Curso: AUDITORIA III Código: FE049 Semana: 3 Tema: 1.5 Salvaguardas. 1.5.1 Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias. 1.5.2 Salvaguardas en el entorno del trabajo. 1.6 Resolución de conflictos de ética. Catedrática: Licda. Dilia María Donis Trejo 1.5 Salvaguardas (1): Son todas aquella medidas o acciones que se realizan con el ánimo de reducir eficazmente las amenazas. (2): Las salvaguardas son medidas que puede tomar el profesional de las ciencias contables cuando detecta una amenaza contra el cumplimiento de uno o varios de los principios éticos. Tienen el objetivo de reducir o eliminar dicha amenaza. El Código de Ética de la IFAC señala que se pueden establecer 2 tipos de salvaguardas: Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias Salvaguardas en el entorno del trabajo que sean firmadas por la gerencia como garantía de transparencia de los procesos Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias: •Mantenerse constantemente en cursos y procesos de formación continuada. •Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de los informes, declaraciones, comunicaciones o de la información producida por un profesional de la contabilidad. •Seguimiento de las actuaciones del profesional de las ciencias contables por parte de un organismo profesional, en Guatemala podrían ser el colegios profesional de contadores públicos y auditores; y los entes de supervisión y vigilancia, por ejemplo, la superintendencias. Salvaguardas en el entorno del trabajo De acuerdo con las circunstancias podrán aplicarse diversas salvaguardas en el entorno del trabajo. Las hay de dos categorías: A nivel de firmas de contadores públicos. ✓Que la alta dirección de la firma enfatice la importancia del cumplimiento de los principios fundamentales. ✓Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de calidad de los encargos. ✓Un mecanismo disciplinario para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos. ✓Recurrir a un profesional de la contabilidad que no participó en el servicio para que revise el trabajo realizado o, en caso necesario, preste su asesoramiento. ✓Consultar a un tercero independiente, como un comité de administradores independientes, un organismo regulador de la profesión u otro profesional de la contabilidad. ✓Rotación del personal sénior del equipo del encargo que proporciona un grado de seguridad. A nivel de cada trabajo de revisoría fiscal. Aceptación de clientes Para evitar caer en la amenaza relacionada con la aceptación de cierto tipo de clientes, que por la naturaleza de las actividades a las que se dedica, puede poner en riesgo latente cada uno de los principios fundamentales del código de ética; el profesional de las ciencias contables puede aplicar las siguientes salvaguardas: •Obtención de conocimiento del cliente, de sus propietarios, de sus directivos y de los responsables del gobierno de la entidad y de sus actividades empresariales, o • Asegurarse del compromiso del cliente para mejorar las prácticas de gobierno corporativo o los controles internos. 1.6. Resolución de conflictos de ética Una ética del conflicto significa asumir unos valores y unas actitudes que podamos compartir y defender todos. Implica lograr acordar un código de conducta de mutua responsabilidad que tenga en cuenta los efectos de cuanto hacemos, tanto en el presente como para las futuras generaciones. Esta ética del conflicto necesita la defensa de unos valores que involucren a las personas, la naturaleza y el mundo, que fortalezca el respeto a la vida y a la libertad. ¿Qué debe hacer un profesional contable para resolverlos? En primera instancia el profesional de las ciencias contables debe ceñirse a los siguientes principios éticos: Integridad: ser recto, sincero, honesto y justo. Objetividad: utilizar la razón y la lógica para tomar decisiones. Competencia y diligencia profesional: ser responsables con la profesión a la cual pertenecemos. No es ético aceptar cargos u obligaciones que «aún nos quedan grandes». Confidencialidad: se debe contar con reserva profesional. Comportamiento profesional: comportamiento que una persona debe cumplir con todas las normas tanto legales como reglamentarias, sin afectar su reputación ni desacreditarla. Identificación de amenazas Evaluación de amenazas Después de haber considerado los pasos anteriores, el profesional de la contabilidad determinará la vía de actuación adecuada, y a partir de ésta tendrá en cuenta las consecuencias de cada posible vía de actuación. Abordar amenazas Aplicación de salvaguardas Casos prácticos: Caso 1 Uno de los asistentes del revisor fiscal tiene una relación sentimental con la contadora de la entidad. ✓Amenaza ✓Salvaguarda Caso 2 El revisor fiscal participa en la determinación de una política contable de uno de sus clientes. ✓Amenaza ✓Salvaguarda Caso 3 El accionista mayoritario de una empresa le solicita sus servicios a un auditor para que le realice una auditoria a su empresa; sin embargo, el director financiero de dicha entidad le solicita que consigne en el informe datos poco realistas sobre la situación financiera de la misma, o caso contrario prescindirá de sus servicios y solicitará los de otro profesional para que realice el trabajo tal como él desea. ✓Amenaza ✓Salvaguarda Preguntas de repaso Semana y número de pregunta Pregunta 3.1 ¿ Qué son las salvaguardas? 3.2 ¿Cuáles son los dos tipos de salvaguardas que establece el Código de Ética de la IFAC? 3.3 ¿Cuáles son los dos tipos de salvaguardas que se pueden aplicar en el entorno del trabajo? 3.4 ¿Qué salvaguardas puede aplicar el profesional de las ciencias contables para evitar caer en la amenaza relacionada con la aceptación de cierto tipo de clientes? 3.5 ¿Qué implica la resolución de conflictos de ética?
