Grupo no3 REQUISITOS LEGALES PARA LA INSCRIPCIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE UNA EMPRESA COMERCIAL E INDIVIDUAL Contabilidad I

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE ZACAPA – CUNZACLICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
REQUISITOS LEGALES PARA LA INSCRIPCIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE
UNA EMPRESA COMERCIAL E INDIVIDUAL.
GRUPO NO.3
Acabal Salguero, Eduardo Antonio
Arrivillaga Alonzo, Edy Alexander
Cabrera de los Reyes, Joselin Noemi
De la Cruz Cerín, Nayeli Dayana
Milian Alvarez, Jarverth Douglas Jonathan
Pahau Pacheco, Andrea Paola
Urrutia Ramírez, Monica Isabel
Soto Velázquez, Katerin María Celeste
Lic. Raúl Cabrera
ZACAPA, GUATEMALA, FEBRERO 2023
202245408
202240938
202248243
202242739
202242814
202243333
202247372
202240689
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE ZACAPA – CUNZACLICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
REQUISITOS LEGALES PARA LA INSCRIPCIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE
UNA EMPRESA COMERCIAL E INDIVIDUAL.
GRUPO NO.3
Acabal Salguero, Eduardo Antonio
Arrivillaga Alonzo, Edy Alexander
Cabrera de los Reyes, Joselin Noemi
De la Cruz Cerín, Nayeli Dayana
Milian Alvarez, Jarverth Douglas Jonathan
Pahau Pacheco, Andrea Paola
Urrutia Ramírez, Monica Isabel
Soto Velázquez, Katerin María Celeste
Lic. Raúl Cabrera
ZACAPA, GUATEMALA, FEBRERO 2023
202245408
202240938
202248243
202242739
202242814
202243333
202247372
202240689
RESUMEN
La superintendencia de administración tributaria –SAT-, es la entidad que se encarga de
la recaudación tributaria, esta aplica la legislación para asegurar que los comerciantes y
empresas paguen sus impuestos ya que estos ayudan a financiar al Estado cabe afirmar que la –
SAT- entro en vigencia a partir del 21 de febrero de 1998, como una entidad estatal que se
encarga principalmente de la recaudación de todos los tributos (impuesto) en nuestro país, así
como facilitar e incentivar a los ciudadanos cumplir voluntariamente con los pagos de los
denominados impuestos.
Entre las funciones de la superintendencia de administración tributaria se encuentran la
determinación, liquidación y recaudación de impuestos, así como la vigilancia en el correcto
cumplimiento y funcionamiento de sus objetivos fiscales. Entre ellos podemos mencionar que
existe comerciantes y pequeña o mediana empresa, entras palabras personas individuales y
empresas las cuales necesitan de una autorización para comenzar a comercializar y esta misma
es llamada patente de las que mencionaremos dos siendo la patente individual y patente
comercial.
La patente es un permiso indispensable para todo emprendedor y proyecto de negocio
ya que este validara el desarrollo de una actividad comercial y económica en un lugar
determinado. Necesitamos saber también que se debe iniciar principalmente con la solicitud de
autorización por parte de la municipalidad en donde se establecerá el emprendimiento, esta es
conocida como patente Municipal.
Se deberá de especificar qué clase o tipo de negocio se desea establecer ya que cada
establecimiento, empresa o sucursal se autorizan diferentes tipos de autorizaciones y avales
sanitarios. Por ejemplo si la empresa venderá licores u otros productos alcohólicos deberán
solicitar una patente comercial para bebidas alcohólicas o alcoholes. Por otro lado si se trata de
una franquicia se deberá tramitar una patente para una nueva sucursal debiendo presentar un
informe de distribución del capital de la empresa central pues esto influirá en el costo final del
permiso.
Pues para todo esto ya deberíamos saber que la patente comercial es obligatoria para un
comercio individual o empresa, y esta deberá colocarse en un lugar visible en tu local u
establecimiento ya que esta autorización su objetivo es proteger legalmente los inventos y los
modelos de utilidad a través de este certificado denominado patente comercial.
Pero como comerciantes o empresas nos vemos a la tarea de cumplir con varias normas
y reglas a cumplir para el pago de los impuestos o tributos que se adhieren al obtener el permiso
de comercialización conociendo los libros de Registro Mercantil o –RM- los cuales tienen la
misión de registrar, certificar, dar seguridad jurídica a todos los actos mercantiles que realicen
personas individuales o jurídica.
De igual manera debemos mencionar la factura electrónica que a principios del año 2022
se implementó rigurosamente. Esta tiene los mismos efectos legales que una de papel,
recordemos también que una factura es un comprobante de pago, de los bienes y prestación de
servicio. Aunque esta factura expide y recibe en formato electrónico, esta es una alternativa
legal a la factura tradicional en papel. Toda factura electrónica o en papel debe ser garantizada
Al conocer de algunas obligaciones también debemos saber sobre las sanciones estas las
obtienen al no cumplir con los lineamientos establecidos y los acuerdos que se vayan generando
con forme al tiempo ya que al incumplir nos multan con pagos de Q5 mil a Q100.
Ahora bien, sabemos que para poder comercializar en nuestro país debemos de estar
certificados por medio de una patente esta nos da exclusividad a nuestras gestiones, por otro
lado nos vemos obligados a cumplir con los impuestos y debemos estar bajados bajos los
lineamientos que establece la superintendencia de administración tributaria en nuestro país tanto
para cumplir y no tener sanciones que nos perjudiquen legal y económicamente.
INDICE
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................i
CAPÍTULO I ............................................................................................................................... 1
MARCO TEÓRICO .................................................................................................................... 1
1.1 Patente de comerciante individual y Patente Comercial ....................................................... 1
1.1.1 Objetivo de la Patente Comercial en Guatemala ............................................................ 1
1.1.2 Requisito para la Solicitud de la Patente......................................................................... 1
1.1.3 Requisitos parala Reposición de la Patente .................................................................... 2
1.1.4 Datos Importantes ........................................................................................................... 2
1.1.5 Inscripción de comerciante individual y empresa mercantil individual o de Sociedad .. 3
1.2 Autorización de Libro RM .................................................................................................... 4
1.2.1 Pasos de Autorización de Libro RM ............................................................................... 4
1.3 Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- ........................................................ 5
1.3.1 Funciones ........................................................................................................................ 5
1.3.2 Inscripción ante la SAT .................................................................................................. 8
1.4 Factura Electrónica ................................................................................................................ 8
1.4.1 Factura electrónica en Guatemala ................................................................................... 9
1.5 Autorización de libros ante la SAT ..................................................................................... 10
1.6 Resolución o licencia ambientales ....................................................................................... 11
1.6.1 Las Sanciones ............................................................................................................... 12
1.6.2 Categorías ..................................................................................................................... 12
1.6.3 Pasos para obtener la Resolución Ambiental ................................................................ 14
CAPÍTULO II ............................................................................................................................ 15
MARCO LEGAL ...................................................................................................................... 15
2.1
Constitución Política de la república de Guatemala ....................................................... 15
2.1.1 Artículo 16. Declaración contra sí y parientes .............................................................. 15
2.2 Código de Comercio de la República de Guatemala ........................................................... 15
2.2.1 Artículo 2. Comerciantes .............................................................................................. 15
2.2.2 Artículo 334. Obligados al registro ............................................................................... 15
2.2.3 Artículo 368. Contabilidad y registro indispensable..................................................... 16
2.2.4 Artículo 372. Autorización de libros o registros........................................................... 16
2.3 Código Tributario de la República de Guatemala ............................................................... 16
2.3.1 Artículo 21 "B". Obligaciones de los contribuyentes. .................................................. 16
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 18
RECOMENDACIONES ........................................................................................................... 19
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................................................... 20
ANEXOS ................................................................................................................................... 22
i
INTRODUCCIÓN
Es de gran importancia que las empresas individuales o comerciales con fines de lucro a
base del comercio o servicio ofrecido a la sociedad estén inscritos en la Súper Intendencia de
Administración Tributaria (SAT) y el Registro Mercantil para el mejor funcionamiento de los
procesos correctos de registro, actualización y desarrollo de la del emprendedor, empresario o
sociedad.
Los requisitos para ello son los siguientes: patente comercial o individual es un
permiso indispensable para todo emprendedor y proyecto de negocio que valida el desarrollo de
una actividad económica en un lugar determinado, inscripción al Registro Mercantil le es de
gran utilidad a la empresa para ejercer el comercio asimismo para poder validar sus libros;
inscripción ante la SAT con este requisito evitamos sanciones y ayudamos a la recaudación de
manera sostenida para reducir la brecha de incumplimiento tributario, Resolución o licencia
ambiental un permiso obligatorio con el que deben contar las personas individuales y jurídicas
que mantienen establecimientos comerciales, empresas, proyectos, obras o actividades
productivas, al momento de obtenerlo evitaran sanciones inclusive hasta multas de Q.5,000.00.
1
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 Patente de comerciante individual y Patente Comercial
La patente comercial es un permiso indispensable para todo emprendedor y proyecto de negocio
que valida el desarrollo de una actividad económica en un lugar determinado. Esta autorización
se solicita y recibe directamente en la sede de la municipalidad donde se establecerá el
emprendimiento desde el punto de vista legal y mercantil. Por esta razón, también es conocida
como patente municipal.
Por ejemplo, en el caso de negocios que se dedicarán a la preparación y comercialización de
comida, deben presentar determinados reglamentos y avales sanitarios.
Por otro lado, si la empresa venderá licores y productos similares, también debe solicitar una
patente de alcoholes.
Si se trata de una franquicia que tramitará la patente comercial para una nueva sucursal, deberá
presentar un informe de distribución del capital de la empresa, pues esto influirá en el costo final
del permiso.
Al saber esto, debes saber que la Patente comercial es obligatoria para un comercio individual
o empresa, tanto así que debes colocarla en un lugar visible en tu establecimiento.
1.1.1 Objetivo de la Patente Comercial en Guatemala
El objetivo de estas patentes es proteger legalmente los inventos y los modelos de utilidad a
través de un título o certificado de patentes. Esta protección cuenta con un tiempo de 20 años
en patentes de invención, 10 años en modelos de utilidad y 10 años en diseños industriales. Con
el cual tendrás derecho sobre el respectivo invento, modelo o diseño y podrá
reproducir, importar, comercializar y utilizar el mismo. (Izaguirre C. , 2022)
1.1.2 Requisito para la Solicitud de la Patente
Los requisitos necesarios son:
1. Formulario de Solicitud más Recibo de Pago.
2. Descripción (original).
3. Reivindicaciones (original).
2
4. Resumen (original).
5. Dibujos.
6. Descripción (copia).
7. Reivindicaciones (copia).
8. Resumen (copia).
9. Dibujos (copia).
10. Poder otorgado por el Solicitante al Abogado que lo representa si fuese necesario.
11. Cesión de Derechos en Caso de que el Inventor no sea el Solicitante.
12. Documento de Prioridad Extranjera y su traducción simple al idioma español.
13. En caso de que el propietario sea extranjero adjuntar fotocopia de residencia en Guatemala.
1.1.3 Requisitos parala Reposición de la Patente
Los requisitos son los siguientes:
1. Primero, descargar y llenar el formulario de modificaciones. Si es copropiedad, presentar
formulario por cada copropietario.
2. Luego, pagar en cualquier agencia BANRURAL una cuota de Q 150.00.
3. Presentar en ventanillas del Registro Mercantil en un fólder tamaño oficio el formulario,
patente original y comprobante de pago si no se ha perdido o extraviado.
4. En ventanillas del Registro Mercantil recoger la patente.
5. Si es patente de empresa, adherir Q 50.00 en timbres fiscales.
6. En caso de ser patente de sociedad adherir Q 200.00 en timbres fiscales.
Según el Registro Mercantil General de Guatemala.
1.1.4 Datos Importantes
Según (, Asi se hace) La inscripción en el Registro Mercantil de los comerciantes individuales
que tengan un capital de Q.2,000 o más es obligatoria.
El comerciante puede inscribirse como tal sin inscribir una empresa, sin embargo, esto es inusual
pues la empresa le sirve para ejercer el comercio, por lo que el Registro Mercantil permite que
3
se inscriban paralelamente, utilizando una misma solicitud para ambos trámites. Un comerciante
individual puede inscribir una o más empresas.
El comerciante debe presentar la solicitud de inscripción junto con las contraseñas de inscripción
de comerciante y de empresa que obtuvo al pagar el arancel. El operador de ventanilla le
devolverá estas contraseñas que deberá presentar al retirar la patente.
1.1.5 Inscripción de comerciante individual y empresa mercantil individual o de
Sociedad
PASO 1. Llenar en la página www.registromercantil.gob.gt , el formulario de Inscripción de
Comerciante Individual Y Empresa Mercantil (no tiene costo). Exportarlo a PDF, presionando
el botón “Exportar a PDF” y descargarlo e imprimirlo.
PASO 2. Pagar en la Agencia de Banrural ubicada en el Registro Mercantil, cualquiera de sus
agencias, o bien en línea mediante cuenta de dicho banco:
Q. 100.00 Empresa Individual o de Sociedad
Q. 100.00 Comerciante Individual (sólo si no está inscrito ya como comerciante)
PASO 3. Presentar en Ventanillas del Registro Mercantil en un folder tamaño oficio
*formulario
*comprobantes de pago
*Fotocopia del Documento Personal de Identificación –DPI- del propietario o del representante
legal
PASO 4. Descargar la patente de la página del Registro Mercantil (opción e-patentes) y adherirle
Q.50.00 en Timbres Fiscales Si se trata de inscribir la sucursal de una empresa individual o de
sociedad, presentar el formulario de Inscripción de Comerciante Individual y Empresa
respectivo y pagar Q. 100.00 en la agencia de Banrural ubicada en este Registro, cualquiera de
sus agencias o bien en línea mediante cuenta de dicho banco.
4
Nota: Cuando la empresa sea propiedad de dos o más personas, debe presentarse un formulario
por cada uno de los copropietarios. ESTA INSCRIPCIÓN TAMBIEN PUEDE SOLICITARSE
EN LINEA, INGRESANDO A LA PÁGINA www.registromercantil.gob.gt OPCIÓN eservicios (SAT, 2020)
1.2 Autorización de Libro RM
Desde el año de 1,971, el Registro Mercantil General de la Republica tiene la misión de
Registrar, Certificar, dar Seguridad Jurídica a todos los actos mercantiles que realicen personas
individuales o jurídicas. En nuestra institución se inscriben todas las sociedades nacionales y
extranjeras, los respectivos representantes legales, las empresas mercantiles, los comerciantes
individuales y todas las modificaciones que de estas entidades se quieran inscribir (Olguin,
2022).
1.2.1 Pasos de Autorización de Libro RM
PASO 1: Pagar en la Agencia de Banrural en el Registro Mercantil, cualquiera de sus agencias,
o en línea Q 0.20 por cada hoja del libro que se trate.
Paso 2. Presentar en la Ventanilla de Autorización de Libros del Registro Mercantil solicitud
que contenga:
•
Nombre del propietario de la empresa o representante legal de la sociedad.
•
Nombre de la empresa o sociedad y consignar el número de Expediente.
•
Deberá Indicar: Nombre de libros y cantidad de hojas.
•
Lugar donde se recogerán los stikers para adherir a los libros cuya autorización hubiera
solicitado (PARA LAS SEDES DEPARTAMENTALES).
•
Firma del solicitante, adjuntar fotocopias del DPI y copia de boleto de ornato,
5
•
Adjuntar comprobante de pago.
•
Entrega de stickers.
1.3 Superintendencia de Administración Tributaria -SATLa superintendencia de administración tributaria – SAT-, es la entidad estatal descentralizada,
encargada de la recaudación tributaria, qué tiene competencia y jurisdicción en todo el territorio
de la República de Guatemala. Para el cumplimiento de sus objetivos, tienen las atribuciones y
funciones claras su ley orgánica, decreto 1-98 cuál del congreso de la República de Guatemala
y sus reformas. La SAT goza de autonomía funcional, económica, financiera, técnica y
administrativa, así como, personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios.
El gobierno de Guatemala por medio del ministerio de finanzas públicas, a principios de 1997,
estableció un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el sistema tributario del
país. El proyecto de creación y puesta en marcha de la superintendencia de administración
tributaria se inició en septiembre de 1997, con la integración de un equipo de trabajo responsable
e idóneo.
El objetivo general del proyecto consistió en crear, diseñar y poner en funcionamiento una
institución autónoma y descentralizada, moderna, eficaz y eficiente, hoy que se encarga de la
administración tributaria y aduanera, hoy y que fuera capaz de incrementar los ingresos
tributarios en forma sostenida, honesta y transparente
La recaudación que lleva a cabo la SAT se realiza con aplicación de la normativa legal de forma
imparcial observando buenas prácticas de gestión (SAT, 2022).
1.3.1 Funciones
•
Ejercer la administración de régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la
recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos que
6
gravan el comercio exterior, que debe percibir el estado, con excepción de los que por ley
administran y recaudan las municipalidades.
•
Administrar el sistema aduanero de la república de conformidad con la ley, los convenios y
tratados internacionales ratificados por guatemala, y ejercer las funciones de control de
naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero.
•
Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y denominación
arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la subfacturación y lograr la correcta y
oportuna tributación. Tales mecanismos podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación
de empresas internacionales de verificación y supervisión, contratación de servicios
internacionales de información de precios y otros servicios afines o complementarios.
•
Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los
tributos a su cargo.
•
Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y
promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y
responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus cargos y multas.
•
Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el código
tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras.
•
Presentar denuncia, provocación la persecución penal o adherirse a la ya iniciada por el
ministerio público, en los casos hoy de presunción de delitos y faltas contra el régimen
tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero.
•
Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
7
•
Realizar con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos y de
análisis que estimen convenientes, las investigaciones necesarias para el cumplimiento de
sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el monto de los tributos. Para el
ejercicio de estas facultades, contará con el apoyo de las demás instituciones del estado.
•
Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en
materia tributaria.
•
Asesorar el estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y proponer por
conducto del organismo ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de
sus fines.
•
Opinar sobre el efecto fiscal y la procedencia de la concesión de incentivos, exenciones,
deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así lo disponga. Así
mismo, evaluar periódicamente y proponer, por conducto del organismo ejecutivo, las
modificaciones legales y pertinentes a las excepciones y los beneficios vigentes.
•
Solicitar la colaboración de otras dependencias del estado, entidades descentralizadas,
autónomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios necesarios y poder
aplicar con equidad las normas tributarias.
•
Promover la celebración de tratados y convenios internacionales, hoy para el intercambio de
información y colaboración en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con lo
establecido en el artículo 44 de su ley orgánica.
•
Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la administración
tributaria.
•
Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, hoy de acuerdo a la ley orgánica
y a sus reglamentos internos.
8
•
Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos tributarios.
La principal función de la SAT es la recaudación, lo que implica una adecuada fiscalización,
planeación y trabajos de inteligencia, así como, acciones operativas y el intercambio y cruce de
información, a efecto que la SAT no se limite al uso de su propia información en relación y
selección de contribuyentes, sino que interactúe con otras instituciones, contribuyentes o
sujetos, en la búsqueda de la información relevante (SAT, 2022).
1.3.2 Inscripción ante la SAT
Los requisitos son los siguientes:
1.
Registro tributario unificado (de no contar con este, se debe realizar el respectivo proceso
para obtenerlo)
2. Agencia virtual SAT (de no contar con este, se debe realizar el respectivo proceso para
obtenerlo)
3. Documento personal de identificación (DPI)
4. Recibo de luz o agua de la dirección comercial
5. Dirección fiscal o para recibir notificaciones
6. Pequeño contribuyente no debe de superar sus ingresos anuales de Q150,000.00, de caso
contrario deberá ser inscrito como contribuyente general.
1.4 Factura Electrónica
Una factura electrónica es, ante todo, una factura. Es decir, tiene los mismos efectos legales que
una factura en papel. Recordemos que una factura es un justificante de la entrega de bienes o la
prestación de servicios.
Una factura electrónica es una factura que se expide y recibe en formato electrónico.
Es importante destacar que la expedición de una factura electrónica está condicionada al
consentimiento de su destinatario. La factura electrónica, por tanto, es una alternativa legal a la
factura tradicional en papel (2022).
Todas las facturas, sean electrónicas o en papel, deben garantizar:
9
•
La legibilidad de la factura.
•
La autenticidad del origen de la factura (es decir, garantizar la identidad del obligado
a su expedición y del emisor de la factura, que pueden ser la misma persona).
•
La integridad del contenido de la factura (es decir, garantizar que su contenido no ha
sido modificado).
Conviene distinguir dos tipos fundamentales de factura electrónica: la factura electrónica con
formato estructurado y la factura electrónica con formato no estructurado.
Ambas son documentos electrónicos susceptibles de ser transmitidos mediante redes de
comunicaciones electrónicas, como Internet. La diferencia estriba en que el formato
estructurado facilita su tratamiento automatizado mientras que el no estructurado no lo facilita.
1.4.1 Factura electrónica en Guatemala
La factura electrónica en Guatemala camina hacia el modelo definido en el Acuerdo de
Directorio de la SAT número 13-2018 y sus reformas. Lo que supone el paso del modelo FACE,
implantado en 2011, al modelo FEL. La fecha definitiva será el 1 de julio de 2023 cuando el
régimen FEL será el único autorizado para la emisión de documentos tributarios para aquellos
que se inscriban por primera vez para realizar una actividad económica.
Desde 2019, los contribuyentes han ido sumándose al nuevo sistema FEL de modo progresivo,
según el cronograma marcado por la SAT o de forma voluntaria si así lo han decidido, sin
esperar a la fecha de la incorporación de su segmento.
El modelo de facturación electrónica que arrancó en 2007 ha experimentado cambios desde los
inicios y, entre las principales novedades respecto al anterior sistema tributario FACE cabe
destacar:
1.
La eliminación por completo de la copia de factura. Es decir, ya no hay que mandar la
información de la factura al GFACE.
2.
Por otro lado, la firma electrónica será obligatoria en las facturas electrónicas, como
mecanismo de autenticidad y no repudio de las mismas.
10
3.
En tercer lugar, la SAT es quien almacena todas las facturas. Esto no exime a los emisores
y receptores a conservar el archivo XML durante el plazo establecido en el Código
Tributario. Los Certificadores están también obligados a conservar los archivos en formato
XML de los DTE certificados y los respectivos acuses de recibo de a SAT (edicom, 2023).
Tiene las mismas características que la factura en papel, pero es registrada electrónicamente, lo
que garantiza:
•
La existencia y procedencia del emisor y receptor.
•
La precisión de su contenido.
•
El control en “tiempo real”.
•
La facilidad de acceso a la información.
•
Igual validez a las de papel.
•
Incorpora un código de Autorización de Emisión (CAE) que la hace única.
Beneficios para el Contribuyente:
•
Reducción de costo en almacenamiento.
•
Brinda seguridad en el resguardo de documentos.
•
Eliminación de falsificación o alteración.
•
Disminuye el riesgo o probabilidad de fraude.
•
Facilita el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.
•
Facilita el archivo y búsqueda de documentos (SAT).
1.5 Autorización de libros ante la SAT
Los pasos para la autorización de libros son los siguientes:
1. Ingrese a Declaraguate: https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/
•
Selecciona: el formulario SAT-7121 Habilitación y autorización de libros.
2. Si eres Contribuyente .
•
Ingresa: NIT contribuyente
11
•
Ingresa contraseña SAT en Línea.
3. Si eres tercera persona
•
Ingresa NIT contribuyente,
•
NIT de tercera persona
•
Contraseña SAT en Línea de la tercera persona.
4. Haz clic en buscar
•
Selecciona: tipo de libro si es manual o computarizado.
•
Establecimiento (si eres Pequeño Contribuyente no aplica esta opción).
5. Haz clic: En congelar e imprime boleta SAT-2000
•
Paga la boleta SAT-2000 en Banca en Línea o Ventanilla Bancaria.
6. Después de cancelada la boleta SAT-2000, ingresa a Declaraguate
•
Opción buscar formulario.
•
Ingresa número de formulario y número de acceso.
7. Imprime tú Resolución de Habilitación de Libros.
1.6 Resolución o licencia ambientales
Hasta el 27 de septiembre del 2024 tienen las personas individuales y jurídicas que mantienen
establecimientos comerciales, empresas, proyectos, obras o actividades productivas que se
encuentran operando sin tener permiso, para gestionar la licencia ambiental ante el Ministerio
de Ambiente y Recursos Naturales (MARN).
Sin embargo, todas las empresas que busquen cumplir con ese requisito en este período
extraordinario deberán cancelar una multa de Q5 mil. En la nota: MARN impondrá multa a
12
quienes tramiten licencia ambiental en período extraordinario abogados abordan que esta
sanción puede ser impugnable.
Por otra parte, en esta nota La Hora Economía te explica las categorías, precios y cómo tramitar
la licencia ambiental para tu negocio o proyecto:
Las licencias serán de tipo “A”, “B”, o “C” dependiendo del impacto ambiental que generan los
proyectos desarrollados o por realizarse (Solórzano, 2022).
1.6.1 Las Sanciones
La cartera advierte que a los propietarios que no presenten el instrumento ambiental antes del
16 de diciembre de 2022, se les aplicará una multa de Q5 mil a Q100 mil, de acuerdo con la
categoría que le corresponda a su proyecto tomando como base impactos ambientales,
actividades y tamaño.
El Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales (MARN) postergó el pasado viernes el plazo
para gestionar la regularización ambiental hasta el 27 de septiembre del 2024, sin embargo,
todas las empresas que busquen cumplir con ese requisito en este período extraordinario deberán
cancelar una multa de Q5 mil. Abogados consultados por La Hora consideran que la sanción es
impugnable.
En la reforma al Reglamento de Evaluación, Control y Seguimiento Ambiental, contenido en el
acuerdo gubernativo 137-2016, se señala que durante ese plazo y cuando la presentación sea
voluntaria se impondrá una multa de Q5 mil, sin importar la categoría a la que pertenezcan los
solicitantes, porque la licencia debió requerirse antes que la empresa iniciara funciones.
De no solventar la multa en el término de seis meses, el negocio será clausurado; además, el
MARN puede imponer otros incumplimientos en caso de una inspección ambiental (Najarro,
2022).
1.6.2 Categorías
Según la información oficial, los proyectos de construcción y comercialización, establecidos en
las categorías A, B1 y B2, están obligados a obtener licencia. Esto porque se trata de obras que
13
tienen un impacto ambiental alto o moderado, dicho impacto está categorizado en el Listado
Taxativo.
– Categoría A: corresponde a aquellos proyectos, obras, industrias o actividades consideradas
como las de más alto impacto ambiental potencial o riesgo ambiental. Los megaproyectos de
desarrollo se consideran como parte de esta categoría.
– Categoría B: se encuentran los proyectos, obras, industrias o actividades consideradas como
las de moderado impacto ambiental potencial o riesgo ambiental.
– Categoría B1: comprende los proyectos que se consideran como de moderado a alto impacto
ambiental potencial o riesgo ambiental.
– Categoría B2: los proyectos que se consideran como de moderado a bajo impacto ambiental
potencial o riesgo ambiental.
– Categoría C no obligada:
Los proyectos de las categorías C y CR no están obligados a contar con licencia. La categoría C
consiste en industrias que se desarrollan de forma permanente o una sola ocasión, que
representan bajo impacto y riesgo ambiental.
Por otra parte, la Categoría Registro o CR, corresponde para actividades de construcción o
comercialización de bajo impacto ambiental potencial, no es obligatoria la licencia.
En esta se clasifican proyectos como iglesias, tiendas de barrios, tortillerías y empresas pequeñas
que se desarrollen dentro de su función, detalló la cartera.
En particular, el MARN informó que los proyectos de bajo impacto pueden tramitar la licencia
ambiental de manera virtual si así lo desean, a través de la plataforma de la cartera Bia Web.
14
1.6.3 Pasos para obtener la Resolución Ambiental
Para obtener la resolución ambiental en categoría CR (ingresan en su mayoría de pequeñas y
medianas empresas o comerciantes individuales),
•
Ubicarse en el listado taxativo categoría CR
•
Contar con usuario en BIAWEB del MARN (ministerio de ambiente y recursos naturales)
•
Llenar la solicitud con los datos requeridos
•
Adjuntar los documentos requeridos:
➢ Fotografía reciente del negocio ya sea del interior o exterior
➢ Plano o croquis de ubicación
➢ Plano o croquis de distribución arquitectónica
➢ Fotocopia del documento personal de identificación personal -DPI- del proponente
➢
Constancia electrónica del registro tributario unificado.
15
CAPÍTULO II
MARCO LEGAL
2.1 Constitución Política de la república de Guatemala
2.1.1 Artículo 43. Libertad de industria, comercio y trabajo
Se reconoce la libertad de industria, de comercio y de trabajo, salvo las limitaciones que por
motivos sociales o de interés nacional impongan las leyes.
2.2 Código de Comercio de la República de Guatemala
2.2.1 Artículo 2. Comerciantes
Son comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera
actividades que se refieren a lo siguiente:
1º La industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la prestación de servicios.
2º La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios.
3º La Banca, seguros y fianzas.
4º Las auxiliares de las anteriores.
2.2.2 Artículo 334. Obligados al registro
Es obligatoria la inscripción en el Registro Mercantil jurisdiccional:
1º. De los comerciantes individuales que tengan un capital de dos mil quetzales o más.
2º. De todas las sociedades mercantiles.
3º. De empresas y establecimientos mercantiles comprendidos dentro de estos extremos.
4º. De los hechos y relaciones jurídicas que especifiquen las leyes.
5º. De los auxiliares de comercio.
La inscripción de comerciantes individuales, auxiliares de comercio y de las empresas y
establecimientos mercantiles, deberá solicitarse dentro de un mes de haberse constituido como
tales o de haberse abierto la empresa o el establecimiento.
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El de las sociedades, dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura de constitución.
Este mismo plazo rige para los demás hechos y relaciones jurídicas.
2.2.3 Artículo 368. Contabilidad y registro indispensable
Los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con
el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad generalmente aceptados.
Para ese efecto deberán llevar, los siguientes libros o registros:
1.- Inventarios;
2.- De primera entrada o diario;
3.- Mayor o centralizador;
4.- De Estados Financieros.
Además, podrán utilizar los otros que estimen necesarios por exigencias contables o
administrativas o en virtud de otras leyes especiales.
También podrán llevar la contabilidad por procedimientos mecanizados, en hojas sueltas, fichas
o por cualquier otro sistema, siempre que permita su análisis y fiscalización.
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil quetzales (Q.
25,000.00), pueden omitir en su contabilidad los libros o registros enumerados anteriormente, a
excepción de aquellos que obliguen las leyes especiales.
2.2.4 Artículo 372. Autorización de libros o registros
Los libros de inventarios y de primera entrada o diario, el mayor o centralizador y el de
estados financieros, deberán ser autorizados por el Registro Mercantil.
2.3 Código Tributario de la República de Guatemala
2.3.1 Artículo 21 "B". Obligaciones de los contribuyentes.
Constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de imposición o no, entre otros, los
siguientes:
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1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que requiera la
legislación tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones.
2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de contabilidad y
registros tributarios que las normas correspondientes establezcan, durante el plazo establecido
en la ley.
3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o cualquier otro
medio válido en derecho realizadas por la Administración Tributaria.
4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles,
comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones establecidas
en la legislación fiscal, por medio de la documentación legal correspondiente.
5. Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el cumplimiento
de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley.
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CONCLUSIONES
1. En conclusión una empresa comercial con propiedad individual en Guatemala, debe de
cumplir con ciertos requisitos o documentos (patente de comerciante individual y comercio,
registro ante la Superintendencia de administración tributaria-SAT- , habilitarse como
emisor de FEL, habilitar libros ante SAT y el Registro Mercantil ; resolución o licencia
ambiental según corresponda) para funcionar legalmente en el país y así evitar percibir
sanciones por no contar con estos documentos, para gestionar estos los puede hacer incluso
el mismo propietario del negocio, también pude hacerlo un tramitar o su contador.
2. La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), es de suma utilidad para el
funcionamiento de los correctos procesos de registro, actualización y desarrollo de la del
emprendedor, empresario o sociedad hecha con el fin de lucrar a base del comercio o servicio
ofrecido a la sociedad; esta institución descentralizada del Estado contribuye al correcto
desarrollo del sistema tributario del país de forma autónoma con el fin de cumplir con los
requerimientos de un correcto funcionamiento entre las personas individuales, jurídicas,
empresas, emprendedores y sociedades activas en el comercio tanto nacional como
internacional, es por ello que los procesos destinados a estas actividades para sus respectivos
controles y registros deben ser monitoreadas, fiscalizadas y auditadas para promover el buen
comportamiento del comercio interno y externo de Guatemala con el fin de contribuir al
desarrollo del país.
3. Con el presente tema comprendimos y aprendimos paso a paso todo el proceso para la
Constitución, Inscripción (SAT) y del Registro (Mercantil) de una empresa individual y, o
comercial; Además aprendimos a llenar los diferentes formularios que conlleva de cada una
de estos procedimientos administrativos; se analizaron las diferentes propuestas para la
solicitud de la licencia ambiental en donde se verificó que para la obtención de la misma es
necesario establecer la categoría de la actividad comercial para definir en qué escalón aplica
y cuáles son las condiciones y características que deben reunir para el trámite de la misma
así también; todo el proceso de inscripción y afiliación al sistema tributario.
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RECOMENDACIONES
1. Es de suma importancia conocer los requisitos para obtener ya sea la patente comercial o
individual, ya que de lo contrario al no tener este documento se pueden llegar a obtener
sanciones las cuales son de una gran suma. Es por ello que se recomienda el sacar este
documento el cual es de suma importancia para poder tener su negocio, además, es
importante habilitar de igual forma los libros ante la SAT y el de registro mercantil.
2. Es recomendable estar inscrito en la SAT para que el estado garantice a todos los habitantes
del país, la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral. Para
cumplir con este mandato, es necesario contar con recursos que provienen, en su mayor
parte, de los tributos pagados por la población. Hay que asegurarse que los datos de contacto
y facturación sean correctos en el portal para poder presentar declaraciones a tiempo
3. Recomendamos su análisis a profundidad de los distintos procedimientos de cada una de las
diferentes instituciones para poder otorgar el mejor de los servicios a los clientes interesados
en las propuestas en cada una de estas Instituciones.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
, Asi se hace. (1 de Enero de 2022). Datos Importantes. Obtenido de Asi se hace:
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https://www.facturae.gob.es/factura-electronica/Paginas/factura-electronica.aspx
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Guatemala? Obtenido de DANMARK: https://hoyhistoriagt.org/noticias/que-libros-seautorizan-en-el-registro-mercantil-guatemala.html
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21
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https://lahora.gt/lh-economia/andrea-solorzano/2022/12/01/licencia-ambiental-aquilas-categorias-precios-y-como-tramitarla-para-tu-negocio-o-proyecto/
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ANEXOS
Tabla 1
Costo de una Patente Comercial en Guatemala
Etapa
Patente de
Invención
Tasa de Ingreso de la
Q2500.00
Solicitud
Costo de Edicto
Q200.00
Publicación en el
___
Diario Oficial
Tasa de Examen de
Q3000.00
Fondo
Inscripción en el
Q450.00
Libro de Patentes o
de Registro
Titulo
Q200.00
Total de Gastos RPI
Q6350.00
Diseño o Dibujo
Industrial
Q1000.00
Modelo de Utilidad
Q200.00
___
Q200.00
___
Q3000.00
Q3000.00
Q450.00
Q450.00
Q200.00
Q4850.00
Q200.00
Q4850.00
Según el Registro de la Propiedad Intelectual de Guatemala (Izaguirre C. ).
PATENTE COMERCIANTE INDIVIDUAL
Q1000.00
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PATENTE COMERCIAL
FACTURA ELECTRONICA
24
SOLICITUD DE LICENCIA AMBIENTAL