CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Ana Graciela Velásquez N. Docente TEMAS A DESARROLLAR Introducción a la Contabilidad Administrativa Generalidades: Empresas, agentes y sectores económicos. La importancia de la contabilidad administrativa en la planeación, control y la toma de Decisiones. Relación entre los diferentes tipos de contabilidad. La nueva mirada de la contabilidad a partir de normas NIIF CONCEPTO DE EMPRESA Una empresa es una unidad económico-social, integrada por elementos humanos, materiales, tecnológicos y técnicos, además de la información; que tiene el objetivo de obtener utilidades a través de su participación en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo, tierra y capital (financiero e intelectual). TIPOS DE EMPRESAS SEGÚN SU MAGNITUD FORMA JURÍDICA ACTIVIDAD FINALIDAD PROCEDENCIA DEL CAPITAL MULTINACIONALES INDIVIDUAL COMERCIAL LUCRATIVA PUBLICA GRANDES SOCIETARIA INDUSTRIAL NO LUCRATIVA PRIVADA PYMES ECONOMÍA SOCIAL SERVICIOS SECTORES ECONÓMICOS Agricultura Ganadería Pesca PRIMARIO Caza ACTIVIDADES ECONÓMICAS División de la actividad económica de un Estado o territorio, atendiendo al tipo de proceso productivo que tenga lugar, y englobando todos aquellos trabajos encaminados a la obtención de bienes materiales y servicios. Debido al gran número de trabajos existentes, estos han sido clasificados en distintos grupos, donde el predominio de un grupo sobre otro informa sobre el nivel de desarrollo económico que tiene cada sociedad. Minería Sociales Industria Personales Secundario Construcción Culturales Comercio Transporte TERCIARIO CUATERNARIO Servicios Financieros Decisional o de información Administrativos En función de la naturaleza de los titulares de los derechos de propiedad, hay 3 sectores SECTOR PRIVADO SECTOR PÚBLICO SECTOR EXTERIOR Turismo y ocio Información y comunicación AGENTES ECONÓMICOS EMPRESAS PERSONAS Y FAMILIAS ESTADO SECTOR FINANCIERO AGENTES EXÓGENOS Unidad de producción Función: producir y ofrecer bienes y servicios Consumidores: comprar para producir Sistemas liberal: Objetivo principal: Obtención de beneficios Son beneficiarias de las empresas, consumidores de los bienes y servicios que producen las empresas, tributantes del Estado (pagan impuestos), ahorran, invierten en vivienda con préstamos, dando así movimiento a las instituciones financieras Agente que interviene en todos los ámbitos sociales y económicos para lograr una mayor eficiencia en la producción y garantizar una distribución adecuada de los beneficios de la producción. Debe realizar actividades de interés general y particular; es receptar de ingresos (impuestos y multas). Empresas públicas y privadas: Captan y colocan recursos. Las entidades crediticias, bancarias y financieras reciben depósitos e los agentes económicos y con estas captaciones ofrecen préstamos a otros agentes económicos para producir, consumir, construir e invertir, entre varias operaciones comerciales. Son los que existen fuera de los límites geográficos de un país, con los cuales se realizan operaciones comerciales (importaciones y/o exportaciones). Un país exporta porque tiene bienes excedentes, o porque produce para exportar y poder generar las divisas[1] que le permiten importar bienes que no produce, o cuya producción nacional es deficitaria. CONCEPTOS: La contabilidad es un sistema que mide, organiza y distribuye la información intentando garantizar la precisión y la fiabilidad de la misma. Es un sistema de información formal que identifica, mide y comunica información económica apta para permitir juicios documentados a sus usuarios. Contabilidad financiera es la rama de la contabilidad que se encarga de recolectar, clasificar, registrar, resumir e informar sobre las operaciones valorables en dinero realizadas por un ente económico. Su función principal es llevar en forma histórica la vida económica de una empresa. También se conoce como contabilidad externa o general y, en conjunto con la contabilidad administrativa y la contabilidad de costos, compone la estructura contable típica de toda organización. • Identificación captación de datos • Medición y valoración • Registro • Resumen comunicación • Valuación, auditoria • Análisis y y dictamen, • Toma de daciones REQUISITOS DE LA INFORACIÓN • Internos: Directos y responsables de la empresa • Externos: aquellos que están relacionados con la empresa hoy o que pueden estarlo en el futuro. Accionistas, empleados, proveedores, entidades bancarias, clientes, administración pública y entidades fiscales y monetarias PROCESO CONTABLE USUARIOS DE LA INFORMACIÓN GENERALIDADES • Relevante: útil para la toma de decisiones • Fiable: libre de errores y neutral. Tiene que estar verificada • Integra: ha de contener todos los datos que puedan influir en la toma de decisiones • Comparable: en el tiempo (la misma empresa en períodos sucesivos) y en el espacio (entre distintas empresas • Clara: que se pueda entender CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA No requiere presentación de un formato para CONTABILIDAD FINANCIERA su Requiere de un formato para presentar su información. Está enfocada hacia el futuro y sus funciones principales se identifican en la planeación Genera información del pasado o hechos históricos de la empresa y se usa como punto de referencia para planificar No está regulada por principios y se ajusta a las necesidades de los administradores, por ejemplo: costo de oportunidad para aceptar pedidos, ignorar la depreciación para fijar precios, etc. Es un sistema de información opcional. No orientado a determinar la utilidad. Está regulada por principios contables para presentar información externa, para que los usuarios tengan seguridad de la información. Hace hincapié en las áreas de la empresa como centros de información, para la toma de decisiones y la posterior mejora continua. Recurre a disciplinas como la estadística, la economía, investigación de operaciones, finanzas, etc. para sustentar y completara los datos que presenta Es obligatoria y debe ser revisada y aprobada por la dirección interna. Se orienta a determinar la utilidad, por lo consiguiente sus registros deben ser exactos y precisos. debe informar sobre los sucesos ocurridos en ella. No requiere de otras disciplinas para presentar su información. LAS NORMAS NIIF Las Normas internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus siglas en inglés como IFRS, International Financial Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual del Contable, ya que en ellas se establecen los alineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo. Las NIIF son usadas en muchas partes del mundo, entre los que se incluye la Unión Europea, Hong Kong, Australia, Malasia, Pakistán, India, Rusia, Sudafrica, Singapur y Turquía. Al 28 de marzo de 2008, alrededor de 75 países obligarán el uso de las NIIF, o parte de ellas. Otros muchos países han decidido adoptar las normas en el futuro, bien mediante su aplicación directa o mediante su adaptación a las legislaciones nacionales de los distintos países. PRINCIPALES CAMBIOS ENTRE COLGAAP(*) Y NIIF Se cambia el nombre del «Balance de Situación» al de «Estado de Situación Financiera» Hasta la fecha el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas incluía transacciones con los propietarios (ej. pago de dividendos) y cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios (ej. valuación de las activos disponibles para la venta). Se requiere revelar el efecto de impuestos sobre la renta (causado y/o diferido) para cada una de las partidas que forman parte de las utilidades integrales. Otros cambios incluyen el requerimiento de presentar balances por tres años (y no dos años como actualmente) en el Estado de Situación Financiera, cuando se realizan cambios en políticas contables, corrección de un error, o reclasificaciones de cuentas. (*)GAAP = Generally Accepted Accounting Principles : su Traducción es Principios de Contabilidad generalmente aceptados y son de uso general en el mundo, los US GAAP son los principios de contabilidad Generalmente aceptados en Estados Unidos, mientras que los COL GAAP son los principios de contabilidad Generalmente aceptados en Colombia. LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF El Estado de Situación Patrimonial ("Balance") El Estado de Resultados ("Cuenta de pérdidas y ganancias") El Estado de Evolución del Patrimonio Neto y Estado de Resultados Integrales El Estado de Flujo de Efectivo (“Estado de Origen y Aplicación de Fondos ") •Las notas, incluyendo un resumen de las políticas de contabilidad significativas. •Se deben presentar juntos. No es admisible una presentación pública parcial. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El marco que establece los estados de posición financiera (balance), comprende: •ACTIVO: Recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados del que se espera obtener beneficios económicos futuros. •PASIVO: Obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cual la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. •PATRIMONIO NETO (ACTIVO NETO): Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. •INGRESOS: Incrementos de beneficios económicos mediante el recibimiento o incremento de activos o decremento de los pasivos. •GASTOS: Decrementos en los bienes económicos por servicios y bienes obtenidos o comprados. Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a sus propietarios, a una fecha determinada. Al elaborar el Balance General/Estado de Situación Financiera, el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. Se compone de: ACTIVOS: Lo que se tiente PASIVOS: Lo que se debe PATRIMONIO/ACTIVO NETO: Lo que le pertenece a sus socios EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA BG o ESF ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO (ACTIVO NETO) Aplicación de recursos Origen de recursos Ecuación de equilibrio o ecuación contable ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Cuerpo En el cuerpo se presentan las partidas que componen la ecuación contable básica: Activos Recursos = Pasivos + Activo Neto Fuentes EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, también llamado BALANCE GENERAL, es el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado. Nos muestra, a una fecha determinada, cuáles son los activos con los que cuenta la empresa para las futuras operaciones, así como los derechos que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el nombre de pasivos y capital contable. COMPOSICIÓN DEL ACTIVO Activos: Son todos los bienes y derechos que posee la empresa y de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro. Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Efectivos y equivalentes de efectivo, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado. Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación Una empresa califica como corriente un activo cuando: Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación Mantiene el activo principalmente con fines de negociación Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa El activo es efectivo o equivalente al efectivo a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se informa. CUENTAS DEL ACTIVO 1. Activo No Corriente o Inmovilizado: a) Inmovilizaciones Intangibles: Bienes de naturaleza intangible que permanecen en la empresa durante más de un año. (Aplicaciones informáticas, patentes,....). b) Inmovilizado material: Bienes de naturaleza tangible que permanecen en la empresa durante más de un año. (Maquinaria, mobiliario, construcciones,....) c) Inmovilizado financiero: Participaciones a más de un año en otras empresas. (Acciones, obligaciones, fianzas,...) 2. Activo Corriente: a) Existencias: Mercaderías, materias primas, productos terminados. En definitiva, bienes destinados a la venta, bien directamente o bien a través de una transformación previa. escuchar radio b) Deudores: Derechos de cobro a favor de la empresa. (Clientes, préstamos concedidos a empleados,...) c) Inversiones financieras temporales: Participaciones en otras empresas con carácter temporal. d) Efectivo y Otros Activos Líquidos Equivalentes: Medios líquidos de los que dispone una empresa, bien en caja o en cuentas bancarias, tanto en moneda nacional como extranjera. (Banco y caja). INCIDENCIA DEL ACTIVO CONFORME AL TIPO DE EMPRESA •Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. •Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros. •Patrimonio/Activo Neto: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas ESTADO DE RESULTADOS/DE ACTIVIDAD • En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de pérdidas y ganancias, o estado de actividades (NIIF) es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. • El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones. • Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y el balance. Consiste en desglosar los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener el resultado antes y después de impuestos. • A partir de éste se puede calcular el EBITDA, (“Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization”). El EBITDA representa resultado de la empresa antes de deducir los intereses (carga financiera), los impuestos, las amortizaciones y las depreciaciones. Este indicador se ha consolidado en los últimos años como uno de los más utilizados para medir la rentabilidad operativa de una empresa. COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS/DE ACTIVIDADES • Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). • Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida. • Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. • Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros). • Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. • Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. • Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE ACTIVIDADES Es el estado financiero que muestra tanto los ingresos, costos y gastos de la entidad en un periodo determinado. Esta conformado por las cuentas nominales. ESQUEMA (Comercial) VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administración UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LÍQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO ESQUEMA (Productivo) MATERIA PRIMA Inventario Inicial (+) Compras Disponible (-) Inventario final Materiales consumidos (-) Materia prima directa TOTAL MATERIA PRIMA DIRECTA Nómina de planta (-) Mano de obra directa TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA (+) Costos indirectos de fabricación (+) Materia prima directa (+) Mano de obra indirecta TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN (+) Inventario inicial de productos en proceso (-) inventario final de productos en proceso TOTAL COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS (+) Inventario inicial de productos terminados (-) Inventario final de productos terminados TOTAL COSTO DE PROD. Y VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS VIDEOS COMPLEMENTARIOS DE LAS TEMÁTICAS https://www.youtube.com/watch?v=W5eNqvKmK3Y https://www.youtube.com/watch?v=Tu_CiIte1ls https://es.coursera.org/lecture/finanzas-operativas/2-introduccionfinanzas-operativas-Dv4Pw
