1. Ingresos, Costos y Gastos: concepto, ¿Qué operaciones los originan? -Ingresos R. Es la entrada de dinero. Esto se consigue, principalmente, mediante las ventas de productos o servicios. Otros ingresos pueden ser los intereses generados por ciertas inversiones, la subvenciones, los ingresos generados por alquileres o venta de inmuebles propiedad de la empresa y/o las comisiones. Tenemos un ingreso, por ejemplo, cuando vendemos productos por un precio superior al de coste. Son ingresos: Venta de mercaderías. Venta de productos terminados. Prestación de servicios. Comisiones recibidas. Ingresos por arrendamientos. Subvenciones. Intereses de préstamos concedidos. Dividendos. Beneficios por la venta de acciones. Indemnizaciones de un seguro. -Costos R. El costo se define como todas aquellas inversiones necesarias para la producción del bien o servicio, como son: la mano de obra, las materias primas. Los costos son considerados como inversiones, ya que se espera que vuelvan como forma de ganancias para la empresa. Es el desembolso económico que se realiza para la producción de algún bien o la oferta de algún servicio. El costo incluye la compra de insumos, el pago de la mano de obra, los gastos en la producción y los gastos administrativos, entre otras actividades. Ejemplos de costos fijos Servicio de Internet Pago de salarios Alquiler de oficina Servicio de luz, agua y gas Contratación de seguro Permisos municipales Impuestos Ejemplos de costos variables Materia prima Mano de obra Embalaje y empaquetado Distribución Comisiones sobre ventas -Gastos R. Los gastos son todos aquellos pagos que la empresa debe realizar por aspectos que no tienen que ver directamente con la producción, como el pago de sueldos del personal administrativo. Estos gastos son los que permiten el correcto funcionamiento de la empresa, pero que no se encuentran directamente relacionados con las ganancias. Es el caso, por ejemplo, de un alquiler, la empresa paga por el alquiler de sus oficinas un dinero (disminución de Activo) y no obtiene nada a cambio: no hay aumento de Activo ni disminuye una deuda; por tanto, ha habido un gasto. Otro ejemplo sería el salario que se les paga a los empleados por sus servicios. A final de mes, la empresa paga un dinero y no hay contrapartida (otro Activo que aumente de valor o un pasivo que disminuya), lo que provoca una disminución del Neto. Son distintos tipos de gastos: Gastos de personal. Consumo de materias primas. Suministro eléctrico. Honorarios de profesionales. Arrendamientos. Publicidad. Seguros. Reparaciones. Comisiones bancarias. Teléfono. Tributos. Intereses de un préstamo. Pérdida por la venta de acciones. 3.2 Objetivos del examen de Ingresos, Costos y Gastos R. En el examen de Ingresos los principales objetivos de auditoria son: 1.Estudiar y evaluar el control interno. 2.Sustentar la existencia y ocurrencia de las transacciones de Ventas. 3.Establecer la inclusión completa de las transacciones de ventas. 4.Establecer la precisión monetaria de los registros y soportes de las cuentas por cobrar. 5.Determinar si las ventas están hechas con los valores realizables netos apropiados. 6.Determinar si la presentación y revelación de las ventas son adecuadas. En el examen de las cuentas de costos y gastos los objetivos específicos de auditoria se encaminan a la determinación de lo siguiente: 1. Si los costos de las mercancías o servicios vendidos durante el periodo están debidamente aplicados o imputados contra los ingresos registrados. 2. Si todos los gastos aplicados al periodo actual, así como las pérdidas sufridas o reconocidas en dicho periodo han sido debidamente cargados o provisionados. 3. Si los costos y gastos están debidamente clasificados y consignados en el estado de resultados o de superávit ganado, según resulte apropiado. En términos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para alcanzar estos objetivos incluyen : a) El estudio de estadísticas de operación, comparaciones de márgenes de utilidad bruta y de costos gastos entre periodos etc. b) Revisión de los procedimientos de desembolsos y nóminas, incluyendo verificación de comprobantes en serie y pruebas de nóminas. c) Referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas de balance general (por ejemplo el gasto por concepto de depreciación) y d) El análisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos y la comprobación mediante pruebas, de la documentación de respaldo. 3.3 Describa al menos cinco (5) procedimientos de auditoría para Ingresos, Costos y Gastos. R. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1. Revisión general de los resultados de las operaciones y delas variaciones en las cuentas entre periodos. 2. Revisión y pruebas de control interno y procedimientos de contabilidad aplicados a los ; a) Despachos b) Facturación c) Compras d) Recepción y cuentas por pagar e) Existencias f) Remuneraciones etc. 3. Análisis de las cuentas de operación seleccionadas y prueba de las transacciones registradas en las mismas. 4. Verificación de los cargos a las cuentas de operaciones , a través del examen de las cuentas del balance. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Ingresos por ventas 1. Si los procedimientos de contabilidad aplicados a las ventas están operando de manera efectiva para presentar cifras de ingresos del periodo que puedan considerarse dignas de confianza. 2. Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo a que corresponden. · Que no se encuentren inflados a través de créditos indebidos por ingresos no realizados y mercancías no despachadas por facturaciones falsas. · De manera opuesta, si las ventas u otros ingresos no están disminuidos por haberse diferido su anotación para periodos posteriores. · Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregadas de los ingresos por ventas y han sido debidamente presentados en el estado de resultados. PRUEBA DE LAS VENTAS Los procedimientos de facturación y contabilización de las ventas deben someterse a pruebas apropiadas a fin de determinar lo siguiente: 1. Si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno que se utilizan actualmente están de acuerdo con los procedimientos establecidos que se describen en el manual de procedimientos. 2. Si dichos procedimientos y medidas están operando de manera efectiva y resultan adecuados para facilitar el debido control contable sobre los despachos y facturación a los clientes y la distribución de dicha facturación en la contabilidad. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1. Deben verificarse las sumas del registro de ventas por el periodo seleccionado y cotejarse los totales contra las cuentas de ventas , cuentas por cobrar y otras cuentas de orden mayor general. Esto se efectúa para comprobar la corrección aritmética de la fuente que sirve de base a esta prueba y para relacionar las cifras del mayor general con los registros detallados objeto de la prueba. 2. Debe seleccionarse del registro de ventas una muestra representativa de facturas de ventas efectuadas durante el periodo cubierto por el procedimiento anterior (1) y las copias de archivo de facturas deben cotejarse con los datos que las respaldan como sigue : a) Con la orden de compra del cliente o datos en el pedido de ventas compruébese la justificación del despacho y la emisión de la factura de venta. b) Contra las cantidades que muestran los informes de despacho, recibos del cliente etc. compruébense, las cantidades facturadas. c) Los precios de ventas cargados deben comprobarse, a base pruebas con los precios de venta. d) El flete, el seguro y otros cargos adicionales deben comprobarse, por pruebas, en cuanto a su exactitud, y procedencia. e) Los cálculos y sumas de las facturas deben comprobarse en cuanto a su corrección aritmética. f) Los importes de las facturas deben cotejarse con la cifras que figuran en el registro de ventas u otro similar, comprobándose también la distribución detallada en las cuentas. Estas cifras deben cotejarse a sí mismo con los auxiliares de cuentas por cobrar. PROCEDIMIENTOS PARA COSTOS Y GASTOS En el examen de las cuentas de costos y gastos los objetivos específicos de auditoria se encaminan a la determinación de lo siguiente: 1. Si los costos de las mercancías o servicios vendidos durante el periodo están debidamente aplicados o imputados contra los ingresos registrados. 2. Si todos los gastos aplicados al periodo actual, así como las pérdidas sufridas o reconocidas en dicho periodo han sido debidamente cargados o provisionados. 3. Si los costos y gastos están debidamente clasificados y consignados en el estado de resultados o de superávit ganado, según resulte apropiado. En términos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para alcanzar estos objetivos incluyen : a) El estudio de estadísticas de operación, comparaciones de márgenes de utilidad bruta y de costos gastos entre periodos etc. b) Revisión de los procedimientos de desembolsos y nóminas, incluyendo verificación de comprobantes en serie y pruebas de nóminas. c) Referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas de balance general (por ejemplo el gasto por concepto de depreciación) y d) El análisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos y la comprobación mediante pruebas, de la documentación de respaldo. 3.4 Precise en que consiste la evaluación del control interno sobre los Ingresos, Costos y Gastos. R. Ingresos: ASPECTOS DE CONTROL INTERNO Exigir al personal que realice recálculo de los montos a cobrar y en el caso de que recibamos un descuento. Utilización de un intermediario financiero al momento de pagos que superen el límite permitido. Exigencia de otorgamiento de comprobantes de pago, para el mejor control de las ventas y, por ende, de los ingresos. Designaciones de funcionarios para autorizar el otorgamiento de descuentos. Separación de labores de las personas que operan en los registros auxiliares, de quienes reciben cobros y realizan las ventas. Costos y gastos: ASPECTOS DE CONTROL INTERNO Capacitar a los trabajadores encargados de realizar las depreciaciones de los activos. Contratar a peritos expertos en la tasación de todos los activos que poseemos. Para que así podamos vender los activos a un valor adecuado y que no existan pérdidas en la medición de activos. Supervisión y solicitudes de permiso al momento de realizar cualquier tipo de compras o préstamos. 3.5 Identifique las irregularidades más comunes presentadas en la auditoria de Ingresos, Costos y gastos R. La presentación adecuada de los gastos financieros depende de varios factores entre los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en donde existan incertidumbres y el suficiente desglose de aspectos significativos, además de los elementos básicos, que son la adecuación y validez de las operaciones y saldos. Los errores se consideran que, se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores. Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de cajas y bancos y de sus saldos pueden clasificarse desde el punto de vista de su ejecución de la forma: Desfalcos: Interceptación, efectuar cobros antes de que éstos se registren Ejemplos: Ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados. Sustracciones, hacerse de una cantidad en efectivo después de haberla registrado. Ejemplo: Apoderarse de una cantidad de los cobros registrados, pero no depositados de fondos fijos o cuentas bancarias. Desviaciones, hacer que un desembolso que en un principio es legítimo se desvíe de su destino correspondiente. 3.6 Describa como debe ser la presentación de los Ingresos, Costos y Gastos en el Estado de Resultados. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS: Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte: 1. VENTAS: Primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los ingresos totales percibidos por las ventas realizadas en ese período concreto. 2. COSTO DE VENTAS: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa para producir dicho artículo que está vendiendo, teniendo en cuenta: Costo de Ventas = Inventario al comienzo del periodo + Compras y gastos durante el periodo - Inventario al Final del Periodo. 3. UTILIDAD BRUTA: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto, es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso. 4. GASTOS DE OPERACIÓN: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc. 5. UTILIDAD SOBRE FLUJO (EBITDA): Ganancias de la empresa sin tener en cuenta gastos financieros, impuestos y otros gastos contables. 6. DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES: Importes que disminuyen el valor contable delos bienes tangibles que se utilizan en la empresa para llevar a cabo sus operaciones. Por ejemplo: maquinaria, vehículos de transporte, etc. 7. UTILIDAD OPERATIVA: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades productivas. 8. GASTOS FINANCIEROS: Gastos e ingresos no relacionados directamente con la operación principal de la empresa. Se refiere, normalmente, a importes referentes a bancos: pago de intereses, por ejemplo. 9. UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: Pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones operacionales y financieras. 10. IMPUESTOS: Importe que paga la empresa al Estado según su desempeño. 11. UTILIDAD NETA: Última cuenta del estado de resultados, que refleja la ganancia o pérdida final tras gastos operativos, financiero Referencias: https://www.clubensayos.com/suscribase.html?clk=read_full https://www.studocu.com/latam/document/universidad-central-de-venezuela/auditoriaii/auditoria-de-ingresos-costos-y-gastos/13351872 https://www.ceupe.com/blog/que-son-los-ingresos-y-gastos.html?dt=1658088916373
