INSTITUTO TECNICO COMERCIAL SUPERIOR INCOS-EL ALTO CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS RÉGIMENES ESPECIALES EN BOLIVIA INTEGRANTES • • • • • • Choque Lima Lezli Magaly Choque Ramos Luis Arnold Cora Huayllas Elio Adhemir Marca Yujra Daniela Maydelen Nina Amilkar Jhonatan Ticona Ticona Ruben DOCENTE: Dra. Rosse Mary Cusi Tapia MATERIA: Práctica Laboral y Tributaria CURSO: 1ro B Noche EL ALTO, LA PAZ – BOLIVIA 2022 REGÍMENES ESPECIALES INTRODUCCIÓN Los registros en las diferentes instituciones para desarrollar una actividad de comercio dentro los parámetros de la legalidad, garantizan que el negocio vaya funcionar sin ningún problema a futuro, es más, evita tener que pensar en el pago de multas o sanciones futuras, es así que permite una proyección futura garantizando el principio de empresa en marcha que todo negocio o empresa necesita, generar estabilidad económica y financiera, así como un flujo de efectivo constante, en ese sentido el material preparado en el presente informe abarcará los registros tributarios de una actividad económica conforme su régimen tributario de acuerdo a la legislación vigente, como se obtiene el Número de Identificación Tributaria conocida como NIT. OBJETIVO • Realizar un estudio a los regímenes tributarios vigentes a partir de los decretos que los crean con el objetivo de conocer quienes deben de estar en cada régimen para un mayor entendimiento. CONTENIDO RÉGIMEN DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Los Regímenes tributarios son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en el Servicio de Impuestos Nacionales. El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Al momento de abrir un negocio o realizar el registro al padrón biométrico de Impuestos Nacionales, es necesario realizar una verificación de la clasificación de los regímenes tributarios existentes, ya que en relación a estos se establece la obligación de facturar. La reforma tributaria a través de la Ley 843 establece un Régimen General y Único. Presiones de distintos sectores consiguieron que se cree el Régimen Especial que está compuesto por tres regímenes paralelos al creado por la Ley 843 como se puede ver a continuación: 1. Régimen General. 2. Régimen Especial. • Régimen Tributario Simplificado. • Régimen Tributario Integrado. • Régimen Agropecuario Unificado. (Decreto Supremo N° 24484) Nota: Los tres últimos que componen el Régimen Especial se consideran regímenes de excepción transitorios y comprenden pequeños contribuyentes, artesanos y comerciantes pequeños, transportistas y los que son propietarios de pequeños terrenos, cooperativas, respectivamente, siendo marginal su participación en la recaudación total. 1. RÉGIMEN GENERAL. El Régimen General nace con la promulgación de la ley de Reforma Tributaria N° 843. Este régimen comprende a todos aquellos negocios o empresas (personas jurídicas) y personas naturales, que realizan actividades económicas habituales o cualquier otra agrupación que constituya una actividad económica o jurídica, sujeta al pago y/o retención de tributos dentro del territorio nacional sean bolivianos o extranjeros. También están incluidos dentro de este régimen, los contribuyentes directos o independientes (profesionales, técnicos, oficios, personas que perciben ingresos por cuenta propia). La mayor parte de los ingresos que persigue el Estado son los emanados de este Régimen. El Régimen General engloba a todas las personas naturales o jurídicas que realizan actividades económicas que están obligadas a emitir factura o nota fiscal por venta habitual de bienes muebles, alquileres de bienes muebles e inmuebles, servicios en general, importaciones definitivas o todo bien o servicio que haya generado una actividad económica igual o mayor a 5Bs. Ej. Venta de Electrodomésticos, vehículos, ropa, vajillas, casas, departamentos, restaurantes, médicos, contadores y servicios profesionales. En resumen, se pertenece al Régimen General Cuando: • • • • Se dedica a cualquier tipo de negocio, excepto cuando eres: comerciantes minoristas, artesano o vivandero. El capital del negocio o empresa es mayor a 60.000 Bs. Los ingresos anuales son mayores a 184.000 Bs. Si las ventas de los productos supera a 480 Bs. en comerciantes minoristas; 640 Bs. cuando es artesano; y 148 Bs. si es vivandero (De régimen Especial a General). 1.1. REQUISITOS PARA INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN GENERAL a) Profesionales y oficios liberales • • • • Documento de identidad en original y fotocopia. Original y fotocopia de facturas de consumo de energía eléctrica del domicilio donde se desarrolla su actividad económica y del domicilio habitual. Croquis del domicilio fiscal y domicilio habitual. Título académico o en provisión nacional, a nivel técnico o profesional cuando corresponda. b) Personas Jurídicas (Sociedades, Asociaciones, Cooperativas, ONGs y otras instituciones sin fines de lucro) • • Escritura de constitución de la sociedad, ley, decreto, resolución o contrato según corresponda fuente de mandato del Representante legal (Poder, acta de Directorio, Estatuto o Contrato) y documento de Identidad Vigente. Facturas de consumo de energía eléctrica que acrediten el número de medidor del domicilio fiscal y sucursales (si corresponde) donde desarrolla su actividad económica c) Para sucesión individual • • • 1.2. Certificado de defunción original Poder que acredite al representante legal o apoderado (original y fotocopia legalizada). Documento de identidad original del representante legal o apoderad. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE PERTENECER AL RÉGIMEN GENERAL Ventajas • • • • • • Si tu empresa está registrada en SEPREC tu imagen empresarial se incrementa positivamente con seriedad y sobretodo confianza de tus clientes. Para pagar menos el IVA y el IT puedes compensarlo con las compras para el IVA y el pago del IUE para el IT. Tienes presencia en distintas partes del territorio nacional a través de sucursales. Tus oportunidades de un crédito bancario aumentan al tener tu empresa registrada en el SIN y SEPREC. La declaración y pago del impuesto es simple, sólo se requiere una guía de pagos. En caso de deudas tributarias, éstas pueden ser canceladas a través de planes de pago de acuerdo a la capacidad del contribuyente. Desventajas • • • • 1.3. Llevas registros contables, obligatoriamente. Tienes que contratar necesariamente los servicios profesionales de un contador que realice tus Estados Financieros —así hayas tenido pérdida en el año contable— lo cual implica un costo fijo obligado. Las multas pueden ser muy elevadas en los casos de no tener tu contabilidad bien realizada. El mantenimiento de valor e intereses incrementan si pagas con demora tus impuestos. IMPUESTOS DEL RÉGIMEN GENERAL El régimen general paga impuestos mensuales (IVA 13% e IT 3%) y además anuales (IUE 25%) dentro de los mismos el formulario cambia dependiendo de la actividad pero el impuesto sigue siendo el mismo (caso de la actividad de profesionales independientes, alquileres, entre otros). Vencimientos del Régimen general A. Vencimientos MENSUALES (IVA, IT y RC-IVA AR) Se presentan de acuerdo al último dígito del NIT, como se detalla en el siguiente cuadro: 0 Hasta el 13 de cada MES 1 Hasta el 14 de cada MES 2 Hasta el 15 de cada MES 3 Hasta el 16 de cada MES 4 Hasta el 17 de cada MES 5 Hasta el 18 de cada MES 6 Hasta el 19 de cada MES 7 Hasta el 20 de cada MES 8 Hasta el 21 de cada MES 9 Hasta el 22 de cada MES Vencimientos correspondientes a los formularios que se presentan mensualmente (Formulario: 200- IVA, 400 - IT, 608-RC IVA AR, etc.) según corresponda. B. Vencimientos TRIMESTRALES (RC-IVA CD) Se presentan hasta 20 días después de finalizado el trimestre, como se detalla en el siguiente cuadro: TRIMESTRE FECHA DE VENCIMIENTO Periodo enero, febrero, marzo hasta 20 de abril Periodo abril, mayo, junio hasta 20 de julio Periodo julio, agosto, septiembre hasta 20 de octubre Periodo octubre, noviembre, diciembre hasta 20 de enero Vencimientos correspondientes a los formularios trimestrales que presentan los contribuyentes alcanzados por el RC-IVA (Formulario 610) por alquileres, anticréticos o consultores del sector público. C. Vencimientos ANUALES (IUE) Se presentan hasta 120 días posteriores al cierre de gestión fiscal según la actividad económica que realiza el contribuyente, los cuales se detallan en el siguiente cuadro: EMPRESA MES DE CIERRE FECHA DE VENCIMIENTO Empresas industriales, petroleras y constructoras. 31 de marzo 29 de julio Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales. 30 de junio 28 de octubre Empresas mineras. 30 de septiembre 28 de enero Empresas comerciales, bancarias, de servicios, profesionales independientes y otras no 31 de diciembre 29 de abril Vencimiento correspondiente a los formularios anuales que presentan los contribuyentes alcanzados por el IUE (Formulario: 500, 510, 520, etc.) según corresponda. RETENCIONES Se realizan retenciones cuando las empresas, instituciones y entidades públicas y/o privadas efectúen pagos a personas naturales por compras eventuales de bienes y/o servicios no respaldadas con facturas, conforme al siguiente cuadro: IMPUESTOS COMPRA DE BIENES IUE 5% COMPRA DE SERVICIOS 12.5% IT 3% 3% RC-IVA INTERESES ALQUILERES FORMULARIO 570 13% 3% 410 13% 604 TOTAL RETENCIÓN 8% 15.5% 13% 16% Presentación Estados Financieros a) Presentación Digital De Estados Financieros Los contribuyentes obligados a llevar registros contables deberán enviar los Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias, Estado de Resultados Acumulados o de Evolución del Patrimonio, Estado de Cambios de la Situación Financiera o de Flujo del Efectivo y Notas a los Estados Financieros), Inventario Físico Valorado y Compensación de Pérdidas de forma digital a través del módulo “Envío Digital de Estados Financieros” del “Aplicativo Contribuyentes”; o a través de la Oficina Virtual. El envío es anual, siendo el vencimiento 120 días posteriores al cierre de gestión fiscal. Los Estados Financieros se envía aunque NO tenga movimiento en la gestión y debe ser llenado de acuerdo a los Estados Financieros físicos elaborados por un profesional del área. b) Presentación Física y digital De Estados Financieros En aplicación de la RND 101800000004 y RND 101800000007 los Contribuyentes obligados a la ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS con VENTAS Y/O INGRESOS BRUTOS ANUALES IGUALES O MAYORES a Bs1.200.000.- (Un Millón Doscientos Mil 00/100 Bolivianos), deben presentar la siguiente documentación de manera física - Digital en cualquier Gerencia Distrital o GRACO independientemente de su jurisdicción: ELABORADO POR LA EMPRESA 1 2 3 4 Balance General Estado de Resultados Estado de Evolución del Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo 5 6 Notas a los Información Estados Tributaria Financieros complementaria/15 Elaborado por el Contador profesional de la empresa(debe contar con firma legal). 7 8 9 DOCUMENTOS AUDITADOS Dictamen de Auditoría Externa Informe de Procedimientos Minimos Tributarios Dictamen Tributario Elaborado por el Contador profesional de la empresa y Los auditores Externos (Revisan, comparan, dan el visto bueno por ultimo firman con conformidad volviéndose en balances AUDITADOS). 2. REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS) La Normativa dispuesta a través del Decreto Supremo 24484 del 29 de enero de 1997 y Decreto Supremo 27924 del 20 de diciembre de 2004, establece el Régimen Tributario Simplificado (R.T.S.) creado para facilitar el pago de impuestos de un determinado sector de contribuyentes. Pertenecen a este régimen, las personas naturales que tienen habitualmente una de las siguientes actividades: • Artesanos. Son aquellas personas que ejercen un arte u oficio manual, trabajadores por cuenta propia en sus talleres o domicilios, como ser: Bordadores, Tejedores, Hojalateros, etc. • Comerciantes minoristas. Son todas aquellas personas que desarrollan actividades de compra y venta de mercaderías o prestaciones de servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas, puestos ubicados en vía pública Ejemplo: Una tienda de barrio, vendedoras en detalle de pequeñas tiendas, etc. • Vivanderas. Son también aquellas personas que expenden comida, bebida y alimentos en kioscos, snacks y pequeños locales. Adicionalmente para este régimen se debe considerar el capital que está destinado a su actividad, debe estar comprendido entre Bs. 12.001 hasta un máximo de Bs. 37.000, de exceder este monto debe inscribirse al Régimen General. CATEGORIAS 1 CAPITAL DESDE HASTA 12.001 15.000 2 15.001 18.700 3 18.701 23.500 4 23.501 29.500 5 29.501 37.000 El precio unitario de los productos vendidos NO DEBE ser mayor a los siguientes montos: POR ACTIVIDAD NO MAYOR A Bs Artesanos 640 Comerciantes Minoristas 480 Vivanderas 148 Si el precio unitario es mayor al indicado en el cuadro, EL CONTRIBUYENTE PERTENECE AL RÉGIMEN GENERAL y debe EMITIR FACTURA. La suma de las ventas de todo el año, no deben superar a los Bs. 136.000 en cualquiera de las tres actividades. 2.1. QUIENES NO PERTENECEN AL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO. De acuerdo al análisis y elaboración de los Contribuyentes que no pertenecen al Régimen Tributario Simplificado son: • Los comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos. • Los comerciantes inscritos a Impuestos a los Consumos Específicos. • Inscritos en el S.T.I. (Sistema Tributario Integrado) y R.A.U. (Régimen Agropecuario Unificado). • Los Comisionistas. • Los que tienen capital superior a Bs. 37.000*. • Los que tienen ventas anuales superiores a Bs. 136.000. • Los que tengan un capital inferior a Bs. 12.001 y cumplan los requisitos anteriores. De acuerdo al punto (Capital y Categorías) el comerciante minorista tiene ingresos que superan estimativamente a Bs. 37.000 mensual y anualmente los Bs. 136.000 por las actividades que realizan deben pasar al Régimen General y no mantenerme en el Régimen Tributario Simplificado (R.T.S.), conforme certifican en la prensa oral y escrita, los funcionarios del Servicio de Impuestos Nacionales dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. 2.2. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO Para inscribirse debe dirigirse a la oficina de la Gerencia Distrital de su Jurisdicción con los siguientes documentos: • • • 2.3. Original y Fotocopia de su Documento de Identidad. Original y Fotocopia de la última factura o aviso de cobranza de luz, agua (Constancia de Domicilio Fiscal). Original y Fotocopia de la última factura o aviso de cobranza de luz, agua (Constancia de Domicilio Habitual). MONTO A PAGAR (OBLIGACIÓN TRIBUTARIA). En el Régimen Tributario Simplificado, en función al Capital, existen distintos montos a pagar de acuerdo al siguiente detalle: El código tributario (Ley 2492 del 2 de Agosto de 2003), los instructivos y reglamentos del Servicio de Impuestos Nacionales, establecen que si el Régimen Tributario Simplificado no se adecua a la realidad económica del Contribuyente puede OPTAR por el Régimen General. Las fechas de pago establecidos en el Régimen Tributario Simplificado son: VENCIMIENTO MES VENCIMIENTO Enero y Febrero Marzo y Abril Mayo Y Junio Julio y Agosto Septiembre y Octubre Noviembre y Diciembre 10 de Marzo 10 de Mayo 10 de Julio 10 de Septiembre 10 de Noviembre 10 de Enero PERIODO A FIGURAR EN LA BOLETA DE PAGO 2 4 6 8 10 12 Este Régimen no emite factura, el contribuyente que gasta una mayor proporción de su ingreso en los mercados, tiendas de abarrotes, etc. para comprar alimentos queda en desventaja al no poder recabar y acumular notas fiscales de estos establecimientos que le sirva de crédito fiscal al momento de pagar el Impuesto al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado. (RC-IVA). No Aplicar impuestos a los pequeños contribuyentes significa subsidio y competencia desleal hacia los grandes y medianos contribuyentes, incentiva la informalidad en la medida que estos contribuyentes se valen de argucias para ocultar sus verdaderos ingresos. La distorsión al sistema tributario seria porque podría haber algunos comerciantes que por el volumen de su capital deberían estar en el régimen general y hasta entre los grandes contribuyentes. 3. RÉGIMEN TRIBUTARIO INTEGRADO (RTI) El Régimen Tributario Integrado es otro de los regímenes especiales, o de tratamiento especial, para algunos contribuyentes. Así como el Régimen Simplificado (vivanderos y negocios pequeños) y el Régimen Unificado Agropecuario RAU (actividades pequeñas rurales) el Régimen Integrado es para las personas que se dedican a la actividad de transporte local e interprovincial. Por ejemplo las personas que hacen transporte interdepartamental ya emiten factura (Ej. los buses en las terminales) pero los transportistas de servicio local (taxis) y los de ruta interdepartamental (de la ciudad a poblaciones o comunidades) no emiten facturas, precisamente porque se presupone están bajo el régimen integrado. Este régimen integrado es para aquellos que tienen hasta 2 movilidades, con 3 movilidades ya se presupone ingresan en el régimen general. 3.1. ¿QUIÉNES PERTENECEN AL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO? Personas Naturales que prestan servicio de: • • • TRANSPORTE PÚBLICO INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS Y/O CARGA. TRANSPORTE PÚBLICO URBANO DE PASAJEROS Y/O DE CARGA Que tengan registrado a su nombre hasta dos (2) vehículos 3.2. FORMA DE DESCARGO PARA EMPRESAS CON GASTOS EN ESTE RÉGIMEN Las empresas que toman los servicios de personas que están dentro del régimen integrado, desde luego no pueden pedir factura ya que estas personas no están obligadas a emitir facturas. Por lo general las empresas solo recaban recibos para legitimar esos gastos y hacen planillas de ruta realizadas por sus dependientes. Tenemos una plantilla para caja chica y para rendición de cuentas donde se incluyen este tipo de gastos: • Formato Caja con retenciones • Formato de Rendición de cuentas con impuestos de retenciones 3.3. MARCO NORMATIVO Mediante DS. 21642 de 30 de junio de 1987, se establece un sistema tributario integrado de carácter transitorio para las personas naturales propietarias de vehículos de transporte urbano, interprovincial e interdepartamental. El DS 23027 también reglamenta este régimen. A objeto de la liquidación y pago de: • • • • Impuesto al valor agregado Impuesto a las transacciones Impuesto a la renta presunta de empresas Régimen complementario al IVA Se inscriben personas naturales que sean propietarias de taxis, micros, minibuses, camiones y otro tipo de vehículos que presten servicio público, urbano, interprovincial e interdepartamental de pasajeros y/o carga y que posean hasta dos vehículos FORMA DE LIQUIDACIÓN Cuando posea dos vehículos, se debe sumar el monto de ingreso presunto de los dos vehículos (en función a la categoría). Las personas naturales propietarias hasta de dos vehículos que efectúen servicio público de transporte legalmente autorizado y/o sindicalizado quedan sujetas únicamente al sistema tributario integrado, para cuyo efecto se establece las siguientes categorías de contribuyentes: 3.4. • • • • ¿QUIÉNES NO PERTENECEN AL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO? Quienes prestan el servicio de transporte interdepartamental de carga y/o pasajeros. Aquellos que prestan el servicio de transporte nacional y/o internacional de carga y/o pasajeros. Aquel que posea más de dos vehículos. Quienes pertenezcan a otro Régimen (Régimen General, Régimen Tributario Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado). • Empresas de transporte urbano. 3.5. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN AL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO Para la obtención del Número de Identificación Tributaria (NIT) debe presentar los siguientes requisitos en Oficinas de Servicio de Impuestos Nacionales: • • • • Persona Natural Documento de Identidad vigente. Registro Único de Automotor (RUAT) a nombre del titular. Factura o aviso de cobranza de energía eléctrica (1) del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario (2) a la fecha de inscripción. Croquis del Domicilio Fiscal y/o Habitual. o Será exigido si la dirección del Domicilio Fiscal o Habitual no es la misma que la consignada en el Documento de Identidad. o Para la inscripción de domicilios de zonas fronterizas y áreas rurales, podrán tener una antigüedad de 180 días posteriores a la fecha de emisión. • 3.6. CATEGORÍAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO. Considerando: • • • • Tipo de vehículo. Servicio de transporte que realiza (urbano, provincial). Ciudad en la que se encuentra registrado el vehículo. TIPO DE VEHICULO CATEGORIA TIPO DE VEHICULO LA PAZ COCHABAMBA SANTA CRUZ OTROS DEPARTAMENTOS CIUDAD EL ALTO Y PROVINCIAS Taxis, vagonetas y minibuses 1 B Transporte urbano de carga y material de construcción 1 B Micros y buses urbanos 2 1 Transporte interprovincial de pasajeros y carga 2 1 • INGRESOS PRESUNTOS TRIMESTRAL • CATEGORIA INGRESO PRESUNTO IMPUESTO TRIMESTRAL (En Bs.) B 1000 100 1 1500 150 2 2750 275 3 4000 400 DECLARACIÓN Y PAGO La declaración y pago de este impuesto se sujeta a las siguientes condiciones: 1.- La Tributación del sistema integrado es trimestral, a contar de enero de cada año. La presentación y pago se efectuará hasta el 22 del mes siguiente al trimestre vencido. De dos formas: • Mediante el llenado y presentación del Formulario 702 • Pago Directo en un Banco Autorizado 2.- Los contribuyentes del sistema integrado pueden compensar el monto de los impuestos fijados en el artículo 4, del presente decreto con el diez por ciento (10%) de todas sus facturas de compra, correspondientes del trimestre objeto del pago. 3.- En caso de que existan excedentes, se acreditarán estos como créditos para futuras liquidaciones, no pudiendo ser transferidos a terceros y en caso de baja se consolidarán a favor del fisco. 4.- Si las facturas fuesen insuficientes para cubrir el monto del impuesto este debe ser pagado en efectivo. Cambio de información del contribuyente que pertenece al Sistema Tributario Integrado Si realiza algún cambio en sus datos (Cambio de dirección, vehículo, etc.) debe comunicar esta situación al SIN, dirigiéndose a plataforma de atención, con los documentos de respaldo. Por ejemplo, para cambio de Domicilio deben presentar: • Croquis del Domicilio. • Cédula de Identidad del titular. Factura o aviso de cobranza de consumo de energía. EXCLUIDOS • • • • • • Personas naturales que posean más de dos vehículos. Personas naturales que posean dos vehículos en diferentes distritos. Empresas de transporte urbano, interprovincial e internacional. Empresas de radiotaxis. Contribuyentes inscritos en el RTS. Transportistas bajo modalidad de contrato. (instituciones, empresas) Flotas interdepartamentales 4. RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU) 4.1. ¿Qué es el RAU? Es un régimen especial, creado para facilitar el pago simplificado de impuestos por actividades agrícolas y pecuarias, así como por actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura. (NORMATIVA: DS 24463, DS 24988, DS 25667, DS 26864, DS 0099, RND 10-0014-03, RND 10-0009-11, RND 10-0033-16 y RND 101800000022) 4.2. ¿QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN? Todas las Personas Naturales, cooperativas o sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias, en terrenos cuya superficie se encuentra comprendida dentro los límites establecidos para pertenecer a este régimen. Personas Naturales, Cooperativas o Sucesiones Indivisas que estén dedicadas parcial o totalmente a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura, piscicultura y viticultura. Productores agrupados en Organizaciones de Pequeños Productores. 4.3. ¿QUIÉNES NO PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN? Las Personas Naturales o Sucesiones Indivisas y Cooperativas Agropecuarias, independientemente de la superficie de sus propiedades, que presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias de las actividades que se detallan a continuación: • • • • • • • • • • • • • Plantas de Beneficio Mataderos Ceba Intensiva Plantas de Incubación Molinos Ingenios Frigoríficos Almacenes Silos Plantas de Tratamiento de Leche Talleres Maestranzas Cualquier otra clase de explotación industrial, comercial o de servicios, vinculadas o no a la actividad agropecuaria 4.4. CÁLCULO DEL IMPUESTOS DEL RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO El cálculo del impuesto que tiene que pagar, será en base a las Hectareas, toda la superficie donde se realice la actividad agrícola o pecuaria y será una cuota fija en bolivianos que será actualizada por impuestos nacionales. Las hectáreas permitidas para Régimen Agropecuario Unificado serán: • Para la zona Sub-Tropical Sub-Zona Santa Cruz es: • Agrícolas: desde 50 hasta 1.000 hectáreas. • Pecuarias: desde 500 hasta 10.000 hectáreas. • Para la pequeña propiedad contempla las siguientes superficies: • Agrícolas: desde 1 hasta 50 hectáreas. • Pecuarias: desde 1 hasta 500 hectáreas. Las cooperativas, tendrá que determinar la base individual del régimen agropecuario unificado, que se dividirá en partes iguales entre cada uno de los socios de la cooperativa (según el título de la propiedad), solamente para alcance impositivo. 4.5. • • • • 4.6. ¿EN QUÉ BENEFICIA AL PRODUCTOR? Evita el 8% de descuento por retenciones en Mataderos/Frigoríficos, centros de remate y otros. Exime de la presentación de facturas por venta de ganado o productos agrícolas. Liquida todos los impuestos del Régimen General: IVA, IT, IUE y RCIVA, en un solo pago anual. Aporta a su seguridad jurídica. Demuestra actividad productiva. ¿CÓMO SE REALIZA EL TRÁMITE PARA OBTENER EL NIT? Los pasos a seguir son los siguientes: 1. Ingresar a la oficina virtual de la página de impuestos nacionales http://pbdw.impuestos.gob.bo:8080/gob.sin.padron.web/#/, registrar los datos correspondientes y obtener un número de trámite. NOTA: El área de Tributación de FEGASACRUZ le brinda apoyo para armar las carpetas con los requisitos esblecidos para la inscripción del Padrón Biométrico digital de Contribuyente, que posteriormente debe ingresar a Impuestos Nacionales. 2. Apersonarse a las oficinas de impuestos nacionales con el número de trámite y adjuntando los siguientes documentos: a) Cédula de identidad (vigente). b) Título de propiedad, o documento equivalente; (tarjeta de propiedad o expediente de consolidación) del (los) predio(s) agropecuarios; en caso de no poseer documento de propiedad, adjuntar un certificado de la asociación a la cual esté afiliado (ej. Fegasacruz,etc). c) Certificado Ganadero de FEGASACRUZ. Si fuera de otra asociación esta debe tener personería jurídica. d) Aviso de cobranza de luz del domicilio habitual y fiscal, cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendarios. En caso de no tener instalación de luz presentar certificado domiciliario emitido por la Policía o el corregidor del lugar. e) Plano Catastral de la propiedad. Exhibir original y dejar fotocopia. f) Croquis del domicilio habitual y fiscal. 4.7. ¿CÓMO PUEDO REALIZAR EL PAGO DEL RAU? Realiza mediante la Declaración Jurada del formulario 701 v.3 (obtenido en la Oficina Virtual) ante la Entidad Financiera autorizado por Impuestos Nacionales o Colector autorizado (Ej. FEGASACRUZ). El RAU se paga en forma anual, del 01 al 31 de octubre de cada año, en una sola cuota, en las entidades recaudadoras. ¿Cuál es la superficie sobre la cual se aplica el Régimen Agropecuario Unificado? El régimen agropecuario unificado (RAU) se aplica dentro de los siguientes límites: • • Actividades agrícolas = de 50 a 1.000 hectáreas Actividades pecuarias = de 500 a 10.000 hectáreas ¿Sobre qué extensión de hectáreas se hace la declaración jurada del pago en el formulario 701? Se hace sobre la extensión que se encuentre en actividad. ¿Cómo se establece el monto a pagar por este impuesto? La base imponible es la superficie afectada a la actividad agrícola o pecuaria, debiendo pagarse las cuotas fijas por hectárea que Impuestos Nacionales publica cada año a través de una Resolución Normativa de Directorio. La cual para la gestión 2018 (con vencimiento del 1ro. al 31 de octubre de 2019) es: • Actividad agrícola = bs. 28,42 por ha.(Subzona Santa Cruz) • Actividad pecuaria = bs. 2,09 por ha. (Subzona Santa Cruz) ¿Qué sucede si se realiza el pago del RAU con posteridad al vencimiento del plazo establecido? Por norma se ha establecido que el RAU se debe pagar todos los años en el mes de octubre del 01 al 31, hacerlo posteriormente a esta fecha dará lugar a la actualización del valor al monto del tributo, como ser: Interés, Mantenimiento de Valor y la imposición de la sanción que corresponda, según lo establecido en la RND 10-0033-16. (MULTA DE 50 UFV). Régimen Agropecuario Unificado Cuotas fijas por Hectárea (En bolivianos) 5. BIBLIOGRAFIA • https://impuestos.com.bo/lostributos/#:~:text=Impuesto%20es%20el%20tributo%20cuya,actividad%20estat al%20relativa%20al%20contribuyente.
