República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior Universidad del Zulia – Núcleo Punto Fijo Programa de Administración y Contaduría Pública Legislación Tributaria - IV Semestre SÍNTESIS ACTIVIDAD FISCAL DEL ESTADO Elaborado por: RIVERO, ELIOMARYS C.I. V- 27.543.900 Profesor: Claudio Micali ACTIVIDAD FISCAL DEL ESTADO Las necesidades públicas no son más que una satisfacción que son establecidas por el Estado, es decir, son otorgadas, nacidas o desarrolladas por el Estado para el mero cumplimiento de una función o satisfacción básica ya sea en grupos sociales como también en comunidades enteras. Dichas necesidades pueden cubrir cualquier campo, ya sean fisiológicas, seguridad, autorrealización, de bienestar, entre otros. Si bien sabemos que las necesidades públicas pertenecen al estado por su propia conservación, mantenimiento y por supuesto, el fin de la actividad económica, todas estas con el fin de ser una función del Estado. Todo gobierno debe tener como objetivo principal beneficiar a las personas con mayores necesidades económicas, es por esto que han desarrollado diferentes programas sociales para que de esta forma lleguen a todos los pobladores del país y así lograr satisfacer cada necesidad que tenga cada uno, generando así un mayor bienestar en el país, más tranquilidad y seguridad, entre otros. Ahora bien, existen diferentes casos en las necesidades públicas, muchas son cumplidas o ejecutadas sin fines de lucro o con algún redito (como por ejemplo, seguridad y defensa, justicia, entre otros), a estas necesidades se les conoce como absolutas. También podemos encontrar nos con las necesidades con fines educativos, de salud, vivienda, entre otros, estas se conocen como necesidades relativas. Los servicios públicos son un poco diferentes a las necesidades públicas ya que estos son representados por el gobierno o el Estado en si para ser realizados en pro de las satisfacciones de estas necesidades, en cambio las necesidades públicas nace de la vida cotidiana y colectiva, se satisfacen mediante la actuación Estado. Entendemos de esta manera que los servicios públicos cumplen con una función muy importante a la hora de cubrir con necesidades básicas, es decir, se puede disfrutar de lo que estos se encargan de ofrecer (por ejemplo, servicios de telefonía, agua potable, luz, gas, telefonía, entre otros). Estos servicios, como su mismo nombre nos indica, son de carácter público, por tanto todo aquel que lo desee puede adquirirlo sin ningún problema, y debe tener un fácil y favorable acceso a él. Ahora bien, para poder gozar de un servicio público estable y de calidad se debe tener en cuenta el pago del mismo. Por otro lado, existen transacciones financieras o erogaciones en dinero que realizan las entidades públicas o jurisdicciones, esto con el fin de obtener bienes y/o servicios en un determinado periodo, a este proceso se le llama gasto público. Los gastos públicos poseen y exigen regulaciones, tal como lo indican los artículos 314 y 315 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, estos artículos expresan claramente no debe ser ejecutado ningún tipo de gasto estimado en el presupuesto, debido a que única y exclusivamente se deberá decretar créditos adicionales al presupuesto destinados solo para gastos que sean realmente necesarios siempre y cuando se cuente con los recursos necesarios para cubrir dicho gasto. Así mismo, el artículo 314 indica que no se podrá hacer ningún tipo de gasto que no haya sido establecido por la Ley de Presupuesto. El artículo 315 concluye en que el poder Ejecutivo debe presentar un resumen o balance de la ejecución presupuestaria del ejercicio frente a la Asamblea Nacional, todo esto dentro de los 6 meses establecidos posteriores al vencimiento de dicho ejercicio. El gasto público puede, incluso, desde dinamizar la economía hasta ser el causante de fenómenos como la inflación y la devaluación y/o revaluación de la moneda. El gasto público es también uno de los elementos que inciden en la política impositiva de un país y en el conocido déficit fiscal, fenómeno común a todos los estados. Sin embargo, es uno de los elementos más importantes en cuanto al manejo macroeconómico de cualquier país, puesto que dependiendo del nivel de gasto que realice el estado, así mismo será el efecto que se tenga dentro de la economía. Si bien los gastos públicos y los servicios públicos son casi totalmente diferentes, tienen ciertas similitudes, ya que ambos son establecidos por el Estado y cumplen fines económicos y sociales, también que ambos son influyentes en el bienestar social colectivo y generan algún interés monetario, son un factor clave para el Estado. Otro factor clave que posee el Estado, es la actividad financiera del mismo, que así como los gastos y los servicios públicos, esta también influye en las satisfacciones de necesidades de una colectividad. Así mismo, la actividad financiera contribuye a la realización de gastos para cumplir correctamente con estas necesidades (servicios públicos y más), así como también percibir ingresos para el mantenimiento de los mismos. El papel que ejerce el Estado en la actividad financiera no es otro que velar por los ingresos y gastos, ya sean presentes o futuros, materializados en un presupuesto, y debe mantener siempre los recursos necesarios o claves para cumplir con las necesidades públicas. El Estado debe tener siempre presentes y claros sus objetivos para asegurar un bienestar digno para sus comunidades, cumplir respectivamente con la dotación de servicios públicos, defensa externa, seguridad interna y desarrollo económico en la totalidad del país, esto con el fin de crear un equilibrio tanto financiero como social, cuidando siempre de los ingresos y egresos de las actividades económicas, controlando/regulando la actividad económica privada, creando también planes económicos y de inversión para así garantizar una calidad de vida digna para todos, mayor bienestar y menos conflictos. La actividad económica privada y la actividad financiera, aunque tienen fines económicos similares (ingresos y egresos) se puede decir que poseen características que las diferencian la una de la otra, como por ejemplo, en la actividad económica se puede encontrar que sus intereses son bastante particulares, a diferencia de la actividad financiera que es de interés colectivo y en conjunto. La actividad financiera ofrece servicios (los cuales hacen de la existencia del Estado este bastante justificada, y con razones mismas) para satisfacer necesidades, y en la actividad económica también se pueden satisfacer necesidades, con la gran diferencia de que estas son propias de quien busca los medios para que sean ejecutadas. Así mismo, tal como se menciona anteriormente, las necesidades de la actividad financiera son para el bien común de todos, mientras que las necesidades de la actividad económica privada solo van dirigidas a un mismo individuo. La actividad económica siempre va a velar por intereses propios, intereses privados, mientras que la actividad financiera vela por la seguridad, integridad, intereses, protección y libertad de sus ciudadanos a toda costa. La actividad financiera abarca mucho más de lo que se piensa, y está muy presente en el día a día de cada uno, no solamente en el área laboral, sino en el área académica. Algunas de las áreas en el ámbito académico que están relacionadas directamente con la actividad financiera son el derecho financiero, que estudia la regulación de las relaciones públicas, ordenamiento jurídico que regula la constitución, actividad financiera del Estado, regular los gastos, ingresos y egresos que sirven para que se mantengan en pie los servicios públicos, entre otros. También tenemos a la rama de finanzas públicas, la cual es la encargada de evaluar todos los ingresos y egresos, es la rama que tiene mayor fuerza de voz cuando se trata de aspectos económicos y/o financieros. La política fiscal se podría decir que también va de la mano con la actividad financiera, ya que esta es la que se encarga de estudiar y analizar cuáles son los gastos de mayor importancia y que se deben realizar de manera principal y primordial, además de los ingresos, esto para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones respectivas con las comunidades a las cuales debe mantener en buen estado económico, social y político. De igual forma, nos da a entender el artículo 311 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela que los principios fundamentales de la gestión fiscal son la responsabilidad, solvencia, equilibrio, total transparencia y eficacia pura, así como también establece que el ejecutivo nacional debe presentar ante la Asamblea Nacional la relación de gastos anuales (los cuales deberían ser cubiertos por los ingresos como el IVA, regalías petroleras, impuestos de aduanas, entre otros), también constituye una incorporación de secciones sobre el régimen monetario y fiscal, sistema monetario nacional, entre otros. De manera general, establece principios y disposiciones establecidos en la constitución. La administración financiera del sector público tiene algo en común con el artículo 311 de la constitución, y es que ambos comparten los mismos principios de responsabilidad, solvencia, equilibrio y transparencia, además de que esta administración obtiene procedimientos y demás factores que influyen en la captación de ingresos públicos. Las finanzas son una parte importante de la actividad financiera, es decir, las finanzas en si se basan en el manejo y distribución de dinero que existe en una localidad, comunidad, estado o país completo. Si bien la actividad económica tiene como objetivo la obtención de medios económicos y satisfacer necesidades colectivas, las finanzas son más que todo con el objetivo o fin de estudiar los ingresos y egresos, ya sea de forma individual o en conjunto. El Estado es un poder mayor, se encarga de velar por la seguridad, orden y servicios públicos. Como toda organización, el Estado posee funciones primordiales, estas son las responsables de que todo vaya de manera correcta y a buen ritmo. Sus funciones son todas aquellas acciones que desarrollan los órganos estatales o la actividad que desempeñan como tarea que les es propio, es decir, que solo en el poder público puede cumplirse. En este sentido, se pueden distinguir entre funciones normativas, administrativas, jurisdiccionales, políticas y de control, estas funciones se distribuyen en órganos especializados en ellas y, el Estado, para realizar sus fines debe ser a través de estos órganos. Así mismo, la función normativa es ejercida por todos los órganos estatales en ejercicio de Poder Público, de igual forma también es atribuida al Poder Legislativo. La función política está asignada al Poder Ejecutivo, al igual que la función administrativa ya que son los que se encargan de ejecutar acciones en el país, así como dirigir y controlar. La función jurisdiccional es ejercida por el Poder Judicial, como bien su nombre lo indica, este se ha atribuido como función principal al Tribunal Supremo de Justicia y a tribunales en general. Por último, la función de control es ejercida por todos los órganos del Estado. Las finanzas públicas o en general tienen infinidad de definiciones y características que las llevan a ser profundizadas para un mejor entendimiento, así como también dimensiones de diferentes caracteres, como por ejemplo dimensión económica, jurídica y política. En las dimensiones jurídicas se puede decir con base que en las finanzas tienden a utilizarse muchos términos, como “hacienda pública”, debido a que estos mayormente califican al régimen jurídico del patrimonio que pertenece al Estado, hacienda pública es lo que se definiría como actividad financiera. En las dimensiones políticas, las finanzas son instrumentos fiscales utilizados por el estado ya que estos desarrollan actividades más amplias y productivas, por último la dimensión política tiene mucho que ver con estudiar las finanzas más a fondo ya que estás obtiene un presupuesto como elemento y plan de gobierno para manifestar y actuar a futuro. Cómo es mencionado anteriormente, la actividad financiera se basa en entradas y salidas de dinero en la caja del Estado, esto quiere decir, los ingresos, gastos o egresos que ocurren en el país, esto con el fin de tener un mayor crecimiento y desenvolvimiento del ente público. Es por esto que la actividad económica está vinculada o va de la mano con la actividad financiera ya que gracias a estos dos factores la economía tiene un impacto positivo y de mayor fuerza debido a sus gestiones en el Estado ya que este es sujeto a ellas. Según la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, es la República quién debe asumir el puesto de fisco en lo referido al conjunto de fondo nacional, de valores de la República y demás obligaciones a cargo de este con el fin de utilizar la figura del Tesoro cuya normativa está establecida en esta ley reguladora de la administración financiera, sistema de control interno del sector público y aspectos referidos a la coordinación macroeconómica, fondo de estabilización macroeconómica y fondo de ahorro intergeneracional. La administración financiera debe poseer un presupuesto público que sea el encargado de los gastos e ingresos estatales para un período futuro determinado no más de un año, este presupuesto político no es más que un actuar a futuro, un medio simple para prevenir y decidir la producción que se va a realizar en el tiempo estipulado. La administración financiera, cuando se trata del sector público, abarca ciertos temas y campos, sistemas, organizaciones y por supuesto, también leyes por las cuales deben regirse, esto con el fin de hacer que el Estado cumpla con sus fines (según articulo 2 de la LOAFSP). Cuando nos referimos a “sector público”, se puede entender que se trata nada más y nada menos que cualquier instituto u órgano que tenga capacidad jurídica y legal. Existen todo tipos de principios en la administración financiera tales como principios presupuestarios y principios económicos. En los principios presupuestarios debe existir un equilibrio en donde los ingresos y gastos deberían ser iguales, una programación con objetivos claros, planes precisos y acciones necesarias para cumplir dichos objetivos, se debe plantear una universalidad, es decir, que se visualicen todos los ingresos y gastos que se perciben en un tiempo previsto ya sea anual o semestral, que tengan una secuencia entendible y clara, también especializaciones cualitativas y cuantitativas y por supuesto su respectiva publicidad. En cuanto los principios económicos, se basa necesidades mínimas con mínimo esfuerzo y debe mantenerse solo en la gestión básica que debe cumplir el Estado. El Estado y demás entes públicos perciben cantidades de dinero o recursos, con el objetivo de financiar los gastos públicos, a esto se le conoce como ingreso público. Sin embargo, para gastar dinero siempre hay que tenerlo, el gasto público depende del ingreso público. El ingreso público no proviene de tantas fuentes, es decir que el sector público puede gastar en muchos asuntos diferentes, pero no suele ingresar de tantas fuentes diferentes. El propósito de los ingresos públicos es financiar las actividades económicas, políticas y sociales del Estado y estos se caracterizan por ser siempre en cantidades monetarias, también varían según origen, periodicidad, carácter económico, titulo jurídico, naturaleza, sectores, tipos, entre otros. Todo país debe tener en cuenta que las organizaciones administrativas son importantes a la hora de manejar dirigir y los ingresos públicos. Sin embargo, esta organización debe estar capacitada para planificar, organizar, dirigir y ejecutar acciones y estrategias en toda nación desde las diferentes instituciones que esta posee, y para que esto se logre, se debe contar con ingresos para que todas las estrategias y planificaciones se deban ejecutar como es debido. Los tributos representan la mayor parte de los ingresos del Estado, entre ellos se encuentran los impuestos, tasas, entre otros. Como es planteado anteriormente, los ingresos públicos deben ser siempre en una suma monetaria, es decir de dinero. Dada esta característica, no es considerado “ingresos” lo que es recaudado en especie, esto se da porque el estado debe captar dinero para poder hacer frente a las proyecciones presupuestarias que se realizan cada año y así cumplir su función dentro de la sociedad y también financiar al gasto público, lo que es su función principal. La obtención de ingresos por parte del estado constituye un elemento fundamental para la existencia del mismo, desde que le permite sufragar su funcionamiento, y lo que es más importante, dar cumplimiento a los fines encaminados a obtener el bien común de todo el conjunto de la sociedad.
