Contabilidad y Fiscalidad Grado Superior en Administración y Finanzas SUPUESTOS DE REPASO: INMOVILIZADO MATERIAL ALTA Y AMORTIZACIÓN 1. Compramos, a 1/enero/2022, adquirimos una máquina especializada para nuestro proceso productivo, recibiendo la siguiente factura de nuestro proveedor. FABRIC, S.A C/Otero, 37. 28028 Madrid Tfno. / Fax: 911 11 11 11 CIF: A 41414141 N.º de factura: 42 Fecha: 01/enero/2022 Pedido: 42 Forma de pago: Mitad: trasferencia bancaria al contado. Mitad: a crédito con vencimiento 1/enero/23 DESCRIPCIÓN CANTIDAD Máquina 1 JUAN DE COLONIA, S.L. C/Francisco de Vitoria, s/n. 09006 CIF: A-56234814 Teléfono: 947 12 34 56 PRECIO 7.000 € IMPORTE 7 000 € 500 € 500 € TOTAL FACTURA 9 680 € BASE IMPONIBLE % IVA + Portes + Instalación CUOTA DE IVA 8 000€ 21 % 1 680 € La empresa estima unos costes de desmantelamiento de 1.000 € al final de la vida útil de la máquina. (tie: 5 %) Otros datos: - Amortización lineal: 10 % anual. Valor residual: 0 €. SE PIDE: - Calcular el valor inicial de la máquina. - Realizar el plan de amortización del inmovilizado. - Registrar la adquisición y el primer año de amortización. - Realiza el plan de amortización si la máquina se hubiese comprado a 31/octubre. 2. Compramos, a 1/diciembre/22, unos equipos informáticos por valor de 3.000 €. Valor Residual: 50 €. Vida útil: 5 años. Método de amortización: números dígitos decreciente. SE PIDE: - Registra la adquisición. Calcula el plan de amortización. ¿Cuál será la amortización acumulada del bien a 1/enero/2025? ¿Y el valor contable? 1 Contabilidad y Fiscalidad Grado Superior en Administración y Finanzas 3. Adquirimos, a 1/julio/2022, una maquinaria especializada, recibiendo la siguiente factura: FABRIC, S.A C/Otero, 37. 28028 Madrid Tfno. / Fax: 911 11 11 11 CIF: A 41414141 N.º de factura: 45 Fecha: 01/enero/2022 Pedido: 45 Forma de pago: Transferencia bancaria al contado. DESCRIPCIÓN CANTIDAD Máquina 1 JUAN DE COLONIA, S.L. C/Francisco de Vitoria, s/n. 09006 CIF: A-56234814 Teléfono: 947 12 34 56 PRECIO 30.000 € IMPORTE 40 000 € 1.000 € 5.000 € TOTAL FACTURA 55.660 € BASE IMPONIBLE % IVA + Portes + Instalación CUOTA DE IVA 46.000 € 21 % 9.660 € Estima, en el momento de la compra, unos gastos de desmantelamiento al finalizar la vida útil de 8.000 € (tie: 2 %). Vida útil: 20 años. Criterio de amortización lineal. La puesta en condiciones de funcionamiento es de dos años. Para la financiación del activo, se solicitó un préstamo a 1/enero, del cual, se pagan intereses durante 4 años de 525 €, cada 31/diciembre. SE PIDE: - Realiza el registro contable del alta del bien. Calcula el plan de amortización. Registra contablemente la amortización de la máquina de los 2 primeros años. A 31/diciembre/2030, ¿cuánto será la amortización acumulada? ¿Y el valor contable? 4. A 1/julio/2022, adquirimos un local comercial de segunda mano por valor de 100.000 € (obviamos el ITP). Valor del suelo: 20 %. Amortización lineal del 2 % anual. Calor residual: 9.000 € La empresa asume unos costes de acondicionamiento de la construcción de 10.000 € SE PIDE: - Calcula el valor inicial y el plan de amortización - Registra contablemente la amortización de los dos primeros años. 5. Adquirimos utillaje por valor de 500 € a 1/noviembre/22. Vida útil: 3 años. Método de números dígitos creciente. SE PIDE: - Calcula el plan de amortización. 2 Contabilidad y Fiscalidad Grado Superior en Administración y Finanzas - Recalcula el plan de amortización una vez revertido el deterioro. 6. Adquirimos un vehículo de empresa para nuestro comercial. - Precio: 17.000 €. - Matriculación y otros gastos: 1.000 €. - Vida útil: 6 años. - Valor residual: 500 €. Confecciona el plan de amortización del bien de acuerdo con los siguientes métodos de amortización: - Criterio lineal. Criterio de números dígitos creciente. Criterio de números dígitos decreciente. Criterio del porcentaje constante sobre el valor pendiente. Criterio de amortización en función del uso. Vida útil: 150.000 €. Año 1: 10.000 €. Año 2: 15.000 €. Año: 17.000 €. DETERIORO DE VALOR 7. Adquirimos una maquinaria industrial, a 1/abril/2022, por 200.000 € a crédito de 1 año. El transporte asciende a 1.000 € y la instalación a 3.500 €, ambos facturaros por el proveedor. Estimamos, en el momento de la adquisición, unos costes de desmantelamiento de 8.000 € al finalizar su vida útil (TIE 5 %). Valor Residual: 3.000 €. Criterio lineal de amortización (5 % anual). SE PIDE: - Registra la adquisición y la provisión de desmantelamiento. ¿Cuál será el valor inicial de la máquina? - Calcula el plan de amortización mediante el método lineal. - A 31/diciembre/2030, dificultades en el mercado obligan a realizar un test de deterioro: Valor Razonable: 70.000 €. Costes de venta: 1.000 €. Valor en uso: 68.000 €. - En caso de que exista deterioro, regístralo contablemente y calcula la nueva cuota de amortización del bien. - A 31/diciembre/2035, desaparecen las circunstancias que propiciaron la dotación del deterioro. Revierte el deterioro teniendo en cuenta el límite de la reversión establecido en el PGC. - Recalcula el plan de amortización una vez revertido el deterioro. 8. A 31/diciembre del año 2022, tenemos la siguiente información sobre nuestra furgoneta de reparto: (218)…………30.000 € (2818)…………..¿? La furgoneta se compró el 1/diciembre/2010. Amortización lineal del 4%. No se estimó valor residual. - CASO A: Valor razonable 16.000 €. - CASO B: Valor razonable:13.000 € 3 Contabilidad y Fiscalidad Grado Superior en Administración y Finanzas SE PIDE: Realizar el test de deterioro en ambos casos y registrarlo contablemente, si procede. - Recalcular la nueva cuota de amortización, si procede. - INMOVILIZADO INTANGIBLE 9. Contratamos a una empresa un proyecto de investigación para la fabricación de un nuevo producto. La empresa nos entrega distintas facturas en función de las entregas de resultados: FECHA 1/10/2022 1/10/2023 1/10/2024 IMPORTE FACTURADO (IVA INCLUIDO) 12.100 € 12.100 € 12.100 € PERSECTIVAS DE ÉXITO Sí Sí No 10. Adquirimos ordenadores al contado por 3.000 €. El software asciende a 500 €. Registra la adquisición en los siguientes casos: - Las AAII se consideran significativas. - Las AAII se consideran no significativas. 4
