UNIDAD II T E O R Í A D E L A PA RT I DA DOBLE CONCEPTOS BÁSICOS Cuenta Cargos Abonos Movimientos Movimiento deudor Movimiento Acreedor Saldos Saldo deudor Saldo Acreedor Cuenta saldada ACTIVO • Recursos de los que dispone la entidad para la realización de sus fines, los cuales deben representar beneficios económicos futuros. PASIVO • Obligaciones presentes de una entidad particular, virtualmente ineludibles. CAPITAL • Representa los recursos de que dispone una entidad para realizar sus fines, mismos que han sido aportados por fuentes internas (dueños, propietarios, socios…) CUENTA Es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. PARTES DE LA CUENTA CUENTA Debe Haber Cargo Abono Movimiento deudor Saldo deudor Movimiento Acreedor CARGO O DEBE Significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, registrarla en la parte izquierda, también se le conoce como débito o debitar. ABONO O HABER • Significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta es decir registrar una cantidad en la parte derecha. • También se le conoce como crédito o • acreditar. MOVIMIENTO Es la suma de los cargos y la suma de los abonos. Movimientos Deudor Acreedor MOVIMIENTOS Movimiento deudor. Suma de los cargos de una cuenta o suma del debe. Movimiento acreedor. Suma de los abonos de una cuenta o suma del haber. SALDO Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Saldo Deudor Acreedor SALDO Saldo deudor. Cuando el importe del movimiento deudor es mayor al importe del movimiento acreedor. Saldo acreedor. Cuando el importe del movimiento acreedor es mayor al importe del movimiento deudor. CUENTA SALDADA Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor. PARTES DE LA CUENTA CUENTA Debe Haber Cargo Abono Movimiento deudor Saldo deudor Movimiento Acreedor TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE Las operaciones de una entidad deben registrarse considerando tanto la causa como el efecto de la operación en virtud de que cualquier operación involucra cuando menos a dos cuentas, las cuales aumentarán o disminuirán, originando una anotación en el debe de la cuenta, y otra en el haber. TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE Cualquier transacción realizada por la entidad siempre genera una causa y un efecto, que modifican la estructura de sus recursos y sus fuentes, registradas mediante cargos y abonos, sin alterar la igualdad numérica de su balance. TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE “A todo cargo le corresponde un abono” REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO Activo Cargo Aumenta Saldo deudor Abono Disminuye REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO Pasivo Cargo Disminuye Abono Aumenta Saldo Acreedor REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO Capital Cargo Disminuye Abono Aumenta Saldo Acreedor PRIMERA REGLA • Se tiene que cargar cuando aumenta el activo • Este cargo debe ser correspondido por un abono del activo mis mo, Activo Pasivo o Capital Cargo ACTIVO (+) Saldo deudor Abono ACTIVO (-) PASIVO (+) CAPITAL (+) SEGUNDA REGLA Se tiene que cargar cuando disminuye el pasivo Este cargo debe ser correspondido por un abono al activo, pasivo y capital PASIVO Abono Cargo ACTIVO (-) PASIVO (PASIVO (+) ) CAPITAL (+) Saldo Acreedor TERCERA REGLA Se tiene que cargar cuando disminuye el capital. Este cargo debe ser correspondido por un abono al activo, pasivo y capital. CAPITAL Abono Cargo ACTIVO (-) CAPITAL PASIVO (+) ) ( CAPITAL (+) Saldo Acreedor EN SÍNTESIS A todo aumento del activo Corresponde Una disminución del activo mismo Un aumento en el pasivo Un aumento en el capital A toda disminución del pasivo Corresponde Una disminución del activo Un aumento en el pasivo mismo Un aumento en el capital A toda disminución del capital Corresponde Una disminución del activo Un aumento en el pasivo Un aumento en el capital mismo EN SÍNTESIS Reglas de cargo y del abono Cargo ACTIVO (+) PASIVO (-) CAPITAL (-) Saldo deudor Abono ACTIVO (-) PASIVO (+) CAPITAL (+) Saldo Acreedor L A PARTIDA DOBLE LA PARTIDA DOBLE El nombre de partida doble deriva de que en una operación contable por lo menos intervienen dos cuentas: • una que se carga (se anota en el DEBE) • y otra que se abona. (se anota en el HABER) Aunque hubo muchas personas que contribuyeron al desarrollo de la teoría contable moderna, es al monje italiano Luca Paccioli a quien se le atribuye haber profundizado más en el tema de la partida doble. LUCA PACCIOLI DIJO EN UNO DE SUS TRATADOS QUE LAS CUENTAS Las cuentas deben SE DEBEN PERSONIFICAR. ser tratadas como PERSONAS, las cuales tienen la capacidad de recibir y entregar valores Particularis de computis et scripturis (1494) PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE 1) No hay cambio sin valor 2) No hay cargo sin abono y viceversa 3) En todo asiento contable el monto de los cargos debe ser igual al de los abonos. 4) El que recibe se le acumula saldo deudor y al que entrega saldo acreedor. 5) Todas las cuentas primero entran y luego salen con el mismo nombre con el que entraron. Así que siguiendo el postulado No. 4 de la partida doble de Luca Paccioli, diremos: • Las cuentas que reciben se deben CARGAR, es decir se anotan del lado del DEBE. • Mientras que las cuentas que entregan, se ABONAN, es decir se anotan del lado del HABER. PERSONIFICACIÓN DE LAS CUENTAS A CONTINUACIÓN ENTRARÁN AL ESCENARIO LOS PERSONAJES QUE NOS ENSEÑARAN ALGUNOS PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE CADA PERSONAJE REPRESENTA UNA CUENTA DENTRO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA PARA NO RECARGAR DEMASIADO EL ELENCO DE PERSONAJES SOLAMENTE ACTUARÁ GASTOS EN LUGAR DE SUELDOS, ALQUILERES, Y OTROS ASÍ TAMBIÉN SOLO ACTUARÁ PRODUCTOS EN LUGAR DE INTERESES, COMISIONES, ETC. TAMPOCO ACTUARÁN IVA POR COBRAR, NI IVA POR PAGAR, POR SER ESTE TEMA PARA PRINCIPIANTES. LAS FLECHAS APUNTARÁN SIEMPRE A LA PERSONA O CUENTA QUE RECIBE PERSONAJES CON SALDO DEUDOR CAJA BANCOS MOBILIARIO CLIENTES MERCADERÍA GASTOS PERSONAJES CON SALDO ACREEDOR PROVEEDORES PRODUCTOS CAPITAL ESCENA NO. 1 Q600 Q900 CAJA MERCADERÍAS Q900 PROVEEDORES Q1,100 Q500 CAPITAL MOBILIARIO EXPLICACIÓN: CAPITAL PROPORCIONA AL NEGOCIO LO SIGUIENTE: DINERO EN EFECTIVO (CAJA) Q600.00; Y MOBILIARIO VALUADO EN Q500.00, LOS PROVEEDORES PROPORCIONAN Q900.00 EN MERCADERÍA AL CRÉDITO; Y EN CONSECUENCIA SU CAPITAL ES DE Q.1,100.00 POR TODO LO ANTERIOR LA PARTIDA QUEDA COMO SIGUE…. DEBE P. 1 HABER 2 de enero CAJA Q 600.00 MERCADERÍAS Q 900.00 MOBILIARIO Q 500.00 A PROVEEDORES Q 900.00 CAPITAL Q 1,100.00 Partida de apertura según balance Inicial Q 2,000.00 Q 2,000.00 COMO PODEMOS OBSERVAR, LAS CUENTAS QUE RECIBIERON SE ANOTARON DEL LADO DEL DEBE, MIENTRAS QUE LAS CUENTAS QUE ENTREGARON SE ANOTARON DEL LADO DEL HABER ESCENA NO. 2 Q100 ¿Qué se está recibiendo a cambio? CAJA ¿Qué se están entregando? Q300 Q200 ¿Quiénes las están recibiendo? MERCADERÍAS CLIENTES EXPLICACIÓN: SE VENDEN MERCADERÍAS, COBRANDO EN EFECTIVO Q100.00, MIENTRAS QUE Q200.00 LAS QUEDAN A DEBER LOS CLIENTES. POR LO ANTERIOR LA PARTIDA QUEDA COMO SIGUE…. 5 de enero DEBE P. 2 CAJA Q 100.00 CLIENTES Q 200.00 A MERCADERÍAS HABER Q 300.00 Q 300.00 Se venden mercaderías así; Q100.00 En efectivo y Q200.00 al crédito. Q 300.00 COMO PODEMOS OBSERVAR, LA SUMA DEL DEBE ES IGUAL A LA SUMA DEL HABER, QUE ES OTRO PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE ESCENA NO. 3 Q400 Q200 ¿Qué se está entregando a cambio? ¿Quiénes las están entregando? CAJA PROVEEDORES Q600 ¿Qué se está recibiendo? MERCADERÍAS EXPLICACIÓN: SE COMPRA MERCADERÍAS, PAGANDO Q400.00 EN EFECTIVO, Y Q200.00 SE QUEDARON A DEBER AL PROVEEDOR. POR LO ANTERIOR LA PARTIDA QUEDA COMO SIGUE…. DEBE P. 3 HABER 10 de enero MERCADERÍAS A Q 600.00 CAJA Q 400.00 PROVEEDORES Q 200.00 Q 600.00 Se compra mercadería, pagando Q400.00 en efectivo y Q200.00 se Compraron al crédito Q 600.00 ESCENA NO. 4 Q100 PROVEEDORES ¿Quién está recibiendo? Q100 CAJA ¿Qué se está entregando? EXPLICACIÓN: SE PAGA EN EFECTIVO Q100.OO A LOS PROVEEDORES. POR LO ANTERIOR LA PARTIDA QUEDA COMO SIGUE…. DEBE P. 4 HABER 31 de enero PROVEEDORES A Q 100.00 CAJA Q 100.00 Q 100.00 Se paga en efectivo Q100.00 a los Proveedores Q 100.00 ESCENA NO. 5 Q100 Q100 BANCOS ¿Quién está recibiendo? CAJA ¿Qué se está entregando? EXPLICACIÓN: SE DEPOSITA EN EL BANCO LA SUMA DE Q100.00 POR LO ANTERIOR LA PARTIDA QUEDA COMO SIGUE…. DEBE P. 5 HABER 31 de enero BANCOS A Q 100.00 CAJA Q 100.00 Q 100.00 Se deposita en el Banco Innovador En una cuenta de depósito monetario La cantidad de Q100.00 Q 100.00