L'empresa HERTA, SA, dedicada a la comercialització d'electrodomèstics, presenta l’1 de gener el següent patrimoni, expressat en euros: Bancs, compte corrent: 10.000 €; Mobiliari: 20.000 €; Elements de transport: 60.000 €; Clients: 3.000 €; Proveïdors: 75 000; Capital:?; Existències: 18.000 €. Al llarg del mateix exercici, realitza les operacions següents: • Assentament d'obertura. • Les compres del període, han estat de 15.000 € i s'han pagat pel banc. Les vendes han estat de 40.000 €. S'han cobrat per banc 24.000 €, quedant la resta pendent. • En acabar l'exercici i realitzar l'inventari, hi havia 40 frigorífics al magatzem valorats en 20.000 € • Paga pel banc l’1 de maig 1.416 € per despeses de publicitat per a una campanya anual. • S'abonen les nòmines per 14.000 amb una retenció del 18% d’IRPF i una quota obrera a la Seguretat Social del 4,5%. La Seguretat Social a càrrec de l'empresa és de 2.450 €. Els salaris es paguen pel banc. • Demana un préstec l’1 de juliol per 14.500 € a tornar en un any amb reemborsament únic a un interès efectiu anual del 7%. • L’1 d’agost adquireix un ordinador per valor de 1.800 €. Paga amb un xec. L'amortització s'estableix lineal en 4 anys. • El 31/12 es paguen el 50% dels interessos corresponents al préstec. Fes els següents apartats: a) Confecciona el llibre diari i el llibre major. b) Fes els assentaments de correcció de mercaderies i de l’immobilitzat (mobiliari 10%, elements de transport 12,50%). c) Representa el balanç de comprovació de sumes i saldos d) Realitza els assentaments de regularització dels comptes de gestió, el de liquidació de l’impost de societats en el seu cas i el tancament de comptes de resultats. e) Finalment, representa el balanç final i fes el tancament de comptes. a) Assentament d'obertura D Assentament d'obertura H 10.000,00 Bancs i institucions de crèdit 20.000,00 Mobiliari 60.000,00 Elements de transport 18.000,00 Mercaderies 3.000,00 Clients a Proveïdors a Capital Social D 15.000,00 Compra de mercaderies D 24.000,00 Bancs i institucions de crèdit 16.000,00 Clients D 1.416,00 Despeses de publicitat 75.000,00 36.000,00 b H a Bancs i institucions de crèdit b H a Venda de mercaderies c H 15.000,00 40.000,00 a Bancs i institucions de crèdit 1.416,00 D d H 14.000,00 Sous i salaris 2.450,00 Seguretat Social a càrrec de l'empresa a HP, creditora per retencions d'IRPF 2.520,00 18% sobre 14.000 € = 2.520,00 € a Organismes de la SS, creditors 3.080,00 4,50% sobre 14.000 € = 630,00 € (630 € + 2.450 €) a Bancs i institucions de crèdit 10.850,00 D e H 14.500,00 Bancs i institucions de crèdit a Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 14.500,00 f 1.800,00 Equips per a processos d'informació a Bancs i institucions de crèdit 1.800,00 g 507,50 Interessos de deutes a ll/t (50% sobre 14.500 x 0,07) a Bancs i institucions de crèdit 507,50 Correcció valorativa mercaderies: Correcció valorativa mercaderies 18.000,00 Variació d'existències a Mercaderies (valor inicial) 18.000,00 a Variació d'existències 20.000,00 20.000,00 Mercaderies (valor final) Correcció valorativa mobiliari 2.000,00 Amortització de l'immobilitzat material (10% sobre 20.000 €) a Amortització acum. de mobiliari Correcció valorativa elements de transport 7.500,00 Amortització de l'immobilitzat material (12,50% sobre 60.000 €) a Amortització acum. elem. transport Correcció valorativa equips informàtics 450,00 Amortització de l'immobilitzat material (25% sobre 1.800 €) a Amortització acum. equips informàtics 2.000,00 7.500,00 450,00 Correcció valorativa immobilitzat: Capital Social 36.000,00 Proveïdors 75.000,00 Clients Mobiliari 20.000,00 Elements de transport 60.000,00 Mercaderies 18.000,00 18.000,00 20.000,00 Bancs i institucions de crèdit 10.000,00 15.000,00 24.000,00 1.800,00 14.500,00 1.416,00 10.850,00 507,50 Sous i salaris (G) 14.000,00 HP, creditora per retencions d'IRPF 2.520,00 Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 14.500,00 Variació de mercaderies (G) 18.000,00 20.000,00 Amort. Acum. Mobiliari 2.000,00 Amort. Acum. Equips Informàtics 450,00 3.000,00 16.000,00 Compra de mercaderies (G) 15.000,00 Venda de mercaderies (G) 40.000,00 Equips processos informació 1.800,00 Despeses de publicitat (G) 1.416,00 SS a càrrec de l'empresa (G) 2.450,00 Organismes de la SS, creditors 3.080,00 Interessos de deutes a ll/t (G) 507,50 Amortització immobilitzat material (G) 2.000,00 7.500,00 450,00 Amort. Acum. Elem. Transport 7.500,00 Balanç de comprovació de sumes i saldos: Comptes Capital Social Deutes a ll/t amb entitats de crèdit Mobiliari Elements de transport Equips processos informació Amort. Acum. Elem. Transport Amort. Acum. Equips Informàtics Amort. Acum. Mobiliari Mercaderies Proveïdors Clients HP, creditora per retencions d'IRPF Organismes de la SS, creditors Bancs i institucions de crèdit Compra de mercaderies Variació d'existències Despeses de publicitat Sous i Salaris Seguretat Social a càrrec de l'empresa Interessos de deutes a ll/t Amortització immobilitzat material Venda de mercaderies Total Sumes Deure Saldos Haver 36.000,00 14.500,00 20.000,00 60.000,00 1.800,00 38.000,00 Creditor 36.000,00 14.500,00 20.000,00 60.000,00 1.800,00 7.500,00 450,00 2.000,00 18.000,00 75.000,00 19.000,00 48.500,00 15.000,00 18.000,00 1.416,00 14.000,00 2.450,00 507,50 9.950,00 Deutor 7.500,00 450,00 2.000,00 20.000,00 75.000,00 19.000,00 2.520,00 3.080,00 29.573,50 2.520,00 3.080,00 18.926,50 15.000,00 20.000,00 2.000,00 1.416,00 14.000,00 2.450,00 507,50 9.950,00 40.000,00 40.000,00 248.623,50 248.623,50 Ʃ Deure= Ʃ Haver 183.050,00 183.050,00 Ʃ S. Deutor = Ʃ S. Creditor Assentaments de regularització dels comptes de gestió, el de liquidació de l’impost de societats en el seu cas. + INGRESSOS D'EXPLOTACIÓ (1) + Vendes de mercaderies 40.000,00 40.000,00 - DESPESES D'EXPLOTACIÓ (2) - Compra de mercaderies - Variació d'existències (+/-) - Despeses de personal - Seguretat Social a càrrec de l'empresa - Amortitzacions - Publicitat 15.000,00 -2.000,00 14.000,00 2.450,00 9.950,00 1.416,00 40.816,00 A) RESULTAT D'EXPLOTACIÓ (1 - 2) + Ingressos financers (3) - Despeses financeres (4) B) RESULTAT FINANCER (3 - 4) -816,00 0,00 507,50 -507,50 C) RESULTAT ABANS IMPOSTOS (A + B) -1.323,50 - Impost sobre beneficis 25% (no correspon) 0,00 D) RESULTAT DE L'EXERCICI (C - Impost) D 43.323,50 Resultat de l'exercici H a a a a a a D 40.000,00 Venda de mercaderies 2.000,00 Variació d'existències -1.323,50 Compra de mercaderies Publicitat Despeses de personal SS a càrrec de l'empresa Amortitzacions Interessos de deutes a ll/t 15.000,00 1.416,00 14.000,00 2.450,00 9.950,00 507,50 Resultat de l'exercici 43.323,50 42.000,00 H a Resultat de l'exercici 42.000,00 Com que l’empresa no ha obtingut beneficis, no correspon pagar l’impost: D 0,00 Impost sobre beneficis H (25% sobre resultat abans d'impostos) a HP, creditora per conceptes fiscals D 0,00 Resultat de l'exercici 0,00 H a Impost sobre beneficis 0,00 Balanç final i assentament de tancament: ACTIU ACTIU NO CORRENT Mobiliari Elements de transport Equips processos informació Amortització acumulada mobiliari Amortització acumulada elem. transp. Amortització acumulada equips inform. PATRIMONI NET I PASSIU 71.850,00 PATRIMONI NET 20.000,00 Capital Social 60.000,00 Resultat de l'exercici 1.800,00 -2.000,00 -7.500,00 PASSIU NO CORRENT -450,00 Deutes llarg termini ACTIU CORRENT Mercaderies Clients Bancs i institucions de crèdit 57.926,50 PASSIU CORRENT 20.000,00 Proveïdors 19.000,00 HP, creditora per retencions d'IRPF 18.926,50 Organismes SS, creditors TOTAL ACTIU 36.000,00 14.500,00 75.000,00 2.520,00 3.080,00 2.000,00 7.500,00 450,00 34.676,50 36.000,00 -1.323,50 14.500,00 14.500,00 80.600,00 75.000,00 2.520,00 3.080,00 129.776,50 TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU D Capital Social Deutes a ll/t en entitats de crèdit Proveïdors HP, creditora per retencions d'IRPF Organismes SS creditors Amortització acum. mobiliari Amortització acumulada elem. trans. Amortització acumulada equip. inform. 129.776,50 H a a a a a a a Mobiliari Elements de transport Equips processos informació Mercaderies Clients Bancs i institucions de crèdit Resultat de l'exercici 20.000,00 60.000,00 1.800,00 20.000,00 19.000,00 18.926,50 1.323,50