FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN Curso: TRIBUTACIÓN II Semana 01 Ciclo: 2022-2 Docente: Mg. CPC. Angélica Ramírez De la Torre IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS 1. ÁMBITO DE APLICACIÓN Método de impuesto contra impuesto. 2. OPERACIONES GRAVADAS 2.1.Venta en el país de Bienes Muebles Definición de bienes muebles: aquellos que pueden ser llevados de un lugar a otro. ✓ Definición de venta: acto oneroso que conlleve una transferencia de propiedad, ya sea permuta, dación de pago, etc. Concepto de bienes muebles ubicados en el país: principio de territorialidad, consumidos en el país. En bienes no producidos en el país, pero ubicados en territorio, siempre y cuando se hayan importado en forma definitiva. EJM: Empresa unipersonal domiciliada, vende artefactos eléctricos al menudeo por un valor de S/ 1 000,00 a una persona jurídica domiciliada. 4 2. OPERACIONES GRAVADAS 2.2. Prestación o utilización de Servicios en el país ✓ Servicios prestados en el país: prestación que realiza una persona hacia otra a cambio de una retribución. ✓ Servicios utilizados en el país: servicio utilizado en el país, aun siendo prestado por un no domiciliado. ✓ Cesión de activo fijo gratuito a empresa vinculada económicamente: entrega a titulo oneroso de bienes de activo fijo. ✓ Servicio de transporte internacional de pasajeros: se aplica sobre la venta de pasajes en el país. ✓ Arrendamiento de naves, aeronaves y otros medios de transporte: prestados por un no domiciliado hasta un 60%. EJM: Una persona jurídica domiciliada en el país, efectúa una reparación de motor a una persona jurídica domiciliada por un valor de S/ 1 500,00. 5 2. OPERACIONES GRAVADAS 2.3. Contratos de Construcción ✓ Construcción: actividad clasificada en el CIIU realizada en territorio nacional. ✓ Contratos de concesión en ejecución de obras publicas. 2.4. Primera Venta de Inmuebles que realicen los constructores de los mismos. ✓ Constructor: persona que se dedica en forma habitual a la venta de inmuebles construidos por él. ✓ Se considera siempre y cuando enajene como mínimo 02 inmuebles dentro de 12 meses. 2.5. Importación de Bienes ✓ En caso de bienes intangibles, el impuesto se aplicara de acuerdo a las reglas de utilización. 6 2. OPERACIONES GRAVADAS ✓ ¿En que casos el alquiler de inmuebles se encuentra gravado en el IGV? ✓ ¿En que casos se puede exonerar la aplicación de IGV en la primera venta de inmuebles? ✓ ¿En que casos se encuentra gravada con el IGV la segunda venta de inmuebles? ✓ El retiro de bienes por un socio ¿Se encuentra gravado en el IGV? ✓ Las bonificaciones otorgadas a clientes ¿Se encuentra gravado con el IGV? ✓ Los regalos de promoción para publicidad ¿Se encuentra gravado con el IGV? ✓ ¿En que casos no se considera retiro de bienes? ✓ Se considera venta la transferencia de bienes efectuada por los comisionistas? 7 3. OPERACIONES INAFECTAS 3.1. Arrendamiento prestado por personas naturales 3.2. Transferencia de Bienes usados 3.3. Reorganización de empresas 3.4. Importación de Bienes 3.5. Operaciones del BCR 3.6. Admisión e Importación Temporal 3.7. Instituciones Educativas 3.8. Sector Publico Nacional o Entidades sin fines de lucro 3.9. Asociaciones sin fines de lucro 3.10. Los juegos de azar y apuestas 3.11. Contratos de Colaboración Empresarial 3.12. Pasajes Internaciones adquiridos por la Iglesia Católica 3.13. Regalías 3.14. Intereses y Ganancias de Capital 3.15. Venta e Importación de medicamentos y/o insumos 8 4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 4.1. En la venta de bienes ✓ En la fecha en que se entregue el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien. ✓ En los Anticipos: a la entrega de un bien por el monto percibido. ✓ En el Arras: la entrega de dinero, siempre que el monto supere el 3% del valor de venta. ✓ En la Adquisición de intangibles en el exterior: en la fecha en que se anote en comprobante de pago en el Registro de Compras o en el momento en que se pague. ✓ En los comisionistas cuando se venda el bien y en los consignatarios cuando estos vendan los bienes 4.2. En el retiro de bienes ✓ En la fecha del retiro ( salida o consumo) o en la fecha en que se emita el comprobante de pago. 9 4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 4.3. En la prestación de servicios ✓ En la fecha en que se emita el comprobante de pago o en el momento que se perciba la retribución. ✓ En el caso de servicios públicos nace en el momento en que se paga el servicio o en la fecha de vencimiento. 4.4. En la utilización de servicios prestados por no domiciliados ✓ En el fecha en que se anote el comprobante de pago o en el momento en que se pague la retribución. 4.5. En los contratos de construcción ✓ En el momento en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se perciba el ingreso, ya se total o parcial. 10 4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 4.6. En la primera venta de inmuebles ✓ En el fecha en que se perciba el ingreso, siempre y cuando e importe supere el 3% del valor total del inmueble. 4.7. En la importación de bienes ✓ En la fecha en que se solicita su despacho o consumo. 4.8. Fecha en que se emite el comprobante de pago. ✓ Se entiende por fecha en que se emita el comprobante de pago, según Reglamento de Comprobantes de Pago. 11
