Entidades adscritas a las CUT
Nota
I Al111 yry
MINISTERIO DE
EC ONOMIA Y FINANZAS PÚBLICAS
INFORMACIÓN A PRESENTAR A LA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD FISCAL SEGÚN REGLAMENTO
APROBADO CON RESOLUCIÓN MINISTERIAL N° XX DE XX.12.2021
TERMINADO EL EJERCICIO FISCAL PARA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DEL ÓRGANO EJECUTIVO
Art.
Art. 27
Ref.
Parágrafo
1
Información a presentar
Periocidad
Plazo
Alcance
Forma de presentación
Inventario resumen de almacenes (materiales y suministros) con
saldos al 31 de diciembre del ejercicio fiscal.
Inventario de valores fiscales, con saldos al 31 de diciembre del
ejercicio fiscal.
Aportes de capital a través de desembolsos directos o mediante la
adquisición de acciones u otros valores representativos de
derechos patrimoniales, al 31 de diciembre, en empresas públicas,
empresas privadas, organismos internacionales u otras.
Anual
Según comunicado
Órgano Ejecutivo
Nota
Anual
Según comunicado
Órgano Ejecutivo
Nota
Anual
Según comunicado
Órgano Ejecutivo
Nota
Art. 27
1
Art. 27
1
Art. 27
Art. 27
I
I
Detalle de acciones telefónicas con saldos al 31 de diciembre.
Actas de conciliación suscritas entre la entidad fideicomitente y las
fiduciarias que administren recursos de fideicomisos, exponiendo
información a detalle sobre saldos al 31 de diciembre de cada
gestión o de acuerdo a las características de cada fideicomiso.
Anual
Anual
Según comunicado
Según comunicado
Órgano Ejecutivo
Órgano Ejecutivo
Nota
Nota
Art. 27
I
Anual
Según comunicado
Organo Ejecutivo
Nota
Art. 27
I
Anual
Según comunicado
Órgano Ejecutivo
Nota
Art. 27
I
Anual
Según comunicado
Órgano Ejecutivo
Nota
Art. 27
I
Inventarios de activos fijos e intangibles al 31 de diciembre del
ejercicio fiscal, de todas sus Direcciones Administrativas y
Unidades Ejecutoras.
Construcciones en proceso de bienes de dominio público y/o
privado
Inventarios de activos fijos e intangibles de proyectos de inversión
que sean adquiridos en la gestión, al 31 de diciembre del ejercicio
fiscal.
Estado de sus procesos judiciales en curso, al 31 de diciembre del
ejercicio fiscal.
Anual
Según comunicado
Órgano Ejecutivo
Nota
Plazo
Alcance
Forma de presentación
TERMINADO EL EJERCICIO FISCAL
Art.
Art. 30
Ref.
Información a presentar
Parágrafo
I, II, III, IV y V Estados Financieros
Periocidad
Anual
Según normativa
Entidades Públicas
A través del SIGEP con firma digital
Art. 33
-
Informe de auditoria a los estados financieros
Anual
Según normativa
Entidades Públicas
A través del SIGEP con firma digital
Art. 33
-
Informe de auditoría operativa IDH
Anual
Según normativa
Entidades Públicas
A través del SIGEP con firma digital
IDH: Impuesto Directo a los Hidrocarburos
SIGEP: Sistema de Gestión Pública.
[Lugar]
CITE [...]
Señora / Señor
Directora / Director General de Contabilidad Fiscal
Ref.: (nombre del cuadro (aplicable cuadros 2 al 13)]
De mi consideración:
Mediante la presente solicito a usted instruya a la unidad correspondiente, se
efectúe el (los) proceso (s) de [conciliación de operaciones/apertura de
libreta/registro en los Estados Financieros] en función a información adjunta.
Con este particular saludo a usted atentamente.
[Firmado por Autoridad competente]
Adj. Lo indicado
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.01
Versión 01
"Nombre de la Entidad"
Conciliación Bancaria
Por el período del
al
de
(Expresado en Bolivianos)
N° Cuenta corriente fiscal:
de 20
N° Banco:
Saldo slg libros (Libro banco)
Más:
Cheques pendientes de cobro
Fecha
N°
DD/MM/AA
XX
DD/MM/AA
XX
Abonos Bancarios no registrados
Fecha
N°
DD/MM/AA
XX
DD/MM/AA
XX
Beneficiario
Importe
Detalle
Importe
Detalle
Importe
Detalle
Importe
Menos:
Cargos Bancarios no registrados
Fecha
N°
DD/MM/AA
XX
DD/MM/AA
XX
Depósitos en Tránsito
Fecha
DD/MM/AA
DD/MM/AA
N°
XX
XX
Saldo slg extracto bancario
Firma Contabilidad
Firma Tesorería
Firma DGAA - DAF
(Loqo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.02
(Ex. Form N°9)
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
OPERACIONES DE LIBRETAS DE LA CUT EN ESTADO NO CONCILIADO
(Expresado en
Banco N°: 1004 Banco Central de Bolivia
Cuenta Corriente Fiscal o Especial N°.
Código
Entidad
DA
Fecha de
operación
(DDIMMIAA)
Tipo de
Operación
N° Documento
(extracto BCB)
N° Libreta
(CUT)
N° Comprobante Recurso
N° Comprobante Gasto
Importe - MO (1)
C21 CIP
C21 SIP
C31 CIP
C31 SIP
Débitos
Créditos
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Importe - MN
Glosa
Firma Tesorería
Ref.:
MN: Moneda Nacional
MO: Moneda Origen
(1)Incluir cuando se traten de operaciones en la CUT N°5970034001 ME.
(2)Incluir cuando se realicen asientos manuales para el registro de transferencias entre libreta - TRL de la CUT MN ylo ME.
Firma DGAA - DAF
Débitos
Créditos
N° Asiento
manual (2)
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.03
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
CONCILIACIÓN LIBRETA RELACIONADA A CUENTA RECAUDADORA
al
de 20
Por el período del
de
(Expresado en Bolivianos)
N° CUT:
N° libreta:
Descripción Libreta.:
Na Cuenta corriente fiscal:
Ingresos - traspasos / C21
a reemplazar
Fecha
(DDIMM/AA)
N°
TCR
C21 CIP
C21 SIP
Registros manuales / C21 de reposición
Importe
Fecha
(DD/MM/AA)
C21 CIP
C21 SIP
Importe
TOTAL
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Tesorería
Firma DGAA - DAF
DGCF - R1.04
Versión 01
APERTURA DE LIBRETA EN LA CUENTA ÚNICA DEL TESORO
MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA
(Llenar con letra imprenta)
BÓLIVI
P.V.TER. DE
F e OMILVA vF WN7TS PM.• 1.. •
CITE:
FECHA:
A
NOMBRE Y CARGO DEL REMITENTE
B
CÓDIGO INSTITUCIONAL Y DENOMINACIÓN DE LA ENTIDAD
CÓDIGO INSTITUCIONAL
DENOMINACIÓN DE LA ENTIDAD
DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA - ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA - FUENTE - ORGANISMO FINANCIADOR
C
ESTRUCTURA
PRÓDIGO
DESCRIPCIÓN
Dirección Administrativa
Unidad Ejecutora
Programa
Proyecto
Fuente de Financiamiento
Organismo Financiador
DENOMINACIÓN DE LIBRETA (MÁXIMO 60 CARACTERES)
D
] MONEDA
r
DENOMINACIÓN
Bolivianos
Dólares americanos
CÓDIGO
SELECCIÓN
69
34
INSTRUCTIVO DE INGRESOS
G —1¡INSTRUCTIVO DE EGRESOS
H
BENEFICIARIO SIGEP CORRESPONDIENTE A LA ENTIDAD Y DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA SOLICITANTE
N° Doc.
DESCRIPCION
Nota:
- Todos los campos deben ser llenados obligatoriamente.
- La información expuesta en el presente formulario cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas Básicas
del Sistema de Contabilidad Integrada.
D.G
Firma DGAA, DAF ylo
- Coordinador Gral. del Proyecto
Firma Contabilidad
Firma Tesorería ylo Presupuestos
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.05
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
RESUMEN DE ALMACENES (BIENES DE CONSUMO)
Al 31 de diciembre 20
(Expresado en Bolivianos)
N°
Partida
Cantidad Inicial
a101/01120..
Saldo Inicial
al 01/01/20..
(Bs)
Cantidad Final
a131112120..
Saldo Final
al 31/12/20..
(Bs)
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente. en el marco de las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Responsable
Firma DGAA - DAF
DGCF - R1.06
Versión 01
(Logo de la entidad, si corresponde)
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
DETALLE DE ALMACENES (BIENES DE CONSUMO)
Al 31 de diciembre 20
(Expresado en Bolivianos)
N°
Descripción (Ítem)
Unidad
de
medida
Precio
Unitario
Valores
Cantidad
Saldo Inicial
Entradas
Salidas
Saldo Final
Saldo Inicial
Salidas
Entradas
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Responsable
Firma DGAA - DAF
Saldo Final
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.07
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
RESUMEN DE VALORES FISCALES
Al 31 de diciembre 20
(Expresado en Bolivianos)
N°
Descripción
Cantidad Inicial
a101101120..
Saldo Inicial
al 01101120..
(Bs)
Cantidad Final
a131112120..
Saldo Final
al 31/12/20..
(Bs)
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Responsable
Firma DGAA - DAF
DGCF - R1.08
Versión 01
(Logo de la entidad, si corresponde)
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
DETALLE DE VALORES FISCALES
Al 31 de diciembre 20
(Expresado en Bolivianos)
N°
Descripción (Ítem)
Unidad
de
medida
Precio
Unitario
Valores
Cantidad
Saldo Inicial
Entradas
Salidas
Saldo Final
Saldo Inicial
Salidas
Entradas
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Responsable
Firma DGAA - DAF
Saldo Final
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.09
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
DETALLE DE ACCIONES TELEFÓNICAS
de 20.....
Al
de
(Expresado en
N°
Descripción
N° de línea
N° de contrato
Saldo al 31/12120..
Importe (ME)
Tipo de
cambio
Saldo al 31/12/20..
Importe (MN)
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Responsable
Firma DGAA - DAF
Ref.:
ME: Moneda Extranjera
MN:.Moneda Nacional
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.10
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
RESUMEN DE ACTIVOS FIJOS IY/0 ACTIVOS INTAGIBLESI POR GRUPO CONTABLE
[DESCRIPCIÓN DE PROYECTO DE INVERSIÓN) (cuando corresponda)
Al 31 de diciembre de ....
(Expresado en Bolivianos)
Backup: VS...
Grupo Contable
Cantidad
Vida Útil
Costo Histórico
Costo actualizado
inicial
Depreciación
acumulada inicial
Valor neto inicial
al 01/01/20..
Actualización de la
gestión
Costo actualizado
Depreciación de la
al
gestión
31/121....
Actualización
depreciación
acumulada de la
gestión
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
D,G
Firma Responsable
Firma DGAA DAF
Depreciación
acumulada al
31/12/....
Valor neto al
31/12/....
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF • R1.11
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
INVENTARIO DETALLADO DE ACTIVOS FIJOS IY/0 ACTIVOS INTAGIBLE,_51
'DESCRIPCIÓN DE PROYECTO DE INVERSIÓN) (cuando corresp_oncia)
Al 31 de diciembre de
(Expresado en Bolivianos)
N"
Código del
Activo
Código ID
Bien
(DEJURBE)
Descripción
Fecha de
..
incorporación
Costo Histórico
Costo Actual
Inicial
Depreciación
Valor neto inicial
acumulada inicial
%de
Depreciación
Años e
,d
Vida Util
Residual
Actualización de
la gestión
Costo
actualizado al
311121._
Actualización
Depreciación de
depreciación
la gestión
acumulada de la
gestión
TOTAL
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Responsable
Firma DGAA • DAF
Depreciación
acumulada al
311121....
Valor neto al
311121....
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.12
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE DOMINIO PRIVADO Y/0 PÚBLICO - PROYECTOS DE INVERSIÓN
Al 31 de diciembre de ....
N°
Entidad
Proyecto
Código SISIN
Descripción
Tipo de inversión
(Capitalizable, No
capitalizable, Social)
Estado
(Vigente, No vigente,
Concluido)
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Responsable
Firma DGAA - DAF
(Logo de la entidad, si corresponde)
DGCF - R1.13
Versión 01
"NOMBRE DE LA ENTIDAD"
RESUMEN CONTINGENCIAS JUDICIALES
Al 31 de diciembre 20
(Expresado en Bolivianos)
N°
Materia del proceso
Breve descripción del proceso
Breve descripción del estado actual del
proceso
Cuantía estimada (si
corresponde)
Nota: La información expuesta en el presente cuadro cuenta con la documentación de soporte correspondiente, en el marco de las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Firma Contabilidad
Firma Responsable
Firma DGAA - DAF
DGCF • R1.14
Versión 01
INDICADORES DE CONSISTENCIA BÁSICA PARA LA EMISIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Grupo
Documento de evaluación
N°
1
2
3
4
5
6
7
Criterio de revisión
Recomendaciones
Consistencia de saldos
Saldo del título 1 Activo = Saldo del título 2 Pasivo +Saldo del título 3
Las entidades que utilizan sistema propio deben verificar consistencia
Patrimonio
de la ecuación fundamental.
Verificar que los saldos de los extractos bancarios y libretas CUT
Saldo final del periodo del FLE1 = Saldo del grupo 111 del BAGE
coincidan al final del periodo de análisis.
Por su naturaleza, las subcuentas fondo en avance y fondo rotativo
Cuenta 1113 = O
deben cerrarse durante la gestión dentro de los plazos establecidos y
Cuenta 1139 = O
previa presentación de los descargos respectivos, por lo tanto, deberán
exponer saldos cero.
Reporte del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (BCSS)
Revisar que los saldos iniciales de la gestión sean iguales a los saldos
finales de la gestión anterior.
Saldos iniciales T = Saldos finales de T-1
Los saldos finales tienen que tener consistencia con el Balance
general.
Conciliaciones bancarias de todas las cuentas corrientes fiscales a nombre de la entidad (CB)
La conciliación debe realizarse de forma manual, según formato
publicado en la página web del MEFP e igualar con el extracto de la
Saldo conciliación = Saldo según extracto de la cuenta fiscal
cuenta fiscal. Evitar imprimir la foto del SIGEP.
http://vmpc.economiayfinanzas.qob.bo/modelos_c.asp
Para entidades que no sean ETA o Universidades:
Verificar que los saldos de libretas sean iguales a la cuenta 11128
Total Libretas de la CUT del RL = Subcuenta 11128 del BAGE = Saldo
(libretas CUT).
según Libros de la CB
Para entidades que sean ETA o Universidades:
Verificar que los saldos de libretas sean iguales a la cuenta 11121
Total Libretas de la CUT del RL = Subcuenta 11121 del BAGE = Saldo
(libretas CUT).
según Libros de la CB
Resumen de libretas
Balance General comparativo (BAGE)
8
Para entidades que no sean ETA o Universidades:
Total Libretas de la CUT del RL = Subcuenta 11128 del BAGE
Verificar que los saldos de libretas sean iguales a la cuenta 11128
(libretas CUT).
9
Para entidades que sean ETA o Universidades:
Total Libretas de la CUT del RL = Subcuenta 11121 del BAGE
Verificar que los saldos de libretas sean iguales a la cuenta 11121
(libretas CUT).
10 Saldo del RBC = Subcuenta 1151 del BAGE
Resumen de Bienes de Consumo (RBC)
Usar formato publicado en la página web del MEFP.
http://vmpc.economiayfinanzas.gob.bo/modelos c.asp
Resumen de Activos Fijos (RAF)
Reporte N°6 del vSIAF
Deberán verificar que los saldo expuestos en el resumen de Activos
Fijos sean iguales a las cuentas expuestas en el Balance General.
Saldos de los grupos contables de la columna 'Costo Total Actualizado del
Verificar que los registros por actualización de los Activos Fijos, en
11 RAF = Saldos de las subcuentas 12311, 12312, 12313, 12314, 12315,
cada una de las cuentas, sean de acuerdo al cálculo de factor de
12316, 12317, 12318, 1232, 1233, 1234 y 125 del BAGE.
actualización y reporte del sistema de Administración de Activos Fijos,
de tal forma que refleje el mismo saldo de cada cuenta contable VS el
RAF.
ir.
w
.
2
1
.
L-i:
2
-Fi
ro
Saldos de los grupos contables de la columna "Depreciación Acumulada" del Reporte N° 6 del vSIAF. Verificar que no existan Activos que
12 RAF = Saldos de las subcuentas 1241, 1242, 1243, 1244,1245, 1246, 1247, cumplieron su vida útil y continúan depreciándose, generando saldos
1248, 1249 y 126.
negativos.
13
Estado de recursos y gastos corrientes
comparativo (ERGC)
14
15
Estado de flujo de efectivo comparativo (FLE1)
16
Estado de cambios en el patrimonio comparativo
(ECPN)
17
18
19
Total de la columna "Depreciación Gestión" del RAF = subcuenta 6171 +
subcuenta 6172
Los saldos de la columna depreciación de la gestión deben ser iguales
a los saldos de las subcuentas 6171 y 6172 expuestos en el ERGC.
Consistencia de saldos
El resultado del ejercicio del ERGC debe ser igual a la subcuenta 3153
del BAGE.
Resultado del ejercicio del ERGO = Subcuenta 3153 del BAGE
En caso de tener saldo negativo o déficit deberá ser revelado en notas
a los EE.FF.
Saldo del título 5 Recursos corrientes del ERGC = Saldo del titulo 11
El saldo del titulo 5 Recursos corrientes del ERGC debe ser igual al
Ingresos corrientes de la CAIF
saldo del titulo 11 Ingresos corrientes de la CAIF .
Consistencia de saldos
El saldo al final del periodo de análisis del FLE1 debe coincidir con los
Saldo final del periodo del FLE1 = Saldo del grupo 111 del BAGE
saldos de los extractos bancarios y libretas CUT.
Consistencia de saldos
El grupo 3 Patrimonio ECPN debe ser igual al grupo 3 Patrimonio
BAGE.
3 Patrimonio ECPN = 3 Patrimonio BAGE
El saldo final debe contemplar todos los ajuste por actualización (art. 38
NBSCI) de las cuentas que conforman el patrimonio.
La cuenta 314 no debe exponer movimiento deudor ni acreedor.
Suma de los devengados de los rubros 11000, 12000, 13000, 14000, 15000,
Todos los registros de comprobantes C-21 de ingresos con imputación
16000, 17000, 18000, 19000 de la EPRE = Saldo del titulo 11 ingresos
presupuestaria deben estar en estado aprobado y conciliado de
corrientes de la CAIF.
manera oportuna con el MEFP.
Suma de los percibidos de los rubros 11000, 12000, 13000, 14000, 15000,
Corroborar con el reporte de Inconsistencias entre contabilidad y
16000, 17000, 18000, 19000 de la EPRE = Saldo del título 11 ingresos
tesorería del SIGEP.
corrientes del FLE1.
Total rubro 19212, fuente 41/113 de la EPRE = Total liquido de la columna
20
Coparticipación Tributaria del reporte publicado en la página web del MEFP.
Estado de ejecución presupuestaria de recursos
Total rubro 19212, fuente 41/117 de la EPRE = Total de del reporte
(EPRE)
21
Verificar el importe registrado de la ejecución presupuestaria de
publicado
Total rubro 19212, fuente 41/119 de la EPRE =Total líquido de la columna
recursos con el reporte publicado en la página web del MEFP.
22
del IDH del reporte pubticado en la página web del MEFP.
Total rubro 19211, fuente 41/119 de la EPRE =Total líquido de la columna
23 Compensación y Nivelación del reporte publicado en la página web del
MEFP.
Mantener la consistencia entre fuentes de financiamiento de
Importe ejecutado y percibido de la receptora = Importe ejecutado y pagado
24
transferencia (41, 42, 43, 44, 45, 46 y 47) entre la entidad receptora y la
de la otorgante
otorgante.
li,
iltl•
DGCF • R1.14
Versión 01
iábtiViÁ trrzazz......—.„
INDICADORES DE CONSISTENCIA BÁSICA PARA LA EMISIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Gru • •
Documento de evaluación
N°
Criterio de revisión
25 Modificaciones del EPRE = Modificaciones del EPGA
26
._
Lí.,
w
.
2
•3
1i
Estado de ejecución de gastos (EPGA)
Total partida 731, fuente 41/119 entidad de transferencia 99 de la EPGA =
Total Renta Dignidad del reporte publicado en la página web del MEFP.
Total partida 731, fuente 41/119 entidad de transferencia 53 de la EPGA =
27 Total Fondo de Educación Cívico Patriótica del reporte publicado en la
página web del MEFP.
28 Total partida 253, fuente según corresponda, de la EPGA =Totales de
comisiones bancarias del reporte publicado en la página web del MEFP.
E_
n
Importe ejecutado y pagado de la otorgante = Importe ejecutado y percibido
Recomendaciones
El importe registrado de la ejecución presupuestaria de gastos guarde
relación con el reporte publicado en la página web del MEFP,
respetando la fuente de transferencia.
En cumplimiento a los dispuesto en La disposición transitoria novena
de la Ley N' 031 de 19 de julio de 2010 "Ley marco de Autonomías y
descentralización"
Mantener la consistencia entre fuentes de financiamiento por
transferencia (41, 42, 43, 44, 45, 48 y 47) entre la entidad receptora y la
de la receptora
-I
wotorgante.
Estado de cuentas (EC)
Cuenta ahorro- inversión y financiamiento
comparativo (CAIF)
30 (+1-) Resultado Financiero Neto = (41-) Financiamiento Neto
31
Exigible a Corto Plazo (ECP)
32
Exigible a Largo Plazo (ELP)
n
Obligaciones a Corto Plazo (OCP}
34
Obligaciones a Largo Plazo (OLP)
35
Inversiones Financieras a Corto/Largo Plazo
(IFCP-IFLP)
'''
Información complementarla ( IC)
Construcciones, Supervisiones y Estudios (CSE) 37
Deuda Púbica (DP)
38
39 Totales de EPCP = Totales de EPGA
Copia de respaldo (backup) - SIGEP MÓVIL
40
Copia de respaldo (backup) - vSIAF
41 Información de la copia de respaldo (backup) vSIAF = Información del RAF Para entidades que utilizan el sistema VSIAF.
ASCII de EEPP - EEFF
42
Notas a los Estados Financieros
-Las notas a los EEFF deben ser aclaraciones o expicaciones de los
hechos más relevantes.
43 Consistencia de las notas a los EEFF = con las cuentas del BAGE o ERGC. -Las cuentas expuestas en las notas deben presentar los mismos
saldos que muestra el Balance General.
- Verificar la pertinencia y coherencia de los párrafos de descripción.
Estados Financieros (EEFF)
44
A los Estados Financieros
45 Saldos del informe del auditor = Saldos de referencia (BAGE, otros)
Operativa del IDH
46 Saldos del Informe del auditor = Saldos de referencia (EPGA, EPCP, otros)
.W
9 g1
wit2
- .
e
1a g 1 .E. :§
=2
I.. .4s,5-go52
. .s TA 5
g ,,§
,51
Saldo del titulo 11 Ingresos corrientes de la CAIF = Saldo del título 5
Recursos corrientes del ERGC
Saldos de las desagregaciones de las cuentas del ECP = Cuentas del ECP
del BAGE
Saldos de las desagregaciones de las cuentas del ELP = Cuentas del ELP
del BAGE
Saldos de las desagregaciones de las cuentas del OCP = Cuentas del OCP
del BAGE
Los estados de cuenta (desagregaciones), debidamente identificados
Saldos de las desagregaciones de las cuentas del OLP = Cuentas del OLP
deben igualar con los saldos expuestos en el balance general.
del BAGE
Saldos de las desagregaciones de las cuentas de IFCP/IFLP = Cuentas de
IFCP/IFLP del BAGE
Saldos de las desagregaciones de las cuentas de CSE = Cuentas de CSE
del BAGE
DP Interna + DP Externa = DP del BAGE
Ejecución Presupuestaria de Gastos por
Categorías Programáticas (EPCP)
9- SE LI
: ' .5 W
Se debe verificar que los saldos iniciales sean iguales a los saldos
finales de la gestión anterior y ser comparativo.
Saldo del titulo 11 Ingresos corrientes de la CAIF debe ser igual al
saldo del titulo 5 Recursos corrientes del ERGC.
ígul íli g .-5: ,... ,ru
5E
Información de la copia de respaldo (backup) SIGEP MÓVIL =Información
de EEFF + EC + IC
Salcon txt = BAGE + ERGC + ECPN
Flujo txt. = FLE1
Ctaflujo txt. = Variaciones por ajuste del FLE1
Archivos ASCII de EEPP
Verificar que los saldos de ambas ejecuciones presupuestarias en
estado aprobado sean iguales (las entidades no deben presentar
comprobantes al cierre de gestión en estado elaborado o verificado).
Para entidades que utilizan el sistema SIGEP Móvil.
Para entidades que utilizan sistema propio.
Se debe identificar nombres y cargos claramente y deben estar
7 EEFF+Notas EEFF+E0HC = Firma MAE + Firma Responsable Financiero
firmados por las personas que están en ejercicio a la fecha de emisión
+ Firma Contador (como mínimo).
de los mismos.
8
ce
2
P.
-.,
<1
TITULOS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD
1 Activo
11 Activo Corriente
111 Disponible
2 Pasivo
21 Pasivo Corriente
3 Patrimonio
31 Patrimonio Institucional
5 Recursos Corrientes
NOTA:
BAGE, ERGA, FLE1, ECPN, CAIF de una gestión anterior deben ser
reexpresados para exponerlos como comparativos.
REFERENCIAS Y ABREVIACIONES:
BAGE = Balance General
CAIF = Cuenta Ahorro Inversión - Financiamiento
CSE = Construcciones, Supervisiones y Estudio
DP = Deuda Publica
EC = Estado de Cuentas
ECP = Exigible a Corto Plazo
ECPN = Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
EEFF = Estados Financieros
EEPP = Ejecución Presupuestaria
ELP = Exigible a Largo Plazo
EPCP = Ejecución Presupuestaria por Categoria Programática
EPGA = Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
EPRE = Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
ERGC = Estado de Recursos y Gasto Corriente
ETA = Entidades Territoriales Autónomas
FLE1 = Flujo de Efectivo
IC = Información Complementaria
IFCP = Inversiones Financieras a Corto Plazo
IFLP = Inversiones Financieras a Largo Plazo
OCP = Obligaciones a Corto Plazo
OLP = Obigaciones a Largo Plazo
RAF = Resumen de Activos Fijos
RBC = Resumen de Bienes de Consumo
RL = Resumen de Libretas
T= año sobre el que se informa
T•1 = Saldo Final de la Gestión Anterior
VSIAF = Sistema de Activo Fijo
Se debe revisar la consistencia de saldos que hace referencia el
informe de auditoría de confiabilidad.
Se debe revisar la consistencia de saldos que hace referencia el
informe de auditoria operativa, porcentajes y/o saldos de categorías
programáticas si hace referencia)
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SABADO, 1 DE ENERO DE 2022
CIUDADANO
&Razón
365
laRazón
GMC
El Directorlo, la Direcclón, la Gerencla General y todo el personal de Inverslones Grupo
a la tamila
Prensa y los periódlcos La Razón y Extra se adhleren al dolor que embarga
de quien en vida fue:
GILBERTO LAZCANO MERCADO
Envianos tus noticias
conviértete en nuestro
y
ARAZÓN
(QEPD)
REPORTERO ONLINE
Padre de nuestro compañero
67011022
de trabajo Mlguel
Lazcano
Apariclo,
qulen
a
acompañamos en este dificil momento.
La Paz, diclembre de 2021
STADD PLURINACIO
BOLIVIA
MINISTERIO DE
ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS
RESOLUCIÓN MINISTERIAL N 467
La Paz, 31 de diciembre de 2021
vISTOS Y CONSIDERANDO0:
e
e bumernl23del Parágrafo I del Aricuo 298 de la Constituclón Poltca del Estado, determina
Que el párrafo tercero del Artículo 9 de las Normas Báslcas del Slstema de Contabldad Integrada
la Contabilldad
Resoluclón Suprema N° 222957, de 4 de marzo de 2005, sefala que
aprobadas por
lntegrada opera como un slstema común, únlco y uniforme Integrador delosreglstros presupues
que es competencla exclusiva del nivel central del Estado la polftica fiscal
tarios, económicös, fAnancteros y patrimonlales, orlentado a determinar el costo de las acclones del
e
Estado. Genera información financlera clara y transparente que resulte de facil comprensión para los
ios Paragrafos I y V del Artículo 321 del texto Constitucdonal, establecen que la administración
económica y Ananciera del Estado y de todas las entidades públcas se rige por su presupuesto; e l S a o s
Organo Ejecutivo, a través del Ministerio del ramo, tendrá acceso directo a la informaclon del gasto
Que el párrafo pYimero del Articulo 12 de las Normas Báslcas del Slstema de Contabilldad integga
presupuestado y ejecutado de todo el sector público. El acceso incluirá la informaclón del gasto presu
da, determina que el Sistema de Contablidad Integrada, responsable del reglstro de las operacdones
puestado y ejecutado de las Fuerzas Armadas y la Policda Bolviana.
de los sistemas
presupuestarias, inancleras y patrimoniales y parte componente
ue e
Parágrafb
l del
la
Ardcalo 323de Constitución Paltsica
del
Estado, duspone quela poliuica
ica
se baa en los prindptas de capadidad económica. ieualdad. progrestvidad propordonalidad, transpa
rencia, universalidad, coatrol, sencillez administratva y capactdad recaudatoria.
de adminlstración
eaadosporLeyseconetiyeenelinlcomeddo vlldderesprocesameao
y
generadon de
Informadón presupuestarla, fnanclera y patrimonal del sector pabuco.
Que los Parágrafos I y Il del Artículo 40 de las Normas Básicas del Sistema de Contabldad Inte-
Que el Ardiculo 12* de la Ley N 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y Control Cuberma
mentales, señala que el Sistema de Contabldad Integrada incorporará las transacciones presupues
arias, finanderas y patrimoniales en un sistema común, oportunoy confiable, destno yfuente de los
datos expresados entérminos monetarios. Con base en los datos fnancderos yno fnancteros generará
grada,
modifcadosporla ResoludiónSuprema N 227121 de31 deenerode2007,establecen que
los organlsmos que conformanlaAdmlnistracónCentral del Estadono consthuen pors mlsmos
EntesContablesindependientes; portanto.noproducenEstadosFinancleros patrmonlales:los on
nsmosque componen laAdminlstraciónCentra a travésdel Slstema de ContablldadIntegrada
información relevante y úl para la toma de decisión por las autorldades que regulan la marcha del
deben remitir a la Dirección General de Contabilldad Fiscal, en los plazos y modalldades establecldas,
Estado y de cada una de sus entidades.
informaclón financiera
Que el indso ) del Ariculo 27 de la Ley N° 1178, determina que cada entidad del Sector Pablco Que con el objetvo deelaborary presentar tnformación fnanciera completa, fntegra,confiabley
elabarará en elmarco de las normas básicas dictadas por las órganos rectores, los reglamentos espe-
oportuna,esnecesarlaaprobarelRegamento para la elaboradón y presentadón de EstadosFina
cãcos para el functonamiento de los sistemas de Adminlstradón y Control Interno regulados por la
deros de entidades del sectorpüblico
citada Ley.Al efecto, toda entidad, funcionarioo persona que recaude, reciba, pague o custodie fondos,
POR TANTO0:
valores o bienes del Estado, tiene la obligaclón de rendir cuenta de la administraclón a su cargo por
intermedio del sistema contable especificando la documentación sustentatora y las condicdones de
El Señor Ministro de Economla y Fnanzas Pibllcas, en uso de sus atrlbucones conferldas por la normattva
su archivo.
vigente
Que el numeral 9 del Articulo 114 de la Ley N* 031 de 17 de julio de 2010, establece que los goblernos RESUELVE
autónomos ienen la obligación de presentar a las instancias delegadas por el Ôrgano Ejecutivo del
nivel central del Estado los estados financleros de cada gestón fiscal, en cumplimiento a las disposiciones legales en vigenca
Ley N° 062 de 28 de noviembre de 2010, vigente parn su aplicacion, senala que
las entidades del Sector Pblco establecidas en la ConsttuciónPolfticadel Estado, deberán presentar
Que el Articulo 22 de la
PRIMEROAprobar
el"RECLAMENTOPARALA ELABORACIÓN Y PRESENTAcTÓN DE ESTADos
FINANCIRROS DE ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO" que en Anexo forma parte indivisible de la
presente Resolución Minlsterlal.
sus Estados Pinancieros hastael28 de febrero del siguiente año y del Ñrgano EJecutvo por el Minis-
SEGUNDO.- La presente Resoluclón Minlsterial entrará en vigencla
medio de prensa de cireulación nactonal; y su Anexo en el sitdo web:
terio de Economla y Finanzas Públcas hasta el 31 de marzo de cada año.
TERCERO- La Máxima Autoridad Bjecutiva de cada entidad páblica, es responsable del cumplimlento
Que el numeral 19 del Artdoulo 26 de laLey N° 482 de 9 de enero de 2014,determina que la Alcal-
del señalado Reglamento
a
partir
de su
publicaclón en un
wwweconomlayfinanzas.gob.bo.
desa o el Alcalde Municpal, tienela atrbucdón de aprobar medlante Decreto Munlcdpal, losestados
cuARTO. En ningún caso el Ministerlo de Economía y Finanzas Públcas asume la responsabldad
financieros correspondientes a la Gestión Munlcipal y remitirlos al Concejo Munlcipal, en un plazo no
mayor a setenta y dos (72) horas de aprobados los mismos,
enelSlstema de Gestón Públilca, a requertmiento o porcuenta de las entddades públlcas con código
porla veracidad, contenldo, oportunidad, efectos y resultados de los registros y austes procesados
nstueional.
N°
de
Que el párrafo segundo del numeralZ del Parágrafo Vdel Artículo B del Decreto Supremo 28223,
27 de junio de 2005, modificado por el DecretoSupremo N 28421, de 21deoctubre de z00s,estaDieQUINTO- BI Viceminlsterlo de Presupuesto y Contablidad Fiscal a través de la Dirección General de
ce que los beneficiarios presentarán de acuerdo a normatva legal vigente, Estados inancleros aua
Contabllldad Flscal, de acuerdo al desarrollo e Implementaclón tecnológica, podri cambiar los medios
tados sobre la ejecución de los recursos instlucdonales y auditorlas opera+vas s0Dre e culpinentode presentaclón de Informaclón y documentación señalada en el Regamento, lo cual será comunicado
de sus Programas Operativos Amuales, con promunclamiento expreso sobre la utillzaclón y destino de
los recursOs provenlentes del IDH
en el sitdo web: www.economayfinanzas.gob.b.
SKXTO BI Viceminlsterio de Presupüesto y Contablidad Fiscal a través de la Dirección General de
Que los incdsos h) y k) del Artículo 53 del Decreto Supremo N° 29894, de 7 de febrero de 200,08
Contablidad Flisca,excepclonalmente, podrá realzar o permltir operaciones en el Sistema de Gestión
Estructura Organizatva del órgano Ejecutvo del Estado Plurnaclonal, disponenque son atrbusl
Pablca,en plazosdferentes a los establecidos en elrefarido Reglanmento, en los limltes y casosque
nes del Viceministerlo de Presupuesto y Contablldad Fiscal dependlente del Ministerlo de Economia
la normatva lo permita.
de Estados Financleros del
y Finanzas Públlcas, normar la emlslón y presentacdón
elaborar los Estados Financleros del Organo PJecutdvo.
sector
públlco; y
Registrese, comunfquese yarchvese.
Estamos saliendo adelantel
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