TRABAJO A. FORENSE EJE 3

Mapa de Riesgo Auditoria Forense
Luz Elena Arroyave Hernández
Cindy Carolina Ramos L.
Mileidy Castañeda
Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras
Auditoria Forense
Jhon Fredy Cruz Rodriguez
21 de noviembre de 2022
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Tabla de contenido
Mapa de Riesgo Auditoria Forense ................................................................................. 1
Introducción ........................................................................................................................ 3
Objetivo general .................................................................................................................. 4
Objetivo específico ......................................................................................................... 4
Mapa de Riesgo de Auditoria forense ................................................................................. 5
1.
Traer información del cliente utilizado en el ejercicio de planeación. .................. 5
2. Describir y/o diagramar proceso al cual se le hace estudio de riesgo de fraude. ........ 7
3. Elaborar cuadro con mapa de riesgo que contenga mínimo la información indicada
en la descripción del taller .......................................................................................................... 9
4. Hacer análisis del resultado que arroja el mapa del proceso estudiado. ................... 10
Conclusiones ................................................................................................................. 11
Bibliografía ....................................................................................................................... 13
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Introducción
Para la planeación de la auditoria, una buena herramienta es desarrollar una matriz de riesgo, la
cual está asociada a los procesos sensibles de la organización. Es asi como para le presente taller,
tomaremos una compañía del sector textil, que fue blanco de fraude por uno de sus altos
funcionarios, afectando la liquidez de la compañía y por tanto realizamos un mapeo del proceso,
describiendo las actividades que se desarrollan en el proceso afectado.
seguidamente se hace un análisis de la situación y referenciándonos con lo
establecido en la NIA 240“Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de Estados Financieros”
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Objetivo general
Obtener documentación que brinde la evidencia suficiente y adecuada para la
presentación del mapa del riesgo, y a su vez que la auditoria se planifico y ejecuto de
conformidad con lo que establece la norma y requerimientos legales.
Objetivo específico
Localizar los riesgos que son de importancia significativa en los estados financieros
por medio de los procedimientos y evidencia de auditoría y realizar las correcciones que
correspondan para la presentación del mapa de riesgo razonable de la situación financiera
de las entidades sujetas a la auditoría que permita su adecuada presentación.
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Mapa de Riesgo de Auditoria forense
1. Traer información del cliente utilizado en el ejercicio de planeación.
La empresa objeto de estudio, sobre la cual se trabajó el caso, tiene su domicilio en
Medellín, ciudad colombiana, dedicada a la confección de insumos de ropa interior
masculina y femenina.
Esta fue fundada en el año de 1998 y nación con el objeto de atender la demanda
creciente de elásticos de alta calidad para el vestuario interior masculino y femenino. Luego
de estar en el mercado por 20 años, esta fue liquidada en agosto de 2018,
El insumo producido por la empresa, elaborado con maquinaria de la más alta
tecnología, iba dirigido en su mayoria a los confeccionistas de ropa interior, tanto femenino
como masculino.
La empresa estaba compuesta de capital 100% privado y su planta de personal a la
fecha de liquidación era de 53 personas, de las cuales el 85% pertenecían al área de
producción.
Mostraremos las principales cifras del año 2015, donde se descubrió el fraude.
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PRINCIPALES CIFRAS
2015
3,973,448,006
1,706,258,099
2,267,189,907
Total activo
Total pasivo
Patrimonio neto
Ventas (ingresos netos totales)
Utilidad bruta
Gastos operacionales
Gastos ventas
Gastos fijos
utilidad operativa (ebit)
(+)depreciaciones y amortizaciones
(+)gastos fijos actividades de inversión
(+)intereses deuda
3,837,476,303
863,755,359
373,807,506
286,148,060
150,650,068
53,149,725
137,513,351
55,189,913
36,867,807
2014
3,522,210,312
1,485,728,080
2,036,482,231
13%
15%
11%
3,444,169,298
813,859,148
338,492,364
257,886,357
178,826,686
38,653,742
134,473,839
74,241,272
27,214,280
11%
6%
10%
11%
-16%
38%
2%
-26%
35%
2015
ALGUNOS INDICADORES PRINCIPALES
Existencias del inventario en días
Días de pago a proveedores
Días de cobro a clientes
Tesorería
Liquidez
Autonomía
2014
87
82
57
0.92
1.48
0.57
69
71
78
1.11
1.60
0.58
Presentamos tambien una grafica con el comportamiento de las ventas de la
empresa empresa durante los 5 años anteriores al fraude, incluyendolo.
RELACION DE VENTAS DE LOS ULTIMOS 5 AÑOS
4.000.000.000
3.800.000.000
3.600.000.000
3.400.000.000
3.200.000.000
3.000.000.000
3.797.848.126
3.444.169.298
3.390.572.138
2011
3.837.476.303
3.718.576.549
2012
2013
2014
2015
Fuente propia
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2. Describir y/o diagramar proceso al cual se le hace estudio de riesgo de fraude.
El proceso al cual estamos realizando el estudio es el de cartera, ya que encontramos que,
a pesar de tener controles, siempre existirán maneras en los cuales los funcionarios los evadan y
seamos vulnerables ante el fraude.
Vemos como los casos de fraude y hurto interno dentro de la empresa se dan
principalmente cuando el empleado ve las oportunidades, son conocedores de todos los procesos
y por tal motivo se les facilita manipular tanto al personal involucrado como los mismos
procesos y controles establecidos; además, la posibilidad aumenta cuando es personal de
confianza o de cargos directivos, de los cuales no se sospecharía en un primer momento de que
estuviesen cometiendo algún acto que atentara contra la empresa.
Con base en informes de Alto Colombia, entre las modalidades más utilizadas por los
delincuentes para defraudar a las compañías se destacan el jineteo, la no generación de facturas,
la confabulación de empleados con terceros, el hurto de mercancías en zonas de bodega y el no
registro de transacciones.
En nuestro caso nos ocupa el delito de jineteo, el cual consiste en que el funcionario que
recibe dinero en efectivo o cheques de los clientes y estos no son consignados ni reportados al
área de tesorería de la empresa para que la cartera de este cliente sea actualizada con los abonos
y por el contrario, el funcionario se va apropiando de estos recursos de manera arbitraria.
En este esquema de fraude vemos como los dineros recibidos son utilizados para sustituir,
por lo general parcialmente, otros dineros que no fueron reportados o desviados, por lo que es
difícil en la primera etapa detectar la acción de fraude que se esta cometiendo, ya que finalmente
con unos dineros se cubren otras obligaciones.
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Como ejemplo ilustrativo podemos decir que:
Con los dineros recibidos por el funcionario , correspondiente a las facturas del cliente X,
este adultera los documentos de recaudo para hacer abonos a las facturas del cliente Y y de esta
manera va realizando abonos paulatinos a todos los clientes, sin embargo llega el momento en
que los abonos no son suficientes y tanto los montos como las edades de las carteras van
presentando una alarma, que mientras el comité correspondiente al área evalúa y empieza a
realizar seguimiento, pasa un tiempo significativo en que el funcionario sigue manipulando la
cartera y haciendo más grande el fraude.
Esta conducta conlleva a adulterar documentos de la empresa, como son los recibos de
caja, los cuales deben ser entregados al cliente como constancia de haber recibido los dineros,
convirtiéndose este acto tambien en otro delito.
Dentro de las compañías es importante realizar capacitaciones respecto a principios y
valores y además complementarlas con componentes disuasivos , como serían las charlas
enfocadas en las consecuencias del hurto interno, informarles a los empleados cuáles son las
consecuencias de estas condutas en sus hojas de vida y si se lleva a las instancias penales como
se afectaría su futuro laboral.
Como es sabido, la dirección es la responsable en la prevención y detección del fraude,
por lo tanto es importante poner un gran énfasis su prevención para tratar de reducir las
probabilidades de ocurrencia y así como poder trabajar tambien en la disuasión del mismo; estas
acciones pueden persuadir a los funcionarios para no cometer actos fraudulentos dentro de las
compañías, dada las probabilidades de que sea detectado y se sancione.
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3. Elaborar cuadro con mapa de riesgo que contenga mínimo la información indicada en la
descripción del taller
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4. Hacer análisis del resultado que arroja el mapa del proceso estudiado.
Siendo este el primer caso de fraude presentado en compañía, durante 17 años de
funcionamiento, queda en evidencia que el sistema de control que se tiene es muy frágil y que
puede ser fácilmente vulnerable por los funcionarios.
Los efectos que tiene el fraude en la compañía son de grave impacto, ya que atentan
directamente la liquidez, dejando sin recursos disponibles para poder atender las obligaciones de
corto plazo y por tanto se debe recurrir a endeudamientos que significaría más gastos financieros.
Es de entender también que el fraude es un riesgo inherente a cualquier actividad
economica y por tanto los sistemas de control y los departamentos de auditoria o el que haga sus
veces, deben estar siempre evaluándose y actualizándose, para de alguna manera prevenir o
minimizar estos actos que atentan contra la integridad de la compañía y que en muchos casos son
el detonante para llevar a una quiebra dependiendo de los montos sustraídos.
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Conclusiones
El Auditor Forense es quién evalúa las pruebas del mapa de riesgo para presentarlas en el
ámbito judicial y que permitan establecer las circunstancias en el cual se cometió o no un acto de
corrupción así como sus implicaciones económicas y financieras.
En relación a la Norma Internacional de Auditoría 240 sobre la elaboración de la
información financiera de las entidades lo ideal es que representen fielmente la situación
financiera que está viviendo, para ello la realización de la auditoria permite mediante la
utilización de procedimientos adecuados la detección de posibles irregularidades que eviten el
adecuado desempeño de los resultados esperados, existen una serie de situaciones que evitan un
adecuado rendimiento de los resultados y que merman los objetivos planteados que se desean
alcanzar.
En esta norma que trata específicamente sobre los posibles fraudes que se generan en las
entidades, así como de los procedimientos que debe de implementar la auditoria para detectar las
irregularidades, las distintas causas que la originan, el proceso de localización, criterios que
deben tomarse en cuenta para corrección y consideraciones que se logran al obtener los
resultados de auditoría para que el auditor pueda formar una opinión objetiva de la situación
financiera de los estados financieros objeto de auditoría.
La responsabilidad del auditor al momento de elaboran una auditoria entodo momento
debe reflejarse en su actuar, en la forma en que afrontara cada decisión y revelación que
indagare, no importando la posición que cada persona tenga en una entidad, deber tener una
actitud basada en escepticismo, considerando el fraude como supuesto principal, analizara cada
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paso en lo establecido en el programa, tomando como base cada elemento posible como posible
oportunidad de fraude. La comunicación deberá ser directa con el gobierno corporativo para
evitar situaciones ajenas.
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Bibliografía
-DIAN, D. d. (15 de 11 de 2021). www.dian.gov.co. Obtenido de https://www.dian.gov.co/
Publicos, I. N. (Noviembre de 2022). https://incp.org.co/. Obtenido de https://incp.org.co/nia240-responsabilidad-del-auditor-en-relacion-con-el-fraude-en-una-auditoria-de-estadosfinancieros/
Puello Gonzalez, M. A. (18 de julio de 2022). Análisis de los procedimientos aplicados de
auditoria forense para la detención del riesgo. Obtenido de
https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/45782
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