FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN
Curso:
TRIBUTACIÓN II
Semana 01
Ciclo: 2022-2
Docente: Mg. CPC. Angélica Ramírez De la Torre
IMPUESTO GENERAL
A LA VENTAS
1. ÁMBITO DE APLICACIÓN
Método de impuesto contra impuesto.
2. OPERACIONES GRAVADAS
2.1.Venta en el país de Bienes Muebles
Definición de bienes muebles: aquellos que pueden ser llevados de un lugar a otro.
✓ Definición de venta: acto oneroso que conlleve una transferencia de propiedad, ya
sea permuta, dación de pago, etc.
Concepto de bienes muebles ubicados en el país: principio de territorialidad,
consumidos en el país. En bienes no producidos en el país, pero ubicados en
territorio, siempre y cuando se hayan importado en forma definitiva.
EJM:
Empresa unipersonal domiciliada, vende artefactos eléctricos al menudeo por un
valor de S/ 1 000,00 a una persona jurídica domiciliada.
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2. OPERACIONES GRAVADAS
2.2. Prestación o utilización de Servicios en el país
✓ Servicios prestados en el país: prestación que realiza una persona hacia otra a
cambio de una retribución.
✓ Servicios utilizados en el país: servicio utilizado en el país, aun siendo prestado
por un no domiciliado.
✓ Cesión de activo fijo gratuito a empresa vinculada económicamente: entrega a
titulo oneroso de bienes de activo fijo.
✓ Servicio de transporte internacional de pasajeros: se aplica sobre la venta de
pasajes en el país.
✓ Arrendamiento de naves, aeronaves y otros medios de transporte: prestados por
un no domiciliado hasta un 60%.
EJM:
Una persona jurídica domiciliada en el país, efectúa una reparación de motor a una
persona jurídica domiciliada por un valor de S/ 1 500,00.
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2. OPERACIONES GRAVADAS
2.3. Contratos de Construcción
✓ Construcción: actividad clasificada en el CIIU realizada en territorio nacional.
✓ Contratos de concesión en ejecución de obras publicas.
2.4. Primera Venta de Inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
✓ Constructor: persona que se dedica en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos por él.
✓ Se considera siempre y cuando enajene como mínimo 02 inmuebles dentro de
12 meses.
2.5. Importación de Bienes
✓ En caso de bienes intangibles, el impuesto se aplicara de acuerdo a las reglas de
utilización.
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2. OPERACIONES GRAVADAS
✓ ¿En que casos el alquiler de inmuebles se encuentra gravado en el IGV?
✓ ¿En que casos se puede exonerar la aplicación de IGV en la primera venta de
inmuebles?
✓ ¿En que casos se encuentra gravada con el IGV la segunda venta de inmuebles?
✓ El retiro de bienes por un socio ¿Se encuentra gravado en el IGV?
✓ Las bonificaciones otorgadas a clientes ¿Se encuentra gravado con el IGV?
✓ Los regalos de promoción para publicidad ¿Se encuentra gravado con el IGV?
✓ ¿En que casos no se considera retiro de bienes?
✓ Se considera venta la transferencia de bienes efectuada por los comisionistas?
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3. OPERACIONES INAFECTAS
3.1. Arrendamiento prestado por personas naturales
3.2. Transferencia de Bienes usados
3.3. Reorganización de empresas
3.4. Importación de Bienes
3.5. Operaciones del BCR
3.6. Admisión e Importación Temporal
3.7. Instituciones Educativas
3.8. Sector Publico Nacional o Entidades sin fines de lucro
3.9. Asociaciones sin fines de lucro
3.10. Los juegos de azar y apuestas
3.11. Contratos de Colaboración Empresarial
3.12. Pasajes Internaciones adquiridos por la Iglesia Católica
3.13. Regalías
3.14. Intereses y Ganancias de Capital
3.15. Venta e Importación de medicamentos y/o insumos
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4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
4.1. En la venta de bienes
✓ En la fecha en que se entregue el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien.
✓ En los Anticipos: a la entrega de un bien por el monto percibido.
✓ En el Arras: la entrega de dinero, siempre que el monto supere el 3% del valor
de venta.
✓ En la Adquisición de intangibles en el exterior: en la fecha en que se anote en
comprobante de pago en el Registro de Compras o en el momento en que se
pague.
✓ En los comisionistas cuando se venda el bien y en los consignatarios cuando
estos vendan los bienes
4.2. En el retiro de bienes
✓ En la fecha del retiro ( salida o consumo) o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago.
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4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
4.3. En la prestación de servicios
✓ En la fecha en que se emita el comprobante de pago o en el momento que se
perciba la retribución.
✓ En el caso de servicios públicos nace en el momento en que se paga el servicio o
en la fecha de vencimiento.
4.4. En la utilización de servicios prestados por no domiciliados
✓ En el fecha en que se anote el comprobante de pago o en el momento en que se
pague la retribución.
4.5. En los contratos de construcción
✓ En el momento en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se
perciba el ingreso, ya se total o parcial.
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4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
4.6. En la primera venta de inmuebles
✓ En el fecha en que se perciba el ingreso, siempre y cuando e importe supere el
3% del valor total del inmueble.
4.7. En la importación de bienes
✓ En la fecha en que se solicita su despacho o consumo.
4.8. Fecha en que se emite el comprobante de pago.
✓ Se entiende por fecha en que se emita el comprobante de pago, según
Reglamento de Comprobantes de Pago.
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