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1 Índice Pág. Tema II: Contabilidad de empresas de servicios Hoteleros 1.- Aspectos generales de las Empresas de Servicios Hoteleros 1.1.- Definiciones………………………………………………………………………..3 1.2.- Particularidades de la Industria…………………………………………………… Industria…………………………………………………….3 .3 1.3.- Clasificación Internacional de los establecimientos hoteleros……………………..3,4 hoteleros…………………… ..3,4 1.4.- Estructura Organizativa………………………………………………… Organizativa…………………………………………………………… …………5,6,7 5,6,7 2.- Aspectos Legales que rigen a las Empresas de Servicios Hoteleros 2.1.- Leyes que las regulan………………………………………………………………7,8 regulan………………………………………………………………7,8 2.2.- Organismos que las regulan……………………………………………………….8,9,10 regulan……………………………………………………….8,9,10 2.3.- Controles gubernamentales……………………………………………………….. gubernamentales………………………………………………………..10 10 3.- Aspectos Contables de las Empresas de Servicios Hoteleros 3.1.- Cuentas Típicas aplicadas a es te tipo de empresas…………………………… empresas…………………………….10,11,12 .10,11,12 3.2.- El Plan de Cuentas………………………………………………………………12 Cuentas………………………………………………………………12-18 -18 3.3.- Contabilización de operaciones típicas………………………………………….18-20 típicas…………………………………………. 18-20 3.4.- La auditoría de ingresos…………………………………………………………. ingresos………………………………………………………….20, 20, 21 3.5.- Estados Financieros……………………………………………… Financieros…………………………………………………………….. ……………..21-23 21-23 3.6.- Resolución de ejercicios y casos prácticos con situaciones de la vida real……… 23-25 Bibliografía………………………………………………………………………………26 2 Tema II: Contabilidad de empresas de servicios Hoteleros 1.- Aspectos generales de las Empresas de Servicios Hoteleros 1.1.1.1.- D efinicione fi niciones: s: Aquel establecimiento cuya actividad principal es ofrecer alojamiento a personas, mediante precio, de forma habitual y profesional, con o sin otros otr os servicios complementarios, complementarios, mediante la denominación genérica de hotel, hostal, pensión o similar. No forman parte de este grupo, a los efectos de esta encuesta, encuesta, el resto de establecimientos establecimientos de alojamiento turístico acogidos a una normativa específica como viviendas turísticas vacacionales, vacacionales, agroturismos, campings, etc. 1.2.- P ar ticulari dades de de la I ndust ndustrr i a: Corto ciclo de operaciones. Variabilidad del ciclo de operaciones. El ciclo anual de operaciones se comporta por temporadas según las condiciones climatológicas o los eventos económicos sociales. Temporadas altas o de máximo nivel de producción y temporadas bajas con escaso o ningún nivel de ingresos. Costo de la operación de un hotel puede ser directo o indirecto. Alta proporción de costos fijos. 1.3.1.3. - C lasif lasif i caci cació ón I nter nter naci naci onal de los esta estable bleci cim mi entos ntos hote hoteleros Según la organización, los hoteles se categorizan por estrellas, y se establecen unas características para cumplir con cierta categoría a la cual se le va a ser asignada. Un hotel se ajusta dependiendo de sus cualidades y por tal motivo depende la categorización asignada al hotel. 3 La categorización depende de los siguientes valores importes: Tamaño Economía Servicio Tipo de sociedad También se puede categorizar por tamaño dependiendo de ciertas cualidades físicas que contenga el hotel evaluado. Una estrella: Más económicos. Menos servicios. Dos estrellas: Ofrecen baño privado. Espacio habitacional más amplio. Tres estrellas: Costo medio. Amplios espacios en cada habitación. Mobiliario completo. Cuatro estrellas: Son lujosos. Comodidades amplias. Personal altamente capacitado. Cinco estrellas: Ubicaciones con vistas increibles. Ofrece la mejor atención. Amplia gama de servicio. 4 Suelen organizarse congresos. 1.4.- E structura Organizativa La estructura organizativa de un hotel es un plan integral del propietario de un hotel para definir las actividades y responsabilidades departamentales. Esta estructura pone orden en todos los aspectos de operación del establecimiento, desde la recepción y servicio de habitaciones hasta el departamento de recursos humanos. Las estructuras organizativas para un hotel son necesarias para asegurar la máxima rentabilidad de cada habitación, restaurante y bar sobre una base diaria. Tu hotel puede funcionar de manera eficiente si se crea una estructura que es fácil de entender. Alta Dirección: Estructura Organizacional en Hoteles. Alta Dirección. Incluye aquellos puestos que tienen como denominador común la responsabilidad de tomar decisiones cuyas consecuencias pueden afectar la estructura en sí de la propia empresa. Consejo de Administración: es elegido por los accionistas para que, en su nombre, tome las decisiones financieras de la empresa, pudiendo concretarse sus funciones específicas de la manera siguiente: Nombrar al Director general de la Empresa. Fijar los planes generales de la misma. Determinar los dividendos que se van a repartir entre los accionistas. Decidir sobre el porcentaje de beneficios que debe ser destinado a amortizar deudas contraídas. Aprobar reinversiones dentro de la misma empresa Fundamentos de Operaciones Hoteleras Unidad I. Hotelería. 5 El Director General: es el responsable de llevar a la práctica los planes fijados por el Consejo de Administración y conseguir así que el dinero de los accionistas rinda los beneficios previstos. Sus funciones entre otras son: Fijar los objetivos, las políticas, programas y presupuestos de la empresa en general y de cada uno de los departamentos en particular. Decidir el sistema de organización más apropiado para la empresa. Establecer estándares de operación en cada uno de los hoteles. Proponer al Consejo de Administración la modificación o ampliación de los planes. El hotel como empresa tiene por única finalidad el lucro, es decir, obtener dinero a través de la venta de un servicio. Por eso en el organigrama se debe reflejar claramente dicha finalidad. Organigrama en el que se identificarán la Alta Dirección, Dirección Operativa, Departamentos de Apoyo, Departamentos Administrativos. El Director de Finanzas: tiene como función principal asesorar al Director General en la toma de decisiones de carácter económico, financiero y fiscal dentro de la empresa, así como en la especificación de las políticas y procedimientos de control interno. El Director Comercial: se encarga de aconsejar al Director General en la toma de decisiones relativas al posicionamiento en el mercado de los diversos hoteles de la cadena. El Director de Operaciones: tiene como función principal asesorar al Director General en la planeación y control de la operación de cada uno de los hoteles de la cadena. 6 El Director de Relaciones Públicas: Tiene como prioridad aconsejar al Director General sobre el posicionamiento de la imagen corporativa de la cadena y de cada uno de sus hoteles. El Director de Recursos Humanos: Tiene como actividad principal asesorar al Director General en la planeación, organización, integración, formación y evaluación de los recursos humanos a todos los niveles de la cadena. El Gerente General: es el responsable de llevar a la práctica los objetivos, políticas y programas establecidos por el Director General, así como supervisar el presupuesto asignado. La dirección operativa : incluye aquellos puestos ejecutivos que tienen la responsabilidad directiva sobre las actividades del hotel, encaminadas a la prestación de servicios que le van a permitir a éste obtener los beneficios que como empresa está buscando. 2.- Aspectos Legales que rigen a las Empresas de Servicios Hoteleros 2.1.- Leyes que las regulan Ley Orgánica del trabajo: Ley Orgánica del Trabajo comprende un compendio de disposiciones de orden público que tiene por objeto la protección de hecho social y, por lo tanto en principio, podemos decir que dichas normas deben ser de estricta observancia. No obstante dicha Ley lo que constituye un marco mínimo de referencia, de observancia obligatoria para patronos y trabajadores. Código de comercio Art. 32 Libro diario, mayor y el de inventario. Ley de Impuesto Sobre la Renta: Por ser empresas hoteleras un ente privado con personalidad jurídica y que posee una razón social y con fines de lucro, está sujeta al igual que las empresas de tipo comercial a la obligación de la declaración y el pago 7 del I.S.L.R. ya que estas generan un enriquecimiento durante ese periodo sobre el cual se realiza dicho cálculo. Ley Orgánica del turismo: Esta ley tiene como objetivo fundamental regular la orientación, la facilitación, el fomento, la coordinación y el control de la actividad turística como factor de desarrollo económico y social del país; puesto que el servicio de hotelería es considerado una actividad turística. 2.2.- Organismos que las regulan Las empresas hoteleras están controladas, supervisadas y normadas por todos aquellos organismos públicos y privados rectores de la actividad turística a la cual ellos pertenecen, conocida en termino turístico como superestructura turística, los cuales son órganos de ámbito nacional, regional, local y también de orden internacional. Como este tipo de empresa está dentro de las llamadas empresas prestadoras de servicio del primero, se rigen por las leyes, normas y procedimientos que regulan a las prestadoras de servicios turísticos. El ministerio del turismo: En conformidad con lo establecido en el artículo 7 de la Ley Orgánica de turismo establece que: “Es el Órgano rector y la máxima autoridad administrativa, encargado de formular, planificar, dirigir, coordinar, evaluar y controlar las políticas, planes, programas, proyectos y acciones estratégicas destinados a la promoción de la república Bolivariana de Venezuela como destino turístico”. El instituto Nacional de promoción y capacitación turística, INATUR: Es un instituto autónomo, adscrito al ministerio de turismo, con personalidad jurídica, dotado de patrimonio propio distinto e independiente de la República, con autonomía técnica, financiera, organizativa, 8 administrativa y funcional de conformidad con esta ley y demás disposiciones legales que le sean aplicables. El consejo nacional de turismo: Actuará como un ente externo de supervisión, contraloría y fiscalización de la gestión y calidad de servicio de todo el sistema turístico nacional, del cumplimiento de las políticas del sector y dará su aporte en el desarrollo de los planes y programas inherentes al fortalecimiento de la actividad turística, de acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la ley Orgánica del turismo. El servicio autónomo nacional de normalización, calidad, metrología y reglamentos técnicos: Asesorará al ministerio de turismo en la calificación, categorización y evaluación del cumplimiento, por parte de los prestadores del servicio turístico, de la Ley sobre normas técnicas y control de calidad, de los reglamentos técnicos, normas COVENIN y cualquier otra normativa vigente relacionada con la calidad del servicio turístico con el propósito de hacerlo más competitivo. Esto de conformidad al artículo 97 de la Ley Orgánica del turismo. Comisión venezolana de normas industriales (COVENIN): Éste se encarga de desarrollar programas y planes intensivos de educación en lo concerniente a la higiene y seguridad industrial. Esta norma es aplicable a cualquier tipo de empresa y básicamente tiene como objetivo la integración y puesta en funcionamiento de comités de higiene y seguridad industrial. Esto con la finalidad de vigilar las condiciones del medio ambiente de trabajo, y al mismo tiempo asistir y asesorar tanto a empleadores como a trabajadores en la ejecución del programa de higiene y seguridad industrial. 9 El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT): Este instituto se encargará de supervisar los precios por servicios prestados, la declaración y pago de Impuesto sobre la renta según los ingresos percibidos en un período fiscal determinado, así como también captará todos los impuestos establecidos en las legislatura venezolana. 2.3.- Controles gubernamentales Registro turístico nacional (RTN): El registro turístico nacional es el procedimiento donde deben inscribirse todos los prestadores de servicios turísticos que efectúen sus operaciones en el país, dando cumplimiento al decreto con fuerza a la Ley Orgánica de turismo. Existen ciertos estados que llevan su control, estos se conocen como registros turísticos estatales (RTE), entre ellos tenemos: Registro turístico estatal del estado Nueva Esparta: Este registro se crea en la jurisdicción del estado Nueva Esparta, según decreto Nº67 del 02/03/1998, Gaceta oficial número extraordinario. Este registro es el procedimiento que consiste en inscribir a los prestadores de servicios turísticos con la finalidad de que formen parte del sistema turístico estatal, manteniendo el orden y control en la actividad turística. Registro estatal del estado Bolívar. Registro estatal del estado Zulia. 3.- Aspectos Contables de las Empresas de Servicios Hoteleros 3.1.- Cuentas Típicas aplicadas a este tipo de empresas 10 Deudores huéspedes: Esta cuenta se clasifica dentro de los activos como una cuenta deudora, y representa la sumatoria del saldo de todas las habitaciones ocupadas en una fecha de corte cualquiera. Remodelaciones: Corresponde al valor de las inversiones realizadas por el Hotel, tendientes a remodelar sus habitaciones, bares, cocinas, áreas administrativas y áreas comunes. Publicidad, propaganda y promoción: Corresponde al valor invertido por el Hotel en programas de Publicidad, propaganda y promoción. Se debe amortizar en el tiempo estimado para recibir el beneficio luego de la divulgación de dichos programas publicitarios. Ingreso por servicio de alojamiento: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume el monto de las ventas realizadas por el Hotel por concepto del servicio de alojamiento o habitaciones. El huésped paga una tarifa y adquiere el derecho de utilizar un activo, en este caso la habitación con toda su dotación. Ingreso por servicio de restaurantes: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume el monto de las ventas realizadas por el Hotel en sus Restaurantes. En los Restaurantes el cliente tiene la opción de consumir comestibles, bebidas alcohólicas y no alcohólicas. El activo generador del ingreso es el inventario de materia prima, transformado y servido al cliente como producto terminado (platos, botellas, copas, etc.). Gastos de nómina: Bajo esta denominación, se agrupan los sueldos, salario integral, sobresueldos, comisiones, bonificaciones, prestaciones sociales, Seguridad social. Otros gastos: Se incluyen los gastos asociados a la utilización de lencería y uniformes, lavandería, suministros de operación (huéspedes, aseo, papelería e 11 impresos), contrato de limpieza, comisión a agencias de viajes por venta de habitaciones, gastos de reservaciones y decoración. Otros ingresos: Captaciones asociadas al alquiler de salones, derechos de espectáculo, descorche, venta de desperdicios, organización de eventos y alquiler de activos de operación. Utilidad Bruta: Se aplica a departamentos operados, resulta de deducir de la venta del departamento, el costo de la venta, la nómina y los otros gastos del respectivo departamento. Utilidad Departamental: Resulta al sumar la utilidad de los departamentos operados. Utilidad antes del Impuesto sobre la renta (ISLR ): Al deducir los gastos no distribuidos de la utilidad departamental se obtiene la utilidad antes del impuesto sobre la renta o utilidad bruta de operaciones. 3.2.- E l Plan de Cuentas A continuación se sugiere el Plan de Cuentas que debería ser adoptado por el sector Hotelero, lógicamente con la libertad de ser adaptado según las necesidades de cada empresa en particular. Plan de cuentas sugeridas para un hotel 1 Activo 100 Circulante 1001 Caja 1002 Bancos 1003 Huéspedes 1004 Clientes 1005 Agencias de turismo 1006 Tarjetas de crédito 1007 Funcionarios y empleados 1008 Deudores diversos 12 1009 Documentos por cobrar 1010 IVA acreditable 1020 Almacén de comestibles 1021 Almacén de bebidas 1022 Almacén de abastecimientos generales 1023 mercancías en tránsito 120 Otros activos 1201 Inversiones en valores 1202 Depósitos en garantía 130 Fijo 1301 Terrenos 1302 Edificios 1303 Mobiliario y equipo 1304 Equipo de servicio 140 Diferido 1401 Gastos de instalación 1402 Gastos de organización 1403 Seguros pagados por anticipado 1404 Otros gastos pagados por anticipado 2.-Pasivo 200 Circulante 2001 Depósitos de Huéspedes/clientes 2002 Cuentas por pagar 2003 Acreedores diversos 2004 Acreedores por intercambio 2005 Documentos por pagar 2006 Dividendos por pagar 2007 ISR Soc. Mercantiles por pagar 2008 PTU por pagar 2010 IVA por pagar 230 Fijo 2031 Documentos por pagar 13 2032 Préstamo hipotecario 2033 Préstamo refaccionario 240 Diferido 2401 Servicios cobrados por anticipado 2501 Provisiones por depreciación y amortización 2502 Provisión para depreciación de edificios 2503 Provisión para depreciación de mobiliario y equipo 2504 Provisión para depreciación de equipo de transporte 2505 Provisión para amortización de gastos de instalación 2506 Provisión para amortización de gastos de organización 3.-Capital 300 Capital social fijo 3001 Capital social variable 3002 Reserva legal 3003 Resultados de ejercicios anteriores 3004 Resultado del ejercicio 4.-Cuentas de Resultados Acreedoras 4000 Ingresos por hospedaje 4001 Ingresos por alimentos 4002 Ingresos por bebidas 4003 Ingresos diversos 01 Lavandería 02 Tintorería 03 Teléfonos 04 Télex 05 Estacionamiento 06 Utilidad en cambios 07 Renta de locales 08 Concesiones 4004 Otros ingresos 5.-Cuentas de Resultados Deudoras 5000 Ajustes y descuentos 14 6001 Costos de venta de alimentos 6002 Costos de ventas de bebidas 6003 Costos de ventas diversos 01 Lavandería 02 Tintorería 03 Teléfono 7000 Gastos de habitaciones 7001 Gastos de alimentos 7002 Gastos de bebidas 7003 Gastos diversos 01 Lavandería 02 Tintorería 03 Teléfono 7004 Gastos de mantenimiento 7005 Publicidad 7006 Gastos de estacionamiento 7007 Gastos de administración 7008 Gastos de venta 7009 Gastos financieros Cuentas Puente o Liquidadoras 7100 Ventas al contado 7101 Sueldos y salarios Relación de Sub-Cuentas que deberán usarse para las cuentas de resultados deudoras 1 Sueldos y salarios 2 Seguro social, cuota patronal 3 Impuestos sobre educación 1% 4 Uniformes y su mantenimiento 5 Comida empleados 6 1% estatal 7 Lavandería 8 Tintorería 9 Suministros a huéspedes 15 10 artículos de limpieza 11 Papelería y artículos de escritorio 12 Artículos perdidos a dañados 13 Gratificaciones 14 Atenciones y cortesías 15 Utensilios de comedores y cocina 16 Utensilios y gastos menores de bares 17 Reposición de equipo 18 Comisiones sobre ventas 19 Alquiler para mantelería 20 Equipo para manteles 21 Música y variedad-honorarios 22 Fletes y maniobras 23 Hielo 24 Energía comprada 25 Agua 26 Combustibles para caldera 27 Combustibles para cocina 28 Compra de periódicos y revistas 29 Fotografías, folletos y tarjetas postales 30 Donativos 31 Pasajes locales 32 Cuotas y suscripciones 33 Servicio postal y telegráfico 34 Inserciones en periódicos y revistas 35 Previsión social y beneficios al personal 36 Botanas 37 Imp. sobre la adquisición de inmuebles 38 Impuestos no retenidos 39 Indemnizaciones al personal 40 Gastos bancarios 41 Gastos de representación 16 42 Gastos de viaje (pasajes) 43 Gastos por financiamiento 44 Honorarios a consejeros 45 Honorarios a profesionistas 46 Focos 47 Diferencia inventarios almacenes 48 Depreciaciones de edificios 49 Depreciaciones de mobiliario y equipo 50 Partidas no deducibles 51 Pérdida en cambios 52 Pintura y decoración 53 Primas de fianzas 54 Primas de seguros 55 Provisión para cuentas malas 56 Radio y Televisión 57 Rentas fijas 58 Seguridad 59 Suministro para refrigeración 60 Utilidad o pérdida en venta de activo fijo 61 Reparación y mantenimiento del edificio 62 Reparación y mantenimiento de equipo eléctrico y mecánico 63 Rep. Y mantenimiento de alfombras y tapetes 64 Rep. Y mantenimiento de elevadores 65 Rep. Y mantenimiento de mobiliario 66 Rep. Y mantenimiento de colchones 67 Rep. Y mantenimiento de jardinería 68 Rep. Y mantenimiento de cortinas, persianas y toldos 69 Rep. Y mantenimiento de herramientas 70 Reposición de blancos 71 Rep. Cristales, loza, plata y cuchillería 72 Amortización de instalaciones y mejoras en el edificio 73 Amortización gastos instalación 17 74 amortización gastos adquisición de cont. 75 Gastos legales 76 Diversos 77 Impuestos y derechos varios 78 5% Fonda para la vivienda de los trabajadores 3.3.- Contabilización de operaciones típicas Existen diversos casos para el registro contable de las operaciones de hotelería, el primer caso se deriva de la conformación de la tarifa de hospedaje; donde ésta se conforma por: Renta de la habitación, el Impuesto al Valor Agregado correspondiente y el Impuesto local al Hospedaje, de acuerdo a las tasas marcadas en las Leyes de Ingresos de cada Entidad Federativa. Tarifa al público de un hotel En Nayarit Tarifa diaria 833.00 Renta de Habitación 700.00 I.V.A. (16%) 112.00 Impuesto al Hospedaje (3%) 21.00 Donde la renta de Habitación es cuenta de Resultados Acreedora, y las otras dos, son de Pasivo Circulante. Cuando se solicita un depósito en efectivo para garantizar la reservación, interviene otra cuenta de Pasivo Circulante denominada “Saldo de Huéspedes”, quedando el registro como sigue: Registro del depósito Cuenta Caja Huéspedes Debe 500,00 Haber 500,00 18 En todos los casos, es conveniente manejar como subcuentas los números de habitación correspondiente. Otra situación es que se realice una reservación vía telefónica, fax o Internet, depositándonos en cuenta la tarifa correspondiente, quedando así: Reservación con pago anticipado Cuenta Bancos Renta de habitación IVA (15%) Impuesto al hospedaje (3%) Debe 2.499,00 Haber 2.100,00 336,00 63,00 Por último, es posible reservar a través de Agencias de Viajes, empresas a las que se les paga una comisión por el servicio: Reservación por agencia de viajes Cuenta Clientes Renta de habitación IVA Impuesto al hospedaje (3%) Comisión agencia IVA acreditable (por la comisión) Total Debe 2.450,28 Haber 2.100,00 336,00 63,00 42,00 6,72 2.499,00 2.499,00 Cuando la agencia de viajes paga Cuenta Bancos Clientes Total Debe 2.450,28 2.450,28 Haber 2.450,28 2.450,28 El Departamento de Ama de Llaves también genera movimientos contables derivados de la función de Limpieza y Supervisión; éstos son generalmente por los consumos del Servibar y eventualmente por faltantes de blancos atribuibles al huésped. 19 Cargos por Ama de llaves Cuenta Huéspedes Consumo de servibar Blancos faltantes IVA trasladado Total Debe 870,00 870,00 Haber 250,00 200,00 120,00 870,00 También se realizan consumos en Restaurantes, bares y servicios adicionales como lavandería, tintorería y servicios telefónicos; a los que es posible adicionar propinas, que se deben distribuir según su naturaleza. Cargos por consumos diversos Cuenta Huéspedes Restaurante la Palapa Bar el trago Tintorería Servicio telefónico Café el descanso IVA trasladado Propinas Total Debe 1.378,80 1.378,80 Haber 280,00 360,00 150,00 60,00 80,00 148,80 300,00 1.378,80 3.4.- La auditoría de ingresos Para contabilidad los ingresos que percibe el hotel por la prestación de servicios es necesario en primer lugar diferenciarlos por área principales, de tal manera que facilite el reconocimiento de cada servicio. El hecho de distribuir los ingresos por cada servicio principal no solo que permite la cuantificación por cada rubro sino que permite identificar la importancia de cada servicio respecto del ingreso total. Además constituye un elemento fundamental para la programación presupuestaria para cada ejercicio financiero. En un hotel existen varias fuentes de ingresos, las principales son habitaciones, comedor, bar-restaurante, otra fuente complementaria lavada y planchado de ropa, 20 casino, salas de conferencias, peluquería, etc. Según la categoría a la que pertenezca el hotel. La primera información que se capta en hotel a la llegada de los huéspedes es el registro de huéspedes. Se usan tarjetas que incluyen el nombre, cedula de identidad, procedencia, destino, número de personas y firma del que asume la habitación. El alquiler de habitaciones constituye un rubro principal de los ingresos de un hotel, es necesario mantener actualizadas las tarjetas de llegadas de clientes y anotar los días de permanencia. De tal suerte que cuando el huésped decide abandonar el hotel, esta información debe estar lista para emitir la cuenta y factura correspondiente. En las tarjetas de habitaciones también llamadas libro de habitaciones o cargo de habitaciones ocurre que se va anotando el número de personas que han registrado su ingreso por habitación. Se abre una ficha intercambiable de tal manera que siempre se conozca las habitaciones ocupadas y las vacantes existentes cuando los huéspedes abandonan el hotel. 3.5.- E stados F inancieros Todo ejecutivo hotelero necesita tomar decisiones relacionadas con el puesto que la administración del hotel le ha encomendado. Debe basar sus decisiones en información veraz y oportuna, por lo que se apoyara de manera importante en la información administrativa y financiera que periódicamente se debe elaborar y que incluye desde los reportes diarios hasta los estados financieros que deben presentar información referida al mes inmediato anterior de operaciones y simultáneamente la acumulada a través de la vida útil del hotel mediante le balance general, estado de resultados y sus anexos en lo que se refiere al periodo contable en curso a la fecha de presentación de los estados financieros. La importancia en estos documentos radica en que informan una serie de datos útiles a los ejecutivos para la toma de decisiones y facilitan el establecimiento de algunas decisiones. 21 Los estados financieros le informan: Situación financiera del hotel. El resultado de la operación del hotel en conjunto durante un mes o año. El origen y aplicación de los recursos. Algunos datos estadísticos del hotel que permiten compararlo consigo mismo en otros periodos y con otros hoteles. Las bases para la determinación del punto de equilibrio. El importe de las obligaciones de carácter fiscal. Los estados financieros facilitan: Planeación financiera. Planeación fiscal. Planeación estratégica. Planeación de inversiones. Detección de áreas o puestos que requieren capacitación Revisión de precios de los diferentes servicios Aplicación de medidas correctivas oportunas en las áreas que lo necesitan Aplicación de presupuesto Estado de resultado: Se integran con los informes departamentales en que se determina la utilidad o pérdida por cada área y se adiciona con los ingresos y gastos que no son asignados a departamentos específicos sino al hotel en su conjunto. Balance general: Frecuentemente se confunde con el inventario físico de la mercancía que se encuentra en los almacenes, pero cabe aclarar que el dato que se obtiene en el último 22 caso se utiliza para determinar el costo de alimentos y bebidas, como medida de control general del inventario. A partir del formato anexo puede presentarse información comparativa mensual, anual, con porcentajes que satisfaga la información de cada hotel en particular. Es importante que al estado de resultado debe anexarse el detalle de cada una de las cuentas que así lo requieran a juicio de los usuarios de esta información. 3.6.- Resolución de ejercicios y casos prácticos con situaciones de la vida real. Caso Nº 1. El huésped Sr. Luis Morelos, se registra en el Hotel y se le prestan los siguientes servicios: Alojamiento tarifa de bs. 100.000.00 por noche, este servicio es gravado con IVA a la tasa del 10%. Servicio de restaurante por valor de bs. 30.000.00, servicio este gravado a la tarifa general del 16% y Propina del 10%. Servicio de lavandería por Bs. 20.000.00, servicio gravado a la tarifa general del 16%. Estudiemos el impacto sobre la cuenta de Deudores Huéspedes Código Contable 13050501 414005xx 414015xx 414095xx 240801 Cuenta Huéspedes en Casa Servicio de Alojamiento Servicio de Restaurante Servicio de Lavandería Impuesto sobre las ventas por pagar 2815 Propina Por Pagar C.C. = .Centro de Costo Naturaleza DB CR CR CR CR CR C.C. Valor 01 02 09 171.000 100.000 30.000 20.000 18.000 3.000 23 Caso No 2. El hotel la academia que consta de 100 habitaciones, durante el mes de septiembre de 2008, presento una ocupación de 75%. La tarifa promedio de dicho hotel es de Bs. 200.000.00 más IVA a la tarifa del 10%. Calculamos el ingreso: Habitaciones disponibles = 100 habitaciones x 30 días del mes de septiembre. Total Habitaciones disponibles = 3000 habitaciones. Habitaciones rentadas a huéspedes = 3000 hab. X 75% = 2.250 habitaciones. Total ingresos de Alojamiento = Habitaciones rentadas x Tarifa promedio = 2.250 habitaciones x Bs. 200.000.00 = Bs. 450.000.000.00 Determinación del impuesto: Ingreso base de Iva = Bs. 450.000.000.00 Tarifa de IVA 10%. Calculo de IVA = Bs. 450.000.000 x 10% = Bs. 45.000.000.00 Registro Contable del Ingreso: Código Contable 13050501 414005xx 240801 Cuenta Naturaleza Huéspedes en Casa DB Servicio de Alojamiento CR Impuesto sobre las ventas CR por pagar c.c. = centro de costo C.C. Valor Bs. 01 495.000.000 450.000.000 45.000.000 Caso Nº 3. El ingreso de alojamiento, de acuerdo a los convenios que tenga el hotel en el manejo de sus canales de distribución, genera gastos por concepto de comisiones pagadas a las Agencias de Viaje. Supongamos que para el caso del alojamiento del señor Jorge 24 Gutiérrez, la agencia de Viajes Moratours recibe una comisión del 10% sobre todas las ventas. La base de la comisión será la siguiente: Ingreso por servicio de Alojamiento Bs. 450.000.00 Ingreso por servicio de Restaurante Bs. 200.000.00 Total de ingresos Bs. 650.000.00 Nótese que se excluyen el valor del IVA y de la propina, los cuales no pueden considerarse base de la comisión, porque en estricto sentido esta clase de retribución siempre debe liquidarse sobre el Ingreso. Así ha sido aceptado entre nuestras Costumbres Mercantiles. Así establecida la base, tenemos que la comisión a favor de la agencia será de Bs. 65.000.00, es decir, Bs. 650.000.00 x 10%. De otra parte este servicio es gravable a la tarifa general del 16%. Registro de la Comisión a Favor de la Agencia de Viajes. Código Contable 519505 240801 236520 220505 Cuenta Naturaleza C.C. Valor Bs. Gasto Comisiones (Moratours) IVA Por Pagar – Impuesto descontable Retención Comisiones (11%) Proveedores de Servicios (Agencia de Viajes) DB DB 01 65.000.00 10.400.00 CR CR 7.150.00 68.250.00 25 Bibliografía Anónimo. Establecimiento hotelero. Eustat. Recuperado de: http://www.eustat.eus/documentos/opt_0/tema_101/elem_4814/definicion.html Anónimo. Aspectos legales que regulan las empresas hoteleras. Scribd. Recuperado de: https://es.scribd.com/document/313939250/ASPECTOS-LEGALES-QUE-REGULAN-LASEMPRESAS-HOTELERAS-docx Anónimo (2015). Contabilidad hotelera (2015). Blogspot. Recuperado de: http://adrycontabilidadhotelerauan.blogspot.com/2015/09/operaciones-principalescontrol.html Castro Belén (2015). Empresas de servicios hoteleros. Prezi. Recuperado de: https://prezi.com/spbt6cfybup7/empresas-de-servicios-hoteleros/ Canchola Antonio (2010). Estructura organizacional en hoteles. SlideShare. Recuperado de: https://es.slideshare.net/Prof.AntonioCanchola/estructura-organizacional-en-hoteles-3092312 López Yafte (2013). Catálogo de cuentas de un hotel. SlideShare. Recuperado de: https://es.slideshare.net/yafte22/catalogo-de-cuentas-de-un-hotel Peña Alcides De Jesús. Contabilidad hotelera, de restaurantes y de gestión. Unilibre. Recuperado de: http://www.unilibre.edu.co/cartagena/pdf/investigacion/libros/ceac/CONTABILIDAD_HOT ELERA_DE_RESTAURANTES_Y_DE_GESTION.pdf 26 Sabogal Brayan (2014). Clasificación de establecimientos hoteleros y norma técnica sectorial. SlideShare. Recuperado de:https://es.slideshare.net/BryanIikerr/clasificacin-deestablecimientos-hoteleros-y-norma-tcnica-sectorial-ntsh-006