SEMANA 2 1 Plan Contable General Empresarial - PCGE 2 Temario 1. 2. Conceptos previos Clasificación de las cuentas en el PCGE 3. Ejercicios 3 Mapa del curso NIIF´S Plan contable Ciclo de ventas y cobranzas Ciclo de planillas y personal Ciclo de compras y pagos Control Interno Sistema Contable INTEGRADO Estados Financieros (SMV) 4 ¿Qué vimos la sesión anterior? Las NIIFS son… Las principales características de la información financiera son.. 5 Logro de la sesión Al finalizar esta sesión online, podrás explicar la estructura del PCGE y sus criterios de presentación así como identificar las principales cuentas, reconocer su dinámica y aplicar el PCGE en el desarrollo de casos 6 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE PLAN CONTABLE GENERAL Decreto Ley Nº 20172 Oct. de 1973 Vigencia : De Ene. 1974 a Dic. 1984 PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Resol.CONASEV Nº 006-84EFC/94.10 Feb- de 198) Vigencia : De Ene. 1985 a Dic. 2009 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Resol.CNC Nº 039-2008EF/94 Feb- 2008 Aprueba : Proyecto del PCGE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Resol.CNC Nº 041- 2008EF/94 Oct- 2008 Aprueba Uso obligatorio del PCGE Vigencia el 1º de Ene. 2010 Recomendación : Anticipada en Año 2009 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIA Resol.CNC Nº 042- 2009EF/94 Nov – 2009 Aprueba Difiere el Uso obligatorio del PCGE Vigencia Del 1º de Ene. 2011 Recomendación Anticipada en Año 2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Resol.CNC Nº 043- 2010EF/94 Mayo- 2010 Aprueba Aprueban versión modificada del PCGE Vigencia Del 1º de Ene. 2011 Recomendación Anticipada en Año 2010 7 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE OBJETIVO GENERAL Es necesario reemplazar el Plan Contable General Revisado –con una data superior a los 23 años de vigencia- por un nuevo Plan de Cuentas que contemple los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF’s. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Acumulación de información sobre los hechos económicos según la actividad que realiza la empresa con una estructura de códigos que cumpla con el MODELO CONTABLE oficial en el Perú establecido por las NIIF’s Proporcionar códigos contables para el registro sistemático de las transacciones con un grado de análisis para obtener Estados Financieros que reflejen la situación financiera y el resultado de la gestión económica de la empresa. Proporcionar información estandarizada a los organismos supervisores, de control y a la Administración Tributaria de las transacciones que realiza y registra contablemente la empresa 8 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE El PCGE es aplicable con carácter obligatorio en : ü Empresas establecidas en el Perú, tanto del sector público ( Gubernamental ) como del sector privado. ü Empresas de la actividad no financiera : • Comercial • Producción y • Servicio no financiero 9 PROCESO CONTABLE CON EL PCGE DOCUMENTACIÓN FUENTE EMITIDA LIBROS Y ESTADOS REGISTROS FINANCIEROS MEDICIÓN AL COSTO HISTÓRICO FORMA LEGAL 10 PROCESO CONTABLE CON EL PCGE DOCUMENTACIÓN FUENTE LIBROS Y ESTADOS REGISTROS FINANCIEROS EMITIDA Y NO EMITIDA MEDICIÓN AL VALOR RAZONABLE REALIDAD ECONÓMICA 11 CONSIDERACIONES ESTRUCTURA • El Marco Conceptual de las NIIF’s estipula que los Estados Financieros reflejan los efectos financieros agrupándolos en categorías denominados: “Elementos de los Estados Financieros” de acuerdo a sus características económicas. • Dígito DESAGREGACIÓN APERTURA •Primer •Segundo •Tercer •Cuarto •Quinto Denominación Elemento Cuenta o Rubro Sub Cuenta Divisionaria Subdivisionaria • La empresa tiene la posibilidad de utilizar mayor desagregación de dígitos de acuerdo con sus necesidades: Ubicación geográfica o moneda de contratación. 12 CRITERIO DE EXPOSICIÓN ACTIVO Liquidez decreciente PASIVO PATRIMONIO Exigibilidad decreciente Restricción decreciente INGRESOS GASTOS Grado de utilización Grado de utilización 13 § Cuentas del balance general Cuentas del activo ELEMENTO 1 Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 10. Efectivo y equivalente de efectivo 20. Mercaderías 30. Inversiones mobiliarias 11. Inversiones financieras 21. Productos terminados 31. Inversiones inmobiliarias 12. Cuentas por cobrar comerciales Terceros 23. Productos en proceso 32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero 13. Cuentas por cobrar comercialesRelacionadas 23. Productos en proceso 33. Propiedad, equipo y planta 14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) 24. Materias primas 34. Intangibles 15. 25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos 35. Activos biológicos 16. Cuentas por cobrar diversas- Terceros 26. Envases y embalajes 36. Desvalorización de activo inmovilizado 17. Cuentas por cobrar diversasRelacionadas 27. Activos no corrientes mantenidos para la venta 37. Activo diferido 18. Servicios y otros contratados por anticipados 28. Existencias por recibir 38. Otros activos 19. Estimación de cuentas de cobranza directa 29. Desvalorización de existencias 39. Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 14 § Cuentas del balance general Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio ELEMENTO 4 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 41. Remuneraciones y participaciones por pagar 42. Cuentas por pagar comerciales - Terceros 43. Cuentas por pagar comerciales - Relacionadas 44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios) y directores 45. Obligaciones financieras 46. Cuentas por pagar diversas - Terceros 47. Cuentas por pagar diversas - Relacionadas 48. Provisiones 49. Pasivo diferido 15 § Cuentas del balance general Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio ELEMENTO 5 50. Capital 51. Acciones de inversión 52. Capital adicional 53. 54. 55. 56. Resultados no realizados 57. Excedentes de revaluación 58. Reservas 59. Resultados acumulados 16 § Cuentas de ganancias y pérdidas Cuentas de Gastos por naturaleza ELEMENTO 6 60. Compras 61. Variación de existencias 62. Gastos de personal y directores Cuentas de Ingresos por naturaleza 63. Gastos de servicios prestados por terceros 64. Gastos por tributos 65. Otros gastos de gestión 66. Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable Cuentas de Saldos Intermedios de gestión y determinación de los resultados del ejercicio 67. Gastos financieros 68. Valuación y deterioro de activos y provisiones 69. Costo de ventas 17 § Cuentas de ganancias y pérdidas Cuentas de Gastos por naturaleza ELEMENTO 7 70. Ventas 71. Variación de la producción almacenada 72. Producción de activo inmovilizado Cuentas de Ingresos por naturaleza 73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas 75. Otros ingresos de gestión 76. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable Cuentas de Saldos Intermedios de gestión y determinación de los resultados del ejercicio 77. Ingresos financieros 78. Cargas cubiertas por provisiones 79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 18 § Cuentas de ganancias y pérdidas Cuentas de Gastos por naturaleza ELEMENTO 8 80. Margen comercial 81. Producción del ejercicio 82. Valor agregado Cuentas de Ingresos por naturaleza 83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 84. Resultado de explotación 85. Resultado antes de participaciones e impuestos 86. Cuentas de Saldos Intermedios de gestión y determinación de los resultados del ejercicio 87. Participaciones de los trabajadores 88. Impuesto a la renta 89. Determinación del resultado del ejercicio Para ver en detalle todas las cuentas y su dinámica revisa este link http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFIC ADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf 19 § Dinámica de las cuentas DEBE Activos, Costos y Gastos HABER Pasivos, Patrimonio e Ingresos 20 § Cuentas de valuación Activo Pasivo • Anticipo de clientes • Estimación de cuentas de cobranza dudosa • Desvalorización de existencias • Desvalorización de activo inmovilizado • Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 21 § Cuentas de valuación Activo • Anticipos a proveedores. Pasivo • Las cuentas de Resultados no realizados y Resultados Acumulados tienen dinámica diferente cuando son pérdidas. 22 ENTREGAS A RENDIR Definición Dinero entregado a directivos, funcionarios y/o empleados destinados a cubrir gastos por cuenta de la empresa, como viajes, alojamiento, movilidad, entre otros. Ejemplo: El 01.03.20X7 la empresa ABC S.A.C. entregó S/ 2,000 al Gerente Comercial, el Sr. Carlos Rojas, para ser utilizados en un viaje de trabajo. El día 10.03.20X7 el Sr. Rojas presentó la liquidación de sus gastos, entregando comprobantes de pago por S/ 1,970. 23 ENTREGAS A RENDIR Código Cuenta 14 Cuentas por cobrar accionistas, socios y pers. 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1-Mar Por la entrega de dinero a rendir cuenta Debe 2,000 Haber 2,000 24 ENTREGAS A RENDIR Código 40 63 42 10-Mar 10 42 14 31-Mar Cuenta Debe Tributos por pagar Gastos por servicios prestados por terceros Cuentas por pagar comerciales Por el registro de los gastos de viaje 301 1,669 Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por pagar comerciales Cuentas por cobrar accionistas, socios y pers. Por la rendición de gastos de viaje y devolución de saldo 30 1,970 Haber 1,970 2,000 25 RECONOCIMIENTO DEVENGADO Empresa Publimás SAC, omitió registrar el contrato de publicidad con su proveedor Telecomunicaciones SA por el precio de S/ 1’657,000 así como su pago respectivo, en virtud del cual a partir del 1 de julio del 20X1, y por el espacio de 1 año calendario, le publicará avisos en una conocida revista con periodicidad mensual. Se tiene conocimiento que se al cierre del año 20X1 la empresa Publimás ha efectuado el reconocimiento del gasto por un importe de S/.586,500, • Se pide registrar las operaciones y los ajustes necesarios usando el PCGE al 31 de diciembre 26 § Caso desarrollado – Pasos a seguir 1 paso Código 18 40 42 1-Jul 2 paso Cuenta Servicios y otros contratados por anticipado Tributos por pagar Cuentas por pagar comerciales Por la firma del contrato de publicidad 42 Cuentas por pagar comerciales 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1-Jul Por el pago al proveedor 3 paso Debe 1,404,237 252,763 Haber 1,657,000 1,657,000 1,657,000 27 § Caso desarrollado – Pasos a seguir 1 paso 2 paso 3 paso Reconocimiento como gasto al 31/12/20X1 solo S/.586,500, ajuste por: 28 § Caso desarrollado – Pasos a seguir 1 paso 2 paso Código Cuenta 63 Gastos por servicios prestados por terceros 18 Servicios y otros contratados por anticipado 31-Dic Por el ajuste de los gastos que falta devengar 3 paso Debe 115,619 Haber 115,619 Al cierre de año se mostrará el saldo correcto en la cuenta 63 Gastos por servicios prestador por terceros por S/.702,119. En la cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado, estará quedando el saldo de los 6 meses de publicidad que faltan entregar. 29 No olvides que… El PCGE tiene diez categorías de cuentas, que son: Clase 1 Activo disponible y exigible • Clase 2 Activo realizable • Clase 3 Activo inmovilizado • Clase 4 Pasivos • Clase 5 Patrimonio • Clase 6 Gasto y Costos • Clase 7 Ingresos • Clase 8 Cuentas de transferencia • Clase 9 Cuentas de función • Clase 0 Cuentas de orden 30 Conclusiones Activos, Costos y Gastos = aumentan en el debe y disminuyen en el haber Pasivos, Patrimonio e Ingresos = aumentan en el haber y disminuyen en el debe Las cuentas con dinámica diferente son las cuentas de valuación. 31 Bibliografía • 657.48 HERZ / Herz Ghersi, Jeannette 2018 Apuntes de contabilidad financiera 3ra Ed. / Lima : UPC, Fondo Editorial, 2018. Capitulo 4 • http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFIC ADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf 32 Preguntas… Si, luego del estudio de este material, tienes dudas sobre alguno de los temas, ingresa al Aula Virtual y participa en el foro de dudas académicas de la unidad. 33 Continúa con las actividades propuestas en la sesión. Material producido para el curso de Contabilidad financiera Autor: Jeannette Hertz Diseño y producción: DADO CONTABILIDAD FINANCIERA COPYRIGHT © UPC 2020 – Todos los derechos reservados 34
