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Solucionario Proceso integral de la actividad comercial

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INCLUYE DESPLEGABLE CON EL CUADRO DE CUENTAS
Y MODELOS NORMALES DE CUENTAS ANUALES
PROCESO INTEGRAL
DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
•
•
•
JOSÉ REY POMBO
•
•
•
•
[LOE]
GRADO SUPERIOR
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
• • • • • • ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
TEST Nº 1 (Solución)
1.-
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
1.13.
1.14.
1.15.
1.16.
1.17.
1.18.
1.19.
1.20.
F
La Contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y sus variaciones ........
La empresa es una comunidad de bienes.........................................................
Las empresas comerciales fabrican un producto y luego lo venden .................
La empresa individual es una sociedad mercantil con un solo socio.................
Las empresas comerciales compran bienes y luego los venden
sin transformarlos .............................................................................................
En una empresa individual su propietario responde ilimitadamente
de las deudas con terceros ...............................................................................
El objetivo de una sociedad mercantil es prestar un servicio
a sus socios, aunque no obtenga beneficio ......................................................
Una sociedad anónima puede pertenecer a un solo socio ................................
En una sociedad de responsabilidad limitada los socios responden
de las deudas sociales con todo su patrimonio .................................................
En una sociedad laboral la mayoría del capital social debe
pertenecer a los trabajadores ...........................................................................
Las sociedades laborales pueden ser “S.A.L”. o “S.L.L”. ..................................
Las sociedades laborales pueden pertenecer a un solo socio ..........................
En una sociedad laboral ningún socio podrá poseer más
de 1/3 de su capital social.................................................................................
El capital mínimo de una sociedad anónima deberá ser 3.000 € ......................
El capital mínimo de una sociedad limitada deberá ser 3.000 €........................
Las cooperativas pueden ser de primer grado o segundo grado ......................
Una sociedad cooperativa puede tener un solo socio .......................................
La información contable es útil para la toma de decisiones
en el ámbito interno de la empresa ...................................................................
El Estado es un destinatario de la información contable ...................................
Para que la información contable sea útil debe ser
relevante, fiable, clara y comparable.................................................................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 1: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 1.1
TEST Nº 2 (Solución)
Señalar con una X la respuesta correcta en las siguientes preguntas:
1.- La Contabilidad estudia
Los bienes de la empresa.
El patrimonio de la empresa.
Las obligaciones o deudas de la empresa.
Los bienes y derechos de la empresa.
2.- El patrimonio está compuesto por
El conjunto de bienes de una empresa.
El conjunto de bienes y derechos de una persona o empresa.
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona física o jurídica.
El activo de la empresa.
3.- El Disponible, Realizable y Existencias
Son elementos patrimoniales del Activo Corriente.
Son masas patrimoniales del Activo Corriente.
Son masas patrimoniales del Pasivo Corriente.
Pertenecen al Patrimonio neto.
4.- ¿A qué será igual el Patrimonio neto de una empresa si no tiene obligaciones con
terceros?
Al Activo Corriente.
Al Pasivo.
Al Activo.
Al disponible.
5.- Son términos sinónimos los siguientes:
Activo y estructura económica.
Pasivo y estructura financiera.
Capitales propios y Patrimonio neto.
Todas las anteriores.
6.- El inventario es un documento que contiene la relación detallada y valorada de todos
los bienes, derechos y obligaciones de la empresa
A lo largo de varios ejercicios.
Desde el principio hasta el final del ejercicio.
En una fecha determinada.
Ninguna de las anteriores.
7.- El patrimonio neto es
La suma de bienes, derechos y obligaciones.
La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos.
La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones.
La diferencia entre el Pasivo exigible y el Pasivo no exigible.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 1
8.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
D
O
8.1. El Activo está constituido por inversiones .........................................................
8.2. El Pasivo a corto plazo o Pasivo corriente es igual al Pasivo total
menos el Pasivo a largo plazo o Pasivo no corriente .......................................
8.3. El Capital es igual a la suma de los bienes y los derechos menos las
obligaciones
.................................................................................................
8.4. El pasivo son recursos, fuentes, aplicaciones ...................................................
8.5. El activo se ordena según el criterio de disponibilidad o liquidez ......................
8.6. El Patrimonio neto es igual al Capital................................................................
8.7. El Activo menos el Patrimonio neto es igual al Pasivo ......................................
8.8. El Pasivo se ordena según el criterio de disponibilidad .....................................
8.9. El Inmovilizado es igual al Activo no corriente menos el Activo corriente ..........
8.10. Los bienes más los derechos menos el Patrimonio neto son el
Pasivo corriente ................................................................................................
8.11. El Patrimonio es igual a la suma de los bienes y los derechos menos
las obligaciones ................................................................................................
9. Indica si los elementos que se relacionan a continuación son un BIEN (B), un
DERECHO (D) o una OBLIGACION (O).
B
9.1.
9.2.
9.3.
9.4.
9.5.
9.6.
9.7.
9.8.
Mercaderías ...............................................................................................
Clientes ..................................................................................................
Proveedores ..............................................................................................
Acciones ..................................................................................................
Préstamos recibidos ..................................................................................
Efectos a cobrar.........................................................................................
Vehículos ..................................................................................................
Patentes ..................................................................................................
10.- Indica qué masas patrimoniales de las relacionadas a continuación no forman parte
del Activo corriente. Márcalas con una X.
10.1. Realizable
.................................................................................................
10.2. Pasivo corriente ................................................................................................
10.3. Inmovilizado material ........................................................................................
10.4. Existencias
.................................................................................................
10.5. Inmovilizado financiero......................................................................................
10.6. Inmovilizado intangible......................................................................................
10.7. Disponible
.................................................................................................
10.8. Pasivo no corriente............................................................................................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 2
PATRIMONIO (SOLUCIONES)
Ejercicio 2.1
Elementos patrimoniales
Bienes
Dinero en efectivo
X
Un solar en una ciudad
X
Un camión para el reparto de mercancías
X
Un ordenador
X
Derechos
Obligaciones
Deuda con el banco por un préstamo concedido a la empresa
X
Deuda de un cliente con la empresa por la venta de mercancías
X
Productos en almacén destinados a la venta
X
Una mesa para el despacho del director
X
Deuda con la tienda que le vendió la mesa
X
Un programa para llevar la contabilidad por ordenador
X
Lo que le debe a la empresa que le ha vendido mercancías
X
Lo que debe a la compañía de telefónica por el recibo del último mes
X
Ejercicio 2.2
Elementos patrimoniales
B
D
O
A/P/N
Saldo en una cuenta bancaria a favor de la empresa
X
A
Dólares en la caja de la empresa
X
A
Fórmula patentada para fabricar un medicamento
A
X
Una oficina propiedad de la empresa
A
X
Deuda con la empresa inmobiliaria a la que compró la oficina
Mercancías el almacén
X
A
X
Factura pendiente de pago con la empresa suministradora de las
mercancías.
Factura pendiente de cobro con un cliente
X
P
A
X
A
X
Una furgoneta de reparto
X
Una letra de cambio aceptada al vendedor de la furgoneta
P
A
X
Una letra de cambio girada a un cliente
P
X
P
Recibo de electricidad pendiente de pago
X
A
Acciones de un gran banco
X
A
Títulos de Deuda pública
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 3
Ejercicio 2.3
ACTIVO
Bienes
Dinero en efectivo (1) ...................................................................................................... 800
Dinero depositado en bancos (2) ............................................................................... 18.400
Local (3).................................................................................................................... 125.000
Vehículo (4) ................................................................................................................ 27.000
––––––––––
Total bienes ............................................................................... 171.200
Derechos
Deudas de clientes (8)..................................................................................................... 500
––––––––––
TOTAL ACTIVO ........................................................................ 171.700
PASIVO
Obligaciones
Préstamo de la Caja (5) ............................................................................................. 35.000
Deudas con proveedores (6 y 7) .................................................................................. 2.700
––––––––––
TOTAL PASIVO .......................................................................... 37.700
PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
171.700 – 37.700 = .................................................................................... 134.000
Ejercicio 2.4
ACTIVO
Bienes
Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.000
Dinero depositado en bancos (b) ................................................................................. 6.500
Vehículos (c)............................................................................................................... 23.000
Terrenos (d)................................................................................................................ 24.000
Edificios (e)................................................................................................................. 76.000
––––––––––
Total bienes ............................................................................... 130.500
Derechos
Deudas de clientes (h).................................................................................................. 3.200
––––––––––
TOTAL ACTIVO ........................................................................ 133.700
PASIVO
Obligaciones
Deudas con proveedores (g) ........................................................................................ 2.700
Deudas con acreedores (f)........................................................................................... 9.700
––––––––––
TOTAL PASIVO .......................................................................... 12.400
PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
133.700 – 12.400 = .................................................................................... 121.300
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 4
Ejercicio 2.5
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE (INMOVILIZADO)
Vehículos (3) .............................................................................................................. 64.000
Local (9).................................................................................................................... 270.000
Mobiliario (7)................................................................................................................. 3.200
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Existencias de Mercaderías (2).................................................................................... 2.500
Realizable
Clientes (8) ................................................................................................................... 5.600
Disponible
Dinero en efectivo (1) ................................................................................................... 3.400
Dinero en c/c bancarias (4) ........................................................................................ 16.000
––––––––––
TOTAL ACTIVO ........................................................................ 364.700
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos a largo plazo (6) ....................................................................................... 43.000
PASIVO CORRIENTE
Efectos a pagar (5) ....................................................................................................... 1.800
Proveedores (10).......................................................................................................... 3.400
PATRIMONIO NETO
Neto = Activo – Pasivo
364.700 – 48.200 = ........................................................................................ 316.500
––––––––––
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................. 364.700
Ejercicio 2.6
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Edificio (e)................................................................................................................... 45.000
Mobiliario (c) ................................................................................................................. 5.000
ACTIVO CORRIENTE
Realizable
Clientes (f) .................................................................................................................... 1.300
Disponible
Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.200
Dinero en banco (d)...................................................................................................... 3.500
––––––––––
TOTAL ACTIVO .......................................................................... 56.000
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores (b)............................................................................................................ 2.100
PATRIMONIO NETO
Neto = Activo – Pasivo
56.000 – 2.100 = .............................................................................................. 53.900
––––––––––
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................... 56.000
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 5
Ejercicio 2.7
Masa positiva (ACTIVO)
Mercaderías................................................................................................................ 36.000
Dinero en caja .............................................................................................................. 3.000
Muebles ...................................................................................................................... 13.000
Edificio ........................................................................................................................ 80.000
Letras pendientes de cobro .......................................................................................... 1.800
Acciones del banco BVA .............................................................................................. 1.200
–––––––––
TOTAL ACTIVO ........................................................................ 135.000
Masa negativa PASIVO
Crédito a favor del banco ........................................................................................... 14.000
Letras pendiente de pago........................................................................................... 23.000
Deudas con proveedores ........................................................................................... 22.000
––––––––––
TOTAL PASIVO .......................................................................... 59.000
PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO
135.000 – 59.000 = ........................................................................................ 76.000
Ejercicio 2.8
ACTIVO
Dinero en efectivo......................................................................................................... 1.500
Mercancías ...................................................................................................................... 900
Acciones de Telefónica ................................................................................................ 2.000
Vehículos.................................................................................................................... 35.000
––––––––––
TOTAL ACTIVO .......................................................................... 39.400
PASIVO
Crédito a favor del banco ............................................................................................. 3.600
Letras pendiente de pago........................................................................................... 15.000
–––––––––
TOTAL PASIVO .......................................................................... 18.600
PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO
39.400 – 18.600 = .......................................................................................... 20.800
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 6
Ejercicio 2.9
ACTIVO
Dinero en c/c .............................................................................................................. 40.000
Mercancías ................................................................................................................. 32.000
Local ....................................................................................................................... 200.000
Muebles ........................................................................................................................ 8.000
Facturas pendientes de cobro .................................................................................... 45.000
Ordenador .................................................................................................................... 5.000
Deudas a nuestro favor ................................................................................................ 5.000
Anticipo a un proveedor................................................................................................ 6.000
––––––––––
TOTAL ACTIVO ........................................................................ 341.000
PASIVO
Facturas pendientes de pago ..................................................................................... 16.000
Crédito a favor del banco ........................................................................................... 90.000
–––––––––
TOTAL PASIVO ........................................................................ 106.000
PATRIMONIO NETO
Activo 341.000
– Pasivo.................................................................................................................... – 106.000
––––––––––
PATRIMONIO NETO .................................................................. 235.000
Ejercicio 2.10
ACTIVO
Inmovilizado........................................................................................................... 1.600.000
Existencias ............................................................................................................... 450.000
Realizable .............................................................................................................. 1.500.000
Disponible................................................................................................................. 250.000
–––––––––
TOTAL ACTIVO ..................................................................... 3.800.000
PASIVO
TOTAL PASIVO
......................................................................................... 900.000
PATRIMONIO NETO
Activo 3.800.000
– Pasivo.................................................................................................................... – 900.000
––––––––––
PATRIMONIO NETO.............................................................. 2.900.000
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 7
Ejercicio 2.11
a) Inventario nº 1 que corresponde a la empresa de D. Jesús Soles García, con domicilio en Alcobendas,
c/ Los olivos, 5.
Uds
CONCEPTO
Pr./Ud.
Parcial
Total
ACTIVO
BANCOS C/C
Banco de Santander, saldo a n/f
Banco Bilbao-Vizcaya-Arg., saldo a n/f
1.700
4.800
-------------
DEUDORES
Fernando Dávila, saldo a n/f
6.500
2.300
MOBILIARIO
2 Mesas
10 Sillas
1 Caja registradora
400
150
400
800
1.500
400
-------------
2.700
CONSTRUCCIONES
Local
75.000
TERRENOS
Valor terreno local
25.000
111.500
TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . . .
PASIVO
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
............, saldo a s/f
1.200
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO
Caja de Madrid, saldo a s/f
26.000
27.200
TOTAL PASIVO . . . . . . . . . . . .
RESUMEN
ACTIVO
PASIVO
111.500
27.200
––––––––––
84.300
CAPITAL LIQUIDO
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a OCHENTA Y CUATRO MIL TRESCIENTOS
EUROS.
Alcobendas, 30 de marzo de 20X1
Jesús Soles García
b)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
NO CORRIENTE
Terrenos
Construcciones
Mobiliario
REALIZABLE
Deudores
DISPONIBLE
Bancos c
TOTAL ACTIVO
Proceso integral de la actividad comercial
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO:
25.000
Capital
75.000
2.700 PASIVO NO CORRIENTE:
Deudas l/p entidad. de crédito
2.300 PASIVO CORRIENTE
Proveedores de inmovilizado c/p
84.300
26.000
1.200
6.500
111.500 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO
Tema 2: SOLUCIONES
111.500
© Ediciones Paraninfo 2. 8
Ejercicio 2.12
a) Inventario nº 8 correspondiente a la empresa Los Sauces, con domicilio en la calle de Los almendros nº
26 de San Sebastián de los Reyes
Uds
CONCEPTO
Pr./Ud.
Parcial
Total
ACTIVO
CAJA
Dinero en efectivo
2.000
BANCOS C/C
..........., saldo a n/f
5.000
CLIENTES
..........., saldo a n/f
2.000
DEUDORES
..........., saldo a n/f
1.000
EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
L/ a cargo de ... de ...
1.000
MERCADERIAS
50 Mercancías A
200 Mercancías B
150 Mercancías C
3
0,80
1
CREDITOS
......, saldo a n/f
......, saldo a n/f
150
160
150
------------1.500
2.500
---------------
MOBILIARIO
Muebles....
460
4.000
3.000
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
Vehículos....
15.000
MAQUINARIA
Máquinas....
8.000
CONSTRUCCIONES
Edificio.....
50.000
TERRENOS
Valor solar...
10.000
101.460
TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . .
PASIVO
PROVEEDORES
........, saldo a s/f
........, saldo a s/f
6.000
12.000
---------------
18.000
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR
L/ girada por........
4.000
ACREEDORES
......., saldo a s/f
2.000
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO
......., saldo a s/f
25.000
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
49.000
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 9
RESUMEN
ACTIVO
PASIVO
101.460
49.000
––––––––
52.460
CAPITAL LIQUIDO
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CINCUENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOS
SESENTA EUROS.
San Sebastián de los Reyes, 1 de enero de 20X1
El empresario
b)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
NO CORRIENTE
Terrenos
Construcciones
Maquinaria
Mobiliario
Elementos de transporte
Créditos a l/p enaj. Inmov.
EXISTENCIAS
Mercaderías
REALIZABLE
Créditos c/p personal
Efectos com. a cobrar
Clientes
Deudores
DISPONIBLE
Bancos c/c
Caja, euros
TOTAL ACTIVO
Proceso integral de la actividad comercial
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO:
10.000
Capital
50.000
8.000 PASIVO NO CORRIENTE:
3.000
Proveedores de inmov. a l/p
15.000
Deudas a l/p con ent. de crédito
1.500
PASIVO CORRIENTE
Acreedores
460
Efectos com a pagar
Proveedores
52.460
12.000
25.000
2.000
4.000
6.000
2.500
1.000
2.000
1.000
5.000
2.000
101.460 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO
Tema 2: SOLUCIONES
101.460
© Ediciones Paraninfo 2. 10
Ejercicio 2.13
Inventario nº 4 correspondiente a la empresa de D. Javier Luna, con domicilio en la calle Río Miño nº 3, de
Alcobendas.
Uds
CONCEPTO
Pr./Ud.
Parcial
Total
ACTIVO
CAJA
Dinero en efectivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
500
BANCOS C/C
Banco de Comercio, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . .
Banco Pastor, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . . . . . .
CLIENTES
Javier Ramírez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . . .
Antonio Gómez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . .
EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
L/ a cargo de Luis Jiménez . . . . . . . . . . . . . . . .
L/ a cargo de Angel Sánchez . . . . . . . . . . . . . . .
MERCADERIAS
300 Pantalones de señora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
250 Pantalones de niña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
175 Pantalones de niño . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25
14,80
16
5.000
4.500
________
9.500
1.000
750
________
1.750
2.000
1.500
________
3.500
7.500
3.700
2.800
________
MOBILIARIO
Muebles varios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.000
3.500
CONSTRUCCIONES
Local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
20.000
TERRENOS
Valor terreno local anterior. . . . . . . . . . . . . . . . .
5.000
57.750
TOTAL ACTIVO . . . . . . . .
PASIVO
PROVEEDORES
Felipe Segura, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . . .
Almacenes sur, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . .
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR
L/ girada por Andrés Alonso. . . . . . . . . . . . . . .
L/ girada por Industrias laneras . . . . . . . . . . . . .
3.000
2.500
________
5.500
4.500
6.000
________
10.500
16.000
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
RESUMEN
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL LIQUIDO
57.750
16.000
––––––––
41.750
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CUARENTA Y UN MIL SETECIENTOS
CINCUENTA EUROS.
Alcobendas, 31 de diciembre de 20X1
Javier Luna
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 11
Ejercicio 2.14
Inventario nº 10 correspondiente a la empresa de D. J. B. Ramírez, con domicilio en la calle Pelicano nº 56,
de Algete
Uds
CONCEPTO
Pr./Ud.
Parcial
Total
ACTIVO
CAJA
Dinero en efectivo
3.000
BANCOS C/C
Banco Mercantil, saldo a n/f
Banco Industrial, saldo a n/f
1.000
500
--------------
CLIENTES
D. Hernández, saldo deudor
Comercial lanera, saldo deudor
Mateo Martínez
1.000
1.500
750
--------------
EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
L/ a cargo de L. Gómez
L/ a cargo de R. Martínez
1.500
2.000
--------------
MERCADERIAS
Metros de género de la clase "A"
Metros de género de la clase "B"
Metros de género de la clase "C"
Metros de retales
4,50
3
2,50
0,50
13.500
7.200
3.750
150
--------------
VALORES NEGOCIABLES
50 Acciones de la empresa "Z, S.A."
30 Títulos de deuda amortizable
15
100
750
3.000
--------------
300
100
400
500
300
300
400
1.000
--------------
8.000
16.000
--------------
3.000
2.400
1.500
300
1
3
1
2
MOBILIARIO
Mostrador
Estanterías
Armario
Máquinas de escribir
MAQUINARIA
2 Máquinas
1.500
3.250
3.500
24.600
3.750
2.000
16.000
57.600
TOTAL ACTIVO . . . . . . . .
PASIVO
PROVEEDORES
García y Cía., saldo acreedor
Sr. Martínez, saldo acreedor
Comercial del Este, saldo acreedor
3.000
5.000
7.000
--------------
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR
L/ girada por Julián Alvarez
L/ girada por Ramón Sonsoles
2.000
3.500
--------------
15.000
5.500
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO
Caja de Madrid, saldo a s/f
5.000
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
25.500
RESUMEN
ACTIVO
PASIVO
57.600
25.500
––––––––
32.100
CAPITAL LIQUIDO
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a TREINTA Y DOS MIL CIEN EUROS.
Algete, a 31 de diciembre de 20X1
J.B. Ramírez
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 12
Ejercicio 2.15
a) Inventario nº 7 correspondiente a la empresa de D. Federico de la Rúa con domicilio en la calle
Alondra, 3 de Alcobendas
Uds
CONCEPTO
ACTIVO
Pr./Ud.
1.000
BANCOS C/C
Cuenta corriente BBVA
1.500
250
170
------------
MATERIAS PRIMAS
5 Tableros madera maciza
10 Tableros conglomerado
25 Metros tubo metálico
2
2
1
6
1
Total
CAJA
Dinero en efectivo
CLIENTES
Aurelio Romero
Pedro Alonso
18
5
12
2
Parcial
PRODUCTOS TERMINADOS
Muebles de cocina
Mesas de comedor
Sillas
Armarios dormitorio
MOBILIARIO
Mesas de ordenador
Sillas giratorias
Mesa de reuniones
Sillas tapizadas
Archivador
EQUIPOS INFORMÁTICOS
2 Ordenadores
1 Impresora láser
MAQUINARIA
1 Máquina cortadora
1 Máquina de cantear
30
25
2
150
250
50
--------------
35
80
30
90
630
400
360
180
-------------
40
60
150
50
200
80
120
150
300
200
--------------
400
130
800
130
---------------
930
8.000
5.000
8.000
5.000
--------------
13.000
80.000
70.000
--------------
150.000
40.000
20.000
------------
60.000
CONSTRUCCIONES
Local taller
Oficina
TERRENOS
Terreno local
Terreno oficina
PROVEEDORES
Almacén madera
Almacén tubos metálicos
ACREEDORES
Compañía eléctrica
Compañía telefónica
Tema 2: SOLUCIONES
450
1.570
850
229.720
TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . .
PASIVO
Proceso integral de la actividad comercial
420
2.500
800
---------------
3.300
460
300
--------------
760
© Ediciones Paraninfo 2. 13
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR
Anastasio Zamora
Aurelio López
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
Deuda máquina cortadora
Deuda máquina cantear
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO
Préstamo BBVA
Préstamo BSCH
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
RESUMEN
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL LIQUIDO
1.800
2.300
-------------
4.100
5.000
3.000
--------------
8.000
50.000
30.000
-------------
80.000
96.160
229.720
96.160
––––––––
133.560
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CIENTO TREINTA Y TRES MIL QUINIENTOS
SESENTA EUROS.
Alcobendas, 1 de enero de 20X1
Federico de la Rúa
b)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
NO CORRIENTE
Terrenos
Construcciones
Maquinaria
Equipos para proc. de inf.
Mobiliario
EXISTENCIAS
Materias primas
Productos terminados
REALIZABLE
Clientes
DISPONIBLE
Bancos c/c
Caja, euros
TOTAL ACTIVO
Proceso integral de la actividad comercial
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO:
60.000
133.560
Capital
150.000
13.000 PASIVO NO CORRIENTE:
930
5.000
Proveedores de inmov. a l/p
850
80.000
Deudas con entidad. de crédito
450
1.570
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Acreedores
Efectos com a pagar
Proveedores de inmov. a c/p
3.300
760
4.100
3.000
420
1.500
1.000
229.720 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO
Tema 2: SOLUCIONES
229.720
© Ediciones Paraninfo 2. 14
TEST Nº 3 (SOLUCIÓN)
Señalar la respuesta correcta en las siguientes preguntas:
1.-
La cuenta es
Un instrumento de representación y control de los elementos patrimoniales.
Un instrumento que controla las masas patrimoniales.
Una forma de conocer los bienes y derechos de la empresa.
Ninguna de las anteriores.
2.- Una venta de géneros con beneficio es una operación
Permutativa.
Modificativa aumentativa.
Mixta disminutiva.
Mixta aumentativa.
3.- Abonar una cuenta es
Saldarla.
Sumar su debe y su haber y calcular su saldo.
Anotar un apunte en su haber.
Anotar un apunte en su debe.
4.- Las cuentas de pasivo tendrán un saldo
Acreedor
Deudor.
Deudor o cero.
Acreedor o cero.
5.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
5.13.
5.14.
5.15.
5.16.
5.17.
5.18.
5.19.
5.20.
5.21.
F
Debitar es hacer una anotación en el Debe ......................................................
Las operaciones o hechos permutativos modifican el valor
del Patrimonio neto ...........................................................................................
En el Debe del asiento se anotan los incrementos de Activo ............................
En el Haber del asiento se anotan los incrementos de Activo ...........................
El asiento da una visión de conjunto de las operaciones realizadas .................
Los asientos se numeran por orden de fechas .................................................
Adeudar es hacer una anotación en el Haber ...................................................
En el Debe del asiento se anotan las disminuciones de Activo .........................
Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor
del Patrimonio neto ...........................................................................................
Acreditar es hacer una anotación en el Debe ...................................................
Las cuentas de Activo sólo figuran en el Debe del asiento ...............................
Las cuentas de Pasivo tienen por naturaleza saldo acreedor ...........................
Una anotación en el Debe del asiento implicará una anotación
en el Debe de la cuenta ....................................................................................
Acreditar es hacer una anotación en el Haber ..................................................
En el Haber del asiento se anotan las disminuciones de Activo ........................
La cuenta informa del saldo que hay en cada momento ...................................
El asiento informa de la cronología de las operaciones ....................................
Cargar es hacer una anotación en el Haber......................................................
Las cuentas de Activo por naturaleza tienen saldo deudor ...............................
En un asiento la suma de los saldos deudores menos los
acreedores es cero ...........................................................................................
Adeudar es hacer una anotación en el Debe ....................................................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 3: SOLUCIONES
©Ediciones Paraninfo
3. 1
6.- De los elementos patrimoniales que se relacionan a continuación, indica si su saldo
es, por naturaleza, DEUDOR (D) o ACREEDOR (A)
D A
6.1. Acciones
.................................................................................................
6.2. Construcciones .................................................................................................
6.3. Préstamos recibidos .........................................................................................
6.4. Préstamos concedidos......................................................................................
6.5. Clientes
.................................................................................................
6.6. Proveedores .................................................................................................
6.7. Acreedores por prestaciones de servicios.........................................................
6.8. Efectos a pagar.................................................................................................
7.-
Determina el saldo de las cuenta de Caja, a partir de la información siguiente:
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
7.9.
El saldo inicial es de 120.000 €.
Se han pagado 8.000 € a los empleados
Se ha pagado 32.000 € a un proveedor.
Se ha cobrado a un cliente 16.000 €
Se ha cobrado a un deudor 7.000 €
Se han pagado 7.300 € a los Organismos de la Seguridad Social.
Se ha pagado 28.000 € a un acreedor.
Se ha enviado un anticipo de 25.000 € a un proveedor.
Se ha cobrado una letra de cambio de 9.700 €.
Caja, €
120.000
16.000
7.000
9.700
––––––––––––––––
152.700
8.000
32.000
7.300
28.000
25.000
–––––––––––––––––
100.300
Sd = 152.700 – 100.300 = 52.400 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 3: SOLUCIONES
©Ediciones Paraninfo
3. 2
EL MÉTODO CONTABLE (SOLUCIONES)
Ejercicio 3.1:
Cuadro de análisis contable básico:
Op.
1
Cuentas que intervienen
Magnitudes afectadas (A,P,N,G,I)
Aumentan o
Disminuyen
Debe o
Haber
Importe
Caja, euros
Capital
Activo
Neto
+A
+N
Debe
Haber
50.000
50.000
Construcciones
Terrenos y bienes naturales
Caja, euros
Activo
Activo
Activo
+A
+A
-A
Debe
Debe
Haber
28.000
7.000
35.000
3
Mercaderías
Caja, euros
Activo
Activo
+A
-A
Debe
Haber
2.000
2.000
4
Mercaderías
Proveedores
Activo
Pasivo
+A
+P
Debe
Haber
12
12
5
Caja, euros
Mercaderías
Activo
Activo
+A
-A
Debe
Haber
1.700
1.700
6
Mercaderías
Clientes
Activo
Activo
-A
+A
Haber
Debe
850
850
7
Bancos c/c
Caja, euros
Activo
Activo
+A
-A
Debe
Haber
1.000
1.000
8
Bancos c/c
Proveedores
Activo
Pasivo
-A
-P
Haber
Debe
600
600
9
Clientes
Bancos c/c
Activo
Activo
-A
+A
Haber
Debe
700
700
2
Anotaciones en el libro DIARIO:
DEBE
50.000
28.000
7.000
2.000
1.200
1.700
850
1.000
600
700
––––––––––
93.050
DIARIO
1 ————————————
(570) Caja, €
2 ————————————
(211) Construcciones
(210) Terrenos y b. naturales
3 ————————————
(300) Mercaderías
4 ————————————
(300) Mercaderías
5 ————————————
(570) Caja, €
6 ————————————
(430) Clientes
7 ————————————
(572) Bancos c/c
8 ————————————
(400) Proveedores
9 ————————————
(572) Bancos c/c
————————————
Proceso integral de la actividad comercial
————————————
a/ (102) Capital
————————————
a/ (570) Caja, €
————————————
a/ (570) Caja, €
————————————
a/ (400) Proveedores
————————————
a/ (300) Mercaderías
————————————
a/ (300) Mercaderías
————————————
a/ (570) Caja, €
————————————
a/ (572) Bancos c/c
————————————
a/ (430) Clientes
————————————
SUMAS
Tema 3: SOLUCIONES
HABER
50.000
35.000
2.000
1.200
1.700
850
1.000
600
700
––––––––––
93.050
© Ediciones Paraninfo 3. 3
Anotaciones en el libro Mayor:
D
(570) Caja, €
H
(1) 50.000
35.000 (2)
(5) 1.700
2.000 (3)
1.000 (7)
D
(102) Capital
H
50.000 (1)
D (210) Terrenos y b. nat. H
(2) 7.000
D
(300) Mercaderías H
(3) 2.000
1.700 (5)
(4) 1.200
850 (6)
D
D
(430) Clientes
H
(6) 850
700 (9)
(572) Bancos c/c
H
(7) 1.000
600 (8)
(9) 700
Proceso integral de la actividad comercial
D (211) Construcciones
(2) 28.000
D
Tema 3: SOLUCIONES
H
(400) Proveedores
H
(8) 600
1.200 (4)
© Ediciones Paraninfo 3. 4
Ejercicio 3.2:
Cuadro de análisis contable básico:
Op.
Cuentas que intervienen
Magnitudes afectadas (A,P,N,G,I)
Aumentan o
Disminuyen
Debe o
Haber
Importe
1
Caja, euros
Bancos c/c
Capital
Activo
Activo
Neto
+A
+A
+N
Debe
Debe
Haber
20.000
40.000
60.000
2
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Proveedores de inmovilizado a C/P
Activo
Activo
Pasivo
+A
+A
+P
Debe
Debe
Haber
15.000
55.000
70.000
3
Mercaderías
Bancos
Proveedores
Activo
Activo
Pasivo
+A
-A
+P
Debe
Haber
Haber
8.000
5.000
3.000
4
Clientes
Mercaderías
Activo
Activo
+A
-A
Debe
Haber
3.000
3.000
5
Bancos c/c
Proveedores de inmovilizado a C/P
Activo
Pasivo
-A
-P
Haber
Debe
5.000
5.000
6
Bancos c/c
Clientes
Activo
Activo
+A
-A
Debe
Haber
2.000
2.000
7
Bancos c/c
Caja, euros
Activo
Activo
-A
+A
Haber
Debe
1.500
1.500
8
Suministros
Caja, euros
Gasto
Activo
+G
-A
Debe
Haber
200
200
9
Publicidad, propaganda y relaciones públicas
Acreedores por prestaciones de servicios
Gasto
Pasivo
+G
+P
Debe
Haber
500
500
10
Bancos c/c
Ingresos por arrendamientos
Activo
Ingreso
+A
+I
Debe
Haber
1.200
1.200
11
Sueldos y salarios
Caja, euros
Gasto
Activo
+G
-A
Debe
Haber
1.300
1.300
12
Reparaciones y conservación
Bancos c/c
Gasto
Activo
+G
-A
Debe
Haber
400
400
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 5
Anotaciones en el libro Diario:
DEBE
20.000
40.000
15.000
55.000
8.000
3.000
5.000
2.000
1.500
200
500
1.200
1.300
400
––––––––––
153.100
DIARIO
1 ————————————
(570) Caja, €
(572) Bancos c/c
2 ————————————
(210) Terrenos y b. naturales
(211) Construcciones
3 ————————————
(300) Mercaderías
HABER
————————————
a/ (102) Capital
————————————
60.000
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
————————————
a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores
4 ————————————
————————————
(430) Clientes
a/ (300) Mercaderías
5 ————————————
————————————
(523) Proveed. de inmov. a C/P a/ (572) Bancos c/c
6 ————————————
————————————
(572) Bancos c/c
a/ (430) Clientes
7 ————————————
————————————
(570) Caja, €
a/ (572) Bancos c/c
8 ————————————
————————————
(628) Suministros
a/ (570) Caja, €
9 ————————————
————————————
(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
a/ (410) Acreedores por prestaciones
de servicios
10 ————————————
————————————
(572) Bancos c/c
a/ (752) Ingresos por arrendamientos
11 ————————————
————————————
(640) Sueldos y salarios
a/ (570) Caja, €
12 ————————————
————————————
(622) Reparaciones y conserv. a/ (572) ancos c/c
————————————
————————————
SUMAS
70.000
5.000
3.000
3.000
5.000
2.000
1.500
200
500
1.200
1.300
400
––––––––––
153.100
Anotaciones en el libro Mayor:
D
(570) Caja, €
H
(1) 20.000
200 (8)
(7) 1.500
1.300 (11)
D
(572) Bancos c/c
H
(1) 40.000
5.000 (3)
(6) 2.000
5.000 (5)
(10) 1.200
1.500 (7)
400 (12)
D (210) Terrenos y b. nat. H
(2) 15.000
D
(211) Construcciones H
(2) 55.000
D
D
D
(300) Mercaderías
H
(3) 8.000
3.000 (4)
(628) Suministros
(8) 200
(400) Proveedores H
3.000 (3)
D
(102) Capital
H
60.000 (1)
D(523) Proveed. inmov. c/p H
(5) 5.000
70.000 (2)
D
(430) Clientes
H
(4) 3.000
2.000 (6)
H
D (627) Pubic, prop. rel. p. H
(9) 500
D(410) Acreed. prest. serv. H
500 (9)
D (752) Ingresos por arrend.H
1.200 (10)
D (640) Sueldos y salariosH
(11) 1.300
D (622) Reparc. y conserv. H
(12) 400
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 6
Ejercicio 3.3:
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE
DIARIO
1.800
1 ————————————
(570) Caja, €
(572) Bancos c/c
(211) Construcciones
(210) Terrenos y b. naturales
2 ————————————
(216) Mobiliario
2.500
3 ————————————
(300) Mercaderías
5.000
20.000
45.000
20.000
1.000
800
800
540
250
500
900
50
180
––––––––––
99.320
HABER
————————————
a/ (102) Capital
————————————
a/ (570) Caja, €
a/ (572) Bancos c/c
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
————————————
a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores
————————————
4 ————————————
(570) Caja, €
Clientes
a/ (300) Mercaderías
5 ————————————
————————————
(400) Proveedores
(523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos c/c
6 ————————————
————————————
(625) Primas de seguros
a/ (572) Bancos c/c
7 ————————————
————————————
(621) Arrendamientos y cánones a/ (410) Acreed. por prest. de serv.
8 ————————————
————————————
(640) Sueldos y salarios
a/ (572) Bancos c/c
9 ————————————
————————————
(572) Bancos c/c
a/ (769) Otros ingresos financieros
10 ————————————
————————————
(629) Otros servicios
a/ (570) Caja, €
————————————
————————————
SUMAS
90.000
360
900
540
500
2.000
1.800
1.340
250
500
900
50
180
––––––––––
99.320
Anotaciones en el Libro Mayor:
D
(570) Caja, €
H
(1) 5.000
360 (2)
(4) 800
180 (10)
D
D (210) Terrenos y b. nat. H
(1) 20.000
D
D (523) Proveed. inm. c/p H
(5) 540
540 (2)
D
D
D (625) Primas de segurosH
(6) 250
(430) Clientes
(4) 1.000
H
Proceso integral de la actividad comercial
(572) Bancos, c/c
(1) 20.000
900
(9)
50
500
1.340
250
900
H
(2)
(3)
(5)
(6)
(8)
D (211) Construcciones
(1) 45.000
H
(102) Capital
H
90.000 (1)
D
(216) Mobiliario
(2) 1.800
H
(300) Mercaderías H
(3) 2.500
1.800 (4)
D
(400) Proveedores
H
(5) 800
2.000 (3)
D (621) Arrend. y cánones H
(7) 500
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 7
D (410) Acreed. prest. serv. H
500 (7)
D
(629) Otros servicios
(10) 180
D (640) Sueldos y salariosH
(8) 900
D (769) Otros ingr. financ. H
50 (9)
H
b. Balance de comprobación de sumas y saldos:
BALANCE COMPROBACIÓN
Nº
570
572
211
210
102
216
523
300
400
430
625
621
410
640
769
629
CUENTAS
Caja, €
Bancos c/c
Construcciones
Terrenos y bienes naturales
Capital
Mobiliario
Proveedores de inmov. a c/p
Mercaderías
Proveedores
Clientes
Primas de seguros
Arrendamientos y cánones
Acreedores por prestac. de serv.
Sueldos y salarios
Otros ingresos financieros
Otros servicios
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
SUMAS
DEBE
5.800
20.050
45.000
20.000
--1.800
540
2.500
800
1.000
250
500
--900
--180
99.320
SALDOS
HABER
540
3.890
----90.000
--540
1.800
2.000
------500
--50
--99.320
Tema 3: SOLUCIONES
Sd.
5.260
16.160
45.000
20.000
--1.800
--700
--1.000
250
500
--900
--180
91.750
Sa.
--------90.000
------1.200
------500
--50
--91.750
© Ediciones Paraninfo 3. 8
Ejercicio 3.4:
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE
DIARIO
6.000
25.000
1.700
3.500
9.500
1————————————
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
(300) Mercaderías
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
1.900
2 ————————————
(300) Mercaderías
900
500
700
800
2.000
13.000
600
—————
66.100
3 ————————————
(430) Clientes
(570) Caja, €
4 ————————————
(572) Bancos, c/c
5 ————————————
(572) Bancos, c/c
6 ————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
7 ————————————
(218) Elementos de transporte
8 ————————————
(400) Proveedores
————————————
HABER
————————————
a/ (400) Proveedores
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
a/ (102) Capital
————————————
a/ (400) Proveedores
a/ (572) Bancos c/c
————————————
700
2.000
43.000
a/ (300) Mercaderías
————————————
a/ (430) Clientes
————————————
a/ (570) Caja, €
————————————
a/ (572) Bancos c/c
————————————
a/ (570) Caja, €
a/ (572) Bancos c/c
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
————————————
a/ (572) Bancos, c/c
————————————
SUMAS
140
1.400
500
700
800
2.000
1.000
3.000
9.000
600
—————
66.100
Anotaciones en el Libro Mayor:
D
(570) Caja, €
H
(1) 6.000
800 (5)
(3) 500
1.000 (7)
D
D
(216) Mobiliario
(1) 3.500
D (218) Elem. de transporteH
(1) 9.500
(7) 13.000
D(523) Proveed. inmov. c/p H
(6) 2.000
2.000 (1)
9.000 (7)
D
(400) Proveedores
H
(8) 600
700 (1)
1.400 (2)
D
D
H
Proceso integral de la actividad comercial
(572) Bancos, c/c
H
(1) 25.000
500 (2)
(4)
700
2.000 (6)
(5)
800
3.000 (7)
600 (8)
(102) Capital
H
43.000 (1)
D
Tema 3: SOLUCIONES
(300) Mercaderías
H
(1) 1.700
1.400 (3)
(2) 1.900
(430) Clientes
H
(3) 900
700 (4)
© Ediciones Paraninfo 3. 9
b) Balance de comprobación de sumas y saldos:
BALANCE COMPROBACIÓN
Nº
570
572
300
216
218
523
400
102
430
CUENTAS
Caja, €
Bancos c/c
Mercaderías
Mobiliario
Elementos de transportes
Proveedores de inmov. a c/p
Proveedores
Capital
Clientes
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
Sd.
Sa.
6.500
26.500
3.600
3.500
22.500
2.000
600
--900
1.800
6.100
1.400
----11.000
2.100
43.000
700
4.700
20.400
2.200
3.500
22.500
------200
----------9.000
1.500
43.000
---
66.100
66.100
53.500
53.500
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 10
Ejercicio 3.5:
a) Inventario inicial:
ACTIVO
Caja, €
Bancos c/c
Mercaderías
Mobiliario
Elementos de transporte
7.500
25.000
1.500
3.700
9.000
——————
46.700
Total Activo
PASIVO
Proveedores900
Proveedores de inmov. a C/P
1.700
——————
2.600
Total Pasivo
RESUMEN
Activo 46.700
Pasivo
CAPITAL LÍQUIDO
2.600
—————
44.100
b) Libro Diario:
1 ————————
7.500
25.000
1.500
3.700
9.000
4.000
(572) Bancos, c/c
(300) Mercaderías
(216) Mobiliario
(218) Elem. de transporte
2 —————————————
8300) Mercaderías
3 —————————————
1.200
3.000
800
900
2.000
1.500
350
1.200
80
—————
61.730
—————————————
(570) Caja, €
a (400) Proveedores
a (523) Proveed. inmov. a c/p
a (102) Capital
—————————————
a (570) Caja, €
a (400) Proveedores
—————————————
900
1.700
44.100
600
3.400
(570) Caja, €
(430) Clientes
a (300) Mercaderías
4.200
4 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a (430) Clientes
800
5 —————————————
—————————————
(400) Proveedores
a (572) Bancos c/c
900
6 —————————————
—————————————
(300) Mercaderías
a (400) Proveedores
2.000
7 —————————————
—————————————
(430) Clientes
a (300) Mercaderías
1.500
8 —————————————
—————————————
(628) Suministros
a (570) Caja, €
350
9 —————————————
—————————————
(640) Sueldos y salarios
a (570) Caja, €
1.200
10 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a (769) Otros ingresos financieros
80
—————————————
—————————————
—––––
SUMAS
61.730
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 11
Libro Mayor:
D
(570) Caja, €os
H
(1) 7.500
600 (2)
(3) 1.200
350 (8)
1.200 (9)
D
(572) Bancos, c/c
H
(1) 25.000
900 (5)
(4)
800
(10)
80
D
(300) Mercaderías
H
(1) 1.500
4.200 (3)
(2) 4.000
1.500 (7)
(6) 2.000
D
(216) Mobiliario
(1) 3.700
D (218) Elem. de transporteH
(1) 9.000
D
(400) Proveedores
H
(5) 900
900 (1)
3.400 (2)
2.000 (6)
D (523) Proveed. inmov. c/p H
1.700 (1)
D
D
(102) Capital
H
44.100 (1)
D
D (640) Sueldos y salarios H
(9) 1.200
(628) Suministros
(8) 350
H
H
(430) Clientes
H
(3) 3.000
800 (4)
(7) 1.500
D (769) Otros ingr. financ. H
80 (10)
c) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN
Nº
570
572
300
216
218
400
523
430
102
628
640
769
CUENTAS
Caja, €
Bancos, c/c
Mercaderías
Mobiliario
Elem. de transporte
Proveedores
Proveedores de inmov. a c/p
Clientes
Capital
Suministros
Sueldos y salarios
Otros ingresos financieros
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
Sd.
Sa.
8.700
25.880
7.500
3.700
9.000
900
--4.500
--350
1.200
---
2.150
900
5.700
----6.300
1.700
800
44.100
----80
6.550
24.980
1.800
3.700
9.000
----3.700
--350
1.200
---
----------5.400
1.700
--44.100
----80
61.730
61.730
51.280
51.280
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 12
Ejercicio 3.6:
a) Libro Diario (americano):
DEBE
Nº
5.000
200
1
2
4.000
2
500
2.500
1
5
6.000
2
5.000
5
2.500
1
3.000
4
5.000
1
6.000
4
————
39. 700
FECHA, CUEN TAS, EXPLI CACI ON
1 ———— 1 de mar zo de 20X1 ————
(570) Caj a, €
(300) Mer cader ías
a/ (102) Capit al
[ Const it ución de la empr esa]
2 ———— 3 de mar zo de 20X1 ————
(300) Mer cader ías
a/ (570) Caj a, €
a/ (400) Pr oveedor es
[ S/ f r a. nº 14]
3 ———— 8 de mar zo de 20X1 ————
(570) Caj a, €
(430) Client es
a/ (300) Mer cader ías
[ n/ f r a. nº 1]
4 ———— 12 de mar zo de 20X1 ————
(300) Mer cader ías
a/ (400) Pr oveedor es
[ s/ f r a. nº 45]
5 ———— 20 de mar zo de 20X1 ————
(430) Client es
a/ (300) Mer cader ías
[ n/ f r a. nº 2]
6 ———— 24 de mar zo de 20X1 ————
(570) Caj a, €
a/ (430) Client es
[ Cobr o n/ f r a. nº 1]
7 ———— 27 de mar zo de 20X1 ————
(400) Pr oveedor es
a/ (570) Caj a, €
[ Pago s/ f r a. nº 14]
8 ———— 30 de mar zo de 20X1 ————
(570) Caj a, €
a/ (430) Client es
[ Cobr o n/ f r a. nº 2]
9 ———— 30 de mar zo de 20X1 ————
(400) Pr oveedor es
a/ (570) Caj a, €
[ Pago s/ f r a. nº 45]
————————
———————
Sumas
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 3: SOLUCIONES
Nº
HABER
3
5.200
1
4
1.000
3.000
2
3.000
4
6.000
2
5.000
5
2.500
1
3.000
5
5.000
1
6.000
————
39. 700
© Ediciones Paraninfo 3. 13
Libro Mayor (italiano):
(570) CAJ A, €
FECHA
01/ 03/ X1
03/ 03/ X1
08/ 03/ x1
24/ 03/ x1
27/ 03/ x1
30/ 03/ x1
30/ 03/ x1
CONCEPTO
Const it ución de la empr esa
s/ f r a. nº 14
n/ f r a. nº 1
Cobr o n/ f r a. nº 1
Pago s/ f r a. nº 14
Cobr o n/ f r a. nº 2
Pago s/ f r a. nº 45
Nº
1
2
3
6
7
8
9
PAG. 1
DEBE
5.000
HABER
1.000
500
2.500
3.000
5.000
6.000
(300) MERCADERÍ AS
FECHA
01/ 03/ X1
03/ 03/ X1
08/ 03/ X1
12/ 03/ X1
20/ 03/ X1
CONCEPTO
Const it ución de la empr esa
s/ f r a. nº 14
n/ f r a. nº 1
s/ f r a. nº 45
n/ f r a. nº 2
Nº
1
2
3
4
5
PAG. 2
DEBE
2.000
4.000
HABER
3.000
6.000
5.000
(102) CAPI TAL
FECHA
CONCEPTO
01/ 03/ X1 Const it ución de la empr esa
Nº
1
CONCEPTO
s/ f r a. nº 14
s/ f r a. nº 45
Pago s/ f r a. nº 14
Pago s/ f r a. nº 45
Nº
2
4
7
9
DEBE
HABER
5.200
SALDO
– 5.200
DEBE
HABER
3.000
6.000
SALDO
– 3.000
– 9.000
– 6.000
0
PAG. 4
3.000
6.000
(430) CLI ENTES
FECHA
08/ 03/ X1
20/ 03/ X1
24/ 03/ X1
30/ 03/ X1
CONCEPTO
n/ f r a. nº 1
n/ f r a. nº 2
Cobr o n/ f r a. nº 1
Cobr o n/ f r a. nº 2
Nº
3
5
6
8
SALDO
200
4.200
1.200
7.200
2.200
PAG. 3
(400) PROVEEDORES
FECHA
03/ 03/ X1
12/ 03/ X1
27/ 03/ X1
30/ 03/ X1
SALDO
5.000
4.000
4.500
7.000
4.000
9.000
3.000
PAG. 5
DEBE
2.500
5.000
HABER
2.500
5.000
SALDO
2.500
7.500
5.000
0
b) Balance de comprobación:
Nº
570
300
102
400
430
BALANCE COMPROBACI ÓN
CUENTAS
Caj a, €
Mer cader ías
Capit al
Pr oveedor es
Client es
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
SUMAS
DEBE
HABER
13.000
10.000
10.200
8.000
5.200
9.000
9.000
7.500
7.500
39. 700
39. 700
Tema 3: SOLUCIONES
SALDOS
Sd.
Sa.
3.000
2.200
5.200
5. 200
5. 200
© Ediciones Paraninfo 3. 14
Ejercicio 3.7:
a) Libro Diario (americano):
DEBE
Nº
39. 700
5.300
2
6.000
5
5.300
4
1.000
7
6.000
7
12.000
2
3.000
7.000
7
5
5.300
6
3.500
7
4.000
4
1.000
7
————
99. 100
FECHA, CUEN TAS, EXPLI CACI ON
Suma y sigue
10 ———— 5 de abr il de 20X1 ————
(300) Mer cader ías
a/ (400) Pr ovedor es
[ s/ f r a. nº 86]
11 ———— 10 de abr il de 20X1 ————
(430) Client es
a/ (300) Mer cader ías
[ n/ f r a. nº 3]
12 ———— 20 de abr il de 20X1 ————
(400) Pr oveedor es
a/ (401) Pr oveedor es,
ef ect os com. a pagar
[ Acept o let r a nº xxxx]
13 ———— 1 de mayo de 20X1 ————
(572) Bancos, c/ c
a/ (570) Caj a, €
[ Tr aspaso de ef ect ivo]
14 ———— 15 de mayo de 20X1 ————
(572) Bancos, c/ c
a/ (430) Client es
[ Cobr o n/ f r a. nº 3]
15 ———— 20 de mayo de 20X1 ————
(300) Mer cader ías
a/ (572) Bancos, c/ c
a/ (400) Pr oveedor es
[ s/ f r a. nº 120 ]
16 ———— 26 de mayo de 20X1 ————
(572) Bancos, c/ c
(430) Client es
a/ (300) Mer cader ías
[ n/ f r a. nº 4]
17 ———— 5 de j unio de 20X1 ————
(401) Pr oveedor es,
ef ect os com. a pagar
a/ (572) Bancos, c/ c
[ Pago let r a nº xxxx]
18 ———— 18 de j unio de 20X1 ————
(572) Bancos, c/ c
a/ (430) Client es
[ Cobr o a client es]
19 ———— 28 de j unio de 20X1 ————
(400) Pr oveedor es
a/ (572) Bancos, c/ c
[ Pago a pr oveedor es]
20 ———— 30 de j unio de 20X1 ————
(572) Bancos, c/ c
a/ (570) Caj a, €
[ Tr aspaso de ef ect ivo]
————————
———————
Sumas
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 3: SOLUCIONES
Nº
HABER
39. 700
4
5.300
2
6.000
6
5.300
1
1.000
5
6.000
7
4
4.000
8.000
2
10.000
7
5.300
5
3.500
7
4.000
1
1.000
————
99. 100
© Ediciones Paraninfo 3. 15
Libro Mayor (italiano):
(570) CAJ A, €
FECHA
01/ 03/ X1
03/ 03/ X1
08/ 03/ x1
24/ 03/ x1
27/ 03/ x1
30/ 03/ x1
30/ 03/ x1
01/ 05/ X1
30/ 06/ X1
CONCEPTO
Const it ución de la empr esa
s/ f r a. nº 14
n/ f r a. nº 1
Cobr o n/ f r a. nº 1
Pago s/ f r a. nº 14
Cobr o n/ f r a. nº 2
Pago s/ f r a. nº 45
Tr aspaso de ef ect ivo
Tr aspaso de ef ect ivo
Nº
1
2
3
6
7
8
9
13
20
PAG. 1
DEBE
5.000
HABER
1.000
500
2.500
3.000
5.000
6.000
1.000
1.000
(300) MERCADERÍ AS
FECHA
01/ 03/ X1
03/ 03/ X1
08/ 03/ X1
12/ 03/ X1
20/ 03/ X1
05/ 04/ X1
10/ 04/ X1
20/ 05/ X1
26/ 05/ X1
CONCEPTO
Const it ución de la empr esa
s/ f r a. nº 14
n/ f r a. nº 1
s/ f r a. nº 45
n/ f r a. nº 2
s/ f r a. nº 86
n/ f r a. nº 3
s/ f r a. nº 120
n/ f r a nº 4
Nº
1
2
3
4
5
10
11
15
16
PAG. 2
DEBE
200
4.000
HABER
3.000
6.000
5.000
5.300
6.000
12.000
10.000
(102) CAPI TAL
FECHA
CONCEPTO
01/ 03/ X1 Const it ución de la empr esa
Nº
1
CONCEPTO
s/ f r a. nº 14
s/ f r a. nº 45
Pago s/ f r a. nº 14
Pago s/ f r a. nº 45
s/ f r a. nº 86
Acept a let r a nº xxxx
s/ f r a. nº 120
pago a pr oveedor es
Proceso integral de la actividad comercial
Nº
2
4
7
9
10
12
15
19
SALDO
200
4.200
1.200
7.200
2.200
7.500
1.500
13.500
3.500
PAG. 3
DEBE
HABER
5.200
(400) PROVEEDORES
FECHA
3/ 03/ X1
12/ 03/ X1
27/ 03/ X1
30/ 03/ X1
05/ 04/ X1
20/ 04/ X1
20/ 05/ X1
28/ 06/ X1
SALDO
5.000
4.000
4.500
7.000
4.000
9.000
3.000
2.000
1.000
SALDO
–5.200
PAG. 4
DEBE
HABER
3.000
6.000
3.000
6.000
5.300
5.300
8.000
4.000
Tema 3: SOLUCIONES
SALDO
–3.000
–9.000
–6.000
0
-5.300
0
-8.000
-4.000
© Ediciones Paraninfo 3. 16
(430) CLI ENTES
FECHA
08/ 03/ X1
20/ 03/ X1
24/ 03/ X1
30/ 03/ X1
10/ 04/ X1
15/ 05/ X1
26/ 05/ X1
18/ 06/ X1
CONCEPTO
n/ f r a. nº 1
n/ f r a. nº 2
Cobr o n/ f r a. nº 1
Cobr o n/ f r a. nº 2
n/ f r a. nº 3
Cobr o n/ f r a. nº 3
n/ f r a. nº 4
Cobr o a client es
Nº
3
5
6
8
11
14
16
18
PAG. 5
DEBE
2.500
5.000
HABER
2.500
5.000
6.000
6.000
7.000
3.500
(401) PROVEEDORES, EFECTOS COMERCI ALES A PAGAR
FECHA
CONCEPTO
20/ 04/ X1 Acept o let r a nº xxxx
05/ 06/ X1 Pago let r a nº xxxx
Nº
12
17
DEBE
HABER
5.300
5.300
(572) BAN COS, C/ C
FECHA
01/ 05/ X1
15/ 05/ X1
20/ 05/ X1
26/ 05/ X1
05/ 06/ X1
18/ 06/ X1
28/ 06/ X1
30/ 06/ X1
CONCEPTO
Tr aspaso de ef ect ivo
Cobr o n/ f r a. nº 3
s/ f r a. nº 120
n/ f r a. nº 4
Pago let r a nº xxxx
Cobr o a client es
Pago a pr oveedor es
Tr aspaso de ef ect ivo
Nº
13
14
15
16
17
18
19
20
SALDO
2.500
7.500
5.000
0
6.000
0
7.000
3.500
PAG. 6
SALDO
-5.300
0
PAG. 7
DEBE
1.000
6.000
HABER
4.000
3.000
5.300
3.500
4.000
1.000
SALDO
1.000
7.000
3.000
6.000
700
4.200
200
1.200
b) Balance de comprobación:
Nº
570
300
102
400
430
401
572
BALANCE COMPROBACI ÓN
CUENTAS
Caj a, €
Mer cader ías
Capit al
Pr oveedor es
Client es
Pr oveed., ef ect os com. a pagar
Bancos, c/ c
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
SUMAS
DEBE
HABER
13.000
12.000
27.500
24.000
5.200
18.300
22.300
20.500
17.000
5.300
5.300
14.500
13.300
99. 100
99. 100
Tema 3: SOLUCIONES
SALDOS
Sd.
Sa.
1.000
3.500
5.200
4.000
3.500
1.200
9. 200
9. 200
© Ediciones Paraninfo 3. 17
c) Libro Diario (italiano)
FECHA
Nº
CUENTA
01/ 03/ X1
1
(570) Caj a, €
(300) Mer cader ías
(102) Capit al
Const it ución de la empr esa
Const it ución de la empr esa
Const it ución de la empr esa
5.000
200
(300) Mer cader ías
(570) Caj a, €
(400) Pr oveedor es
s/ f r a. nº 14
s/ f r a. nº 14
s/ f r a. nº 14
4.000
(570) Caj a, €
(430) Client es
(300) Mer cader ías
n/ f r a. nº 1
n/ f r a. nº 1
n/ f r a. nº 1
500
2.500
(300) Mer cader ías
(400) Pr oveedor es
s/ f r a. nº 45
s/ f r a. nº 45
6.000
(430) Client es
(300) Mer cader ías
n/ f r a. Nº 2
n/ f r a. Nº 2
5.000
(570) Caj a, €
(430) Client es
Cobr o n/ f r a. nº 1
Cobr o n/ f r a. nº 1
2.500
(400) Pr oveedor es
(570) Caj a, €
Pago s/ f r a. nº 14
Pago s/ f r a. nº 14
3.000
(570) Caj a, €
(430) Client es
Cobr o n/ f r a. nº 2
Cobr o n/ f r a. nº 2
5.000
(400) Pr oveedor es
(570) Caj a, €
Pago s/ f r a. nº 45
Pago s/ f r a. nº 45
6.000
(300) Mer cader ías
(400) Pr oveedor es
s/ f r a. nº 86
s/ f r a. nº 86
5.300
(430) Client es
(300) Mer cader ías
n/ f r a. Nº 3
n/ f r a. Nº 3
6.000
03/ 03/ X1
08/ 03/ X1
12/ 03/ X1
20/ 03/ X1
24/ 03/ X1
27/ 03/ X1
30/ 03/ X1
30/ 03/ X1
05/ 04/ X1
10/ 04/ X1
20/ 04/ X1
01/ 05/ X1
15/ 05/ X1
20/ 05/ X1
26/ 05/ X1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
CONCEPTO
DEBE
5.200
1.000
3.000
3.000
6.000
5.000
2.500
3.000
5.000
6.000
5.300
6.000
(400) Pr oveedor es
Acept o let r a nº xxxx
(401) Pr oveedor es, ef . c. a p. Acept o let r a nº xxxx
5.300
(572) Bancos, c/ c
(570) Caj a, €
Tr aspaso de ef ect ivo
Tr aspaso de ef ect ivo
1.000
(572) Bancos, c/ c
(430) Client es
Cobr o n/ f r a. nº 3
Cobr o n/ f r a. nº 3
6.000
(300) Mer cader ías
(572) Bancos, c/ c
(400) Pr oveedor es
s/ f r a. nº 120
s/ f r a. nº 120
s/ f r a. nº 120
(572) Bancos, c/ c
(430) Client es
(300) Mer cader ías
n/ f r a. Nº 4
n/ f r a. Nº 4
n/ f r a. Nº 4
Proceso integral de la actividad comercial
5.300
1.000
6.000
12.000
4.000
8.000
3.000
7.000
10.000
85. 300
Suma y sigue
Tema 3: SOLUCIONES
HABER
85. 300
© Ediciones Paraninfo 3. 18
Suma ant erior
05/ 06/ X1
18/ 05/ X1
28/ 06/ X1
30/ 06/ X1
17
18
19
20
85. 300
(401) Pr oveedor es, ef . c. a p. Pago let r a nº xxxx
(572) Bancos, c/ c
Pago let r a nº xxxx
5.300
(572) Bancos, c/ c
(430) Client es
Cobr o a client es
Cobr o a client es
3.500
(400) Pr oveedor es
(572) Bancos, c/ c
Pago a pr oveedor es
Pago a pr oveedor es
4.000
(572) Bancos, c/ c
(570) Caj a, €
Tr aspaso de ef ect ivo
Tr aspaso de ef ect ivo
1.000
Proceso integral de la actividad comercial
5.300
3.500
4.000
1.000
99. 100
Sumas
Tema 3: SOLUCIONES
85. 300
99. 100
© Ediciones Paraninfo 3. 19
Ejercicio 3.8
Libro Diario:
650
1.350
2.800
3.500
1.600
10.000
50.000
2.130
2.760
870
1.190
630
1.000
2.000
190
130
1.700
1.000
320
2.000
2.000
2.000
1.000
–––––––––
90.820
1 ————————
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
(300) Mercaderías
(216) Mobiliario
(210) Terrenos y b. nat.
(211) Construcciones
2 —————————————
(300) Mercaderías
3 —————————————
(572) Bancos, c/c
4 —————————————
(300) Mercaderías
5 —————————————
(430) Clientes
(570) Caja, €
6 —————————————
(431) Clientes, ef. com. a cob.
7 —————————————
(400) Proveedores
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
9 —————————————
(400) Proveedores
10 —————————————
(300) Mercaderías
11 —————————————
(400) Proveedores
12 —————————————
(570) Caja, €
(430) Clientes
13 —————————————
(431) Clientes, ef. com. a cob.
14 —————————————
(401) Proveed., ef. com. a pagar
15 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
————————————
a (400) Proveedores
(523) Proveed. Inmov. a c/p
(173) Proveed. Inmov. a l/p
(102) Capital
—————————————
a (400) Proveedores
—————————————
a (300) Mercaderías
—————————————
a (572) Bancos, c/c
—————————————
a (300) Mercaderías
—————————————
a (430) Clientes
—————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
—————————————
a (430) Clientes
—————————————
a (572) Bancos, c/c
—————————————
a (570) Caja, €
a (400) Proveedores
—————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
—————————————
2.000
600
20.000
47.300
2.130
2.760
870
1.820
1.000
2.000
190
130
700
1.000
1.000
a (300) Mercaderías
2.320
—————————————
a (430) Clientes
2.000
—————————————
a (572) Bancos, c/c
2.000
—————————————
a (431) Clientes, ef. com. a cob.
1.000
————————————— –––––––
SUMAS
90.820
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 20
Libro Mayor
D
(570)Caja, €
H
(1) 650
700 (10)
(5) 630
(12) 320
D
D
(300) Mercaderías
H
(1) 3.500
2.760 (3)
(2) 2.130
1.820 (5)
(4)
870
2.320 (12)
(10) 1.700
D
D
(211) Construcciones
(1) 50.000
H
D
(400) Proveedores H
(7) 2.000
2.000 (1)
(9)
130
2.130 (2)
(11) 1.000
1.000 (10)
D(523) Proveed. inmov. c/p H
600 (1)
D (173) Proveed. inmov. l/p H
20.000 (1)
D
(102) Capital
H
47.300 (1)
D (431) Clientes, ef. c. cob. H
(6) 1.000
1.000 (15)
(13) 2.000
(1)
(3)
(8)
(15)
(572) Bancos, c/c
H
1.350
870 (4)
2.760
130 (9)
190
2.000 (14)
1.000
(216) Mobiliario
(1) 1.600
D
H
(430) Clientes
H
(1) 2.800
1.000 (6)
(5) 1.190
190 (8)
(12) 2.000
2.000 (13)
D (210) Terrenos y b. nat. H
(1) 10.000
D (401) Prov., ef. c. pagar H
(14) 2.000
2.000 (7)
1.000 (11)
Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN
Nº
570
572
430
300
216
210
211
400
523
173
102
431
401
CUENTAS
Caja, €
Bancos, c/c
Clientes
Mercaderías
Mobiliario
Terrenos y b. nat.
Construcciones
Proveedores
Proveedores de inmov. a c/p
Proveedores de inmov. a l/p
Capital
Clientes, ef. Com. a cobrar
Proveedores, ef. Com. a pagar
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
SUMAS
DEBE
1.600
5.300
5.990
8.200
1.600
10.000
50.000
3.130
SALDOS
HABER
700
3.000
3.190
6.900
3.000
2.000
5.130
600
20.000
47.300
1.000
3.000
90.820
90.820
Tema 3: SOLUCIONES
Sd.
Sa.
900
2.300
2.800
1.300
1.600
10.000
50.000
2.000
600
20.000
47.300
2.000
1.000
70.900
70.900
© Ediciones Paraninfo 3. 21
Ejercicio 3.9:
Libro Diario:
8.000
32.000
800
500
500
2.000
1 ————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(217) Eq. p. proc. de informac.
(216) Mobiliario
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
2.300
2 —————————————
(300) Mercaderías
1.000
600
2.400
1.500
200
600
200
1.600
2.400
2.500
700
700
2.500
7.000
–––––––––
70.000
3 —————————————
(400) Proveedores
4 —————————————
(570) Caja, €
(430) Clientes
5 —————————————
(431) Clientes, ef. com. a cob.
6 —————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
9 —————————————
(300) Mercaderías
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
11 —————————————
(300) Mercaderías
12 —————————————
(430) Clientes
13 —————————————
(431) Clientes, ef. com. a cob.
14 —————————————
(400) Proveedores
15 —————————————
(218) Elementos de transporte
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
————————————
a (173) Proveed. de inmov. a l/p
10.000
(523) Proveed. de inmov. a c/p
200
(102) Capital
33.600
—————————————
a (570) Caja, €
300
(400) Proveedores
2.000
—————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.000
—————————————
a (300) Mercaderías
3.000
—————————————
a (430) Clientes
1.500
—————————————
a (572) Bancos, c/c
200
—————————————
a (430) Clientes
600
—————————————
a (570) Caja, €
200
—————————————
a (572) Bancos, c/c
1.600
—————————————
a (300) Mercaderías
2.400
—————————————
a (400) Proveedores
2.500
—————————————
a (300) Mercaderías
700
—————————————
A (430) Clientes
700
—————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.500
—————————————
a (173) Proveed. de inmov. a l/p
7.000
————————————— –––––––
SUMAS
70.000
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 22
Libro Mayor
D (210) Terrenos y b. nat. H
(1) 8.000
D
D
D
(216) Mobiliario
(1) 500
H
(211) Construcciones H
(1) 32.000
(1)
(4)
(15)
D (217) Eq. proc. informac. H
(1) 800
(570) Caja, €
H
500
300 (2)
600
200 (8)
D
(572) Bancos, c/c
H
(1) 2.000
200 (6)
(7)
600
1.600 (9)
(8)
200
(10) 2.400
(102) Capital
H
33.600 (1)
1.000
D (173) Proveed. inmov. l/p H
10.000 (1)
7.000 (15)
D (523) Proveed. inmov. c/pH
(6) 200
200 (1)
D
D
(300) Mercaderías
H
(2) 2.300
3.000 (4)
(9) 1.600
2.400 (10)
(11) 2.500
700 (12)
D
(400) Proveedores H
(3) 1.000
2.000 (2)
(14) 2.500
2.500 (11)
D (401) Prov, ef. c. a pagar H
1.000 (3)
2.500 (14)
D
(430) Clientes
H
(4) 2.400
1.500 (5)
(12)
700
600 (7)
700 (13)
D (431) Clientes, ef. c. cob.H
(5) 1.500
(13)
700
D(218) Elem. de transporte H
(15) 7.000
1.000 (15)
Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN
Nº
210
211
217
216
570
572
173
523
102
300
400
401
430
431
218
CUENTAS
Terrenos y b. nat.
Construcciones
Eq. para procesos de información
Mobiliario
Caja, €
Bancos, c/c
Proveedores de inmov. a l/p
Proveedores de inmov. a c/p
Capital
Mercaderías
Proveedores
Proveedores, ef. com. a pagar
Clientes
Clientes, ef. com. a cobrar
Elementos de transporte
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
SUMAS
DEBE
8.000
32.000
800
500
1.100
5.200
200
6.400
3.500
3.100
2.200
7.000
70.000
SALDOS
HABER
500
1.800
17.000
200
33.600
6.100
4.500
3.500
2.800
70.000
Tema 3: SOLUCIONES
Sd.
Sa.
8.000
32.000
800
500
600
3.400
17.000
33.600
300
1.000
3.500
300
2.200
7.000
55.100
55.100
© Ediciones Paraninfo 3. 23
Ejercicio 3.10:
Libro Diario:
12.000
18.000
5.000
50.000
120.000
30.000
3.000
1.500
3.500
2.000
1.800
1.000
1.500
1.300
500
150
–––––––––
251.250
1 ————————
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
(300) Mercaderías
(218) Elementos de transporte
(211) Construcciones
(210) Terrenos y bienes nat.
2 —————————————
(430) Clientes
3 —————————————
(300) Mercaderías
4 —————————————
(300) Mercaderías
5 —————————————
(400) Proveedores
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
8 —————————————
(400) Proveedores
9 —————————————
(572) Bancos, c/c
10 —————————————
(622) Reparaciones y conserv.
11 —————————————
(624) Transportes
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
————————————
a (102) Capital
235.000
—————————————
a (300) Mercaderías
3.000
—————————————
a (572) Bancos, c/c
1.500
—————————————
a (400) Proveedores
3.500
—————————————
a (572) Bancos, c/c
2.000
—————————————
a (430) Clientes
1.800
—————————————
a (570) Caja, €
1.000
—————————————
a (572) Bancos, c/c
1.500
—————————————
a (752) Ingresos por arrendamient. 1.300
—————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
500
—————————————
a (570) Caja, €
150
————————————— –––––––
SUMAS
251.250
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 24
Libro Mayor
D
(570) Caja, €
H
(1) 12.000
1.000 (7)
150 (11)
D
(572) Bancos, c/c
H
(1) 18.000
1.500 (3)
(6) 1.800
2.000 (5)
(7) 1.000
1.500 (8)
(9) 1.300
D
D (218) Elem. de transporte H
(1) 50.000
D
(211) Construcciones H
(1) 120.000
D (210) Terrenos y b. nat. H
(1) 30.000
D
(102) Capital
H
235.000 (1)
D
D (752) Ingresos por arrend.H
1.300 (9)
D
D
(624) Transportes
(11) 150
(430) Clientes
H
(2) 3.000
1.800 (6)
(622) Repar. y conserv. H
(10) 500
D
(300) Mercaderías
H
(1) 5.000
3.000 (2)
(3) 1.500
(4) 3.500
(400) Proveedores
H
(5) 2.000
3.500 (4)
(8) 1.500
D(410) Acreed. prest. serv. H
500 (10)
H
Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN
Nº
CUENTAS
570
572
300
218
211
210
102
430
400
752
622
410
624
Caja, €
Bancos, c/c
Mercaderías
Elem. de transporte
Construcciones
Terrenos y b. nat.
Capital
Clientes
Proveedores
Ingresos por arrendamientos
Reparaciones y conservación
Acreedores por prest. de servicios
Transportes
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
Sd.
Sa.
12.000
22.100
10.000
50.000
120.000
30.000
--3.000
3.500
--500
--150
1.150
5.000
3.000
------235.000
1.800
3.500
1.300
--500
---
10.850
17.100
7.000
50.000
120.000
30.000
--1.200
----500
--150
------------235.000
----1.300
--500
---
251.250
251.250
236.800
236.800
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 25
TEST Nº 4 (Solución)
1.- ¿Qué libros de contabilidad son obligatorios?
El libro Diario y el Mayor.
El libro Mayor y el de Inventarios y cuentas anuales.
El libro Diario y el de Inventarios y cuentas anuales.
Todos los anteriores.
2.
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
1. El Diario es un libro principal y obligatorio .............................................................
2. El Mayor es un libro principal y obligatorio.............................................................
3. Los Balances de comprobación se realizan en el libro de
Inventarios y cuentas anuales ...............................................................................
4. El libro Mayor no es obligatorio..............................................................................
5. El Balance de comprobación debe realizarse cada 6 meses .................................
6. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance de comprobación,
la cuenta de Pérdidas y ganancias, el Estado de cambios en el
patrimonio neto y la Memoria.................................................................................
7. El Balance de comprobación debe realizarse cada 3 meses .................................
8. Los libros contables han de legalizarse antes de ser utilizados .............................
9. Los libros obligatorios podrán legalizarse antes o después de
ser utilizados..........................................................................................................
10. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operaciones
quincenales ...........................................................................................................
11. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance, la Cuenta de pérdidas
y ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria ................
12. La legalización de los libros obligatorios deberá realizarse en
un plazo de 4 meses a partir del cierre del ejercicio ..............................................
13. Los empresarios conservarán los libros y demás documentos durante
un plazo de 5 años ................................................................................................
14. La aplicación de todas las NIC y NIIF es obligatoria en todos los
países de la Unión Europea...................................................................................
15. Los Estados miembros de la Unión Europea deben adaptar
sus normas a las directivas europeas....................................................................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 4: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 4. 1
TEST Nº 5 (Solución)
1.- Las cuentas de gestión deben de quedar saldadas después de la regularización
Sí.
No.
Algunas sí y otras no.
Sólo si su saldo fuese deudor.
2.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
2.13.
2.14.
2.15.
2.16.
V
F
V
F
En el Balance de comprobación de sumas y saldos, el total de sumas
y saldos coinciden.............................................................................................
El coste de las ventas es igual al valor de las compras y de las
existencias finales menos el valor de las existencias iniciales...........................
En la regularización de las cuentas patrimoniales se ajustan los
saldos contables a la realidad ...........................................................................
La cuenta de Resultado del ejercicio refleja el resultado global
de la empresa .................................................................................................
La regularización de Resultados consiste en determinar
el resultado de explotación ...............................................................................
El resultado muestra el estado de la empresa en un momento dado................
En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales ..................................
El resultado altera el valor del Patrimonio neto .................................................
En el asiento de cierre sólo aparecen cuentas patrimoniales............................
La compra de elementos de Inmovilizado material (terrenos,
edificios, maquinaria, mobiliario) incide en el resultado.....................................
El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta
errores de cálculo .............................................................................................
Los cobros y los pagos inciden en el resultado .................................................
La regularización de existencias incide en el resultado .....................................
El Balance de situación se reconstruye a partir de los saldos
de las cuentas patrimoniales.............................................................................
Los errores de concepto son detectados en el Balance de
comprobación de sumas y saldos .....................................................................
El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta errores
de traspaso de las cuentas ...............................................................................
3.- La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca de:
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
Los cobros y pagos realizados durante el período ............................................
La gestión económica de la empresa................................................................
El valor del Patrimonio neto ..............................................................................
La evolución de los bienes, derechos y obligaciones ........................................
El estado de la tesorería de la empresa............................................................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 1
CONCLUSIÓN DEL CICLO CONTABLE (SOLUCIONES)
Ejercicio 5.1:
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE
900
2.500
3.000
6.000
500
9.000
1.700
3.000
2.600
300
600
4.300
700
900
400
150
50
800
–––––––––
37.400
DIARIO
HABER
1 —————————————
——————————————
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
(300) Mercaderías
(431) Clientes, efec. com. a cobrar
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(210) Terrenos y b. naturales
a/ (400) Proveedores
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
a/ (401) Proveedores, ef. com. a p.
a/ (102) Capital
2 —————————————
——————————————
(600) Compras de mercaderías
a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores
3 —————————————
——————————————
(570) Caja, euros
(572) Bancos c/c
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderías
4 —————————————
——————————————
(640) Sueldos y salarios
a/ (570) Caja, euros
5 —————————————
——————————————
(401) Proveedores, ef. com. a p.
a/ (572) Bancos c/c
6 —————————————
——————————————
(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
a/ (570) Caja, euros
7 —————————————
——————————————
(628) Suministros
a/ (572) Bancos c/c
8 —————————————
——————————————
(572) Bancos c/c
a/ (769) Otros ingresos financieros
9 —————————————
——————————————
(572) Bancos c/c
a/ (752) Ingresos por arrendamientos
—————————————
——————————————
Suma y sigue
1.600
3.500
2.100
19.400
600
2.000
5.200
700
900
400
150
50
800
–––––––––37.400
Libro Mayor
D
D
(570) Caja, euros
H
(1) 900
700 (4)
(3) 300
400 (6)
(430) Clientes
(1) 3.000
(3) 4.300
H
Proceso integral de la actividad comercial
D
D
(572) Bancos, c/c
(1) 2.500
600
(3) 600
900
(8)
50
150
(9) 800
H
(2)
(5)
(7)
(431) Clientes, ef. com.
a cobrar
H
(1) 500
Tema 5: SOLUCIONES
D
(300) Mercaderías
(1) 6.000
D (211) Construcciones
(1) 9.000
H
H
© Ediciones Paraninfo 5. 2
D
D
D
D
D
(216) Mobiliario
(1) 1.700
H
(523) Proveedores de
Inmovil. a c/p
H
3.500 (1)
(600) Compras de
mercaderías
(2) 2.600
(628) Suministros
(7) 150
D
D
(210) Terrenos y b. nat. H
(1) 3.000
(401) Proveedores, ef.
com. a pagar
H
(5) 900
2.100 (1)
H
D (640) Sueldos y salarios H
(4) 700
H
D
(700) Ventas de
mercaderías
H
5.200 (3)
D
(400) Proveedores
H
1.600 (1)
2.000 (2)
D
(102) Capital
H
19.400 (1)
D
D
(627) Publicidad, prop.
y relac. públicas
(6) 400
H
(769) Otros ingresos
financieros
H
50 (8)
(752) Ingresos por
arrendamientos
H
800 (9)
b) Regularización
DEBE
DIARIO
HABER
37.400
Suma anterior
––––––––– 10 —————————————
——————————————
6.000 (610) Variación de exist. de mds.
a/ (300) Mercaderías
11 —————————————
——————————————
2.800 (300) Mercaderías
a/ (610) Variación de exist. de mds.
12 —————————————
——————————————
7.050 (129) Resultado del ejercicio
a/ (610) Variación de exit. de mds.
a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (640) Sueldos y salarios
a/ (627) Publicidad, propaganda y
relaciones públicas
a/ (628) Suministros
13 —————————————
——————————————
5.200 (700) Ventas de mercaderías
50 (769) Otros ingresos financieros
800 (752) Ingresos por arrendam.
a/ (129) Resultado del ejercicio
-–––––––––
—————————————
——————————————
59.300
Sumas
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
37.400
–––––––––
6.000
2.800
3.200
2.600
700
400
150
6.050
––––––––––
59.300
© Ediciones Paraninfo 5. 3
Si trasladamos estos asientos al libro Mayor, éste quedaría así:
D
(570) Caja, euros
H
(1) 900
700 (4)
(3) 300
400 (6)
D
D
(430) Clientes
(1) 3.000
(3) 4.300
H
D
D
(216) Mobiliario
(1) 1.700
H
D
D
(523) Proveedores de
Inmovil. a c/p
H
3.500 (1)
D
(600) Compras de
mercaderías
H
(2) 2.600
2.600 (12)
D
D
(628) Suministros H
(7) 150
150 (11)
(752) Ingresos por
arrendamientos
H
(12) 800
800 (9)
(572) Bancos, c/c
(1) 2.500
600
(3) 600
900
(8)
50
150
(9) 800
H
(2)
(5)
(7)
(431) Clientes, ef. com.
a cobrar
H
(1) 500
(210) Terrenos y b. nat. H
(1) 3.000
(401) Proveedores, ef.
com. a pagar
H
(5) 900
2.100 (1)
D
D (640) Sueldos y salarios H
(4) 700
700 (11)
(700) Ventas de
mercaderías
H
(13) 5.200
5.200 (3)
D
D
(610) Variación de exist.
de mercaderías
H
(10) 6.000
2.800 (11)
3.200 (12)
D
(300) Mercaderías
H
(1) 6.000
6.000 (10)
(11) 2.800
D (211) Construcciones
(1) 9.000
H
D
(400) Proveedores
H
1.600 (1)
2.000 (2)
D
(102) Capital
H
19.400 (1)
D
(627) Publicidad, prop.
y relac. públicas
H
(6) 400
400 (11)
D
(769) Otros ingresos
financieros
H
(12) 50
50 (8)
D (129) Rdo. del ejercicio
(12) 7.050
H
6.050 (13)
El resultado será el saldo de la cuenta Resultado del ejercicio:
- Si tiene saldo deudor: Pérdida.
- Si tiene saldo acreedor: Beneficio.
En este ejercicio:
- Suma del Debe: 7.050
- Suma del Haber: 6.050
- Saldo deudor: 7.050 – 6.050 = 1.000 (Pérdida).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 4
Ejercicio 5.2
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE
DIARIO
1—————————————
6.000 (570) Caja, euros
2 —————————————
3.500 (600) Compras de mercaderías
3 —————————————
2.000 (570) Caja, euros
4 —————————————
800 (430) Clientes
5 —————————————
700 (640) Sueldos y salarios
6 —————————————
600 (430) Clientes
7 —————————————
2.700 (600) Compras de mercaderías
8 —————————————
1.900 (400) Proveedores
9 —————————————
500 (431) Clientes, ef. comerc. a cobrar
10 —————————————
1.500 (401) Proveed., ef. com. a pagar
11 —————————————
1.600 (210) Terrenos y b. naturales
6.400 (211) Construcciones
12 —————————————
2.100 (572) Bancos c/c
13 —————————————
800 (400) Proveedores
3 (626) Servicios bancarios y sim.
–––––––––
31.103
HABER
——————————————
a/ (102) Capital
——————————————
a/ (570) Caja, euros
——————————————
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (570) Caja, euros
——————————————
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (400) Proveedores
——————————————
a/ (401) Proveed., efectos com. pag.
——————————————
a/ (430) Clientes
——————————————
a/ (570) Caja, euros
——————————————
a/ (523) Proveedores de inmoviliz. a c/p
——————————————
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (606) Descuentos sobre compras
por pronto pago
a/ (572) Bancos c/c
—————————————
——————————————
Suma y sigue
6.000
3.500
2.000
800
700
600
2.700
1.900
500
1.500
8.000
2.100
40
763
––––––––
31.103
Libro Mayor
D
(570) Caja, euros
H
(1) 6.000
3.500 (2)
(3) 2.000
700 (5)
1.500 (10)
D
(430) Clientes
H
(4) 800
500 (9)
(6) 600
D
(401) Proveedores, ef.
comerc. a pagar
H
(10) 1.500
1.900 (8)
Proceso integral de la actividad comercial
D
(102) Capital
H
6.000 (1)
D (640) Sueldos y salarios H
(5) 700
D
(431) Clientes, efectos
com. a cobrar
H
(9) 500
Tema 5: SOLUCIONES
D (600) Compras de mds. H
(2) 3.500
(7) 2.700
D
(400) Proveedores
H
(8) 1.900
2.700 (7)
(13) 800
D (210) Terrenos y b. nat. H
(11) 1.600
© Ediciones Paraninfo 5. 5
D
D
(211) Construcciones
(11) 6.400
H
(626) Servicios bancarios
y similares
H
(13) 3
D
(523) Proveedores de
Inmovilizado a c/p H
8.000 (11)
(606) Descuentos s/compras
D
por pronto pago
H
40 (13)
D
(572) Bancos c/c
H
(12) 2.100
763 (13)
D (700) Ventas de mds. H
2.000 (3)
800 (4)
600 (6)
2.100 (12)
b) Balance de comprobación de sumas y saldos
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº
570
102
600
430
700
640
400
401
431
210
211
523
572
626
606
SUMAS
CUENTAS
DEBE
Caja, euros
Capital
Compras de mercaderías
Clientes
Ventas de mercaderías
Sueldos y salarios
Proveedores
Proveedores, ef. c. a pag.
Clientes, ef. c. a cobrar
Terrenos y b. naturales
Construcciones
Proveedores de inmovil. c/p
Bancos c/c
Servicios bancarios y sim.
Descuentos s/c. por p. pago
Totales
SALDOS
HEBER
8.000
--6.200
1.400
--700
2.700
1.500
500
1.600
6.400
--2.100
3
--31.103
5.700
6.000
--500
5.500
--2.700
1.900
------8.000
763
--40
31.103
Sd.
2.300
--6.200
900
--700
----500
1.600
6.400
--1.337
3
--19.940
Sa.
--6.000
----5.500
----400
------8.000
----40
19.940
c) Regularización:
DEBE
DIARIO
31.103
–––––––––- 14 —————————————
1.500 (300) Mercaderías
15 —————————————
6.903 (129) Resultado del ejercicio
1.500
5.500
40
–––––––––
46.546
HABER
Suma anterior
——————————————
a/ (610) Variac. de existenc. de mds.
——————————————
a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (640) Sueldos y salarios
a/ (626) Servicios banc. y simil.
16 —————————————
——————————————
(610) Variac. de exist. de mercaderías
(700) Ventas de mercaderías
(606) Descuentos sobre compras
por pronto pago
a/ (129) Resultado del ejercicio
—————————————
——————————————
Sumas
31.103
–––––––––
1.500
6.200
700
3
7.040
–––––––––
46.546
(Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularización de existencias no se
hace).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 6
Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:
D
(570) Caja, euros
H
(1) 6.000
3.500 (2)
(3) 2.000
700 (5)
1.500 (10)
D
(430) Clientes
H
(4) 800
500 (9)
(6) 600
D
D
(401) Proveedores, ef.
comerc. a pagar
H
(10) 1.500
1.900 (8)
(211) Construcciones
(11) 6.400
H
D
(626) Servicios bancarios
y similares
H
(13) 3
3 (15)
D
(610) Variación de exist.
de mercaderías
H
(16) 1.500
1.500 (14)
D
(102) Capital
H
6.000 (1)
D (640) Sueldos y salarios H
(5) 700
D
(431) Clientes, efectos
com. a cobrar
H
(9) 500
D
(523) Proveedores de
inmovilizado a c/p H
8.000 (11)
(606) Descuentos s/compras
D
por pronto pago
H
(16) 40
40 (13)
D
(300) Mercaderías
(14) 1.500
H
D (600) Compras de mds. H
(2) 3.500
6.200 (15)
(7) 2.700
D
(400) Proveedores
H
(8) 1.900
2.700 (7)
(13) 800
D (210) Terrenos y b. nat. H
(11) 1.600
D
(572) Bancos c/c
H
(12) 2.100
763 (13)
D (700) Ventas de mercad. H
(16) 5.500
2.000 (3)
800 (4)
600 (6)
2.100 (12)
D (129) Rdo. del ejercicio H
(15) 6.903
7.040 (16)
Saldo de Resultado del ejercicio: 7.040 – 6.903 = 137 (Sa) (Beneficio).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 7
Ejercicio 5.3
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE
DIARIO
HABER
1—————————————
——————————————
9.000 (570) Caja, euros
600 (216) Mobiliario
400 (217) Eq. p. proc. de informac.
a/ (102) Capital
2 —————————————
——————————————
2.400 (600) Compras de mercaderías
a/ (400) Proveedores
3 —————————————
——————————————
2.500 (570) Caja, euros
a/ (700) Ventas de mercaderías
4 —————————————
——————————————
7.000 (572) Bancos, c/c
a/ (570) Caja, euros
5 —————————————
——————————————
2.600 (600) Compras de mercaderías
a/ (572) Bancos, c/c
6 —————————————
——————————————
2.400 (400) Proveedores
a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
7 —————————————
——————————————
3.400 (430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderías
8 —————————————
——————————————
3.400 (431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (430) Clientes
9 —————————————
——————————————
100 (628) Suministros
90 (629) Otros servicios
a/ (572) Bancos, c/c
10 —————————————
——————————————
2.400 (401) Proveed., ef. com. a pagar
a/ (572) Bancos, c/c
11 —————————————
——————————————
600 (621) Arrendamientos y cánones
a/ (572) Bancos, c/c
12 —————————————
——————————————
80 (572) Bancos c/c
a/ (769) Otros ingresos financieros
–––––––––
—————————————
——————————————
36.970
Suma y sigue
10.000
2.400
2.500
7.000
2.600
2.400
3.400
3.400
190
2.400
600
80
––––––––
36.970
Libro Mayor
D
(570) Caja, euros
H
(1) 9.000
7.000 (4)
(3) 2.500
D
(102) Capital
H
10.000 (1)
D
D
H
D
D (600) Compras de mds. H
(2) 2.400
(5) 2.600
D
(700) Ventas de mds. H
2.500 (3)
3.400 (7)
D
D (401) Prov., ef. c. a pag. H
(10) 2.400
2.400 (6)
(430) Clientes
H
(7) 3.400
3.400 (8)
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(8) 3.400
Proceso integral de la actividad comercial
D
(216) Mobiliario
(1) 600
(572) Bancos, c/c
H
(4) 7.000
2.600 (5)
(12)
80
190 (9)
2.400 (10)
600 (11)
Tema 5: SOLUCIONES
D
(217) Eq. p. proc. inf.
(1) 400
H
(400) Proveedores
H
(6) 2.400
2.400 (2)
(628) Sumnistros
(9) 100
H
© Ediciones Paraninfo 5. 8
D
(629) Otros servicios
(9) 90
H
D (621) Arrendamientos y c.H
(11) 600
D (769) Otros ingresos fin. H
80 (12)
b) Balance de comprobación de sumas y saldos
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº
570
216
217
102
600
400
700
572
401
430
431
628
629
621
769
SUMAS
CUENTAS
DEBE
Caja, euros
Mobiliario
Eq. p. proc. de informac.
Capital
Compras de mercaderías
Proveedores
Ventas de mercaderías
Bancos, c/c
Proveed., ef. com. a pagar
Clientes
Clientes, ef. com. a cob.
Suministros
Otros servicios
Arrendamientos y cánones
Otros ingresos financieros
Totales
SALDOS
HEBER
11.500
600
400
--5.000
2.400
--7.080
2.400
3.400
3.400
100
90
600
--36.970
7.000
----10.000
--2.400
5.900
5.790
2.400
3.400
--------80
36.970
Sd.
4.500
600
400
--5.000
----1.290
----3.400
100
90
600
--15.980
Sa.
------10.000
----5.900
--------------80
15.980
c) Regularización:
DEBE
DIARIO
36.970
–––––––––- 13 —————————————
5.790 (129) Resultado del ejercicio
HABER
Suma anterior
——————————————
a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (621) Arrendamientos y cánones
a/ (628) Suministros
a/ (629) Otros servicios
——————————————
14 —————————————
5.900 (700) Ventas de mercaderías
80 (769) Otros ingresos financieros
a/ (129) Resultado del ejercicio
–––––––––
—————————————
——————————————
48.740
Suma y sigue
36.970
–––––––––
5.000
600
100
90
5.980
–––––––––
48.740
(Como no hay existencias iniciales ni finales, los asientos de regularización de existencias no se
hacen).
Saldo de Resultado del ejercicio: 5.980 – 5.790 = 190 (Sa) (Beneficio).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 9
Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:
D
(570) Caja, euros
H
(1) 9.000
7.000 (4)
(3) 2.500
D
(216) Mobiliario
(1) 600
H
D
(217) Eq. p. proc. inf.
(1) 400
H
D
(102) Capital
H
10.000 (1)
D
(700) Ventas de mds. H
(14) 5.900
2.500 (3)
3.400 (7)
D
(430) Clientes
H
(7) 3.400
3.400 (8)
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(8) 3.400
D
D
(629) Otros servicios H
(9) 90
90 (13)
D (621) Arrendamientos y c.H
(11) 600
600 (13)
D (769) Otros ingresos fin. H
(14) 80
80 (12)
D (600) Compras de mds. H
(2) 2.400
5.000 (13)
(5) 2.600
D
D
D (401) Prov., ef. c. a pag. H
(10) 2.400
2.400 (6)
(572) Bancos, c/c
H
(4) 7.000
2.600 (5)
(12)
80
190 (9)
2.400 (10)
600 (11)
(400) Proveedores
H
(6) 2.400
2.400 (2)
(628) Sumnistros
H
(9) 100
100 (13)
D (129) Rdo. del ejercicio H
(13) 5.790
5.980 (14)
d) Asiento de cierre:
DEBE
DIARIO
48.740
–––––––––- 15 —————————————
10.000 (102) Capital
190 (129) Resultado del ejercicio
–––––––––
58.930
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
HABER
Suma anterior
——————————————
48.740
–––––––––
a/
a/
a/
a/
a/
4.500
600
400
1.290
3.400
–––––––––
58.930
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(431) Clientes, ef. com. a cob.
——————————————
Sumas
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 10
Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado:
D
(570) Caja, euros
H
(1) 9.000
7.000 (4)
(3) 2.500
4.500 (15)
-------------------------11.500
11.500
D
(216) Mobiliario
H
(1) 600
600 (15)
-----------------600
600
D
(217) Eq. p. proc. inf. H
(1) 400
400 (15)
--------------------400
400
D
(102) Capital
H
10.000 (1)
(15) 10.000
-----------------------10.000
10.000
D (600) Compras de mds. H
(2) 2.400
5.000 (13)
(5) 2.600
------------------------5.000
5.000
D
(400) Proveedores
H
(6) 2.400
2.400 (2)
-----------------------2.400
2.400
D
(700) Ventas de mds. H
(14) 5.900
2.500 (3)
3.400 (7)
-----------------------5.900
5.900
D
D (401) Prov., ef. c. a pag. H
(10) 2.400
2.400 (6)
---------------------2.400
2.400
D
(430) Clientes
H
(7) 3.400
3.400 (8)
-----------------------3.400
3.400
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(8) 3.400
3.400 (15)
-----------------------3.400
3.400
D
D
(629) Otros servicios H
(9) 90
90 (13)
-----------------90
90
D (621) Arrendamientos y c.H
(11) 600
600 (13)
------------------600
600
D (769) Otros ingresos fin. H
(14) 80
80 (12)
----------------80
80
(572) Bancos, c/c
H
(4) 7.000
2.600 (5)
(12)
80
190 (9)
2.400 (10)
600 (11)
1.290 (15)
--------------------7.080
7.080
(628) Sumnistros
H
(9) 100
100 (13)
----------------100
100
D (129) Rdo. del ejercicio H
(13) 5.790
5.980 (14)
(15) 190
-----------------------5.980
5.980
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 11
Ejercicio 5.4
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE
4.500
600
400
1.290
3.400
DIARIO
1—————————————
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(431) Clientes, ef. com. a cob.
2 —————————————
4.000 (572) Bancos, c/c
3 —————————————
190 (129) Resultado del ejercicio
4 —————————————
4.300 (600) Compras de mercaderías
5 —————————————
1.800 (572) Bancos, c/c
3.000 (430) Clientes
6 —————————————
3.400 (572) Bancos, c/c
7 —————————————
3.000 (400) Proveedores
30 (626) Servicios bancarios y simil.
8 —————————————
3.000 (431) Clientes, ef. com. a cob.
9 —————————————
6.400 (600) Compras de mercaderías
10 —————————————
7.000 (430) Clientes
11 —————————————
120 (624) Transportes
12 —————————————
6.000 (218) Elementos de transporte
13 —————————————
200 (625) Primas de seguros
14 —————————————
200 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
6.800 (572) Bancos, c/c
15 —————————————
6.400 (400) Proveedores
600
3.000
500
–––––––––
70.130
HABER
——————————————
a/ (102) Capital
a/ (129) Resultado del ejercicio
——————————————
a/ (570) Caja, euros
——————————————
a/ (570) Caja, euros
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores
——————————————
10.000
190
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
——————————————
4.800
a/ (572) Bancos, c/c
——————————————
a/ (430) Clientes
——————————————
a/ (400) Proveedores
——————————————
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
——————————————
a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
——————————————
3.030
a/ (430) Clientes
——————————————
a/ (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a/ (572) Bancos, c/c
16 —————————————
——————————————
(621) Arrendamientos y cánones
a/ (572) Bancos, c/c
17 —————————————
——————————————
(572) Bancos, c/c
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
18 —————————————
——————————————
(572) Bancos c/c
a/ (759) Ingresos por serv. diversos
—————————————
——————————————
Suma y sigue
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
4.000
190
1.300
3.000
3.400
3.000
6.400
7.000
120
6.000
200
7.000
400
6.000
600
3.000
500
––––––––
70.130
© Ediciones Paraninfo 5. 12
Libro Mayor
D
D
(570) Caja, euros
H
(1) 4.500
4.000 (2)
190 (3)
H
(4)
(7)
(11)
(13)
(15)
(16)
(216) Mobiliario
(1) 600
H
D
(217) Eq. p. proc. inf.
(1) 400
H
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(1) 3.400
3.400 (6)
(8) 3.000
3.000 (17)
D
(102) Capital
H
10.000 (1)
D (129) Rdo. del ejercicio H
(3) 190
190 (1)
D (600) Compras de mds. H
(4) 4.300
(9) 6.400
D
(400) Proveedores
H
(7) 3.000
3.000 (4)
(15) 6.400
6.400 (9)
D
D
D (626) Servicios b. y sim. H
(7) 30
D
(572) Bancos, c/c
(1) 1.290
1.300
(2) 4.000
3.030
(5) 1.800
120
(6) 3.400
200
(14) 6.800
6.000
(17) 3.000
600
(18)
500
D
(430) Clientes
H
(5) 3.000
3.000 (8)
(10) 7.000
7.000 (14)
(624) Transportes
(11) 120
(700) Ventas de mds. H
4.800 (5)
7.000 (10)
H
D
(218) Elem. de transp. H
(12) 6.000
D (173) Prov. inmov. a l/p H
6.000 (12)
D (625) Primas de seguros H
(13) 200
D
(706) Dcto. s/v p. p. p. H
(14) 200
D (606) Dcto. s/c p. p. p. H
400 (15)
D (621) Arrendamientos y c. H
(16) 600
D (759) Ingr. por serv. div. H
500 (18)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 13
b) Balance de comprobación de sumas y saldos
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº
SUMAS
CUENTAS
570
216
217
431
102
129
572
600
400
430
700
626
624
218
173
625
706
606
621
759
DEBE
Caja, euros
Mobiliario
Eq. p. proc. de informac.
Clientes, ef. com. a cob.
Capital
Resultado del ejercicio
Bancos, c/c
Compras de mercaderías
Proveedores
Clientes
Ventas de mercaderías
Servicios bancarios y simil.
Transportes
Elementos de transporte
Proveed. de inmov. a l/p
Primas de seguros
Dctos. s/ventas por p. pago
Dctos. s/comp. por p. pago
Arrendamientos y cánones
Ingresos por serv. diversos
Totales
SALDOS
HEBER
4.500
600
400
6.400
--190
20.790
10.700
9.400
10.000
--30
120
6.000
--200
200
--600
--70.130
Sd.
4.190
----6.400
10.000
190
11.250
--9.400
10.000
11.800
------6.000
----400
--500
70.130
Sa.
310
600
400
------9.540
10.700
------30
120
6.000
--200
200
--600
--28.700
--------10.000
----------11.800
------6.000
----400
--500
28.700
c) Regularización:
DEBE
DIARIO
70.130
–––––––––- 19 —————————————
300 (300) Mercaderías
20 —————————————
11.850 (129) Resultado del ejercicio
11.800
400
500
300
–––––––––
95.280
HABER
Suma anterior
——————————————
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (626) Servicios bancarios y simil.
a/ (624) Transportes
a/ (625) Primas de seguros
a/ (706) Dctos. s/ventas por p. pago
a/ (621) Arrendamientos y cánones
——————————————
21 —————————————
(700) Ventas de mercaderías
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(759) Ingresos por serv. diversos
(610) Variac. de exist. de mds.
a/ (129) Resultado del ejercicio
—————————————
——————————————
Suma y sigue
70.130
–––––––––
300
10.700
30
120
200
200
600
13.000
–––––––––
95.280
(Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularización de existencias no se
hace).
Saldo de Resultado del ejercicio: 13.000 –11.850 = 1.150 (Sa) (Beneficio).
Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:
D
(570) Caja, euros
H
(1) 4.500
4.000 (2)
190 (3)
Proceso integral de la actividad comercial
D
(216) Mobiliario
(1) 600
H
Tema 5: SOLUCIONES
D
(217) Eq. p. proc. inf.
(1) 400
H
© Ediciones Paraninfo 5. 14
D
H
(4)
(7)
(11)
(13)
(15)
(16)
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(1) 3.400
3.400 (6)
(8) 3.000
3.000 (17)
D
(102) Capital
H
10.000 (1)
D (129) Rdo. del ejercicio H
(3)
190
190 (1)
(20) 11.850
13.000 (21)
D (600) Compras de mds. H
(4) 4.300
10.700 (20)
(9) 6.400
D
(400) Proveedores
H
(7) 3.000
3.000 (4)
(15) 6.400
6.400 (9)
D
(430) Clientes
H
(5) 3.000
3.000 (8)
(10) 7.000
7.000 (14)
D
(700) Ventas de mds. H
(21) 11.800
4.800 (5)
7.000 (10)
D (626) Servicios b. y sim. H
(7) 30
30 (20)
D
(624) Transportes
H
(11) 120
120 (20)
D
(218) Elem. de transp. H
(12) 6.000
D (173) Prov. inmov. a l/p H
6.000 (12)
D (625) Primas de seguros H
(13) 200
200 (20)
D
(706) Dcto. s/v p. p. p. H
(14) 200
200 (20)
D (606) Dcto. s/c p. p. p. H
(21) 400
400 (15)
D (621) Arrendamientos y c. H
(16) 600
600 (20)
D (759) Ingr. por serv. div. H
(21) 500
500 (18)
D (610) Var. exist. mds. H
(21) 300
300 (19)
D
(572) Bancos, c/c
(1) 1.290
1.300
(2) 4.000
3.030
(5) 1.800
120
(6) 3.400
200
(14) 6.800
6.000
(17) 3.000
600
(18)
500
(300) Mercaderías
(19) 300
H
d) Asiento de cierre:
DEBE
95.280
–––––––––10.000
1.150
6.000
–––––––––
112.430
DIARIO
22 —————————————
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(173) Proveed. de inmov. a l/p
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
HABER
Suma anterior
——————————————
95.280
–––––––––
a/
a/
a/
a/
a/
a/
310
600
400
9.540
6.000
300
–––––––––
112.430
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
——————————————
Sumas
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 15
Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado:
D
(570) Caja, euros
H
(1) 4.500
4.000 (2)
190 (3)
310 (22)
-----------------------4.500
4.500
D
(572) Bancos, c/c
H
(1) 1.290
1.300 (4)
(2) 4.000
3.030 (7)
(5) 1.800
120 (11)
(6) 3.400
200 (13)
(14) 6.800
6.000 (15)
(17) 3.000
600 (16)
(18)
500
9.540 (22)
-------------------------20.790
20.790
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(1) 3.400
3.400 (6)
(8) 3.000
3.000 (17)
------------------------6.400
6.400
D
(22)
D (129) Rdo. del ejercicio H
(3)
190
190 (1)
(20) 11.850
13.000 (21)
(22) 1.150
-------------------------13.190
13.190
D (600) Compras de mds. H
(4) 4.300
10.700 (20)
(9) 6.400
------------------------10.700
10.700
D
D
(430) Clientes
H
(5) 3.000
3.000 (8)
(10) 7.000
7.000 (14)
------------------------10.000
10.000
D
(700) Ventas de mds. H
(21) 11.800
4.800 (5)
7.000 (10)
------------------------11.800
11.800
D (626) Servicios b. y sim. H
(7) 30
30 (20)
----------------30
30
D
(624) Transportes
H
(11) 120
120 (20)
------------------120
120
D
(218) Elem. de transp. H
(12) 6.000
6.000 (22)
-----------------------6.000
6.000
D (173) Prov. inmov. a l/p H
6.000 (12)
(22) 6.000
-----------------------6.000
6.000
D (625) Primas de seguros H
(13) 200
200 (20)
-------------------200
200
D
(706) Dcto. s/v p. p. p. H
(14) 200
200 (20)
--------------------200
200
D (606) Dcto. s/c p. p. p. H
(21) 400
400 (15)
-------------------400
400
D (621) Arrendamientos y c. H
(16) 600
600 (20)
-------------------600
600
D (759) Ingr. por serv. div. H
(21) 500
500 (18)
------------------500
500
D (610) Var. exist. mds. H
(21) 300
300 (19)
------------------300
300
D
D
(216) Mobiliario
H
(1) 600
600 (22)
------------------600
600
D
(217) Eq. p. proc. inf. H
(1) 400
400 (22)
-------------------400
400
(102) Capital
H
10.000 (1)
------------------------10.000
10.000
10.000
(400) Proveedores
H
(7) 3.000
3.000 (4)
(15) 6.400
6.400 (9)
-----------------------9.400
9.400
(300) Mercaderías
H
(19) 300
300 (22)
------------------300
300
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 16
Ejercicio 5.5
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE
310
600
400
9.540
6.000
300
DIARIO
1—————————————
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
2 —————————————
1.150 (129) Resultado del ejercicio
3 —————————————
3.250 (600) Compras de mercaderías
4 —————————————
1.500 (400) Proveedores
5 —————————————
350 (572) Bancos, c/c
4.000 (430) Clientes
6 —————————————
2.000 (431) Clientes, ef. com. a cob.
7 —————————————
145 (622) Reparaciones y conserv.
8 —————————————
20.000 (210) Terrenos y bienes nat.
45.000 (211) Construcciones
HABER
——————————————
a/ (102) Capital
a/ (129) Resultado del ejercicio
a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores
——————————————
a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
10.000
1.150
6.000
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (430) Clientes
——————————————
a/ (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
4.350
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p
——————————————
a/ (752) Ingresos por arrendamient.
——————————————
5.000
60.000
9 —————————————
850 (440) Deudores
10 —————————————
110 (628) Suministros
a/ (572) Bancos, c/c
95 (629) Otros servicios
11 —————————————
——————————————
2.000 (173) Proveed. de inmov. a l/p
a/ (572) Bancos, c/c
20 (626) Servicios bancarios y simil.
12 —————————————
——————————————
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
2.000 (572) Bancos, c/c
13 —————————————
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
1.500 (401) Proveed., ef. com. a pagar
14 —————————————
——————————————
a/ (400) Proveedores
5.300 (600) Compras de mercaderías
15 —————————————
——————————————
a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
5.300 (400) Proveedores
16 —————————————
——————————————
a/ (700) Ventas de mercaderías
7.000 (430) Clientes
17 —————————————
——————————————
a/ (430) Clientes
7.000 (431) Clientes, ef. com. a cob.
18 —————————————
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
230 (625) Primas de seguros
19 —————————————
——————————————
a/ (769) Otros ingresos financieros
70 (572) Bancos, c/c
20 —————————————
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
145 (410) Acreed. por prest. de serv.
—————————————
——————————————
–––––––––
Suma y sigue
126.165
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
1.150
250
3.000
1.500
2.000
145
850
205
2.020
2.000
1.500
5.300
5.300
7.000
7.000
230
70
145
––––––––
126.165
© Ediciones Paraninfo 5. 17
Libro Mayor
D
D
D
(570) Caja, euros
(1) 310
(572) Bancos, c/c
(1) 9.540
1.150
(5)
350
250
(12) 2.000
5.000
(19)
70
205
2.020
1.500
230
145
H
D
H
(2)
(3)
(8)
(10)
(11)
(13)
(18)
(20)
D
(102) Capital
H
10.000 (1)
(216) Mobiliario
(1) 600
H
D
(217) Eq. p. proc. inf.
(1) 400
H
(218) Elem. de transp. H
(1) 6.000
D
(300) Mercaderías
(1) 300
H
D (129) Rdo. del ejercicio H
(2) 1.150
1.150 (1)
D (173) Prov. inmov. l/p H
(11) 2.000
6.000 (1)
60.000 (8)
D (600) Compras de mds. H
(3) 3.250
(14) 5.300
D
(400) Proveedores H
(4) 1.500
3.000 (3)
(15) 5.300
5.300 (14)
D (401) Prov., ef. c. a pag. H
(13) 1.500
1.500 (4)
5.300 (15)
D
(430) Clientes
H
(5) 4.000
2.000 (6)
(16) 7.000
7.000 (17)
D
(700) Ventas de mds. H
4.350 (5)
7.000 (16)
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(6) 2.000
2.000 (12)
(17) 7.000
D (622) Reparaciones y c. H
(7) 145
D
(410) Acreed. p. serv. H
(20) 145
145 (7)
D (210) Terrenos y b. n.
(8) 20.000
D
(211) Construcciones
(8) 45.000
H
D
D
(628) Suministros
(10) 110
H
D
(629) Otros servicios H
(10) 95
D (625) Primas de seguros H
(18) 230
D
(769) Otros ingr. fin. H
70 (19)
Proceso integral de la actividad comercial
(440) Deudores
(9) 850
H
Tema 5: SOLUCIONES
H
D (752) Ingresos por arr. H
850 (9)
D (626) Servicios b. y s.
(11) 20
H
© Ediciones Paraninfo 5. 18
b) Balance de comprobación de sumas y saldos
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº
570
216
217
572
218
300
102
129
173
600
400
401
430
700
431
622
410
210
211
440
752
628
629
626
625
769
SUMAS
CUENTAS
DEBE
Caja, euros
Mobiliario
Eq. p. proc. de informac.
Bancos, c/c
Elementos de transporte
Mercaderías
Capital
Resultado del ejercicio
Proveed. de inmov. a l/p
Compras de mercaderías
Proveedores
Proveed., ef. com. a pagar
Clientes
Ventas de mercaderías
Clientes, ef. com. a cob.
Reparaciones y conserv.
Acreed. por prest. de serv.
Terrenos y bienes nat.
Construcciones
Deudores
Ingresos por arrendamient.
Suministros
Otros servicios
Servicios bancarios y simil.
Primas de seguros
Otros ingresos financieros
Totales
310
600
400
11.960
6.000
300
--1.150
2.000
8.550
6.800
1.500
11.000
---9.000
145
145
20.000
45.000
850
--110
95
20
230
--126.165
SALDOS
HEBER
------10.500
----10.000
1.150
66.000
--8.300
6.800
9.000
11.350
2.000
--145
------850
--------70
126.165
Sd.
310
600
400
1.460
6.000
300
------8.550
----2.000
--7.000
145
--20.000
45.000
850
--110
95
20
230
--93.070
Sa.
------------10.000
--64.000
--1.500
5.300
--11.350
------------850
--------70
93.070
c) Regularización:
DEBE
DIARIO
126.165
–––––––––- 21 —————————————
300 (610) Variac. de exist. de mds.
22 —————————————
150 (300) Mercaderías
23 —————————————
9.300 (129) Resultado del ejercicio
HABER
Suma anterior
——————————————
a/ (300) Mercaderías
——————————————
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (622) Reparaciones y conserv.
a/ (628) Suministros
a/ (629) Otros servicios
a/ (626) Servicios bancarios y simil.
a/ (625) Primas de seguros
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
24 —————————————
11.350 (700) Ventas de mercaderías
850 (752) Ingresos por arrendamient.
70 (769) Otros ingresos financieros
a/ (129) Resultado del ejercicio
–––––––––
—————————————
——————————————
148.185
Suma y sigue
126.165
–––––––––
300
150
8.550
145
110
95
20
230
150
12.270
–––––––––
148.185
Saldo de Resultado del ejercicio: 12.270 –9.300 = 2.970 (Sa) (Beneficio).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 19
Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:
D
D
D
(570) Caja, euros
(1) 310
(572) Bancos, c/c
(1) 9.540
1.150
(5)
350
250
(12) 2.000
5.000
(19)
70
205
2.020
1.500
230
145
H
D
H
(2)
(3)
(8)
(10)
(11)
(13)
(18)
(20)
D
H
D
(218) Elem. de transp. H
(1) 6.000
D
(217) Eq. p. proc. inf.
(1) 400
H
(300) Mercaderías
H
(1) 300
300 (21)
(22) 150
D (129) Rdo. del ejercicio H
(2) 1.150
1.150 (1)
(23) 9.300
12.270 (24)
D (173) Prov. inmov. l/p H
(11) 2.000
6.000 (1)
60.000 (8)
D (600) Compras de mds. H
(3) 3.250
8.550 (23)
(14) 5.300
D
(400) Proveedores H
(4) 1.500
3.000 (3)
(15) 5.300
5.300 (14)
D (401) Prov., ef. c. a pag. H
(13) 1.500
1.500 (4)
5.300 (15)
D
(430) Clientes
H
(5) 4.000
2.000 (6)
(16) 7.000
7.000 (17)
D
(700) Ventas de mds. H
(24) 11.350
4.350 (5)
7.000 (16)
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(6) 2.000
2.000 (12)
(17) 7.000
D (622) Reparaciones y c. H
(7) 145
145 (23)
D
(410) Acreed. p. serv. H
(20) 145
145 (7)
D
H
D
(628) Suministros
H
(10) 110
110 (23)
D
(629) Otros servicios H
(10) 95
95 (23)
D (626) Servicios b. y s. H
(11) 20
20 (23)
D (625) Primas de seguros H
(18) 230
230 (23)
D
(769) Otros ingr. fin. H
(24) 70
70 (19)
D
D
(102) Capital
H
10.000 (1)
(216) Mobiliario
(1) 600
(211) Construcciones
(8) 45.000
Proceso integral de la actividad comercial
(440) Deudores
(9) 850
H
Tema 5: SOLUCIONES
D (210) Terrenos y b. n.
(8) 20.000
H
D (752) Ingresos por arr. H
(24) 850
850 (9)
(610) Var. exist. mds
H
(21) 300
150 (22)
150 (23)
© Ediciones Paraninfo 5. 20
d) Asiento de cierre:
DEBE
148.185
–––––––––
10.000
2.970
64.000
1.500
5.300
–––––––––
231.955
DIARIO
25 —————————————
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(173) Proveed. de inmov. a l/p
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
—————————————
HABER
Suma anterior
——————————————
148.185
–––––––––
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
310
600
400
1.460
6.000
150
2.000
7.000
20.000
45.000
850
–––––––––
231.955
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(431) Clientes, ef. com. a cob.
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(440) Deudores
——————————————
Sumas
Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado:
D
(570) Caja, euros
H
(1) 310
310 (25)
-------------------310
310
D
(216) Mobiliario
H
(1) 600
600 (25)
-------------------600
600
D
(217) Eq. p. proc. inf. H
(1) 400
400 (25)
----------------------400
400
D
(572) Bancos, c/c
H
(1) 9.540
1.150 (2)
(5)
350
250 (3)
(12) 2.000
5.000 (8)
(19)
70
205 (10)
2.020 (11)
1.500 (13)
230 (18)
145 (20)
1.460 (25)
--------------------------11.960
11.960
D
(218) Elem. de transp. H
(1) 6.000
6.000 (25)
------------------------6.000
6.000
D
(300) Mercaderías
H
(1) 300
300 (21)
(22) 150
150 (25)
--------------------450
450
D
(102) Capital
H
10.000 (1)
(25) 10.000
------------------------10.000
10.000
D (129) Rdo. del ejercicio H
(2) 1.150
1.150 (1)
(23) 9.300
12.270 (24)
(25) 2.970
--------------------------13.420
13.420
D (173) Prov. inmov. l/p H
(11) 2.000
6.000 (1)
60.000 (8)
(25) 64.000
-------------------------66.000
66.000
D
D (401) Prov., ef. c. a pag. H
(13) 1.500
1.500 (4)
5.300 (15)
(25) 5.300
----------------------6.800
6.800
D (600) Compras de mds. H
(3) 3.250
8.550 (23)
(14) 5.300
-------------------------8.550
8.550
Proceso integral de la actividad comercial
(400) Proveedores H
(4) 1.500
3.000 (3)
(15) 5.300
5.300 (14)
(25) 1.500
-----------------------8.300
8.300
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 21
D
(430) Clientes
H
(5) 4.000
2.000 (6)
(16) 7.000
7.000 (17)
2.000 (25)
-------------------------11.000
11.000
D
(700) Ventas de mds. H
(24) 11.350
4.350 (5)
7.000 (16)
--------------------------11.350
11.350
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(6) 2.000
2.000 (12)
(17) 7.000
7.000 (25)
------------------------9.000
9.000
D (622) Reparaciones y c. H
(7) 145
145 (23)
------------------145
145
D
(410) Acreed. p. serv. H
(20) 145
145 (7)
-----------------145
145
D (210) Terrenos y b. n. H
(8) 20.000
20.000 (25)
------------ -----------------20.000
20.000
D
(211) Construcciones H
(8) 45.000
45.000 (25)
----------- -----------------45.000
45.000
D
(440) Deudores
H
(9) 850
850 (25)
--------------------850
850
D (752) Ingresos por arr. H
(24) 850
850 (9)
------------------850
850
D
(628) Suministros
H
(10) 110
110 (23)
------------------110
110
D
(629) Otros servicios H
(10) 95
95 (23)
-----------------95
95
D (626) Servicios b. y s. H
(11) 20
20 (23)
------------------20
20
D (625) Primas de seguros H
(18) 230
230 (23)
--------------------230
230
D
(769) Otros ingr. fin. H
(24) 70
70 (19)
-----------------70
70
D
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
(610) Var. exist. mds
H
(21) 300
150 (22)
150 (23)
--------------------300
300
© Ediciones Paraninfo 5. 22
Ejercicio 5.6:
Los libros Diario, Mayor e Inventarios y cuentas anuales son independientes. En los
próximos ejercicios simularemos hacer las anotaciones en estos 3 libros de forma
separada.
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
b) Balance de comprobación de sumas y saldos:
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº
210
211
216
300
570
572
400
173
102
600
430
700
640
642
629
431
627
401
626
769
CUENTAS
Terrenos y bienes natur.
Construcciones
Mobiliario
Mercaderías
Caja, euros
Bancos, c/c
Proveedores
Proveedores de inmov. a l/p
Capital
Compras de mercaderías
Clientes
Ventas de mercaderías
Sueldos y salarios
Seg. Soc. a cargo de la empr.
Otros servicios
Clientes, ef. com. a cobrar
Publicidad, prop. y rel. públicas
Proveedores, ef. com. a pagar
Serv. bancarios y similares
Otros ingresos financieros
Totales
SUMAS
DEBE
SALDOS
HEBER
50.000
150.000
8.000
7.500
17.000
43.120
4.000
20.000
--15.900
16.800
--2.500
600
300
5.000
500
3.500
40
--344.760
--------7.500
24.540
16.800
60.000
200.000
--5.000
21.800
------5.000
--4.000
--120
344.760
Sd.
50.000
150.000
8.000
7.500
9.500
18.580
------15.900
11.800
--2.500
600
300
--500
--40
--275.220
Sa.
------------12.800
40.000
200.000
----21.800
----------500
--120
275.220
d) Balance de situación:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(210) Terrenos y b. nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
EXISTENCIAS
(300) Mercaderías
P. NETO Y PASIVO
50.000
150.000
8.000
11.800
DISPONIBLE
(572) Bancos c/c
(570) Caja, euros
18.580
9.500
Proceso integral de la actividad comercial
200.000
2.980
PASIVO NO CORRIENTE
(173) Proveed. de inmov. a l/p
40.000
PASIVO CORRIENTE
(401) Prov., ef. com. a pagar
(400) Proveedores
500
12.800
TOTAL P. NETO Y PASIVO
256.280
8.400
REALIZABLE
(430) Clientes
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
256.280
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 23
LIBRO DIARIO
15.000
32.000
7.500
8.000
50.000
150.000
1 —————————————
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
(300) Mercaderías
(216) Mobiliario
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
8.600
2 —————————————
(600) Compras de mercaderías
Pág. 1
——————————————
a/ (400) Proveedores
a/ (173) Proveedores de inmov. a l/p
a/ (102) Capital
——————————————
a/ (570) Caja, euros
a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores
——————————————
2.500
60.000
200.000
600
1.000
7.000
3 —————————————
(570) Caja, euros
(572) Bancos c/c
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderías
12.000
4 —————————————
——————————————
2.500 (640) Sueldos y salarios
600 (642) Seg. Soc. a cargo de la emp. a/ (570) Caja, euros
3.100
5 —————————————
——————————————
300 (629) Otros servicios
a/ (570) Caja, euros
300
6 —————————————
——————————————
5.000 (431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (430) Clientes
5.000
7 —————————————
——————————————
5.000 (572) Bancos, c/c
a/ (430) Clientes, ef. com. a cobrar
5.000
8 —————————————
——————————————
500 (627) Public., propag. y rel. Públ. a/ (570) Caja, euros
500
9 —————————————
——————————————
4.000 (400) Proveedores
a/ (401) Proveedores, ef. com. a pagar
4.000
10 ————————————— ——————————————
3.500 (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (572) Bancos, c/c
3.500.
11 ————————————— ——————————————
3.000 (572) Bancos c/c
a/ (570) Caja, euros
3.000
12 ————————————— ——————————————
20.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p
40 (626) Servicios bancarios y sim. a/ (572) Bancos, c/c
20.040
13 ————————————— ——————————————
7.300 (600) Compras de mercaderías
a/ (400) Proveedores
7.300
14 ————————————— ——————————————
9.800 (430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderías
9.800
15 ————————————— ——————————————
120 (572) Bancos, c/c
a/ (769) Otros ingresos financieros
120
16 ————————————— ——————————————
7.500 (610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías
7.500
17 ————————————— ——————————————
8.400 (300) Mercaderías
a/ (610) Variación de existe. de mds.
8.400
18 ————————————— ——————————————
19.840 (129) Resultado del ejercicio
a/ (600) Compras de mercaderías
15.900
a/ (640) Sueldos y salarios
2.500
a/ (642) Seg. Soc. a cargo de la empresa
600
a/ (629) Otros servicios
300
a/ (627) Publicidad, prop. y rel. públicas
500
a/ (626) Servicios bancarios y similares
40
19 ————————————— ——————————————
900 (610) Variación de exist. de mds.
21.800 (700) Ventas de mercaderías
120 (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio
22.820
———————————————————
——————————————
——————
403.320
SUMA Y SIGUE
403.320
2.000
3.000
7.000
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 24
LIBRO DIARIO
Pág. 2
403.320
——————
12.800
200.000
500
40.000
2.980
SUMA ANTERIOR
20 —————————————
——————————————
(400) Proveedores
(102) Capital
(401) Proveedores, efectos com. a pagar
(173) Proveedores de inmov. a l/p
(129) Resultado del ejercicio
a/ (210) Terrenos y bienes naturales
a/ (211) Construcciones
a/ (216) Mobiliario
a/ (300) Mercaderías
a/ (570) Caja, euros
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (430) Clientes
—————— —————————————
——————————————
659.000
SUMAS
403.320
——————
50.000
150.000
8.000
8.400
9.500
18.580
11.800
——————
659.000
Notas:
1ª
2ª
3ª
4ª
Los asientos 16, 17, 18 y 19 corresponden a la regularización (apartado c).
El asiento 20 es el asiento de cierre (apartado e).
El Balance de comprobación de sumas y saldos (apartado c) se hará después del asiento nº 15. Los
totales de las columnas de Sumas del Balance de comprobación (344.760) coincidirán con los
totales del Debe y Haber del Diario hasta dicho asiento.
Los asientos se irán pasando al libro Mayor a medida que se van anotando en el libro Diario.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 25
LIBRO MAYOR
D
(570) Caja, euros
H
(1) 15.000
600 (2)
(3) 2.000
3.100 4)
300 (5)
500 (8)
3.000 (11)
9.500 (20)
—————— ——————
17.000
17.000
D
(216) Mobiliario
H
(1) 8.000
8.000 (20)
———— ——————
8.000
8.000
D
(400) Proveedores
H
(9) 4.000
2.500 (1)
7.000 (2)
(20) 12.800
7.300 (13)
————— ——————
16.800
16.800
D
(572) Bancos, c/c
H
(1) 32.000
1.000 (2)
(3) 3.000
3.500 (10)
(7) 5.000
20.040 (12)
(11) 3.000
18.580 (20)
(15)
120
————— ——————
43.120
43.120
D
(210) Terrenos y b. nat. H
(1) 50.000
50.000 (20)
————— ——————
50.000
50.000
D (173) Prov. inmov. l/p
H
(12) 20.000
60.000 (1)
(20) 40.000
————— ——————
60.000
60.000
D
(300) Mercaderías
H
(1) 7.500
7.500 (16)
(17) 8.400
8.400 (20)
————— ——————
15.900
15.900
D (211) Construcciones H
(1) 150.000
150.000 (20)
————— ———————
150.000
150.000
D
(102) Capital
(20) 200.000
—————
200.000
H
200.000 (1)
———————
200.000
D
(430) Clientes
H
(3) 7.000
5.000 (6)
(14) 9.800
11.800 (20)
———— ——————
16.800
16.800
D (640) Sueldos y salarios H
(4) 2.500
2.500 (18)
———— ——————
2.500
2.500
D(642) S.S. a c. de la empr. H
(4) 600
600 (18)
———— ——————
600
600
D
(629) Otros servicios H
(5) 300
300 (18)
———— ——————
300
3000
D (431) Clientes, ef. c. a c. H
(6) 5.000
5.000 (7)
———— ——————
5.000
5.000
D (600) Compras de mds. H
(2) 8.600
15.900 (18)
(13) 7.300
———— ——————
15.900
15.900
(401) Proveedores, ef.
com. a pagar
H
(10) 3.500
4.000 (9)
(20) 500
———— ——————
4.000
4.000
(626) Servicios bancarios
D
y similares
H
(12) 40
40 (18)
————
—————
40
40
(700) Ventas de mds. H
(19) 21.800
12.000 (3)
9.800 (14)
21.800
21.800
(610) Variac. exist. mds.
(16) 7.500
8.400 (17)
(19) 900
———— ——————
8.400
8.400
D
(627) Publicidad, prop.
y relac. públicas
H
(8) 500
500 (18)
———— ——————
500
500
D (769) Otros ingr. financ. H
(19) 120
120 (15)
———— ——————
120
120
D
D
D (129) Rdo. del ejercicio H
(18) 19.840
22.820 (19)
(20) 2.980
———— ——————
22.820
22.820
NOTA: En el libro mayor aparecen los movimientos de cada cuenta a lo largo del período económico. Al
final del ejercicio todas las cuentas tendrán saldo cero. Esto se consigue con el asiento de cierre.
La información se traspasa del Diario al Mayor a medida que se van realizando los asientos en el libro
Diario. De esta forma, la cuenta reflejará en cada momento la situación del elemento patrimonial que
representa.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 26
Ejercicio 5.7
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pág. 1
a) Inventario inicial:
ACTIVO
(570) Caja, euros
8.000
(572) Bancos, c/c
23.000
(300) Mercaderías
8.500
(430) Clientes
4.000
(431) Clientes, efectos com. a cobrar
3.200
(540) IF a c/p en instr. de patrimonio
2.300
(216) Mobiliario
7.800
(218) Elementos de transporte
13.500
(210) Terrenos y bienes nat.
30.000
(211) Construcciones
100.000
———————
TOTAL ACTIVO
200.300
PASIVO
(400) Proveedores
3.000
(401) Proveedores, efectos com. a pagar
2.300
(173) Proveedores de inmoviliz. a l/p
40.000
——————
TOTAL PASIVO
45.300
RESUMEN
Total activo
Total pasivo 45.300
CAPITAL LIQUIDO
Proceso integral de la actividad comercial
200.300
———————
155.000
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 27
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pág. 2
c) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACION
Nº
300
540
570
216
218
572
431
430
211
210
173
400
102
401
600
766
706
700
678
606
626
640
752
628
CUENTAS
Meraderías
IF a c/p en intrum. de patrim.
Caja, euros
Mobiliario
Elem. de transporte
Bancos c/c
Clientes, ef. com. a cobrar
Clientes
Construcciones
Terrenos y b. nat.
Proveed. de inmov. l/p
Proveedores
Capital
Proveedores, ef. com. a pagar
Compras de mercaderías
Bº en part. y val. repr. deuda
Descuentos s/v. por p. pago
Ventas de mercaderías
Gastos excepcionales
Descuentos s/c. por p. pago
Servicios bancarios y similares
Sueldos y salarios
Ingresos por arrendamientos
Suministros
TOTALES
SUMAS
SALDOS
DEBE
HABER
Sd.
Sa.
8.500
2.300
10.300
7.800
13.500
35.040
9.200
13.000
100.000
30.000
10.000
7.000
--3.300
8.300
--60
--4.000
--3
800
--200
--1.150
1.000
--4.000
17.503
5.000
7.500
----40.000
10.000
155.000
6.300
--450
--14.000
--100
----1.300
---
8.500
1.150
9.300
7.800
9.500
17.537
4.200
5.500
100.000
30.000
--------8.300
--60
--4.000
--3
800
--200
--------------------30.000
3.000
155.000
3.000
--450
--14.000
--100
----1.300
---
263.303
263.303
206.850
206.850
f) Balance de situación final:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(210) Terrenos y b. nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
EXISTENCIAS
(300) Mercaderías
REALIZABLE
(430) Clientes
(431) Clientes, ef. com. a c.
(540) IF a c/p en instr. de patr.
DISPONIBLE
(572) Bancos c/c
(570) Caja, euros
TOTAL ACTIVO
Proceso integral de la actividad comercial
P. NETO Y PASIVO
30.000
100.000
7.800
9.500
6.300
PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
155.000
287
PASIVO NO CORRIENTE
(173) Proveed. de inmov. l/p
30.000
PASIVO CORRIENTE
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(400) Proveedores
3.000
3.000
5.500
4.200
1.150
17.537
9.300
191.287
TOTAL P. NETO Y PASIVO
Tema 5: SOLUCIONES
191.287
© Ediciones Paraninfo 5. 28
LIBRO DIARIO. Pág. 1
b) Asientos en el Libro Diario:
DEBE
8.500
2.300
8.000
7.800
13.500
23.000
3.200
4.000
100.000
30.000
8.300
1.600
1.440
60
2.000
1.000
4.000
9.000
4.000
2.000
6.000
4.000
5.000
1.300
10.000
1.000
3
800
1.300
200
—————
263.303
DIARIO
HABER
1 —————————————
—————————————
(300) Mercaderías
(540) IF a c/p en instrum. de patrim.
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(218) Elem. de transporte
(572) Bancos c/c
(431) Clientes, ef. com. a cobrar
(430) Clientes
(211) Construcciones
(210) Terrenos y b. nat.
a/ (173) Proveed. de inmov. l/p
a/ (400) Proveedores
a/ (102) Capital
a/ (401) Proveed., ef. c. a pagar
2 —————————————
—————————————
(600) Compras de mercaderías
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores
3 —————————————
—————————————
(572) Bancos c/c
a/ (540) IF a c/p inst. de patrim.
a/ (766) Bº partic. y v. r. deuda
4 —————————————
—————————————
(572) Bancos c/c
(706) Descuentos s/v por p. pago a/ (430) Clientes
5 —————————————
—————————————
(401) Proveed., ef. com. a pagar
a/ (572) Bancos c/c
6 —————————————
—————————————
(570) Caja, euros
(572) Bancos c/c
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderías
7 —————————————
—————————————
(678) Gastos excepcionales
a/ (218) Elem. de transporte
8 —————————————
—————————————
(400) Proveedores
a/ (606) Dctos. s/c por p. pago
a/ (572) Bancos c/c
9 —————————————
—————————————
(431) Clientes, ef. com. a cobrar
a/ (430) Clientes
10 —————————————
—————————————
(400) Proveedores
a/ (401) Poveed., ef. com. a pag.
11 —————————————
—————————————
(572) Bancos c/c
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
12 —————————————
—————————————
(401) Proveed., ef. com. a pagar
a/ (572) Bancos c/c
13 —————————————
—————————————
(173) Proveed. de inmov. a l/p
a/ (572) Bancos c/c
14 —————————————
—————————————
(400) Proveedores
(626) Servicios banc. y sim.
a/ (572) Bancos c/c
15 —————————————
—————————————
(640) Sueldos y salarios
a/ (570) Caja, euros
16 —————————————
—————————————
(570) Caja, euros
a/ (752) Ingresos por arrendam.
17 —————————————
—————————————
(628) Suministros
a/ (570) Caja, euros
—————————————
—————————————
Suma y sigue
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
40.000
3.000
155.000
2.300
1.300
7.000
1.150
450
1.500
2.000
14.000
4.000
100
1.900
6.000
4.000
5.000
1.300
10.000
1.003
800
1.300
200
—————
263.303
© Ediciones Paraninfo 5. 29
LIBRO DIARIO. Pág. 2
DEBE
263.303
—————
8.500
6.300
15.563
14.000
450
100
1.300
155.000
30.000
3.000
3.000
287
—————
500.803
DIARIO
HABER
Suma anterior
18 —————————————
—————————————
(610) Variación de exist. de mds.
a/ (300) Mercaderías
19 —————————————
—————————————
(300) Mercaderías
a/ (610) Variación exist. de mds.
20 —————————————
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
a/ (600) Compras de mds.
a/ (610) Variación exist. de mds.
a/ (706) Descuentos s/v. p.p.pag
a/ (678) Gastos excepcionales
a/ (626) Servicios bancarios y s.
a/ (640) Sueldos y salarios
a/ (628) Suministros
21 —————————————
—————————————
(700) Ventas de mercaderías
(766) Bº en part. y v. repres. deuda
(606) Descuentos s/c por pronto p.
(752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio
22 —————————————
—————————————
(102) Capital
(173) Proveed. de inmov. a l/p
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pag.
(129) Resultado del ejercicio
a/ (216) Mobiliario
a/ (540) IF a c/p en instr. patrim.
a/ (218) Elementos de transporte
a/ (300) Mercaderías
a/ (572) Bancos c/c
a/ (570) Caja, euros
a/ (210) Terrenos y b. naturales
a/ (430) Clientes
a/ (211) Construcciones
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
—————————————
—————————————
Sumas
263.303
—————
8.500
6.300
8.300
2.200
60
4.000
3
800
200
15.850
7.800
1.150
9.500
6.300
17.537
9.300
30.000
5.500
100.000
4.200
—————
500.803
NOTA:
Los asientos 18, 19, 20 y 21 corresponden a la regularización (apartado d).
El asiento 22 es el asiento de cierre (apartado e).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 30
LIBRO MAYOR
D
(300) Mercaderías
H
(1) 8.500
8.500 (18)
(19) 6.300
6.300 (22)
—————— ——————
14.800
14.800
D
(216) Mobiliario
H
(1) 7.800
7.800 (22)
————— ——————
7.800
7.800
(431) Clientes, efec.
com. a cobrar
H
(1) 3.200
5.000 (11)
(9) 6.000
4.200 (22)
———— ——————
9.200
9.200
Pág. 1
D (540) IF C/P instr. patrim. H
(1) 2.300
1.150 (3)
1.150 (22)
———— ——————
2.300
2.300
D
(570) Caja, euros
H
(1) 8.000
800 (15)
(6) 1.000
200 (17)
(16) 1.300
9.300 (22)
————— ——————
10.300
10.300
D
D
(572) Bancos, c/c
H
(1) 23.000
1.300 (2)
(3) 1.600
2.000 (5)
(4) 1.440
1.900 (8)
(6) 4.000
1.300 (12)
(11) 5.000
10.000 (13)
1.003 14)
17.537 (22)
————— ——————
35.040
35.040
(218) Elem. de transp. H
(1) 13.500
4.000 (7)
9.500 (22)
—————— ——————
13.500
13.500
D
(430) Clientes
H
(1) 4.000
1.500 (4)
(6) 9.000
6.000 (9)
5.500 (22)
————— ——————
13.000
13.000
D (211) Construcciones H
100.000 (22)
(1) 100.000
————— ———————
100.000
100.000
D (210) Terrenos y b. nat. H
(1) 30.000
30.000 (22)
————— ——————
30.000
30.000
D
(173) Proveed. inm. l/p H
(13) 10.000
40.000 (1)
(22) 30.000
————— ——————
40.000
40.000
D
D
D
D
D (678) Gastos excepcion. H
(7) 4.000
4.000 (20)
————— ——————
4.000
4.000
(606) Desc. sobre compras
D
por pronto pago
H
(21) 100
100 (8)
—————
————
100
100
D
(102) Capital
(22) 155.000
—————
155.000
D
H
155.000 (1)
———————
155.000
(706) Desc. sobre ventas
por pronto pago
H
(4) 60
60 (20)
———— ——————
60
60
Proceso integral de la actividad comercial
(401) Proveedores, ef.
com. a pagar
H
(5) 2.000
2.300 (1)
(12) 1.300
4.000 (10)
(22) 3.000
—————— ——————
6.300
6.300
Tema 5: SOLUCIONES
(400) Proveedores
H
(8) 2.000
3.000 (1)
(10) 4.000
7.000 (2)
(14) 1.000
(22) 3.000
————— ——————
10.000
10.000
(766) Bº en particip. y v.
represent. deuda
H
(21) 450
450 (3)
—————
————
450
450
© Ediciones Paraninfo 5. 31
LIBRO MAYOR
Pág. 2
D (600) Compras de mds. H
(2) 8.300
8.300 (20)
———— ——————
8.300
8.300
D
(626) Serv. banc. y sim. H
(14) 3
3 (20)
———
—————
3
3
D (640) Sueldos y salarios H
(15) 800
800 (20)
———— ——————
800
800
D (752) Ingr. por arrendam. H
(21) 1.300
1.300 (16)
————— ——————
1.300
1.300
D
(628) Suministros H
(17) 200
200 (20)
———— ——————
200
200
D (700) Ventas de mercad. H
(21) 14.000
14.000 (6)
D (610) Variac. exist. mds. H
(18) 8.500
6.300 (19)
2.200 (20)
————
—————
8.500
8.500
D
Proceso integral de la actividad comercial
14.000
14.000
(129) Rdo. del ejercicio H
(20) 15.563
15.850 (21)
(22)
287
———— ——————
15.850
15.850
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 32
Ejercicio 5.8
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
b) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACION
Nº
CUENTAS
570
572
216
102
631
621
410
623
218
523
600
400
430
700
401
431
440
759
628
625
550
626
769
SUMAS
DEBE
HABER
Caja, €
Bancos, c/c
Mobiliario
Capital
Otros tributos
Arrendamientos y cánones
Acreed. por prest. de serv.
Servic. de prof. independ.
Elementos de transporte
Proveed. de inmov. a c/p
Compras de mercaderías
Proveedores
Clientes
Ventas de mercaderías
Proveed., ef. com. a pagar
Clientes, ef. com. a cob.
Deudores
Ingresos por serv. diversos
Suministros
Primas de seguros
Titular de la explotación
Servicios bancarios y simil.
Otros ingresos financieros
TOTALES
SALDOS
Sd.
Sa.
22.000
22.740
800
--70
700
700
150
6.000
4.000
9.900
8.400
9.700
----2.100
950
--130
350
1.500
30
---
20.220
11.560
--20.800
----700
----4.000
--8.400
9.700
11.700
2.050
----950
--------140
1.780
11.180
800
--70
700
--150
6.000
--9.900
--------2.100
950
--130
350
1.500
30
---
------20.800
------------------11.700
2.050
----950
--------140
90.220
90.220
35.640
35.640
f) Balance de situación final:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
EXISTENCIAS
(300) Mercaderías
REALIZABLE
(431) Clientes, ef. com. a c.
(440) Deudores
DISPONIBLE
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
TOTAL ACTIVO
Proceso integral de la actividad comercial
P. NETO Y PASIVO
800
6.000
400
PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
19.300
1.860
PASIVO CORRIENTE
(401) Proveed., ef. com. a pagar
2.050
TOTAL P. NETO Y PASIVO
23.210
2.100
950
1.780
11.180
23.210
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 33
LIBRO DIARIO. Pág. 1
a) Asientos en el Libro Diario:
DEBE
DIARIO
6.000
1 —————————————
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
2 —————————————
(631) Otros tributos
3 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
4 —————————————
(623) Servic. de prof. independ.
5 —————————————
(218) Elementos de transporte
5.600
6 —————————————
(600) Compras de mercaderías
20.000
800
70
700
150
2.000
4.200
2.050
2.100
950
15.000
130
350
4.300
1.500
5.500
4.000
700
6.350
30
7.600
140
—————
90.220
HABER
—————————————
a/ (102) Capital
—————————————
a/ (570) Caja, euros
—————————————
a/ (410) Acreed. por prest. de serv.
—————————————
a/ (570) Caja, euros
—————————————
a/ (570) Caja, euros
a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p
—————————————
a/ (570) Caja, euros
a/ (400) Proveedores
—————————————
7 —————————————
(570) Caja, euros
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderías
8 —————————————
—————————————
(400) Proveedores
a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
9 —————————————
—————————————
(431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (430) Clientes
10 —————————————
—————————————
(440) Deudores
a/ (759) Ingresos por serv. diversos
11 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a/ (570) Caja, euros
12 —————————————
—————————————
(628) Suministros
a/ (572) Bancos, c/c
13 —————————————
—————————————
(625) Primas de seguros
a/ (572) Bancos, c/c
14 —————————————
—————————————
(600) Compras de mercaderías
a/ (400) Proveedores
15 —————————————
—————————————
(550) Titular de la explotación
a/ (570) Caja, euros
16 —————————————
—————————————
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderías
17 —————————————
—————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
(410) Acreed. por prest. de serv.
a/ (572) Bancos, c/c
18 —————————————
—————————————
(400) Proveedores
(626) Servicios bancarios y simil.
a/ (572) Bancos, c/c
19 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a/ (430) Clientes
20 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a/ (769) Otros ingresos financieros
—————————————
—————————————
Suma y sigue
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
20.800
70
700
150
2.000
4.000
1.500
4.100
6.200
2.050
2.100
950
15.000
130
350
4.300
1.500
5.500
4.700
6.380
7.600
140
—————
90.220
© Ediciones Paraninfo 5. 34
LIBRO DIARIO. Pág. 2
DEBE
90.220
—————
1.500
400
11.330
400
11.700
950
140
19.300
2.050
1.860
—————
139.850
DIARIO
HABER
Suma anterior
21 —————————————
—————————————
(102) Capital
a/ (550) Titular de la explotación
22 —————————————
—————————————
(300) Mercaderías
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
23 —————————————
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (621) Arrendamient. y cánones
a/ (623) Servic. de prof. independ.
a/ (625) Primas de seguros
a/ (626) Servicios banc. y simil.
a/ (628) Suministros
a/ (631) Otros tributos
24 —————————————
—————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
(700) Ventas de mercaderías
(759) Ingresos por serv. diversos
(769) Otros ingresos financieros
a/ (129) Resultado del ejercicio
25 —————————————
—————————————
(102) Capital
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(129) Resultado del ejercicio
a/ (570) Caja, euros
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (216) Mobiliario
a/ (218) Elementos de transporte
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (440) Deudores
a/ (300) Mercaderías
—————————————
—————————————
Sumas
90.220
—————
1.500
400
9.900
700
150
350
30
130
70
13.190
1.780
11.180
800
6.000
2.100
950
400
—————
139.850
NOTA:
Los asientos 22, 23 y 24 corresponden a la regularización (apartado d).
El asiento 25 es el asiento de cierre (apartado e).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 35
LIBRO MAYOR
D
(570) Caja, euros
H
(1) 20.000
70 (2)
(7) 2.000
150 (4)
2.000 (5)
1.500 (6)
15.000 (11)
1.500 (15)
1.780 (25)
—————— ——————
22.000
22.000
D
D
D
D
(102) Capital
H
(21) 1.500
20.800 (1)
(25) 19.300
————— ——————
20.800
20.800
(410) Acreedores por
prestac. de servicios H
(17) 700
700 (3)
———— ——————
700
700
(523) Prov. Inmov. c/p H
(17) 4.000
4.000 (5)
————— ——————
4.000
4.000
(430) Clientes
(7) 4.200
(16) 5.500
—————
9.700
D
H
2.100 (9)
7.600 (19)
———————
9.700
(431) Clientes, ef.
com. a cobrar
H
(9) 2.100
2.100 (25)
———— ——————
2.100
2.100
D
(628) Suministros
H
(12) 130
130 (23)
———— ——————
130
130
D
(626) Serv. banc. y s. H
(18) 30
30 (23)
———— ——————
30
30
Proceso integral de la actividad comercial
Pág. 1
D
(572) Bancos, c/c
H
(11) 15.000
130 (12)
(19) 7.600
350 (13)
(20)
140
4.700 (17)
6.380 (18)
11.180 (25)
—————— ——————
22.740
22.740
D
D
D (621) Arrend. y cánones H
(3) 700
700 (23)
————— ——————
700
700
(631) Otros tributos
H
(2) 70
70 (23)
—————— ——————
70
70
D
(623) Servicios de prof.
independientes
H
(4) 150
150 (23)
————— ——————
150
150
D (600) Compras de mds. H
(6) 5.600
9.900 (23)
(14) 4.300
————— ——————
9.900
9.900
(700) Ventas de
mercaderías
H
(24) 11.700
6.200 (7)
5.500 (16)
—————— ——————
11.700
11.700
D
D
(440) Deudores
H
(10) 950
950 (25)
————— ——————
950
950
D
D
D
D
(216) Mobiliario
H
(1) 800
800 (25)
————— ——————
800
800
(218) Elementos de
transporte
H
6.000 (25)
(5) 6.000
————— ———————
6.000
6.000
(400) Proveedores
H
(8) 2.050
4.100 (6)
(18) 6.350
4.300 (14)
————— ——————
8.400
8.400
(401) Proveedores,
ef. com. a pagar
H
2.050 (8)
(25) 2.050
—————
————
2.050
2.050
(759) Ingresos por
servicios diversos
H
(24) 950
950 (10)
————
—————
950
950
D (625) Primas de seguros H
(13) 350
350 (23)
———
—————
350
350
D (550) Titular explotac. H
(15) 1.500
1.500 (21)
———— ——————
1.500
1.500
D
D
(769) Otros ingr. fin. H
(24) 140
140 (20)
———
—————
140
140
Tema 5: SOLUCIONES
(300) Mercaderías
H
(22) 400
400 (25)
———— ——————
400
400
© Ediciones Paraninfo 5. 36
LIBRO MAYOR
D
(610) Variación de
exist. de mercad.
H
(24) 400
400 (22)
————
—————
400
400
Proceso integral de la actividad comercial
Pág. 2
D (129) Rdo. del ejercicio H
(23) 11.330
13.190 (24)
(25) 1.860
———— ——————
13.190
13.190
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 37
Ejercicio 5.9
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
b) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACION
Nº
CUENTAS
570
572
216
218
431
440
300
102
401
129
550
210
211
523
600
400
430
700
624
629
628
170
752
625
621
626
662
769
Caja, euros
Bancos, c/c
Mobiliario
Elementos de transporte
Clientes, ef. com. a cobrar
Deudores
Mercaderías
Capital
Proveed., ef. com. a pagar
Resultado del ejercicio
Titular de la explotación
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Proveedores de inmov. a c/p
Compras de mercaderías
Proveedores
Clientes
Ventas de mercaderías
Transportes
Otros servicios
Suministros
Deudas a c/p con entid. de crédito
Ingresos por arrendamientos
Primas de seguros
Arrendamientos y cánones
Servicios bancarios y simil.
Intereses de deudas
Otros ingresos financieros
TOTALES
SUMAS
DEBE
HABER
1.780
69.270
800
6.000
7.100
950
400
--2.050
1.860
2.000
15.000
45.000
54.000
6.400
6.400
8.800
--90
130
140
----350
700
20
150
--229.390
1.090
67.440
----2.100
950
--19.300
5.550
1.860
1.860
----54.000
--6.400
8.800
8.800
------50.000
1.200
--------40
229.390
SALDOS
Sd.
Sa.
690
1.830
800
6.000
5.000
--400
------140
15.000
45.000
--6.400
------90
130
140
----350
700
20
150
--82.840
--------------19.300
3.500
----------------8.800
------50.000
1.200
--------40
82.840
f) Balance de situación final:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
EXISTENCIAS
(300) Mercaderías
P. NETO Y PASIVO
15.000
45.000
800
6.000
350
REALIZABLE
(431) Clientes, ef. com. a c.
5.000
DISPONIBLE
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
TOTAL ACTIVO
690
1.830
Proceso integral de la actividad comercial
74.670
PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
19.160
2.010
PASIVO NO CORRIENTE
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
50.000
PASIVO CORRIENTE
(401) Proveed., ef. com. a pagar
3.500
TOTAL P. NETO Y PASIVO
Tema 5: SOLUCIONES
74.670
© Ediciones Paraninfo 5. 38
LIBRO DIARIO. Pág. 1
a) Asientos en el Libro Diario:
DEBE
1.780
11.180
800
6.000
2.100
950
400
1.860
15.000
45.000
2.050
1.000
3.050
6.400
8.800
90
3.500
5.000
130
140
50.000
1.200
350
700
54.000
1.000
3.800
2.900
20
150
40
—————
229.390
DIARIO
1 —————————————
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
(431) Clientes, ef. com. a cob.
(440) Deudores
(300) Mercaderías
2 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
3 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
4 —————————————
(401) Proveed., ef. com. a pagar
5 —————————————
(550) Titular de la explotación
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
HABER
—————————————
a/ (102) Capital
a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
a/ (129) Resultado del ejercicio
—————————————
a/ (550) Titular de la explotación
—————————————
19.300
2.050
1.860
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p
—————————————
a/ (572) Bancos, c/c
—————————————
a/ (570) Caja, euros
—————————————
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (440) Deudores
—————————————
a/ (400) Proveedores
—————————————
a/ (700) Ventas de mercaderías
—————————————
a/ (570) Caja, euros
—————————————
a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
—————————————
a/ (430) Clientes
—————————————
6.000
54.000
7 —————————————
(600) Compras de mercaderías
8 —————————————
(430) Clientes
9 —————————————
(624) Transportes
10 —————————————
(400) Proveedores
11 —————————————
(431) Clientes, ef. com. a cob.
12 —————————————
(629) Otros servicios
(628) Suministros
a/ (572) Bancos, c/c
13 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a/ (170) Deudas a l/p con ent. créd.
14 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a/ (752) Ingresos por arrendamient.
15 —————————————
—————————————
(625) Primas de seguros
a/ (572) Bancos, c/c
16 —————————————
—————————————
(621) Arrendamientos y cánones
a/ (572) Bancos, c/c
17 —————————————
—————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
a/ (572) Bancos, c/c
18 —————————————
—————————————
(550) Titular de la explotación
a/ (572) Bancos, c/c
19 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a/ (430) Clientes
20 —————————————
—————————————
(400) Proveedores
(626) Servicios bancarios y simil.
a/ (572) Bancos, c/c
21 —————————————
—————————————
(662) Intereses de deudas
a/ (572) Bancos, c/c
22 —————————————
—————————————
(572) Bancos, c/c
a/ (769) Otros ingresos financieros
—————————————
—————————————
Suma y sigue
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
1.860
2.050
1.000
2.100
950
6.400
8.800
90
3.500
5.000
270
50.000
1.200
350
700
54.000
1.000
3.800
2.920
150
40
—————
229.390
© Ediciones Paraninfo 5. 39
LIBRO DIARIO. Pág. 2
DEBE
229.390
—————
140
400
350
8.030
8.800
1.200
40
19.160
3.500
2.010
50.000
—————
323.020
DIARIO
HABER
Suma anterior
23 —————————————
—————————————
(102) Capital
a/ (550) Titular de la explotación
24 —————————————
—————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
a/ (300) Mercaderías
25 —————————————
—————————————
(300) Mercaderías
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
26 —————————————
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
a/ (621) Arrendamient. y cánones
a/ (624) Transportes
a/ (625) Primas de seguros
a/ (626) Servicios banc. y simil.
a/ (628) Suministros
a/ (629) Otros servicios
a/ (662) Intereses de deudas
27 —————————————
—————————————
(700) Ventas de mercaderías
(752) Ingresos por arrendamient.
(769) Otros ingresos financieros
a/ (129) Resultado del ejercicio
28 —————————————
—————————————
(102) Capital
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
a/ (570) Caja, €
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (216) Mobiliario
a/ (218) Elementos de transporte
a/ (300) Mercaderías
a/ (210) Terrenos y bienes nat.
a/ (211) Construcciones
—————————————
—————————————
Sumas
229.390
—————
140
400
350
6.400
50
700
90
350
20
140
130
150
10.040
690
1.830
5.000
800
6.000
350
15.000
45.000
—————
323.020
NOTA:
Los asientos 24, 25, 26 y 27 corresponden a la regularización (apartado d).
El asiento 28 es el asiento de cierre (apartado e).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 40
LIBRO MAYOR
D
(570) Caja, euros
H
(1) 1.780
1.000 (5)
90 (9)
690 (28)
—————— ——————
1.780
1.780
D
D
D
D
(102) Capital
H
(23)
140
19.300 (1)
(28) 19.160
————— ——————
19.300
19.300
(431) Clientes, ef.
com. a cobrar
H
(1) 2.100
2.100 (6)
(11) 5.000
5.000 (28)
———— ——————
7.100
7.100
(300) Mercaderías
H
(1) 400
400 (24)
(25) 350
350 (28)
————— ——————
750
750
(211) Construcciones
(3) 45.000
—————
45.000
H
45.000 (28)
———————
45.000
Pág. 1
D
(572) Bancos, c/c
H
(1) 11.180
6.000 (3)
(6) 3.050
2.050 (4)
(13) 50.000
270 (12)
(14) 1.200
350 (15)
(19) 3.800
700 (16)
(22)
40
54.000 (17)
1.000 (18)
2.920 (20)
150 (21)
1.830 (28)
—————— ——————
69.270
69.270
D
D
D (218) Elem. de transp.. H
(1) 6.000
6.000 (28)
————— ——————
6.000
6.000
(440) Deudores
H
(1) 950
950 (6)
—————— ——————
950
950
D
(401) Proveedores,
ef. com. a pagar
H
(4) 2.050
2.050 (1)
3.500 (10)
(28) 3.500
————— ——————
5.550
5.550
D (550) Titular explotac. H
(5) 1.000
1.860 (2)
(18) 1.000
140 (23)
————— ——————
2.000
2.000
(523) Proveedores de
inmovilizado a c/p H
(17) 54.000
54.000 (3)
—————— ——————
54.000
54.000
D
D
(216) Mobiliario
H
(1) 800
800 (28)
————— ——————
800
800
(129) Resultado del
ejercicio
H
(2) 1.860
1.860 (1)
(26) 8.030
10.040 (27)
(28) 2.010
————— ——————
11.900
11.900
D (210) Terrenos y b. nat. H
(3) 15.000 15.000 (28)
————— ——————
15.000 15.000
D
(600) Compras de
mercaderías
H
(7) 6.400
6.400 (26)
————
—————
6.400
6.400
D
(400) Proveedores
H
(10) 3.500
6.400 (7)
(20) 2.900
———— ——————
6.400
6.400
D
(430) Clientes
H
(8) 8.800
5.000 (11)
3.800 (19)
————— ——————
8.800
8.800
D (700) Ventas de mds. H
(27) 8.800
8.800 (8)
————
—————
8.800
8.800
D
(624) Transportes
H
(9) 90
90 (26)
———— ——————
90
90
D
(629) Otros servicios H
(12) 130
130 (26)
———
—————
130
130
D
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
(628) Suministros
H
(12) 140
140 (26)
———— ——————
140
140
© Ediciones Paraninfo 5. 41
LIBRO MAYOR
D
D
D
(170) Deudas a l/p con
entidades de crédito H
(28) 50.000 50.000 (13)
———— ——————
50.000 50.000
(625) Primas de
seguro
H
(15) 350
350 (26)
———— ——————
350
350
(769) Otros ingresos
financieros
H
(27) 40
40 (22)
————
—————
40
40
Proceso integral de la actividad comercial
D
D
D
Pág. 2
(752) Ingresos por
arrendamientos
H
(27) 1.200
1.200 (14)
———
—————
1.200
1.200
(626) Servicios bancarios
y similares
H
(20) 20
20 (26)
———
—————
20
20
D
D
(621) Arrendamientos
y cánones
H
(16) 700
700 (26)
———— ——————
700
700
(662) Intereses
de deudas
H
(21) 150
150 (26)
———— ——————
150
150
(610) variación de exist.
de mercaderías
H
(24) 400
350 (25)
50 (26)
———— ——————
400
400
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 42
Ejercicio 5.10
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
b) Balance de comprobación de sumas y saldos:
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº
570
300
211
210
400
173
102
600
431
700
572
606
628
752
627
401
430
CUENTAS
Caja, euros
Mercaderías
Construcciones
Terrenos y b. naturales
Proveedores
Proveedores de inmov. a l/p
Capital
Compras de mercaderías
Clientes, ef. com. a cobrar
Ventas de mercaderías
Bancos, c/c
Desc. s/compras por p. pago
Suministros
Ingresos por arrendamientos
Public., prop. y rel. Públicas
Proveedores, efectos com. a p.
Clientes
Totales
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
1.500
1.000
6.000
2.000
1.000
----2.800
2.000
--2.200
--50
--100
--1.100
19.750
Sd.
600
------2.000
3.000
6.000
--2.000
4.100
1.000
50
--200
--800
--19.750
900
1.000
6.000
2.000
------2.800
----1.200
--50
--100
1.100
15.150
Sa.
--------1.000
3.000
6.000
----4.100
--50
--200
--800
--15.150
d) Balance de situación:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(210) Terrenos y b. naturales
(211) Construcciones
EXISTENCIAS
(300) Mercaderías
P. NETO Y PASIVO
2.000
6.000
600
REALIZABLE
(430) Clientes
1.100
DISPONIBLE
(572) Bancos c/c
(570) Caja, euros
1.200
900
TOTAL ACTIVO
Proceso integral de la actividad comercial
11.800
PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
6.000
1.000
PASIVO NO CORRIENTE
(173) Proveed. de inmov. a l/p
3.000
PASIVO CORRIENTE
(400) Proveedores
(401) Proveedores, ef. com. a p.
1.000
800
TOTAL P. NETO Y PASIVO
11.800
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 43
LIBRO DIARIO
DEBE
DIARIO
500
1.000
6.000
2.000
1 ——————————————
(570) Caja, euros
(300) Mercaderías
(211) Construcciones
(210) Terrenos y b. naturales
2 ——————————————
2.000 (600) Compras de mercaderías
3 ——————————————
1.000 (570) Caja, euros
2.000 (431) Clientes, ef. com. a cobrar
4 ——————————————
2.000 (572) Bancos, c/c
5 ——————————————
1.000 (400) Proveedores
6 ——————————————
50 (628) Suministros
7 ——————————————
200 (572) Bancos, c/c
8 ——————————————
100 (627) Public., prop. y rel. públicos
9 ——————————————
800 (600) Compras de mercaderías
10 ——————————————
1.100 (430) Clientes
11 ——————————————
1.000 (610) Variación de exist. de mds.
12 ——————————————
600 (300) Mercaderías
13 ——————————————
3.350 (129) Resultado del ejercicio
HABER
——————————————
a/ (400) Proveedores
a/ (173) Proveedores de inmov. a l/p
a/ (102) Capital
——————————————
a/ (570) Caja, euros
a/ (400) Proveedores
——————————————
500
3.000
6.000
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (431) Clientes, ef. com. a cobrar
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (606) Desc. s/compras por p. pago
——————————————
a/ (572) Bancos, c/c
——————————————
a/ (752) Ingresos por arrendamientos
——————————————
a/ (570) Caja, euros
——————————————
a/ (401) Proveedores, ef. com. a p.
——————————————
a/ (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a/ (300) Mercaderías
——————————————
a/ (610) Variación de exist. de mds.
——————————————
a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (610) Variación de exist. de mds.
a/ (628) Suministros
a/ (627) Pubic., prop. y rel. públicas
——————————————
3.000
14 ——————————————
4.100 (700) Ventas de mercaderías
50 (606) Descuentos s/c por p. pago
200 (752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio
13 ——————————————
——————————————
1.000 (400) Proveedores
3.000 (173) Proveedores de inmov. de l/p
6.000 (102) Capital
800 (401) Proveedores, ef. com. a p.
a/ (570) Caja, euros
1.000 (129) Resultado del ejercicio
a/ (300) Mercaderías
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (211) Construcciones
a/ (210) Terrenos y b. naturales
a/ (430) Clientes
——————————————
——————————————
—————
Sumas
37.050
NOTA:
500
1.500
2.000
950
50
50
200
100
800
1.100
1.000
600
2.800
400
50
100
4.350
900
600
1.200
6.000
2.000
1.100
—————
37.050
Los asientos 11, 12, 13 y 14 constituyen la regularización (apartado c) y el asiento 15 es el
asiento de cierre (apartado e).
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 44
LIBRO MAYOR
D
(570) Caja, euros
H
(1) 500
500 (2)
(3) 1.000
100 (8)
900 (15)
————— ——————
1.500
1.500
D
(300) Mercaderías H
(1) 1.000
1.000 (11)
(12) 600
600 (15)
———— ——————
1.600
1.600
D (211) Construcciones H
(1) 6.000
6.000 (15)
———— ——————
6.000
6.000
D (210) Terrenos y b. nat. H
(1) 2.000
2.000 (15)
———— ——————
2.000
2.000
D
(400) Proveedores H
(5) 1.000
500 (1)
1.500 (2)
(15) 1.000
————— ——————
2.000
2.000
D (173) Proveed. inm. a l/p H
3.000 (1)
(15) 3.000
———— ——————
3.000
3.000
D
(102) Capital
H
6.000 (1)
(15) 6.000
———— ——————
6.000
6.000
D
D (600) Compras de mds. H
(2) 2.000
2.800 (13)
(9) 800
———— ——————
2.800
2.800
D
D
D
(752) Ingresos por
arrendamientos
H
(14) 200
200 (7)
———— ——————
200
200
(401) Proveedores,
efectos com. a pagar H
800 (9)
(15) 800
—————
————
800
800
D
D
(431) Clientes, efectos
com. a cobrar
H
(3) 2.000
2.000 (4)
————— ——————
2.000
2.000
(606) Desc. s/compras
por p. pago
H
(14) 50
50 (5)
————
—————
50
50
(627) Publicidad, prop. y
relac. públicas
H
(8) 100
100 (13)
————— ——————
100
100
(430) Clientes
H
(10) 1.100
1.100 (15)
———— ——————
4.350
1.100
D
(572) Bancos, c/c
H
(4) 2.000
950 (5)
(7) 200
50 (6)
1.200 (15)
————— ——————
2.200
2.200
D
(628) Suministros
H
(6) 50
50 (13)
———— ——————
50
50
D (700) Ventas de mercad. H
(14) 4.100
3.000 (3)
1.100 (10)
4.100
4.100
D
(610) Variación de exist.
de mercaderías
H
(11) 1.000
600 (12)
400 (13)
————
—————
1.000
1.000
D (129) Rdo. del ejercicio H
(13) 3.350
4.350 (14)
(15) 1.000
———— ——————
4.350
4.350
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 45
TEST Nº 6 (Solución)
Señala si son verdaderas (V) o falsas (F) las siguientes afirmaciones relativas al Plan
General de Contabilidad.
V
1. Es flexible
F
.................................................................................................
2. Homogeneiza la información contable .............................................................
3. Define los principales conceptos contables.......................................................
4. Establece normas de registro y valoración .......................................................
5. Utiliza el sistema de codificación decimal .........................................................
6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas.............................
7. La tercera cifra del código de una cuenta informa del subgrupo
al que pertenece ...............................................................................................
8. La primera cifra del código de una cuenta informa del grupo
al que pertenece ...............................................................................................
9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro y
valoración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones y
relaciones contables, .......................................................................................
10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidad son de
cumplimiento obligatorio ...................................................................................
11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma parte de las
cuentas anuales................................................................................................
12. Las cuentas del grupo 4 y 5 formarán parte de la cuenta de
Pérdidas y ganancias........................................................................................
13. Las Cuentas anuales están formadas por el Balance, la cuenta
de Pérdidas y ganancias y la Memoria .............................................................
14. La cuenta de Pérdidas y ganancias se elabora con las cuentas de
gastos e ingresos no imputables directamente al patrimonio neto ...................
15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte del Plan
General de Contabilidad que no es obligatoria .................................................
16. Para la valoración de los elementos patrimoniales se han de tener
en cuenta las normas de registro y valoración ..................................................
17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anuales se valoran
a precio de adquisición .....................................................................................
18. Los elementos de las cuentas anuales son sólo los siguientes:
Activos, Pasivos y Patrimonio neto ...................................................................
19. El nuevo PGC ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008 ................................
20. El balance se elabora con las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio neto...............................................................................................
21. Las empresas que puedan formular el Balance, el estado de cambios en
el patrimonio neto y la Memoria abreviados, podrán aplicar el Plan General
de Contabilidad de PYMES...............................................................................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 6: Soluciones
© Ediciones Paraninfo 6. 1
TEST Nº 7 (SOLUCIÓN)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. Los tributos son ingresos públicos exigidos por la Administración Pública ...........
1.2. Las tasas tributos por los que el sujeto pasivo recibe una contraprestación.........
1.3. El IVA es un impuesto directo que graba el consumo ..........................................
1.4. Las adquisiciones intracomunitarias se producen entre países de la UE..............
1.5. En el IVA el contribuyente es siempre el empresario............................................
1.6. El IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios.....................
1.7. Las operaciones no sujetas son las que no constituyen el hecho imponible.........
1.8. Los servicios que prestan los asalariados a sus empresas son
operaciones exentas de IVA.................................................................................
1.9. El sujeto pasivo en el IVA es el que ingresa el impuesto en la Agencia
Tributaria ..............................................................................................................
1.10. El IVA soportado en las operaciones exentas plenas es deducible...................
1.11. Todas las empresas están obligadas a hacer la declaración-liquidación
del IVA mensualmente .....................................................................................
1.12. En una adquisición intracomunitaria el sujeto pasivo es el vendedor ................
1.13. Las exportaciones son operaciones exentas plenas .........................................
1.14. Algunas empresas están obligadas a presentar la declaración-liquidación
del IVA mensualmente ......................................................................................
1.15. Los comerciantes minoristas sujetos al régimen especial del recargo de
equivalencia podrán deducir en sus liquidaciones el IVA soportado.................
1.16. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de agricultura, ganadería
y pesca no están sometidos a la liquidación del impuesto................................
1.17. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de
equivalencia no están sometidos a la liquidación del impuesto ........................
1.18. Si el importe total de una factura es de 354 € y el tipo impositivo aplicado
es el general, la base imponible es 279,66 €....................................................
1.19. Si compramos un producto cuyo precio de catálogo es de 200 € y nos
hacen un descuento del 10%, la base imponible es 180€ ................................
1.20. Si el importe total de una factura es de 557 €, el tipo impositivo es el
reducido con recargo de equivalencia, la base imponible es 500 € ..................
2. Señala la opción correcta:
2.1. Cuando el sujeto pasivo recibe una contraprestación por el pago de un tributo se trata
de:
Un impuesto
Una tasa
Una contribución especial
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 7: Soluciones
© Ediciones Paraninfo
7. 1
2.2. Un tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente es:
Un impuesto directo
Una tasa
Un impuesto proporcional
2.3. Un impuesto progresivo es aquel en el que se cumple que:
Si A gana la mitad que B, B pagará el doble de A
Si A gana la mitad que B, B pagará más del doble de A
Si A gana la mitad que B, B pagará igual que A
2.4. El IVA es un impuesto:
Directo proporcional
Directo progresivo
Indirecto
2.5. Las operaciones de compraventa entre empresarios españoles se denominan:
Operaciones intracomunitarias
Operaciones interiores
Importaciones
2.6. El ámbito espacial de aplicación del IVA es:
Todo el territorio español
Todo el territorio español excepto Canarias y Baleares
Todo el territorio español excepto Canarias, Ceuta y Melilla.
2.7. Si una empresa española vende productos a Japón, se trata de:
Una operación intracomunitaria
Una exportación
Una importación
2.8. El IVA que paga un empresario en las compras se denomina:
IVA devengado
IVA repercutido
IVA soportado
2.9. Las entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla es una operación:
No sujeta
Exenta plena
Exenta limitada
2.10. En el libro registro de facturas recibidas puede realizarse un asiento resumen de
varias operaciones aunque:
No tributen al mismo tipo impositivo
No procedan del mismo proveedor
No hayan sido recibidas en la misma fecha
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 7: Soluciones
© Ediciones Paraninfo
7. 2
7. Los tributos. El IVA (Solución)
7.1)
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
o.
Es una operación sujeta.
Es una operación no sujeta.
Es una operación sujeta.
Es una operación exenta. (art. 20, 1.16 de la Ley 37/1992).
Es una operación no sujeta.
Es una operación exenta. (art. 21 de la Ley 37/1992).
Es una operación no sujeta.
Es una operación sujeta.
Es una operación no sujeta.
Es una operación exenta. (art. 20, 1.23 de la Ley 37/1992).
Es una operación sujeta.
Es una operación exenta. (art. 20, 1.1 de la Ley 37/1992).
Es una operación sujeta.
Es una operación exenta. (art. 20, 1.2 de la Ley 37/1992).
Es una operación sujeta.
7.2)
Se trata de una adquisición de bienes:
ü
La compra del material de oficina a una imprenta de Alcobendas (a).
ü
La compra de libros de texto (o).
Se trata de una prestación de servicios:
ü
El recibo de teléfono (c).
ü
El alquiler de una plaza de garaje (h).
ü
La reparación de un coche en un taller (k).
Se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes:
ü
La compra de una máquina a una empresa alemana (m).
7.3)
En el primer caso se trata de una operación interior. El sujeto pasivo del impuesto es el empresario que
realiza la entrega de bienes, es decir, la empresa radicada en Granada.
En el segundo caso se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes. Se produce la inversión del
sujeto pasivo y por lo tanto el sujeto pasivo es la empresa que adquiere los componentes.
En el tercer caso se trata de una importación (la empresa vendedora no pertenece a la UE). El sujeto
pasivo es la empresa que realiza la importación.
7.4)
a) Si la actividad está exenta de IVA, no puede repercutir el IVA a sus clientes. Si se trata de operaciones
interiores no podrá deducirse el IVA soportado (exención limitada).
b) Si la actividad está sujeta al IVA:
IVA repercutido: 45.000 x 0,21 = 9.450 €.
IVA soportado: 25.000 x 0,21 = 5.250 €.
Cantidad a liquidar: 9.450 – 5.250 = 4.200 €.
7.5)
a) Si el comprador es un empresario español tributará en el país de destino, es decir, España.
b) Si el comprador es un particular tributará en el país de origen, es decir, Bélgica.
7.6)
El IVA de las importaciones debe liquidarse en la aduana.
7.7)
a) El IVA debe pagarlo el comprador (la empresa española) y lo pagará en la aduana.
b) Base imponible: 9.000 + 150 + 200 + 500 = 9.850 €.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
7. 3
7.8)
Base imponible + IVA + recargo de equivalencia = Importe total
a) Tipo: 21%
BI + BI x 0,21 + BI x 0,052 = 1.200
1,262 x BI = 1.200
BI = 1.200 / 1,262 = 950,87 €.
b) Tipo: 10%
BI + BI x 0.10 + BI x 0,014 = 1.200
1,114 x BI = 1.200
BI = 1.200 / 1,114 = 1.077,20 €.
c) Tipo: 4%
BI + BI x 0.04 + BI x 0,005 = 1.200
1,045 x BI = 1.200
BI = 1.200 / 1,045 = 1.148,33 €.
7.9)
a) Base imponible x 0,10 = 250
Base imponible = 250 / 0,10 = 2.500 €.
b) Base imponible x 0,114 = 250
Base imponible = 250 / 0,114 = 2.192,98 €.
7.10)
Base imponible: 2.320 – 2.320 x 0.05 + 120 + 35 = 2.320 – 116 + 120 + 35 = 2.359 €.
Cuota: 2.359 x 0,21 = 495,39 €
Total factura: 2.359 + 495,39 = 2.854,39 €.
7.11)
Base imponible: 1.950 – 1.950 x 0.03 + 100 + 30 = 1.950 – 58,5 + 100 + 30 = 2.021,5 €.
Cuota: 2.021,5 x 0,114 = 230,39 €
Total factura: 2.021,5 + 230,39 = 2.251,89 €.
7.12)
a)
Base imponible: 2.150 – 2.150 x 0,05 + 150 + 50 + 60 = 2.302,5 €.
Cuota: 2.302,5 x 0,21 = 483,53 €
Total factura: 2.302,5 + 483,53 = 2.786,03 €
Base imponible: 2.150 – 2.150 x 0,05 + 150 + 60 = 2.252,5 €.
Cuota: 2.252,5 x 0,21 = 473,02 €.
Los suplidos no forman parte de la base imponible.
b)
7.13)
El sujeto pasivo es la empresa B.
Base imponible: 2.100 – 2.100 x 0,05 + 120 + 40 = 2.100 – 105 +120 +40 = 2.155 €.
7.14)
IVA repercutido: 5.250 x 0,21 = 1.102,50 €.
IVA soportado: 1.500 x 0,21 = 315 €.
IVA del portátil: 850 x 0,21 = 178,50 €
Liquidación: IVA repercutido – IVA soportado deducible.
a) Liquidación: 1.102,50 – 315 – 178,50 = 609 €.
b) Liquidación: 1.102,50 –315 – 50% de 178,50 = 698,25 €.
7.15)
IVA repercutido: 45.000 x 0,21 + 30.000 x 0,10 + 15.000 x 0,04 = 9.450 + 3.000 + 600 = 13.050 €
IVA soportado compras: 80.000 x 0,21 + 30.000 x 0,10 = 16.800 + 3.000 = 19.800 €
IVA soportado deducible de la máquina: 80% de (20.000 x 0,21) = 3.360 €
IVA soportado deducible del coche: 50% de (15.000 x 0,21) = 1.575 €
IVA soportado deducible de los gastos: 1.600 x 0,21 + 230 x 0,10 = 336 + 23 = 359 €
Total IVA soportado deducible: 19.800 + 3.360 + 1.575 + 359 = 25.094 €
Liquidación: 13.050 – 25.094 = –12.044 € a compensar o devolver.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
7. 4
7.16)
IVA Repercutido: 27.842 x 0,21 = 5.846,82 €
IVA soportado:
Bases imponibles: 6.641 + 1.275 + 102 + 256 + 332 + 1.429 = 10.035 €
(los seguros, los intereses y los sellos son operaciones exentas y la Seguridad Social no sujeta)
Cuota: 10.035 x 0,21 = 2.107,35 €
Liquidación: 5.846,82 – 2.107,35 = 3.739,47 € a ingresar.
7.17)
IVA repercutido: 43.700 x 0,21 + 17.600 x 0,10 + 7.000 x 0.014 (RE) + 15.300 x 0,04 = 11.647 €
IVA soportado:
Compras: 13.123 x 0,21 + 4.375 x 0,10 + 8.200 x 0,04 = 3.521,33 €
Compra ordenador: 650 x 0,21 = 136,50 €
Gastos: (350 + 1.300 + 4.150) x 0,21 = 1.218 €
IVA soportado: 3.521,33 + 136,50 + 1.218 = 4.875,83 €
Liquidación: 11.647 – 4.875,83 = 6.771,17 € a ingresar.
7.18) Para realizar este ejercicio el alumno tendrá que utilizar su nombre y su NIF.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
7. 5
7.19)
Prorrata =
560.000
400.000 + 160.000
Ventas + Exportaciones
100 = 91,8 %
100 =
100 =
610.000
400.000 + 160.000 + 50.000
Ventas totales
Prorrata: 92%
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
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7. 6
7.20)
er
1 Trimestre
IVA repercutido = 20.750 x 0,10 = 2.075 €
IVA soportado = 20.750 x 0.08 = 2.075 €
IVA deducible = 2.075 x 0,82 = 1.701,50 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior)
Liquidación = 2.075 – 1.701,50 = 373,5 € ⇒ a ingresar
2º Trimestre
IVA repercutido = 31.540 x 0,10 = 3.154 €
IVA soportado = 30.000 x 0.10 = 3.000 €
IVA deducible = 3.000 x 0,82 = 2.460 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior)
Liquidación = 3.154 – 2.460 = 694 € ⇒ a ingresar
3er Trimestre
IVA repercutido = 14.940 x 0,10 = 1.494 €
IVA soportado = 11.600 x 0.10 = 1.160 €
IVA deducible = 1.160 x 0,82 = 951,20 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior)
Liquidación = 1.494 – 951,20 = 542,80 € ⇒ a ingresar
4º Trimestre
Prorrata definitiva =
Ventas con derecho a deducción
Ventas totales
× 100 =
100 .430
× 100 = 67,72
148 .300
Prorrata definitiva año 20X1 = 68%
IVA repercutido anual = (20.750 + 31.540 + 14.940 + 33.200)x 0,10 = 10.043 €
IVA soportado anual = (20.750 + 30.000 + 11.600 + 33.000)x 0,10 = 9.535 €
IVA deducible anual = 9.535 x 0,68 = 6.483,80 €
Liquidación anual = 10.043 – 6.483,80 = 3.559,20 €
Regularización: IVA ingresado durante el ejercicio = 373,50 + 694 + 542,80 = 1.610,30 €
3.559,20 – 1.610,30 = 1.948,90 € ⇒ a ingresar.
7.21)
Ventas con derecho a deducción
Ventas exentas limitadas
Compras:
IVA soportado:
- Con derecho a deducción (60%)
- Sin derecho a deducción (30%)
- Común (10%)
Prorrata año anterior =
1T
17.400
10.800
2.268,0
1.360,8
680,4
226,8
58.100 + 12.400
58.100 + 12.400 + 8.300
× 100 =
2T
15.000
9.200
1.932,0
1.159,2
579,6
193,2
3T
23.200
13.300
2.793,0
1.675,8
837,9
239,4
4T
16.600
8.300
1.743,0
1.045,8
522,9
174,3
Anual
72.200
18.100
41.600
5.241,6
833,7
70.500
× 100 = 89,46 ĺ 90%
78.800
er
1 Trimestre
IVA repercutido = 17.400 x 0,21 = 3.654 €
IVA soportado deducible = 1.360,80 + 226,8 x 0,90 = 1.564,92 €
Liquidación = 3.654 – 1.564,92 = 2.089,08 € ⇒ a ingresar
2º Trimestre
IVA repercutido = 15.000 x 0,21 = 3.150 €
IVA soportado deducible = 1.159,20 + 193,20 x 0,90 = 1.333,08 €
Liquidación = 3.150 – 1.333,08 = 1.816,92 € ⇒ a ingresar
er
3 Trimestre
IVA repercutido = 23.200 x 0,21 = 4.872 €
IVA soportado deducible = 1.675,80 + 239,4 x 0,90 = 1.891,26 €
Liquidación = 4.872 – 1.891,26 = 2.980,74 € ⇒ a ingresar
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
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7. 7
4º Trimestre
Prorrata definitiva =
72 .200
72 .200 + 18.100
× 100 =
72.200
× 100 = 79,95 ĺ
90.300
IVA repercutido anual = 72.200x 0,21 = 15.162 €
IVA soportado deducible anual = 5.241,60 + 833,70 x 0,80 = 5.908,56 €
Liquidación anual = 15.162 – 5.908,56 = 9.253,44 €
Regularización: IVA ingresado durante el ejercicio = 2.089,08 + 1.816,92 + 2.980,74 = 6.886,74 €
9.253,44 – 6.886,74 = 2.366,70 € ⇒ a ingresar.
7.22)
Base imponible: 1.230 – 1.230 x 0,07 + 50 = 1.193,9 €
Cuota: 1.193,9 x 0,10 = 119,39 €
RE: 1.193,9 x 0,014 = 16,71 €
Total: 1.193,9 + 119,39 + 16,71 = 1.330 €
7.23)
Producto
Huevos
Leche
Tomate frito
Mejillones escabeche
Champú
Suavizante
Uds
30
130
75
150
60
48
P/u
1,20
0,80
0,35
1,10
2,20
3,40
Dcto.
5%
4%
6%
3%
2%
7%
B.I.
34,2
99,84
24,68
160,05
129,36
151,78
IVA
4%
4%
10%
10%
21%
21%
RE
0,5%
0,5%
1,4%
1,4%
5,2%
5,2%
Cuota IVA
1,37
3,99
2,47
16,01
27,17
31,87
Cuota RE
0,17
0,50
0,35
2,24
6,73
7,89
Total factura
Total
35,74
104,33
27,50
178,30
163,26
191,54
700,67
7.24)
Cuota devengada por operaciones corrientes:
Personal empleado: 2 x 2.562,75 = 5.125,50 €
Superficie de local: 35 x 41,33 = 1.446,55 €
Consumo energía eléctrica: 5 x 17,48 = 87,40 €
Cuota devengada = 5.125,50 + 1.446,55 + 87,40 = 6.659,45 €
Cuota trimestral: 5% de 6.659,45 = 332,97 € ⇒ a ingresar cada trimestre.
Cuota anual:
Cuota devengada por operaciones corrientes = 6.659,45 €
Cuota soportada en las adquisiciones = 3.430 €
+ 1% de difícil justificación: 6.659,45 x 0,01 = 66,59 €
Cuota soportada por operaciones corrientes = 3.430 + 66,59 = 3.496,59 €
La cuota anual es la mayor de las dos siguientes:
a) Cuota devengada operaciones corrientes – Cuota soportada operaciones corrientes =
= 6.659,45 – 3.496,59 = 3.162,86 €
b) Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje (fijado por la orden ministerial) sobre la cuota
devengada por operaciones corrientes (13% en este caso):
6.659,45 x 0,13 = 865,73 €
La cuota anual será 3.162,86 €
Cuota del 4º trimestre:
Cuota anual – cuotas ingresadas a cuenta
3.162,86 – 332,97 x 3 = 2.163,95 € ⇒ a ingresar del 1 al 30 de enero.
7.25
Cuota devengada por operaciones corrientes:
Personal empleado: 3 x 4.601,93 = 13.805,79 €
Consumo energía eléctrica: 7 x 30,31 = 212,17 €
Potencia fiscal vehículo: 20 x 3,70 = 74 €
Cuota devengada = 13.805,79 + 212,17 + 74 = 14.091,96 €
Cuota trimestral: 4% de 14.091,96 = 563,68 € ⇒ a ingresar cada trimestre.
Cuota anual:
Cuota devengada por operaciones corrientes = 14.091,96 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
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7. 8
Cuota soportada en las adquisiciones = 4.200 €
+ 1% de difícil justificación: 14.091,96 x 0,01 = 140,92 €
Cuota soportada por operaciones corrientes = 4.200 + 140,92 = 4.340,92 €
La cuota anual es la mayor de las dos siguientes:
a) Cuota devengada operaciones corrientes – Cuota soportada operaciones corrientes =
= 14.091,96 – 4.340,92 = 9.751,04 €
b) Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje (fijado por la orden ministerial) sobre la cuota
devengada por operaciones corrientes (19% en este caso):
14.091,96 x 0,19 = 2.677,47 €
La cuota anual será 9.751,04 €
Cuota del 4º trimestre:
Cuota anual – cuotas ingresadas a cuenta
9.751,04 – 563,68 x 3 = 8.060 € ⇒ a ingresar del 1 al 30 de enero.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
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7. 9
7.26
Corderos ..................................................850
Compensación 10,5% ...............................89,25
Transportes................................................50
-----------------Total.........................................................989,25 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
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7. 10
7.27
Corderos ..................................................850
Transportes................................................50
-----------------Total.........................................................900 €
7.28
X + 12% de X + 80 = 1.026
X + 0,12 X + 80 = 1.026
1,12 X = 1.026 – 80
X = 946 / 1,12 = 844,64 €
Importe de los productos vendidos: 844,64 €
Compensación recibida 12% de 844,64 = 101,36 €
7.29
Facturas expedidas:
Nº
Fecha
Fra.
factura
25 02/03/X1
Fecha
operación
26 a 05/03/X1
28
29 10/03/X1
30
20/03/X1
R3
25/03/X1
02/03/X1
Base
IVA
imponible Tipo
David Pérez NIF
704,49 10%
12345678D
Varios
2.232,69 21%
Destinatario
Norte, S.L.
NIF B45678923
Este, S.A.
NIF A45678924
David Pérez NIF
12345678D
RE
Total Fra.
Cuota
Tipo
Cuota
70,45 1,4%
9,86
784,80
468,87
2.701,56
2.258,18
10%
225,82
2.484
2.340,50
21%
491,50
2.832
-35,22
10%
-3,52 1,4%
-0,49
-39,24
Facturas recibidas:
Nº
Recepción
14
Fecha
factura
02/03/X1
15
07/03/X1
16 y 17
07/03/X1
18
12/03/X1
19
16/03/X1
20
20/03/X1
Fecha
operación
02/03/X1
Emisor
Sur, S.L.
NIF B12345678
Oeste S.A.
NIF A98765432
Oeste S.A.
NIF A98765432
Adolfo Gómez
NIF 67891234A
Benito Rivera
NIF 98765432N
Sur, S.L.
NIF B12345678
Base
imponible
1.219,01
IVA
Tipo
21%
Cuota
255,99
Total
Fra.
1.475
1.462,81
21%
307,19
1.770
841,19
135,61
976,80
565,62
21%
10%
21%
118,78
684,40
341,32
21%
71,68
413
-73,14
21%
-15,36
-88,50
7.30
Primer trimestre:
IVA devengado
Superreducido
Reducido
General
R. E. 1,4%
R. E. 5,2%
Base imponible
4.350
2.500
9.170
500
1.000
IVA soportado
Compras
Teléfono y electricidad
Agua
Proceso integral de la actividad comercial
Tipo
4%
10%
21%
1,4%
4%
Base imponible
2.250
540
180
Cuota
174,0
250,0
1.925,7
7,0
52,0
Tipo
21%
21%
10%
Cuota
472,5
113,4
18,0
Tema 7: SOLUCIONES
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7. 11
Alquileres
Operaciones interiores
Importaciones
1.800
4.770
2.560
21%
378,0
981,9
256,0
10%
Compensaciones REAGP: 12% de 2.000 = 240 €
Segundo trimestre:
IVA devengado
Reducido
General
R. E. 5,2%
Base imponible
2.700
780
780
IVA soportado
Compras
Teléfono y electricidad
Agua
Alquileres
Proceso integral de la actividad comercial
Tipo
10%
21%
5,2%
Base imponible
2.580
340
100
1.800
Cuota
270,00
163,80
40,56
Tipo
21%
21%
10%
21%
Cuota
541,80
71,40
10,00
378,00
Tema 7: SOLUCIONES
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7. 12
Material de oficina
Operaciones interiores
Ordenador (50%)
130
4.950
250
18%
27,30
1.028,50
52,50
21%
Compensaciones REAGP: 12% de 1.000 = 120 €
Adquisiciones intracomunitarias: 860 x 0,10 = 86 €
Tercer trimestre:
IVA devengado
Reducido
General
R. E. 1,4%
Base imponible
3.200
7.000
1.200
IVA soportado
Anticipo
Compras
Teléfono y electricidad
Agua
Proceso integral de la actividad comercial
Tipo
10%
21%
1,4%
Base imponible
900
580
240
90
Cuota
320,0
1.470,0
16,8
Tipo
21%
21%
21%
10%
Cuota
189,0
121,8
50,4
9,0
Tema 7: SOLUCIONES
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7. 13
Alquileres
Operaciones interiores
Compra muebles
1.800
3.610
500
21%
378,0
748,2
105,0
21%
Compensaciones REAGP: 12% de 500 = 60 €
Exportaciones: 560 €
Cuarto trimestre:
IVA devengado
Reducido
General
R. E. 1,4%
Base imponible
1.780
6.700
1.780
IVA soportado
Compras
Proceso integral de la actividad comercial
Tipo
10%
21%
1,4%
Base imponible
3.340
Cuota
178,00
1.407,00
24,92
Tipo
21%
Cuota
701,40
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
7. 14
Teléfono y electricidad
Agua
Alquileres
Material de oficina
Operaciones interiores
Importaciones
430
100
1.800
120
5.790
640
21%
10%
21%
21%
21%
90,30
10,00
378,00
25,20
1.204,90
134,40
Compensaciones REAGP: 12% de 1.500 = 180 €
Adquisiciones intracomunitarias: 1.860 x 0,10 = 186 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
7. 15
Con la liquidación del último trimestre se presenta el resumen anual en el modelo 390.
En la página Web de la Agencia Tributaria podemos descargar un programa de ayuda para rellenarlo.
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Modelos_formularios/modelo_390.shtml
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
7. 16
TEST Nº 8 (Solución)
Señala la opción correcta:
1. El contrato de compraventa mercantil está
Regulado por el Código Civil
Regulado por el Código de Comercio
No está regulado en ningún código
2. Las partes que intervienen en los contratos son
Personas físicas
Personas jurídicas
Personas físicas o jurídicas
3. Para que un contrato sea mercantil
Las partes deben ser comerciantes
Las partes no deben ser comerciantes
Pueden ser comerciantes o no
4. Son características del contrato mercantil
Hay intención de comprar para revender
Existe ánimo de lucro
Las dos anteriores
5. En el caso de que existan vicios ocultos el comprador puede reclamar
En el plazo de 15 días desde la entrega
En el plazo de 30 días desde la entrega
En el plazo de 4 días desde la entrega
6. Pueden celebrar contrato de compraventa mercantil
Sólo las personas jurídicas
Las personas físicas o jurídicas con capacidad legal
Sólo las personas físicas que no estén incapacitadas
7. Las gastos de transporte, salvo pacto en contra, corren a cargo
Del comprador
Del vendedor
De los dos a partes iguales
8. El punto muerto es el número de unidades que hay que vender
Para que el beneficio sea cero
Para que los ingresos sean iguales a los costes
Las dos anteriores
9. El margen comercial es igual a
Ingresos menos costes
Margen bruto menos costes variables
Margen bruto menos gastos de comercialización
10. El stock óptimo es
La cantidad máxima de mercancía que debe haber en el almacén
El que permite cubrir las previsiones de ventas con los menores costes de
almacenamiento posibles
La cantidad mínima de mercancía que debe haber en el almacén
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 8: Soluciones
© Ediciones Paraninfo 8. 1
11. El stock de seguridad sirve para
Mantener un stock mínimo
Evitar la rotura de stocks
Evitar que las mercancías sufran deterioros
12. Cuando se produce una rotura de stocks
No se puede atender a los pedidos de los clientes
Se han deteriorado muchos productos
No podemos pagar a los proveedores
13. El punto de pedido nos indica
El número de unidades que tenemos que pedir a los proveedores
El momento en el que hay que realizar un pedido
El plazo de entrega de los proveedores
14. El volumen óptimo de pedido es
El momento en el que hay que realizar el pedido
El stock mínimo de mercancías para evitar la rotura de stocks
El número de unidades que hay que pedir para que los costes de almacenamiento
sean mínimos
15. Según el método ABC las mercancía del grupo A
Las que suponen mayor inversión
Las menos numerosas
Las dos anteriores
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 8: Soluciones
© Ediciones Paraninfo 8. 2
8. La actividad comercial. Gestión de stocks (Solución)
8.1)
No.
El art. 326 del Código de Comercio no considera mercantiles la reventa que haga cualquier persona no
comerciante del resto de los acopios que hizo para su consumo.
8.2)
Compra una fotocopiadora: Civil (no está destinado a la reventa). También podría considerarse mercantil
ya que intervienen dos empresarios y se utiliza en la empresa colaborando a la obtención del beneficio.
Compra de un coche de segunda mano: Civil (uso particular)
Entrega productos gratuitos: Civil (no se destinan a la reventa)
Venta de leche de un ganadero: Civil (realizado directamente por el productor)
8.3)
Interés = C0 · i · n = 12.000 x 0,05 x 40/360 = 66,67 €
Total a pagar = 12.000 + 66,67 = 12.066,67 €
8.4)
a) Se trata de un contrato de compraventa a plazos suponiendo que la parte aplazada se paga en un
plazo superior a 3 meses.
b) Recargo parte aplazada: 6.000 x 0,03 = 180 €
Parte aplazada con recargo: 6.000 + 180 = 6.180 €
Importe de los plazos mensuales. 6.180 / 3 = 2.060 €
c) Importe del tercer plazo con demora:
Intereses de demora. 2.060 x 0,06 x 35/360 = 12,02 €
Total a pagar: 2.060 + 12,02 = 2.072,02 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 8: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
8. 3
8.5)
En Alcobendas, a 5 de mayo de 20X1
REUNIDOS
De una parte D. José Hierro Gómez, NIF 13653212 C, con domicilio en la calle Encanto, 25 de Alcobendas.
Y de otra parte Dña. Beatriz Sánchez Esteban, NIF 10256987 G, con domicilio de la calle Olmos, 35 de Algete.
INTERVIENEN
D. D. José Hierro Gómez, en nombre y representación de la sociedad Componentes Informáticos, S.A., NIF A-28155624,
con domicilio en la calle Arándanos, 50 de Alcobendas.
Dña. Beatriz Sánchez Esteban, en nombre y representación de la sociedad Clónicos, S.L., NIF B-28356987, con domicilio
en la calle Fuego, 15 de Alcobendas.
Ambos comparecientes se reconocen capacidad legal suficiente para otorgar el presente contrato de compraventa
mercantil.
MANIFIESTAN
Que Componentes Informáticos, S.A. es propietaria de los bienes que se relacionan en este contrato y que procede a
vendérselos a Clónicos, S.L, que los compra, de acuerdo a las siguientes cláusulas
CLÁUSULAS
1º. Los bienes objeto del presente contrato son:
• 30 ordenadores IB-585.
• 40 impresoras HPL-2530.
2º. El precio por unidad de cada una de las ordenadores es de 520 € y el de las impresoras de 150 €, sin incluir el
correspondiente IVA. Se aplica un descuento del 5% por lo que el precio sin IVA será de 494 €/unidad para los
ordenadores y de 142,5 €/unidad para las impresoras. El valor total de los bienes, por tanto, será de 24.829,2 € (21%
de IVA incluido).
3º. El vendedor entregará los bienes al comprador en su domicilio en el plazo de 10 días desde la firma del presente
contrato.
4º. El pago del precio, por parte del comprador al vendedor, se realizará de la siguiente forma: 50% del total (12.414,6 €) a
la firma del presente contrato y los 12.414,6 € restantes mediante un efecto comercial con vencimiento a 30 días a
parir de la firma de este contrato.
5º. Todos los gastos que pudieran derivarse del presente contrato serán por cuenta del vendedor.
6º. Las partes se someten a los Juzgados y tribunales de Madrid.
Las partes contratantes firman el presente contrato como manifestación de conformidad con el mismo, del que queda una
copia en poder del vendedor y otra en poder del comprador, en el lugar y fecha antes citados.
El vendedor
El comprador
Fdo. José Hierro Gómez
Fdo. Beatriz Sánchez Esteban
8.6)
Precio de catálogo: 3.000 €
Descuento comercial: 5% de 3.000 = 150 €.
Descuento por pronto pago: 3% de 3.000 = 90 €
Importe: 3.000 – 150 – 90 = 2.760 €
8.7)
Margen bruto = Pecio de venta – Precio de adquisición
Margen bruto = 6.000 x 15 – 6.000 x 8 = 90.000 – 48.000 = 42.000 €
% margen bruto = (Margen bruto / Precio adquisición) x 100 = (42.000 / 48.000) x 100 = 87,5 %
Margen neto = Margen bruto – Gastos de venta = 42.000 – 1.500 = 40.500 €
% margen neto = (40.500 / 48.000) x 100 = 84,38 %
8.8)
Precio de compra del comerciante: 2.500 x 35 = 87.500 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 8: SOLUCIONES
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8. 4
Descuento comercial: 87.500 x 0,06 = 5.250 €
Rappels: 87.500 x 0,04 = 3.500 €
Descuento por pronto pago: 87.500 x 0,03 = 2.625 €
Precio de adquisición: 87.500 – 5.250 – 3.500 – 2.625 = 76.125 €
Precio de venta: 2.500 x 45 = 112.500 €
Margen bruto: Precio de venta – Precio de adquisición = 112.500 – 76.125 = 36.375 €
Margen neto: Margen bruto – Gastos de ventas = 36.375 – 3.500 = 32.875 €.
8.9)
Costes fijos: CF = 13.120 +34.440 + 4.100 = 51.660 €
Costes variables: CV = 16.400 + 41.000 + 656 + 3.280 = 61.336 €
Costes totales: CT = CF + CV = 51.660 + 61.336 = 112.996 €
Coste variable unitario: CVU = CV / Q = 61.336 / 7.656 = 8,01 €
Coste total unitario: CTU = CT / Q = 112.996 / 7.656 = 14,76 €
8.10)
Precio de venta: 3.000 x 22 x 0,95 = 62.700 €
Margen bruto: Precio de venta – Precio de adquisición = 62.700 – 3.000 x 14,76 = 18.420 €
Margen neto: Margen bruto – Gatos de venta = 18.420 –2.400 = 16.020 €.
8.11)
a) Punto muerto:
Q=
CF
300 + 80 380
=
=
= 95 camisetas
PV − CVU
10 − 6
4
b)
Bº = I – CT
Bº = PV · Q – (CF + CVU · Q)
Bº = PV · Q – CF – CVU · Q
Bº + CF = PV · Q – CVU · Q
Bº + CF = (PV – CVU)· Q
Q=
B º +C F
1.000 + 380 1.380
=
=
= 345 camisetas
PV − CVU
10 − 6
4
8.12)
Costes fijos: CF = 74.460 + 62.050 + 6.825 = 143.335 €
Coste variable unitario: CVU = 121 + 1,58 + 7,5 + 12,20 = 142,28 €
a)
Bº = I – CT Si Bº = 0
I = CT
PV · Q = CF + CVU · Q
PV · 4.000 = 143.335 + 142,28 · 4.000
PV · 4.000 = 712.455
PV =
b)
712.455
= 178,11 €
4.000
Bº = PV · Q – (CF + CVU · Q)
5.000 = PV · 4.000 – (143.335 + 142,28 · 4.000)
5.000 = PV · 4.000 – 712.455
5.000 + 712.455 = PV · 4.000
717.455 = PV · 4.000
PV =
717.455
= 179,36 €
4.000
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 8: SOLUCIONES
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8. 5
8.13)
Punto de pedido: PP = (Cmd x Pe) + Ss
PP = (2.000 x 10) + 4.000 = 20.000 + 4.000 = 24.000 unidades.
Se debe realizar el pedido cuando las existencias sean de 24.000 unidades.
40.000 – 24.000 = 16.000 unidades (como la demanda diaria es de 2.000 unidades, debe realizar
el pedido dentro de 16.000 / 2.000 = 8 días).
Por tanto, debe realizarse el pedido el día 9 de mayo.
8.14)
Lote de pedido:
VOP =
2 ⋅ Cp ⋅ V
=
Ca
2 ⋅ 16,5 ⋅ 2.000 ⋅ 260
= 3.781,53 unidades
1,20
8.15)
Punto de pedido: PP = (Cmd x Pe) + Ss
PP = (4.500/300) x 5 + 70 = 145 unidades.
Lote de pedido:
VOP =
2 ⋅ Cp ⋅ V
=
Ca
2 ⋅ 12 ⋅ 4.500
= 300 unidades
1,20
8.16)
Calculamos el valor relativo de cada uno de los productos:
Producto
P01
P02
P03
P04
P05
P06
Totales
Unidades
1.200
480
120
720
108
2.400
5.028
Inversión
720
2.880
2.880
4.320
432
1.152
12.384
% unidades
23,87 %
9,55 %
2,39 %
14,32 %
2,15 %
47,73 %
100 %
%Inversión
5,81 %
23,26 %
23,26 %
34,88 %
3,49 %
9,30 %
100 %
Grupo A: Los productos P02, P03 y P04 representan el 81,4% de la inversión y el 26,26% de las
unidades almacenadas. Sobre este grupo habrá que ejercer un mayor control.
Grupo B: Los productos P01 y P05 representan el 9,3% de la inversión y el 26% de las unidades
almacenadas.
Grupo C: El producto P06 representa el 47,73% de las unidades almacenadas y sólo el 9,3% de la
inversión.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 8: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
8. 6
TEST Nº 9 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. El pedido lo realiza el vendedor al comprador ......................................................
1.2. El albarán lo emite el cliente al recibir la mercancía .............................................
1.3. El albarán lo firma el cliente al recibir la mercancía ..............................................
1.4. Se puede producir rotura de stock cuando no se respeta el punto de pedido ......
1.5. Si los envíos son a portes debidos los paga el consignatario ...............................
1.6. Los empresarios y profesionales están obligados a emitir facturas ......................
1.7. En España no pueden emitirse todavía facturas electrónicas...............................
1.8. Los gastos de transporte no pueden incluirse en la factura..................................
1.9. La carta de portes la expide la empresa que se dedica al transporte de
mercancías para cobrar el servicio prestado ........................................................
1.10. En una factura electrónica debe aparecer la firma digital del vendedor ............
1.11. La factura es un documento que emite el comprador .......................................
1.12. No es necesario indicar el destinatario de una factura cuando no sea
empresario ni profesional .....................................................................................
1.13. Es obligatorio expedir factura cuando el destinatario lo exija ............................
1.14. Se pueden expedir duplicados de una factura cuando en la operación
participen varios destinatarios ..............................................................................
1.15. La factura pro forma es un presupuesto de una posible venta..........................
2. Señala la opción correcta:
2.1. Los pedidos los realiza el departamento de
Compras
Almacén
Ventas
2.2. El pedido es una solicitud de mercancías que realiza:
El cliente al proveedor
El comprador al vendedor
Las dos anteriores
2.3. Cuando se realiza un pedido cuyas condiciones se han pactado previamente se
denomina:
Pedido condicional
Pedido en firme
Propuesta de pedido
2.4. Los pedidos en firme se suelen realizar en un documento credo por la empresa
denominado:
Propuesta de pedido
Pedido
Nota de abono
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 9. 1
2.5. El proveedor es:
El vendedor de la mercancía solicitada
El comprador de la mercancía solicitada
Las dos anteriores
2.6. El documento que acompaña a la mercancía en su recorrido es:
El pedido
El albarán
La factura
2.7. Cuando se reciben las mercancías solicitadas se comprueba que coinciden con lo que
figura en:
El contrato
El albarán
La factura
2.8. Cuando los portes del envío de mercancías los paga el vendedor se dice que es:
A portes debidos
A portes pagados
Reembolso
2.9. El documento que acredita la entrega de la mercancía al cliente es:
El pedido
El albarán
La factura
2.10. Se pueden expedir facturas electrónicas:
Si quiere el vendedor
Si el destinatario da su conformidad
Es obligatorio
2.11. Los gastos que se facturan junto con la operación principal:
No se incluyen en la base imponible
Forman parte de la base imponible
Pagan siempre el 21% de IVA
2.12. Si los transportes se incluyen en factura, junto con las mercancías, se les aplica:
El 21% de IVA
El IVA de las mercancías
No forman parte de la base imponible
2.13. Si los transportes se facturan de forma independiente de las mercancías:
Se les aplica siempre el 21% de IVA
Se les aplica el mismo IVA de las mercancías
No se les aplica ningún IVA
2.14. Las facturas rectificativas:
No pueden tener signo negativo
Siempre tendrán signo negativo
Pueden tener signo positivo o negativo
2.15. Las facturas relativas a la compraventa de mercancías hay que conservarlas durante:
4 años
5 años
6 años
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 9. 2
9. Documentación de la compraventa (Solución)
9.1)
CLÓNICOS, SL
C/ Fuego, 1 5
2 8 1 0 0 ALCOBENDAS (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 5 4 0 0 0 0
N.I.F.: B2 8 3 5 6 9 8 7
Plazo entrega: 10 días
NOTA DE PEDIDO Nº: PCL-120
Fecha: 10 de octubre de 20X1
Referencia:
Componentes Infor máticos, S.A.
C/ Ar ándanos, 5 0
2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4
N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4
Lugar de entrega: Domicilio comprador
Forma de envío:
Forma de pago: Letra a 30 días
Otras:
Portes por cuenta del vendedor
Descuento comercial 5%
CÓDIGO
PRODUCTO
IL526
Impresora láser
IT628
Impresora chorro tinta
CT078
Cartucho tinta
CT120
Cartucho tóner
CANTIDAD
30
40
60
30
PRECIO U.
300
70
20
50
TOTAL
9.000
2.800
1.200
1.500
TOTAL
Firma:
9.2)
Clónicos, S.L.
C/ Fuego, 1 5
2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id)
Tfno.: 9 1 6 5 4 0 0 0 0
N.I.F.: B2 8 3 5 6 9 8 7
N/ref.: np/120
Asunto: Pedido
Componentes Infor máticos, S.A.
C/ Ar ándanos, 5 0
2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4
N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4
Alcobendas, 10 de octubre de 20X1
Estimados señores:
Después de consultar el último catálogo de productos enviado por ustedes, hemos
decidido adquirir los artículos siguientes:
ü
30 impresoras láser (Cod. IL526) a 300 €/unidad.
ü
40 impresoras de chorro de tinta (Cod. IT628) a 70 €/unidad.
ü
60 cartuchos de tinta (Cod. CT078) a 20 €/unidad.
ü
30 cartuchos de tóner (Cod. CT120) a 50 e/unidad.
Les regamos que la entrega de dichos productos se realice en el plazo máximo de 10
días en nuestros almacenes. Los portes corren por su cuenta.
El pago se realizará mediante Letra a 30 días y, de acuerdo con las condiciones
expresadas en su catálogo, con un descuento del 5%.
En espera de sus noticias, les saluda atentamente,
El Jefe de Compras
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 3
9.3)
Componentes Infor máticos, S.A.
C/ Ar ándanos, 5 0
2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4
N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4
Clónicos, S.L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno.: 916 54 00 00
N.I.F.: B28356987
N/ref.: CI/10
S/ref.: np/120
Asunto: Confirmación de pedido
Madrid, 14 de octubre de 20X1
Estimados señores:
Hemos recibido su carta del día 10 de octubre en la que nos solicita diferentes artículos
informáticos.
Les comunicamos que estamos trabajando en la preparación de su pedido y confiamos en
que puedan recibirlas en el plazo solicitado.
Sin otro particular, les saluda atentamente,
El Jefe de Ventas
9.4)
Componentes Infor máticos, S.A.
C/ Ar ándanos, 5 0
2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4
N.I.F.: B2 8 1 5 5 6 2 4
Clónicos, S.L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno.: 916 54 00 00
N.I.F.: B28356987
N/ref.: CI/10
S/ref.: np/120
Asunto: Denegación de pedido
Madrid, 14 de octubre de 20X1
Estimados señores:
Hemos recibido su carta del día 10 de octubre en la que nos solicita diferentes artículos
informáticos.
Sentimos comunicarle que en estos momentos nos es imposible atender a su demanda
en plazo solicitado.
En el caso en que sigan interesados en la adquisición de dichos productos, estaríamos en
disposición de servírselos en el plazo de 20 días.
En espera de sus noticias, les saluda atentamente,
El Jefe de Ventas
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 4
9.5)
Componentes Infor máticos, S.A.
C/ Ar ándanos, 5 0
2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4
N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4
ALBARÁN Nº: ACI-236
Fecha: 18 de octubre de 20X1
Referencia:
Nº de Pedido: PCL-120
Fecha pedido: 10 de octubre de 20X1
Clónicos, S.L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno.: 916 54 00 00
N.I.F.: B28356987
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista:
Portes: Pagados
Bultos:
Ref./Cód.
IL526
IT628
CT078
CT120
Descripción
Impresora láser
Impresora chorro tinta
Cartucho tinta
Cartucho tóner
Cantidad
30
40
60
30
Observaciones:
Precio
300
70
20
50
Importe
9.000
2.800
1.200
1.500
Recibí:
Sin incidencias
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
9.6)
Componentes Infor máticos, S.A.
C/ Ar ándanos, 5 0
2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4
N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4
FACTURA Nº : FCI-195
Fecha: 21 de octubre de 20X1
Pedido: PCL-120
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tf no. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Albarán: ACI-236
Forma de pago: Let ra a 30 d/ f
Observaciones:
REF.
IL526
IT628
CT078
CT120
DESCRIPCIÓN
CANT.
Impresora láser
Impresora chorro t int a
Cart ucho t int a
Cart ucho t óner
Import e brut o
Descuent o comercial 5%
Bases de IVA
13. 775
IVA
Cuot as de IVA
21%
PRECIO
30
40
60
30
300
70
20
50
9. 000
2. 800
1. 200
1. 500
14. 500
–725
13. 775
Port es
2. 892, 75
Net o
13. 775, 00
Tot al IVA
Total Factura
Proceso integral de la actividad comercial
IMPORTE
Tema 9: SOLUCIONES
2. 892, 75
16. 667, 75 €
© Ediciones Paraninfo
9. 5
9.7)
Cormorán, S. A.
C/ Olivos, 3
28700 S. S. Reyes (Madrid)
Tf no. : 916 54 01 01
N. I. F. : A28342638
NOTA DE PEDIDO Nº: PCR-35
Fecha: 22 de octubre de 20X1
Referencia:
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tf no. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Plazo entrega: 10 días
Lugar de entrega: Domicilio comprador
Forma de envío: Velociraptor, SL
Forma de pago: Contado
Otras:
Portes por cuenta del comprador
Descuento por pronto pago 3%
CÓDIGO
PRODUCTO
OR586
Ordenador
RA020
Ratón
IL526
Impresora láser
CT078
Cartucho tinta
CANTIDAD
30
30
10
20
PRECIO U.
720
15
400
36
TOTAL
21.600
450
4.000
720
TOTAL
Firma:
9.8)
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Ref./Cód.
Fecha: 28 de octubre de 20X1
Referencia:
Nº de Pedido: PCR-35
Fecha pedido: 22 de octubre de 20X1
Cormorán, S. A.
C/ Olivos, 3
28700 S. S. Reyes (Madrid)
Tf no. : 916 54 01 01
N. I. F. : A28342638
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista: Velociraptor, SL
Portes: Debidos
Bultos: 42
OR586
RA020
IL526
CT078
ALBARÁN Nº: ACL-126
Descripción
Cantidad
Ordenador
Ratón
Impresora láser
Cartucho tinta
Observaciones:
30
30
10
20
Precio
Importe
720
15
400
36
21.600
450
4.000
720
Recibí:
Sin incidencias
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 6
9.9)
Velocir aptor , S.L.
C/ Jur ásico, 1 2
2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 6 2 0 7 0 7
NIF: B2 8 0 0 6 2 0 7
Recibo/Factura Nº CPV-203
Fecha
28 de octubre de 20X1
Consignatario o destinatario
Cormorán, S. A.
C/ Olivos, 3
28700 S. S. Reyes (Madrid)
Tf no. : 916 54 01 01
N. I. F. : A28342638
Nº de bultos
Peso Kg.
Volumen m3
30
210
1
9
10
30
1
10
Precio / Kg
Importe
Portes
3,40
880,60
Seguro
Otros gastos
70,00
Base Imponible
950,60
IVA 21%
199,63
Cargador o Remitente
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Tipo de mercancía
Ordenadores
Ratones
Impresoras
Cartuchos tinta
Portes:
Pagados
Debidos
Total
Salida:
Lugar: Alcobendas
Fecha: 28 de octubre de 20X1
Hora:
Firma y sello del cargador
Llegada:
Lugar: S.S. de los Reyes
Fecha: 28 de octubre de 20X1
Hora:
Firma de transportista
Recibí:
Clónicos, SL
Velociraptor, SL
1.150,23 €
Cormorán, S.A.
Firma y sello de consignatario
9.10)
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Pedido: PCRL-35
Forma de pago: Cont ado
Observaciones:
REF.
Fecha: 3 de noviembre de 20X1
Cormorán, S. A.
C/ Olivos, 3
28700 S. S. Reyes (Madrid)
Tf no. : 916 54 01 01
N. I. F. : A28342638
Albarán: ACL-126
OR586
RA020
IL526
CT078
FACTURA Nº : FCL-98
DESCRIPCIÓN
CANT.
Ordenador
Ratón
Impresora láser
Cartucho tinta
Importe bruto
Descuento por pronto pago 3%
Bases de IVA
25. 966, 90.
IVA
Cuot as de IVA
21%
PRECIO
30
30
10
20
720
15
400
36
21.600,00
450,00
4.000,00
720,00
26.770,00
-803,10
25.966,90
Port es
5. 453, 05
Net o
25. 966, 90
Tot al IVA
Total Factura
Proceso integral de la actividad comercial
IMPORTE
Tema 9: SOLUCIONES
5. 453, 05
31. 419, 95 €
© Ediciones Paraninfo
9. 7
9.11)
Albat ros, S. L.
NIF: B28345678
C/ Gaviot as, 5, 28100 Alcobendas
(Madrid)
Tf . : 916540202
NOTA DE PEDIDO Nº: PAL-43
Fecha: 1 de noviembre de 20X1
Referencia:
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tf no. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Plazo entrega: 10 días
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Forma de envío: Medios propios
Forma de pago: Transferencia bancaria
Otras: Descuento comercial 5%
Descuento por pronto pago 3%
Portes: 1.200 € Seguros: 70 €
CÓDIGO
OR586
RA020
IT628
CT078
CT120
PRODUCTO
CANTIDAD
Ordenador
Ratón
Impresora chorro tinta
Cartucho tinta
Cartucho tóner
PRECIO U.
10
20
20
30
10
TOTAL
730
15
100
36
70
TOTAL
Firma:
9.12)
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista: Medios propios
Portes: 1.200 €
Bultos:
Ref./Cód.
OR586
RA020
IT628
CT078
CT120
ALBARÁN Nº: ACL-127
Fecha: 9 de noviembre de 20X1
Referencia:
Nº de Pedido: PAL-43
Fecha pedido: 1 de noviembre de 20X1
Albat ros, S. L.
NIF: B28345678
C/ Gaviot as, 5, 28100
Alcobendas (Madrid)
Tf . : 916540202
Descripción
Cantidad
Ordenador
Ratón
Impresora chorro tinta
Cartucho tinta
Cartucho tóner
Observaciones:
10
20
20
30
10
Precio
Importe
730
15
100
36
70
7.300
300
2.000
1.080
700
Recibí:
Sin incidencias
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 8
9.13)
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Pedido: PAL-33
Albarán: ACL-127
Forma de pago: Transf erencia bancaria
Observaciones:
REF.
OR586
RA020
IT628
CT078
CT120
DESCRIPCIÓN
FACTURA Nº : FCL-99
Fecha: 12 de noviembre de 20X1
Albat ros, S. L.
NIF: B28345678
C/ Gaviot as, 5, 28100
Alcobendas (Madrid)
Tf . : 916540202
CANT.
Ordenador
Ratón
Impresora chorro tinta
Cartucho tinta
Cartucho tóner
Importe bruto
Descuento comercial 5%
Importe
Descuento por pronto pago 3%
PRECIO
10
20
20
30
10
IMPORTE
730
15
100
36
70
7.300,00
300,00
2.000,00
1.080,00
700,00
11.380,00
-569,00
10.811,00
-324,33
10.486,67
70,00
10.556,67
Seguros
Bases de IVA
11. 756, 67
IVA
Cuot as de IVA
21%
Port es
2. 468, 90
1. 200, 00
Net o
11. 756, 67
Tot al IVA
2. 468, 90
14. 225, 57 €
Total Factura
9.14)
CLÓNICOS, SL
C/ Fuego, 1 5
2 8 1 0 0 ALCOBENDAS (Madr id)
Tfno / Fax: 9 1 6 5 4 0 0 0 0
N.I.F.: B2 8 3 5 6 9 8 7
Plazo entrega: 7 días
Lugar de entrega: Domicilio comprador
Forma de envío: Medios propios
Forma de pago:
Otras: Portes: 780 €
Descuento comercial 6%
CÓDIGO
OR586
IT628
CT078
DV-130
PRODUCTO
Ordenador
Impresora chorro tinta
Cartucho tinta
Caja DVD
NOTA DE PEDIDO Nº: PCL-121
Fecha: 15 de noviembre de 20X1
Referencia:
Inf ormát ica y Servicios, S. L.
C/ Las Mimosas, 35, 28025 MADRID
Tf no / Fax: 914 46 03 03
N. I. F. : B28002567
CANTIDAD
60
30
50
15
PRECIO U.
TOTAL
600
70
20
25
TOTAL
Firma:
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 9
9.15)
Inf ormát ica y Servicios, S. L.
C/ Las Mimosas, 35, 28025
MADRID
Tf no / Fax: 914 46 03 03
N. I. F. : B28002567
ALBARÁN Nº: AIS-64
Fecha: 20 de noviembre de 20X1
Referencia:
Nº de Pedido: PCL-121
Fecha pedido: 15 de noviembre de 20X1
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista: Medios propios
Portes: 780 €
Bultos:
Ref./Cód.
OR586
IT628
CT078
DV-130
Descripción
Cantidad
Ordenador
Impresora chorro tinta
Cartucho tinta
Caja DVD
Precio
60
30
50
15
Observaciones:
600
70
20
25
Importe
36.000,00
2.100,00
1.000,00
375,00
Recibí:
Sin incidencias
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
9.16)
Inf ormát ica y Servicios, S. L.
C/ Las Mimosas, 35, 28025
MADRID
Tf no / Fax: 914 46 03 03
N. I. F. : B28002567
Pedido: PCL-121
Forma de pago:
Observaciones:
REF.
Fecha: 24 de noviembre de 20X1
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Albarán: AIS-64
OR586
IT628
CT078
DV-130
FACTURA Nº : FIS-48
DESCRIPCIÓN
CANT.
Ordenador
Impresora chorro tinta
Cartucho tinta
Caja DVD
Importe bruto
Descuento comercial 6%
Bases de IVA
37. 886, 50
IVA
PRECIO
60
30
50
15
Cuot as de IVA
21%
600
70
20
25
Port es
7. 956, 17
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
36.000,00
2.100,00
1.000,00
375,00
39.475,00
-2.368,50
37.106,50
780, 00
Net o
37. 886, 50
Tot al IVA
Total Factura
IMPORTE
7. 956, 17
45. 842, 67 €
© Ediciones Paraninfo
9. 10
9.17)
CLÓNICOS, S.L.
Nº Pedido
PCL-120
PCL-212
PCL-122
PCL-123
PCL-124
Fecha de
emisión
10-10-X1
15-11-X1
02-12-X1
15-12-X1
20-12-X1
Proveedor
Componentes Informáticos, SA
Informática y Servicios, SL
Norte, SA
Sur, SL
Este, SA
CLÓNICOS, S.L.
Nº Control
201
202
203
204
205
Nº pedido
PCR-35
PAL-43
PI-231
PO-312
178
Cliente
Cormorán, SA
Albatros, SL
Infinito, SA
Omega, SL
Delta, SA
CONTROL DE PEDIDOS REALIZADOS
Fecha de
Descripción
Observaciones
recepción
Material informático
18-10-X1
Sin incidencias
Material informático
20-10-X1
Sin incidencias
Impresoras
10-12-X1
Sin incidencias
Ordenadores
22-12-X1
Devolución 2 unidades rotas
Consumibles inform. 29-12-X1
Reclamar retraso 4 dás
CONTROL DE PEDIDOS RECIBIDOS
Fecha del
Fecha de
Observaciones
Pedido
entrega
22-10-X1
28-10-X1
Entrega con Velociraptor, SL
01-12-X1
09-12-X1
Sin incidencias
08-12-X1
15-12-X1
Sin incidencias
12-12-X1
20-12-X1
Reclamación una unidad en mal estado
18-12-X1
29-12-X1
Retraso de 3 días en la entrga
9.18)
Antonio López Viejo
C/ Río nor te, 2 4
4 1 0 0 4 SEVILLA
N.I.F.: 0 2 3 6 5 8 9 1 P
Plazo entrega: 8 días
Lugar de entrega: Domicilio comprador
Forma de envío: Rápidos, SL
Forma de pago: Contado
Otras: Portes: Por cuenta del comprador
Descuento por pronto pago 3%
CÓDIGO
23514
56498
965321
PRODUCTO
Producto A
Producto B
Producto C
NOTA DE PEDIDO Nº: ALV-58
Fecha: 3 de marzo de 20X1
Referencia:
Almacenes del Est e, S. A.
C/ Plaza de la Pau, 5, 08940
BARCELONA
N. I. F. : A60917911
CANTIDAD
PRECIO U.
60
120
260
TOTAL
20
18
15
TOTAL
Firma:
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 11
9.19)
ALBARÁN Nº: AE-126
Almacenes del Est e, S. A.
C/ Plaza de la Pau, 5, 08940
BARCELONA
N. I. F. : A60917911
Fecha: 10 de marzo de 20X1
Referencia:
Nº de Pedido: ALV-58
Fecha pedido: 3 de marzo de 20X1
Ant onio López Viej o
C/ Río nort e, 24
41004 SEVILLA
N. I. F. : 02365891P
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista: Rápidos, SL
Portes: Debidos
Bultos: 31
Ref./Cód.
23514
56498
965321
Descripción
Cantidad
Producto A
Producto B
Producto C
Precio
60
120
260
Observaciones:
20
18
15
Importe
1.200
2.160
3.900
Recibí:
Sin incidencias
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
9.20)
Rápidos, S.L.
C/ Pr ovenza, 2 5
0 8 0 0 2 Bar celona
NIF: B6 0 1 2 3 5 4 8
Recibo/Factura Nº CP-86
Fecha
10 de marzo de 20X1
Cargador o Remitente
Almacenes del Est e, S. A.
C/ Plaza de la Pau, 5, 08940
Barcelona
N. I. F. : A60917911
Tipo de mercancía
Producto A
Producto B
Producto C
Consignatario o destinatario
Ant onio López Viej o
C/ Río nort e, 24
41004 SEVILLA
N. I. F. : 02365891P
Nº de bultos
6
10
15
Portes:
Portes
Seguro
Otros gastos
Base Imponible
IVA 21%
Pagados
Debidos
Peso Kg.
Volumen m3
30
30
30
Precio / Kg
Importe
4,50
405,00
60,00
465,00
97,65
Total
Salida:
Lugar: Barcelona
Fecha: 10 de marzo de 20X1
Hora:
Firma y sello del cargador
Llegada:
Lugar: Sevilla
Fecha: 10 de marzo de 20X1
Hora:
Firma de transportista
Recibí:
Almacenes del Este, SA
Rápidos, SL
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
562,65 €
Antonio López Viejo.
Firma y sello de consignatario
© Ediciones Paraninfo
9. 12
9.21)
Almacenes del Este, S.A.
C/ Plaza de la Pau, 5
0 8 9 4 0 Bar celona)
NIF: A6 0 9 1 7 9 1 1
FACTURA Nº: FE-118
Fecha: 12 marzo 20X1
Pedido: ALV-58 del 3/03
Albarán: AE-126 del 10/03
Forma de pago: Contado
Observaciones:
REF.
23514
Ant onio López Viej o
C/ Río nort e, 24
41004 SEVILLA
N. I. F. : 02365891P
DESCRIPCIÓN
Producto A
Descuento por pronto pago 3%
Base imponible tipo general
CANT.
60
56498 Producto B
965321 Producto C
Importe bruto
Descuento pronto pago 3%
Base imponible tipo reducido
IVA y RE
Base
Imponible
Cuota
PRECIO
20
120
260
10%
18
15
IVA %
21
RE %
5,2
21
5,2
10
10
1,4
1,4
10
1,4
IMPORTE
1.200,00
–36,00
1.164,00
2.160,00
3.900,00
6.060,00
–181.80
5.878,20
21%
5,2%
1,4%
1.164,00
1.164,00
5.878,20
5.878,20
7.042,20
244,44
60,53
587,82
82,29
975,08
TOTAL FACTURA
8.017,28 €
Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx
9.22)
P + 0,21 x P = 76,70
1,21 x P = 76,70
P = 76,70 /1,21 = 63,39 € es el precio sin IVA
Cuota IVA: 21% de 63,39 = 13, 31 €
9.23)
Precio de catálogo: 560 €
Descuento comercial 6%: 560 x 0,06 = 33,60 €
Importe: 560 – 33,60 = 526,40 €
Descuento por pronto pago 2%: 526,40 x 0,02 = 10,53 €
Importe neto: 526,40 – 10,53 = 515,87 €
Base imponible: 515,87 + 56 + 30 = 601,87 €
IVA 10%: 601,87 x 0,10 = 60,19 €
RE 1,4%: 601,87 x 0,014 =8,43 €
Total factura: 601,87 + 60,19 + 8,43 = 670,49 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 13
9.24)
Empr esa A
FACTURA Nº:
Fecha:
Pedido:
Albarán:
Forma de pago:
Observaciones:
Empresa B
REF.
DESCRIPCIÓN
Producto F
Embalajes 20 x 0,43
Portes 20 x 5 x 3,2
Base imponible tipo general
Producto G
Embalajes 12 x 0,43
Portes 12 x 3 x 3,2
Base imponible tipo reducido
IVA y RE
Base
Imponible
Cuota
CANT.
300
PRECIO
30
IVA %
21
21
21
21
150
20
10
10
10
10
RE %
IMPORTE
9.000,00
8,60
320,00
9.328,60
3.000,00
5,16
115,20
3.120,36
21%
10%
9.328,60
3.120,36
12.448,96
1.959,01
312,04
2.271,05
14.720,01 €
TOTAL FACTURA
Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx
9.25)
REF.
DESCRIPCIÓN
Producto F
Embalajes 20 x 0,43
Portes 20 x 5 x 3,2
Base imponible tipo general
CANT.
300
PRECIO
30
IVA %
21
21
21
21
RE %
5,2
5,2
5,2
5,2
Producto G
Embalajes 12 x 0,43
Portes 12 x 3 x 3,2
Base imponible tipo reducido
150
20
10
10
10
10
1,4
1,4
1,4
1,4
IVA y RE
Base
Imponible
Cuota
10%
IMPORTE
9.000,00
8,60
320,00
9.328,60
3.000,00
5,16
115,20
3.120,36
21%
5,2%
1,4%
9.328,60
9.328,60
3.120,36
3.120,36
12.448,96
1.959,01
485,09
312,04
43,69
2.799,83
TOTAL FACTURA
15.248,79 €
Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.:
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 14
9.26)
Alto Tajo, S.A.
C/ Fuentes del Tajo, 1 4
Guadalajar a
NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4
FACTURA Nº: FT-160
Fecha: 31 marzo 20X1
Pedido:
Albarán: AT-180 del 10/03 y AT-205 del 25/03
Forma de pago:
Observaciones:
REF.
DESCRIPCIÓN
Producto M
Descuento comercial 5%
Portes
Embalajes
Base imponible tipo general
CANT.
600
Base
Imponible
Cuota
PRECIO
12
IVA %
21
21
21
21
Producto P
Descuento pronto pago 3%
Portes
Seguros
Base imponible tipo reducido
IVA y RE
Alto Manzanares, S.L.
C/ Flores del campo, 35
Colmenar Viejo (Madrid)
NIF: B28036987
450
15
10
10
10
10
RE %
IMPORTE
7.200,00
–360,00
120,00
30,00
6.990,00
6.750,00
–202,50
90,00
30,00
6.667,50
21%
10%
6.990,00
6.667,50
13.657,50
1.467,90
666,75
2.134,65
Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx
Proceso integral de la actividad comercial
TOTAL FACTURA
Tema 9: SOLUCIONES
15.792,15 €
© Ediciones Paraninfo
9. 15
9.27)
Alto Tajo, S.A.
C/ Fuentes del Tajo, 1 4
Guadalajar a
NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4
FACTURA Nº: FT-167
Fecha: 5 abril 20X1
Pedido:
Albarán:
Forma de pago:
Observaciones:
Alto Manzanares, S.L.
C/ Flores del campo, 35
Colmenar Viejo (Madrid)
NIF: B28036987
REF.
DESCRIPCIÓN
CANT.
450
Producto M
Descuento comercial 5%
IVA y RE
Base
Imponible
Cuota
PRECIO
14
IVA %
21
RE %
IMPORTE
6.300,00
–315,00
5.985,00
21%
5.985,00
5.985,00
1.256,85
1.256,85
Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx
7.241,85 €
TOTAL FACTURA
9.28)
Alto Tajo, S.A.
C/ Fuentes del Tajo, 1 4
Guadalajar a
NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4
FACTURA RECTIFICATIVA Nº: FTR-23
Fecha: 8 abril 20X1
Rectificación de factura nº FT-167 de 5 de abril
Forma de pago:
Observaciones: Saldo a favor del cliente
REF.
DESCRIPCIÓN
Factura rectificativa de la factura nº FT-167
de 5 de abril de 20X1, por error en el precio
unitario, a favor del cliente:
Producto M
Descuento comercial 5%
Base imponible
IVA y RE
Base
Imponible
Cuota
Alto Manzanares, S.L.
C/ Flores del campo, 35
Colmenar Viejo (Madrid)
NIF: B28036987
CANT.
PRECIO
IVA %
450
–2
21
RE %
IMPORTE
–900,00
45,00
–855,00
21%
–855,00
–855,00
–179,55
–179,55
Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx
Proceso integral de la actividad comercial
TOTAL FACTURA
Tema 9: SOLUCIONES
–1.034,55 €
© Ediciones Paraninfo
9. 16
9.29)
Alto Tajo, S.A.
C/ Fuentes del Tajo, 1 4
Guadalajar a
NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4
FACTURA Nº: FT-172
Fecha: 15 abril 20X1
Pedido:
Albarán:
Forma de pago:
Observaciones:
Alto Manzanares, S.L.
C/ Flores del campo, 35
Colmenar Viejo (Madrid)
NIF: B28036987
REF.
DESCRIPCIÓN
CANT.
500
Producto P
Descuento comercial 5%
IVA y RE
Base
Imponible
Cuota
PRECIO
15
IVA %
10
RE %
IMPORTE
7.500,00
–375,00
7.125,00
10%
7.125,00
7.125,00
712,50
712,50
Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx
7.837,50 €
TOTAL FACTURA
9.30)
Alto Tajo, S.A.
C/ Fuentes del Tajo, 1 4
Guadalajar a
NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4
FACTURA Nº: FT-182
Fecha: 25 abril 20X1
Pedido:
Albarán:
Forma de pago:
Observaciones:
REF.
Alto Manzanares, S.L.
C/ Flores del campo, 35
Colmenar Viejo (Madrid)
NIF: B28036987
DESCRIPCIÓN
Producto P
Devoluciones Producto P
Importe bruto
Descuento comercial 5%
IVA y RE
Base
Imponible
Cuota
CANT.
600
–250
PRECIO
15
15
IVA %
10
10
RE %
IMPORTE
9.000,00
–3.750,00
5.250,00
–262,50
4.987,50
10%
4987,50
4.987,50
498,75
498,75
Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx
Proceso integral de la actividad comercial
TOTAL FACTURA
Tema 9: SOLUCIONES
5.486,25 €
© Ediciones Paraninfo
9. 17
TEST Nº 10 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. Dos capitales son equivalentes si su valor actual es el mismo .............................
1.2. Si dos capitales tienen la misma cuantía son equivalentes ..................................
1.3. La tasa anual equivalente es lo mismo que el tipo de interés efectivo..................
1.4. La TAE es lo mismo que el tipo de interés nominal ..............................................
1.5. TAE y TIE serán iguales si no existen comisiones ni gastos ................................
1.6. El interés será igual al capital final menos el capital inicial ...................................
1.7. Para comparar varios capitales tenemos que calcular su cuantía en
un mismo momento..............................................................................................
1.8. En capitalización simple los intereses se calculan siempre sobre
el capital inicial .................................................................................................
1.9. En una operación de capitalización anual que tiene una duración de 1 año
el capital final será el mismo aplicando la ley de capitalización simple que
aplicando la ley de capitalización compuesta. ......................................................
1.10. La actualización nos permite conocer el valor actual de un capital futuro .........
2. Señala la opción correcta:
2.1. El tiempo interviene en las operaciones financieras
Cuando son operaciones de capitalización
Cuando son operaciones de descuento
Las dos anteriores
2.2. Un tipo de interés del 10% anual significa que:
100 euros en un año producen 10 € de interés
100 euros producen 10 € de interés en cualquier periodo de tiempo
10 euros en un año producen 10 e de interés
2.3. Si dos capitales son equivalentes y están situados en distintos mementos del tiempo:
Los dos capitales serán de la misma cuantía
El capital futuro tendrá una cuantía superior al capital presente
El capital presente tendrá una cuantía superior al capital futuro
2.4. El montante es:
El capital final
La suma del capital inicial y los intereses
Las dos anteriores
2.5. El valor efectivo de un documento descontado es:
El valor nominal más los intereses
El valor nominal menos los intereses
El capital final más el capital inicial
2.6. En las operaciones de descuento comercial el descuento se calcula:
Sobre el valor efectivo
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 10: Soluciones
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10.1
Sobre el capital inicial
Sobre el nominal
2.7. Cuando los intereses de un periodo se acumulan al capital para calcular los intereses
del periodo siguiente se trata de:
Capitalización simple
Capitalización compuesta
Actualización simple
2.8. El tano anual (i) y el tanto fraccionado (im) son proporcionales:
En capitalización simple
En capitalización compuesta
Las dos anteriores
2.9. En capitalización simple si el tanto anual es i=0,12:
El tanto mensual será i12 = 0,01
El tanto trimestral será i4 = 0,03
Las dos anteriores
2.10. En capitalización compuesta si el tipo de interés nominal es del 12%:
El tanto semestral será i2 = 0,06
El tanto trimestral será i3 = 0,04
El tanto cuatrimestral será i4 = 0,03
2.11. En una operación a 5 años, con capitalización semestral, el número de periodos es:
5 años
10 semestres
20 trimestres
2.12. El rendimiento de un capital para un determinado tanto nominal es mayor si la
capitalización es:
Anual
Trimestral
Mensual
2.13. Si el número de periodos es 30 meses, el tanto nominal se representa como:
j3
j2
j12
2.14. En una operación a 2 años, con capitalización mensual, el número de periodos es:
4 semestres
8 trimestres
24 meses
2.15. Los ingresos en la cuenta corriente reciben la denominación de:
Cargos
Abonos
Reintegros
2.16. Las disposiciones de efectivo depositado en una c/c reciben la denominación de:
Cargos
Abonos
Imposiciones
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 10: Soluciones
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10.2
10. Operaciones financieras. El interés (Solución)
Interés simple:
10.1)
i = r/100
i = 5/100 = 0,05
i = 8/100 = 0,08
i = 5,45/100 = 0,0545
i = 7,23/100 = 0,0723
10.2)
I = C0 · i · n = 3.200 · 0,05 · 2 = 320 €
10.3)
Cn = C0 + I = 3.200 + 320 = 3.520 €
10.4)
I = C0 · i · n
28 = 250 · i · 2
28 = 500 · i
i = 28 / 500 = 0,056
ĺU Â 10.5)
I = C0 · i · n
472,5 = 3.000 · 0,0525 · n
472,5 = 157,5 · n
n = 472,5 / 157,5 = 3 años
10.6)
I = 1.500 · 0,06 · 6/12 = 45 €
10.7)
I = C0 · i · n
69 = 2.300 · i · 9/12
69 = 1.725 · i
i = 69 / 1.725 = 0,04
ĺU 10.8)
I = C0 · i · n = 3.600 · 0,035 · 120/365 = 41,42 €
Cn = C0 + I = 3.600 + 41,42 = 3.641,42 €
10.9)
I = C0 · i · n = 500 · 0,0425 · 3/12 = 5,31 €
10.10)
Cn = C0 + I = 500 + 5,31 = 505,31 €
o
Cn = C0 (1+i · n) = 500 (1+ 0,0425 · 3/12) = 500 (1 + 0,010625) = 505,31 €
10.11)
Cn = C0 (1+i · n) = 2.000 (1+ 0,06 · 8/12) = 2.000 (1 + 0,04) = 2.080 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 3
10.12)
Cn = C0 (1+i · n)
3.036,99 = 3.000 (1+ i · 90/365)
3.036,99 / 3.000 = 1 + i · 90/365
1,01233 – 1 = i · 90/365
i = 0,01233 / (90/365) = 0,05
ĺU 5%
10.13)
Cn = C0 (1+i · n)
Si se triplica significa que Cn = 3·C0
3·C0 = C0 (1+0,06 · n)
3· C0 / C0 = 1+0,06 n)
3 – 1 = 0,06 n
n = 2 / 0.06 = 33,33 años
10.14)
im = i / m
Mensual: i12 = 0,08 / 12 = 0,006666666
Semestral: i2 = 0,08 / 2 = 0,04
10.15)
Cn = C0 (1+i · n)
872,31 = 850 [1+(0,045/12)·n]
872,31 /850 = 1 + 0,00375 · n
1,026247059 –1 = 0,00375 · n
n = 0,026247059 / 0,00375 = 6,999 meses ĺPHVHV
10.16)
Cn = C0 (1+i · n)
1.770 = C0 (1+0,06 · 3)
1.770 = C0 (1+0,18)
1.770 = C0 ·1,18
C0 = 1.770 / 1,18 = 1.500 €
10.17)
C0 = Cn – I = 1048,75 – 48,75 = 1.000 €
10.18)
Cn = C0 (1+i · n)
Cn = 1.650 (1+0,02 · 1) = 1.650 · 1,02 = 1.683 €
Como el tipo de interés es trimestral el tiempo será en trimestres (3 meses = 1 trimestre)
10.19)
I = C0 · i · n
Como I = C0 / 2 = 0,5 C0
0,5 C0 = C0 · i· 6
0,5 C0 / C0 = i · 6
0,5 = i · 6
i = 0.5 / 6 = 0,08333 ĺ r = 8,33%
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 4
10.20)
1


 1 
C0 = C n 
 = 2.500 €
 = 2.604,17
1 + i ⋅ n 
 1 + 0,05 ⋅ 10 / 12 
10.21)
I1 = C01 · 0,05 · 10/12
I2 = C02 · 0,05 · 6/12
I 1 = I2
C01 · 0,05 · 10/12 = C02 · 0,05 · 6/12
C02 = C01 + 20
C01 · 0,05 · 10/12 = (C01 + 20) · 0,05 · 6/12
C01 · 0,041666666 = (C01 + 20) ·0,025
C01 · 0,041666666 = C01 · 0,025 + 20 ·0,025
C01 · 0,041666666 – C01 · 0,025 = 20 · 0,025
0,016666666 · C01 = 0,5
C01 = 0.5 / 0,016666666 = 30 €
C02 = C01 + 20 = 30 + 20 = 50 €
10.22)
IT =
N1 + N 2 + N 3
D
N1 = C1 · n1 = 600 · 90 = 54.000
N2 = C2 · n2 = 900 · 60 = 54.000
N3 = C3 · n3 = 1.500 · 30 = 45.000
––––––––
153.000
D = 360 / i = 360 / 0,05 = 7.200
IT =
N 1 + N 2 + N 3 153.000
=
= 21,25 €
7.200
D
10.23)
Dc = N · i · n = 5.000 · 0,09 · 6/12 = 225€
10.24)
E = N – Dc = 5.000 – 225 = 4.775 €
10.25)
Dc = N · i · n = 3.500 · 0,09 · 80/360 = 70 €
E = N – Dc = 3.500 – 70 = 3.430 €
10.26)
E = N (1– i · n) = 2.300 (1– 0,08 · 60/360) = 2.300 (1 – 0,013333333) = 2.300 · 0,986666666 = 2.269,33 €
10.27)
Dc = N · i · n = 3.000 · 0,065 · 3/12 = 48,75 €
E = N – Dc = 3.000 – 48,75 = 2.951,25 €
10.28)
Nominal
1.200
1.500
2.300
5.000
Días descuento
70
49
29
Proceso integral de la actividad comercial
Números comerciales
84.000
73.500
66.700
224.200
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 5
D = 360/i = 360/0.09 = 4.000
Dc = Suma de números comerciales / Divisor fijo = 224.200 / 4.000 = 56,05 €
E = N – Dc = 5.000 – 56,05 = 4.943,95 €
Líquido recibido = N – Dc – Comisión – Gastos
Líquido = 5.000 – 56,05 – 5.000 · 0,005 – 0,90 = 5.000 – 56,05 – 25 – 0,90 = 4.918,05 €
10.29)
C4=700
C2=?
0
2
3
C6=900
4
6
C9=1.200
9 meses
C2 = C4
1
1
1
+ C6
+ C9
1 + i ⋅ n 12
1 + i ⋅ n 12
1 + i ⋅ n / 12
C 2 = 700
1
1
1
+ 900
+ 1.200
= 695,36 + 888,16 + 1.172,64 = 2.756,16 €
1 + 0.04 ⋅ 2 12
1 + 0.04 ⋅ 4 12
1 + 0.04 ⋅ 7 / 12
10.30)
a) Efectivo = 2.000 – 2.000 · 0,05 = 2.000 – 100 = 1.900 €
1
= 1.889,32 €
1 + 0,06 ⋅ 6 / 12
1
= 1.920 €
c) C0 = 2.006,4
1 + 0,06 ⋅ 9 / 12
b)
C0 = 1.946
La alternativa b es la mejor (menor valor actual).
Interés compuesto
10.31)
Cn = C0 (1+i)n
Cn = 2.000 (1+0,045)5 = 2.000 · 1,246181938 = 2.492,36 €
10.32)
I = C0 [(1+i)n –1] = 3.200 [(1+0,04)3 –1] = 399,56 €
10.33)
Cn = C0 (1+i)n
898,88 = C0 (1+0,06)2
C0 = 898,88 / 1,1236 = 800 €
10.34)
Cn = C0 (1+i)n = 350 (1+0,04)5 = 425,83 €
10.35)
n=
log C n − log C0 log 570,58 − log 500 2,756317 − 2,698970
=
=
= 3 años
log(1 + i )
log(1 + 0,045)
0,019112
10.36)
C0 = Cn – I = 694,58 – 94,58 = 600 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 6
10.37)
C 
i =  n 
 C0 
1/ n
 365 
−1 = 

 300 
1/ 5
− 1 = 0,04 ĺ
10.38)
Cn = C0 (1+i)n = 850 (1+0,04)3+9/12 = 850 (1+0,04)3,75 = 984,68 €
I = Cn – C0 = 984,68 – 850 = 134,68 €
10.39)
C0 =
Cn
11.411,66
=
= 10.000 €
n
(1 + i )
(1 + 0,045) 3
10.40)
Luis: Cn = C0 (1+i)n = 3.000 (1+0,04)3 = 3.374,59 €
Antonio: Cn = C0 (1+i · n) = 3.000 (1+0.04 · 3) = 3.360 €
10.41)
jm = 0,04
im = jm /m
a) Semestral: i2 = 0,04/2 = 0,02
Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,02)1·2 = 5.202 €
b) Trimestral: i4 = 0,04/4 = 0,01
Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,01)1·4 = 5.203,02 €
c) Mensual: i12 = 0,04/12 = 0,00333333
Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,00333333)1·12 = 5.203,71 €
10.42)
a)
b)
c)
d)
Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,06)3 = 11.910,16 €
Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,03)6 = 11.940,52 €
Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,015)12= 11.956,18 €
Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,005)36 = 11.966,81 €
10.43)
b)
c)
d)
i = (1+im)m –1 = (1+0,03)2 = 0,0609
i = (1+im)m –1 = (1+0,015)4 = 0,06136355
i = (1+im)m –1 = (1+0,005)12 = 0,06167778
10.44)
m
j 

i = 1 + m  − 1
m

2
a)
 0,08 
i = 1 +
 − 1 = 0,0816 ĺ
2 

b)
 0,08 
i = 1 +
 − 1 = 0,0824322 ĺ
4 

c)
 0,08 
i = 1 +
 − 1 = 0,0829995 ĺ
12 

4
12
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 7
10.45)
a)
b)
c)
Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0816)3 = 15.183,83 € o Cn = 12.000 (1+0,04)3·2 = 15.183,83 €
I = Cn – C0 = 15.183,83 – 12.000 = 3.183,83 €
Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0824322)3 = 15.218,90 € o Cn = 12.000 (1+0,02)3·4 = 15.218,90 €
I = Cn – C0 = 15.218,90 – 12.000 = 3.218,90 €
Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0829995)3 = 15.242,84 € o Cn = 12.000 (1+0,00666666)3·12 = 15.242,84 €
I = Cn – C0 = 15.242,84 – 12.000 = 3.242,84 €
10.46)
m
12
j 

 0,06 
i = 1 + m  − 1 = 1 +
 − 1 = 0,0616778
m
12 


10.47)


a) Cuatrimestral: i = 1 +
m
3
m
4
m
12
jm 
 0,09 
 − 1 = 1 +
 − 1 = 0,092727 ĺ9,2727%
m
3 

b) Trimestral:
j 

 0,09 
i = 1 + m  − 1 = 1 +
 − 1 = 0,093083 ĺ9,3083%
m
4 


c) Mensual:
j 

 0,09 
i = 1 + m  − 1 = 1 +
 − 1 = 0,093806897 ĺ 9,3806897%
m
12 


10.48)
im = (1+i)1/m–1 =
i4 = (1+0,08)1/4–1 = 0,019426546
10.49)
i = (1+im)m–1 = (1+0,02)4 – 1= 0,08243216
10.50)
Cn = C0 (1+i)n = 1.200 (1+0,05)4+3/12 = 1.200 (1+0,05)4,25 = 1.476,51 €
10.51)
1/ n
C 
i4 =  n 
 C0 
1 / 16
 2.809,47 
−1 = 

 1.500 
− 1 = 0,04 ĺ
Para obtener el tanto trimestral ponemos el tiempo en trimestres (4 años son 16 trimestres)
10.52)
n=
log Cn − log C0 log1.897,94 − log1.600 3,278282 − 3,204120
=
=
= 3,5 años
log(1 + i )
log(1 + 0,05)
0,021189
10.53)
1/ n
C 
i4 =  n 
 C0 
1 / 24
 1.286,55 
−1 = 

 900 
− 1 = 0,015
(6 años = 24 trimestres)
jm = im · m = 0,015 · 4 = 0,06 ĺ7,1 Proceso integral de la actividad comercial
Tema 10: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
10. 8
10.54)
Cn = 3·C0
n=
log C n − log C0 log 3 ⋅ C0 − log C0 log 3 + log C0 − log C0
log 3
0,477121
=
=
=
=
= 28,01 años
log(1 + i )
log 1,04
log 1,04
log 1,04 0,017033
10.55)
Banco A: 7,5%
Banco B:
Recibimos: 500 – 6 –12 = 482
Entregamos dentro de 2 años: 500 (1+0,06)2 = 561,8
Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado:
482 (1+i)2 = 561,8
(1+i)2 = 561,8/482 = 1,16556
(1 + i ) 2 = 1,16556
1+i = (1,16556)1/2
i = (1,16556)1/2 –1 =0,0796
Nos interesa el banco A
7,79%
10.56)
Recibimos: 6.000 – 6.000 · 0,003 = 6.000 – 18 = 5.982 €
Entregamos dentro de 1 año: 6.000 (1+0,06)1 = 6.360 €
Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado:
5.982 (1+i)1 = 6.360
1+i = 6.360/5.982 = 1,063189569
i = 1,063189569 –1 = 0,063189569 ĺ 6,32%
10.57)
Recibimos: 8.000 – 8.000 · 0,003 – 18 = 8.000 – 24 – 18 = 7.958 €
Entregamos dentro de 18 meses: 8.000 (1+0,02)6 = 9.009,30 €
Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado:
8.000 (1+i)18/12 = 9.009,30
(1+i)18/12 = 9.009,30 / 8.000
(1+i)1,5 = 1,1261625
1, 5
(i4=0,08/4 y 6 trimestres)
(1 + i )1,5 = 1,5 1,1261625
1+i = (1,1261625)1/1,5
i = 1,082432212 –1
i = 8,24% (TAE)
10.58)
Recibimos: 10.000
Entregamos dentro de 18 meses: 10.000 (1+0,0075)18 = 11.439,6 €
Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado:
10.000 (1+i)18/12 = 11.439,6
(1+i)18/12 = 11.439,60 / 10.000
(1+i)1,5 = 1,14396
1, 5
(i12=0,09/12)
(1 + i )1,5 = 1,5 1,14396
1+i = (1,14396)1/1,5
i = 1,09380665 –1
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 10: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
10. 9
i = 9,38% (TAE)
Al no haber gastos la TIE coincide con la TAE, por tanto podemos calcularlo utilizando la fórmula siguiente:
m
12
j 

 0,09 
i = 1 + m  − 1 = 1 +
 − 1 = 0,093806897
12 
m


ĺ
10.59)
C0 =
Cn
= Cn (1 + i ) −n
(1 + i ) n
3.000 = C (1+0,08)-1 + C (1+0,08)-2 + C (1+0,08)-3
3.000 = C · 0,925925925 + C · 0,85733882 + C · 0,79383224
3.000 = C · 2,577096985
C = 3.000 / 2,577096985 = 1.164,10 €
10.60)
C2=?
0
2
C6=1.500
3
4
6
C9=1.500
9 meses
C2 = C6 (1+i)-n + C9 (1+i)-n
i12 = 0,08/12
C2 = 1.500 (1+0,08/12)-4 + 1.500 (1+0,08/12)-7 = 1.460,66 + 1.431,83 = 2.892,49 €
10.61)
C4=5.300
0
2
3
C6=?
4
6
C9=6.500
9 meses
C6 = C4 (1+i)n + C9 (1+i)-n
i12 = 0,08/12
C6 = 5.300 (1+0,08/12)2 + 6.500 (1+0,08/12)-3 = 5.370,90 + 6.371,71 = 11.742,61 €
10.62)
C0 = C1 (1+i)-1+ C2 (1+i)-2 = 5.400 (1+0,08)-1+ 5.832 (1+0,08)-2 = 5.000 + 5.000 = 10.000 €
10.63)
C0 = Cn (1 + i ) − n
14.000 = C (1+0,06)-1 + C (1+0,06)-2 + C (1+0,06)-3
14.000 = C · 0,943396226 + C · 0,88999644 + C · 0,839619283
14.000 = C · 2,673011949
C = 14.000 / 2,673011949 = 5.237,54 €
10.64)
Primer semestre:
I = 4.000 · 0,035 · 6/12 = 70 €
Intereses netos = 70 – 19% de 70 = 56,70 €
Segundo semester:
I = 4.000 · 0,03 · 6/12 = 60 €
Intereses netos = 60 – 19% de 60 = 48,60 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 10
10.65)
a) Importe recibido = 8.000 – 1% de 8.000 = 8.000 – 80 = 7.920 €
i12 = 0,084/12 = 0,007
n = 5 · 12 = 60 meses
8.000
C
=
= 163,75€
1 − (1 + i ) −n 1 − (1 + 0,007) −60
0,007
i
b) Importe recibido = 8.000 – 3% de 8.000 = 8.000 – 240 = 7.760
i12 = 0,072/12 = 0,006
n = 5 · 12 = 60 meses
8.000
C
Mensualidad:
=
= 159,17€
a=
1 − (1 + i ) −n 1 − (1 + 0,006) −60
0,006
i
Mensualidad:
a=
10.66)
a) Gastos de formalización:
0,75% de 250.000 + 2.500 + 6.000 + 2.000 = 12.375 €
b) Cantidad a pagar durante el primer año:
Tipo interés: 1,76 + 1 = 2,76%
i12 = 0,0276/12 = 0,0023
a = interés mensual = 250.000 x 0,0023 = 575 €.
c) Cantidad a pagar durante el primer año de los 12 restantes con euribor del 2%
Tipo interés: 2+1 = 3%
i12 = 0,03/12 = 0,0025
Mensualidad: a =
C
250.000
=
= 2.069,47€
1 − (1 + i ) −n 1 − (1 + 0,0025) −144
i
0,0025
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 11
TEST Nº 11 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. El pago al contado se efectúa en un plazo no superior a 90 días.........................
1.2. El recibo es un documento que justifica el pago de una determinada cantidad ....
1.3. El cheque cruzado debe cobrarse mediante ingreso en cuenta bancaria.............
1.4. El titular de una tarjeta de débito puede realizar pagos aunque no tenga
saldo en la cuenta asociada .................................................................................
1.5. El titular de una tarjeta de crédito puede realizar pagos aunque no tenga
saldo en la cuenta asociada .................................................................................
1.6. El tenedor de un cheque puede rechazar el pago parcial si no hay fondos
suficientes para realizar el pago total ...................................................................
1.7. En un endoso, el endosatario adquiere todos los derechos
derivados de la letra .............................................................................................
1.8. El avalista de una letra de cambio tendrá que pagar la letra en el caso
en que el librado no lo haga .................................................................................
1.9. Los pagarés no pueden descontarse ...................................................................
1.10. Cuando una letra no es pagada a su vencimiento el tenedor
siempre deberá protestarla...................................................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. La expresión “Banco y Cía.” aparece en
Un cheque al portador
Un cheque cruzado
Un cheque conformado
2.2. Un banco puede cobrar intereses cuando se utiliza:
Una tarjeta de débito
Una tarjeta de crédito
Las dos anteriores
2.3. Un cheque con dos líneas diagonales paralelas es:
Un cheque nominativo
Un cheque cruzado
Un cheque conformado
2.4. El librador de una letra de cambio es:
La persona que emite la letra
La persona que tiene que pagar la letra
La persona que avala la letra
2.5. El proveedor es:
El librado de una letra de cambio
El librador de una letra de cambio
Puede ser el librador o el librado
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 11: Soluciones
© Ediciones Paraninfo 11. 1
2.6. En una letra de cambio, la cláusula “no a la orden” significa que:
La letra no podrá protestarse si resulta impagada
Si la letra se protesta, los gastos serán por cuenta del librador
La letra no podrá endosarse
2.7. La letra de cambio y el pagaré son medios de:
Pago al contado
Pago aplazado
Las dos anteriores
2.8. En el reverso de la letra de cambio se realiza:
El aval
El endoso
Las dos anteriores
2.9. Un cheque extendido al portador se pagará:
Al librador
Al librado
A quien lo presente al cobro
2.10. Para que un cheque no se pueda endosar se ha de cumplimentar:
Nominativo
Nominativo a la orden
Nominativo no a la orden
2.11. En una operación de compraventa la letra de cambio la emite:
El vendedor
El comprador
El banco
2.12. El que acepta la letra de cambio es:
El librador
El librado
El tomador
2.13. La transmisión de una letra de cambio se realiza mediante una operación llamada:
Aval
Endoso
Giro
2.14. En una letra de cambio, la cláusula “sin gastos” significa que:
En caso de impago el tenedor no debe protestarla
En caso de impago debe protestarse
No puede endosarse
2.15. Cuando se descuentan letras de cambio:
El banco gestiona el cobro de las letras cobrando comisiones
El banco anticipa el importe cobrando solamente comisiones
El banco anticipa el importe cobrando intereses y comisiones
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 11: Soluciones
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11. Gestión de cobros y pagos (Solución)
11.1)
Si no desea aplazar el pago, en cuyo caso le cobrarían intereses, el banco cargará en su cuenta a final de
mes (o durante los primeros días del mes siguiente) los pagos realizados durante el mes.
11.2)
Fecha
12 de marzo de 20X1
BBVA
Avda. de la Sierra, 15
San Seb. de los Reyes
DATOS DEL ORDENANTE
Cormorán, S.A.
C/ Olivos, 3
28700 San Seb. de los Reyes (Madrid)
Oficina
5502
CODIGO CUENTA CLIENTE DE CARGO
ENTIDAD
OFICINA
D.C.
Nº CUENTA
0182 5502 53 0011236598
IMPORTE
COMISIÓN
TOTAL
3.254 €
9,76
3.263,76 €
CONCEPTO Y OBSERVACIONES
s/fra nº CO-215
ENTIDAD DESTINATARIA
BSCH
Avda. de España, 108 Alcobendas
DATOS DEL BENEFICIARIO
Albatros, S. L.
C/ Gaviotas, 5
28100 ALCOBEMDAS (Madrid)
CLAVE
CÓDIGO CUENTA CLIENTE DE ABONO
ENTIDAD
OFICINA
D.C.
Nº CUENTA
0049 0121 50 0160056982
Comisión: 0,3% de 3.254 = 9,76 €
11.3)
Recibo Nº: 26
Recibí de Benito Bárcenas
Fecha: 11 de noviembre de 20X1
Recibo Nº: 26
Recibí de Benito Bárcenas
Mil doscientos euros
La cantidad de
La cantidad de 1.200 €
En concepto de Pago fra. AB-690
En concepto de Pago fra. AB-690
€uros
11
de noviembre de 20X1
Proceso integral de la actividad comercial
1.200
Fdo.
Tema 11: SOLUCIONES
Rafael del Río
© Ediciones Paraninfo
11. 3
11.4)
Recibo:
Recibo Nº: xxx
Recibo Nº: xxx
Fecha: 3 de abril de 20X1
Recibí de Miguel Esteban
Recibí de Miguel Esteban
La cantidad de Quinientos euros
La cantidad de 500 euros
En concepto de Pago parcial factura nº CR-256
En concepto de Pago parcial
factura CR-256
3
de abril
de 20X1
€uros
500
Fdo. Mayoristas Reunidos, S.A.
Cheque:
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas
Entidad
Oficina
DC
Num. De Cuenta
CCC
2025
2825
66
6000123456
IBAN
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR
€
#1.800 #
Páguese por este cheque a Mayoristas Reunidos, S.A.
Euros
Mil ochocientos --------------------
Madrid, cuatro
Nº 3.704.022.2
de abril
4201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
de 20X1
Firma
Fdo.: Miguel Esteban
#270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1»
11.5)
Adeudo por domiciliación
Fecha operación
11/02/20X1
Sucursal
2825 Alcobendas
Número cuenta (CCC)
2025 2825 66 6000123456
Fecha valor
Fecha emisora
Emisora
11/02/20X1
07/02/20X1
Aguas del Jarama
Referencia
Titular
xxxxxxxx
Clónicos, S.L.
ADJ1423 Consumo agua Dic, 20X0 En. 20X1
Para aclaraciones sobre este adeudo diríjase a la entidad emisora
Proceso integral de la actividad comercial
Nº Doc
xxxxxx
IMPORTE
Tema 11: SOLUCIONES
Código/NIF
xxxxxxxxx
Presentadora
67,50 €
© Ediciones Paraninfo
11. 4
11.6)
Si existe discordancia entre la cantidad expresada en letra y en número, prevalecerá al cantidad
expresada en letra. Por tanto, en este caso, el banco pagará 3.500 €.
11.7)
El cheque emitido “a la orden” se puede endosar y el emitido “no a la orden” no se puede endosar.
11.8)
a) Sólo podrá cobrarlo mediante abono en la cuenta que tiene en el Banco de Jaén.
b) Si el banco librado fuese el mismo que el cruzado, como en este supuesto, Felisa Altamira podría
corarlo en efectivo.
11.9)
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas
Entidad
Oficina
DC
Num. De Cuenta
CCC
2025
2825
66
6000123456
IBAN
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR
€
# 15.000 #
Páguese por este cheque a Autos, S.A.
Euros Quince mil -----------------------------
Alcobendas, veinte
Nº 3.704.022.2
de mayo
4201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
de 20X1
Firma
Fdo.: Francisco Gómez Osorio
#270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1»
Reverso:
Conforme la firma e importe del presente cheque
por 15.000 €, reteniéndose dicha cantidad hasta
el 10 de junio de 20X1
En Alcobendas a 20 de mayo de 20X1
Ciclos Bank
(Firma y sello)
11.10)
El banco pagará los 10.000 € que hay en la cuenta de Francisco Gómez y el tenedor no puede negarse a
recibir el pago parcial y podrá reclamar el importe no cobrado.
En este caso no se daría la circunstancia de falta de fondos al ser un cheque conformado. El banco ya ha
retenido la cantidad de 15.000 € cundo conformó el cheque (salvo que el cheque se presente al cobro
después del 10 de junio).
11.11)
a) Aunque se ha presentado fuera de plazo (15 días) el banco lo pagará porque hay fondos en la cuenta y
no ha sido revocado por el librador.
b) Ser presenta dentro de plazo. El banco pagará los 1.000 € que hay en la cuenta y Violeta Oliva puede
reclamar el importe restante.
c) El banco debe pagar el cheque al tenedor (si hay fondos en la cuenta del librador) porque se ha
presentado al cobro dentro de plazo.
d) El cheque es pagadero a su presentación independientemente de la fecha que figure en el documento.
En este caso el banco debe pagar el cheque el día 26 de abril.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
11. 5
11.12)
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas
Entidad
Oficina
DC
Num. De Cuenta
CCC
2025
2825
66
6000123456
IBAN
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR
€
# 3.250 #
Páguese por este cheque a Componentes Informáticos, S.A.
Euros Tres mil doscientos cincuenta ------------------
Alcobendas, diez
Nº 3.704.022.2
de febrero
4201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
de 20X1
Firma
Fdo.: Clónicos, S.L.
#270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1»
11.13)
Páguese a Cormorán, S.A., con domicilio en C/ Olivos, 3
de San Sebastián de los Reyes
Alcobendas a 12 de febrero de 20X1
Fdo.: Componentes Informáticos, S.A.
11.14)
Recibo:
Recibo Nº: 235
Recibí de Vicente Balaguer
Fecha: 5 de marzo de 20X1
Recibo Nº: 235
Recibí de Vivente Balaguer
La cantidad de Mil quinientos euros
La cantidad de 1.500 euros
En concepto de Pago parcial factura nº IN-568
En concepto de Pago parcial
Factura IN-568
5
de marzo
de 20X1
Proceso integral de la actividad comercial
€uros
1.500
Fdo. Industrias del Norte, S.A.
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
11. 6
Transferencia:
Fecha
10 de marzo de 20X1
C/ Castilla, 56
Ordenante
Vicente Balaguer
C/ Valencia, 32
28100 Alcobendas
Importe:
3.500 €
Oficina
0125
Cuenta de cargo
2025 0125 60 6000123654
Comisión:
Total:
3.510,50 €
10,50 €
Observaciones:
Pago factura nº IN-568
Entidad destinataria:
Banco de Madrid
Beneficiario:
Industrias del Norte, S.A.
C/ Castilla, 23
25036 Madrid
Cuenta de abono:
3215 2026 33 3000654987
11.15)
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas
Entidad
Oficina
DC
Num. De Cuenta
CCC
2025
2825
66
6000123456
IBAN
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR
€
# 356 #
Páguese por este cheque a AL portador
Euros Trescientos cincuenta y seis --------------
Alcobendas, veinte
Nº 3.704.022.2
de enero
4201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
de 20X1
Firma
Fdo.: Clónicos, S.L.
#270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1»
11.16)
Recibo Nº: xxx
Fecha: 20 de enero de 20X1
Recibí de Clónicos, S.L.
Recibo Nº: xxx
Recibí de Clónicos, S.L.
La cantidad de Trescientos cincuenta y seis euros
La cantidad de 356 euros
En concepto de Pago factura nº FC-125
En concepto de Pago factura
FC-125
20
de enero
de 20X1
Proceso integral de la actividad comercial
€uros
356
Fdo. Cormorán, S.A.
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
11. 7
11.17)
Cheque
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas
Entidad
Oficina
DC
Num. De Cuenta
CCC
2025
2825
66
6000123456
IBAN
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR
€
# 1.350 #
Páguese por este cheque a Fermina Aragón
Euros Mil trescientos cincuenta --------------
Alcobendas, veinticinco
Nº 3.704.022.2
de marzo
4201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
de 20X1
Firma
Fdo.: Agustín Carmona
#270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1»
Aval:
Por aval de Agustín Carmona
Alcobendas a 25 de marzo de 20X1
Fdo.: Federico Jiménez
Endoso:
Páguese a Marcial Pérez, con domicilio en C/ Luna, 25
de Madrid
Alcobendas a 28 de marzo de 20X1
Fdo.: Fermina Aragón
11.18)
Declaración del banco librado:
Ciclos Bank declara que, a los efectos del artículo 146 de la Ley 19/1985,
presentado al cobro este cheque el día 30 de marzo de 20X1 ha resultado
impagado por importe de 850 euros.
En Alcobendas a 30 de marzo de 20X1
Firma y sello entidad bancaria
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
11. 8
11.19)
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas
Entidad
Oficina
DC
Num. De Cuenta
CCC
2025
2825
66
6000123456
IBAN
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR
€
# 2.150 #
Páguese por este cheque a Luis Gómez Serna
Euros Dos mil ciento cincuenta --------------
Alcobendas, quince
Nº 3.704.022.2
de mayo
4201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
de 20X1
Firma
Fdo.: Amador Lastre Gómez
#270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1»
Endoso:
Páguese a Bernardo Polo Gómez, con domicilio en C/
Pez, 25 de Alcobendas
Alcobendas a 18 de mayo de 20X1
Fdo.: Luis Gómez Serna
11.20)
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas
Entidad
Oficina
DC
Num. De Cuenta
CCC
2025
2825
66
6000123456
IBAN
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR
€
# 3.500 #
Páguese por este cheque a Benito Pinilla Alvarez “no a La orden”
Euros Tres mil quinientos --------------
Algete, veinte
Nº 3.704.022.2
de junio
4201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
de 20X1
Firma
Fdo.: Jimena Arco Iris
#270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1»
Aval:
Por aval de Jimena Arco Iris
Algete a 20 de mayo de 20X1
Fdo.: Juan Praga Lozano
11.21)
•
•
•
•
Librador: A
Librado: B
Tomador: C
Tenedor: D
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
11. 9
11.22)
a) 25/06/X1
b) 31/05/X1
c) 10/05/X1
d) 04/06/X1
11.23)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
11. 10
11.24)
11.25)
C/ Tajo, 16
28100 Alcobendas
Entidad
Oficina
DC
Num. de Cuenta
CCC
2100
0197
65
0201280325
IBAN
ES15 2100 0197 65 0201280325
EUR.
#2.500#
€
Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado
A Cormorán, S.A.
Euros Dos mil quinientos -------Vencimiento treinta de
julio
de 20X1
Alcobendas, uno
de
junio
de 20X1
Firma
Nº 2.123.012.1
3201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
Proceso integral de la actividad comercial
Fdo.
Fdo. Esteban Prieto Toro
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 11
Reverso:
Por aval de Esteban Prieto Toro
Páguese a Banco de León
Com domicilio en C/ Violetas, 36
de junio
1
de 20X1
San Sebastián de los Reyes
S.S. Reyes a 10
Nombre y domicilio del avalista Rafael
Vargas Navarro, C/ Donoso Cortés, 22
Madrid
de junio
de 20X1
Nombre y domicilio del endosante
Cormorán; S. A. C/ Olivos, 3
San Sebastián de los Reyes
No utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética
11.26)
Letra Fecha vencimiento
1
10-07-X1
2
17-07-X1
3
19-06-X1
4
01-07-X1
11.27)
a) Anverso y reverso:
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 12
b) Póliza:
Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, le
corresponde una póliza de 67,31 €.
c) Gastos:
Dc = N · i · n/350 = 14.797,20 · 0,09 · 28/360 = 103,58 €
Comisión: 14.797,20 · 0,01 = 147,97 €
Correo: 0,40 €
Total Gastos = 103,58 + 147,97 + 0,40 = 251,95 €
Líquido: 14.797,20 – 251,95 = 14.545,25 €
11.28)
a)
b) Póliza:
Como el nominal de la letra está comprendido entre 751,28 y 1.502,53, le corresponde
una póliza de 4,21 €.
c) Gastos: (52 días: 20 de febrero a 13 de abril)
Dc = N · i · n/350 = 1.486,80 · 0,09 · 52/360 = 19,33 €
Comisión: 1.486,80 · 0,005 = 7,43 €
Correo: 0,40 €
Total Gastos = 19,33 + 7,43 + 0,40 = 27,16 €
Líquido: 1.486,80 – 27,16 = 1.459,64 €
11.29)
a)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 13
b) Póliza:
Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, le
corresponde una póliza de 67,31 €.
c) Gastos: (29 días: 12 de marzo a 10 de abril)
Dc = N · i · n/350 = 15.176,10 · 0,09 · 29/360 = 110,03 €
Comisión: 15.176,10 · 0,0075 = 113,82 €
Correo: 0,40 €
Total Gastos = 110,03 + 113,82 + 0,40 = 224,25 €
Líquido: 15.176,10 – 224,25 = 14.951,85 €
11.30)
a) Anverso y reverso: (Fecha de emisión: 25 de marzo)
b) Póliza:
Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, le
corresponde una póliza de 67,31 €.
c) Gastos: (55 días: 1 de abril a 26 de mayo)
Dc = N · i · n/350 = 23.175,20 · 0,09 · 55/360 = 318,66 €
Comisión: 23.175,20 · 0,01 = 231,75 €
Correo: 0,40 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 14
Total Gastos = 318,66 + 231,75 + 0,40 = 550,81 €
Líquido: 23.175,20 – 550,81 = 22.624,39 €
11.31)
El banco domiciliario declara denegado el pago de esta letra,
a los efectos previstos en el artículo 51 de la Ley 19/1985, por
euros veintitrés mil ciento setenta y cinco, con veinte--En Alcobendas a 26 de mayo de 20X1
11.32)
Liquidación de efectos negociados
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas (Madrid)
N.I.F.: A28050505
Fecha descuento: 05/06/X1
Fecha de abono: 05/06/X1
Factura: xxxx
Fecha: 05/06/X1
Cliente: CLÓNICOS, S.L.
Domicilio: C/ Fuego, 15 (Alcobendas)
N.I.F.: B25356987
TOTALES
Valor
05/06/X1
2.300
1.800
3.500
1.300
Vencimie
nto
Domic.
1
2
3
4
Nominal
Acepto
Nº de efecto
Cuenta abono remesa:
2025 2825 66 6000123456
Días
10/07/X1
17/07/X1
19/06/X1
01/07/X1
S
S
S
S
S
S
S
S
34
41
14
25
Intereses
%
Euros
9
9
9
9
19,55
18,45
12,25
8,13
8.900
Efectos
4
Comisiones
Intereses
58,38
Comisiones
89,00
Timbre
Correo
Euros
1
1
1
1
23
18,00
35,00
13,00
0,40
0,40
0,40
0,40
89,00
1,60
58,38
Nominal
8.900
Timbre
%
Correo
1,60
Total Gastos
148,98
Adeudamos en su cuenta la cantidad
consignada en Total gastos.
Ciclos Bank, S.A. C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas NIF: A28050505
Dc = N · i · n = 2.300 · 0,09 · 34/360 = 19,55
Dc = N · i · n = 1.800 · 0,09 · 41/360 = 18,45
Dc = N · i · n = 3.500 · 0,09 · 14/360 = 12,25
Dc = N · i · n = 1.300 · 0,09 · 25/360 = 8,13
Líquido recibido = 8.900 – 148,98 = 8.751,02 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 15
11.33)
PAGARÉ Nº
LUGAR DE EMISIÓN
xxx
FECHA
VENCIMIENTO
10 de abril de 20X1
IMPORTE
1.360 €
Toledo
30 de mayo de 20X1
PAGARÉ al vencimiento expresado a Uter, S.L.
La cantidad de Mil trescientos sesenta euros
En el domicilio de pago siguiente:
Caja Navarra
C/C 2054 0312 13 9154731235
C/ Sevilla, 34 Toledo
FIRMADO
Fdo. Félix Ugarte Huelva
CLÁUSULAS
No utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética
Por aval de Félix Ugarte Huelva
Páguese a Forza, S.A.
10
Con domicilio en C/ Real, 10
Guadalajara
de abril
de 20X1
Nombre y domicilio del avalista Ramiro
Gómez Ulloa C/ Batuecas, 13
Guadalajara
a 15 de abril
de 20X1
Nombre y domicilio del endosante Uter, S.L.
C/ Algodón, 21 Guadalajara
Toledo
Fdo. Ramiro Gómez
Fdo. Uter, S.L.
No utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética
11.34)
(20 abril al 30 de mayo: 40 días)
Dc = N · i · n = 1.360 · 0,075 · 40/360 = 11,33 €
Comisión: 1.360 · 0,01 = 13,60 €
Timbre: 4,21 € (consultar tabla pág. 245)
Efectivo: 1.360 – 11,33 – 13,60 – 4,21 = 1.330,86 €
11.35)
Comisión: 1.360 · 0,01 = 13,60 €
IVA 21%: 13,60 · 0,21 = 2,86 €
Timbre: 4,21 €
Efectivo: 1.360 – 13,60 – 2,86 – 4,21 = 1.339,33 €
11.36)
(12 mayo al 20 de junio: 39 días)
Dc = N · i · n = 1.500 · 0,08 · 39/360 = 13 €
Comisión: 1.500 · 0,01 = 15 €
Timbre: 4,21 € (consultar tabla pág. 245)
Efectivo: 1.500 – 13 – 15 – 4,21 = 1.467,79 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 16
11.37)
Comisión: 1.500 · 0,01 = 15 €
IVA 21%: 15 · 0,21 = 3,15 €
Timbre: 4,21 €
Efectivo: 1.500 – 15 – 3,15 – 4,21 = 1.477,64 €
11.38)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 17
11.39)
a) Factura:
Inf ormát ica y Servicios, S. L.
C/ Las Mimosas, 35, 28025
MADRID
Tf no / Fax: 914 46 03 03
N. I. F. : B28002567
FACTURA Nº : IS-57
Fecha: 20 de marzo de 20X1
Pedido:
Clónicos, S. L.
C/ Fuego, 15
28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno. : 916 54 00 00
N. I. F. : B28356987
Albarán:
Forma de pago: cont ado, pagaré, let ras
Observaciones:
REF.
OR586
IT628
CT120
CT078
DVD085
DESCRIPCIÓN
CANT.
Ordenador
Impresora chorro tinta
Cartucho de toner
Cartucho tinta
Caja DVD+R
Importe bruto
Descuento comercial 5%
Bases de IVA
10. 640
IVA
PRECIO
15
10
20
15
50
600
70
50
20
4
Cuot as de IVA
21%
IMPORTE
9.000
700
1.000
300
200
11.200
-560
10.640
Port es
2. 234, 40
Net o
10. 640, 00
Tot al IVA
2. 234, 40
12. 874, 40 €
Total Factura
Recibo:
Recibo Nº: xxx
Fecha: 20 de marzo de 20X1
Recibí de Clónicos, S.L.
Recibo Nº: xxx
Recibí de Clónicos, S.L.
La cantidad de
Quinientos cincuenta y cinco con veinte euros
En concepto de
Pago parcial factura IS-57
La cantidad de 555,20 €
En concepto de Pago parcial
factura nº IS-57
20
de marzo
de 20X1
Proceso integral de la actividad comercial
€uros
555,20
Fdo.
Tema 11: SOLUCIONES
Informática y Servicios, S.L.
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11. 18
Pagaré:
C/ Fco. Chico Mendes, 5
28100 Alcobendas
Vencimiento 25
de
abril
Entidad
Oficina
DC
Num. De Cuenta
CCC
2025
2825
66
6000123456
IBAN
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
de 20X1
EUR.
#2.000#
€
Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado
A Informática y Servivios, S.L.
Euros Dos mil ---------Alcobendas a veinticinco de marzo
de
20X1
Firma
Nº 2.123.012.1
3201 1
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
Fdo.
Fdo. Clónicos, S.L.
Letras:
b) Importe de la póliza: 16,83 €
(el nominal está comprendido entre 3.005,07 € y 6.010,12 €)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 19
c) Descuento de la letra a 60 días (10 de abril al 31 de mayo: 51 días)
Dc = N · i · n = 5.159,60 · 0,09 · 51/360 = 65,78 €
Comisión: 5.159,60 · 0,005 = 25,80 €
Correo: 0,40 €
Efectivo: 5.159,60 – 65,78 – 25,80 – 0,40 = 5.067,62 €
d) Letra en gestión de cobro:
Comisión: 5.159,60 · 0,01 = 51,60 €
IVA 21%: 51,60 · 0,21 = 10,84 €
Efectivo: 5.159,60 – 51,60 – 10,84 = 5.097,16 €
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 11: SOLUCIONES
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11. 20
TEST Nº 12 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares
debe tener saldo deudor .......................................................................................
2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados .........................................
3. La regularización de existencias incide en el resultado .........................................
4. Mercaderías es un concepto similar al de productos comerciales .........................
5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas y
salidas de almacén ................................................................................................
6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor.................................
7. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio
de la última unidad entrada....................................................................................
8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles .......................................
9. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio
de la primera unidad entrada .................................................................................
10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente.....................................
11. Los movimientos internos de almacén no se registran contablemente ..................
12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago .....................................................
13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el método FIFO ..........................
14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similares
debe tener saldo acreedor .....................................................................................
15. El Plan General de Contabilidad recomienda el método del PMP
para la valoración de existencias ...........................................................................
16. Los transportes de las ventas, si son por cuenta de la empresa, deben
deducirse de la cuenta (700) Ventas de mercaderías............................................
17. Los transportes de las compras, si son por cuenta de la empresa, deben
incluirse en la cuenta (600) Compras de mercaderías...........................................
18. Si el saldo de la variación de existencias es acreedor significa que
el almacén ha incrementado su valor (enriquecido) y se considera
como un ingreso .................................................................................................
19. En el precio de adquisición de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........
20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de la
compra para calcular el precio de adquisición de las existencias ..........................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 1
EXISTENCIAS (SOLUCIONES)
Ejercicio 12.1
a.1.- FIFO
Fecha
Concepto
1
2
Exist. inic.
Compra
3
Venta
4
Compra
5
Venta
6
Venta
Unid.
200
300
ENTRADAS
Precio
Total
0,50
100
0,45
135
250
0,46
Unid.
SALIDAS
Precio
Total
150
0,50
75
50
80
220
110
0,50
0,45
0,45
0,46
25
36
99
50,60
115
Unid
200
200
300
50
300
50
300
250
220
250
140
EXISTENCIAS
Precio
Total
0,50
100
0,50
100
0,45
135
0,50
25
0,45
135
0,50
25
0,45
135
0,46
115
0,45
99
0,46
115
0,46
64,40
Unid
200
500
350
600
470
140
EXISTENCIAS
Precio
Total
0,50
100
0,47
235
0,47
164,50
0,46583
279,50
0,46583
218,94
0,46583
65,22
a.2.- PRECIO MEDIO PONDERADO
Fecha
1
2
3
4
5
6
Concepto
Exist. inic.
Compra
Venta
Compra
Venta
Venta
Unid.
200
300
ENTRADAS
Precio
Total
0,50
100
0,45
135
250
0,46
Unid.
SALIDAS
Precio
Total
150
0,47
70,50
130
330
0,46583
0,46583
60,56
153,72
115
b.1.- Administrativo
250
100
135
90
115
91
1 —————————————
(570) Caja, euros
(300) Mercaderías
2 —————————————
(300) Mercaderías
3 —————————————
(430) Clientes
4 —————————————
(300) Mercaderías
5 —————————————
(430) Clientes
6 —————————————
214,50 (430) Clientes
—————————————
D
(300) Mercaderías
H
100
70,50
135
60,56
115
153,72
————
————
350
284,78
——————————————
a (102) Capital
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (300) Mercaderías
Resultado compra-venta
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (300) Mercaderías
Resultado compra-venta
——————————————
a (300) Mercaderías
Resultado compra-venta
——————————————
350
135
70,50
19,50
115
60,56
30,44
153,72
60,78
D Resultado compra-venta H
19,50
30,44
60,78
————
110,72
Sd = 65,22 (Existencias finales) Sa = 110,72 (beneficio)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 2
—————————————
110,72 Resultado compra-venta
—————————————
——————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
110,72
b.2.- Especulativo
1 —————————————
(570) Caja, euros
(300) Mercaderías
2 —————————————
135
(300) Mercaderías
3 —————————————
90
(430) Clientes
4 —————————————
115
(300) Mercaderías
5 —————————————
91
(430) Clientes
6 —————————————
214,50 (430) Clientes
—————————————
250
100
D
——————————————
a (102) Capital
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
Mercaderías
H
100
90
135
91
115
214,50
————
————
350
395,50
350
135
90
115
91
214,50
Existencias finales = 140 unidades
a 0,46583 €/ud. = 65,22 €
(Según ficha del PM.P.)
Resultado = Haber + Existencias finales – Debe = 395,50 + 65,22 – 350 = 110,72 € (Beneficio)
—————————————
110,72 (300) Mercaderías
—————————————
110,72 Resultados compra-venta
—————————————
D
——————————————
a Resultados compra-venta
——————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
(300) Mercaderías
H
100
90
135
91
115
214,50
110,72
————
————
460,72
395,50
D
Sd = 65,22 €. (Existencias finales)
110,72
110,72
(129) Rdo. del ejercicio
H
110,72
Sa = 110,72 € (Beneficio)
b.3.- Compras-Ventas
1 —————————————
(570) Caja, euros
(300) Mercaderías
2 —————————————
135
(600) Compras de mercaderías
3 —————————————
90
(430) Clientes
4 —————————————
115
(600) Compras de mercaderías
5 —————————————
91
(430) Clientes
6 —————————————
214,50 (430) Clientes
—————————————
250
100
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (102) Capital
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
350
135
90
115
91
214,50
© Ediciones Paraninfo 12. 3
D
(300) Mercaderías
H
100
D (600) Compras de mds.
135
115
H
D
H
90
91
214,20
(700) Ventas de mds.
Existencias finales (según ficha del P.M.P.) = 65,22 €.
—————————————
(610) Variac. de exist. de Mds.
—————————————
65,22 (300) Mercaderías
—————————————
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
100
D
(300) Mercaderías
100
65,22
H
100
D (600) Compras de mds.
135
115
D
—————————————
284,78 (129) Resultado del ejercicio
100
65,22
H
100
D
H
90
91
214,20
(700) Ventas de mds.
65,22
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
(600) Compras de mercaderías
——————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
—————————————
395,50 (700) Ventas de mercaderías
—————————————
(300) Mercaderías
D
65,22
(610) Variac. ex. de Mds. H
100
D
H
100
(600) Compras de mds.
135
115
—————
250
H
250
D
395,50
H
90
91
214,50
—————
395,50
(700) Ventas de mds.
395,50
—————
250
34,78
250
—————
395,50
Sd = 65,22 (Exist. finales)
D
(610) Variac. ex. de Mds. H
100
—————
100
D
65,22
34,78
——————
100
H
395,50
(129) Rdo. del ejercicio
284,78
Sa = 110,72 (Beneficio)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 4
Ejercicio 12.2
12.3) Compra mercaderías a crédito en 6.000 €. En la propia factura se consigna un descuento comercial del
10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 200 €. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------5.600
(600) Compras de mercaderías
[(6.000–10% s/6.000)+200]
1.176
(472) H.P. IVA soportado
(21% s/5.600)
a (400) Proveedores
6.776
--------------------------------------------------------------12.4) Compra materias primas al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento por pronto pago del
10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 300 €. IVA: 21%. Paga a través de banco.
--------------------------------------------------------------7.500
(601) Compras de mat. primas
[(8.000–10% s/8.000)+300]
1.575
(472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
9.075
--------------------------------------------------------------12.5) La empresa compra mercaderías a crédito por importe de 70.000 €. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------70.000
(600) Compras de mercaderías
14.700
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
84.700
--------------------------------------------------------------12.6) Posteriormente, el proveedor del ejemplo anterior concede a la empresa descuento del 10% por
volumen de pedido.
--------------------------------------------------------------8.470
(400) Proveedores
a (609) “Rappels” por compras
7.000
(10% s/70.000)
a (472) H.P. IVA soportado
1.470
(21% s/7.000)
--------------------------------------------------------------12.7) Compra materias primas a crédito por 9.000 €. Los transportes, incluidos en factura, ascienden a 400 €.
IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------9.400
(601) Compras de mat. primas
(9.000+400)
1.974
(472) H.P. IVA soportado
(21% s/9.400)
a (400) Proveedores
11.374
--------------------------------------------------------------12.8) Posteriormente observa que algunas de las materias primas recibidas se encuentran en mal estado y
llega al siguiente acuerdo con el proveedor: devolver la tercera parte del pedido y quedarse con el resto, pero
con un descuento de 500 €, más IVA.
--------------------------------------------------------------4.235
(400) Proveedores
a (608) Dev. de compras y op. sim.
3.500
[(9.000/3)+500]
a (472) H.P. IVA soportado
735
(21% s/3.500)
--------------------------------------------------------------12.9) El proveedor de los ejemplos anteriores propone a la empresa un descuento de 500 €, más IVA, si le
paga inmediatamente lo que le debe. La empresa acepta y le envía transferencia bancaria al proveedor.
--------------------------------------------------------------7.139
(400) Proveedores
(11.374 – 4.235)
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
500
a (472) H.P. IVA soportado
105
(21% s/500)
a (572) Bancos, c/c
6.534
--------------------------------------------------------------12.10) Encargamos una partida de mercaderías a un proveedor por importe de 8.000 €, más 21% de IVA.
Entregamos a cuenta 3.630 €.
--------------------------------------------------------------3.000
(407) Anticipos a proveedores
630
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
3.630
---------------------------------------------------------------
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 5
12.11) Recibimos las mercaderías anteriores.
--------------------------------------------------------------8.000
(600) Compras de mercaderías
1.050
(472) H.P. IVA soportado
a (407) Anticipos a proveedores
3.000
[21% s/ (8.000–3.000)]
(400) Proveedores
6.050
--------------------------------------------------------------12.12) La empresa compra mercaderías a crédito en 2.000 €. También compra envases al mismo proveedor
por 300 €. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------2.000
(600) Compras de mercaderías
300
(602) Compras de otros aprov.
483
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
2.783
--------------------------------------------------------------12.13) La empresa compra materias primas a crédito por importe de 20.000 €. El proveedor carga en factura
1.000 € de envases con facultad de devolución. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------20.000
(601) Compras de mat. primas
1.000
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
4.410
(472) H.P. IVA soportado
(21% s/21.000)
a (400) Proveedores
25.410
--------------------------------------------------------------12.14) Transcurrido el plazo para la devolución de los envases del ejemplo anterior, la empresa devuelve
envases por valor de 600 € y decide adquirir el resto.
--------------------------------------------------------------400
(602) Compras de otros aprov.
726
(400) Proveedores
(600+126)
a (406) Env. y emb. a dev. a prov.
1.000
a (472) H.P. IVA soportado
126
(21% s/600)
--------------------------------------------------------------12.15) La empresa “D” se dedica a fabricar el producto “P” transformando la materia prima “M”. El proceso de
fabricación tiene tres fases y la empresa “D” no tiene la maquinaria necesaria para realizar la primera fase.
Encarga este trabajo a otra empresa, que le pasa factura de 14.000 €, más 21% de IVA.
--------------------------------------------------------------14.000
(607) Trabaj. real. por otras emp.
2.940
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
16.940
--------------------------------------------------------------12.16) La empresa compra mercaderías a crédito (90 días) por 15.000 €. Los transportes ascienden a 500 €.
El proveedor incorpora 300 € de intereses.
--------------------------------------------------------------15.800
(600) Compras de mercaderías
(15.000+500+300)
3.255
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
19.055
(21% s/15.500)
---------------------------------------------------------------
Ejercicio 12.3
12.17) La empresa vende mercaderías a crédito en 5.000 €. IVA: 21%. Paga en efectivo 200 €, más 21% de
IVA, de gastos de transporte a su cargo.
--------------------------------------------------------------6.050
(430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías
5.000
a (477) H.P., IVA repercutido
1.050
--------------------------------------------------------------200
(624) Transportes
42
(472) H.P. IVA soportado
a (570) Caja, euros
242
--------------------------------------------------------------12.18) La empresa vende productos terminados a crédito por importe de 40.000 €, más 21% de IVA. Paga con
cheque 500 €, más IVA, en concepto de gastos de transporte por cuenta del cliente.
--------------------------------------------------------------500
(624) Transportes
105
(472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
605
--------------------------------------------------------------Proceso integral de la actividad comercial
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 6
-------------------------------a (701) Ventas de productos term.
40.000
a (759) Ingresos por serv. diversos
500
(Transportes repercutidos al cliente)
a (477) H.P., IVA repercutido
8.505
(21% s/40.500)
--------------------------------------------------------------12.19) Venta de mercaderías a crédito por importe de 6.500 €. En la propia factura figura un descuento
comercial del 8%. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------7.235,80 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías
5.980
(6.500-8% s/6.500)
a (477) H.P., IVA repercutido
1.255,80
(21% s/5.980)
--------------------------------------------------------------12.20) La empresa vende productos terminados al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento por
pronto pago del 6%. Cobra por banco.
--------------------------------------------------------------9.099,20 (572) Bancos, c/c
a (701) Ventas de productos term.
7.520
a (477) H.P., IVA repercutido
1.579,20
--------------------------------------------------------------12.21) La empresa concede un descuento del 10% al cliente del ejemplo 18 por haber alcanzado un volumen
de pedidos.
--------------------------------------------------------------4.000
(709) “Rappels” sobre ventas
(10% s/40.000)
840
(477) H.P., IVA repercutido
(21% s/4.000)
a (430) Clientes
4.840
--------------------------------------------------------------12.22) La empresa vende mercaderías a crédito por importe de 15.000 €. IVA: 21%. Paga en efectivo los
gastos de transporte a su cargo que han ascendido a 400 €, más IVA.
--------------------------------------------------------------18.150
(430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías
15.000
a (477) H.P., IVA repercutido
3.150
--------------------------------------------------------------400
(624) Transportes
84
(472) H.P. IVA soportado
a (570) Caja, euros
484
--------------------------------------------------------------12.23) Posteriormente, el cliente del ejemplo anterior comunica que las mercaderías no se ajustan a la calidad
solicitada y propone devolvernos la tercera parte de aquellas y quedarse con el resto con un descuento de
1.000 €. La empresa acepta la propuesta del cliente.
--------------------------------------------------------------6.000
(708) Dev. de ventas y op. sim.
[(15.000/3)+1.000]
1.260
(477) H.P. IVA repercutido
(21% s/6.000)
a (430) Clientes
7.260
--------------------------------------------------------------12.24) La empresa propone al cliente de los ejemplos anteriores un descuento de 600 €, más IVA, si le paga
inmediatamente. El cliente acepta y envía transferencia bancaria.
--------------------------------------------------------------600
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
126
(477) H.P., IVA repercutido
(21% s/600)
10.164
(572) Bancos, c/c
a (430) Clientes
10.890
(10.890-600-126)
(18.150-7.260)
--------------------------------------------------------------12.25) Un cliente nos encarga la fabricación de una partida de productos por importe de 10.000 €, más 21%
de IVA. Nos hace transferencia bancaria por importe de 4.840 € en concepto de anticipo.
--------------------------------------------------------------4.840
(572) Bancos, c/c
a (438) Anticipos de clientes
4.000
a (477) H.P., IVA repercutido
840
--------------------------------------------------------------49.005
-------------------------------(430) Clientes
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 7
12.26) Le enviamos el pedido al cliente anterior y la correspondiente factura.
--------------------------------------------------------------4.000
(438) Anticipos de clientes
7.260
(430) Clientes
a (701) Ventas de productos term.
10.000
(477) H.P., IVA repercutido
1.260
[21% s/(10.000–4.000)]
--------------------------------------------------------------12.27) La empresa vende productos terminados a crédito por 14.000 €. Incluye en factura 1.000 € de envases
con facultad de devolución. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------18.150
(430) Clientes
a (701) Ventas de productos term.
14.000
a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
1.000
a (477) H.P., IVA repercutido
3.150
(21% s/(14.000+1.000)
--------------------------------------------------------------12.28) Transcurrido el plazo para la devolución de los envases del ejemplo anterior los clientes nos devuelven
envases por valor de 700 € y nos comunican que desean adquirir el resto.
--------------------------------------------------------------1.000
(437) Env. y emb. a dev. por cli.
147
(477) H.P., IVA repercutido
(21% s/700)
a (704) Ventas de env. y embalajes
300
a (430) Clientes
847
(700+147)
--------------------------------------------------------------12.29) La empresa vende productos terminados a crédito por 1.500 € y envases por 200 €. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------2.057
(430) Clientes
a (701) Ventas de productos term.
1.500
a (704) Ventas de env. y embalajes
200
a (477) H.P., IVA repercutido
357
(21% s/(1.500+200)
--------------------------------------------------------------12.30) La empresa vende mercaderías por 3.000 €, más 21% de IVA, a cobrar dentro de 6 meses. Se
facturan, además, 120 € de intereses.
--------------------------------------------------------------3.775,20 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías
3.120
(477) H.P. IVA repercutido
655,20
---------------------------------------------------------------
Ejercicio 12.4
5.300
400
1.197
726
1 ——————————————
(600) Compras de mercaderías
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
(472) H.P. IVA soportado
2 ——————————————
(400) Proveedores
484
3 ——————————————
(601) Compras de mat. primas
(472) H.P. IVA soportado
4 ——————————————
(400) Proveedores
37.400
7.854
5 ——————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
7.200
1.512
6 ——————————————
3.650
(601) Compras de mat. primas
766,50 (472) H.P. IVA soportado
7 ——————————————
242
(400) Proveedores
200
(602) Compras de otros aprov.
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (609) Rappels por compras
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
6.897
a (400) Proveedores
——————————————
a (608) Devol. de compras y op. sim.
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
8.712
a (400) Proveedores
a (570) Caja, euros
——————————————
a (401) Proveedores, ef. com. a pagar
——————————————
a (406) Env. y emb. a dev. a prov.
(472) H.P. IVA soportado
Tema 12: SOLUCIONES
600
126
400
84
44.770
484
4.416,5
400
42
© Ediciones Paraninfo 12. 8
8 ——————————————
(607) Trabajos realiz. otras emp.
(472) H.P. IVA soportado
9 ——————————————
760
(602) Compras de otros aprovision.
(800 * 0,95)
159,60 (472) H.P. IVA soportado
10 ——————————————
1.573
(400) Proveedores
4.500
945
11 ——————————————
450
(602) Compras de otros aprovision.
94,50 (472) H.P. IVA soportado
12 ——————————————
5.900
(430) Clientes
——————————————
a (572) Bancos c/c.
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (609) Rappels por compras
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
5.445
919,60
1.300
273
544,50
4.876,03
1.023,97
100 € sin IVA ––––––––––– 121 € con IVA
X
––––––––––– 5.900
X = 4.876,03
13 ——————————————
546,12 (708) Devol. de ventas y op. sim.
114,68 (477) H.P. IVA repercutido
14 ——————————————
1.782
(570) Caja, euros
6.776
15 ——————————————
(430) Clientes
2.592
16 ——————————————
(570) Caja, euros
17 ——————————————
12.233,10 (430) Clientes
18 ——————————————
(708) Devol. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
410
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
49,56 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/236)
1.700
357
19 ——————————————
438,84 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
92,16 (477) H.P. IVA repercutido
9.359,54 (572) Bancos, c/c
20 ——————————————
4.160
(601) Compras de mat. primas
125
(602) Compras de otros aprovision.
171,40 (472) H.P. IVA soportado
(4% s/ (4.160+125)
21 ——————————————
720,72 (400) Proveedores
1.573
22 ——————————————
(430) Clientes
23 ——————————————
2.403,50 (570) Caja, euros
——————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(1.782/1,21)
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (701) Ventas de ptos. terminados
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (704) Ventas de env. y embalajes
(430) Clientes
(236+21% s/236)
——————————————
660,80
1.472,73
309,27
5.600
1.176
2.356,36
235,64
9.700
410
2.123,10
2.057
174
285,56
a (430) Clientes
——————————————
9.890,54
a (400) Proveedores
4.456,40
——————————————
a (608) Devol. de compras y op. sim.
(670+23)
(472) H.P. IVA soportado
(4% s/ 693)
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
(4,5% s/ 2.300)
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
693
27,72
1.300
273
2.300
103,50
© Ediciones Paraninfo 12. 9
24 ——————————————
7.804,50 (570) Caja, euros
1.400
2.600
1.160
160
37.500
29.000
25 ——————————————
(611) Variac. de exist. de mat. p.
——————————————
(310) Materias primas
26 ——————————————
(612) Variac. exist. o. aprovision.
——————————————
(327) Envases
27 ——————————————
(610) Variac. de exis. de Mds.
——————————————
(300) Mercaderías
——————————————
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (310) Materias primas
——————————————
a (611) Variac. de exist. de mat. p.
——————————————
a (322) Repuestos
a (327) Envases
——————————————
a (612) Variac. exist. o. aprovision.
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
6.450
1.354,50
1.400
2.600
860
300
160
37.500
29.000
Ejercicio 12.5
150.000
25.000
60.000
17.850
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
2 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(217) Eq. p. proc. de informac.
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
1.800
(216) Mobiliario
378
(472) H.P. IVA soportado
5 —————————————
1.500
(600) Compras de mercaderías
315
(472) H.P. IVA soportado
6 —————————————
1.815
(400) Proveedores
7 —————————————
1.040
(600) Compras de mercaderías
218,40 (472) H.P. IVA soportado
8 —————————————
1.000
(572) Bancos, c/c
1.359,50 (430) Clientes
3.600
756
9 —————————————
1.359,50 (4310) Efectos. com. en cartera
10 —————————————
15.600
(218) Elementos de transporte
3.276
(472) H.P. IVA soportado
11 —————————————
2.250
(600) Compras de mercaderías
472,50 (472) H.P. IVA soportado
12 —————————————
2.722,50 (400) Proveedores
13 —————————————
14.520
(218) Elementos de transporte
420
75
14 —————————————
(628) Suministros
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (102) Capital
——————————————
a (572) Bancos, c/c
(173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
150.000
20.300
82.550
a (572) Bancos, c/c
——————————————
4.356
a (572) Bancos, c/c
——————————————
2.178
a (400) Proveedores
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.815
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.258,40
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
1.950
409,50
a (525) Efectos a pagar a c/p
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
a (572) Bancos, c/c
(523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
1.815
1.359,50
18.876
2.722,50
2.722,50
7.260
7.260
495
© Ediciones Paraninfo 12. 10
15 —————————————
6.149,22 (430) Clientes
16 —————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
17 —————————————
(525) Efectos a pagar a c/p
18 —————————————
(572) Bancos, c/c
7.260
18.876
2.420
19 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
20 —————————————
1.896,72 (477) H.P. IVA repercutido
21.444,18 (4700) H.P. deudor por IVA
—————————————
152
648
Regularización ——————
422,40 (300) Mercaderías
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
5.082
1.067,22
7.260
18.876
2.000
420
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
800
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
23.340,90
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
422,40
[Información procedente de la ficha de almacén]
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
5.210
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
(628) Suministros
——————————————
4.790
420
—————————————
(610) Variac. de exist. de Mds.
(700) Ventas de mercaderías
(752) Ingresos por arrendamient.
(769) Otros ingresos financieros
a (129) Resultado del ejercicio
—————————————
——————————————
Resultado del ejercicio tiene Sa = 5.044,40 € (Beneficio)
Asiento de cierre ———————
——————————————
150.000
(102) Capital
82.550
(173) Proveedores de inmov. a l/p
2.722,50 (401) Proveed., ef. com. a pagar
5.044,40 (129) Resultado del ejercicio
a (210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. para proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(4700) H.P. deudor por IVA
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
—————————————
——————————————
422,40
7.032
2.000
800
10.254,40
25.000
60.000
1.800
3.600
30.120
422,40
6.149,22
1.359,50
21.444,18
152
90.269,60
FICHA DE ALMACÉN (P.M.P.)
ENTRADAS
Fecha
SALIDAS
EXISTENCIAS
Concepto
Unid.
Precio
Total
Unid.
Precio
Total
Unid.
Precio
Total
5
Compra
300
5
1500
300
5
1.500
7
Compra
200
5,20
1.040
500
5,08
2.540
8
Venta
250
5,08
1.270
11
Compra
750
4,69333
3.520
15
Venta
90
4,69333
422,40
250
500
4,50
Proceso integral de la actividad comercial
5,08
1.270
2.250
660
4,69333
3.097,60
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 11
Ejercicio 12.6
1.500
315
1.800
378
242
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(601) Compras de mat. primas
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(400) Proveedores
4 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprov.
(472) H.P. IVA soportado
5 —————————————
4.900,50 (430) Clientes
4.500
900
1.134
2.178
6 —————————————
(570) Caja, euros
1.210
7 —————————————
(430) Clientes
200
42
1.000
210
4.840
—————————————
(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
8 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
9 —————————————
(430) Clientes
10 —————————————
2.068,50 (477) H.P. IVA repercutido
13.600
11 —————————————
(610) Variac. de exist. de Mds.
(300) Mercaderías
—————————————
(612) Variac. exist. otros aprov.
(327) Envases
—————————————
(611) Variac. exist. mat. primas
(310) Materias primas
—————————————
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
(350) Productos terminados
12 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
200
5.000
800
2.800
—————————————
(609) “Rappels” por compras
(610) Variac. de exist. de Mds.
(612) Variac. exist. otros aprov.
(700) Ventas de mercaderías
1.000
6.000
500
1.300
3.000
1.500
4.500
2.300
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (400) Proveedores
(570) Caja, euros
——————————————
1.000
815
a (400) Proveedores
——————————————
a (609) “Rappels” por compras
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
2.178
a (570) Caja, euros
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
(704) Ventas de env. y embalajes
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
6.534
200
42
3.600
450
850,50
1.800
378
1.000
210
a (570) Caja, euros
——————————————
342
a (430) Clientes
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedor por IVA
——————————————
a (300) Mercaderías
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
a (327) Envases
a (612) Variac. exist. otros aprov.
——————————————
a (310) Materias primas
a (611) Variac. exist. mat. primas
——————————————
a (350) Productos terminados
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
a (601) Compras de mat. primas
a (602) Compras de otros aprov.
a (611) Variac. exist. mat. primas
a (624) Transportes
a (708) Dev. de ventas y op. sim.
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
1.210
Tema 12: SOLUCIONES
4.000
840
1.827
241,50
1.000
6.000
500
1.300
3.000
1.500
4.500
2.300
6.000
1.800
900
1.500
200
1.000
2.200
© Ediciones Paraninfo 12. 12
3.600
450
4.000
(701) Ventas de productos tdos.
(704) Ventas de env. y embalajes
(705) Prestaciones de servicios
—————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
Saldo de Resultado del ejercicio: 16.850 – 13.600 = 3.250 € (Sa) ð
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 12: SOLUCIONES
16.850
Beneficio
© Ediciones Paraninfo 12. 13
TEST Nº 13 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrán como contrapartida la cuenta
(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................
2. Las cuentas del grupo 6 aparecerán en el balance de situación final ....................
3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta
(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................
4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta
(410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado..........
5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recogerá los intereses
que los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado ..............................
6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra,
cuando son por cuenta de la empresa...................................................................
7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Social
se registrarán en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa ...........
8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones .......................
9. Las horas extras se registran en la cuenta (640) Sueldos y salarios .....................
10. Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registrará
en la cuenta (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables..........................
11. Los intereses devengados por los préstamos bancarios concedidos a la
empresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos .........
12. Las multas se registran en la cuenta (678) Gastos excepcionales ........................
13. Las pérdidas en la venta de un ordenador se registran en la cuenta
(671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material ...........................................
14. Las cuentas del subgrupo (70) tendrán como contrapartida la cuenta
(430) Clientes, cuando no se cobran al contado....................................................
15. Las cuentas del grupo 7 no aparecerán en el balance de situación final ...............
16. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta
(430) Clientes, si no se cobran al contado .............................................................
17. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta
(440) Deudores, si no se cobran al contado ..........................................................
18. Las subvenciones concedidas a la empresa para compensar un déficit
de explotación se registrarán en la cuenta (740) Subvenciones,
donaciones y legados a la explotación ..................................................................
19. Los servicios de transporte repercutidos a los clientes se registrarán
en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos ................................................
20. Los dividendos que perciba la empresa se registran en la cuenta
(760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio .........................
21. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran
en la cuenta (761) Ingresos de valores representativos de deuda ........................
22. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran
en la cuenta (762) Ingresos de créditos.................................................................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 13: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
13. 1
GASTOS E INGRESOS (SOLUCIONES)
Ejercicio 13.1
5.900
1.239
5.900
1.239
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
[6.000–300+200]
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(600) Compras de mercaderías
[6.000–300+200]
(472) H.P. IVA soportado
6.050
3 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(400) Proveedores
1.210
5 —————————————
(400) Proveedores
50.000
10.500
53.240
6 —————————————
(400) Proveedores
(60.500–6.050-1.210)
—————————————
7
(626) Servicios bancarios y simil.
7 —————————————
1.254
(600) Compras de mercaderías
[1.200*1,045]
8 —————————————
14.000
(607) Trabaj. real. por otras emp.
2.940
(472) H.P. IVA soportado
9 —————————————
200
(624) Transportes
42
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
8.288,50 (570) Caja, euros
10 —————————————
8.046,50 (430) Clientes
200
42
60.500
5.000
1.050
1.000
210
—————————————
(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
11 —————————————
(430) Clientes
12 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
13 —————————————
(709) “Rappels” sobre ventas
(477) H.P. IVA repercutido
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
7.139
a (400) Proveedores
[(6.000-300)*1,21]
a (570) Caja, euros
(200*1,21)
——————————————
6.897
a (400) Proveedores
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (609) “Rappels” por compras
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
[(53.240*0,03)/1,21]
a (472) H.P. IVA soportado
[21% s/1.320]
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (400) Proveedores
242
60.500
5.000
1.050
1.000
210
1.320
277,20
51.642,80
7
1.254
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
[7.000–5% s/7.000]
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/(7.000–350+200)]
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
[7.000*0,95]
a (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/6.650]
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
16.940
242
6.650
200
1.438,50
6.650
1.396,50
242
50.000
10.500
a (430) Clientes
——————————————
6.050
a (430) Clientes
1.210
Tema 13: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 13.2
14 —————————————
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
[(53.240*0,03)/1,21]
277,20 (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/1.320]
51.642,80 (572) Bancos, c/c
——————————————
1.320
1.254
15 —————————————
(430) Clientes
2.783
16 —————————————
(430) Clientes
2.420
17 —————————————
(440) Deudores
—————————————
a (430) Clientes
[60.500–6.050–1.210]
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
[4,5% s/1.200]
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
53.240
1.200
54
2.300
483
2.000
420
Ejercicio 13.2
12.000
2.520
2.300
483
2.800
588
4.300
903
1 —————————————
(620) Gastos de I+D del ejercic.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(622) Reparaciones y conserv.
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(623) Servic. de prof. independ.
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
14.520
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
2.783
a (570) Caja, euros
——————————————
3.388
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
817
(19% s/4.300)
200
42
300
63
825
5 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(629) Otros servicios
a (570) Caja, euros
——————————————
4.386
a (572) Bancos, c/c
——————————————
242
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
363
825
(Como el IVA no es deducible se contabiliza como mayor gasto)
6 —————————————
250
(626) Servicios bancarios y simil.
52,50 (472) H.P. IVA soportado
7 —————————————
870
(625) Primas de seguros
8 —————————————
450
(628) Suministros
45
(472) H.P. IVA soportado
9 —————————————
530
(629) Otros servicios
111,30 (472) H.P. IVA soportado
10 —————————————
2.830
(627) Pubic., prop. y rel. públ.
594,30 (472) H.P. IVA soportado
11 —————————————
135
(627) Pubic., prop. y rel. públ.
12 —————————————
420
(629) Otros servicios
88,20 (472) H.P. IVA soportado
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
302,50
870
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
495
a (572) Bancos, c/c
——————————————
641,30
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
3.424,30
a (410) Acreed. por prest. de serv.
508,20
Tema 13: SOLUCIONES
135
© Ediciones Paraninfo 13.3
230.000
75.000
13 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(30% de 250.000)
——————————————
a (476) Org. de la S.S., acreed.
90.000
(36% s/250.000)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
39.100
(17% s/230.000)
30.000
18.000
5.200
1.440
8.240
14 —————————————
(641) Indemnizaciones
15 —————————————
(649) Otros gastos sociales
16 —————————————
(662) Intereses de deudas
17 —————————————
(570) Caja, euros
(4310) Efectos. com. en cartera
18 —————————————
(542) Créditos a corto plazo
19 —————————————
7.000
(667) Pérdidas de créditos no com.
20 —————————————
8,35 (659) Otras pérd. en gest. corr.
21 —————————————
726
(572) Bancos, c/c
100
(671) Péd. proc. inm. mat.
7.000
800
22 —————————————
(678) Gastos excepcionales
—————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
175.900
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (542) Créditos a corto plazo
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
8.000
1.680
a (217) Eq. p. proc. de informac.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (216) Mobiliario
——————————————
30.000
18.000
5.200
7.000
7.000
8,35
700
126
800
Ejercicio 13.3
3.025
1 —————————————
(430) Clientes
—————————————
120
(624) Transportes
25,20 (472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
1.000
(570) Caja, euros
815
(572) Bancos, c/c
59.895
3 —————————————
(430) Clientes
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
2.500
525
145,20
1.500
315
45.000
(50.000*0,9)
a (703) Ventas de subpr. y resid.
4.500
(3.600+1.400)*0,9
a (477) H.P. IVA repercutido
10.395
21% s/(45.000+4.500)
5.808
4 —————————————
(430) Clientes
2.904
5 —————————————
(572) Bancos, c/c
6 —————————————
(440) Deudores
15.730
7 —————————————
(440) Deudores
2.783
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
20.000
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (740) Subv. don. y leg. explotac.
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (754) Ingresos por comisiones
a (477) H.P. IVA repercutido
Tema 13: SOLUCIONES
4.800
1.008
20.000
2.400
504
13.000
2.730
2.300
483
© Ediciones Paraninfo 13.4
8.470
9 —————————————
(440) Deudores
8.470
10 —————————————
(430) Clientes
11 —————————————
423,50 (440) Deudores
14.000
1.620
380
12 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
13 —————————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
7.000
1.470
7.000
1.470
350
73,50
14.000
2.000
(1.620/0,81)
14 —————————————
28,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
121,5 (572) Bancos, c/c
15 —————————————
30.000
(252) Créditos a largo plazo
16 —————————————
1.863
(572) Bancos, c/c
437
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
150
30.000
2.300
(19% s/2.300)
14.520
17 —————————————
(572) Bancos, c/c
6.050
18 —————————————
(430) Clientes
6.050
6.050
16.000
16.000
19 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
20 —————————————
(650) Pérd. créd. com. incobr.
21 —————————————
(542) Créditos a corto plazo
22 —————————————
(667) Pérdidas de créd. no com.
—————————————
——————————————
a (210) Terrenos y bienes nat.
a (477) H.P. IVA repercutido
a (771) Bº proc. inmov. mat.
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (542) Créditos a corto plazo
——————————————
10.000
2.520
2.000
5.000
1.050
6.050
6.050
16.000
16.000
Ejercicio 13.4
3.872
1 —————————————
(430) Clientes
3.872
2 —————————————
(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(440) Deudores
285
1.530
5 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(440) Deudores
1.500
315
6 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
3.200
672
3.200
672
——————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
3.200
672
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
3.872
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
3.872
3.200
672
a (752) Ingresos por arrendamient.
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
1.500
315
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
(410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
285
1.530
Tema 13: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 13.5
285
1.530
7 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(430) Clientes
8 —————————————
850
(622) Reparaciones y conserv.
178,50 (472) H.P. IVA soportado
9 —————————————
1.028,50 (410) Acreed. por prest. de serv.
10 —————————————
1.200
(623) Servic. de prof. independ.
252
(472) H.P. IVA soportado
11 ————————————
544,50 (440) Deudores
600
12 ————————————
(649) Otros gastos sociales
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
1.500
315
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
1.028,50
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 13: SOLUCIONES
1.028,50
228
1.224
450
94,50
600
© Ediciones Paraninfo 13.6
TEST Nº 14 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1. La cuenta Deudores recoge los derechos de cobro por la venta de
bienes y servicios que figuran en el grupo 3 .........................................................
2. Los Clientes son compradores de bienes que figuran en el grupo 3......................
3. Las cuentas del grupo 4 pertenecen al Activo y al Pasivo corriente.......................
4. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor.........................
5. Los Anticipos a proveedores figuran en el activo...................................................
6. En la cuenta de Efectos comerciales impagados figuran los efectos
que no han sido pagados por la empresa..............................................................
7. El Proveedor es el librado......................................................................................
8. El Proveedor es el librador ....................................................................................
9. Los efectos comerciales impagados figuran en el Pasivo......................................
10. En el descuento bancario el banco pasa a ser librador..........................................
11. Si un cliente está en quiebra, debe considerarse de dudoso cobro .......................
12. Las deudas por servicios exteriores (subgrupo 62) deben registrase
en la cuenta Deudores..........................................................................................
13. Si la empresa presta un servicio perteneciente al subgrupo 75 y no
lo cobra debe registrarlo en la cuenta Deudores ...................................................
14. Si la empresa vende un vehículo y no lo cobra debe registrar el derecho en
la cuenta Créditos a corto/largo plazo por enajenación de inmovilizado ................
15. Si la empresa compra mercaderías aceptando letra de cambio deberá
registrar la deuda en la cuenta Proveedores .........................................................
16. Si la empresa vende mercaderías a crédito aceptando el cliente letra de
cambio debe registrar el derecho en la cuenta Efectos comerciales en cartera.....
17. Si la empresa compra, como inversión temporal, obligaciones
emitidas por una empresa privada debe registrarlas en la cuenta
Valores representativos de deuda a corto plazo ....................................................
18. Si la empresa compra, como inversión permanente, participaciones
en el capital de una Sociedad Limitada debe registrarlas en la cuenta
Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio ....................
19. Las cuentas en las que se registran los activos financieros a corto plazo
pertenecen a los grupos 4 ó 5 ...............................................................................
20. Las cuentas en las que se registran los pasivos financieros a corto plazo
pertenecen a los grupos 4 ó 5 ...............................................................................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 14: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 14. 1
INSTRUMENTOS FINANCIEROS (SOLUCIONES)
Ejercicio 14.1
15.000
800
3.318
1.815
—————————————
(600) Compras de mercaderías
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(400) Proveedores
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
19.118
1.500
(10% s/15.000)
a (472) H.P. IVA soportado
315
(21% s/1.500)
300
605
3 —————————————
(602) Compras de otros aprov.
(400) Proveedores
——————————————
(500+105)
a (406) Env. y emb. a dev. a prov.
a (472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(400) Proveedores
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
800
105
(21% s/500)
16.698
16.698
(19.118–1.815–605)
25.410
5 —————————————
(401) Proveed., ef. com. a pagar
6 —————————————
(430) Clientes
2.000
7 —————————————
(709) “Rappels” sobre ventas
16.698
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
16.698
20.000
1.000
4.410
(10% s/20.000)
420
1.000
147
(477) H.P. IVA repercutido
8 —————————————
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
(21% s/700)
a (430) Clientes
——————————————
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (430) Clientes
2.420
300
847
(700+147)
6.594
15.549
9 —————————————
(572) Bancos, c/c
(4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (430) Clientes
22.143
(25.410–2.420–847)
15.249
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
(15.549–250–50)
250
50
15.549
15.549
5.700
(665) Intereses por desc. de ef. y …
(626) Servicios banc. y sim.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
11 —————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
12 —————————————
(600) Compras de mercaderías
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
15.549
15.549
15.549
(0,95*6.000)
1.197
(472) H.P. IVA soportado
13 —————————————
9.099,20 (570) Caja, euros
a (400) Proveedores
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
6.897
7.520
(8.000–480)
400
84
484
5.870
930
14 —————————————
(629) Otros servicios
(472) H.P. IVA soportado
15 —————————————
(410) Acreed. por prest. de serv.
16 —————————————
(217) Eq. para proc. de informac.
(206) Aplicaciones informáticas
Proceso integral de la actividad comercial
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
1.579,20
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
484
Tema 14: SOLUCIONES
484
© Ediciones Paraninfo 14. 2
1.428
8.228
847
(472) H.P. IVA soportado
17 —————————————
(523) Proveedores de inmov. a c/p
18 —————————————
(440) Deudores
19 —————————————
(4410) Deud., ef. com. en cartera
20 —————————————
847
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
21 —————————————
836,75 (572) Bancos, c/c
847
a (523) Proveedores de inmov. a c/p
——————————————
a (525) Efectos a pagar a c/p
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
8.228
8.228
700
147
847
847
(847–8,47–1,78)
8,47 (626) Servicios bancarios y simil.
(1% s/847)
1,78 (472) H.P. IVA soportado
a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.
847
(21% s/8,47)
5.687
22 —————————————
(543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
——————————————
(4.700+987)
300
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
(5.000–4.700)
a (217) Eq. para proc. de informac.
a (477) H.P. IVA repercutido
5.000
987
(21% s/4.700)
—————————————
——————————————
Ejercicio 14.2
363
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(400) Proveedores
10.890
3 —————————————
(400) Proveedores
9.300
1.953
(11.253–363)
4 —————————————
3.700
(601) Compras de mat. primas
540
(602) Compras de otros aprov.
890,40 (472) H.P. IVA soportado
5 —————————————
2.000
(407) Anticipos a proveedores
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (609) “Rappels” por compras
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
11.253
300
63
4.420
6.470
a (400) Proveedores
——————————————
5.130,40
a (570) Caja, euros
——————————————
2.420
a (407) Anticipos a proveedores
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
2.000
6.050
(2.420/1,21)
420
7.000
1.050
(472) H.P. IVA soportado
6 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
[21% s/ (7.000–2.000)]
4.200
7 —————————————
(622) Reparaciones y conserv.
(5.082/1,21)
5.100
(621) Arrendamientos y cánones
(6.171/1,21)
420
(628) Suministros
(508,20/1,21)
2.041,20 (472) H.P. IVA soportado
a (410) Acreed. por prest. de serv.
11.761,20
(21% s/ (4.200+5.100+420)
8 —————————————
11.761,20 (410) Acreed. por prest. de serv.
9 —————————————
5.261,20 (411) Acreed., ef. com. a pagar
10 —————————————
19.360
(430) Clientes
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
Tema 14: SOLUCIONES
6.500
5.261,20
5.261,20
16.000
3.360
© Ediciones Paraninfo 14. 3
19.360
19.040
11 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
12 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
19.360
(19.360–300–20)
300
20
19.360
19.360
18.150
(665) Intereses por desc. de ef. y…
(626) Servicios bancarios y sim.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
13 —————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
14 —————————————
(430) Clientes
15 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
16 —————————————
18.150
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
17 —————————————
18.150
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
35
(626) Servicios bancarios y simil.
7,35 (472) H.P. IVA soportado
18 —————————————
2.300
(436) Clientes de dudoso cobro
19 —————————————
1.500
(572) Bancos, c/c
800
(650) Pérd. créd. com. incobr.
20 —————————————
9.801
(572) Bancos, c/c
18.150
988
21 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
19.360
19.360
19.360
14.600
400
3.150
18.150
18.150
18.150
42,35
2.300
2.300
8.100
1.701
(19% s/ 5.200)
14.379
5.304
(440) Deudores
22 —————————————
(4410) Deud., ef. com. en cartera
a
a
a
a
(752) Ingresos por arrendamient.
(753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
(754) Ingresos por comisiones
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (440) Deudores
5.200
4.300
3.200
2.667
5.304
[5.200*1,21)–988]
5.189
115
5.304
5.304
5.304
40
5.344
23 —————————————
(572) Bancos, c/c
(665) Intereses por desc. de ef. y…
—————————————
(4411) Deud., ef. com. descont.
24 —————————————
(4415) Deud., ef. com. impagad.
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
25 —————————————
(4410) Deud., ef. com. en cartera
26 —————————————
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
27 —————————————
5.281,08 (572) Bancos, c/c
52
(626) Servicios bancarios y simil.
10,92 (472) H.P. IVA soportado
28 —————————————
500
(460) Anticipos de remunerac.
29 —————————————
7.600
(640) Sueldos y salarios
5.344
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4415) Deud., ef. com. impagad.
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
Tema 14: SOLUCIONES
5.304
5.304
5.304
5.344
5.304
40
5.344
5.344
500
© Ediciones Paraninfo 14. 4
2.300
(642) S. S. a cargo de la empr.
a (476) Org. de la S.S., acreed.
2.756
(2.300+456)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (460) Anticipos de remunerac.
a (572) Bancos, c/c
1.216
500
5.428
(7.600–456–1.216–500)
7.500
7.500
8.000
2.400
230
30 —————————————
(4708) H.P. deud. por subv. conc.
31 —————————————
(572) Bancos, c/c
32 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(471) Org. de la S.S., deudores
——————————————
a (740) Subv., don. y leg. a la explotac.
——————————————
a (4708) H.P. deud. por subv. conc.
——————————————
a (476) Org. de la S.S., acreed.
7.500
7.500
2.880
(2.400+480)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
1.280
6.470
(8.000–480–1.280+230)
2.880
1.280
33 —————————————
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
41.140
34 —————————————
(430) Clientes
——————————————
a (471) Org. de la S.S., deudores
a (572) Bancos, c/c
230
3.930
(2.880–230+1.280)
8.000
1.680
31.460
35 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
36 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (430) Clientes
34.000
7.140
9.680
31.460
[41.140–9.680]
25.000
6.460
16.338
3.700
66.382
300
3.700
72.700
400
7.500
5.200
4.300
3.200
40
37 —————————————
(570) Caja, euros
(650) Pérd. créd. com. incobr.
Liq. IVA ———————————
(477) H.P. IVA repercutido
Var. Exist.——————————
(310) Materias primas
Regularización ————————
(129) Resultado del ejercicio
—————————————
(609) “Rappels” por compras
(611) Variac. exist. mat. primas
(700) Ventas de mercaderías
(704) Ventas de env. y embalajes
(740) Subv. don. y leg. explotac.
(752) Ingresos por arrendamient.
(753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
(754) Ingresos por comisiones
(769) Otros ingresos financieros
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
(4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (611) Variac. exist. mat. Primas
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
(601) Compras de mat. primas
(602) Compras de otros aprov.
(621) Arrendamientos y cánones
(622) Reparaciones y conserv.
(626) Servicios bancarios y simil.
(628) Suministros
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(650) Pérd. créd. com. incobr.
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
(708) Dev. de ventas y op. sim.
——————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
Tema 14: SOLUCIONES
31.460
6.309,87
10.028,13
3.700
16.300
3.700
540
5.100
4.200
147
420
15.600
4.700
7.260
415
8.000
97.340
© Ediciones Paraninfo 14. 5
Ejercicio 14.3
5.200
1.300
5.200
5.200
46
1.300
5.200
5.200
20
5.220
1 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
—————————————
(4410) Deud., ef. com. en cartera
2 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
3 —————————————
(665) Intereses por desc. de ef. y…
4 —————————————
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
5 —————————————
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
6 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
4.356
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
(665) Intereses por desc. de ef. y…
(626) servicios banc. y sim.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
8 —————————————
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
9 —————————————
(650) Pérd. créd. com. incobr.
10 —————————————
(4415) Deud., ef. com. impagad.
—————————————
(626) Servicios bancarios y simil.
11 —————————————
(446) Deudores de dudoso cobro
12 —————————————
(570) Caja, euros
(650) Pérd. créd. com. incobr.
13 —————————————
(542) Créditos a corto plzo
14 —————————————
(572) Bancos, c/c
7.260
3.600
15 —————————————
(430) Clientes
(438) Anticipos de clientes
5.158
52
10
5.220
5.220
5.220
20
5.220
1.300
20
1.300
800
500
1.500
7.800
1.800
2.400
2.300
1.300
8.000
16 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
17 —————————————
(572) Bancos, c/c
18 —————————————
(572) Bancos, c/c
19 —————————————
(572) Bancos, c/c
(650) Pérd. créd. com. incobr.
20 —————————————
(572) Bancos, c/c
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
(769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
——————————————
a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4415) Deud., ef. com. impagad.
——————————————
a (446) Deudores de dudoso cobro
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (438) Anticipos de clientes
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
a (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/(9.600–3.600)]
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
Tema 14: SOLUCIONES
5.200
1.300
5.200
5.200
46
1.300
5.200
5.220
5.200
20
5.220
5.220
5.220
5.240
5.220
1.300
20
1.300
1.300
1.500
3.600
756
9.600
1.260
7.800
1.800
2.400
3.600
8.000
© Ediciones Paraninfo 14. 6
Ejercicio 14.4
1.300
273
1.573
1.573
5.000
4.918
70
12
5.000
5.000
5.000
20
5.070
1 —————————————
(622) Reparaciones y conserv.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(410) Acreed. por prest. de serv.
3 —————————————
(411) Acreed., ef. com. a pagar
4 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
5 —————————————
(572) Bancos, c/c
(665) Intereses por desc. de ef. y…
(626) Servicios bancarios y simil.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
6 —————————————
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
7 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
8 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
9 —————————————
5.070
(650) Pérd. créd. com. incobr.
10 —————————————
9.000
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
11 —————————————
2.000
(4410) Deud., ef. com. en cartera
12 —————————————
2.000
(570) Caja, euros
13 —————————————
500
(436) Clientes de dudoso cobro
14 —————————————
300
(570) Caja, euros
200
(650) Pérd. créd. com. incobr.
15 —————————————
1.760,56 (600) Compras de mercaderías
(2.500/1,42)
369,72 (472) H.P. IVA soportado
5.070
600
12.400
3.700
1.000
4.460
1.820
16 —————————————
(460) Anticipos de remunerac.
17 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
18 —————————————
(465) Remun. pendtes. de pago
19 —————————————
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
——————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
a (769) Otros ingresos financieros
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
1.573
1.573
1.573
5.000
5.000
5.000
5.000
5.020
5.000
20
50
5.070
5.070
9.000
2.000
2.000
500
500
a (572) Bancos, c/c
a (4004) Proveedores (moneda extr.)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
369,72
1.760,56
a (476) Org. de la S.S., acreed.
(3.700+760)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (460) Anticipos de remunerac.
a (465) Remun. pendtes. de pago
a (570) Caja, euros
(12.400–760–1.820–600–1.000)
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
4.460
a (570) Caja, euros
——————————————
Tema 14: SOLUCIONES
600
1.820
600
1.000
8.220
1.000
6.280
© Ediciones Paraninfo 14. 7
9.600
2.016
20 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
1.824
9.792
21 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(570) Caja, euros
22 —————————————
36,42 (4004) Proveedores (moneda extr.)
[(2.500/1.45)–1.760,56]
23 —————————————
161,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
(19% s/850)
688,50 (572) Bancos, c/c
(850–161,50)
—————————————
——————————————
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
(19% s/ 9.600)
a (570) Caja, euros
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (768) Diferencias posit. de cambio
1.824
9.792
9.600
2.016
36,42
——————————————
a (760) Ingresos de part. en instr. patrim.
(1.000*0,85)
——————————————
850
Ejercicio 14.5
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprov.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
3.000
(622) Reparaciones y conserv.
630
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
3.025
(400) Proveedores
—————————————
3.630
(410) Acreed. por prest. de serv.
4 —————————————
6.957,50 (430) Clientes
2.000
500
525
1.210
5 —————————————
(440) Deudores
6 —————————————
6.957,50 (4310) Efectos. com. en cartera
—————————————
1.210
(4410) Deud., ef. com. en cartera
7 —————————————
6.867,50 (572) Bancos, c/c
90
(665) Intereses por desc. de ef. y…
—————————————
6.957,50 (4311) Efectos com. descontados
8 —————————————
1.210
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
9 —————————————
1.191,85 (572) Bancos, c/c
15
(626) Servicios bancarios y simil.
3,15 (472) H.P. IVA soportado
10 —————————————
6.957,50 (4315) Efectos com. impagados
—————————————
6.957,50 (5208) Deudas por ef. descont.
40
(626) Servicios bancarios y simil.
11 —————————————
6.957,50 (436) Clientes de dudoso cobro
12 —————————————
3.000
(570) Caja, euros
3.957,50 (650) Pérd. créd. com. incobr.
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
3.025
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
3.630
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
Tema 14: SOLUCIONES
3.025
3.630
5.000
750
1.207,50
1.000
210
6.957,50
1.210
6.957,50
6.957,50
1.210
1.210
6.957,50
6.997,50
6.957,50
6.957,50
© Ediciones Paraninfo 14. 8
19.360
4.000
210
7.200
1.512
13 —————————————
(430) Clientes
14 —————————————
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
(21% s/1.000)
15 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(1.200*6)
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
12.000
4.000
3.360
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (430) Clientes
——————————————
3.000
1.210
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.368
7.344
Tema 14: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 14. 9
TEST Nº 15 (Solución)
1.-
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1. En general, las cuentas del grupo 7 tienen saldo acreedor.......................................
2. Las cuentas del grupo 6 se saldan al realizar la regularización, con cargo
a la cuenta Resultado del ejercicio............................................................................
3. La devolución de una compra se anota en el haber de la cuenta Compras,
en la que se anotó dicha compra ..............................................................................
4. Los gastos de la empresa en servicios de economato para el personal
figuran en el subgrupo (64) Gastos de personal .......................................................
5. La retención del IRPF es también un gasto para la empresa ....................................
6. Los "rappels" son descuentos comerciales ...............................................................
7. Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas de gestión ..........................................
8. Las cuentas del grupo 6 no inciden en el resultado ..................................................
9 Las pérdidas por la venta de activos no corrientes figuran en el grupo 6 ..................
10. Las cuentas del grupo 6 tienen por naturaleza saldo deudor ....................................
11. En general, las pérdidas por la venta de valores negociables figuran en
el grupo 6 .................................................................................................................
12. Cualquier ingreso que afecte a Resultado del ejercicio se contabilizará
en los grupos 6 o 7 ...................................................................................................
13. En el balance de situación sólo figuran las cuentas patrimoniales ............................
14. El resultado económico de acuerdo con el nuevo PGC se presenta
en una sola cuenta: Resultado del ejercicio ..............................................................
15. Todos los conceptos de gasto e ingreso que se traspasan a la cuenta de
Resultado del ejercicio figuran en los grupos 6 o 7 ...................................................
16. La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca de
los cobros y los pagos realizados durante el ejercicio...............................................
17. La regularización de existencias incide en el resultado .............................................
18. El balance de situación se elabora a partir de los saldos de las
cuentas patrimoniales ...............................................................................................
19. La cuenta de pérdidas y ganancias se elabora a partir de los saldos
de las cuentas de gestión .........................................................................................
20. El impuesto sobre beneficios representa un gasto para la empresa .........................
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: Test
© Ediciones Paraninfo 15. 1
15. FIN DE EJERCICIO. CUENTAS ANUALES (SOLUCIONES)
Ejercicio 15.1
70
14,7
1.185,3
2.100
5.800
1.218
11.495
45
4.480,3
800
3.000
100
430
300
1.670
640
1.360
16.790
90
1.500
18.400
1.670
2.400
580
420
60
1 —————————————
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(477) H.P. IVA repercutido
(572) Bancos, c/c
2 —————————————
(400) Proveedores
3 —————————————
(601) Compras de mat. Primas
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(430) Clientes
5 —————————————
(625) Primas de seguros
6 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
7 —————————————
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
8 —————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
9 —————————————
(659) Otras pérd. en gest. corr.
10 —————————————
(611) Variac. exist. mat. primas
—————————————
(310) Materias primas
11 —————————————
(350) Productos terminados
12 —————————————
(550) Titular de la explotación
—————————————
(102) Capital
13—————————————
(129) Resultado del ejercicio
14 ————————————
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(701) Ventas de productos tdos.
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
(752) Ingresos por arrendamient.
(754) Ingresos por comisiones
(759) Ingresos por serv. diversos
(762) Ingresos de créditos
——————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.270
a (400) Proveedores
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (253) Créd. a l/p enaj. inmov.
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
——————————————
a (214) Utillaje
——————————————
a (310) Materias primas
——————————————
a (611) Variac. exist. mat. Primas
——————————————
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
a (550) Titular de la explotación
——————————————
a (601) Compras de mat. Primas
a (611) Variac. exist. mat. Primas
a (621) Arrendamientos y cánones
a (624) Transportes
a (625) Primas de seguros
a (626) Servicios bancarios y simil.
a (628) Suministros
a (640) Sueldos y salarios
a (642) S. S. a cargo de la empr.
a (659) Otras pérd. en gest. corr.
a (669) Otros gastos financieros
a (671) Péd. proc. inm. mat.
a (706) Dctos. s/ventas por p. pago
a (709) “Rappels” sobre ventas
——————————————
7.018
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
Tema 15: SOLUCIONES
90
18,9
1.991,1
9.500
1.995
45
3.029,1
1.451,2
800
3.000
100
430
300
1.670
640
1.360
12.200
130
1.700
300
45
75
250
650
210
100
80
150
70
830
25.120
© Ediciones Paraninfo 15. 2
38.640
8.330
27.000
240
7.018
1.700
1.451,2
3.000
15 ————————————
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(410) Acreed. por prest. de serv.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(4750) H.P. acreedora por IVA
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
—————————————
Nº
210
211
213
214
216
310
601
621
624
626
628
709
253
473
640
642
472
669
671
430
4310
550
440
570
572
706
625
102
170
410
400
401
701
608
752
754
759
762
477
606
BALANCE COMPROBACIÓN
CUENTAS
Terrenos y bienes nat.
Construcciones
Maquinaria
Utillaje
Mobiliario
Materias primas
Compras de mat. primas
Arrendamientos y cánones
Transportes
Servicios bancarios y simil.
Suministros
“Rappels” sobre ventas
Créd. a l/p enaj. inmov.
HP, ret. y pagos a cuenta
Sueldos y salarios
S. S. a cargo de la empr.
H.P. IVA soportado
Otros gastos financieros
Péd. proc. inm. mat.
Clientes
Efectos. com. en cartera
Titular de la explotación
Deudores
Caja, €
Bancos, c/c
Dctos. s/ventas por p. pago
Primas de seguros
Capital
Deudas a l/p con ent. créd.
Acreed. por prest. de serv.
Proveedores
Proveed., ef. com. a pagar
Ventas de productos tdos.
Dev. de compras y op. sim.
Ingresos por arrendamient.
Ingresos por comisiones
Ingresos por serv. diversos
Ingresos de créditos
H.P. IVA repercutido
Dctos. s/comp. por p. pago
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(214) Utillaje
(216) Mobiliario
(310) Materias primas
(350) Productos terminados
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(440) Deudores
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
——————————————
SUMAS
DEBE
HABER
8.000
--50.000
--5.000
--2.100
--750
--430
--12.200
--1.700
--300
--75
--250
--830
--800
--640
--650
--210
---3.048
18,9
80
---150
---12.765
1.270
1.400
--720
--120
--475
--7.405,3
2.036,1
70
--45
----40.000
--30.000
--240
2.100
9.118
--1.700
--18.400
--1.500
--2.400
--580
--420
--60
14,7
4.495
--90
112.328
112.328
Tema 15: SOLUCIONES
8.000
50.000
5.000
2.000
750
300
1.670
11.495
1.400
120
800
475
5.369,2
SALDOS
Sd.
Sa.
8.000
--50.000
--5.000
--2.100
--750
--430
--12.200
--1.700
--300
--75
--250
--830
--800
--640
--650
--210
--3.029,1
--80
--150
--11.495
--1.400
--720
--120
--475
--5.369,2
--70
--45
----40.000
--30.000
--240
--7.018
--1.700
--18.400
--1.500
--2.400
--580
--420
--60
--4.480,3
--90
106.888,3
106.888,3
© Ediciones Paraninfo 15. 3
BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
20, (280), (290)
I) Inmovilizado intangible
21, (281), (291), 23
II) Inmovilizado material
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),
(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
65.750
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
21.629,20
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias.
1.970
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),
540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935),
(5945), (5955), (596), (597), (598),
V. Inversiones financieras a corto plazo.
57
20X0
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,
5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943),
(5944), (5953), (5954)
480, 567
20X1
65.750
III. Inversiones inmobiliarias.
B) ACTIVO CORRIENTE
580,581,582,583,584, (599)
N. mem.
12.895
120
800
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
5.844,20
87.379,20
© Ediciones Paraninfo 15. 4
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
100, 101, 102
(1030), (1040)
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
110
II. Prima de emisión.
112, 113, 114, 119
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
120, (121)
V. Resultados de ejercicios anteriores.
118
VI. Otras aportaciones de socios.
129
VII. Resultado del ejercicio.
(557)
VIII. (Dividendo a cuenta).
111
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
133, 1340, 137
A-2) Ajustes por cambios de valor
130, 131, 132
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177,179,180,185, 189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
27.000
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
181
V. Periodificación a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 475, 476, 477
485, 568
8.330
27.000
IV. Pasivos por impuesto diferido.
499, 529
20X0
38.640
B) PASIVO NO CORRIENTE
479
585, 586, 587, 588, 589
20X1
46.970
III. Reservas.
(108), (109)
140
N. mem.
13.409,20
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
3.000
8.718
1.691,20
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
87.379,20
© Ediciones Paraninfo 15. 5
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
Nº Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955 , 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778
760, 761, 762, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
(6300)*, 6301*, (633), 638
Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
(Debe) Haber
20X1
20X0
17.500
1.670
(10.740)
5. Otros ingresos de explotación.
3.400
6. Gastos de personal.
(860)
7. Otros gastos de explotación.
(2.470)
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
(150)
8.350
60
(80)
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
(20)
8.330
8.330
* Su signo puede ser positivo o negativo.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 6
Ejercicio 15.2
8.000
50.000
5.000
2.000
750
300
1.670
11.495
1.400
120
800
475
5.369,2
1 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(214) Utillaje
(216) Mobiliario
(310) Materias primas
(350) Productos terminados
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(440) Deudores
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
8.330
2 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
1.400
1.700
500
105
10.890
7.018
800
1.451,2
240
12.500
2.625
18.876
120
4.500
3.000
560
4.000
3.000
140
29,4
3 —————————————
(572) Bancos, c/c
4 —————————————
(401) Proveed., ef. com. a pagar
5 —————————————
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(477) H.P. IVA repercutido
(572) Bancos, c/c
6 —————————————
(400) Proveedores
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
8 —————————————
(4750) H.P. acreedora por IVA
(410) Acreed. por prest. de serv.
9 —————————————
(601) Compras de mat. Primas
(472) H.P. IVA soportado
10 —————————————
(430) Clientes
11 —————————————
(572) Bancos, c/c
12 —————————————
(550) Titular de la explotación
13 —————————————
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
14 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
15 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
16 —————————————
(400) Proveedores
17 —————————————
(629) Otros servicios
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
——————————————
(102) Capital
(550) Titular de la explotación
——————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (543) Créd. a c/p enaj. inmov.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
A (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
Tema 15: SOLUCIONES
38.640
8.330
27.000
7.018
1.700
240
1.451,2
3.000
3.000
5.330
1.400
1.700
11.495
300
63
6.655
800
1.691,2
15.125
15.600
3.276
120
4.500
3.000
560
4.000
3.000
169,4
© Ediciones Paraninfo 15. 7
2.783
—————————————
(628) Suministros
(472) H.P. IVA soportado
18 —————————————
(572) Bancos, c/c
2.000
600
19 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
80
8
170
17,1
72,9
3.654
3.000
300
1.670
2.500
1.400
577,1
252,9
16.260
300
2.200
15.600
2.300
90
41.892,9
4.230
24.000
12.125
3.000
169,4
1.054,6
300
720
3.000
20 —————————————
(662) Intereses de deudas
21 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
22 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
23 —————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
24 —————————————
(611) Variac. exist. mat. primas
—————————————
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
—————————————
(310) Materias primas
—————————————
(350) Productos terminados
25 —————————————
(550) Titular de la explotación
—————————————
(550) Titular de la explotación
26 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
27 —————————————
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(611) Variac. exist. mat. primas
(701) Ventas de productos tdos.
(752) Ingresos por arrendamient.
(769) Otros ingresos financieros
28 —————————————
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(476) Org. de la S.S., acreed.
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (476) Org. de la S.S., acreed.
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
——————————————
a (310) Materias primas
——————————————
a (350) Productos terminados
——————————————
a (611) Variac. exist. mat. primas
——————————————
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
a (102) Capital
——————————————
a (601) Compras de mat. Primas
a (628) Suministros
a (629) Otros servicios
a (640) Sueldos y salarios
a (642) S. S. a cargo de la empr.
a (662) Intereses de deudas
a (706) Dctos. s/ventas por p. pago
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
88
2.300
483
720
300
1.580
170
90
2.599,4
1.054,6
3.000
300
1.670
2.500
1.400
577,1
252,9
12.500
80
140
2.000
600
170
500
270
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
20.490
a
a
a
a
a
a
a
8.000
50.000
5.000
2.000
750
2.500
1.400
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(214) Utillaje
(216) Mobiliario
(310) Materias primas
(350) Productos terminados
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 8
a
a
a
a
—————————————
Nº
210
211
213
214
216
310
350
430
4310
440
543
570
572
550
706
472
601
473
629
628
640
642
662
102
129
170
410
400
401
4750
520
606
477
701
752
476
4751
769
BALANCE COMPROBACIÓN
CUENTAS
Terrenos y bienes nat.
Construcciones
Maquinaria
Utillaje
Mobiliario
Materias primas
Productos terminados
Clientes
Efectos. com. en cartera
Deudores
Créd. a c/p enaj. inmov.
Caja, €
Bancos, c/c
Titular de la explotación
Dctos. s/ventas por p. pago
H.P. IVA soportado
Compras de mat. primas
HP, ret. y pagos a cuenta
Otros servicios
Suministros
Sueldos y salarios
S. S. a cargo de la empr.
Intereses de deudas
Capital
Resultado del ejercicio
Deudas a l/p con ent. créd.
Acreed. por prest. de serv.
Proveedores
Proveed., ef. com. a pagar
H.P. acreedora por IVA
Deudas a c/p con ent. créd.
Dctos. s/comp. por p. pago
H.P. IVA repercutido
Ventas de productos tdos.
Ingresos por arrendamient.
Org. de la S.S., acreed.
HP, acreed. ret. pract.
Otros ingresos financieros
TOTALES
Proceso integral de la actividad comercial
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
——————————————
SUMAS
DEBE
HABER
8.000
--50.000
--5.000
--2.000
--750
--300
--1.670
--30.371
15.495
5.400
1.400
120
120
800
800
475
--21.435,1
19.944,2
4.500
5.330
500
--2.662,4
63
12.500
--577,1
--140
--80
--2.000
--600
--170
----41.640
8.330
8.330
--27.000
240
409,4
10.018
22.143
1.700
4.700
1.451,2
1.451,2
3.000
3.000
--300
105
3.759
--15.600
--2.300
--720
--300
--90
174.894,8
174.894,8
Tema 15: SOLUCIONES
14.876
4.000
475
1.490,9
SALDOS
Sd.
Sa.
8.000
--50.000
--5.000
--2.000
--750
--300
--1.670
--14.876
--4.000
----------475
--1.490,9
----830
500
-2.599,4
--12.500
--577,1
--140
--80
--2.000
--600
--170
----41.640
------27.000
--169,4
--12.125
--3.000
----------300
--3.654
--15.600
--2.300
--720
--300
--90
107.728,4
107.728,4
© Ediciones Paraninfo 15. 9
BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
20, (280), (290)
I) Inmovilizado intangible
21, (281), (291), 23
II) Inmovilizado material
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),
(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
65.750
65.750
24.741,90
21.629,20
3.900
1.970
18.876
12.895
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias.
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),
540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935),
(5945), (5955), (596), (597), (598),
V. Inversiones financieras a corto plazo.
57
20X1
65.750
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,
5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943),
(5944), (5953), (5954)
480, 567
20X2
65.750
III. Inversiones inmobiliarias.
B) ACTIVO CORRIENTE
580,581,582,583,584, (599)
N. mem.
120
800
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
1.965,90
5.844,20
90.491,90
87.379,20
© Ediciones Paraninfo 15. 10
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
20X2
46.122,90
20X1
46.970
41.892,90
38.640
4.230
8.330
B) PASIVO NO CORRIENTE
24.000
27.000
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
24.000
27.000
20.369
13.409,20
3.000
3.000
15.125
2.244
8.718
1.691,20
90.491,90
87.379,20
100, 101, 102
(1030), (1040)
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
110
II. Prima de emisión.
112, 113, 114, 115, 119
III. Reservas.
(108), (109)
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
120, (121)
V. Resultados de ejercicios anteriores.
118
VI. Otras aportaciones de socios.
129
VII. Resultado del ejercicio.
(557)
VIII. (Dividendo a cuenta).
111
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
133, 1340, 137
A-2) Ajustes por cambios de valor.
130, 131, 132
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
140
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
479
IV. Pasivos por impuesto diferido.
181
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
585, 586, 587, 588, 589
499, 529
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
N. mem.
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 11
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2
Nº Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
(6300)*, 6301*, (633), 638
Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación.
(Debe) Haber
20X2
20X1
15.100
17.400
(270)
1.670
(10.000)
(10.740)
2.300
3.400
(2.600)
(860)
(220)
(2.470)
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
(150)
4.310
8.350
90
60
(170)
(80)
(80)
4.230
(20)
8.330
4.230
8.330
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
* Su signo puede ser positivo o negativo.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 12
Ejercicio 15.3
50
2.700
2.750
500
105
11.665
8.700
12
10.300
2.163
21.054
2.300
690
1 —————————————
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
(572) Bancos, c/c
—————————————
(4311) Efect. com. descontados
2 —————————————
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(477) H.P. IVA repercutido
(572) Bancos, c/c
3 —————————————
(400) Proveedores
4 —————————————
(626) Servicios bancarios y simil.
5 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
6 —————————————
(430) Clientes
7 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
2.750
a (430) Clientes
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
12.270
a (400) Proveedores
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
A (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
12.463
a (476) Org. de la S.S., acreed.
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
8 —————————————
447,70 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.
130
(671) Péd. proc. inm. mat.
a (217) Eq. p. proc. de informac.
a (477) H.P. IVA repercutido
2.750
300
63
8.337
12
17.400
3.654
828
345
1.817
500
77,70
[21% s/370]
9 —————————————
1.500
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
10 —————————————
36,10 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
153,90 (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
1.500
190
[200*0,95]
3.000
11 —————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
3.000
[30.000/10]
12 —————————————
(173) Proveed. de inmov. a l/p
13 —————————————
8.556,70 (477) H.P. IVA repercutido
2.335
14 —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
—————————————
1.450
(300) Mercaderías
15—————————————
2.970,90 (630) Impuesto s/beneficios
900
——————————————
a (523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
A (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
2.335
5.930
2.626,70
900
1.450
676,10
2.294,80
[Resultado = Ingresos – Gastos = 52.420 – 42.517 = 9.903 €]
[Impuesto s/Sdes. = 30% s/9.903 = 2.970,9 €]
45.487,9
16—————————————
(129) Resultado del ejercicio
Proceso integral de la actividad comercial
a
a
a
a
a
a
a
a
——————————————
(600) Compras de mercaderías
(621) Arrendamientos y cánones
(624) Transportes
(626) Servicios bancarios y simil.
(628) Suministros
(630) Impuesto s/beneficios
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
Tema 15: SOLUCIONES
26.700
2.700
1.300
242
310
2.970,90
5.950
1.785
© Ediciones Paraninfo 15. 13
a
a
a
a
a
17 ————————————
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(610) Variac. de exist. de mds.
(700) Ventas de mercaderías
(752) Ingresos por arrendamient.
(754) Ingresos por comisiones
(759) Ingresos por serv. diversos
(760) Ingr. de part. instr. patr.
(762) Ingresos de créditos
(771) Bº proc. inmov. mat.
18 ————————————
80.000
(100) Capital social
6.932,1 (129) Resultado del ejercicio
27.000
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
12.463
(400) Proveedores
5.100
(401) Proveed., ef. com. a pagar
3.100
(410) Acreed. por prest. de serv.
2.626,70 (4750) H.P. acreedora por IVA
345
(4751) HP, acreed. ret. pract.
2.294,80 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
828
(476) Org. de la S.S., acreed.
3.000
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
2.750
(5208) Deudas por ef. descont.
2.335
(523) Proveed. de inmov. a c/p
300
2.380
550
39.750
3.580
1.420
1.300
190
230
2.720
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
(669) Otros gastos financieros
(671) Péd. proc. inm. mat.
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(708) Dev. de ventas y op. sim.
——————————————
50
170
980
500
1.830
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
52.420
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
15.000
70.000
1.750
1.000
10.585
1.450
21.054
2.750
1.120
1.500
447,70
2.475
19.642,90
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(4311) Efect. com. descontados
(440) Deudores
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 14
BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
20, (280), (290)
I) Inmovilizado intangible
21, (281), (291), 23
II) Inmovilizado material
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),
(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
98.335
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
50.439,60
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
II. Existencias.
1.450
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
23.804
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
1.120
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),
540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
V. Inversiones financieras a corto plazo.
57
20X0
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,
5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)
480, 567
20X1
98.335
III. Inversiones inmobiliarias.
B) ACTIVO CORRIENTE
580, 581, 582, 583, 584, (599)
N. mem.
1.947,70
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
22.117,90
148.774,60
© Ediciones Paraninfo 15. 15
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
100, 101, 102
(1030), (1040)
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
110
II. Prima de emisión.
112, 113, 114, 115, 119
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
120, (121)
V. Resultados de ejercicios anteriores.
118
VI. Otras aportaciones de socios.
129
VII. Resultado del ejercicio.
(557)
VIII. (Dividendo a cuenta).
111
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
133, 1340, 137
A-2) Ajustes por cambios de valor.
130, 131, 132
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
27.000
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
181
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
6.932,10
27.000
IV. Pasivos por impuesto diferido.
499, 529
20X0
80.000
B) PASIVO NO CORRIENTE
479
585, 586, 587, 588, 589
20X1
86.932,10
III. Reservas.
(108), (109)
140
N. mem.
34.842,50
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
5.750
2.335
17.563
9.194,50
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
148.774,60
© Ediciones Paraninfo 15. 16
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
Nº Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
(6300)*, 6301*, (633), 638
Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
(Debe) Haber
20X1
20X0
37.420
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotación.
(23.470)
6.300
6. Gastos de personal.
(7.735)
7. Otros gastos de explotación.
(4.552)
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
1.740
9.703
420
(220)
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
200
9.903
(2.970,90)
6.932,10
* Su signo puede ser positivo o negativo.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 17
Ejercicio 15.4
15.000
70.000
1750
1.000
10.585
1.450
21.054
2.750
1.120
1.500
447,70
2.475
19.642,90
1 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(4311) Efect. com. descontados
(440) Deudores
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
6.932,1
2 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
3 —————————————
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S., acreed.
4 —————————————
2.750
(5208) Deudas por ef. descont.
5 —————————————
3.100
(410) Acreed. por prest. de serv.
6 —————————————
1.120
(572) Bancos, c/c
7 —————————————
10.000
(4310) Efectos. com. en cartera
8 —————————————
5.100
(401) Proveed., ef. com. a pagar
9 —————————————
450
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
94,50 (477) H.P. IVA repercutido
10.509,50 (572) Bancos, c/c
10 —————————————
12.463
(400) Proveedores
2.626,70
345
2.294,80
828
11 —————————————
447,70 (572) Bancos, c/c
12 —————————————
3.000
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
2.335
(523) Proveed. de inmov. a c/p
13 —————————————
10.000
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
——————————————
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
(100) Capital social
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S., acreed.
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
(5208) Deudas por ef. descont.
(523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
(112) Reserva legal
(1141) Reservas estatutarias
(113) Reservas voluntarias
(526) Dividendo activo a pagar
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4311) Efect. com. descontados
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
80.000
6.932,10
27.000
12.463
5.100
3.100
2.626,70
345
2.294,80
828
3.000
2.750
2.335
693,21
831,85
1.039,80
4.367,24
6.094,50
2.750
3.100
1.120
10.000
5.100
a (430) Clientes
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (543) Créd. a c/p enaj. inmov.
——————————————
11.054
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
5.335
Tema 15: SOLUCIONES
560
117,60
11.785,40
447,70
10.000
© Ediciones Paraninfo 15. 18
14 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
15 —————————————
800
(600) Compras de mercaderías
168
(472) H.P. IVA soportado
16 —————————————
36.687,20 (430) Clientes
18.700
3.927
17 —————————————
950
(624) Transportes
199,50 (472) H.P. IVA soportado
18 —————————————
75
(626) Servicios bancarios y simil.
15,75 (472) H.P. IVA soportado
9.909,25 (572) Bancos, c/c
19 —————————————
4.367,24 (526) Dividendo activo a pagar
20 —————————————
145
(628) Suministros
30,45 (472) H.P. IVA soportado
—————————————
90
(629) Otros servicios
18,90 (472) H.P. IVA soportado
21 —————————————
2.904
(440) Deudores
800
168
22 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
23 —————————————
6.776,70 (477) H.P. IVA repercutido
3.000
1.450
3.500
3.996
24 —————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
25 —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
—————————————
(300) Mercaderías
26 —————————————
(630) Impuesto s/beneficios
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
22.627
a (570) Caja, €
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
968
a (570) Caja, €
——————————————
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
30.320
6.367,20
1.149,50
10.000
829,78
3.537,46
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
175,45
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
108,90
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
2.400
504
152
816
4.410
2.366,70
3.000
1.450
3.500
3.996
[Resultado = Ingresos – Gastos = 35.330 – 22.010 = 13.320 €]
[Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.320 = 3.996 €]
26.006
27 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
28 —————————————
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(610) Variac. de exist. de mds.
(700) Ventas de mercaderías
(759) Ingresos por serv. diversos
29 —————————————
80.000
(100) Capital social
693,21 (112) Reserva legal
1.039,80 (113) Reservas voluntarias
831,85 (1141) Reservas estatutarias
9.324
(129) Resultado del ejercicio
560
2.050
30.320
2.400
Proceso integral de la actividad comercial
a
a
a
a
a
a
a
a
——————————————
(600) Compras de mercaderías
(621) Arrendamientos y cánones
(624) Transportes
(626) Servicios bancarios y simil.
(628) Suministros
(629) Otros servicios
(630) Impuesto s/beneficios
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
——————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
Tema 15: SOLUCIONES
19.500
800
950
75
145
90
3.996
450
35.330
© Ediciones Paraninfo 15. 19
24.000
22.627
175,45
2.366,70
981,78
3.996
3.000
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(400) Proveedores
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(440) Deudores
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 15: SOLUCIONES
15.000
70.000
1.750
1.000
10.585
3.500
36.687,20
2.904
1.500
357,50
5.752,09
© Ediciones Paraninfo 15. 20
BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
20, (280), (290)
I) Inmovilizado intangible
21, (281), (291), 23
II) Inmovilizado material
22, (282), (292)
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 258, (259), 26, (2935), (2945),
(2955, (296), 297), (298)
V. Inversiones financieras a largo plazo.
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
II. Existencias.
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),
540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
V. Inversiones financieras a corto plazo.
57
98.335
98.335
50.700,79
50.439,60
3.500
1.450
36.687,20
23.804
2.904
1.120
1.500
1.947,70
6.109,59
22.117,90
149.035,79
148.774,60
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,
5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)
480, 567
20X1
98.335
VI. Activos por impuesto diferido.
B) ACTIVO CORRIENTE
580, 581, 582, 583, 584, (599)
20X2
98.335
III. Inversiones inmobiliarias.
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),
(2494), (293), (2933), (2934), (2943), (2944),
(2953), (2954)
474
N. mem.
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 21
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
100, 101, 102
(1030), (1040)
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
110
II. Prima de emisión.
112, 113, 114, 115, 119
III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
120, (121)
V. Resultados de ejercicios anteriores.
118
VI. Otras aportaciones de socios.
129
VII. Resultado del ejercicio.
(557)
VIII. (Dividendo a cuenta).
111
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
24.000
27.000
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
24.000
27.000
33.146,93
34.842,50
3.000
5.750
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
479
IV. Pasivos por impuesto diferido.
181
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
80.000
B) PASIVO NO CORRIENTE
130, 131, 132
499, 529
80.000
6.932,10
A-2) Ajustes por cambios de valor.
585, 586, 587, 588, 589
20X1
86.932,10
9.324
133, 1340, 137
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
20X2
91.888,86
2.564,86
(108), (109)
140
N. mem.
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
2.335
22.627
7.519,93
17.563
9.194,50
149.035,79
148.774,60
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 22
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
Nº Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
(6300)*, 6301*, (633), 638
Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
(Debe) Haber
20X2
20X1
29.870
37.420
(16.890)
(23.470)
2.400
6.300
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación.
(7.735)
(2.060)
(4.552)
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
1.740
13.320
12. Ingresos financieros.
9.703
420
13. Gastos financieros.
(220)
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
13.320
(3.996)
9.324
200
9.903
(2.970,90)
6.932,10
* Su signo puede ser positivo o negativo.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 23
Ejercicio 15.5
Clasificación de los saldos:
SALDOS DEUDORES
(572) Bancos, c/c
(210) Terrenos y bienes nat.
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(430) Clientes
(472) H.P. IVA soportado
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(640) Sueldos y salarios
(300) Mercaderías
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(628) Suministros
(600) Compras de mercaderías
TOTAL
15.300
3.213
27.225
SALDOS ACREEDORES
15.600
60.000
1.600
2.600
15.000
28.000
3.600
470
2.300
1.600
2.400
430
18.400
152.000
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(430) Clientes
7.000
20.000
21.000
4.500
1.800
3.200
24.500
70.000
TOTAL
152.000
——————————————
3 —————————————
450
(624) Transportes
94,50 (472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
900
(621) Arrendamientos y cánones
189
(472) H.P. IVA soportado
605
100
(112) Reserva legal
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(400) Proveedores
(477) H.P. IVA repercutido
(608) Dev. de compras y op. sim.
(752) Ingresos por arrendamient.
(700) Ventas de mercaderías
(100) Capital social
5 —————————————
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
(671) Péd. proc. inm. mat.
a (400) Proveedores
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
18.513
22.500
4.725
a (572) Bancos, c/c
——————————————
544,50
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
171
918
a (217) Eq. p. proc. de informac.
a (477) H.P. IVA repercutido
600
105
[21% s/500]
6 —————————————
8.000
(4310) Efectos. com. en cartera
7 —————————————
6.000
(400) Proveedores
8 —————————————
350
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
73,50 (477) H.P. IVA repercutido
9.576,50 (572) Bancos, c/c
9 —————————————
8.000
(400) Proveedores
10 —————————————
9.256,50 (477) H.P. IVA repercutido
5.000
1.600
3.400
4.041
11 —————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
12 —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
—————————————
(300) Mercaderías
13 —————————————
(630) Impuesto s/beneficios
Proceso integral de la actividad comercial
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
Tema 15: SOLUCIONES
8.000
6.000
10.000
300
63
7.637
7.033,50
2.223
5.000
1.600
3.400
470
3.571
© Ediciones Paraninfo 15. 24
[Resultado = Ingresos – Gastos = 54.100 – 40.630 = 13.470 €]
[Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.470 = 4.041 €]
44.671
300
1.800
1.800
47.000
3.200
70.000
7.000
9.429
15.000
25.513
6.000
2.223
171
3.571
5.000
14 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
15 —————————————
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(610) Variac. de exist. de mds.
(700) Ventas de mercaderías
(752) Ingresos por arrendamient.
16 —————————————
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
—————————————
Proceso integral de la actividad comercial
a
a
a
a
a
a
a
a
a
——————————————
(600) Compras de mercaderías
(621) Arrendamientos y cánones
(624) Transportes
(628) Suministros
(630) Impuesto s/beneficios
(640) Sueldos y salarios
(671) Péd. proc. inm. mat.
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(708) Dev. de ventas y op. sim.
——————————————
33.700
900
450
430
4.041
2.300
100
350
2.400
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
54.100
a
a
a
a
a
a
a
a
a
60.000
1.600
2.000
15.000
3.400
37.225
8.000
605
16.077
(210) Terrenos y bienes nat.
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
(572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 25
BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
20, (280), (290)
I) Inmovilizado intangible
21, (281), (291), 23
II) Inmovilizado material
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424,
(2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),
(2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
N. mem.
20X1
78.600
20X0
78.600
III. Inversiones inmobiliarias.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
474
B) ACTIVO CORRIENTE
580, 581, 582, 583, 584, (599)
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
II. Existencias.
3.400
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),
540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
V. Inversiones financieras a corto plazo.
57
45.225
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,
5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)
480, 567
65.307
605
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
16.077
143.907
© Ediciones Paraninfo 15. 26
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
100, 101, 102
(1030), (1040)
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
110
II. Prima de emisión.
112, 113, 114, 115, 119
III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
120, (121)
V. Resultados de ejercicios anteriores.
118
VI. Otras aportaciones de socios.
129
VII. Resultado del ejercicio.
(557)
VIII. (Dividendo a cuenta).
111
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
133, 1340, 137
A-2) Ajustes por cambios de valor.
130, 131, 132
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
15.000
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
181
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
9.429
15.000
IV. Pasivos por impuesto diferido.
499, 529
20X0
70.000
B) PASIVO NO CORRIENTE
479
585, 586, 587, 588, 589
20X1
86.429
7.000
(108), (109)
140
N. mem.
42.478
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
5.000
31.513
5.965
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
143.907
© Ediciones Paraninfo 15. 27
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
Nº Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
(6300)*, 6301*, (633), 638
Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
(Debe) Haber
20X1
20X0
44.250
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotación.
(29.800)
3.200
6. Gastos de personal.
(2.300)
7. Otros gastos de explotación.
(1.780)
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
(100)
13.470
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
13.470
(4.041)
9.429
* Su signo puede ser positivo o negativo.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 15: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 15. 28
TEST Nº 16 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. Las diferencias entre el libro de bancos y el extracto bancario puede deberse
a un cheque ingresado que el banco todavía no ha abonado en cuenta ..............
1.2. Las diferencias entre el libro de bancos y el extracto bancario puede deberse
al cargo en la c/c de un recibo del que no hemos recibido la factura....................
1.3. Los libros auxiliares de caja y bancos son obligatorios.........................................
1.4. Si el libro de caja tiene un saldo de 150 € y en el recuento ce caja hay
142 € tendremos que hacer un asiento en el que la cuenta de caja
aparecerá en el haber por importe de 8 €. ...........................................................
1.5. Las partidas anotadas en Entradas del libro de bancos aparecerán
en la columna de Cargos del extracto bancario...................................................
1.6. Las partidas que aparecen en la columna de Abonos del el extracto
bancario aparecerán en la columna de Entradas del libro de bancos...................
1.7. El equilibrio del presupuesto de tesorería indica que los Ingresos de
de un periodo coinciden con los gastos................................................................
1.8. El equilibrio del presupuesto de tesorería indica que los Cobros de
un periodo coinciden con los pagos......................................................................
1.9. El superávit de tesorería supone la necesidad de buscar recursos
financieros adicionales .........................................................................................
1.10. La planificación de tesorería es útil para anticiparse a posibles
situaciones de déficit o superávit..........................................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. Las anotaciones del libro auxiliar de caja deben contrastarse con:
El libro mayor
El balance de situación
Las dos anteriores
2.2. El arqueo de caja consiste en:
Contar el efectivo que hay en caja
Comparar el efectivo de caja con el saldo del libro de caja.
Comparar el efectivo de caja con el libro de bancos.
2.3. Los movimientos anotados en el libro de bancos deben compararse con:
Los extractos bancarios
El libro mayor
Las dos anteriores
2.4. Para realizar la conciliación bancaria se compara:
El libro de bancos con el libro de caja
Los extractos bancarios con el efectivo de caja
El libro de bancos con los extractos bancarios
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 16: Soluciones
© Ediciones Paraninfo 16. 1
2.5. Debe elaborarse el estado de conciliación cuando:
Las anotaciones en el libro de bancos coinciden con los extractos bancarios
Las anotaciones en el libro de bancos y en los extractos bancarios no coinciden
Siempre debe elaborarse
2.6. Los flujos monetarios están constituidos por la corriente de:
Gastos e ingresos
Cobros y pagos
Ninguna de las anteriores
2.7. Los flujos reales están constituidos por la corriente de:
Gastos e ingresos
Cobros y pagos
Las dos anteriores
2.8. El flujo neto de caja es la diferencia entre:
Ingresos y gastos
Cobros y pagos
Ingresos y pagos
2.9. Si los cobros son mayores que los pagos habría:
Equilibrio
Déficit
Superávit
2.10. La gestión del déficit presupuestario supone la necesidad de:
Buscar recursos financieros
Buscar inversiones rentables
Ninguna de las anteriores
Gestión integral de la actividad comercial
Tema 16: Soluciones
© Ediciones Paraninfo 16. 2
16. Gestión y control de tesorería (Solución)
1)
Fecha
20-09-20X1
20-09-20X1
20-09-20X1
20-09-20X1
20-09-20X1
Libro auxiliar de caja
Concepto
Cobros
Pagos
Saldo
Saldo inicial
352,00
Traspaso c/c
1.176,00
1.528,00
Pago factura en efectivo
560,00
968,00
Cobro venta de mercaderías
2.300,00
3.268,00
Pago anticipo en efectivo
300,00
2.968,00
2)
Fecha
21-09-20X1
21-09-20X1
21-09-20X1
21-09-20X1
21-09-20X1
21-09-20X1
Libro auxiliar de caja
Concepto
Saldo anterior
Venta mercaderías al contado
Compra mercaderías al contado
Cobro factura en efectivo
Ingreso en c/c
Compra material de oficina en efectivo
Fecha
01-05-20X1
01-05-20X1
01-05-20X1
04-05-20X1
01-05-20X1
01-05-20X1
Libro auxiliar de caja
Concepto
Saldo anterior
Pago fra. 331 proveedor
Cobro fra. 156 venta mercaderías
Cobro fra. 149, cheque nº 269862
Ingreso en c/c
Pago fra.420 compra mercaderías
Cobros
Pagos Saldo
2.968,00
980,00
3.948,00
870,00 3.078,00
1.400,00
4.478,00
730,00 3.748,00
450,00 3.298,00
3)
Cobros
950,00
521,00
Pagos
Saldo
1.450,00
530,00
920,00
1.870,00
2.391,00
840,00 1.551,00
680,00
871,00
4)
Según nuestro libro de caja debería existir un cheque de 521 € y efectivo por valor de 350 €.
El arqueo refleja un cheque de 521 € y efectivo por valor de 364 €.
Los datos del arqueo indican que en caja hay 14 € más de lo que indica la contabilidad. Debemos ajustar
el saldo contable:
—————————————
——————————————
14
(570) Caja, euros
a (759) Ingresos por servicios diversos
14
—————————————
——————————————
5)
Según nuestro libro de caja debería existir un cheque de 521 € y efectivo por valor de 350 €.
El arqueo refleja un cheque de 521 € y efectivo por valor de 343 €.
Los datos del arqueo indican que en caja hay 7 € menos de lo que indica la contabilidad. Debemos ajustar
el saldo contable:
—————————————
——————————————
7
(659) Otras pérdidas en gestión corr. a (570) Caja, euros
7
—————————————
——————————————
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 3
6)
Libro auxiliar de caja
Concepto
Cobros
Pagos
Saldo
Saldo inicial
4.156,00
Pago fra. 230 proveedor Px
311,85
3.844,15
Cobro fra. 23 cliente Cx
385,00
4.229,15
Pago anticipo a empleado
750,00
3.479,15
Pago fra. 180 proveedor PZ
539,00
2.940,15
Pago fra. 203 proveedor Py
250,25
2.689,90
Cobro fra. 28 cliente Cy
308,00
2.997,90
Pago alquiler oficina
1.630,00
1.367,90
Pago fra. 336 proveedor Pv
616,00
751,90
Fecha
20-06-20X1
20-06-20X1
20-06-20X1
20-06-20X1
20-06-20X1
20-06-20X1
20-06-20X1
20-06-20X1
20-06-20X1
7)
Fecha
20-09-20X1
20-09-20X1
20-09-20X1
20-09-20X1
20-09-20X1
20-09-20X1
Libro auxiliar de bancos
Entradas
Concepto
Saldo inicial
Reintegro
Descuento de efecto
Intereses descuento
Cobro fra. 87 cliente, transferencia
Pago cuotas Seguridad Social
Salidas
1.500,00
860,00
Saldo
540,00
1.176,00
-636,00
864,00
120,00
744,00
1.604,00
370,00 1.234,00
8)
Fecha
21-09-20X1
21-09-20X1
21-09-20X1
21-09-20X1
21-09-20X1
21-09-20X1
Libro auxiliar de bancos
Entradas
Concepto
Saldo anterior
Cargo recibo teléfono
Transferencia pago proveedor
Cargo comisión transferencia
Ingreso en efectivo
Transferencia cliente
730,00
423,00
Salidas
Saldo
1.234,00
290,00
944,00
790,00
154,00
6,00
148,00
878,00
1.301,00
9) La empresa ha entregado un cheque de 690 € a un proveedor, que todavía no ha sido cargado en la
c/c bancaria.
Conciliación bancaria
Empresa D
Banco K CCC: xxxx xxxx xx xxxxxxxxxx
Saldo según extracto bancario
Aumentos:
2.740,00
0,00
Disminuciones:
Cheque entregado proveedor
Saldo bancario conciliado
Saldo según libro auxiliar de bancos
Aumentos:
– 690,00
2.050,00
2.300,00
0,00
Disminuciones:
Recibo
Saldo libro auxiliar de bancos conciliado
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 16: SOLUCIONES
– 250,00
2.050,00
© Ediciones Paraninfo 16. 4
10)
Fecha
10-05-X1
10-05-X1
10-05-X1
10-05-X1
10-05-X1
10-05-X1
10-05-X1
10-05-X1
Libro auxiliar de bancos
Concepto
Entradas Salidas
Saldo inicial
Transferencia cliente "L" n/fra.AL-154
924,00
Reintegro
300,00
Pago seguro automóvil
760,76
Cheque nº 23654 prov. "R" s/fra. RT-236
1.463,00
Ingreso cheque nº 85694
530,33
Cheque nº 23655 prov. "S"s/fra. ST-412
770,00
Transferencia cliente "N" n/fra. AL-156
485,00
Saldo
2.263,80
3.187,80
2.887,80
2.127,04
664,04
1.194,37
424,37
909,37
11)
Diferencias:
a) El cheque nº 23655 entregado al proveedor “S”, registrado en el libro de bancos por la
empresa, todavía no ha sido cargado en cuenta por el banco.
b) El recibo de teléfono cargado por el banco todavía no ha sido registrado en el libro de bancos
por la empresa.
Estado de conciliación:
Conciliación bancaria
ALBA, S.L.
Banco de Alcobendas CCC: 2321 2035 33 3001236545
Saldo según extracto bancario
1.535,61
Aumentos:
0,00
Disminuciones:
Cheque nº 23655
– 770,00
Saldo bancario conciliado
765,61
Saldo según libro auxiliar de bancos
909,37
Aumentos:
0,00
Disminuciones:
Factura de teléfono
– 143,76
Saldo libro auxiliar de bancos conciliado
765,61
Habría que anotar en el libro auxiliar de bancos la factura de teléfono (una salida por importe de 143,76 €).
En el libro diario realizaría el siguiente asiento:
--------------------------------------------------------------118,81 (629) Otros servicios
24,95 (472) HP, IVA soportado
a
(572) Bancos, c/c
143,76
---------------------------------------------------------------
12)
Fecha
08-10-X1
08-10-X1
08-10-X1
08-10-X1
08-10-X1
08-10-X1
08-10-X1
08-10-X1
08-10-X1
08-10-X1
Libro auxiliar de bancos
Concepto
Entradas Salidas
Saldo
Saldo inicial
2.306,65
Transferencia recibida
6.160,83
8.467,48
Negociación efecto
8.410,00
16.877,48
Gastos negociación efectos
232,00 16.645,48
Reintegro
2.300,00 14.345,48
Cargo recibo electricidad
214,23 14.131,25
Pago letra domiciliada
4.915,34
9.215,91
Ingreso cheque nº 3215 n/fra. 328
2.786,35
12.002,26
Pago cheque nº 2310 s/fra. 564
6.546,39
5.455,87
Cargo alquiler local
1.400,00
4.055,87
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 5
13) Diferencias:
a) El cheque nº 2310 entregado como pago de la fra. nº 564, registrado en el libro de
bancos por la empresa, todavía no ha sido cargado en cuenta por el banco.
b) La transferencia recibida abonada por el banco todavía no ha sido registrada en el
libro de bancos por la empresa.
Estado de conciliación:
Conciliación bancaria
PETRA, S.L.
Caja de León CCC: 2023 2602 32 5002356980
Saldo según extracto bancario
11.234,71
Aumentos:
0,00
Disminuciones:
Cheque nº 2310
– 6.546,39
Saldo bancario conciliado
4.688,32
Saldo según libro auxiliar de bancos
4.055,87
Aumentos:
+ 632,45
Transferencia recibida
Disminuciones:
Saldo libro auxiliar de bancos conciliado
4.688,32
14)
F. aceptación
03-09-20X1
15-09-20X1
02-10-20X1
20-10-20X1
Libro registro de efectos a pagar
Librador / Tenedor
Vencimiento Importe
Domiciliación
Fermín Pérez Casero 20-10-20X1 5.387,23 Banco de León
ALBA, S.L.
05-11-20X1 1.850,00 Banco de León
Alberto Pérez Casero 12-12-20X1 3.460,00 Banco de León
Clónicos, SL
15-12-20X1 8.340,00 Banco de León
NEXUS, SA
29-06-20X1 1.452,00 Banco de León
Observaciones
Con gastos
Pagaré
Recibo
15)
Libro registro de efectos a cobrar
Fecha
libramiento
05-09-20X1
10-09-20X1
15-09-20X1
02-10-20X1
10-10-20X1
20-10-20X1
Librado
B. Gutiérrez
Co. Inf.,SA
Inf. y S. SL
Cormorán SA
Carlos Fdez.
Albatros SL
Aceptación Vencimiento
Importe
07-09-20X1
10-09-20X1
18-09-20X1
05-10-20X1
4.340,20
9.380,23
3.484,23
6.504,26
2.340,00
12.320,00
30-10-20X1
20-11-20X1
20-10-20X1
20-11-20X1
30-10-20X1
12-12-20X1
23-10-20X1
Domiciliación
Banco de León
Banco de León
BSCH
Banco de León
La Caixa
Gestión
de cobro
No
No
No
No
25/9 BBVA No
No
10-10 BBVA
No
No
1/11 BBVA No
Descuento
Observaciones
Con gastos
Pagaré
Recibo
Con gastos
16)
Fecha
Concepto
01-07
02-07
10-07
28-07
10-09
25-09
15-10
15-11
05-12
28-12
Saldo anterior
Cargo tarjeta crédito
Pago recibo
Negociación de efectos
Pago letra a su cargo
Ingreso en efectivo
Transferencia recibida
Cargo tarjeta
Ingreso de cheque
Reitegro
Sumas de numeros
Intereses acreedores
Intereses deudores
Comisión descubierto
Retención
31-12
31-12
31-12
31-12
Debe
Haber
352,22
524,32
756,48
2.384,68
1.000,00
1.632,23
356,54
2.132,00
1.000,00
Proceso integral de la actividad comercial
F.
valor
Saldos
01-07
02-07
10-07
28-07
10-09
26-09
15-10
15-11
07-12
25-12
1.340,25
988,03
463,71
1.220,19
-1.164,49
-164,49
1.467,74
1.111,20
3.243,20
111,20
N.
N.
Días Deudores acreedores
H
H
H
H
D
D
H
H
H
H
2
8
18
43
16
19
31
22
18
6
2.680,50
7.904,24
8.346,78
52.468,17
-18.631,84
-3.125,31
-21.757,15
1,65
5,96
11,64
0,31
45.499,94
24.446,40
58.377,60
667,20
200.390,83
112,85
106,89
95,24
94,93
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 6
Intereses acreedores: 200.390,83/(360/0.003) = 1,65 €
Intereses deudores: 21.757,15/(360/0,10) = 5,96 €
Comisión por descubierto: 1.164,49 * 0,01 = 11,64 €
Retención: 1,65 * 0,19 = 0,31 €
17)
Entidad bancaria: Banco Antillas
CCC.: 3210 4023 50 3002468327
Limite crédito: 30.000 €
Movimientos
Debe
Haber
Fecha
Concepto
12-04-X1
18-04-X1
05-05-X1
20-05-X1
02-06-X1
15-06-X1
28-06-X1
Saldo dispuesto
Pago cheque nº 3264
Transferencia a n/favor
Cargo efecto
Transferencia realizada
Ingreso cheque n/f
Cargo recibo
16.454,90
6.687,22
7.705,36
7.425,12
4.451,37
1.546,93
Saldos
Dispuestos No dispuestos
24.278,35
5.721,65
31.983,71
– 1.983,71
15.528,81
14.471,19
22.953,93
7.046,07
27.405,30
2.594,70
20.718,08
9.281,92
22.265,01
7.734,99
18)
Flujos
Ventas a crédito ⇒ cobro
Pago recibo electricidad
Compras a crédito ⇒ pago
Emisión pagaré ⇒ cobro
Ventas al contado
Compras al contado
Negociación letra
Gastos de negociación
Transferencia cliente
Transferencia a proveedor
Pago de sueldos
Alquiler - cheque
Pago letra aceptada
Beneficio – Flujo neto de caja
Reales
9.300,00
– 560,03
– 2.100,00
5.832,00
– 4.560,00
– 320,00
– 3.135,00
1.300,00
7.756,97
Monetarios
4.650,00
– 560,03
– 1.050,00
1.700,00
5.832,00
– 4.560,00
3.256,23
– 320,00
2.632,23
–3.870,56
– 3.135,00
1.300,00
– 2.150,00
3.724,87
19)
Concepto
Saldo inicial
Cobros
Ventas
Otros ingresos
PRESUPUESTO DE TESORERÍA
Enero
Febrero
Marzo
6.292,58
3.585,08
2.815,08
14.721,50
19.244,00
26.420,50
13.191,50
17.354,00
24.295,50
1.530,00
1.890,00
2.125,00
Pagos
Compras
Sueldos
Seguridad Social
Alquileres
Suministros
Seguros
Otros gastos
17.429,00
7.475,00
6.300,00
1.764,00
850,00
430,00
260,00
350,00
20.014,00
10.010,00
6.300,00
1.764,00
850,00
430,00
260,00
400,00
23.799,00
13.765,00
6.300,00
1.764,00
850,00
430,00
260,00
430,00
Cobros - Pagos
Saldo final
-2.707,50
3.585,08
-770,00
2.815,08
2.621,50
5.436,58
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 7
20) Previsión de ingresos y gastos, de acuerdo con la información suministrada:
Concepto
Ventas
Compras
Sueldos
Seguridad Social
Alquileres
Suministros
Seguros
Publicidad
Otros ingresos
Otros gastos
Abril
29.154,30
17.380
7.500
2.100
875,50
442,90
260
1.500
1.600
400
Mayo
30.612,02
19.118
7.500
2.100
875,50
442,90
260
1.500
1.750
530
Junio
32.142,62
21.029.80
7.500
2.100
875,50
442,90
260
1.500
1.800
480
Presupuesto:
Concepto
Saldo inicial
Cobros
Ventas
Otros ingresos
PRESUPUESTO DE TESORERÍA
Enero
Febrero
Marzo
5.436,58
5.907,33
6.169,99
30.060,15
31.633,16
33.177,32
28.460,15
29.883,16
31.377,32
1.600,00
1.750,00
1.800,00
Pagos
Compras
Sueldos
Seguridad Social
Alquileres
Suministros
Seguros
Publicidad
Otros gastos
29.589,40
16.511,00
7.500,00
2.100,00
875,50
442,90
260,00
1.500,00
400,00
31.370,50
18.162,10
7.500,00
2.100,00
875,50
442,90
260,00
1.500,00
530,00
33.136,71
19.978,31
7.500,00
2.100,00
875,50
442,90
260,00
1.500,00
480,00
Cobros - Pagos
Saldo final
470,75
5.907,33
262,66
6.169,99
40,61
6.210,60
21)
Concepto
Saldo inicial
Cobros
Ventas
Cobro efectos
Alquiler
Otros cobros
Pagos
Proveedores
Pago efectos
Sueldos
Seguridad Social
Suministros
Pagos Hacienda
Comisiones
Cuota pago vehículo
Otros pagos
Cobros - Pagos
Saldo final
PRESUPUESTO DE TESORERÍA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
1.650,00
2.015,00
2.542,00
1.247,00
2.070,00
2.910,00
11.320,00
12.840,00 16.130,00 16.481,00 16.020,00 17.992,00
10.160,00
11.680,00 12.320,00 14.000,00 13.760,00 14.080,00
2.650,00
1.321,00
1.100,00
2.752,00
600,00
600,00
600,00
600,00
600,00
600,00
560,00
560,00
560,00
560,00
560,00
560,00
10.955,00
5.400,00
3.000,00
750,00
12.313,00
4.300,00
1.563,00
3.000,00
750,00
800,00
17.425,00
6.400,00
2.135,00
3.000,00
750,00
15.658,00
7.500,00
1.563,00
3.000,00
750,00
800,00
15.180,00
8.200,00
1.200,00
3.000,00
750,00
18.300,00
7.600,00
635,00
450,00
720,00
730,00
450,00
720,00
3.200,00
770,00
450,00
720,00
875,00
450,00
720,00
860,00
450,00
720,00
3.000,00
750,00
800,00
4.100,00
880,00
450,00
720,00
365,00
2.015,00
527,00
2.542,00
-1.295,00
1.247,00
823,00
2.070,00
840,00
2.910,00
-308,00
2.602,00
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 8
18. Gestión informática de la compraventa (Soluciones)
Alta de Familias:
Sistema > Tablas Generales > Familias:
Alta de Formas de pago:
Sistema > Tablas Generales > Formas de pago:
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
18. 1
Alta de Proveedores:
Sistema > Proveedores:
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 2
Alta de Clientes:
Sistema > Clientes:
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 3
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 4
Alta de artículos:
Sistema > Artículos:
Ordenadores Intel:
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 5
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 6
Ordenadores AMD:
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 7
Daremos de alta en ContaPlus las cuentas 6000003 y 7000003. Las cuentas de proveedores
(4000003) y clientes (4300003) se dan de alta en ContaPlus de forma automática.
También daremos de alta la cuenta (6260000) y la cuenta (6300000) Clientes.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 8
Operaciones comerciales.
1) Cargo cheque
Almacén > Gestión de pagos > Recibos, botón derecho sobre el recibo B/3-1 y pulsar el botón
Generar Pago o Devolución. Insertar fecha y Aceptar
2) Pasar a contabilidad el pago del cheque:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
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18. 9
3) Almacén > Pedidos, clic en
Pulsar
Añadir
Pulsar
Añadir
Proceso integral de la actividad comercial
Añadir
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18. 10
Pulsar Actualizar y se genera el pedido.
4)
Recibos, hacemos clic sobre el recibo A/3-1 y pulsamos
Generar Cobro o Devolución
Pulsamos aceptar y aparecerá como cobrado el recibo A/3-1 y el R/1-1, que habíamos
compensado con él.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 11
5) Pasar a contabilidad el cobro anterior:
6) Pulsamos
Enlace ContaPlus
Albaranes de proveedores,
Añadir
Seleccionamos la línea de ordenadores Intel y pulsamos
Eliminar. Eliminamos los
ordenadores que estaban en el pedido pero que no recibimos.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 12
Pulsamos Actualizar para generar el albarán.
7) Pulsamos
Albaranes de proveedores,
aparecen los ordenadores que faltaban.
Añadir. Al seleccionar el proveedor y el pedido,
Pulsamos Actualizar para generar el albarán.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 13
8) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, hacemos doble clic sobre el recibo A/2-2,
seleccionamos Documento asociado y rellenamos el cheque
Pulsamos Aceptar y se genera el cheque pero no aparece como pagado todavía.
9) Desde
Presupuestos, Insertamos la fecha, seleccionamos cliente y pulsamos
Pulsamos Aceptar. Pulsamos
Proceso integral de la actividad comercial
Añadir.
Datos adicionales para añadir los portes
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 14
Pulsamos Continuar
Pulsamos Actualizar y se genera el presupuesto.
10) Desde
Facturas de proveedores, pulsamos
Recapitular, rellanamos la ventana así:
Pulsamos Aceptar
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 15
Comprobamos que están seleccionados los albaranes que queremos recapitular y pulsamos
Actualizar para generar la factura.
11) Pasar a contabilidad:
Enlace ContaPlus
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 16
12) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/2-2 y pulsamos
Generar pago o Devolución. Insertamos la fecha
Pulsamos Aceptar. El recibo A/2-2 y R/1-2 aparecen como pagados.
13) Pasar a contabilidad:
Enlace ContaPlus
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 17
14) Desde
Recibos, hacemos clic sobre el recibo A/2-2 y pulsamos
Devolución
Generar Cobro o
Pulsamos aceptar y aparecerá como cobrado el recibo A/2-2.
15) Pasar a contabilidad el cobro anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 18
16) Desde
Presupuestos, seleccionar el presupuesto y pulsar
fecha de la factura
Facturar, introducimos la
Pulsamos Aceptar y se genera directamente la factura.
17) Pasar a contabilidad la factura anterior:
18) Desde
Facturas, pulsamos
Enlace ContaPlus
Añadir, insertamos la fecha y hacemos clic cobre
Identidad (o pulsamos Intro dentro del campo Cliente) e introducimos los datos del cliente
Pulsamos Salir
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 19
Pulsamos
Añadir y seleccionamos el producto y Aceptar. Volvemos a pulsar Añadir. En la
ventana siguiente pulsar Intro en el campo Producto e introducir el concepto, el importe y
Aceptar. En la ventana Detalle de Facturas a clientes introducir el 2% de descuento por pronto
pago.
Pulsamos Actualizar y se genera la factura A/5 y el recibo A/5-1.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 20
Como el recibo se ha cobrado iremos a
Recibos, seleccionamos el recibo A/5-1 y pulsamos
Generar Cobro o Devolución. Introducimos la fecha
19) Pasar a contabilidad la factura y el cobro anterioriores:
Enlace ContaPlus
20) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/1-3 y pulsamos
Generar pago o Devolución. Insertamos la fecha
Pulsamos Aceptar. El recibo A/1-3 aparece como pagado.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 21
21) Pasar a contabilidad:
Enlace ContaPlus
22) Desde
contado
Facturas, pulsamos
Añadir, insertamos la fecha y seleccionamos el cliente,
Pulsamos
el importe
Añadir. Pulsamos la tecla Intro en el campo Producto, introducimos el concepto y
Pulsamos Actualizar y se genera la factura y el recibo.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 22
Como es al contado habrá que generar el pago del recibo:
A/6-1 y pulsamos
Recibos, seleccionamos el recibo
Generar Cobro o Devolución. Introducimos la fecha
23) Pasar a contabilidad la factura anterior:
24) Desde Facturación > Pedidos, pulsamos
la fecha
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
Añadir, seleccionamos cliente e introducimos
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 23
Pulsamos
Añadir, seleccionamos el primer artículo y introducimos la cantidad:
Pulsamos Aceptar. Pulsamos
las cantidades del pedido
Añadir y seleccionamos el segundo producto introduciendo
Pulsamos Aceptar. Pulsamos de nuevo
introducimos la cantidad
Añadir, seleccionamos el tercer artículo e
Pulsamos Aceptar. Pulsamos de nuevo
introducimos la cantidad
Añadir, seleccionamos el último artículo e
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 24
Pulsamos Aceptar y aparece la ventana con el contenido de todo el pedido.
Pulsamos actualizar y se genera el pedido
25) Desde Facturación > Albaranes, seleccionamos
seleccionamos cliente y pedido
Añadir, insertamos la fecha,
Tenemos que modificar el pedido quitando 7 cajas torre negras y sustituirlas por 7 cajas torre
plata. Para ello hacemos doble clic sobre la línea de cajas torre negras y en la ventana que
aparece sustituimos 30 por 23
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 25
Pulsamos Aceptar y hacemos doble clic sobre la línea de cajas torre plata y sustituimos 5 por
12. Pulsamos Aceptar y aparecen el las dos líneas modificadas con las cantidades que vamos a
enviar realmente
Pulsamos Actualizar y se genera el Albarán.
Para generar la factura seleccionamos el albarán que acabamos de generar, pulsamos el botón
Generar Factura, introducimos la fecha en el cuadro que aparece y pulsamos Aceptar. Se
ha generado la factura A/7 y los recibos A/7-1 A/7-2.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 26
26) Pasar a ContaPlus la factura anterior:
Enlace ContaPlus
27) Desde Facturación > Facturas rectificativas, pulsamos
cliente y la Razón, escribimos la Causa
Pulsamos
Añadir, seleccionamos el
Añadir, en el apartado Facturas a rectificar.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 27
Hacemos doble clic sobre la factura a rectificar
Pulsamos Siguiente
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 28
Introducimos la facha y pulsamos
Añadir, seleccionamos cajas torre plata e introducimos las
unidades que queremos dar de baja con signo negativo
Pulsamos Aceptar y aparece la rectificación en la ventana de Detalle de Facturas
Rectificativas.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 29
Pulsamos Actualizar y se genera la factura rectificativa R/2 y los recibos negativos R/2-1 y R/22.
28) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 30
29) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/7-1 y
pulsamos el botón
Pulsamos
Compensación de recibos
Añadir
En esta ventana pulsamos la lupa
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 31
Hacemos doble clic sobre el primer recibo a compensar y pulsamos Aceptar en la siguiente
ventana
Repetimos el proceso para añadir el siguiente recibo a compensar, el R/2-2.
Pulsamos Actualizar y los tres recibos quedarán compensados. Cuando venza el primer recibo
(A/7-1) cobraremos el neto y aparecerán como cobrados los tres.
30) Desde Almacén > Pedidos, pulsamos
la fecha y pulsamos
Añadir, seleccionamos el proveedor e insertamos
Añadir, seleccionamos el primer producto e introducimos las cantidades
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 32
Pulsamos Aceptar y
cantidades
Añadir, seleccionamos el segundo producto e introducimos las
Pulsamos Aceptar y
Añadir para introducir los discos duros y pulsamos Aceptar
Pulsamos Actualizar y se genera el pedido.
31) Desde Almacén > Pedidos, seleccionamos el pedido y pulsamos el botón
Albarán y
parece el siguiente cuadro en el que seleccionamos Factura e introducimos la fecha
Pulsamos Aceptar y se generan el albarán, la factura y tres recibos.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 33
32) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior:
Enlace ContaPlus
33) Desde Almacén > Facturas Rectificativas, pulsamos y
proveedor y la Razón, escribimos la Causa
En el apartado Facturas a rectificar pulsamos
Añadir, seleccionamos el
Añadir
Hacemos doble clic sobre la factura que queremos rectificar (A/5) y, en la ventana que aparece,
pulsamos Siguiente
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 34
Escribimos la fecha y pulsamos
Añadir para introducir la cantidad a devolver en negativo
Pulsamos Aceptar
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 35
Pulsamos Actualizar y se genera la factura rectificativa y los recibos correspondientes con signo
negativo.
34) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 36
35) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos seleccionamos el primer recibo A/5-1 y
pulsamos
Compensación de recibos
Pulsamos
Añadir, pulsamos la lupa
Hacemos doble clic sobre el recibo R/2-1 y aceptamos en la siguiente ventana
Pulsamos de nuevo
Añadir y repetimos el mismo proceso para añadir los recibos R/2-2 y
R2-3, hasta que aparezca lo siguiente
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 37
Pulsamos Actualizar y se habrán compensado los recibos R/2-1, R/2-2 y R/2-3 con el recibo A/51.
36) Desde Almacén > Pedidos, pulsamos
introducimos la fecha y pulsamos
las unidades
Pulsamos Aceptar y
Añadir, seleccionamos el proveedor,
Añadir. Seleccionamos el primer producto e introducimos
Añadir .Seleccionamos el segundo producto
Pulsamos Aceptar
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 38
Pulsamos Actualizar y se genera el pedido
37) Desde Facturación > Pedidos, pulsamos
Añadir. Seleccionamos el cliente,
Añadir y vamos introduciendo los artículos del pedido
introducimos la fecha y pulsamos
como hemos hecho en ejemplos anteriores hasta que obtenemos todo el detalle del pedido
como aparece a continuación
Pulsamos Actualizar y se genera el pedido
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 39
38) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/3-2,
pulsamos
Generar Cobro o Devolución e introducimos la fecha
Pulsamos Aceptar y aparecen como cobrados los recibos A/3-2 y R/1-2
39) Pasar a ContaPlus el cobro anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 40
40) Desde Facturación > Albaranes, pulsamos
seleccionamos cliente y pedido
Añadir, introducimos la fecha,
Tendremos que modificar el detalle porque solo enviamos 6 ordenadores Intel. Para ello,
hacemos doble clic sobre la línea de Ordenador Intel y en la ventana que aparece escribimos 6
(sustituyendo el 8) y pulsamos Aceptar.
Pulsamos Actualizar y se genera el Albarán.
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 41
41) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, hacemos doble clic sobre el recibo A/2-3 y
seleccionamos Documento asociado que cumplimentamos así:
Pulsamos Aceptar.
42) Desde Almacén > Pedidos, seleccionamos el pedido y pulsamos
Albarán,
seleccionamos Facturas, introducimos la fecha y pulsamos Aceptar. Se genera el albarán, la
factura uy el recibo.
43) Pasar a ContaPlus el cobro anterior:
Enlace ContaPlus
44) Desde Facturación > Albaranes, pulsamos
cliente y pedido
Añadir, introducimos la fecha, seleccionamos
Hacemos doble clic sobre el pedido y aparece el Detalle de albaranes con los 2 ordenadores
Intel que faltaban
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 42
Pulsamos Actualizar y se genera el albarán.
45) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/4-1 y pulsamos
el botón
Generar Pago o Devolución. Insertamos la fecha y los gastos como aparece a
continuación
Pulsamos Aceptar y el recibo aparece como pagado.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 43
46) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/2-3 y pulsamos
el botón
Generar Pago o Devolución. Insertamos la fecha
Pulsamos Aceptar y aparece como pagado el recibo A/2-3 y el R/1-3.
47) Pasar a ContaPlus los pagos anteriores:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
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18. 44
48) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, señalamos el recibo A/4-1 y pulsamos
Generar Cobro o Devolución. Insertamos la fecha
Pulsamos Aceptar y aparecerá como cobrado.
49) Pasar a ContaPlus el cobro anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
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18. 45
50) Desde Facturación > Facturas, pulsamos
fechas inicial y final y la fecha de la factura
Recapitular, seleccionamos el cliente, las
Pulsamos Aceptar y aparece la ventana siguiente
Comprobamos que están señalados los albaranes de los que queremos hacer la factura y
pulsamos Actualizar para que se genere la factura.
51) Pasar a ContaPlus la factura anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
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18. 46
52) Desde Facturación > Facturas, pulsamos
Añadir, insertamos la fecha, seleccionamos
el cliente, cambiamos la forma de pago al contado
Pulsamos
Añadir, seleccionamos el producto e insertamos las unidades
Pulsamos Aceptar. Pulsamos,
Proceso integral de la actividad comercial
Datos adicionales para introducir los portes
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18. 47
Pulsamos Continuar y
Añadir, para introducir la instalación. Pulsamos Intro en el campo
Producto y escribimos el concepto
Pulsamos Aceptar y aparece el detalle de la factura. Incluimos el descuento por pronto pago:
Pulsamos Actualizar y se genera la factura y el recibo.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 48
Como cobramos al contado, desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos,
seleccionamos el recibo A/9-1 y pulsamos
fecha
Generar Cobro o Devolución e introducimos la
Pulsamos Aceptar y aparece como cobrado.
53) Pasar a ContaPlus la factura y el cobro anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
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18. 49
54) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/7-1 y
pulsamos
Generar Cobro o Devolución e introducimos la fecha
Pulsamos Aceptar y parecerán como cobrados los recibos A/7-1, R/2-1 y R/2-2 que estaban
compensados.
55) Pasar a ContaPlus el cobro anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 50
56) Desde Facturación > Facturas, pulsamos
la forma de pago al contado. Pulsamos
Pulsamos Salir y
Añadir, insertamos la fecha y seleccionamos
Identidad para añadir los datos del cliente
Añadir, para seleccionar el ordenador, el disco duro y la instalación
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 51
Aparece el detalle de la factura y le insertamos el 3% de descuento por pronto pago
Pulsamos Actualizar y se genera la factura y el recibo.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 52
Generamos el pago del recibo desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos,
seleccionamos el recibo A/10-1 y pulsamos
fecha y cambiamos la Subcuenta de cobro
Generar Cobro o Devolución, introducimos la
Pulsamos Aceptar y aparece como cobrado.
57) Pasar a ContaPlus la factura y el cobro anterior:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
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18. 53
58) Damos de alta las comisiones desde Facturación > Liquidaciones. Pulsamos
Añadir,
introducimos la fecha, seleccionamos el agente y cumplimentamos la ventana Condiciones de
liquidación como aparece en la siguiente imagen
Pulsamos Aceptar y aparece la ventana de detalle de liquidación
Pulsamos Actualizar y se genera la liquidación
Generamos la factura del agente comercial desde Almacén > Facturas, pulsamos
Introducimos la fecha, seleccionamos el proveedor (agente)
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
Añadir.
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18. 54
Pulsamos
cantidad
Añadir, pulsamos Intro en el campo Producto y añadimos el concepto y la
Pulsamos Aceptar y aparece el detalle de la factura
Pulsamos Actualizar y se genera la factura B/7 y el recibo B/7-1.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 55
Para reflejar el cheque entregado al agente hacemos lo siguiente:
Almacén > Gestión de Pagos > Recibos, hacemos doble clic sobre el recibo B/7-1,
seleccionamos la pestaña Documento asociado y rellenamos el cheque
Pulsamos Aceptar.
Generaremos el pago cuando el banco comunique que ha cargado el cheque en c/c.
59) Pasar a ContaPlus la factura del agente:
Proceso integral de la actividad comercial
Enlace ContaPlus
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18. 56
60) Almacén > Regularización de almacenes, seleccionamos el almacén
Escribimos la causa, seleccionamos la línea de discos duros de 500 GB y pulsamos
Modificar y escribimos las existencias reales.
Pulsamos Aceptar y aparece el almacén regularizado
Pulsamos Actualizar.
Proceso integral de la actividad comercial
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18. 57
61) Informes:
a) Desde FacturaPlus:
Ø
Ø
Ø
Listado de stock de artículos por almacén: Informes > Estadísticas e informes
estándar > Informes > Informes de almacén > Listado de stock de artículos por
almacén. Seleccionar el almacén, haciendo doble clic en la primera columna y
desglose por propiedades.
Listado de previsiones de pago: Informes > Estadísticas e informes estándar >
Informes > Informes de almacén > Listado de previsiones de pago.
Previsiones de cobros del 01-08 al 31-12: Informes > Estadísticas e informes
estándar > Informes > Informes de gestión > Previsiones de cobros en un
periodo.
b) Desde ContaPlus:
Ø
Ø
Ø
Libro Diario: Financiera > Opciones de diario > Listados de diario
Libro de facturas recibidas: Financiera > Opciones de IVA > Facturas recibidas.
Libro de facturas recibidas: Financiera > Opciones de IVA > Facturas expedidas.
En las páginas siguientes aparecen estos informes:
Proceso integral de la actividad comercial
Tema 18: SOLUCIONES
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18. 58
STOCKS DE ARTICULOS POR ALMACEN DESGLOSADO
Empresa 13 Informática y Servicos, SL
Fecha 31-07-13
Condiciones Artículos : CAJASOBRE / ORDINT; Desglose por Propiedades
Referencia
Producto
Prop. 1
Stock AL1
Total
CAJASOBRE
CAJASOBRE
CAJATORRE
CAJATORRE
HD
HD
HD
ORDAMD
ORDINT
Caja de sobremesa
Caja de sobremesa
Caja torre
Caja torre
Discos duros
Discos duros
Discos duros
Ordenador AMD
Ordenador Intel
NEGRA
PLATA
NEGRA
PLATA
HD1TB
HD500
HD750
15
10
24
10
10
14
10
6
5
15
10
24
10
10
14
10
6
5
PREVISIONES DE PAGO
Empresa 13 Informática y Servicos, SL
Fecha 31-07-13
Condiciones Proveedor desde/hasta: 000001 / 000003;Periodo : 01-08-13 / 31-12-13
Fecha Vencimiento
01-08-13
10-08-13
01-09-13
01-10-13
Nº Recibo
A/
A/
A/
A/
5- 1
6- 1
5- 2
5- 3
Fecha Expedición
01-07-13
11-07-13
01-07-13
01-07-13
Total General ....
Facturaplus
Importe Proveedor
884,91
6.770,56
1.214,03
1.214,04
000001
000003
000001
000001
Componentes Informáticos, SA
Montapcs, SL
Componentes Informáticos, SA
Componentes Informáticos, SA
10.083,54
Página
1
PREVISIONES DE COBRO
Empresa 13 Informática y Servicos, SL
Fecha 31-07-13
Condiciones Cliente desde/hasta: 000001 / 000003; Periodo : 01-08-13 / 31-12-13
Fecha Vencimiento
06-08-13
16-08-13
24-08-13
Nº Recibo
A/
A/
A/
3- 3
8- 1
7- 2
Fecha Expedición
06-05-13
17-07-13
25-06-13
Total General ....
Facturaplus
Importe Cliente
2.491,58 000001 Clónicos, SL
9.635,71 000003 Albatros, SL
4.203,48 000002 Cormorán, SA
16.330,77
Página
1
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa IS Informática y Servicios, SL
1 / 41
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTO SUBCUENTA
1 01-03-13
1 01-03-13
Fecha 31-07-13
DESCRIPCION
CONCEPTO
DEBE
5720000
1000000
Bankia
Capital social
Constitución de la empres
Constitución de la empres
10.000,00
2
2
2
2
20-03-13
20-03-13
20-03-13
20-03-13
D0000001
D0000001
D0000001
D0000001
6000001
6000002
4720021
4000001
Compras de cajas de ordenador
Compras de discos duros
HP, IVA soportado 21%
Componetes Informáticos, SA
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
1
1
1
1
1.850,00
2.200,00
850,50
3
3
3
3
09-04-13
09-04-13
09-04-13
09-04-13
D0000002
D0000002
D0000002
D0000002
6000001
6000002
4720021
4000001
Compras de cajas de ordenador
Compras de discos duros
HP, IVA soportado 21%
Componetes Informáticos, SA
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
2
2
2
2
2.655,00
4.700,00
1.544,55
4 10-04-13 T0000001
4 10-04-13 T0000001
4 10-04-13 T0000001
4000001
6080000
4720021
Componetes Informáticos, SA
Devoluciones de compras
HP, IVA soportado 21%
Fact. Rect. Nº
Fact. Rect. Nº
Fact. Rect. Nº
1
1
1
169,40
5 14-04-13 A000000001 4300001
5 14-04-13 A000000001 7050001
5 14-04-13 A000000001 4770021
Clónicos, SL
Prestaciones de servicios
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
6 14-04-13 A000000001 5720000
6 14-04-13 A000000001 4300001
Bankia
Clónicos, SL
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
7
7
7
7
4300002
7000001
7000002
4770021
Cormorán, SA
Ventas de cajas de ordenador
Ventas de discos duros
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
8 20-04-13 D0000001
8 20-04-13 D0000001
4000001
5720000
Componetes Informáticos, SA
Bankia
Pago Rcbo.Nº
Pago Rcbo.Nº
9
9
9
9
06-05-13
06-05-13
06-05-13
06-05-13
A000000003
A000000003
A000000003
A000000003
4300001
7000001
7000002
4770021
Clónicos, SL
Ventas de cajas de ordenador
Ventas de discos duros
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
10
10
10
10
08-05-13
08-05-13
08-05-13
08-05-13
R000000001
R000000001
R000000001
R000000001
7080000
7080000
4770021
4300001
Devoluciones de ventas
Devoluciones de ventas
HP, IVA repercutido 21%
Clónicos, SL
Fra.Rect Nº
Fra.Rect Nº
Fra.Rect Nº
Fra.Rect Nº
4000001
5720000
Componetes Informáticos, SA
Bankia
Pago Rcbo.Nº
Pago Rcbo.Nº
2- 1
2- 1
2.910,05
12 15-05-13 A000000002 5720000
12 15-05-13 A000000002 4300002
Bankia
Cormorán, SA
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
2- 1
2- 1
3.163,55
13 20-05-13 D0000001
13 20-05-13 D0000001
4000001
5720000
Componetes Informáticos, SA
Bankia
Pago Rcbo.Nº
Pago Rcbo.Nº
1- 2
1- 2
1.633,50
14
14
14
14
E0000003
E0000003
E0000003
E0000003
6230000
4720021
4000002
4751000
Servicios de prof. independie
HP, IVA soportado 21%
Alfonso Gómez Esteban
HP, acreed. por ret. pract.
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
3
3
3
3
15 02-06-13 E0000003
4000002
Alfonso Gómez Esteban
Pago Cheq.Nº2
15-04-13
15-04-13
15-04-13
15-04-13
A000000002
A000000002
A000000002
A000000002
11 09-05-13 D0000002
11 09-05-13 D0000002
31-05-13
31-05-13
31-05-13
31-05-13
1
1
1
HABER
10.000,00
4.900,50
8.899,55
140,00
29,40
704,22
1- 1
1- 1
2
2
2
2
704,22
6.327,09
1- 1
1- 1
3
3
3
3
1.633,50
7.984,43
1
1
1
1
SUMA Y SIGUE......
582,00
122,22
704,22
1.701,00
3.528,00
1.098,09
1.633,50
3.430,70
3.168,00
1.385,73
205,20
216,00
88,45
509,65
2.910,05
3.163,55
1.633,50
570,33
119,77
581,74
108,36
581,74
50.811,50
50.229,76
1
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa IS Informática y Servicios, SL
1 / 41
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTO SUBCUENTA
15 02-06-13 E0000003
5720000
Fecha 31-07-13
DESCRIPCION
Bankia
CONCEPTO
SUMAS ANTERIORES..
Pago Cheq.Nº2
DEBE
HABER
50.811,50
50.229,76
581,74
16 06-06-13 A000000003 5720000
16 06-06-13 A000000003 4300001
Bankia
Clónicos, SL
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
3- 1
3- 1
2.491,60
17 12-06-13 D0000004
17 12-06-13 D0000004
17 12-06-13 D0000004
6000003
4720021
4000003
Compras de ordenadores
HP, IVA soportado 21%
Montapcs, SL
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
4
4
4
9.025,00
1.895,25
18 13-06-13 D0000002
18 13-06-13 D0000002
4000001
5720000
Componetes Informáticos, SA
Bankia
Pago Cheq.Nº3
Pago Cheq.Nº3
19 14-06-13 A000000002 5720000
19 14-06-13 A000000002 4300002
Bankia
Cormorán, SA
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
20
20
20
20
15-06-13
15-06-13
15-06-13
15-06-13
A000000004
A000000004
A000000004
A000000004
4300003
7000003
7590000
4770021
Albatros, SL
Ventas de ordenadores
Ingresos por servicios divers
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
4
4
4
4
2.559,15
21
21
21
21
18-06-13
18-06-13
18-06-13
18-06-13
A000000005
A000000005
A000000005
A000000005
4300000
7000003
7050001
4770021
Clientes
Ventas de ordenadores
Prestaciones de servicios
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
5
5
5
5
901,21
22 18-06-13 A000000005 5720000
22 18-06-13 A000000005 4300000
Bankia
Clientes
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
5- 1
5- 1
901,21
23 20-06-13 D0000001
23 20-06-13 D0000001
Componetes Informáticos, SA
Bankia
Pago Rcbo.Nº
Pago Rcbo.Nº
1- 3
1- 3
1.633,50
24 23-06-13 A000000006 4300003
24 23-06-13 A000000006 7050001
24 23-06-13 A000000006 4770021
Albatros, SL
Prestaciones de servicios
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
25 23-06-13 A000000006 5720000
25 23-06-13 A000000006 4300003
Bankia
Albatros, SL
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
26
26
26
26
26
Cormorán, SA
Ventas de cajas de ordenador
Ventas de discos duros
Ventas de ordenadores
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
27 26-06-13 R000000002 7080000
27 26-06-13 R000000002 4770021
27 26-06-13 R000000002 4300002
Devoluciones de ventas
HP, IVA repercutido 21%
Cormorán, SA
Fra.Rect Nº
Fra.Rect Nº
Fra.Rect Nº
28
28
28
28
25-06-13
25-06-13
25-06-13
25-06-13
25-06-13
01-07-13
01-07-13
01-07-13
01-07-13
A000000007
A000000007
A000000007
A000000007
A000000007
4000001
5720000
4300002
7000001
7000002
7000003
4770021
2.910,05
2- 2
2- 2
6
6
6
3.163,54
2.491,60
10.920,25
2.910,05
3.163,54
2.100,00
15,00
444,15
686,00
58,80
156,41
901,21
1.633,50
151,25
6- 1
6- 1
7
7
7
7
7
151,25
8.406,96
2
2
2
151,25
2.799,90
648,00
3.500,00
1.459,06
466,20
97,90
D0000005
D0000005
D0000005
D0000005
6000001
6000002
4720021
4000001
Compras de cajas de ordenador
Compras de discos duros
HP, IVA soportado 21%
Componetes Informáticos, SA
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
5
5
5
5
1.960,00
1.050,00
632,10
29 03-07-13 T0000002
29 03-07-13 T0000002
29 03-07-13 T0000002
4000001
6080000
4720021
Componetes Informáticos, SA
Devoluciones de compras
HP, IVA soportado 21%
Fact. Rect. Nº
Fact. Rect. Nº
Fact. Rect. Nº
2
2
2
329,12
SUMA Y SIGUE......
125,00
26,25
89.536,79
564,10
3.642,10
272,00
57,12
89.536,79
2
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa IS Informática y Servicios, SL
1 / 41
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTO SUBCUENTA
Fecha 31-07-13
DESCRIPCION
CONCEPTO
SUMAS ANTERIORES..
DEBE
HABER
89.536,79
89.536,79
30 06-07-13 A000000003 5720000
30 06-07-13 A000000003 4300001
Bankia
Clónicos, SL
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
3- 2
3- 2
2.491,60
31 11-07-13 D0000006
31 11-07-13 D0000006
31 11-07-13 D0000006
6000003
4720021
4000003
Compras de ordenadores
HP, IVA soportado 21%
Montapcs, SL
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
Fact. Prov. Nº
6
6
6
5.595,50
1.175,06
32 12-07-13 D0000004
32 12-07-13 D0000004
32 12-07-13 D0000004
4000003
6260000
5720000
Montapcs, SL
Servicios bancarios y similar
Bankia
Pago Rcbo.Nº 4- 1
Gto.Pago Rcbo.
4- 1
Pago Rcbo.Nº 4- 1
33 14-07-13 D0000002
33 14-07-13 D0000002
4000001
5720000
Componetes Informáticos, SA
Bankia
Pago Cheq.Nº4
Pago Cheq.Nº4
34 15-07-13 A000000004 5720000
34 15-07-13 A000000004 4300003
Bankia
Albatros, SL
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
35
35
35
35
35
17-07-13
17-07-13
17-07-13
17-07-13
17-07-13
A000000008
A000000008
A000000008
A000000008
A000000008
4300003
7000001
7000002
7000003
4770021
Albatros, SL
Ventas de cajas de ordenador
Ventas de discos duros
Ventas de ordenadores
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
8
8
8
8
8
9.635,71
36
36
36
36
36
20-07-13
20-07-13
20-07-13
20-07-13
20-07-13
A000000009
A000000009
A000000009
A000000009
A000000009
4300001
7000003
7050001
7590000
4770021
Clónicos, SL
Ventas de ordenadores
Prestaciones de servicios
Ingresos por servicios divers
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
9
9
9
9
9
1.761,46
37 20-07-13 A000000009 5720000
37 20-07-13 A000000009 4300001
Bankia
Clónicos, SL
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
9- 1
9- 1
1.761,46
38 25-07-13 A000000007 5720000
38 25-07-13 A000000007 4300002
Bankia
Cormorán, SA
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
7- 1
7- 1
3.639,38
39
39
39
39
39
Clientes
Ventas de ordenadores
Ventas de discos duros
Prestaciones de servicios
HP, IVA repercutido 21%
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
Factura Nº
40 28-07-13 A000000010 5720000
40 28-07-13 A000000010 4300000
Bankia
Clientes
Cbr Rcbo.Nº
Cbr Rcbo.Nº
41
41
41
41
Servicios de prof. independie
HP, IVA soportado 21%
Alfonso Gómez Esteban
HP, acreed. por ret. pract.
Fact. Prov. Nº2
Fact. Prov. Nº2
Fact. Prov. Nº2
Fact. Prov. Nº2
28-07-13
28-07-13
28-07-13
28-07-13
28-07-13
31-07-13
31-07-13
31-07-13
31-07-13
A000000010
A000000010
A000000010
A000000010
A000000010
E0000007
E0000007
E0000007
E0000007
4300000
7000003
7000002
7050001
4770021
6230000
4720021
4000002
4751000
10.920,25
30,00
2.910,05
4- 1
4- 1
10
10
10
10
10
10- 1
10- 1
SUMA TOTAL........
2.559,15
2.491,60
6.770,56
10.950,25
2.910,05
2.559,15
743,40
540,00
6.680,00
1.672,31
1.358,00
72,75
25,00
305,71
1.761,46
3.639,38
997,65
679,00
116,40
29,10
173,15
997,65
997,65
897,32
188,44
135.097,47
915,27
170,49
135.097,47
3
LIBRO DE FACTURAS RECIBIDAS ( IMPORTES EN EUROS )
Empresa IS Informática y Servicios, SL
Condiciones PERIODO : 01-03-13 / 31-07-13
S Nº FACT. ASIEN. DOCUM.
C T CONCEPTO
FECHA EXSUBCUENTA
NOMBRE
FECHA OPERACION
Fecha 31-07-13
N.I.F.
BASE IMPONIBLE %IVA
CUOTA IVA
TOTAL FACTURA
A
1
20-03-13 4000001
1 Fact. Prov. Nº 1
Componentes Informáticos, SA
18-03-13
A28155624
4.050,00 21,00
850,50
4.900,50
A
2
09-04-13 4000001
1 Fact. Prov. Nº 2
Componentes Informáticos, SA
05-04-13
A28155624
7.355,00 21,00
1.544,55
8.899,55
A
4
12-06-13 4000003
1 Fact. Prov. Nº
Montapcs, SL
08-06-13
B281569/84
9.025,00 21,00
1.895,25
10.920,25
A
5
01-07-13 4000001
1 Fact. Prov. Nº 5
Componentes Informáticos, SA
01-07-13
A28155624
3.010,00 21,00
632,10
3.642,10
A
6
11-07-13 4000003
1 Fact. Prov. Nº
Montapcs, SL
11-07-13
B281569/84
5.595,50 21,00
1.175,06
6.770,56
B
3
31-05-13 4000002
1 Fact. Prov. Nº 3
Alfonso Gómez Esteban
31-05-13
10256987E
570,33 21,00
119,77
690,10
B
7
31-07-13 4000002
1 Fact. Prov. Nº2
Alfonso Gómez Esteban
31-07-13
10256987E
897,32 21,00
188,44
1.085,76
6.405,67
36.908,82
4
6
S U M A T O T A L .............
30.503,15
FACTURAS RECTIFICATIVAS
R
1
10-04-13 4000001
1 Fact. Rect. Nº 1
Componentes Informáticos, SA
09-04-13
A28155624
- 140,00 21,00
-29,40
- 169,40
R
2
03-07-13 4000001
1 Fact. Rect. Nº 2
Componentes Informáticos, SA
03-07-13
A28155624
- 272,00 21,00
-57,12
- 329,12
- 412,00
-86,52
- 498,52
30.091,15
6.319,15
36.410,30
S U M A T O T A L R E C T I F I C A C I O N E S ....
S U M A T O T A L G E N E R A L ...........
LIBRO DE FACTURAS EXPEDIDAS ( IMPORTES EN EUROS )
Empresa IS Informática y Servicios, SL
Condiciones PERIODO : 01-03-13 / 31-07-13
DOCUMENTO0 T SUBCUENTA
NOMBRE
S Nº FACT. FECHA_EX
ASIEN. CONCEPTO
FECHA OPERACION
A
1 4300001
1 14-04-13
Clónicos, SL
Factura Nº
1
14-04-13
A
1 4300002
2 15-04-13
A
Fecha 31-07-13
N.I.F.
BASE IMPONIBLE %IVA
CUOTA IVA % REC
CUOTA RECARGO TOTAL FACTURA
B28002567
582,00 21,00
122,22
0,00
0,00
704,22
Cormorán, SA
Factura Nº
2
08-04-13
A28342638
5.229,00 21,00
1.098,09
0,00
0,00
6.327,09
1 4300001
3 06-05-13
Clónicos, SL
Factura Nº
3
02-05-13
B28002567
6.598,70 21,00
1.385,73
0,00
0,00
7.984,43
A
1 4300003
4 15-06-13
Albatros, SL
Factura Nº
4
15-06-13
B28345678
2.115,00 21,00
444,15
0,00
0,00
2.559,15
A
1 4300000
5 18-06-13
Clientes
Factura Nº
5
18-06-13
156,41
0,00
0,00
901,21
A
1 4300003
6 23-06-13
Albatros, SL
Factura Nº
6
23-06-13
B28345678
125,00 21,00
26,25
0,00
0,00
151,25
A
1 4300002
7 25-06-13
Cormorán, SA
Factura Nº
7
25-06-13
A28342638
6.947,90 21,00
1.459,06
0,00
0,00
8.406,96
A
1 4300003
8 17-07-13
Albatros, SL
Factura Nº
8
11-07-13
B28345678
7.963,40 21,00
1.672,31
0,00
0,00
9.635,71
A
1 4300001
9 20-07-13
Clónicos, SL
Factura Nº
9
20-07-13
B28002567
1.455,75 21,00
305,71
0,00
0,00
1.761,46
A
1 4300000
10 28-07-13
Clientes
Factura Nº
10
28-07-13
173,15
0,00
0,00
997,65
0,00
39.429,13
S U M A T O T A L .................
744,80 21,00
824,50 21,00
32.586,05
6.843,08
FACTURAS RECTIFICATIVAS
R
1 4300001
1 08-05-13
Clónicos, SL
Fra.Rect Nº
1
06-05-13
B28002567
- 421,20 21,00
-88,45
0,00
0,00
- 509,65
R
1 4300002
2 26-06-13
Cormorán, SA
Fra.Rect Nº
2
25-06-13
A28342638
- 466,20 21,00
-97,90
0,00
0,00
- 564,10
S U M A T O T A L R E C T I F I C A C I O N E S ..
S U M A T O T A L G E N E R A L ......
- 887,40
- 186,35
0,00
-1.073,75
31.698,65
6.656,73
0,00
38.355,38
Descargar