CLASES LEGISLACION LABORAL TRIBUTARIA Y SEGURIDAD SOCIAL TEMA 6 LA REMUNERACION 6.7 ELABORACIÓN DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA APORTES PATRONALES De conformidad a la normativa laboral, los empleadores deben realizar obligatoriamente los siguientes aportes: El Aporte al Seguro Social Obligatorio a Corto Plazo en el diez por ciento (10%); Aporte Pro Vivienda en el dos por ciento (2%) y Aporte Prima de Riesgo Profesional Largo Plazo en el uno punto setenta y uno por ciento (1.71%). Asimismo el Empleador debe aportar como aporte patronal solidario el 3% Haciendo un total de 16:71 % de aporte. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Se debe calcular el aporte patronal sobre la totalidad del sueldo del trabajador incluyendo los accesorios. Las Empresas Minero Metalúrgicas, además tienen la obligación de aportar el 2% sobre el Total Ganado, para el Fondo Solidario Minero. APORTES PATRONALES El Aporte de 2% (Pro-Vivienda), aporte que tiene como objeto la realización de proyectos de viviendas para los trabajadores y que es administrado por la AFP y la entidad PROVIVIENDA. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA El Aporte de 1.71% (AFP-Riesgo Profesional). Se realiza a las Administradoras de Fondos de Pensiones, en forma de prima para el seguro a largo plazo, que tiene por fin cubrir las pensiones del trabajador por jubilación por Riesgo Profesional cuando sufre un accidente de trabajo o adquiere una enfermedad durante el desempeño de su actividad laboral. Este aporte debe ser realizado con los fondos de los empleadores en base al total ganado y pagado mes a mes, y el incumplimiento daría lugar a los procesos ejecutivos o coactivos sociales. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA El Aporte del 10% (C.N.S. Seguro a Corto Plazo). Es un aporte a las Cajas de Salud; que tiene como objetivo cubrir las contingencias inmediatas de salud que tiene el trabajador ya sea por enfermedad común, accidente de trabajo o enfermedad profesional, para la prevención, tratamiento y recuperación, también con éste aporte cubre a sus beneficiarios. Estas pueden ser pagadas a cualquier Caja de Salud que estuviera registrado los trabajadores, siendo el mas común la Caja Nacional de Salud. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA FORMA DE LLENAR LA PLANILLA LABORAL En el encabezado se deben llenar los siguientes datos: Nombre en caso de personas naturales o la razón social en caso de que sea el empleador. Numero de Empleador que debe coincidir con el Numero de Empleador en el ROE. Numero del NIT que esta registrado en el sistema de Impuestos Nacionales Numero de Empleador de la Caja de Salud que debe coincidir con el registro del empleador. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA En el cuerpo debe especificar correspondiente de la planilla. el mes Se debe llenar el nombre completo del trabajador. Se llena el salario cotizable del trabajador que es la suma del salario con sus accesorios. Se coloca el descuento del 10% para la Caja Nacional de Salud que debe calcularse del salario cotizable del trabajador. Se puede determinar en una sola columna la totalidad de los aportes de la AFP que se suman el aporte del riesgo profesional que es 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA 1,71 % y el aporte patronal al fondo solidario, que debe calcularse del salario total del trabajador. Se calcula el 2% del Aporte a Provivienda en base al total del salario total de cada trabajador. A efectos de realizar la provision de los pagos por aguinaldo y la indemnización por tiempo de servicios, se consigna 8;33 % del salario indemnizable. Se divide a los trabajadores de acuerdo a las secciones del Manual de Funciones. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Se suma la totalidad del salario cotizable para efectos de llenar los Formularios que deben ser llenados en la Caja Nacional de Salud. Se suma la totalidad de los aportes patronales de cada trabajador y la totalidad de los aportes. Estos deben ser pagados mediante los recursos propios de los empleadores a las instituciones objeto del pago que son las Cajas de Salud, la AFPs y en caso de las provisiones para el aguinaldo y la indemnización de los trabajadores deben ser puesta en el fondo de la empresa. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA LLENADO DE LA PLANILLTA TRIBUTARIA Antes de llenar el Formulario 608 se debe llenar la Planilla Tributaria Laboral. Esta planilla debe enviarse mes a mes de acuerdo al ultimo numero del NIT del empleador. Se debe presentar cuando un empleado dependiente publico o privado llena el Formulario 1000, tiene saldo a favor o un impuesto retenido. La planilla tributaria tiene 24 columnas que debe ser llenada por el empleador. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Las dos primeras columnas son el año y periodo de pago (mes declarado). La tercera columna se coloca el Codigo Dependiente RC IVA (esta se obtiene de la Oficina Virtual). La cuarta, quinta, sexta, séptima y octava columna se llenan los nombres, primer apellido, segundo apellido, numero de carnet de identidad y tipo de documento (Carnet de Identidad: CI, Pasaporte: PAS, Carnet de Extranjera: CEX). 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA En la novena columna se pone novedades que es el estado del empleado, I: Incorporación, V: Vigente y D. Desvinculado En la decima columna se coloca el ingreso neto: Los ingresos en calidad de sueldos, salarios, jornales y otros sin considerar con los aportes de la AFPS. En la decima primera columna, se coloca dos salarios minimos no imponibles. En la decima segunda columna, se registra el importe sujeto a impuesto que es el monto de ingreso neto menos los dos salarios minimos nacionales. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Si los dos salarios minimos nacionales son superiores a los ingresos, se anota 0. En la decima tercera columna se coloca el monto a pagar del RC IVA que es el 13 % del importe sujeto a impuesto. En la decima cuarta columna se registra el 13 % de dos salarios minimos nacionales En la decima quinta columna se coloca el impuesto neto RC IVA que es la resta del monto a pagar menos el 13 % de los salarios minimos nacionales. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Si el 13 % de dos salarios minimos nacionales son superiores al impuesto RC IVA, se anota 0. En la decima sexta columna se anota el 13 % de facturas en el Formulario 110. En la decima séptima columna se anota el Saldo a favor del Fisco que es la resta del Impuesto neto RC IVA menos el monto de 13 % de las facturas y se determina el saldo si el impuesto neto es mayor a las facturas. En la decima octava columna se anota si existe saldo a favor del contribuyente, en el caso contrario al anterior. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA En la decima novena, vigesima y vigesima primera columna se anota el saldo anterior a favor del contribuyente, su mantenimiento de valor, y el saldo actualizado. En la vigesima segunda columna se anota un saldo actualizado anterior o el saldo a favor del fisco si este es superior al saldo actualizado a favor del contribuyente. En la vigesima tercera columna, se anota el impuesto RC IVA retenido si el saldo mayor al fisco es mayor al saldo utilizado. En la vigesima cuarta columna se obtiene saldo de Credito Fiscal. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Cuando el saldo a favor del contribuyente sea mayor al saldo utilizado. Se envía la planilla tributaria conviertiendo el documento a extensión .csv eliminando los títulos, totales, columnas y filas vacias, Se guarda esta planilla de la siguiente forma: PLA_NIT_AÑO_MES Se presenta esta Planilla a través del Portal de Tramites Tributarios en la venta RC IVA Dependiente. Se consolidad la información del ingreso y de los datos del Formulario 110 de cada empleado que trabaja. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA LLENADO DEL FORMULARIO 608 Primero se debe ingresar a la Oficina Virtual a la pestaña de Declaraciones Juradas y llenar el NIT, Usuario, Contraseña y Codigo Capcha. Se escoge el Formulario 608 V3 y en el mes a declarar se escoge el mes anterior a la declaracion. Los datos del agente de retención son generados de forma automática. En la primera parte se determina la existencia del Saldo a favor del Fisco o contribuyente. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Se coloca como Monto Neto determinado en la Planilla Tributaria. a lo Se coloca dos salarios minimos nacionales no imponible. Se anota el monto sujeto a impuesto conforme a la Planilla Tributaria. Se anota también el monto del Impuesto RC IVA, el 13 % de dos salarios minimos nacionales y el Impuesto Neto RC IVA. Se anota también el monto establecido en el Formulario 110 y el saldo a favor del Fisco o saldo a favor del dependiente. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Asimismo se determina el saldo anterior a favor del contribuyente, el mantenimiento de valor, los saldos del periodo anterior y el saldo utilizado. Por ultimo se anota el Impuesto RC IVA retenido, saldo del crédito fiscal y la Retencion del RC IVA final. Se llena los pagos a cuentas si existen o loa pagos adelantados. Ademas se llena si existe multas, intereses, actualizaciones en caso de pago a destiempo. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA Se coloca la cantidad de pago total al Fisco en dinero o en valores. Se debe detallar la totalidad de los dependientes y aquellos dependientes que llenaron el Formulario 110. Se pulsa la ventana de Finalizar paso y sale una ventana confirmatoria. Se determina el Numero de Tramite que debe ser impreso o anotado a efectos del pago en efectivo del Tributo RC IVA. Este pago es por la totalidad de los dependientes consignados en la planilla tributaria. 6.7 ELABORACION DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS LABORAL, PATRONAL Y TRIBUTARIA SE DEBE GENERAR EL FORMULARIO EL MISMO DIA DE PAGO. Si no se puede pagar el mismo dia, se debe llenar un Boleta de Pago 1000 indexando al formulario 608 llenado. Los registros de pago estan guardados en el sistema Newton. La planilla tributaria, el Formulario 110 y el Formulario 608 deben tener los mismos datos y en caso de diferencia se es pasible a fiscalizaciones. CLASES LEGISLACION LABORAL TRIBUTARIA Y SEGURIDAD SOCIAL TEMA 6 LA REMUNERACION 6.8 ELABORACIÓN DE PLANILLAS PATRONAL Y TRIBUTARIA 6.9 REGISTROS CONTABLES 6.8 ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Y TRIBUTARIAS ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Para elaborar la planilla patronal se debe tener lo siguiente: Para la planilla de la AFP como son aportes individuales se debe calcular de forma individual el monto del salario de cada uno de los trabajadores. El aporte provivienda de la AFP, el riesgo profesional y el aporte solidario patronal debe calcularse de forma individual para cada uno de los trabajadores y depositar de forma individual. 6.8 ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Y TRIBUTARIAS ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Para el aporte minero se debe tomar en cuenta la totalidad del salario del trabajador minero tomando en cuenta los salarios mas sus accesorios. Los aportes de la Caja Nacional de Salud se realiza la sumatoria de todos los sueldos y salarios de los trabajadores y el pago se lo realiza mediante el deposito del 10 % de la totalidad de los aportes mediante los formulario AV a la Caja Nacional de Salud o la Caja de Salud. 6.8 ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Y TRIBUTARIAS ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Para el aporte minero se debe tomar en cuenta la totalidad del salario del trabajador minero tomando en cuenta los salarios mas sus accesorios. Los aportes de la Caja Nacional de Salud se realiza la sumatoria de todos los sueldos y salarios de los trabajadores y el pago se lo realiza mediante el deposito del 10 % de la totalidad de los aportes mediante los formulario AV a la Caja Nacional de Salud o la Caja de Salud. 6.8 ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Y TRIBUTARIAS Para la previsiones del aguinaldo se debe analizar la totalidad del sueldo y dividir el monto de los descuentos en porcentajes que unidos sumen un aguinaldo, por lo que el porcentaje puede varia de acuerdo al trabajador. Para el tema de la provision para la indemnización de tiempo de servicios, de la misma forma analizar la totalidad del sueldo y dividir el monto en porcentajes de tal forma que se sume un salario cada año, de tal forma que cuando finalice la relacion laboral se puede pagar esta indemnización 6.8 ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Y TRIBUTARIAS ELABORACION DE LA PLANILLA TRIBUTARIA Si bien solo es obligatoria el pago del RC IVA para los trabajadores cuyos salarios con sus accesorios sumen cuatro salarios minimos nacionales, debe incluirse obligatoriamente a todos los trabajadores. Se debe tener en cuenta todos los salarios de cada uno de los trabajadores con sus accesorios. Se debe tener en cuenta las actualizaciones del salario minimo nacional porque puede alterar el numero de trabajadores que pagan 6.8 ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Y TRIBUTARIAS Este impuesto y en el descuento que se efectúa. Se debe tener en cuenta los descuentos de la AFP, por lo cual ya se deben calcular sumando los aportes laborales y patronales. En caso de que los trabajadores quieran beneficiarse del Formulario 110, deben dar aviso y remitir los formularios o en caso de requerir que se llene entregar sus datos y facturas dentro del mes, normalmente a finales de mes, ya que se deben cargar los datos primero en el Formulario 110. 6.8 ELABORACION DE PLANILLAS PATRONALES Y TRIBUTARIAS Se debe tener mucho cuidado con el uso del crédito Fiscal, porque únicamente se debe usar el crédito fiscal restante. Primero se debe llenar la planilla tributaria de cada uno de los trabajadores, inclusive si estos no ganan el monto de dinero exigido para el RC IVA. Luego se debe llenar el Formulario 610 con los datos de la planilla tributaria que deben reflejar tambien los montos declarados en la planilla de sueldos y salarios y los pagos a las AFP, sino es pasible 6.9 REGISTROS CONTABLE En cuanto a los registros contables, se debe establecer en un libro contable diferenciado de otros libros, las planillas de sueldos y salarios, las planillas patronales y la planillas tributarias. A efectos de preparar estas planillas se debe tomar en cuenta los anticipos que representa un pago a cuenta de haberes del mes para ser descontados al momento de efectuarse la cancelación de los sueldos o salarios, se carga la cuenta Anticipos al personal con abono a una cuenta que controla el movimiento de efectivo. 6.9 REGISTROS CONTABLE En cuanto a los registros contables, se debe establecer en un libro contable diferenciado de otros libros, las planillas de sueldos y salarios, las planillas patronales y la planillas tributarias. A efectos de preparar estas planillas se debe tomar en cuenta los anticipos que representa un pago a cuenta de haberes del mes para ser descontados al momento de efectuarse la cancelación de los sueldos o salarios, se carga la cuenta Anticipos al personal con abono a una cuenta que controla el movimiento de efectivo. 6.9 REGISTROS CONTABLE El devengamiento de la planilla de sueldos y salarios representa contabilizar este documento en función a los haberes qua percibe cada dependiente tomando en cuenta disposiciones legales sin que exista movimiento de fondos. Para tal efecto; se cargan cuentas de gasto con abono a cuentas de pasivo a corto y largo plazo. La cancelación del líquido pagable representa contabilizar la remuneración que efectivamente percibe cada dependiente después de efectuarse todos los descuentos según planilla. 6.9 REGISTROS CONTABLE Para tal efecto; se carga la cuenta Sueldos y salarios por pagar con abono a una cuenta que controla el movimiento de efectivo. La cancelación de descuentos laborales y aportes patronales representa contabilizar el pago realmente efectivo realizado a las instituciones fijadas por ley e incluidas en la planilla para la percepción de estos recursos destinados al régimen de seguridad social, Para tal efecto; se cargan las cuentas de pasivo apropiadas oportunamente con abono a una cuenta que controla el movimiento de efectivo. 6.9 REGISTROS CONTABLE Este registro se lo realiza a través de Asientos contables designados con los Codigos correspondientes. La cuenta de sueldos y salario recoge el importe bruto de las remuneraciones fijas y eventuales al personal de la empresa. La cuenta de tributos corresponde al importe de las retenciones tributarias efectuadas por la empresa al trabajador y que se encuentran pendientes de pago al Servicio de Impuestos Nacionales que son las retenciones efectuadas para el pago del RC IVA 6.9 REGISTROS CONTABLE La cuenta de seguridad social recoge, en este caso, las cuotas que les corresponden pagar a los trabajadores a la Seguridad Social. Existe la cuenta de importe liquido que contiene el importe líquido a percibir por los trabajadores una vez descontadas las retenciones correspondientes, en tanto no se materialice su abono a los trabajadores. El tratamiento contable referido a la planilla de sueldos y salarios, tiene por objetivo el de reconocer contablemente los importes que resultan de las planillas preparadas por la empresa, 6.9 REGISTROS CONTABLE los mismos que ya fueron descritos en el punto anterior, y en este punto se verá su forma de contabilización, como ser la otorgación de anticipos, el devengo de sueldos y salarios, aportes patronales, beneficios sociales y el respectivo registro contable de su cancelación. DEVENGO DE LA PLANILLA DE SUELDOS El devengo de la planilla de sueldos y salarios, se debe efectuar a la conclusión de cada mes, conforme al reporte del departamento de recursos humanos, 6.9 REGISTROS CONTABLE considerando todos los aspectos señalados por las disposiciones legales, sin considerar si estos se cancelan o no, debido a que las obligaciones deben ser reconocidos en el periodo en que ocurren o cuando se conocen. Devengo de cargas y beneficios sociales Los denominados cargas y beneficios sociales que representan la provisión para aguinaldos y la previsión para beneficios sociales, se deben reconocer contablemente en forma mensual, es decir a cada fin de mes. Los importes a ser reconocidos en forma mensual representan la 6.9 REGISTROS CONTABLE duodécima parte del total que representa el 8.33% en forma mensual, porcentaje que resulta del total 100% anual divididos entre los doce meses. Cancelación del líquido pagable La cancelación de sueldos y salarios, es el procedimiento que se sigue para liquidar el pasivo reconocido a favor de los trabajadores de una empresa, necesariamente debe ser en efectivo tal como lo establecen las disposiciones legales en vigencia. CANCELACIÓN DE APORTES APORTES PATRONALES LABORALES Y 6.9 REGISTROS CONTABLE La cancelación de los aportes laborales, patronales y las retenciones impositivas, se debe efectuar en el periodo siguiente al de su retención En este caso los aportes labores y patronales deben ser cancelados a favor de las entidades gestoras dentro de los 30 días siguientes posteriores al mes cotizado. Entre tanto la retención por el RC-IVA, debe ser cancelado dentro de los plazos establecidos por la Administración Tributaria, de acuerdo a la terminación del NIT del Empleador CLASES LEGISLACION LABORAL TRIBUTARIA Y SEGURIDAD SOCIAL TEMA 6 LA REMUNERACION 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLAS AL MINISTERIO DE TRABAJO PAGOS Y PLAZOS 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS REQUISITOS PARA LA PRESENTACION PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS DE LA Se debe realizar la presentacion de la planilla de forma virtual. Se debe contar obligatoriamente con el Registro Obligatorio de Empleadores. Los empleadores activos deben presentar obligatoriamente esta planilla y se consideran como tal son los siguientes: Todas aquellas personas naturales que perciban, generen y/o administren recursos públicos y tengan a su cargo dependientes laborales 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Todas las empresas o establecimientos laborales del sector privado, sean estas Sociedades Comerciales, Empresas Unipersonales, Sociedades Cooperativas, Sociedades Civiles, Asociaciones Civiles u otras independientemente de su giro o de su naturaleza. Todas aquellas personas jurídicas que perciban, generen y/o administren recursos públicos. Las Fuerzas Armadas y la Policía Boliviana respecto a su personal administrativo 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS En el sector público todas las instituciones que comprenden los Órganos del Estado Plurinacional, que ejercen funciones de control, de defensa de la sociedad y del Estado, Gobiernos Autónomos Departamentales, Regionales, Municipales e Indígena Originario Campesinos, Universidades Públicas, Empresas Públicas, Instituciones Financieras Bancarias y No Bancarias, Instituciones Públicas de Seguridad Social. El costo es de Bs. 23 para las planillas cuyo total ganado ascienda de Bs 1 a Bs 100.000 y Bs 45 para las planillas que ascienda de Bs 100.001 de todos los empleadores. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS PLAZOS Se debe presentar de forma obligatoria hasta el día 15 del mes siguiente al reportado en la Planilla de Sueldos y Salarios. PASOS PARA LA PRESENTACION DE LA PLANILLA Se debe inscribir al sistema ROE y obtener el correspondiente Registro al ROE. Se carga la información mediante el Formulario de forma digital o en forma Excel, importando el documento y presiono enviar. El Jefe Departamental realizara la firma digital del Certificado de cumplimiento. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS El empleador recibe el certificado digital a través del sistema ROE o el correo electrónico. PASOS EN EL SISTEMA ROE Se debe seguir los siguientes pasos para la presentación de la planiilla: Ingresar a la Oficina Virtual de Trámites: Abra un navegador de Internet preferentemente Firefox o Google Chrome y en la barra de direcciones escriba la siguiente dirección https://ovt.mintrabajo.gob.bo/ y presione la tecla ENTER. Se inicia sesión con los datos del NIT, usuario y contraseña del Servicio de Impuestos Nacionales. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Para llenar la planilla diríjase al menú principal de sistema en la parte izquierda de la pantalla y presionar la opción “PLANILLAS” y luego “MENSUAL Seleccionar el modo de declaración, existe dos tipos de declaraciones. Declaración consolidada de todas las sucursales: todos los trabajadores se declararán en una sola planilla. Declaración por sucursal, cada una de las sucursales podrá declarar de forma independiente sus planillas, se debe considerar que cada declaración involucra un costo. Se confirma la decisión que no puede cambiarse. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Si no tiene sucursales y solo declara la Casa Matriz la única opción será la declaración consolidada. A continuación el sistema mostrará disponible para hacer la declaración: Ingrese a botón correspondiente. Por ser la primera vez que ingresa el sistema le mostrará un recorrido con las principales características de este módulo, puede avanzar entre las láminas presionando el botón “SIGUIENTE“, hasta finalizar todas las opciones. Existen dos formas de llenar la planilla que son las siguientes: con el nombre el mes del mes 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Agregar trabajadores manualmente: esta opción le permite ingresar, uno a uno los trabajadores de su institución. Se ingresa al icono verde con la persona y se llena los datos básicos del trabajador. Con los datos del número carnet de identidad y la fecha de nacimiento el sistema recuperará de forma automática los apellidos y nombres del trabajador registrados en SEGIP. Si marca la casilla “Persona con discapacidad” el sistema realizará una consulta en línea al Ministerio de Salud (SIPRUNPCD) y al IBC (Instituto Boliviano de la Ceguera) para verificar que efectivamente sea una persona con discapacidad. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Una vez llenado el formulario, presione el botón “GUARDAR” Si alguno de los trabajadores se encuentra observado en SEGIP usted podrá ingresar manualmente sus datos hasta que el trabajador regularice su situación. Se llena los datos de la Casa Matriz o Sucursal, la Clasificación Laboral, Cargo y Modalidad del Contrato, sueldo base, bono de antigüedad y descuentos AFPs. Se puede registrar Horas extras, horas dominicales, usando botones adicionales registrados en el formulario. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS La segunda opción es importar los documentos: : Esta opción le permite cargar la planilla a partir de una hoja de cálculo con todos los campos requeridos. Si usted es un usuario Windows, puede usar Microsoft Excel, o si es usuario Linux puede usar Calc de LibreOffice para llenar la planilla. La plantilla base contiene todos los posibles campos a ser llenados, si alguno de los datos no corresponde a su modalidad de trabajo puede dejarlo vacío. Recuerde que antes de importar el archivo debe guardarlo en formato .csv, Se selecciona archivo de la Computadora y se presionar Validar e Importar. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Si existen errores se señala estos en sistemas a efectos de su corrección. Si la importación se ha realizado de manera correcta y sin errores, el sistema redirigirá a la pantalla inicial, con un mensaje de confirmación. Si desea ver la información importada o realizar alguna corrección adicional, puede presionar el botón con el nombre del mes, y podrá visualizar en modo edición toda la planilla de trabajadores. Se debe añadir los dependientes de los trabajadores que son tutores de personas con discapacidad haciendo clic en el ícono de silla de ruedas 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Una vez completado el llenado de la planilla de acuerdo a la modalidad haya escogido, presionar el botón “VOLVER A MES”, a continuación el sistema nos devolverá a la pantalla inicial. Presionar el botón “DECLARAR MES”, a continuación debe llenar la información de accidentes y enfermedades de trabajo, si no tiene casos referentes a estos campos, déjelos en 0, y luego presionar el botón “SIGUIENTE. El sistema mostrará el Formulario Único de Presentación Mensual de Planillas de Sueldos, Salarios y Accidentes de Trabajo que contiene un resumen de los datos de la misma 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS A continuación debe ingresar los datos del depósito realizado en la cuenta 1-6036425 del Banco Unión. Si fue necesario más de un depósito presione el botón con el símbolo “+” para crear una nueva fila. Una vez llenado el formulario, presione el botón “VALIDAR Y GENERAR. DECLARACIÓN JURADA”, esta acción permite validar en línea con el Banco Unión, los datos del(s) depósito(s) ingresados. Al completar este paso la información es enviada al Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Declaración concluida: Con estos pasos concluyó con la declaración de la planilla mensual, podrá ver el documento en la bandeja de documentos. Existen tres opciones disponibles para visualizar la declaración jurada, la primera es el Formulario Único de presentación Mensual de Planillas de sueldos, Salarios y Accidentes de Trabajo, este documento será firmado digitalmente. Vista PDF de su planilla en el botón “PDF” donde se puede encontrar la Planilla de Sueldos, Salarios y Accidentes de Trabajo, en la parte superior derecha está el botón “DESCARGAR PDF 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Si se atraso en enviar la planilla mensual se debe pagar las multas correspondientes por los días de retraso y se debe repetir los pasos correspondientes para la presentación de la planilla de sueldos y salarios. CLASES LEGISLACION LABORAL TRIBUTARIA Y SEGURIDAD SOCIAL TEMA 6 LA REMUNERACION 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLAS AL MINISTERIO DE TRABAJO PAGOS Y PLAZOS TEMA 7 DERECHO TRIBUTARIO 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS REQUISITOS PARA LA PRESENTACION PLANILLA DE AGUINALDO DE LA Se debe realizar la presentacion de la planilla de forma virtual. Se debe llenar hasta el dia 31 de diciembre de cada año, sin embargo el aguinaldo debe ser pagado hasta el 20 de diciembre. Se debe pagar un monto de Bs 65 para planillas inferiores a los Bs 100000 y un monto de Bs 140 para las planillas superiores a Bs 100000. No hay formatos físicos disponibles, por lo que únicamente se dispone el forma digital. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Sin embargo para fines contables, se puede elaborar planillas Excel para control interno, de tal forma que cuando se tenga que llenar la planilla electrónica ya se tenga los datos correspondientes. Se debe llenar el pago del aguinaldo completo a todo trabajador que haya cumplido un año completo de trabajo. Para todo trabajador que haya trabajado tres hasta once meses dentro del año hasta el mes de noviembre del año. Se deben pagar las duodécimas de aguinaldo dividiendo el salario entre 12 y multiplicando por los meses a pagar. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Existe una planilla diferente para el pago del Doble Aguinaldo porque este pago es variable de acuerdo al crecimiento económico del país hasta el 4,5 % hasta el mes de septiembre del año. LLENADO DE LA PLANILLA DE AGUINALDO Primero se debe llenar la declaracion jurada donde el empleador debe dar fe respecto a los documentos llenados. Si la planilla no se encuentra firmada por todos los trabajadores se debe acompañar escaneadas o en fisico que son las boletas de pago o el abono en cuenta a través del extracto bancario de la cuenta de la empresa o del empleador. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Toda planilla presentada de MANERA FÍSICA, deberá ser enviada al correo electrónico [email protected] es obligatorio adjuntar la constancia impresa de dicho envío al correo electrónico. (Mediante la captura de pantalla de los elementos enviados en su correo electrónico). La planilla tiene los siguientes datos que deben ser llenados con los siguientes datos: El numero del trabajador, el carnet de identidad del trabajador, la AFP que aporta los trabajadores, el NUA del trabajador, los datos completos del trabajador que son los datos completos. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Pais y nacionalidad del trabajador, la fecha de nacimiento y el sexo de los trabajadores. Se especifica si trabajador activo. Se detalle la clase de trabajador que pueden ser los siguientes: 1. Ocupaciones de dirección en la administración pública y empresas. 2. Ocupaciones de profesionales científicos e intelectuales. 3. Ocupaciones de técnicos y profesionales de apoyo. es jubilado (Consultores) o 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS 4. Empleados de oficina. 5. Trabajadores de los servicios y vendedores del comercio. 6. Productores y trabajadores en la agricultura, pecuaria, agropecuaria y pesca. 7. Trabajadores de la industria extractiva, construcción, industria manufacturera y otros oficios. 8. Operadores de instalaciones y maquinarias. 9. Trabajadores no calificados. 10. Fuerzas armadas. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS El cargo especifico que desempeña el trabajador dentro de la empresa. La fecha de ingreso a efectos de acreditar si tiene la antigüedad necesaria para recibir un aguinaldo o las duodécimas de aguinaldo. La modalidad de contrato que puede ser la siguiente forma: Tiempo indefinido, A plazo fijo, Por temporada, Por realización de obra o servicio, Condicional o eventual. Fecha de retiro si el trabajador fue despedido o renuncio durante la gestion a efectos de acreditar si tiene derecho al pago de las duodécimas. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS Se debe registrar el haber básico y todos los accesorios al salario que son el bono de antigüedad, bono de producción, subsidio de fronteras, trabajo extraordinario y trabajo nocturno, pago dominical y pago por domingo, y otros bonos sumando el total ganado. Se califica los meses trabajados efectivamente en el trabajo incluyendo los medios meses para el calculo efectivo del aguinaldo. Luego se consigna el total ganado de acuerdo a las duodécimas y se puede detallar si existe la sucursal correspondiente. 6.10 FORMULARIOS DE PRESENTACION DE PLANILLA AL MINISTERIO DE TRABAJO, PAGOS Y PLAZOS La no presentacion de la planilla de aguinaldo implica la multa correspondiente por la no entrega o envió de planillas. Pero si no se efectuó el pago del aguinaldo se debe pagar un doble aguinaldo a cada trabajador que no se pago el aguinaldo. LEYES DEL SISTEMA TRIBUTARIO La ley Base Tributario es Tributario del el Sistema Código Esta ley rige los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan el régimen jurídicodel sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carácter nacional, departamental, municipal y universitario LEYES DEL SISTEMA TRIBUTARIO Se divide en la siguiente estructura Titulo I: Normas materiales Titulo II: Gestion y Aplicación de los tributos. Titulo III: Impugnacion de los Actos de la Administración. Titulo IV: Ilicitos Tributarios Titulo V: Procedimiento Para El Conocimiento y resolución de los recursos de alzada y jerárquico, aplicables ante la superintendencia tributaria sustantivas y LEYES DEL SISTEMA TRIBUTARIO La Ley Base para establecer los Tributos es la Ley 843 Esta ley se divide en los siguientes Titulos: Titulo I: Impuesto al Valor Agregado Titulo II: Regimen Complementario al Valor Agregado. Titulo III: Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Titulo IV: Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores Titulo V: Impuesto especial regularización impositiva a la LEYES DEL SISTEMA TRIBUTARIO Titulo VI: Impuestos a las Transacciones Titutlo VI: Específicos. Titulo VII: Del Código Tributario - Régimen De Actualización Intereses Resarcitorios – Sanciones Titulo IX: Coparticipacion de los Tributos: Titulo X: Abrogaciones y Derogaciones Titulo XI: Impuesto A Las Sucesiones Y A Las Transmisiones Gratuitas De Bienes Titulo XII: Impuestos a las Salidas Aereas al Exterior. Titulo XIII: Impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehículos automotores Impuestos a los Consumos LEYES DEL SISTEMA TRIBUTARIO Titulo XIV: Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados: Posteriormente otras leyes crean otros impuestos como ser: La Regalia Minera, Impuestos a las Transacciones Financieras, Impuesto Directo a los Hidrocarburos, Impuesto al Juego, Impuesto a la Participación del Juego, LEYES DEL SISTEMA TRIBUTARIO Ley 812 que establece varias modificaciones importantes en el Codigo Tributario, que son las siguientes: Cambio en la concepción de la deuda Tributaria. Cambios en los Tiempos de Prescripcion Tributaria. Implementación Electrónica. Reduccion de Sanciones Cambio en el Arrepentimiento Eficaz. de la Notificación DECRETOS SUPREMOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO Son disposiciones Complementarias a las leyes que expanden y explican los contenidos de la Ley y entre ellos estan: DECRETO SUPREMO N° 27310 REGLAMENTO AL CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO DECRETO SUPREMO N° 21530 REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO SUPREMO N° 24484 RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO OTRAS NORMATIVAS DEL SISTEMA TRIBUTARIA Existen otras normativas relacionadas al Sistema Tributario como ser: Resoluciones Ministeriales Resoluciones Directorio Convenios Internacionales Resoluciones Administrativas resuelven temas particulares. Normativas de que CLASES LEGISLACION LABORAL TRIBUTARIA Y SEGURIDAD SOCIAL TEMA 7 DERECHO TRIBUTARIO 7.2 CLASES DE IMPUESTOS 7.2 CLASES DE IMPUESTOS Los impuestos Vigentes en Bolivia son detallados en la Ley 843 que es modificada cuando una ley especializada apruebe un tributo Otras leyes especiales pueden aprobar nuevos impuestos que son compatibilizados conforme a ley. 7.2 CLASES DE IMPUESTOS Los impuestos vigentes son los siguientes: Se dividen en impuestos a las ganancias que son: Impuesto (IVA) Régimen al Valor Agregado Complementario al Valor Agregado 7.2 CLASES DE IMPUESTOS Impuestos sobre las utilidades a las empresas Impuestos a las transacciones Luego estan los impuestos sobre una actividad que son los siguientes: Impuestos a los Consumos Especificos 7.2 CLASES DE IMPUESTOS IMPUESTO EXTERIOR A LAS SALIDAS IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS REGALIA MINERA IMPUESTO A FINANCIERAS IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IMPUESTO AL JUEGO IMPUESTO A LA PARTICIPACION DEL JUEGO IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS LAS AEREAS AL TRANSACCIONES 7.2 CLASES DE IMPUESTOS Los impuestos a la propiedad que son: Impuesto a la Gratuita de Bienes Transmision Impuesto a la Propiedad de Bienes inmubles y vehículos Impuesto a la Transferencia de Bienes inmuebles y vehiculos 7.2 CLASES DE IMPUESTOS Son aquellos que son cobrados a nivel nacional sin importar donde este el contribuyentes La Administracion Tributaria que se encarga del cobro es el Servicio de Impuestos Nacionales Se realiza el cobro de acuerdo a cada impuestos y sus características especiales 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Sujeto Activo: Servicio de Impuestos Nacionales Sujeto Pasivo: Personas que se dedican habitualmente a vender bienes muebles a nombre propio o terceros Personas que realicen importaciones definitivas Realicen obras, servicios o prestaciones de cualquier naturaleza 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Personas que alquilen inmuebles o muebles bienes Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles Comisionista o consignatarios Sean personas de derecho publico o privado, individuales o colectivas 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO OBJETO Ventas de bienes muebles situados o colocados en el país Contratos de obras, servicios o prestación realizadas en el país Importaciones definitivas 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A efectos del impuestos, se considera venta lo siguiente: Transferencia onerosa de muebles por cualquier acto Incorporacion de bienes muebles en contrato de obras o servicios Retiro de bienes muebles de sociedades o personas sujetos al impuestos. bienes 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Exclusiones que son actividades que estan excluidas del IVA y son: Intereses generados por operaciones financieras como crédito o depósitos. Ventas realizadas por reorganización de las empresas Prima de seguros de vida. Ganancias de capital compraventa de valores Prima por riesgo común y riesgo profesional generada por 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Ganancias de capital y rendimientos de valores realizados por el BDP S.A Sociedad de Titularizacion Ganancias de capital y rendimientos de valores generados por patrimonios autónomos Beneficios del sistema de pensiones Intereses generados por empresas dedicadas al arrendamiento financiero Arrendamiento inmuebles financiero de bienes 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Arrendamiento financiero para pequeños emprendedores de bienes de capital. Fusion, división y transformación sociedades comerciales. de 3.4 IMPUESTOS NACIONALES: IMPUESTO AL VALOR AGREGRADO (IVA) NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE: Ventas: Entrega del bien que este respaldada con una factura, nota fiscal o documento equivalente Finalizacion de la obra, servicio prestación o el pago total o parcial. Incorporacion de los bienes muebles en obra o servicio En importaciones definitivas al momento de hacer el despacho aduanero o 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO En la obra de construcción, al momento de la emisión de avance de obra o el pago, con previa emisión de factura. En el caso de arrendamiento financiero al momento del vencimiento de una cuota o pago final en caso de realizar la compraventa. Comisionista al momento de firmar el contrato. 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO BASE IMPONIBLE: Precio neto de la venta, obra, servicio que esta consignada en la factura, nota fiscal o documento equivalente. Entran dentro del precio, transporte, seguro, limpieza, embalaje y otros y los gastos financieros diferidos. Se deduce las bonificaciones y descuentos al comprador, y el valor del envase al precio de mercado 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No entran en el precio neto lo siguiente: Impuestos a los Consumos Especificos Impuesto Especial a los Hidrocarburos y derivados Clausulas de actualizacion de valor. Estos deben separado. ser facturados por 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEBITO FISCAL Es el precio neto consignado en la factura sacando la alícuota sumando los descuentos, bonificaciones, rebajas, de toda venta que fuera efectivamente realizada Se usa debito fiscal en el corresponde la venta realizada. Se calcula sobre el precio consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente. mes que 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CREDITO FISCAL Es la resta del debito fiscal de los siguientes conceptos: Alicuota resultante de la venta, obra o servicio de operaciones gravadas y relacionadas con el sujeto pasivo. Descuentos, precio neto En materia de hidrocarburos se aplica únicamente 70% del crédito fiscal rebajas, devoluciones del 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Toda operación mayor a Bs 50000 requiere el uso obligatorio de pago a través de banco. Se aplica sobre el monto total facturado Puede ser devuelto exportaciones Si fuera una venta con tasa cero no se puede aplicar el crédito fiscal Solo sirve para el mes que fue facturada la venta. en el caso de 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DIFERENCIA ENTRE CREDITO Y DEBITO FISCAL Cuando existe diferencia entre el debito y crédito fiscal a favor del fisco se ingreso en calidad de tributo adelantado y cuando sea a favor del contribuyente puede compensar un pago a favor del contribuyente para el futuro pago del IVA. PERIODO FISCAL Es mensual en base al ultimo numero del NIT y las exportaciones no estan sujetas al debito fiscal. 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Si no se emite factura, se debe pagar el tributo sin derecho a crédito fiscal y en base a los registros autorizados por el SIN. ALICUOTA Es de 13 % del precio neto de acuerdo a la factura EXENCIONES Bienes importados por el cuerpo diplomático o entidades internacionales con tratados vigentes 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Mercaderías bonafide y régimen viajero Cesion de titularización. Operaciones de cesion de cartera en entidades de intermediación financiera y los intereses generados por ellas. Transacciones con valores en oferta publica Actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos”. bienes en procesos de 7.2 CLASES DE IMPUESTOS EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Importaciones para la industria de exploración, explotación de hidrocarburos y la instalación de gas domiciliario y gas vehicular. Operaciones financieras del FRINPO Importación y venta de libros al publico Importación de bienes alimentarias Actividades en Zona Franca Cuando la venta sea menor a Bs 5, no existe la obligación de dar factura. CLASES LEGISLACION LABORAL TRIBUTARIA Y SEGURIDAD SOCIAL TEMA 7 DERECHO TRIBUTARIO 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES REGIMENES VIGENTES EN BOLIVIA REGIMEN GENERAL Régimen General que es el régimen donde todos los contribuyentes que no estén contemplados dentro de los regímenes especiales deben registrarse. Este régimen se caracteriza porque todo contribuyente tiene un Numero de Identificación Tributaria y de acuerdo al tipo de actividad debe pagar los impuestos correspondientes 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Deben emitir factura, estando dentro de este régimen las personas naturales, empresas unipersonales, y sociedades comerciales, que debe cumplir con varios deberes que se conocen como la obligación formal. Los pagos que deben hacerse de acuerdo al vencimiento del NIT que comienza con el 0 el día 13 y de forma correlativa hasta el dia 22, existiendo también los vencimientos mensuales, trimestrales y anuales, detallados en el calendario tributario 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES REGIMEN SIMPLIFICADO El régimen simplificado es un régimen especial creado a fin de facilitar el pago de tributos de un sector especial de la población que genera recursos limitados en una actividad específica. BENEFICIARIOS Los beneficiarios son los artesanos que son personas que ejercen un arte, u oficio manual trabajando por cuenta propia en talleres o domicilios. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Comerciantes minoristas que son personas naturales que desarrollan actividades de compraventa de mercaderías o prestación de servicios en mercados, ferias, kioskos, pequeñas tiendas, y puestos ubicados en via publica. Vivanderos, que son aquellas personas que preparan comida bebida o alimentos en kioskos o pequeños locales. Para determinar si una persona es beneficiario del régimen simplificado se debe tomar en cuenta el capital, precio unitario de venta del producto y total de ingresos anuales 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES CATEGORIAS DE CAPITAL El régimen simplificado se divide en categorías de acuerdo al capital anual invertido y son las siguientes: Categoría 1 de 12001 a 15000, Categoría 2 15001 a 18700 Categoría 3 18701 a 23500 Categoría 4 23501 a 29500, Categoría 5 29501 a 37000 y Categoría 6 37001 a 60000. REQUISITOS Para pertenecer al régimen simplificado se debe cumplir lo siguiente: 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Vivanderos y Comerciantes Minorista: capital no mayor a 60000 Bolivianos, que incluye valores de mercaderías a ser comercializados, bebidas refrescantes, bebidas alcohólicas, refrescantes, materiales o insumos, ventas anuales inferiores a 184000 Bolivianos, precios unitarios de venta de mercadería no superiores a 180480 respectivamente. Para los artesanos se requiere un capital no mayor a 60000 Bolivianos, que también esta incluido los muebles, enseres herramientas, y pequeñas materiales, productos en procesos de elaboración y productos elaborados, ventas anuales no superiores a Bs 184000, y precios unitarios no mayores a 640 Bolivianos 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES SUJETOS EXCLUIDOS. Los sujetos excluidos del Régimen Simplificado son los comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos, personas que pagan el ICE, personas inscritos en otros regímenes especiales, personas cuyo capital sea superior a 60000 Bolivianos o ventas superiores a 184000 Bolivianos, y quienes tengan un capital menor a Bs 12001 bolivianos. El pago de los tributos es bimensual y varía de acuerdo a la Categoría que es 1: Bs 47, 2 Bs 90, 3 Bs 147, 4 Bs 158, 5 Bs 200 y 6 Bs 350. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES INSCRIPCION AL REGIMEN SIMPLIFICADO Para inscribirse al Régimen Simplificado se debe llenar el Formulario 4592-2 y se debe adjuntar el documento de identificación, factura de luz del domicilio habitual y fiscal, presentado en las Oficinas de Impuestos Nacionales. Posteriormente se verifica la documentación y si no existe observaciones extiende el NIT de color amarillo, se puede empadronar al Régimen Simplificado hasta el día 30 de noviembre de cada año. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Se cancela las cuotas bimestrales en el Formulario 0135 en los días 10 de marzo (enero. Febrero), 10 de mayo (marzo. Abril), 10 de julio (mayo-junio), 10 de septiembre (julio-agosto), 10 de noviembre (septiembre y octubre) y 10 de enero del siguiente año (noviembre-diciembre). Cuando varia el capital o nivel de ventas y ya no se ajustan a la realidad se debe cambiar de forma obligatoria al régimen general al finalizar el año fiscal. Igual usan la Oficina Virtual para los tramites. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES SANCIONES Los incumplimientos a deberes formales son: sin Inscripción o no tener NIT 2500 UFV, Tenencia de Factura, notas fiscales o documentos similares proporcionados por proveedores, falta de exhibición de inscripción al régimen simplificado o NIT y falta de pago de la cuota bimensual 50 UFV de multa. Igual pueden ser objeto de fiscalizaciones y tambien de control por parte del SIN. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES REGIMEN INTEGRADO Este régimen fue creado para ayudar al sector de autotransporte publico para cumplir con sus obligaciones tributarias. BENEFICIARIOS Personas naturales que sean propietarios hasta de 2 vehículos dedicados al transporte publico urbano e interprovincial de pasajeros y carga. Varia de acuerdo al tipo de transporte, servicio de transporte y ciudad del registro del vehiculo. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES CATEGORIAS Categoría B: Taxis Vagonetas y Minibuses registrados en otras ciudades fuera del eje troncal, Transporte de Carga Urbano y de Material de Construccion de 3 toneladas de carga registrados en otras ciudades. Categoria 1: Taxis, Vagonetas y Minibuses registrados en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, Transporte de Carga Urbano y de Material de Construcción de 3 toneladas de carga registrados en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, Micros y Buses Urbanos registrados 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES En otras ciudades, Transporte Interprovincial de Pasajeros y Carga registrados en otras ciudades. Categoría 2: Micros y Buses Urbanos registrados en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, y Transporte Interprovincial de Pasajeros y Carga registrados en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz. MONTO DE PAGO Se paga de forma trimestral en el Formulario 702. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Se divide el pago por ingresos minimos presuntos y montos mínimos que son los siguientes: Categoría B: Ingreso Presunto Mínimo: Bs 1000 y Monto a Pagar Bs 100. Categoría 1: Ingreso Presunto Mínimo: Bs 1500 y Monto a Pagar Bs 150. Categoria 2: Ingreso Presunto Mínimo: Bs 2750 y Monto a Pagar Bs 275. Se paga el 10 % de los ingresos producidos en el trimestre. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES A través del Formulario 110 se puede compensar 10 % del monto a pagar con facturas de bienes y servicios relacionados a la Actividad de Transporte durante el trimestre. Se debe pagar hasta el dia 22 del mes siguiente al vencimiento del trimestre. SUJETOS EXCLUIDOS DEL REGIMEN INTEGRADO Personas propietarios de mas de 2 vehículos. Empresas de Transporte Interprovincial e Internacional. Urbano, 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Empresas de Radiotaxis Contribuyentes Simplificado. Transportista bajo la modalidad de contratos. Personas naturales o jurídicas que se dediquen a la actividad de transporte interdepartamental o internacional de pasajeros o carga. PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION Se debe aproximarse a la Gerencia Distrital donde este registrado el vehiculo. inscritos en el Régimen 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Se debe presentar fotocopia de carnet de identidad del propietario, recibo de luz del domicilio y actividad principal, contrato de compra o transferencia del vehiculo y ultimo certificado registrado de propiedad. Una vez revisado la documentación, la Gerencia Distrital emite el NIT correspondiente. Se deben modificar los datos cuando se modifica propietario del vehiculo, dirección del propietario o vehículo, registro en otra jurisdicción adjuntado la documentación correspondiente. CLASES LEGISLACION LABORAL TRIBUTARIA Y SEGURIDAD SOCIAL TEMA 7 DERECHO TRIBUTARIO 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES 7.4 DETERMINACION CONTRAVENCIONES DE TRIBUTOS Y 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU) Es un Régimen Especial de Obligaciones Tributarias donde se liquidan en forma anual los tributos nacionales de ciertos grupos ubicados en áreas rurales. BENEFICIARIOS Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias en predios determinados. Cooperativas Agropecuarias y Personas naturales que realicen actividades de avicultura, apicultura, floricultura cunicultura y piscicultura en superficies agrícolas de 51 a 1000 hectáreas y Pecuarias de 50 a 5000 hectáreas. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES PROCEDIMIENTO REGISTRO Se inicia el tramite en la Oficina Virtual o en la Gerencia Distrital mas cercana a la tierra, adjuntado documento de identidad, Documento de Propiedad del Predio o un Contrato de Alquiler, Plano o Certificado Catastral, Certificado Agricola o Ganadero, y Factura de Luz Residencia del domicilio y el lugar donde desempeña la actividad principal, y un croquis del domicilio. FORMA DE PAGO Se paga a través del Formulario 701. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES De manera anual del 1 al 31 de octubre de cada año, de acuerdo a una escala anual que varia cada año: Se paga este monto por hectarea Se divide en Zonas, Subzonas y el uso de la propiedad en Agricola y Ganadera. Para la Zona Altiplano y Puna Subzona Norte Rivereña al Lago Titicaca: Agricola (Bs 40,58) y Pecuaria (Bs.2,50), con Influencia del Lago Titicaca: Agricola (Bs 36,68) Y Pecuaria (Bs 2,50) y sin Influencia del Lago Titicaca: Agricola (Bs 28,76) y Pecuaria (Bs 2,50). 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Subzona Central: Con influencia del Lago Poopó: Agrícola (Bs. 30.37) y Pecuaria (Bs 2,61), y sin influencia de Lago Poopo: Agrícola (Bs 23,58) y Pecuaria (Bs 1,34). Subzona Sur: Sur y semidesértica: Agricola (Bs. 13,13) y Pecuaria (Bs 1,47), Andina Altiplano y Puna: Agricola (Bs. 13,13) y Pecuaria (Bs 1,47). ZONA DE VALLES, Subzona Valles Abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba, Riego (Bs 113,28), Pecuaria (Bs 5,11); Secano: Agrícola (Bs 37,67), Pecuaria (Bs. 1,30); Viticola: Agricola (Bs 128,26), Pecuaria (Bs. 0). 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES Subzona otros valles abiertos Riego (Bs 113,28), Pecuaria (Bs 5,11); Secano: Agrícola (Bs 37,67), Pecuaria (Bs. 1,30); Viticola: Agricola (Bs 128,26), Pecuaria (Bs. 0). Subzona Otros Valles Cerrados: En Valles o Serranias: Agricola (Bs 54,53), Pecuaria (Bs 2,40); Otros Valles Cerrados, Riego (Bs 117,98), Pecuaria (Bs 4,83); Secano: Agrícola (Bs 54,53), Pecuaria (Bs. 2,40); Viticola: Agricola (Bs 128,26), Pecuaria (Bs. 0). Subzona Cabecera de Valle: Secano: Agricola (Bs. 18,03), Pecuaria (Bs. 1,41) 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES ZONA SUBTROPICAL: Subzona Yungas: Agrícola (Bs 47,51), Pecuaria (Bs 2,50); Subzona Santa Cruz: Agrícola (Bs 29,37), Pecuaria (Bs 2,16); Subzona Chaco: Agrícola (Bs 03,05), Pecuaria (Bs 1,13). ZONA TROPICAL: Subzona Beni, Pando y Provincia Iturralde (La Paz): Agrícola (Bs 26,94), Pecuaria (Bs 2,16). Estos montos fueron establecidos por la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº 102200000019 y se deben pagar el mes de octubre de 2022 por la gestion 2021. 7.3 REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES CAMBIO REGIMEN Si se incrementa el numero de hectáreas o cambia el beneficiario se debe comunicar estos cambio al SIN antes del 31 de diciembre y solo puede ser cambiado una vez. CERTIFICADO DE NO IMPONIBILIDAD En caso de poseer menos hectáreas de lo establecido en Ley o ser una Pequeña Propiedad Agraria, debe recabarse ante el SIN en la Oficina Virtual a través el Formulario 280 el Certificado de no Imponibilidad para no pagar el tributo. 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES DEUDA TRIBUTARIA La Deuda Tributaria (DT) es el tributo omitido expresado en Unidades de Fomento de Vivienda más intereses (I) que debe pagar el sujeto pasivo después de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligación tributaria. La Formula de la Deuda Tributaria tiene la siguiente formula: DT = TO + I, donde el TO es el tributo omitido que varia de acuerdo al Arancel o al impuesto y los intereses son montos adicionales de acuerdo a la siguiente formula: 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES 𝑟 ((1+360) 𝑛 I= TO x - 1)donde TO es el tributo omitido, r es la tasa de interés que varia de acuerdo a los años, y n son los días de mora. Las tasas de intereses varian de acuerdo a los años de mora, en las siguientes tasas: 4% anual desde el dia de vencimiento del tributo omitido hasta el ultimo dia del cuarto año. 6% anual desde el primer dia del quinto año hasta el ultimo dia del séptimo año. 10 % anual desde el primer dia del octavo año en adelante. 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES Los intereses a partir del quinto año son acumulativos a los interiores, por lo que se puede acumular al momento de la determinación de los tributos. Asimismo a este monto se aplica el rango de actualizacion en UFV bajo la siguiente formula: 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES MV = Mantenimiento de Valor UFV fp = Unidad de Fomento a la Vivienda en la fecha de pago UFV fv = Unidad de Fomento a la Vivienda en la fecha de vencimiento TO BS = Tributo Omitido en Bolivianos A la deuda Tributaria tambien se debe añadir la multa por omisión de pago o por incumplimiento de deberes formales, que se pagan juntamente con el resto de forma automática en contravenciones aduaneras. 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES MV = Mantenimiento de Valor UFV fp = Unidad de Fomento a la Vivienda en la fecha de pago UFV fv = Unidad de Fomento a la Vivienda en la fecha de vencimiento TO BS = Tributo Omitido en Bolivianos A la deuda Tributaria tambien se debe añadir la multa por omisión de pago o por incumplimiento de deberes formales, que se pagan juntamente con el resto de forma automática en contravenciones aduaneras. 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES Si del cálculo de cada uno de los componentes de la Deuda Tributaria resultare un número decimal, se tomará cinco (5) dígitos después de la coma. En caso de decimales menores a 0.5 se redondea al entero inferior (49,40 se redondea a 49) y en caso de decimales mayores a 0,5 se redondea al entero superior (49,60 se redondea a 50). La deuda tributaria expresada en Unidades de Fomento de Vivienda, al momento del pago deberá ser convertida en moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de pago 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de Vivienda, serán convertidos a valor presente a la fecha de vencimiento de la obligación tributaria, utilizando como factor de conversión para el cálculo de intereses. Los montos indebidamente devueltos por la Administración Tributaria serán restituidos por el beneficiario según la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda e intereses. DEUDA ADUANERA La deuda aduanera tiene las siguientes características: 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES La deuda aduanera se genera al día siguiente del vencimiento del plazo para el cumplimiento de la obligación tributaria aduanera o de la obligación de pago en aduanas. La deuda aduanera se determinará con los siguientes componentes: a) El monto de los tributos aduaneros expresados en UFV’s; b) El interés definido para las deudas tributarias. EJEMPLO DE DEUDA TRIBUTARIA Y ADUANERA La deuda tributaria se determina en base a cada hecho generador, base imponible y 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES Alícuota de cada impuesto o arancel. En el caso del ICE de un automóvil, la deuda tributaria se la alícuota porcentual establecida en el arancel y en caso de no se haya pagado a tiempo, se suman al tributo omitido los denominados accesorios que son los intereses, la multa por omisión de pago o por incumplimiento de deberes formales que se calcula de forma automática al momento de la deuda. En caso de necesitarlo, se puede iniciar un proceso de determinación de la deuda tributaria. 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES La determinación es el acto por el cual el sujeto pasivo o la Administración Tributaria declara la existencia y cuantía de una deuda tributaria o su inexistencia. La determinación de la deuda tributaria se realizará: Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones juradas, en las que se determina la deuda tributaria. 2. Por la Administración Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mérito a los cuales la Administración Tributaria fija el importe a pagar 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES Cuando la Administracion Tributaria determina la deuda tributaria evalúa los siguientes aspectos: Determinación total, que comprende la fiscalización de todos los impuestos de por lo menos una gestión fiscal. b) Determinación parcial, que comprende la fiscalización de uno o más impuestos de uno o más períodos. c) Verificación y control puntual de los elementos, hechos, transacciones económicas y circunstancias que tengan incidencia sobre el importe de los impuestos pagados o por pagar. d) Verificación y control del cumplimiento a los deberes formales 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES La determinación de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o tercero responsable es un acto de declaración de éste a la Administración Tributaria. La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y comunicada a la Administración Tributaria en la correspondiente declaración jurada, podrá ser objeto de ejecución tributaria sin necesidad de intimación ni determinación administrativa previa, cuando la Administración Tributaria compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES CONTRAVENCIONES Para las conductas calificadas como contravenciones aduaneras se tiene como sanción, lo siguiente: Multa que irá desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFV’s) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5000. UFV’s). La sanción para cada una de las conductas contraventoras se establecerá en estos límites mediante norma reglamentaria. Suspensión temporal de actividades de los auxiliares de la función pública aduanera y de los operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez, a noventa (90) días 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES Las Multas son determinadas por un proceso contravencional denominado Sumario Contravencional que califica la gravedad de la contravención y la necesidad de la multa. Asimismo se tiene una guía de multas de acuerdo a las contravenciones tributarias y aduaneras que van desde la multa básica de 50 UFV a las contravenciones sencillas como ser la omisión de registro o la omisión de pago. Las multas son diferenciadas para las personas individuales, empresas unipersonales y personas colectivas 7.4 DETERMINACION DE TRIBUTOS Y CONTRAVENCIONES Las multas de las contravenciones son independientes de la deuda tributaria y en caso de que no se paguen tambien genera intereses, y actualizaciones. Las multas de las contravenciones son convertidas en bolivianos en base a la UFV del dia del pago correspondiente de la multa. Son multas fijas es decir que cada conducta tiene su contravención y pueden ser acumulativas de acuerdo al numero de las contravenciones. CLASES LEGISLACION LABORAL TRIBUTARIA Y SEGURIDAD SOCIAL TEMA 7 DERECHO TRIBUTARIO 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS DEFINICION ILICITOS TRIBUTARIOS Constituyen ilícitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el Codigo Tributario y demás disposiciones normativas tributarias. Los ilícitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige sólo por las normas del Código Tributario , disposiciones normativas tributarias y subsidiariamente por la Ley del Procedimiento Administrativo 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS La investigación y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas del Código Tributario, por otras leyes tributarias, por el Código de Procedimiento Penal y el Código Penal en su parte general con las disposiciones tributarias espeficas. Las normas tributarias penales no tendrán carácter retroactivo, salvo aquellas que supriman ilícitos tributarios, establezcan sanciones más benignas o términos de prescripción más breves o de cualquier manera beneficien al sujeto pasivo o tercero responsable. 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS RESPONSABILIDAD De la comisión de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de la deuda tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que serán establecidas conforme a los procedimientos tributarios. De la comisión de un delito tributario, que tiene carácter personal, surgen dos responsabilidades: una penal tributaria y otra civil. Son responsables las personas naturales o juridicas que cometan estas contravenciones y tributaria. 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS EXCLUSION DE RESPONSABILIDAD La responsabilidad es excluida por las siguientes causas: La fuerza mayor El error de tipo o error de prohibición, siempre que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera presentado una declaración veraz y completa antes de cualquier actuación de la Administración Tributaria En los supuestos de decisión colectiva, el haber salvado el voto o no haber asistido a la reunión en que se tomó la decisión, siempre y cuando este hecho conste expresamente en el acta correspondiente Las causales de exclusión en materia penal aduanera establecidas en Ley especial como eximentes de responsabilidad. 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS El auxiliar de la función pública aduanera que en ejercicio de sus funciones, efectúe declaraciones aduaneras por terceros, transcribiendo con fidelidad los documentos que reciba de sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios de las mercancías, no obstante que se establezcan diferencias de calidad, cantidad, peso o valor u origen entre lo declarado en la factura comercial y demás documentos aduaneros transcritos y lo encontrado en el momento del despacho aduanero 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte público de pasajeros, por uno o más de éstos y sin el concurso del transportador, no se aplicará a éste la sanción de comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando se trate de equipaje acompañado de un pasajero que viaje en el mismo medio de transporte, o de encomiendas debidamente manifestadas. PRESCRIPCION La acción administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe, se suspende e interrumpe en forma similar a la obligación tributaria, esté o no unificado el procedimiento sancionatorio con el determinativo 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS AGRAVANTES Reincidencia dentro de los 5 años. Resistencia manifiesta al control investigación y fiscalizacion. Insolvencia tributaria provocada fraudulenta para no pagar. Actos de violencia o intimidación. Empleo de armas o explosivos. Participación de 3 o más personas. Uso de bienes del Estado Trafico de bienes patrimoniales. y/o 7,5 ILICITOS TRIBUTARIOS Empleo de personas inimputables. Participación de profesionales del área tributaria o de comercio exterior. Actos que ponen en peligro la salud publica. Participacion de servidores públicos que se aprovechan del cargo. Participacion de una asociación delictuosa u organización criminal. Sea cometido en lugar despoblado. Sea cometido aprovechando por un Accidente, estrago o conmoción. Se agravara con el incremento del 30 % de la multa en contravención, y en el delito la pena privativa de libertad se incrementa en la mitad. 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS EXTINCION DE LA ACCION Y SANCION La accion y la sanción en el caso de contravenciones tributarias se dan en los siguientes casos: Muerte del autor excepto en el caso de una sanción ejecutoriada y que pueda ser pagado con su patrimonio. Pago total de la deuda y las sanciones. Prescripcion de la acción o sanción. Condonación Esto se aplica tambien para los delitos tributarios. 7,5 ILICITOS TRIBUTARIOS SANCIONES Se impondrán de acuerdo al criterio de la Administracion Tributaria, de forma fundamentada y de manera independiente, y son las siguientes: Multa Clausura. Perdida de concesiones, prerrogativas tributarias. Prohibicion de celebrar contratos con el Estado de 3 meses a 5 años. privilegios y 7,5 ILICITOS TRIBUTARIOS No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente. Omisión de pago. Contrabando en la cuantia establecida. Otras establecidas en leyes especiales. En el Codigo Tributario tambien se regulan las contravenciones aduaneras. DELITOS TRIBUTARIOS RESPONSABILIDAD Surgen dos clases de responsabilidades en un delito tributario que son la penal y la civil. La penal implica la investigacion del hecho, juzgamiento y la imposición de la pena privativa de libertad 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS EXTINCION DE LA ACCION Excepto en el delito de Contrabando, los delitos tributarios se extinguen: Causales establecidas en las leyes penales especializadas. Por reparación integral del daño que es el pago de la deuda tributaria mas el cien por ciento de la multa tributaria. Se extinguirá cundo se efectivice el pago mediante Resolucion Administrativa emitida por la Administracion Tributaria. 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS En delitos tributarios aduaneros los instrumentos utilizados para el delito serán confiscados por el Estado y entregados a las Fuerzas Armadas, Policía Boliviana, Ministerio Publico y otras entidades establecidas por Ley. DELITOS TRIBUTARIOS Son los siguientes: Defraudación Tributaria. Defraudación Aduanera. Instigación Publica a no Pagar Tributos. 7,5 ILICITOS TRIBUTARIOS Violación de precintos y otros controles aduaneros. Contrabando. Otros delitos aduaneros en leyes especiales. DELITOS ADUANEROS Son los siguientes: Usurpación de funciones aduaneras. Sustracción de prenda aduanera Falsificación de documentos aduaneros. Asociación delictiva aduanera. 7.5 ILICITOS TRIBUTARIOS Falsedad aduanera Cohecho activo y pasivo aduanero Trafico de influencias en la actividad aduanera. Contrabando de exportación agravado. Favorecimiento y facilitación del contrabando. Estos delitos aduaneros son regulados por el Codigo Tributario de forma subsidiaria y los procedimiento de los delitos aduaneros son regulados por el mismo procedimiento tributario.
