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Artículo 101 de la ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y…:
ü Apartado 3: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos
del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y
similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o
científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 19%.
ü Apartado 4: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos
del capital mobiliario será del 19%.
ü Apartado 5, letra a): el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los
rendimientos derivados de actividades profesionales establecidos en vía
reglamentaria será del 19%.
ü Apartado 7: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los premios que
se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o
combinaciones aleatorias, estén o no vinculadas a la oferta, promoción o venta
de determinados bienes, productos o servicios, será del 19%.
ü Apartado 8: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos
procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles
urbanos, cualquiera que sea su calificación, será del 19%.
Nota: Aunque no lo tendremos en cuanta en la resolución de los ejercicios por ser de
aplicación transitoria, en los periodos 2012, 2013 y 2014 se aplicarán las siguientes
disposiciones:
ü Disposición adicional trigésima quinta de la Ley 35/2006, apartado 4: En los
períodos impositivos 2012, 2013 y 2014, los porcentajes de pagos a cuenta del
19 por ciento previstos en el artículo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso
a cuenta a que se refiere el artículo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 por ciento.
ü Disposición transitoria vigésima tercera de la Ley 35/2006: El porcentaje de
retención o ingreso a cuenta aplicable a dichos rendimientos que se satisfagan a
abonen a partir de 1 de septiembre de 2012 será el previsto en el primer párrafo
del apartado 4 de la disposición adicional trigésima quinta de esta Ley.
TEST Nº 1 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F),
relativas al Plan General de Contabilidad
V
1.1. Es flexible
F
.................................................................................................
1.2. Homogeneiza la información contable ...............................................................
1.3. Define los principales conceptos contables ........................................................
1.4. Establece normas de registro y valoración ........................................................
1.5. Utiliza el sistema de codificación decimal ...........................................................
1.6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas ..............................
1.7. La tercera cifra del código de una cuenta informa del subgrupo
al que pertenece.................................................................................................
1.8. La primera cifra del código de una cuenta informa del grupo
al que pertenece.................................................................................................
1.9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro y
valoración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones y
relaciones contables, .........................................................................................
1.10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidad
son de cumplimiento obligatorio .........................................................................
1.11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma parte
de las cuentas anuales .......................................................................................
1.12. El Estado de flujos de efectivo forma parte de las cuentas anuales ...................
1.13. Las Cuentas anuales están formadas por el Balance de situación,
la cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria ...............................................
1.14. Las cuentas del grupo 8 y 9 formarán parte de la
cuenta de Pérdidas y ganancias .........................................................................
1.15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte del
Plan General de Contabilidad que no es obligatoria ..........................................
1.16. Para la valoración de los elementos patrimoniales se han de considerar
los principios contables.......................................................................................
1.17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anuales
se valoran a precio de adquisición......................................................................
1.18. Los elementos de las cuentas anuales son sólo los siguientes:
Activos, Pasivos y Patrimonio neto .....................................................................
1.19. El nuevo PGC ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008 ..................................
1.20. Las empresas que puedan formular el Balance, el Estado de cambios
en el patrimonio neto y la Memoria abreviados, podrán aplicar el
Plan General de Contabilidad de PYMES ...........................................................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 1: Test
© Ediciones Paraninfo 1. 1
2. Señala la opción correcta:
2.1. La Normativa que aprueba el PGC, es:
Ley 16/2007, de 4 de julio.
Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre
Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre
2.2. Las partes obligatorias del PGC son:
Las tres primeras.
Las tres últimas.
La primera y la tercera
2.3. Las empresas acogidas al PGC deben formular los siguientes documentos:
El Balance, la Cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria
El Estado de flujos de efectivo y el Estado de cambios en el patrimonio neto.
Todas las anteriores.
2.4. Las empresas acogidas al PGC de Pymes no tienen obligación de formular:
La Memoria y el Estado de cambios en el patrimonio neto.
El Estado de flujos de efectivo.
El Estado de cambios en el patrimonio neto.
2.5. La información de las cuentas anuales es relevante:
Cuando está libre de errores y es neutral.
Cuando es completa.
Cuando es útil para la toma de decisiones económicas.
2.6. La información de las cuentas anuales es fiable:
Cuando está libre de errores y es neutral.
Cuando es completa.
Cuando es útil para la toma de decisiones económicas.
2.7. La información de las cuentas anuales es íntegra:
Cuando está libre de errores y es neutral.
Cuando es completa.
Cuando es útil para la toma de decisiones económicas.
2.8. El principio de devengo significa que:
Elegido un criterio se mantendrá en el tiempo.
Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran.
Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados al cierre del ejercicio.
2.9. El principio de uniformidad significa que:
Elegido un criterio se mantendrá en el tiempo.
Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran.
Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados al cierre del ejercicio.
2.10. Las normas de registro y valoración se encuentran en:
La primera parte del PGC.
La segunda parte del PGC.
La tercera parte del PGC.
2.11. Las cuentas anuales se encuentran en:
La primera parte del PGC.
La segunda parte del PGC.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 1: Test
© Ediciones Paraninfo 1. 2
La tercera parte del PGC.
2.12. El sistema de codificación del cuadro de cuentas es:
Binario.
Decimal.
Hexadecimal.
2.13. Los grupos del PGC que no están en el PGC de Pymes son:
El 1 y 5.
El 6 y 7.
El 8 y 9.
2.14. La cuenta se codifica:
Con 2 dígitos.
Con 3 dígitos.
Con 4 dígitos.
2.15. Los elementos que se registran en el Balance son:
Activos y pasivos.
Gastos e ingresos.
Activos, pasivos y patrimonio neto.
2.16. Los elementos que se registran en la Cuenta de pérdidas y ganancias son:
Activos y pasivos.
Gastos e ingresos.
Activos, pasivos y patrimonio neto.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 1: Test
© Ediciones Paraninfo 1. 3
TEST Nº 2 (Solución)
2.1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares
debe tener saldo deudor .......................................................................................
2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados .........................................
3. La regularización de existencias incide en el resultado .........................................
4. Mercaderías es un concepto similar al de productos comerciales .........................
5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas y
salidas de almacén ................................................................................................
6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor.................................
7. El método LIFO asigna a la primera unidad que sale el precio
de la última unidad entrada....................................................................................
8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles .......................................
9. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio
de la última unidad entrada....................................................................................
10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente.....................................
11. Los movimientos internos de almacén no se registran contablemente ..................
12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago .....................................................
13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el método FIFO ..........................
14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similares
debe tener saldo acreedor .....................................................................................
15. El plan General de Contabilidad recomienda el método del PMP
para la valoración de existencias ...........................................................................
16. Las cuentas del subgrupo (39) Deterioro de valor de las existencias
son cuentas compensadoras del las cuentas de existencias .................................
17. Las cuentas del subgrupo (39) Deterioro de valor de las existencias
son cuentas de gastos...........................................................................................
18. Si el saldo de la variación de existencias es acreedor significa que
el almacén ha incrementado su valor (enriquecido) y se considera
como un ingreso .................................................................................................
19. En el precio de adquisición de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........
20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de la
compra para calcular el precio de adquisición de las existencias ..........................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 2: Test
© Ediciones Paraninfo 2. 1
2.2. Señala la opción correcta:
1. Las cuentas del grupo 6 se saldan:
En la regularización
En el asiento de cierre
Ninguna de las anteriores
2. La cuenta (608) Devoluciones de compras y operaciones similares es de:
Gastos
Ingresos
Activo
3. La devolución de una compra de mercaderías da lugar a:
Un abono en la cuenta (477) HP, IVA repercutido
Un abono en la cuenta (472) HP, IVA soportado
Un cargo en la cuenta (477) HP, IVA repercutido
4. Las cuentas de existencias son de:
Activo
Gastos
Ingresos
5. Las cuentas de variación de existencias son de:
Gastos las del grupo 6 y de ingresos las del 7
Siempre son de gastos
Pueden ser de gastos o de ingresos
6. En el asiento de regularización contabilizamos en el haber:
Las cuentas del grupo 6
Las cuentas del grupo 7
Las cuentas del grupo 6 y 7 que tengan saldo deudor
7. La devolución de una venta de mercaderías da lugar a:
Un abono en la cuenta (477) HP, IVA repercutido
Un cargo en la cuenta (472) HP, IVA soportado
Un cargo en la cuenta (477) HP, IVA repercutido
8. Si al final del 4º trimestre una empresa tiene un IVA soportado de 5.200 € y un IVA
repercutido de 4.900 €, el resultado de la declaración es :
A pagar 300 €
A devolver 300 €
Ninguna de las anteriores
9. Las cuentas de (609) y (709) se utilizarán por:
Descuentos por defectos de calidad fuera de factura
Descuentos por volumen de pedido fuera de factura
Descuentos incluidos en la factura
10. Cuando se contabiliza un descuento, posterior a la contabilización de la operación de
compraventa:
Se reduce el IVA soportado
Se reduce el IVA repercutido
Se reduce el IVA soportado si el descuento es sobre compras y el IVA repercutido si
el descuento es sobre ventas.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 2: Test
© Ediciones Paraninfo 2. 2
11. Los gastos de transporte correspondientes a una compra de mercaderías se registrarán en
la cuenta:
(624) Transportes
(218) Elementos de transporte
Ninguna de las anteriores
12. Se debe contabilizar un deterioro de valor de las existencias cuando:
El precio de adquisición o coste de producción es menor que su valor neto realizable
El precio de adquisición o coste de producción es mayor que su valor neto realizable
Ninguna de las anteriores
13. Podrán incluirse los intereses incorporados a los débitos y créditos comerciales con
vencimiento no superior a un año:
Si tienen un tipo de interés contractual
Si no tienen un tipo de interés contractual
Nunca podrán incorporarse
14. Los gastos de transporte correspondientes a una venta de mercaderías se registrarán en la
cuenta:
(624) Transportes
(218) Elementos de transporte
Ninguna de las anteriores
15. La cuenta (407) Anticipos a proveedores:
Es una cuenta de activo
Es una cuenta de pasivo
Es un gasto
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 2: Test
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2. Las existencias. Compras y ventas (Soluciones)
Ejercicio 2.1
a) Ficha de almacén a PMP:
Fecha
Concepto
01-12-X1
05-12-X1
08-12-X1
12-12-X1
15-12-X1
17-12-X1
20-12-X1
24-12-X1
28-12-X1
Exist. iniciales
Compras
Ventas
Compras
Ventas
Devoluciones
Compras
Ventas
Ventas
Unid.
ENTRADAS
Precio
Total
300
35
10.500
400
36
14.400
100
700
34,5974
33
3.459,74
23.100
SALIDAS
Precio
Total
250
32,7273
8.181,83
500
34,5974
17.298,70
200
300
33,4792
33.4792
6.695,84
10.043,76
Unid.
Unid
250
550
300
700
200
300
1.000
800
500
EXISTENCIAS
Precio
Total
30
7.500
32,7273
18.000
32,7273
9.818,19
34,5974
24.218,18
34,5974
6.919,48
34,5974
10.379,22
33,4792
33.479,20
33.4792
26.783,36
33.4792
16.739,60
b) Libro diario
3.000
7.500
10.500
2.205
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
(300) Mercaderías
2 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) HP, IVA soportado
3 —————————————
4.537,50 (572) Bancos, c/c
10.587,50 (430) Clientes
14.400
3.024
4 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) HP, IVA soportado
9.075
21.175
5 —————————————
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
23.100
4.751
6 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
((477) HP, IVA repercutido)
7 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) HP, IVA soportado
3.630
8.470
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
5.445
12.705
9 —————————————
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
5.000
1.050
10 ————————————
31.762,50 (572) Bancos, c/c
11 ————————————
32.524,80 (400) Proveedores
30
(626) Servicios bancarios y sim.
12 ————————————
12.075
(477) HP, IVA repercutido
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (100) Capital social
——————————————
10.500
a (572) Bancos, c/c
(400) Proveedores
——————————————
2.541
10.164
a (700) Ventas de mercaderías
(477) HP, IVA repercutido
——————————————
12.500
2.625
a (572) Bancos, c/c
(400) Proveedores
——————————————
3.484,80
13.939,20
a (700) Ventas de mercaderías
(477) HP, IVA repercutido
——————————————
25.000
5.250
a (430) Clientes
——————————————
6.050
a (572) Bancos, c/c
(400) Proveedores
——————————————
5.590,20
22.360,80
a (700) Ventas de mercaderías
(477) HP, IVA repercutido
——————————————
10.000
2.100
a (700) Ventas de mercaderías
(477) HP, IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
15.000
3.150
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (472) HP, IVA soportado
(4750) HP, acreedora por IVA
——————————————
32.554,80
Tema 2: SOLUCIONES
31.762,50
10.080
1.995
© Ediciones Paraninfo 2. 2
c) ————————————
(610) Variac. de exist. de Mds.
—————————————
16.739,60 (300) Mercaderías
—————————————
639,60 (693) Pérd. por deter. de exist.
[500 x (33,4792 – 32,20)]
d) ————————————
53.669,60 (129) Resultado del ejercicio
7.500
—————————————
62.500
(700) Ventas de mercaderías
9.239,60 (610) Variac. de exist. de Mds.
—————————————
10.500
(100) Capital social
18.070
(129) Resultado del ejercicio
639,60 (390) Det. de valor de mercad.
13.939,20 (400) Proveedores
1.995
(4750) HP, acreedora por IVA
—————————————
e)
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
(626) Servicios bancarios y sim.
(693) Pérd. por deter. de exist.
(708) Dev. de ventas y op. sim.
——————————————
7.500
16.739,60
639,60
48.000
30
639,60
5.000
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
71.739,60
a (300) Mercaderías
(430) Clientes
(572) Bancos, c/c
——————————————
16.739,60
15.125
13.279,20
Valor contable (P.M.P.):
Valor neto realizable:
240 x 34,54 = 8.289,60
240 x 32,65 = 7.836
———
Deterioro de valor:
453,60
—————————————
639,60 (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
639,60
[por la aplicación del deterioro del año anterior]
—————————————
453,60 (693) Pérd. por deter. de exist.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
453,60
[Por la contabilización del deterioro de las existencias de este ejercicio]
—————————————
——————————————
f) El valor neto realizable es superior al valor contable por lo que no hay deterioro. Se aplica el deterioro
del año anterior pero no se contabiliza deterioro este año.
.
—————————————
453,60 (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
453,60
[por la aplicación del deterioro del año anterior]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 3
Ejercicio 2.2
1 ——————————————
8.400
(600) Compras de mercaderías
730
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
1.917,30 (472) H.P. IVA soportado
2 ——————————————
552,37 (400) Proveedores
3 ——————————————
10.700
(601) Compras de mat. primas
2.247
(472) H.P. IVA soportado
4 ——————————————
776,82 (400) Proveedores
5 ——————————————
25.330
(600) Compras de mercaderías
5.319,30 (472) H.P. IVA soportado
6 ——————————————
4.725
(601) Compras de mat. primas
992,25 (472) H.P. IVA soportado
7 ——————————————
588,87 (400) Proveedores
243,33 (602) Compras de otros aprov.
8 ——————————————
6.350
(607) Trabajos realiz. otras emp.
1.333,50 (472) H.P. IVA soportado
9 ——————————————
1.187,50 (602) Compras de otros aprovision.
(1.250 * 0,95)
249,38 (472) H.P. IVA soportado
10 ——————————————
1.137,40 (400) Proveedores
11 ——————————————
810
(602) Compras de otros aprovision.
170,10 (472) H.P. IVA soportado
12 ——————————————
7.913,40 (430) Clientes
13 ——————————————
327
(708) Devol. de ventas y op. sim.
68,67 (477) H.P. IVA repercutido
14 ——————————————
2.783
(570) Caja, euros
15 ——————————————
10.115,60 (430) Clientes
16 ——————————————
3.437,50 (570) Caja, euros
17 ——————————————
13.334,20 (430) Clientes
18 ——————————————
1.581
(708) Devol. de ventas y op. sim.
332,01 (477) H.P. IVA repercutido
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (609) Rappels por compras
(5% de 9.130)
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
11.047,30
a (400) Proveedores
——————————————
a (608) Devol. de compras y op. sim.
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
12.947
a (400) Proveedores
a (570) Caja, euros
——————————————
29.645
1.004,30
a (401) Proveedores, ef. com. a pagar
——————————————
456,50
95,87
642
134,82
5.717,25
a (406) Env. y emb. a dev. a prov.
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
730
102,20
a (572) Bancos c/c.
——————————————
7.683,50
a (400) Proveedores
——————————————
a (609) Rappels por compras
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
1.436,88
a (570) Caja, euros
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(7.913,40/1,21)
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
980,10
a (430) Clientes
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(2.783/1,21)
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (701) Ventas de ptos. terminados
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
Tema 2: SOLUCIONES
940
197,40
6.540
1.373,40
395,67
2.300
483
8.360
1.755,60
3.125
312,50
10.540
480
2.314,20
1.913,01
© Ediciones Paraninfo 2. 4
——————————————
480
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
48,30 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/230)
19 ——————————————
276,27 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
58,02 (477) H.P. IVA repercutido
10.808,60 (572) Bancos, c/c
20 ——————————————
5.646
(601) Compras de mat. primas
148
(602) Compras de otros aprovision.
231,76 (472) H.P. IVA soportado
(4% s/ (5.646+148)
21 ——————————————
767,52 (400) Proveedores
3.146
22 ——————————————
(430) Clientes
3.286.53
23 ——————————————
(570) Caja, euros
24 ——————————————
15.197,60 (570) Caja, euros
25 ——————————————
11.035,20 (430) Clientes
26 ——————————————
9.120
(600) Compras de mercaderías
1.915,20 (472) H.P. IVA soportado
27 ——————————————
8.300
(600) Compras de mercaderías
1.743
(472) H.P. IVA soportado
1-09-X1 ———————————
204,97 (662) Intereses de deudas
6/12
8.300 x [(1+0,05)
–1]
10.043
(400) Proveedores
28 ——————————————
10.043
(430) Clientes
1-09-X1 ———————————
10.247,97 (572) Bancos, c/c
29 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(400 x 125)
10.500
(472) H.P. IVA soportado
31-12-X1 ——————————
1.980,52 (662) Intereses de deudas
8/12
50.000 x [(1+0,06)
–1]
1-07-X2 ———————————
1.536,70 (662) Intereses de deudas
6/12
(50.000 + 1.980,52) x [(1+0,06)
–1]
60.500
(400) Proveedores
30 ——————————————
60.500
(430) Clientes
——————————————
a (704) Ventas de env. y embalajes
(430) Clientes
(230+21% s/230)
——————————————
a (430) Clientes
(13.334,2 – 1.913,01 – 278,30)
——————————————
a (400) Proveedores
250
278,30
11.142,89
6.025,76
——————————————
a (608) Devol. de compras y op. sim.
(712+26)
(472) H.P. IVA soportado
(4% s/ 738)
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
(4,5% s/ 3.145)
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
738
29,52
2.600
546
3.145
141,53
12.560
2.637,60
9.120
1.915,20
a (400) Proveedores
——————————————
11.035,20
a (400) Proveedores
——————————————
10.043
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
(430) Clientes
——————————————
10.247,97
8.300
1.743
204,97
10.043
50.000
——————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
a (400) Proveedores
——————————————
a (400) Proveedores
60.500
1.980,52
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
Tema 2: SOLUCIONES
62.036,70
50.000
10.500
© Ediciones Paraninfo 2. 5
31-12-X1 ———————————
1.980,52 (430) Clientes
1-07-X2 ———————————
62.036,70 (572) Bancos, c/c
1.400
2.600
1.160
160
37.500
29.000
2.000
2.000
800
800
31 ——————————————
(611) Variac. de exist. de mat. p.
——————————————
(310) Materias primas
32 ——————————————
(612) Variac. exist. o. aprovision.
——————————————
(327) Envases
33 ——————————————
(610) Variac. de exis. de Mds.
——————————————
(300) Mercaderías
34 ——————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
35 ——————————————
(390) Det. de valor de mercad.
——————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
36 ——————————————
(390) Det. de valor de mercad.
——————————————
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
(430) Clientes
——————————————
a (310) Materias primas
——————————————
a (611) Variac. de exist. de mat. p.
——————————————
a (322) Repuestos
a (327) Envases
——————————————
a (612) Variac. exist. o. aprovision.
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
1.980,52
1.980,52
60.500
1.400
2.600
860
300
160
37.500
29.000
2.000
2.000
800
800
Ejercicio 2.3
150.000
25.000
60.000
17.850
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
2 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(217) Eq. p. proc. de informac.
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
1.800
(216) Mobiliario
378
(472) H.P. IVA soportado
5 —————————————
1.500
(600) Compras de mercaderías
315
(472) H.P. IVA soportado
6 —————————————
1.815
(400) Proveedores
7 —————————————
1.040
(600) Compras de mercaderías
218,40 (472) H.P. IVA soportado
8 —————————————
1.000
(572) Bancos, c/c
1.359,50 (430) Clientes
3.600
756
9 —————————————
1.359,50 (4310) Efectos. com. en cartera
10 —————————————
15.600
(218) Elementos de transporte
3.276
(472) H.P. IVA soportado
11 —————————————
2.250
(600) Compras de mercaderías
472,50 (472) H.P. IVA soportado
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (102) Capital
——————————————
a (572) Bancos, c/c
(173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
150.000
20.300
82.550
a (572) Bancos, c/c
——————————————
4.356
a (572) Bancos, c/c
——————————————
2.178
a (400) Proveedores
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.815
1.815
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.258,40
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
1.950
409,50
a (525) Efectos a pagar a c/p
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
Tema 2: SOLUCIONES
1.359,50
18.876
2.722,50
© Ediciones Paraninfo 2. 6
12 —————————————
2.722,50 (400) Proveedores
13 —————————————
14.520
(218) Elementos de transporte
14 —————————————
(628) Suministros
(472) H.P. IVA soportado
15 —————————————
6.149,22 (430) Clientes
420
75
7.260
18.876
2.420
16 —————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
17 —————————————
(525) Efectos a pagar a c/p
18 —————————————
(572) Bancos, c/c
19 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
20 —————————————
1.896,72 (477) H.P. IVA repercutido
21.444,18 (4700) H.P. deudor por IVA
Regularización ——————
422,40 (300) Mercaderías
152
648
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
a (572) Bancos, c/c
(523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
2.722,50
7.260
7.260
495
5.082
1.067,22
7.260
18.876
2.000
420
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
800
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
23.340,90
422,40
[Información procedente de la ficha de almacén]
5.210
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
(628) Suministros
——————————————
—————————————
(610) Variac. de exist. de Mds.
(700) Ventas de mercaderías
(752) Ingresos por arrendamient.
(769) Otros ingresos financieros
a (129) Resultado del ejercicio
—————————————
——————————————
Resultado del ejercicio tiene Sa = 5.044,40 € (Beneficio)
Asiento de cierre ———————
——————————————
150.000
(102) Capital
82.550
(173) Proveedores de inmov. a l/p
2.722,50 (401) Proveed., ef. com. a pagar
5.044,40 (129) Resultado del ejercicio
a (210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. para proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(4700) H.P. deudor por IVA
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
—————————————
——————————————
422,40
7.032
2.000
800
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 2: SOLUCIONES
4.790
420
10.254,40
25.000
60.000
1.800
3.600
30.120
422,40
6.149,22
1.359,50
21.444,18
152
90.269,60
© Ediciones Paraninfo 2. 7
FICHA DE ALMACÉN (P.M.P.)
ENTRADAS
Fecha
SALIDAS
EXISTENCIAS
Concepto
Unid.
Precio
Total
Unid.
Precio
Total
Unid.
Precio
Total
5
Compra
300
5
1500
300
5
1.500
7
Compra
200
5,20
1.040
500
5,08
2.540
8
Venta
250
5,08
1.270
11
Compra
750
4,69333
3.520
15
Venta
90
4,69333
422,40
250
500
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
4,50
5,08
1.270
2.250
660
(José Rey Pombo)
4,69333
3.097,60
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 8
Ejercicio 2.4
1.500
315
1.800
378
242
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(601) Compras de mat. primas
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(400) Proveedores
4 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprov.
(472) H.P. IVA soportado
5 —————————————
4.900,50 (430) Clientes
4.500
900
1.134
2.178
6 —————————————
(570) Caja, euros
1.210
7 —————————————
(430) Clientes
200
42
1.000
210
4.840
—————————————
(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
8 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
9 —————————————
(430) Clientes
10 —————————————
2.068,50 (477) H.P. IVA repercutido
13.600
11 —————————————
(610) Variac. de exist. de Mds.
(300) Mercaderías
—————————————
(612) Variac. exist. otros aprov.
(327) Envases
—————————————
(611) Variac. exist. mat. primas
(310) Materias primas
—————————————
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
(350) Productos terminados
12 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
200
5.000
800
2.800
3.600
—————————————
(609) “Rappels” por compras
(610) Variac. de exist. de Mds.
(612) Variac. exist. otros aprov.
(700) Ventas de mercaderías
(701) Ventas de productos tdos.
1.000
6.000
500
1.300
3.000
1.500
4.500
2.300
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (400) Proveedores
(570) Caja, euros
——————————————
1.000
815
a (400) Proveedores
——————————————
a (609) “Rappels” por compras
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
2.178
a (570) Caja, euros
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
(704) Ventas de env. y embalajes
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
6.534
200
42
3.600
450
850,50
1.800
378
1.000
210
a (570) Caja, euros
——————————————
342
a (430) Clientes
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedor por IVA
——————————————
a (300) Mercaderías
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
a (327) Envases
a (612) Variac. exist. otros aprov.
——————————————
a (310) Materias primas
a (611) Variac. exist. mat. primas
——————————————
a (350) Productos terminados
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
a (601) Compras de mat. primas
a (602) Compras de otros aprov.
a (611) Variac. exist. mat. primas
a (624) Transportes
a (708) Dev. de ventas y op. sim.
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
1.210
Tema 2: SOLUCIONES
4.000
840
1.827
241,50
1.000
6.000
500
1.300
3.000
1.500
4.500
2.300
6.000
1.800
900
1.500
200
1.000
2.200
© Ediciones Paraninfo 2. 9
450
4.000
(704) Ventas de env. y embalajes
(705) Prestaciones de servicios
—————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
16.850
Saldo de Resultado del ejercicio: 16.850 – 13.600 = 3.250 € (Sa) ð Beneficio
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 2: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 2. 10
TEST Nº 3 (Solución)
1.-
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
2.-
F
Los deudores son compradores de bienes y servicios
que figuran en el grupo 3 ..................................................................................
Los débitos y créditos comerciales con vencimiento no superior
a un año pueden valorarse por su valor nominal...............................................
Las cuentas del grupo 4 pertenecen al Activo y al Pasivo corriente ..................
La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor ....................
Los Anticipos a proveedores figuran en el activo ..............................................
En la cuenta de Efectos comerciales impagados figuran los efectos
que no han sido pagados por la empresa .........................................................
El proveedor es el librado .................................................................................
Si un cliente está en quiebra, automáticamente debe considerarse
de dudoso cobro ...............................................................................................
El proveedor es el librador ................................................................................
Los efectos comerciales impagados figuran en el Pasivo .................................
En el descuento bancario el banco pasa a ser librador .....................................
Las cuentas de ajustes por periodificación son cuentas de resultados .............
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
2.1.
Para determinar el saldo de la cuenta de Resultados del ejercicio
es necesario periodificar los cobros y pagos.....................................................
2.2.
Las cuentas de ajustes por periodificación son cuentas patrimoniales .............
2.3.
Las cuentas de ajustes por periodificación figuran en la cuenta de
Pérdidas y ganancias........................................................................................
2.4.
Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de
Resultados del ejercicio ....................................................................................
2.5.
La cuenta Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
tiene saldo acreedor y figura en el Pasivo del balance......................................
2.6.
La cuenta Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
tiene saldo acreedor y figura en el Activo del balance con signo menos...........
2.7.
La cuenta Provisiones por operaciones comerciales tiene saldo acreedor .......
2.8.
La cuenta Provisiones por operaciones comerciales tiene saldo
acreedor y figura en el Activo del balance con signo menos.............................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 3: Test
F
© Ediciones Paraninfo 3. 1
3. Acreedores y deudores por operaciones comerciales (Soluciones)
Ejercicio 3.1
15.000
800
3.318
1.815
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(400) Proveedores
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
19.118
1.500
(10% s/15.000)
a (472) H.P. IVA soportado
315
(21% s/1.500)
300
605
3 —————————————
(602) Compras de otros aprov.
(400) Proveedores
(500+105)
——————————————
a (406) Env. y emb. a dev. a prov.
a (472) H.P. IVA soportado
800
105
(21% s/500)
16.698
4 —————————————
(400) Proveedores
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
16.698
(19.118–1.815–605)
25.410
5 —————————————
(401) Proveed., ef. com. a pagar
6 —————————————
(430) Clientes
2.000
7 —————————————
(709) “Rappels” sobre ventas
16.698
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
16.698
20.000
1.000
4.410
(10% s/20.000)
420
1.000
147
(477) H.P. IVA repercutido
8 —————————————
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
(21% s/700)
a (430) Clientes
——————————————
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (430) Clientes
2.420
300
847
(700+147)
6.228
15.915
9 —————————————
(572) Bancos, c/c
(4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (430) Clientes
22.143
(25.410–2.420–847)
15.615
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
(15.915–250–50)
250
50
15.915
15.915
5.700
(665) Intereses por desc. de ef. y …
(626) Servicios banc. y sim.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
11 —————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
12 —————————————
(600) Compras de mercaderías
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
15.915
15.915
15.915
(0,95*6.000)
1.197
(472) H.P. IVA soportado
13 —————————————
9.099,20 (570) Caja, euros
a (400) Proveedores
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
6.897
7.520
(8.000–480)
400
84
484
14 —————————————
(629) Otros servicios
(472) H.P. IVA soportado
15 —————————————
(410) Acreed. por prest. de serv.
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
1.579,20
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
484
Tema 3: SOLUCIONES
484
© Ediciones Paraninfo 3. 2
5.870
930
1.428
8.228
847
16 —————————————
(217) Eq. para proc. de informac.
(206) Aplicaciones informáticas
(472) H.P. IVA soportado
17 —————————————
(523) Proveedores de inmov. a c/p
18 —————————————
(440) Deudores
19 —————————————
(4410) Deud., ef. com. en cartera
20 —————————————
847
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
21 —————————————
836,75 (572) Bancos, c/c
847
——————————————
a (523) Proveedores de inmov. a c/p
——————————————
a (525) Efectos a pagar a c/p
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
8.228
8.228
700
147
847
847
(847–8,47–1,78)
8,47 (626) Servicios bancarios y simil.
(1% s/847)
1,78 (472) H.P. IVA soportado
a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.
847
(21% s/8,47)
10.000
3.630
22 —————————————
(281) Amort. Ac. del Inmov. mat.
(543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
——————————————
(3.000+630)
2.000
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
(15.000–10.000–3.000)
a (218) Elementos de transporte
a (477) H.P. IVA repercutido
15.000
630
(21% s/3.000)
3.500
735
242
23 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
24 —————————————
(403) Proveedores, emp. del gr.
25 —————————————
6.092,35 (434) Clientes, empr. asociadas
——————————————
a (403) Proveedores, emp. del gr.
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
4.235
200
42
5.035
(0,95*5.300)
—————————————
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
1.057,35
Ejercicio 3.2
363
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(400) Proveedores
10.890
3 —————————————
(400) Proveedores
9.300
1.953
(11.235–363)
4 —————————————
3.700
(601) Compras de mat. primas
540
(602) Compras de otros aprov.
890,40 (472) H.P. IVA soportado
5 —————————————
1.917,36 (407) Anticipos a proveedores
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (609) “Rappels” por compras
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
11.253
300
63
4.240
6.650
a (400) Proveedores
——————————————
5.130,40
a (570) Caja, euros
——————————————
2.320
a (407) Anticipos a proveedores
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
1.917,36
6.149,99
(2.320/1,21)
402,64 (472) H.P. IVA soportado
6 —————————————
7.000
(600) Compras de mercaderías
1.067,35 (472) H.P. IVA soportado
[21% s/ (7.000–1.917,36)]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 3
7 —————————————
4.026,45 (622) Reparaciones y conserv.
——————————————
(4.872/1,21)
4.889,26 (621) Arrendamientos y cánones
(5.916/1,21)
402,64 (628) Suministros
(487,20/1,21)
1.956,85 (472) H.P. IVA soportado
a (410) Acreed. por prest. de serv.
11.275,20
(21% s/ (4.026,45+4.889,26+402,64)
8 —————————————
11.275,20 (410) Acreed. por prest. de serv.
9 —————————————
4.775,20 (411) Acreed., ef. com. a pagar
10 —————————————
19.360
(430) Clientes
19.360
19.040
11 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
12 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
6.500
4.775,20
4.775,20
16.000
3.360
19.360
(19.360–300–20)
300
20
19.360
19.360
6.050
6.050
6.050
6.050
58
2.300
1.500
800
9.801
988
(665) Intereses por desc. de ef. y…
(626) Servicios Bancarios y sim.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
13 —————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
14 —————————————
(430) Clientes
15 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
16 —————————————
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
17 —————————————
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
(626) Servicios bancarios y simil.
18 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
19 —————————————
(572) Bancos, c/c
(650) Pérd. créd. com. incobr.
20 —————————————
(572) Bancos, c/c
21 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
19.360
19.360
19.360
4.600
400
1.050
6.050
6.050
6.050
58
2.300
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
2.300
a
a
a
a
5.200
4.300
3.200
2.667
8.100
1.701
(19% s/ 5.200)
14.379
5.304
(440) Deudores
22 —————————————
(4410) Deud., ef. com. en cartera
(752) Ingresos por arrendamient.
(753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
(754) Ingresos por comisiones
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (440) Deudores
5.304
[5.200*1,21)–988]
5.189
115
5.304
5.304
23 —————————————
(572) Bancos, c/c
(665) Intereses por desc. de ef. y…
—————————————
(4411) Deud., ef. com. descont.
24 —————————————
(4415) Deud., ef. com. impagad.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
Tema 3: SOLUCIONES
5.304
5.304
5.304
© Ediciones Paraninfo 3. 4
5.304
40
5.344
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
25 —————————————
(4410) Deud., ef. com. en cartera
26 —————————————
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
27 —————————————
5.281,08 (572) Bancos, c/c
52
(626) Servicios bancarios y simil.
10,92 (472) H.P. IVA soportado
28 —————————————
1.500
(460) Anticipos de remunerac.
29 —————————————
23.000
(640) Sueldos y salarios
6.900
(642) S. S. a cargo de la empr.
5.344
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4415) Deud., ef. com. impagad.
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
5.344
a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
5.344
a (476) Org. de la S.S., acreed.
8.300
5.304
40
5.344
1.500
(6.900+1.400)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (460) Anticipos de remunerac.
a (572) Bancos, c/c
3.600
1.500
16.500
(23.000–1.400–3.600–1.500)
7.500
7.500
24.000
7.200
700
30 —————————————
(4708) H.P. deud. por subv. conc.
31 —————————————
(572) Bancos, c/c
32 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(471) Org. de la S.S., deudores
——————————————
a (740) Subv., don. y leg. a la explotac.
——————————————
a (4708) H.P. deud. por subv. conc.
——————————————
a (476) Org. de la S.S., acreed.
7.500
7.500
8.650
(7.200+1.450)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
3.800
19.450
(24.000–1.450–3.800+700)
8.650
3.800
33 —————————————
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
41.140
34 —————————————
(430) Clientes
——————————————
a (471) Org. de la S.S., deudores
a (572) Bancos, c/c
700
11.750
(8.650–700+3.800)
18.000
3.780
19.360
19.360
9.000
10.360
19.360
35 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
36 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
(694) Pérd. por det. créd. op. com.
37 —————————————
(570) Caja, euros
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
(490) Det. de valor créd. op. com.
—————————————
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
34.000
7.140
a (430) Clientes
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (490) Det. de valor créd. op. com.
——————————————
21.780
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rev. det. créd. por op. com.
——————————————
19.360
19.360
19.360
19.360
Ejercicio 3.3
5.200
1.300
5.200
1 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
—————————————
(4410) Deud., ef. com. en cartera
2 —————————————
(572) Bancos, c/c
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
Tema 3: SOLUCIONES
5.200
1.300
5.200
© Ediciones Paraninfo 3. 5
5.200
46
1.300
5.200
5.200
20
5.220
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
3 —————————————
(665) Intereses por desc. de ef. y…
4 —————————————
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
5 —————————————
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
6 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
4.356
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
(665) Intereses por desc. de ef. y…
(626) Servicios bancarios y simil.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
8 —————————————
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
9 —————————————
(650) Pérd. créd. com. incobr.
10 —————————————
(4415) Deud., ef. com. impagad.
—————————————
(626) Servicios bancarios y simil.
11 —————————————
(446) Deudores de dudoso cobro
—————————————
(694) Pérd. por det. créd. op. com.
12 —————————————
(570) Caja, euros
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
(490) Det. de valor créd. op. com.
13 —————————————
(572) Bancos, c/c
7.260
3.600
14 —————————————
(430) Clientes
(438) Anticipos de clientes
4.450
15 —————————————
(480) Gastos anticipados
5.158
52
10
5.220
5.220
5.220
20
5.220
1.300
20
1.300
1.300
800
500
1.300
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
5.200
46
1.300
5.200
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
(769) Otros ingresos financieros
——————————————
5.220
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
5.220
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
——————————————
a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4415) Deud., ef. com. impagad.
——————————————
a (490) Det. de valor créd. op. com.
——————————————
5.240
a (446) Deudores de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rev. det. créd. por op. com.
——————————————
a (438) Anticipos de clientes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
a (477) H.P. IVA repercutido
1.300
5.200
20
5.220
5.220
5.220
1.300
20
1.300
1.300
1.300
3.600
756
9.600
1.260
[21% s/(9.600–3.600)]
1.700
450
2.300
1.600
1.600
7.800
7.800
1.800
16 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(625) Primas de seguros
(627) Pubic., prop. y rel. públ.
17 —————————————
(752) Ingresos por arrendamient.
18 —————————————
(485) Ingresos anticipados
19 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
(694) Pérd. por det. créd. op. com.
20 —————————————
(572) Bancos, c/c
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (621) Arrendamientos y cánones
a (625) Primas de seguros
a (627) Pubic., prop. y rel. públ.
——————————————
a (480) Gastos anticipados
——————————————
a (485) Ingresos anticipados
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (490) Det. de valor créd. op. com.
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
Tema 3: SOLUCIONES
1.700
450
2.300
4.450
1.600
1.600
7.800
7.800
1.800
© Ediciones Paraninfo 3. 6
1.800
2.400
2.400
2.300
1.300
3.600
—————————————
(490) Det. de valor créd. op. com.
21 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(490) Det. de valor créd. op. com.
22 —————————————
(572) Bancos, c/c
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
(490) Det. de valor créd. op. com.
—————————————
——————————————
a (794) Rev. det. créd. por op. com.
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rev. det. créd. por op. com.
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rev. det. créd. por op. com.
——————————————
1.800
2.400
2.400
3.600
3.600
Ejercicio 3.4
1 “A” ————————————
2.242,98 (407) Anticipos a proveedores
471,02 (472) H.P. IVA soportado
1 “B” ————————————
2.714
(572) Bancos, c/c
2 “A” ————————————
7.000
(600) Compras de mercaderías
500
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
1.103,97 (472) H.P. IVA soportado
[21% s/(7.000–2.242,98+500)]
2 “B” ————————————
6.360,99 (4309) Clientes, fact. p. de form.
2.242,98 (438) Anticipos de clientes
3 “A” ————————————
6.360,99 (4009) Proveed., fact. p. de r. o f.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (438) Anticipos de clientes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
2.714
2.242,98
471,02
a (407) Anticipos a proveedores
a (4009) Proveed., fact. p. de r. o f.
——————————————
2.242,98
6.360,99
a (700) Ventas de mercaderías
a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
7.000
500
1.103,97
200
(7.000–6.800)
a (472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
42
6.118,99
(6.360,99–200–42)
3 “B” ————————————
200
(708) Dev. de ventas y op. sim.
42
(477) H.P. IVA repercutido
6.118,99 (430) Clientes
4 “A” ————————————
200
(602) Compras de otros aprov.
363
(400) Proveedores
——————————————
a (4309) Clientes, fact. p. de form.
——————————————
6.360,99
a (406) Env. y emb. a dev. a prov.
a (472) H.P. IVA soportado
500
63
(21% s/300)
500
63
12.784
4 “B” ————————————
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
5 “A” ————————————
(600) Compras de mercaderías
——————————————
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (430) Clientes
——————————————
200
363
a (400) Proveedores
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (406) Env. y emb. a dev. a prov.
a (472) H.P. IVA soportado
16.799,64
[(2.000*6,80)*0,94]
800
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
300
(602) Compras de otros aprov.
2.915,64 (472) H.P. IVA soportado
5 “B” ————————————
16.799,64 (430) Clientes
968
6 “A” ————————————
(400) Proveedores
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 3: SOLUCIONES
12.784
800
300
2.915,64
800
168
© Ediciones Paraninfo 3. 7
6 “B” ————————————
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
7 “A” ————————————
1.184,83 (400) Proveedores
800
168
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (609) “Rappels” por compras
968
979,20
[5% s/(7.000–200+12.784)]
a (472) H.P. IVA soportado
205,63
(21% s/979,20)
7 “B” ————————————
979,20 (709) “Rappels” sobre ventas
205,63 (477) H.P. IVA repercutido
8 “A” ————————————
20.402,80 (400) Proveedores
(6.118,99–363+16.799,64–968–1.184,83)
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
1.184,83
505,85
[(3% s/20.402,80)/1,21]
(472) H.P. IVA soportado
106,23
(21% s/505,85)
(572) Bancos, c/c
19.790,72
(20.402,80–505,85–106,23)
8 “B” ————————————
505,85 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
106,23 (477) H.P. IVA repercutido
19.790,72 (572) Bancos, c/c
9 —————————————
1.300
(622) Reparaciones y conserv.
273
(472) H.P. IVA soportado
10 —————————————
1.573
(410) Acreed. por prest. de serv.
11 —————————————
1.573
(411) Acreed., ef. com. a pagar
12 —————————————
5.000
(4310) Efectos. com. en cartera
13 —————————————
4.918
(572) Bancos, c/c
70
(665) Intereses por desc. de ef. y…
12
(626) Servicios bancarios y sim.
—————————————
5.000
(4311) Efectos com. descontados
14 —————————————
5.000
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
5.000
(5208) Deudas por ef. descont.
20
(626) Servicios bancarios y simil.
15 —————————————
5.070
(4310) Efectos. com. en cartera
16 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
17 —————————————
5.070
(650) Pérd. créd. com. incobr.
18 —————————————
2.000
(4410) Deud., ef. com. en cartera
19 —————————————
2.000
(570) Caja, euros
20 —————————————
500
(436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
500
(694) Pérd. por det. créd. op. com.
21 —————————————
300
(570) Caja, euros
200
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
500
(490) Det. de valor créd. op. com.
22 —————————————
1.760,56 (600) Compras de mercaderías
5.070
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
20.402,80
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
1.573
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
5.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
a (769) Otros ingresos financieros
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (490) Det. de valor créd. op. com.
——————————————
5.020
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rev. det. créd. por op. com.
——————————————
500
Tema 3: SOLUCIONES
1.573
1.573
5.000
5.000
5.000
5.000
20
50
5.070
5.070
2.000
2.000
500
500
500
© Ediciones Paraninfo 3. 8
(2.500/1,42)
369,72 (472) H.P. IVA soportado
600
12.400
3.700
500
23 —————————————
(460) Anticipos de remunerac.
24 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(471) Org. de la S.S., deudores
a (572) Bancos, c/c
a (4004) Proveedores (moneda extr.)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
369,72
1.760,56
a (476) Org. de la S.S., acreed.
4.460
600
(3.700+760)
a
a
a
a
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
(460) Anticipos de remunerac.
(465) Remun. pendtes. de pago
(570) Caja, euros
1.820
600
1.000
8.720
(12.400–760–1.820–600–1.000+500)
4.460
1.820
25 —————————————
(465) Remun. pendtes. de pago
26 —————————————
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
9.600
2.016
27 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
1.000
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
1.000
a (471) Org. de la S.S., deudores
a (570) Caja, euros
——————————————
500
5.780
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
1.824
(19% s/ 9.600)
6.400
6.400
1.824
9.792
6.400
6.400
2.300
800
6.200
28 —————————————
(480) Gastos anticipados
[(9.600/12)*8]
29 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
30: 1-09-X2 —————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(570) Caja, euros
30: 31-12-X2 ————————
(752) Ingresos por arrendamient.
30: Enero-X3 ————————
(485) Ingresos anticipados
31 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
(4700) H.P. deudora por IVA
32 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
33 —————————————
36,42 (4004) Proveedores (moneda extr.)
[(2.500/1.45)–1.760,56]
34 —————————————
171
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (570) Caja, euros
——————————————
a (621) Arrendamientos y cánones
——————————————
a (480) Gastos anticipados
——————————————
9.792
6.400
6.400
a (752) Ingresos por arrendamient.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (485) Ingresos anticipados
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
——————————————
9.600
2.016
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4700) H.P. deudora por IVA
a (4750) H.P. acreedor por IVA
——————————————
a (768) Diferencias posit. de cambio
3.100
6.400
6.400
3.700
800
1.700
36,42
——————————————
(19% s/900)
729
(572) Bancos, c/c
(900–171)
12.000
36.000
a (760) Ingresos de part. en instr. patrim.
900
(1.000*0,90)
35 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
36 —————————————
(630) Impuesto sobre beneficios
(30% s/120.000)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
12.000
12.171
(171+12.000)
a (4752) H.P. acreed., imp. s/sdes.
23.29
(36.000–12.171)
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 9
Ejercicio 3.5
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprov.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
3.000
(622) Reparaciones y conserv.
630
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
3.025
(400) Proveedores
—————————————
3.630
(410) Acreed. por prest. de serv.
4 —————————————
6.957,50 (430) Clientes
2.000
500
525
1.210
5 —————————————
(440) Deudores
6 —————————————
6.957,50 (4310) Efectos. com. en cartera
—————————————
1.210
(4410) Deud., ef. com. en cartera
7 —————————————
6.867,50 (572) Bancos, c/c
90
(665) Intereses por desc. de ef. y…
—————————————
6.957,50 (4311) Efectos com. descontados
8 —————————————
1.210
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
9 —————————————
1.191,85 (572) Bancos, c/c
15
(626) Servicios bancarios y simil.
3,15 (472) H.P. IVA soportado
10 —————————————
6.957,50 (4315) Efectos com. impagados
—————————————
6.957,50 (5208) Deudas por ef. descont.
40
(626) Servicios bancarios y simil.
11 —————————————
6.957,50 (436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
6.957,50 (694) Pérd. por det. créd. op. com.
12 —————————————
3.000
(570) Caja, euros
3.957,50 (650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
6.957,50 (490) Det. de valor créd. op. com.
13 —————————————
19.360
(430) Clientes
4.000
210
7.200
1.512
2.400
14 —————————————
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
(21% s/1.000)
15 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(1.200*6)
(472) H.P. IVA soportado
16 —————————————
(480) Gastos anticipados
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
3.025
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
a (411) Acreed., ef. com. a pagar
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (440) Deudores
——————————————
3.630
3.025
3.630
5.000
750
1.207,50
1.000
210
6.957,50
1.210
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4410) Deud., ef. com. en cartera
——————————————
6.957,50
a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
1.210
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
——————————————
a (490) Det. de valor créd. op. com.
——————————————
6.997,50
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rev. det. créd. por op. com.
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
6.957,50
6.957,50
1.210
6.957,50
6.957,50
6.957,50
6.957,50
12.000
4.000
3.360
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (430) Clientes
——————————————
3.000
1.210
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (621) Arrendamientos y cánones
1.368
7.344
2.400
(Alquiler correspondiente a enero-febrero de 20X3)
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 3: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 3. 10
1.368
7.344
2.400
17 ——————————— 16-10-X2 ——————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
a (752) Ingresos por arrendamient.
a (477) H.P. IVA repercutido
—————————— 31-12-X2
——————————————
(752) Ingresos por arrendamient.
a (485) Ingresos anticipados
—————————————
——————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 3: SOLUCIONES
7.200
1.512
2.400
© Ediciones Paraninfo 3. 11
TEST Nº 4
1.-
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
1.13.
1.14.
1.15.
1.16.
F
Todos los elementos de inmovilizado material se amortizan.............................
En la cuenta de Terrenos y bienes naturales se contabilizan
todo tipo de solares...........................................................................................
Las patentes se amortizan ................................................................................
Los Gastos de investigación y desarrollo activados deberán
amortizarse en un plazo no superior a 5 años...................................................
La depreciación es el reflejo de la amortización................................................
La amortización es un ajuste contable interno ..................................................
El Inmovilizado en curso es Inmovilizado material futuro ..................................
El Fondo de comercio se amortizará antes de 5 años ......................................
Los Derechos de traspaso se amortizan ...........................................................
Las aplicaciones informáticas se amortizarán en el plazo
máximo de 10 años...........................................................................................
El Fondo de comercio es consecuencia de la absorción del patrimonio
de otra empresa................................................................................................
Las amortizaciones corrigen pérdidas sistemáticas e irreversibles de valor......
Las Inmovilizaciones materiales en curso se amortizan ....................................
Las cuentas de deterioro de valor del inmovilizado reflejan pérdidas
de valor irreversibles .........................................................................................
La amortización altera el resultado del ejercicio................................................
La venta de elementos de inmovilizado material puede incidir
en el resultado .................................................................................................
2.- Determina la cuota anual de amortización, según el método de amortización lineal, de un
equipo informático. Se ha adquirido por 8.200 €, su valor residual se estima en 700 € y su
vida útil es de 5 años.
Cuota anual =
3.-
8.200 − 700
= 1.500 €
5
Determina, según el método técnico-funcional, la cuota de amortización durante el primer
ejercicio de un vehículo de acuerdo con los siguientes datos:
• Precio de adquisición: 39.000 €.
• Valor residual: 3.000 €.
• Se estima que recorrerá 600.000 Km. a lo largo de su vida útil.
• Kilómetros recorridos durante el primer ejercicio: 120.000 Km.
Coste/Km. =
39.000 - 3.000
= 0,06 €/Km.
600.000
Cuota amortizacion primer año = 120.000 × 0,06 = 7.200 €.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(Joé Rey Pombo)
Tema 4: Test
© Ediciones Paraninfo 4. 1
4. El inmovilizado no financiero (Soluciones)
Ejercicio 4.1
50.000
100.000
15.000
3.150
1.500
315
600
126
2.100
20.000
4.200
40.000
8.400
60.000
8.000
1.680
2.500
8.000
1.680
9.680
3.200
800
3.600
756
1.000
210
3.500
525
1 —————————————
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
2 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
5 —————————————
(231) Construcciones en curso
(472) H.P. IVA soportado
6 —————————————
(231) Construcciones en curso
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(211) Construcciones
7 —————————————
(205) Derechos de traspaso
(472) H.P. IVA soportado
(260) Fianzas constituidas a l/p
8 —————————————
(216) Mobiliario
(472) H.P. IVA soportado
9 —————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
(678) Gastos excepcionales
11 —————————————
(217) Eq. para proc. de informac.
(472) H.P. IVA soportado
12 —————————————
(209) Anticipos para inmov. intang.
(472) H.P. IVA soportado
13 —————————————
(206) Aplicaciones informáticas
(472) H.P. IVA soportado
(21% s/2.500)
3.450
14 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
——————————————
a (100) Capital social
——————————————
a (173) Proveedores de inmov. a L/P
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
——————————————
150.000
18.150
1.815
726
2.100
a (572) Bancos, c/c
——————————————
24.200
a (525) Efectos a pagar a c/p
a (175) Efectos a pagar a l/p
——————————————
a (231) Construcciones en curso
——————————————
12.100
36.300
a (572) Bancos, c/c
——————————————
12.180
a (523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
9.680
a (216) Mobiliario
——————————————
4.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
4.356
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.210
a (209) Anticipos para inmov. inm.
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
1.000
3.025
60.000
9.680
3.450
(206) Aplicaciones informáticas: 30% s/ 3.500 = 1.050
(205) Derechos de traspaso: 30% s/ 8.000 = 2.400
—————————————
3.066,67 (681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
3.066,67
(211) Construcciones: 3% s/ 60.000 = 1.800
(216) Mobiliario: 4.000 / 6 = 666,67
(217) Eq. para proc. de inform.: 3.600 / 6 = 600
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 4: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 4. 2
15 —————————————
2.420
(572) Bancos, c/c
666,67 (281) A.A. del inmov. mat.
1.333,33 (671) Pérd. proc. de inmov. mat.
10.890
2.400
1.700
800
16 —————————————
(572) Bancos c/c.
(280) A.A. del inmov. intang.
—————————————
(572) Bancos, c/c
(659) Otras pérd. en gest. corr.
—————————————
——————————————
a (216) Mobiliario
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
4.000
420
a (205) Derechos de traspaso
a (477) H.P. IVA repercutido
a (770) Bº proc. de inmov. intang.
——————————————
8.000
1.890
3.400
a (260) Fianzas constituidas a l/p
——————————————
2.500
Ejercicio 4.2
33.000
6.930
73.000
23.000
1.700
5.187
97.700
98.000
67.000
14.070
60.500
23.000
5.300
4.840
1.300
1 —————————————
(620) Gastos de I+D del ejercic.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(621) Arrendamientos y cánones
(628) Suministros
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(201) Desarrollo
4 —————————————
(203) Propiedad industrial
5 —————————————
(202) Concesiones administrat.
(472) H.P. IVA soportado
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
(280) A.A. del inmov. intang.
7 —————————————
(206) Aplicaciones informáticas
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
(670) Pérd. proc. de inmov. intang.
65.000
11.886
9 —————————————
(209) Anticipos para inmov. intang.
(472) H.P. IVA soportado
10 —————————————
(203) Propiedad industrial
(472) H.P. IVA soportado
19.500
14.520
21.175
21.175
11 —————————————
(280) A.A. del inmov. intang.
(572) Bancos, c/c
(253) Créd. a l/p por enaj. inmov.
(543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
36.000
7.560
12 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
8.400
1.764
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (730) Trab. real. para el inm. intang.
——————————————
a (201) Desarrollo
a (572) Bancos, c/c
——————————————
39.930
102.887
97.700
97.700
300
a (572) Bancos, c/c
——————————————
81.070
a (202) Concesiones administrat.
a (477) H.P. IVA repercutido
a (770) Bº proc. del inmov. intang.
——————————————
a (730) Trab. real. para el inm. intang.
——————————————
67.000
10.500
6.000
5.300
a (206) Aplicaciones informáticas
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
5.300
840
a (572) Bancos, c/c
——————————————
10.164
a (209) Anticipos para inmov. inm.
a (572) Bancos, c/c
a (173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
8.400
20.000
48.486
a (203) Propiedad industrial
a (477) H.P. IVA repercutido
a (770) Bº proc. del inmov. intang.
——————————————
65.000
9.870
1.500
a (572) Bancos, c/c
a (525) Efectos a pagar a c/p
8.500
35.060
Tema 4: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 4. 3
105.000
22.050
15.000
3.150
18.750
13 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
14 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
15 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
a (525) Efectos a pagar a c/p
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
127.050
18.150
18.750
(120.000 – 20.000) / 800.000 = 0,125 €/hora
(0,125 * 150.000 = 18.750 €)
21.875
—————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
21.875
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
22.500
(0,125 * 175.000 = 21.875 €)
22.500
—————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
(0,125 * 180.000 = 22.500 €)
63.125
5.000
61.550
1.875
25.000
5.250
5.000
1.050
5.000
50.000
10.500
60.000
12.600
110.000
5.000
5.000
7.000
1.470
50.000
9.030
23.000
23.000
30.000
266.200
30.000
60.000
16 —————————————
(281) A.A. del inmov. mat.
(572) Bancos, c/c
(253) Créd. a l/p por enaj. inmov.
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
17 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat..
(472) H.P. IVA soportado
18 —————————————
(230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
19 —————————————
(231) Construcciones en curso
(472) H.P. IVA soportado
20 —————————————
(231) Construcciones en curso
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(211) Construcciones
21 —————————————
(230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
—————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
22 —————————————
(239) Anticipos para inmov. mat.
(472) H.P. IVA soportado
23 —————————————
(218) Elementos de transporte
(472) H.P. IVA soportado
24 —————————————
(690) Pérd. det. inmov. intang.
25 —————————————
(290) Det. valor inmov. intang.
26 —————————————
(691) Pérd. det. inmov. mat.
27 —————————————
(572) Bancos, c/c
(291) Det. valor inmov. mat.
(281) A.A. del inmov. mat.
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (203) Maquinaria
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
120.000
11.550
a (175) Efectos a pagar a l/p
——————————————
30.250
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
——————————————
6.050
5.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
60.500
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (231) Construcciones en curso
——————————————
a (733) Trab. real. inm. mat. en c.
——————————————
a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
——————————————
72.600
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (239) Anticipos para inmov. mat.
(173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
a (290) Det. valor inmov. intang.
——————————————
a (790) Rever. det. inm. Intang.
——————————————
a (291) Det. valor inmov. mat.
——————————————
a (211) Construcciones
a (477) H.P. IVA repercutido
a (771) Bº proc. del inmov. mat.
——————————————
Tema 4: SOLUCIONES
110.000
5.000
5.000
8.470
7.000
52.030
23.000
23.000
30.000
300.000
46.200
10.000
© Ediciones Paraninfo 4. 4
Ejercicio 4.3
120.000
4.000
840
2.400
9.000
1.890
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
2 —————————————
(205) Derechos de traspaso
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(260) Fianzas constituidas a L/P
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (100) Capital social
——————————————
120.000
a (572) Bancos c/c.
——————————————
4.840
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
1.710
(19% s/ 9.000)
50.500
10.605
3 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
1.210
4 —————————————
(400) Proveedores
10.000
50.000
4.000
14.000
12.000
16.000
14.000
5 —————————————
(216) Mobiliario
(472) H.P. IVA soportado
6 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(217) Eq. para proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(203) Propiedad industrial
(300) Mercaderías
(204) Fondo de comercio
30.000
78.900
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
9.000
1.890
900
189
10.890
40.000
8.400
8 —————————————
(709) “Rappels” sobre ventas
(477) H.P. IVA repercutido
9 —————————————
(525) Efectos a pagar a c/p
10 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
[48.400 = 52.148,29*(1+i)
2.000
420
39.400
–2
a (572) Bancos c/c.
——————————————
11.580
a (400) Proveedores
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
60.500
605
a (525) Efectos a pagar a c/p
——————————————
10.890
a (572) Bancos, c/c
a (173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
90.000
18.900
a (430) Clientes
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.089
a (173) Proveedores de inmov. a l/p
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
10.890
48.400
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (170) Deudas a l/p con ent. de cdto.
[39.400 = 3.200(1+i)–1+ 3.200(1+i)–2+ 3.200(1+i)–3+ 43.200(1+i)–4]
A
FLUJOS
V0
F1
F2
F3
F4
TIR
20.000
100.000
] ð i = 0,038
—————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
11 —————————————
(572) Bancos c/c.
1
2
3
4
5
6
7
1.000
210
2.420
39.400
ð i = 0,0845750175
B
-39.400,00
3.200,00
3.200,00
3.200,00
43.200,00
=TIR(B2:B6)
(José Rey Pombo)
Tema 4: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 4. 5
Periodo
Coste financ.
0
1
2
3
4
7.000
3.332,26
3.343,44
3.355,57
3.368,73
Pagos
C. amortizado
3.200,00
3.200,00
3.200,00
3.200,00
-132,26
-143,44
-155,57
-168,73
12 —————————————
(252) Créditos a l/p
Periodo
Coste financ.
0
1
2
3
560,00
604,80
653,18
Coste financ.
0
1
2
C. pendiente
7.000,00
-560,00
7.560,00
-604,80
8.164,80
8.164,80
0,00
——————————————
a (572) Bancos c/c.
——————————————
a (572) Bancos c/c.
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
a (173) Proveedores de inmov. a l/p
Pagos
1.839,20
1.909,09
17 —————————————
132,26 (662) Intereses de deudas
18 —————————————
18.711
(477) H.P. IVA repercutido
5.124
(4700) H.P. deudora por IVA
19 —————————————
2.200
(680) Amort. del inmov. intang.
7.000
C. amortizado
0,00
0,00
8.817,98
13 —————————————
(258) Imposiciones a l/p
14 —————————————
3.200
(662) Intereses de deudas
15 —————————————
560
(256) Intereses a l/p de créditos
16 —————————————
1.839,20 (662) Intereses de deudas
[48.400 * 0,038 = 1.839,20]
Periodo
——————————————
a (572) Bancos c/c.
Pagos
3.000
C. pendiente
39.400,00
39.532,26
39.675,70
39.831,27
40.000,00
3.000
3.200
560
1.839,20
C. Amortizado
0,00
52.148,29
C. Pendiente
48.400,00
-1.839,20
50.239,20
50.239,20
0,00
——————————————
a (170) Deudas a l/p con ent. de cdto.
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
132,26
23.835
2.200
(205) Derechos de traspaso: 4.000/4 = 1.000
(203) Propiedad industrial: 12.000/10 = 1.200
7.900
20 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
7.900
(217) Eq. para proc. de inform: 4.000/4 = 1.000 €
(216) Mobiliario: (9.000 –1.000)/8 = 1.000 €
(213) Maquinaria: (42.000 – 8.000)/500.000 = 0,068 €/hora.
50.000 horas * 0,068 € = 3.400 €
(218) Elementos de transporte: (14.000 – 2.000)/240.000 = 0,05 €/km.
30.000 km * 0,05 € = 1.500 €
(211) Construcciones: 2% s/50.000 = 1.000 €
21 —————————————
(610) Variac. de exist. de Mds.
—————————————
9.000
(300) Mercaderías
—————————————
300
(693) Pérd. por deter. exist.
—————————————
82.971,46 (129) Resultado del ejercicio
16.000
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
(610) Variac. de exist. de Mds.
(621) Arrendamientos y cánones
(662) Intereses de deudas
(680) Amort. del inmov. intang.
Tema 4: SOLUCIONES
16.000
9.000
300
50.500
7.000
9.000
5.171,46
2.200
© Ediciones Paraninfo 4. 6
—————————————
(608) Dev. de compras y op. sim.
(700) Ventas de mercaderías
(762) Ingresos de créditos a l/p
—————————————
120.000
(100) Capital social
8.588,54 (129) Resultado del ejercicio
39.532,26 (170) Deudas a l/p con ent. créd.
150.239,20 (173) Proveedores de inmov. a l/p
2.200
(280) A.A. del inmov. intang.
7.900
(281) A.A. del inmov. mat.
300
(390) Det. de valor de mercad.
59.290
(400) Proveedores
1.710
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
1.000
90.000
560
—————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
(693) Pérd. por deter. exist.
(709) “Rappels” sobre ventas
——————————————
7.900
300
900
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
91.560
a (203) Propiedad industrial
(204) Fondo de comercio
(205) Derechos de traspaso
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(217) Eq. para proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(252) Créditos a largo plazo
(256) Intereses a l/p de créditos
(258) Imposiciones a l/p
(260) Fianzas constituidas a l/p
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(4700) H.P. deudora por IVA
(572) Bancos, c/c
——————————————
12.000
14.000
4.000
10.000
50.000
42.000
9.000
4.000
14.000
7.000
560
3.000
2.400
9.000
77.811
5.124
125.865
Ejercicio 4.4
150.000
1-01-X1 —————————————
——————————————
(213) Maquinaria
a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
(VR = Valor actual pagos)
31-12-X1 ———————————
24.290,04 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
12.000
(662) Intereses de deudas
7.620,91 (472) H.P. IVA soportado
24.290,04
[Amortización del año 20X1]
a (174) Acreed. por arr. fin. a l/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
125.709,96
43.910,95
(Pago de la primera cuota con IVA)
31-12-X1 ———————————
26.233,25 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p
——————————————
a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
26.233,25
(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X2: 2ª cuota)
15.000
31-12-X1 ———————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
15.000
(150.000/10: Amortización correspondiente al primer año)
31-12-X2 ———————————
26.233,25 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
10.056,80 (662) Intereses de deudas
7.620,91 (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (572) Bancos, c/c
43.910,95
(Pago de la segunda cuota con IVA)
31-12-X2 ———————————
28.331,91 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p
——————————————
a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
28.331,91
(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X3: 3ª cuota)
15.000
31-12-X2 ———————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
15.000
(150.000/10: Amortización correspondiente al segundo año)
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 4: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 4. 7
31-12-X3 ———————————
28.331,91 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
7.958,14 (662) Intereses de deudas
7.620,91 (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (572) Bancos, c/c
43.910,95
(Pago de la tercera cuota con IVA)
31-12-X3 ———————————
30.598,46 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p
——————————————
a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
30.598,46
(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X4: 4ª cuota)
15.000
31-12-X3 ———————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
15.000
(150.000/10: Amortización correspondiente al tercer año)
31-12-X4 ———————————
30.598,46 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
5.691,58 (662) Intereses de deudas
7.620,91 (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (572) Bancos, c/c
43.910,95
(Pago de la cuarta cuota con IVA)
31-12-X4 ———————————
40.546,34 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p
——————————————
a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
40.546,34
(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X5: 5ª cuota+op.compra)
15.000
31-12-X4 ———————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
15.000
(150.000/10: Amortización correspondiente al cuarto año)
31-12-X5 ———————————
40.546,34 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p
3.243,71 (662) Intereses de deudas
9.195,91 (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (572) Bancos, c/c
52.985,96
(Pago de la quinta cuota + opción de compra y el IVA)
15.000
31-12-X5 ———————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
15.000
(150.000/10: Amortización correspondiente al quinto año)
—————————————
——————————————
Ejercicio 4.5
30.000
6.300
3.000
630
100.000
21.000
1 —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
[90.000 = 31.561,61(1+i)
–9/12
+ 68.694(1+i)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
36.300
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.630
a (572) Bancos, c/c
–2
31.000
ð i = 0.07]
a (525) Efectos a pagar a c/p
[31.561,61(1+0,07)
–9/12
30.000
]
a (175) Efectos a pagar a l/p
60.000
–2
[68.694(1+0.07) ]
5.000
1.050
8.000
1.680
10.000
3 —————————————
(203) Propiedad industrial
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(216) Mobiliario
(472) H.P. IVA soportado
5 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
6.050
a (523) Proveedores de inmov. a c/p
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
9.680
10.000
[(100.000 – 20.000)/80.000 = 1 €/h ð 10.000 * 1 = 10.000 €]
1.000
6 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
1.000
[5.000/5]
800
(681) Amort. del inmov. mat.
a (281) A.A. del inmov. mat.
800
[8.000/8]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 4: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 4. 8
10.000
111.320
1.000
4.000
800
6.000
1.200
8.000
7 —————————————
(281) A.A. del inmov. mat.
(253) Créd. a l/p por enaj. inmov.
8 —————————————
(280) A.A. del inmov. intang.
(670) Pérd. proc. de inmov. inmat.
9 —————————————
(281) A.A. del inmov. mat.
(572) Bancos, c/c
(678) Gastos excepcionales
10 —————————————
(691) Pérd. det. inmov. mat.
——————————————
a (213) Maquinaria
(477) H.P. IVA repercutido
(771) Bº proc. del inmov. mat.
——————————————
100.000
19.320
2.000
a (203) Propiedad industrial
——————————————
5.000
a (216) Mobiliario
——————————————
a (291) Det. valor del inmov. Mat..
8.000
8.000
[33.000 – 25.000]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 4: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 4. 9
TEST Nº 5 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
1. Las inversiones financieras realizadas por la empresa figuran
en los grupos 1, 2 y 5 ............................................................................................
2. Los instrumentos financieros pueden pertenecer a los grupos 1, 2 ó 5 .................
3. Las acciones se valoran siempre a coste amortizado............................................
4. El PGC. diferencia las inversiones en partes vinculadas
de aquellas que no lo son......................................................................................
5. La cuenta Desembolsos pendientes sobre participaciones en el
patrimonio neto a corto plazo tiene saldo acreedor................................................
6. Las fianzas constituidas a corto plazo figuran en el Activo corriente .....................
7. Las fianzas y los depósitos constituidos del grupo 5 se reflejan
en el Pasivo corriente ............................................................................................
8. Las fuentes de financiación ajenas figuran en el Pasivo........................................
9. Un efecto comercial a corto plazo por la compra de maquinaria figura
en el grupo 2
.................................................................................................
10. Cualquier inversión financiera realizada en el mismo grupo económico
figura en el grupo 2................................................................................................
11. Las inversiones financieras temporales tienen por objeto rentabilizar
los excedentes de tesorería...................................................................................
12. Todas las inversiones financieras realizadas a corto plazo figuran
en el grupo 5
.................................................................................................
13. Las fianzas recibidas y no devueltas se contabilizan como beneficios ..................
14. Todas las inversiones del inmovilizado financiero son a largo plazo......................
15. Toda cuenta de ajustes por periodificación pertenece al grupo 5 ..........................
16. La cuenta de Gastos anticipados y la de Intereses pagados por
anticipado son equivalentes...................................................................................
17. Los préstamos concedidos al personal a recuperar en dos años
figuran en el grupo 2..............................................................................................
18. El valor nominal de la acción es aquel por el cual ha sido adquirida......................
19. Las inversiones en empresas del mismo grupo económico no figuran
en el grupo 5
.................................................................................................
20. Las acciones, a diferencia de las obligaciones, confieren el derecho
a participar en los beneficios ................................................................................
21. Los dividendos que generan las acciones que posee la empresa son
ingresos financieros...............................................................................................
22. Los activos financieros a largo plazo se reflejan en el grupo 2 ..............................
23. Las cuentas de ajustes por periodificación figuran en los grupos 4 y 5 .................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 5: Test
© Ediciones Paraninfo 5. 1
5. Instrumentos financieros (Soluciones)
Ejercicio 5.1
14.600
13.000
2.730
10.730
10.730
1.500
5.000
2.000
4.500
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
2 —————————————
(218) Elementos de transporte
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
4 —————————————
(525) Efectos a pagar a c/p
5 —————————————
(570) Caja, euros
6 —————————————
(400) Proveedores
7 —————————————
(5201) Deud. a c/p por créd. disp.
8 —————————————
(5201) Deud. a c/p por créd. disp.
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
(523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
a (525) Efectos a pagar a c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (5201) Deud. a c/p por créd. disp.
——————————————
a (5201) Deud. a c/p por créd. disp.
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
14.600
5.000
10.730
10.730
10.730
1.500
5.000
2.000
(1.500+5.000–2.000)
100
60.000
12.600
(662) Intereses de deudas
9 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
4.600
a (572) Bancos, c/c
(523) Proveed. de inmov. a c/p
19.600
10.600
[(72.600–19.600)/5]
60.000
3.280
6.400
2.000
10 —————————————
(281) A.A. del inmov. mat.
(572) Bancos, c/c
(543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
11 —————————————
158,05 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.
6/12
6.400*[(1+0,05)
(173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
a (213) Maquinaria
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
42.400
70.000
1.680
158,05
– 1]
—————————————
6.558,05 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p
12 —————————————
2.000
(570) Caja, euros
4.558,05 (598) Deter. v. de créd. a c/p
—————————————
2.000
(598) Deter. v. de créd. a c/p
13 —————————————
850
(662) Intereses de deudas
–6/12
——————————————
a (598) Deter. v. de créd. a c/p
——————————————
a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
——————————————
a (799) Rever. deter. crdtos. c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
6.558,05
6.558,05
2.000
450
400
[14.600 = 15.450*(1+i)
ð i = 0,119827828]
6/12
14.600*[(1+0,119827828)
–1]
15.000
20.000
—————————————
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
14 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
15.000
20.000
(2.000*10)
95
15 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
(19% s/500)
20.405
(572) Bancos, c/c
a (761) Ingresos de v. de renta fija
500
(20.000*0.05*0,5)
4.200
16 —————————————
(281) A.A. del inmov. mat.
a (541) Valores repr. deuda a c/p
——————————————
20.000
(70% s/6.000)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 2
1.210
800
(543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
630
17 —————————————
(544) Créditos a c/p al personal
18 —————————————
(570) Caja, euros
37.500
19 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
3.000
a (216) Mobiliario
(477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (544) Créditos a c/p al personal
(762) Ingresos de créditos
——————————————
6.000
210
a (572) Bancos, c/c
(549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p
——————————————
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
22.560
15.040
3.000
600
30
(3.000*12,5)
100
3.000
(669) Otros gastos financieros
20 —————————————
(6630) Pérd. cartera negociac
3.000
(3.000*11,5)] – 37.500
56,7
21 —————————————
(548) Imposiciones a c/p
22 —————————————
(572) Bancos, c/c
13,3
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
7.000
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
7.000
(70–13,3)
(19% s/70)
7.000
3.000
570
a (762) Ingresos de créditos
70
[7.000*0.04*3/12]
—————————————
(572) Bancos, c/c
23 —————————————
(545) Dividendo a cobrar
24 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
a (548) Imposiciones a c/p
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
——————————————
7.000
3.000
(19% s/3.000)
2.430
700
(572) Bancos, c/c
25 —————————————
(571) Caja, moneda extranjera
a (545) Dividendo a cobrar
——————————————
3.000
[1.000*0,70]
50
(668) Diferenc. neg. de cambio
a (430) Clientes
750
[1.000*0,75]
700
20
26 —————————————
(573) Bancos c/c, mon. extranj.
27 —————————————
(573) Bancos c/c, mon. extranj.
——————————————
a (571) Caja, moneda extranjera
——————————————
a (768) Difer. positivas de cambio
700
20
[720–700
4.500
4.500
28 —————————————
(570) Caja, euros
29 —————————————
(560) Fianzas recibidas a c/p
——————————————
a (560) Fianzas recibidas a c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
4.500
2.700
(4.500–1.800)
(759) Ingresos por serv. diversos
1.800
(200*9)
4.500
1.800
2.700
2.650
30 —————————————
(565) Fianzas constituidas a c/p
—————————————
(659) Otras pérd. en gest. corr.
(572) Bancos, c/c
31 —————————————
(662) Intereses de deudas
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
4.500
a (565) Fianzas constituidas a c/p
——————————————
4.500
a (572) Bancos c/c
——————————————
a (523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
13.250
(53.000*0,05)
10.600
10.600
(523) Proveed. de inmov. a c/p
32 —————————————
(173) Proveedores de inmov. a l/p
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 5: SOLUCIONES
10.600
© Ediciones Paraninfo 5. 3
Ejercicio 5.2
95.000
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
95.000
[95% s/(10.000*10)]
1
Intereses nominales: 100.000*[(1+0,05) –1] = 5.000
–1
Interés efectivo: 10.000*9,5 = (10.000*10,5*+5.000)*(1+i) ð i = 0,1578947368
15.000
2 —————————————
(661) Inter. de oblig. y bonos
1
——————————————
a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
95.000*[(1+0,1578947368) –1]
[Contabilización intereses 20X2 y valoración a coste amortizado]
5.000
—————————————
(506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
10.000
3 —————————————
(500) Obligaciones y bonos a c/p
—————————————
(509) Valores negoc. amortizados
4 —————————————
(557) Dividendo activo a cuenta
5 —————————————
(526) Dividendo activo a pagar
17.000
6 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
7.000
7 —————————————
(526) Dividendo activo a pagar
105.000
105.000
10.000
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (509) Valores negoc. amortizados
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (526) Dividendo activo a pagar
——————————————
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (557) Dividendo activo a cuenta
(526) Dividendo activo a pagar
5.000
10.000
950
4.050
105.000
105.000
10.000
1.900
8.100
10.000
7.000
(17.000–10.000)
——————————————
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
1.330
(19% s/7.000)
1.500
8 —————————————
(530) Particip. a c/p en partes vinc.
(300*5)
900
900
16.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
5.670
600
(40% s/1.500)
9 —————————————
(539) Desemb. ptes. p. c/p partes v.
10 —————————————
(556) Desemb. exig. s/part. PN
11 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(539) Desemb. ptes. p. c/p partes v.
——————————————
a (556) Desemb. exig. s/part. PN
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
900
900
900
[2.000*8 = 16.000]
80
(669) Otros gastos financieros
a (572) Bancos, c/c
16.080
[40+40]
12 —————————————
4.726,24 (572) Bancos, c/c
——————————————
[(500*9,5)–23,76]
23,76 (669) Otros gastos financieros
[11,88 + 11,88]
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
4.000
(500*8)
a (766) Bº en part. y val. repr. de d.
750
[500*(9,5–8)]
4.177
13 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
[(600*7) – 23]
23
(669) Otros gastos financieros
600
(666) Pérd. en part. y v. r. de d.
[10,5+10,5+2]
[600*(7–8)]
450
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
4.800
(600*8)
14 —————————————
(6630) Pérd. cartera negociac
——————————————
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
450
[Valoración de las acciones que quedan a valor razonable: (2.000–500–600)*(7,5–8)]
15 —————————————
17,30 (659) Otras pérd. en gest. corr.
16 —————————————
3.500
(565) Fianzas constituidas a c/p
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
Tema 5: SOLUCIONES
17,30
3.500
© Ediciones Paraninfo 5. 4
3.000
17 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
(3.500–500)
500
(659) Otras pérd. en gest. corr.
(565) Fianzas constituidas a c/p
3.500
(50*10)
3.500
3.500
6.000
6.000
7.000
18 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(555) Partidas ptes. de aplicac.
19 —————————————
(550) Titular de la explotación
—————————————
(102) Capital
20 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
——————————————
a (555) Partidas ptes. de aplicac.
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (550) Titular de la explotación
——————————————
a (572) Bancos, c/c
3.500
3.500
6.000
6.000
7.000
(700*10)
21 —————————————
260,89 (546) Int. c/p de v. repr. deuda
9/12
7.000*[(1+0,05)
66,5
——————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
260,89
–1]
22 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
(19% s/350)
283,5
(572) Bancos, c/c
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
(7.000+260,89)*[(1+0,05)3/12 –1]
a (546) Int. c/p de v. repr. deuda
(350–63)
89,11
260,89
(Cobro de los intereses de este año y los contabilizados al final del año anterior)
7.000
—————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (541) Valores repr. deuda a c/p
7.000
(Por la amortización de los títulos)
23 —————————————
[8.000–229,71 = 8000*(1+i)
-6/12
ð
——————————————
i = 0,06]
7.813,93 (572) Bancos, c/c
229,71 (662) Intereses de deudas
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
8.000
43,64
[19% s/229,71]
24 —————————————
——————————————
4/12
Interés año X2: 7.770,29 [(1+0,06)
–1] = 152,4
Interés año X3: 229,71–152,4 = 77,31
77,31 (567) Inter. pag. por anticipado
a (662) Intereses de deudas
77,31
(Eliminación de los intereses que se han pagado pero que corresponden al año siguiente)
25 —————————————
77,31 (662) Intereses de deudas
——————————————
a (567) Inter. pag. por anticipado
77,31
(Contabilización de los intereses periodificados el año anterior y que corresponden a este año]
8.000
1-03-X3———————————
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
8.000
(Por la devolución del préstamo)
26 —————————————
[7.000–201=7.000*(1+i)
7.000
–6/12
——————————————
ð i = 0,06
(542) Créditos a corto plazo
27 —————————————
2/12
a (762) Ingresos de créditos
a (572) Bancos, c/c
——————————————
201
6.799
Interés año X2: 6.799 [(1+0,06)
–1] = 66,35
Interés año X3: 201–66,35 = 134,65
134,65 (762) Ingresos de créditos
a (568) Inter. cobr. por anticipado
134,65
(Intereses correspondientes al año siguiente)
28 —————————————
134,65 (568) Inter. cobr. por anticipado
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
134,65
(Contabilización de los intereses que eliminamos al final del año anterior y que son de este año)
7.000
7.000
29 —————————————
(699) Pérd. deter. crdtos. a c/p
30 —————————————
(598) Deter. v. de créd. a c/p
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (598) Deter. v. de créd. a c/p
——————————————
a (542) Créditos a corto plazo
——————————————
Tema 5: SOLUCIONES
7.000
7.000
© Ediciones Paraninfo 5. 5
Ejercicio 5.3
120.000
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
8.400
2 —————————————
(662) Intereses de deudas
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
(170) Deudas a l/p con ent. de crd.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
40.000
80.000
8.400
[120.000*0,07]
40.000
40.000
14.700
3 —————————————
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
4 —————————————
(170) Deudas a l/p con ent. de crd.
5 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
——————————————
40.000
40.000
[150*98]
50
(669) Otros gastos financieros
6 —————————————
71,25 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (572) Bancos, c/c
——————————————
14.750
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
375
(19% s/375)
303,75 (572) Bancos, c/c
[15.000*0,05*6/12]
14.250
450
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
(666) Pérd. en part. y v. r. de d.
——————————————
a (541) Valores repr. deuda a c/p
14.700
——————————————
a (572) Bancos, c/c
16.000
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
1.600
[150*(95–98)]
16.000
8 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
[(5*160)/100]*2.000
1.600
9 —————————————
(545) Dividendo a cobrar
(2.000*0,80)
304
10 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
(19% s/1.600)
1.296
17.500
(572) Bancos, c/c
11 —————————————
(572) Bancos, c/c
[(5*175)/100]*2.000
12 —————————————
[96.800 = 27.461,83*(1+i)
80.000
16.800
–6/12
a (545) Dividendo a cobrar
——————————————
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
(766) Bº en part. y v. r. de d.
——————————————
+ 72.608,93*(1+i)
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
–9/12
16.000
30.000
3.600
3.600
4.300
4.300
1.050
75
13 —————————————
(542) Créditos a corto plazo
14 —————————————
(667) Pérdidas de créditos
15 —————————————
(548) Imposiciones a c/p
16 —————————————
(572) Bancos, c/c
17 —————————————
(560) Fianzas recibidas a c/p
18 —————————————
(565) Fianzas constituidas a c/p
19 —————————————
(572) Bancos, c/c
20 —————————————
(573) Bancos c/c, mon. extranj.
21 —————————————
(573) Bancos c/c, mon. extranj.
16.000
1.500
] ð i = 0,05
a (523) Proveed. de inmov. a c/p
[27.461,83*(1+0,05)
16.000
1.600
–6/12
26.800
]
a (525) Efectos a pagar a c/p
[72.608,93*(1+0,05)–9/12]
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (542) Créditos a corto plazo
——————————————
a (574) Bancos c/ahorro
——————————————
a (560) Fianzas recibidas a c/p
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (565) Fianzas constituidas a c/p
——————————————
a (571) Caja, moneda extranjera
——————————————
a (768) Difer. positivas de cambio
70.000
16.000
16.000
30.000
3.600
3.600
4.300
4.300
1.050
75
[(0,75–0,70)*1.500]
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 6
22 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
23 —————————————
82
(572) Bancos, c/c
19,23 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
3.600
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
3.600
101,23
(82/0,81)
2.000
24 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (541) Valores repr. deuda a c/p
1.800
(3.600/2)
23.000
25 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
—————————————
a (766) Bº en part. y val. r. de d.
——————————————
a (251) Valores repr. deuda a l/p
——————————————
200
23.000
Ejercicio 5.4
15.000
25.000
1 —————————————
(252) Créditos a largo plazo
2 —————————————
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
20.000
10.000
3 —————————————
(251) Valores repr. deuda a l/p
4 —————————————
(697) Pérd. deter. créd. l/p
5 —————————————
(572) Bancos, c/c
(259) Des. ptes. s/part. PN l/p
7.000
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
6.000
15.000
15.000
40.000
16.000
1.458
342
7 —————————————
(298) Deter. valor. créd. a l/p
8 —————————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
9 —————————————
(241) Val. repr. deuda l/p en p. v.
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
(259) Des. ptes. s/part. PN l/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (298) Deter. valor. créd. a l/p
——————————————
a (250) I.F a l/p en instr. patrim.
a (766) Bº en part. y val. r. de d.
——————————————
a (251) Valores repr. deuda a l/p
A (766) Bº en part. y val. r. de d.
——————————————
a (252) Créditos a largo plazo
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
15.000
15.000
10.000
6.000
15.000
25.000
5.000
6.000
1.000
15.000
10.000
30.000
16.000
1.800
[0,90*2.000]
243
57
11 —————————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
——————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
300
[(1.500*10)*0,04*6/12]
30.000
30.000
42.000
12 —————————————
(249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v.
13 —————————————
(556) Desemb. exig. s/part. PN
14 —————————————
(572) Bancos, c/c
15 —————————————
(572) Bancos, c/c
(666) Pérd. en part. y v. r. de d.
16 —————————————
30.000
(252) Créditos a largo plazo
17 —————————————
1.037,23 (547) Intereses a c/p de créditos
15.000
1.000
——————————————
a (556) Desemb. exig. s/part. PN
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (240) Particip. l/p en partes vinc.
a (773) Bº proc. de part. l/p en p. v.
——————————————
a (241) Val. repr. deuda l/p en p. v.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
Intereses correspondientes a este año: 30.000*[(1+0,06)
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
7/12
30.000
30.000
40.000
2.000
16.000
30.000
1.037,23
–1]
——————————————
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 7
30.000
(542) Créditos a corto plazo
18 —————————————
32.423,68 (572) Bancos, c/c
a (252) Créditos a largo plazo
——————————————
a (547) Intereses a c/p de créditos
a (762) Ingresos de créditos
(30.000+1.037,23)* [(1+0,06)
19 —————————————
32.423,68 (258) Imposiciones a l/p
20 —————————————
14.000
(260) Fianzas constituidas a l/p
21 —————————————
560
(260) Fianzas constituidas a l/p
9/12
30.000
1.037,23
1.386,45
–1]
a (542) Créditos a corto plazo
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
30.000
32.423,68
14.000
560
[Actualización: 14.000*0,04]
—————————————
(565) Fianzas constituidas a c/p
22 —————————————
385,72 (565) Fianzas constituidas a c/p
14.560
Actualización: 14.560*[(1+0,04)
8/12
20/12
14.560
385,72
–1]
—————————————
4.270,21 (659) Otras pérd. en gest. corr.
[4.000*(1+0,04)
——————————————
a (260) Fianzas constituidas a l/p
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
]
10.675,51 (572) Bancos, c/c
a (565) Fianzas constituidas a c/p
14.945,72
[14.945,72 – 4.270,21]
20.000
4.000
23 —————————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
24 —————————————
(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (293) Det. valor part. l/p p. v.
20.000
4.000
[1.000*(20–16)]
15.500
25 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
[1.000*15,5]
4.000
500
5.000
375
(293) Det. valor part. l/p p. v.
(673) Pérd. proc. p. l/p en p. v.
26 —————————————
(251) Valores repr. deuda a l/p
27 —————————————
(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p
a (240) Particip. l/p en partes vinc.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (297) Det. valor de v. r. deuda a l/p
20.000
5.000
375
[500*(10–9,25)]
125
28 —————————————
(297) Det. valor de v. r. deuda a l/p
——————————————
a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p
125
[500*(9,5–9,25)]
25.000
60
13.000
29 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(669) Otros gastos financieros
30 —————————————
(572) Bancos, c/c
[500*26]
2.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
25.060
12.500
[500*25]
31 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
100*[(5*400)/100]
3.000
——————————————
32 —————————————
(251) Valores repr. deuda a l/p
a (766) Bº en part. y val. r. de d.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
500
1.500
500
3.000
[300*10]
102,6
437,4
33 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
540
[(1.000–500+100)*0,90]
11,4
48,6
—————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
60
[3.000*0,04*6/12]
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 8
Ejercicio 5.5
1 —————————————
——————————————
Interés año X1: 150.000*0,04 = 6.000
Interés año X2: 100.000*0,04 = 4.000
Interés año X3: 50.000*0,04 = 2.000
Precio emisión: 10*96/100 = 9.6
Precio reembolso: 10*105/100 = 10,5
-1
-2
-3
Interés efectivo: 144.000 = 58.500*(1+i) +56.500*(1+i) +54.500*(1+i) ð i= 0,08727122
Periodo
Coste financ.
Pagos
C. amortizado
0
144.000
C. pendiente
144.000,00
1
12.567,06
58.500,00
45.932,94
98.067,06
2
8.558,43
56.500,00
47.941,57
50.125,49
3
4.374,51
54.500,00
50.125,49
0,00
1-01-X1 –––––––––––––––
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
48.000
[144.000/3]
2) 31-12-X1 ––––––––––––––
12.567,06 (661) Inter. de oblig. y bonos
a (177) Obligaciones y bonos
——————————————
a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál.
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
a (177) Obligaciones y bonos
96.000
6.000
4.500
2.067,06
[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]
6.000
52.500
52.500
31-12-X1 ––––––––––––––
(506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
3) 31-12-X1 ––––––––––––––
(500) Obligaciones y bonos a c/p
31-12-X1 ––––––––––––––
(509) Valores negoc. amortizados
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (509) Valores negoc. amortizados
——————————————
(572) Bancos, c/c
1.140
4.860
52.500
52.500
[Amortización obligaciones]
31-12-X1 ––––––––––––––
49.033,53 (177) Obligaciones y bonos
——————————————
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
49.033,53
——————————————
a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál.
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
a (177) Obligaciones y bonos
4.000
3.466,47
1.091,96
[Reclasificación deuda: 98.067,06/2]
4)31-12-X2 ––––––––––––––
8.558,43 (661) Inter. de oblig. y bonos
[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]
4.000
52.500
52.500
31-12-X2 ––––––––––––––
(506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
5) 31-12-X2 ––––––––––––––
(500) Obligaciones y bonos a c/p
31-12-X2 ––––––––––––––
(509) Valores negoc. amortizados
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (509) Valores negoc. amortizados
——————————————
(572) Bancos, c/c
760
3.240
52.500
52.500
[Amortización obligaciones]
31-12-X2 ––––––––––––––
50.125,49 (177) Obligaciones y bonos
——————————————
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
50.125,49
——————————————
a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál.
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
2.000
2.374,51
[Reclasificación deuda]
6)31-12-X3 ––––––––––––––
4.374,51 (661) Inter. de oblig. y bonos
[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]
2.000
52.500
52.500
31-12-X3 ––––––––––––––
(506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
31-12-X3 ––––––––––––––
(500) Obligaciones y bonos a c/p
31-12-X3 ––––––––––––––
(509) Valores negoc. amortizados
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (509) Valores negoc. amortizados
——————————————
(572) Bancos, c/c
380
1.620
52.500
52.500
[Amortización obligaciones]
7 —————————————
——————————————
Interés año 1: 40.000*0,06 = 2.400
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 9
Interés año 2: 30.000*0,06 = 1.800
Interés año 3: 20.000*0,06 = 1.200
Interés año 4: 10.000*0,06 = 600
-1
-2
-3
-4
Interés efectivo: 39.600=12.400*(1+i) +11.800*(1+i) +11.200*(1+i) +10.600*(1+i)
i= 0,0645241066
Periodo
Coste financ.
Pagos
C. amortizado C. pendiente
0
39.600
39.600,00
1
2.555,15 12.400,00
9.844,85
29.755,15
2
1.919,92 11.800,00
9.880,08
19.875,08
3
1.282,42 11.200,00
9.917,58
9.957,50
4
642,50 10.600,00
9.957,50
0,00
1-09-X2 –––––––––––––––
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (520) Deudas a C/P con ent. crdto.
9.900
[39.600/4]
a (170) Deudas a l/p con ent. créd.
——————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
8)31-12-X2 ––––––––––––––
834,03 (662) Intereses de deudas
39.600[(1+0,0645241066)
4/12
–1]
40.000*[(1+0,06)
4/12
29.700
784,51
–1]
a (520) Deudas a C/P con ent. crdto.
49,52
[834,03–784,51]
[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]
9)1-09-X3 ––––––––––––––
1.721,13 (662) Intereses de deudas
——————————————
(39.600+834,03)*[(1+0,0645241066)
8/12
–1]
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
(40.000+784,51)[(1+0.06)
8/12
1.615,49
–1]
a (520) Deudas a C/P con ent. crdto.
a (170) Deudas a l/p con ent. créd.
50,48
55,16
[(1.721,13–1.615,49)–50,48]
2.400
10.000
1-09-X3 ––––––––––––––
(527) Int. c/p deud. ent. créd.
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
456
[19% de 2.400]
a (572) Bancos, c/c
10) 31-12-X3 ––––––––––––––
626,68 (662) Intereses de deudas
29.755,15*[(1+0,0645241066)
4/12
11.944
——————————————
–1]
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
30.000*[(1+0.06)
4/12
588,38
–1]
a (170) Deudas a l/p con ent. créd.
38,3
[626,68–588,38]
[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]
31-12-X3 ––––––––––––––
9.931,15 (170) Deudas a l/p con ent. créd.
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
9.931,15
[Reclasificación deuda (saldo cuenta 170/3)]
48.795
11 —————————
(572) Bancos, c/c
————————————
a (505) Deud. repr. en o. v. n. a c/p
48.795
[10*4.879,5]
5.000
40
700
12) 1-01-X2—————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(669) Otros gastos financieros
31-12-X2—————————
(6630) Pérd. cartera negociac
————————————
a (572) Bancos, c/c
————————————
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
5.040
700
[100*(50–43): Pérdida]
1.100
31-12-X3—————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
————————————
a (7630) Bº cartera negociación
1.100
————————————
a (572) Bancos, c/c
2.500
[100*(43-54): Beneficio]
2.500
13 —————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
[25*100]
300
14 —————————
(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p
————————————
a (293) Det. valor part. l/p p. v.
300
[(25 – 22)*100: Valor en libros – importe recuperable]
15 —————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
————————————
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 10
400
(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p
a (293) Det. valor part. l/p p. v.
400
————————————
a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p
300
[(22 – 18)*100]
300
16 —————————
(293) Det. valor part. l/p p. v.
[(18 – 21)*100]
80
17 —————————
(535) Divid. a cob. IF en p. v.
————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
80
[100*0,80]
15,2
64,8
2.400
18 —————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
19 —————————
(572) Bancos, c/c
————————————
a (535) Divid. a cob. IF en p. v.
————————————
80
[24*100]
400
(293) Det. valor part. l/p p. v.
20 —————————
18/12
a (240) Particip. l/p en partes vinc.
a (773) Bº proc. part. l/p p. v.
————————————
Capital final: 10.000*(1+0,06)
=10.913,37
–18/12
Interés efectivo: 10.000–42,3 = 10.913,37*(1+i)
9.957,7
(572) Bancos, c/c
21 —————————
520,10 (662) Intereses de deudas
10/12
9.957,7*[(1+0,063)
10.000*[(1+0.06)
—————————————
9.980,24 (170) Deudas a l/p con ent. créd.
22 —————————
435,57 (662) Intereses de deudas
(9.957,7+520,1)*[(1+0,063)
ð i = 0.063
a (170) Deudas a l/p con ent. créd.
————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
–1]
8/12
–1]
—————————————
10.000
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
913,37 (527) Int. c/p deud. ent. créd.
2.500
300
10/12
9.957,7
497,56
–1]
a (170) Deudas a l/p con ent. créd.
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
(10.000+497,56)*[(1+0.06)
8/12
22,54
9.980,24
415,81
–1]
(520) Deudas a c/p con ent. créd.
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
19,76
173,54
[19% de 913,37]
—————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
10.739,83
Ejercicio 5.6
1)
1-03-X2 ————————
——————————————
30.060
(251) Valores repr. deuda a l/p
12,60 (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
[21% s/60]
—————————————
——————————————
16
Interés efectivo: 30.060 = 31.200* (1 + i) − 12 ð i = 0,028310365
10/12
Interés año 20X2 = 30.060*[(1+0,028310365)
–1] = 707,52 €
31-12-X2—————————
——————————————
707,52 (251) Valores repr. deuda a l/p
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
30.072,60
707,52
[Contabilización intereses y valoración a coste amortizado]
31-12-X2—————————
30.767,52 (541) Valores repr. deuda a c/p
——————————————
a (251) Valores repr. deuda a l/p
30.767,52
—————————————
——————————————
6/12
Interés año 20X3 = 30.767,52*[(1+0,028310365)
–1] = 432,48 €
1-07-X3—————————
——————————————
432,48 (541) Valores repr. deuda a c/p.
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
432,48
[Reclasificación a corto plazo]
[Contabilización intereses]
31.200
1-07-X3—————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (541) Valores repr. deuda a c/p
31.200
[Reembolso de los títulos]
2)
3.100
1-01-X2————————
(251) Valores repr. deuda a l/p
————————————
a (572) Bancos, c/c
3.100
[30 * 102 + 40]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
————————————
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 11
-1
Tipo de interés efectivo: 3.100 = 120*(1+i) + 3.240*(1+i)
Periodo
0
1
2
Coste Financ.
Pagos
129,79
130,21
120,00
120,00
31-12-X2—————————
97,20 (572) Bancos, c/c
22,80 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
9,79 (251) Valores repr. deuda a l/p
-2
ð i = 0,0418693374
C. Amortizado C. Pendiente
3.100,00
-9,79
3.109,79
-10,21
3.120,00
————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
129,79
[Cobro intereses y valoración a coste amortizado]
31-12-X2—————————
3.109,79 (541) Valores repr. deuda a c/p
————————————
a (251) Valores repr. deuda a l/p
3.109,79
[Reclasificación de la inversión]
3)
4)
31-12-X3—————————
————————————
97,20 (572) Bancos, c/c
22,80 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
10,21 (541) Valores repr. deuda a c/p
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
130,21
31-12-X3—————————
————————————
3.120
(572) Bancos, c/c
a (541) Valores repr. deuda a c/p
3.120
––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––
-1
Flujos de efectivo futuros actualizados: (3.120*0,75)*(1+0,0418693374) = 2.245,96 €
Deterioro = Valor en libros – Valor actual flujos futuros = 3.109,79 – 2.245,96 = 863,83 €
31-12-X2—————————
————————————
863,83 (698) Pérd. deter. part. y v. a c/p
a (597) Deter. de v. de v. r. d. c/p
863,83
30-06-X3—————————
————————————
863,83 (597) Deter. de v. de v. r. d. c/p
a (798) Rever. deter. p. y v. r. d. a c/p
863,83
1-04-X2—————————
————————————
4.800
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
80
(669) Otros gastos financieros
a (572) Bancos, c/c
1.200
[25% s/4.800]
3.600
3.600
1.600
1-09-X2—————————
(549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p
30-09-X2—————————
(556) Desemb. exig. s/part. PN
31-12-X2—————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
a (549) Desemb. ptes. s/p p n. a c/p
————————————
a (556) Desemb. exig. s/part. PN
————————————
a (572) Bancos, c/c
————————————
a (7630) Bº cartera negociación
3.600
3.600
3.600
1.600
[Valoración a valor razonable: 800*(8–6)]
7.090
110
5)
40.000
70
648
152
30-03-X3—————————
(572) Bancos, c/c
(669) Otros gastos financieros
30-06-X2—————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
(669) Otros gastos financieros
31-12-X2—————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
————————————
a (540) Inv. financ. instr. patrim.
a (766) Bº en part. y val. repr. deud.
————————————
a (572) Bancos, c/c
————————————
6.400
800
40.070
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
800
[40.000*0,04*6/12]
160
31-12-X2—————————
(6630) Pérd. cartera negociac.
————————————
a (541) Valores repr. deuda a c/p
160
[Valoración a valor razonable: 40*(1.000–996)]
40.400
30-03-X3—————————
(572) Bancos, c/c
[40*1.010]
6)
48.600
————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
400
[40.000*0,04*3/12]
1-03-X2—————————
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
a (541) Valores repr. deuda a c/p
a (766) Bº en part. y val. repr. deud.
————————————
a (572) Bancos, c/c
39.840
160
48.600
[4.000*12+600]
181.200
1-07-X2—————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
————————————
a (572) Bancos, c/c
181.200
————————————
a (900) Bº en activos fin. d. v.
11.400
[12.000*15+1.200]
11.400
1-07-X2—————————
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 12
[Revalorización primeras acciones: 4.000*15 – 48.600]
60.000
1-07-X2 —————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
————————————
a (250) I.F a l/p en instr. patrim.
60.000
————————————
a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
11.400
————————————
a (240) Particip. l/p en partes vinc.
a (293) Det. valor part. l/p p. v.
11.400
5.800
[Cambio de cartera]
11.400
31-12-X2—————————
(900) Bº en activos fin. d. v.
[Regularización de la cuenta 900]
11.400
5.800
31-12-X3—————————
(891) Deter. part. patrim. EG
(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p
[(181.200 + 60.000 – 16.000*14)–11.400]
11.400
7)
48.600
31-12-X3—————————
(133) Ajus. val. act. fin. d. v.
1-03-X2—————————
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
————————————
a (891) Deter. part. patrim. EG
————————————
a (572) Bancos, c/c
11.400
48.600
[4.000*12+600]
151.100
1-07-X2—————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
————————————
a (572) Bancos, c/c
151.100
[15.000*10+1.100]
8.600
1-07-X2—————————
(800) Pérd. en activos fin. d. v.
————————————
a (250) I.F a l/p en instr. patrim.
8.600
[Pérdida de valor primeras acciones: 4.000*10 – 48.600]
40.000
1-07-X2 —————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
————————————
a (250) I.F a l/p en instr. patrim.
40.000
————————————
a (800) Pérd. en activos fin. d. v.
8.600
————————————
a (991) Recup. aj. neg. prev. EG
8.600
[Cambio de cartera]
8.600
31-12-X2—————————
(133) Ajus. val. act. fin. d. v.
[Regularización de la cuenta 800]
8.600
31-12-X3—————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
[Incremento de valor sólo por el importe del ajuste negativo previo]
8.600
31-12-X3—————————
(991) Recup. aj. neg. prev. EG
————————————
a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
8.600
————————————
a (572) Bancos, c/c
30.000
————————————
a (900) Bº en activos fin. d. v.
7.500
[Regularización de la cuenta 991]
8)
30.000
1-01-X1—————————
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
[1.500 * 20]
7.500
31-12-X1—————————
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
[Valor libros (30.000) – Valor razonable (1.500 * 25)]
7.500
4.500
31-12-X1—————————
(900) Bº en activos fin. d. v.
31-12-X2—————————
(800) Pérd. en activos fin. d. v.
————————————
a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
————————————
a (250) I.F a l/p en instr. patrim.
7.500
4.500
[Valor libros (37.500) – Valor razonable (1.500 * 22)]
4.500
31.500
1.500
3.000
31-12-X2—————————
(133) Ajus. val. act. fin. d. v.
20X3 —————————
(572) Bancos, c/c
————————————
a (800) Pérd. en activos fin. d. v.
————————————
4.500
(1.500 * 21)
a (250) I.F a l/p en instr. patrim.
34.500
(666) Pérd. En part. y v. r. d.
20X3 —————————
(802) Transf.. Bº act. fin. d.v.
(30.000 + 7.500 – 4.500)
————————————
a (7632) Bº de disp. para venta
3.000
————————————
a (802) Transf.. Bº act. fin. d.v.
3.000
[I. reconocido PN (7.500–4.500)]
3.000
31-12-X3—————————
(133) Ajus. val. act. fin. d. v.
(Regularización de la cuenta 802)
9)
50.070
————————————
————————————
Interés efectivo: 50.070 = 2.000 * (1 + i) −1 + 2.000 * (1 + i) −2 + 52.000 * (1 + i) −3 ð i = 0,0394959946
1-01-X1—————————
————————————
(251) Valores repr. deuda a l/p
a (572) Bancos, c/c
50.070
[Adquisición de los títulos]
1.620
380
31-12-X1—————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
a (251) Valores repr. deuda a l/p
Tema 5: SOLUCIONES
1.977,56
22,44
© Ediciones Paraninfo 5. 13
[intereses año 20X1: 50.070 * 0,0394959946 = 1.977,56]
31-12-X1—————————
147,56 (800) Pérd. en activos fin. d. v.
————————————
a (251) Valores repr. deuda a l/p
147,56
[Valoración a valor razonable: 50*998 – 50.047,56 = – 147,56
31-12-X1—————————
147,56 (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
————————————
a (800) Pérd. en activos fin. d. v.
147,56
[Regularización de la cuenta 800]
1.620
380
31-12-X2—————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
a (251) Valores repr. deuda a l/p
1.1970,85
29,15
[Intereses año 20X2: 50*998 * 0,0394959946= 1.970,85]
31-12-X2—————————
379,15 (251) Valores repr. deuda a l/p
————————————
a (900) Bº en activos fin. d. v.
379,15
[Valoración a valor razonable: 50*1.005 – 49.870,85 = 379,15
31-12-X2—————————
379,15 (900) Bº en activos fin. d. v.
————————————
a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
379,15
[Regularización de la cuenta 900]
50.250
31-12-X2—————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
————————————
a (251) Valores repr. deuda a l/p
50.250
[Reclasificación de la deuda a corto plazo]
51.000
30-06-X3—————————
(572) Bancos, c/c
————————————
[50*1.020]
232,73 (666) Pérd. en part. y val. repr. de d.
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
50*1.005*[(1+0,0394959946)
6/12
a (541) Valores repr. deuda a c/p
————————————
a (7632) Bº de disp. para venta
30-06-X3—————————
231,59 (802) Transf.. Bº act. fin. d.v.
982,73
–1]
50.250
231,59
[Traslado a pérdidas y ganancias del saldo de la cuenta 133]
31-12-X3—————————
231,59 (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
————————————
a (802) Transf.. Bº act. fin. d.v.
231,59
[Regularización de la cuenta 802]
10)
–––––––––––––––––––––
Periodo
0
1
2
3
20.000
Coste financ.
1.200,00
1.272,00
1.348,32
––––––––––––––––––––––
Pagos
C. amortizado
0,00
0,00
23.820,32
1-01-X1—————————
(252) Créditos a largo plazo
-1.200,00
-1.272,00
22.472,00
C. pendiente
20.000,00
21.200,00
22.472,00
0,00
————————————
a (572) Bancos, c/c
20.000
————————————
a (762) Ingresos de créditos
1.200
[Por la concesión del crédito]
1.200
31-12-X1—————————
(256) Intereses a l/p de IF
[Intereses correspondientes al primer año y que se cobrarán al
vencimiento del crédito]
1.272
31-12-X2—————————
(256) Intereses a l/p de IF
————————————
a (762) Ingresos de créditos
1.272
[Intereses correspondientes al segundo año]
20.000
2.472
31-12-X2—————————
(542) Créditos a corto plazo
(547) Intereses a c/p de créditos
————————————
a (252) Créditos a largo plazo
a (256) Intereses a l/p de IF
20.000
2.472
[Reclasificación del crédito y los intereses]
31-12-X3—————————
23.094,46 (572) Bancos, c/c
725,86 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
[19% s/(2.472+1.348,32)]
11)
55.200
75.000
90.000
5.000
1-01-X2—————————
(572) Bancos, c/c
(281) A.A. del inmov. mat.
(253) Créd. a l/p enaj. inmov.
(671) Péd. proc. inm. mat.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
————————————
a (542) Créditos a corto plazo
a (547) Intereses a c/p de créditos
a (762) Ingresos de créditos
————————————
a (213) Maquinaria
a (477) H.P. IVA repercutido
Tema 5: SOLUCIONES
20.000
2.472
1.348,32
200.000
25.200
© Ediciones Paraninfo 5. 14
—————————
90.000 = 99.225 (1+i )
————————————
–2
⇒ interés efectivo = i = 0,05
Periodo Coste financiero Pagos
C. amortizado C. pendiente
0
90.000,00
1
4.500,00
0,00
-4.500,00
94.500,00
2
4.725,00 99.225,00
94.500,00
0,00
4.500
31-12-X2—————————
(253) Créd. a l/p enaj. inmov.
————————————
a (762) Ingresos de créditos
4.500
[Valoración a coste amortizado]
94.500
31-12-X2—————————
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
————————————
a (253) Créd. a l/p enaj. inmov.
94.500
[Reclasificación de crédito]
99.225
12)
31-12-X3—————————
(572) Bancos, c/c
—————————
Interés efectivo: 30.000 = 34.347*(1+i)
30.000
2.100
-2
1-01-X2—————————
(252) Créditos a largo plazo
31-12-X2—————————
(547) Intereses a c/p de créditos
————————————
a (543) Créd. a c/p enaj. inmov.
a (762) Ingresos de créditos
————————————
94.500
4.725
ð i = 0,07
————————————
a (572) Bancos, c/c
————————————
a (762) Ingresos de créditos
30.000
2.100
[Intereses año 20X2: 30.000* 0,07]
30.000
31-12-X2—————————
(542) Créditos a corto plazo
————————————
a (252) Créditos a largo plazo
30.000
[Reclasificación del crédito]
31-12-X2—————————
————————————
Importe que se espera recuperar descontado al tipo de interés efectivo:
-1
15.000*(1+0,07) = 14.018,69 €
Deterioro = Valor en libros (30.000+2.100) – 14.018,69 = 18.081,31 €
—————————————
18.081,31 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p
————————————
a (598) Deter. v. de créd. a c/p
18.081,31
[Coste amortizado: 30.000+2.100–18.081,31 = 14.018,69 €]
31-12-X3—————————
————————————
981,31 (547) Intereses a c/p de créditos
a (762) Ingresos de créditos
[Intereses año 20X3: 14.018,69 *0,07 = 981,31 €]
31-12-X3—————————
————————————
20.000
(572) Bancos, c/c
18.081,31 (598) Deter. v. de créd. a c/p
a (542) Créditos a corto plazo
a (547) Intereses a c/p de créditos
a (799) Rever. deter. crdtos. c/p
13)
—————————————
————————————
Anualidad =
Periodos
0
1
2
3
981,31
30.000
3.081,31
5.000
120.000
= 44.893,18
1 − (1 + 0,06) −3 0,06
Anualidad C. interés C. amortización
44.893,18
44.893,18
44.893,18
C. pendiente
120.000,00
37.693,18
82.306,82
39.954,77
42.352,05
42.352,05
0,00
7.200,00
4.938,41
2.541,12
Interés efectivo = 120 .000 − 1 .200 = 44 .893 ,18 * (1 + i ) −1 + 44 .893 ,18 * (1 + i ) −2 + 44 .893 ,18 * (1 + i ) −3
i = 0,0654508544
Periodo
0
1
2
3
118.800
Coste financiero
7.775,56
5.346,18
2.757,80
Pagos
44.893,18
44.893,18
44.893,18
1-01-X1 —————————
(572) Bancos, c/c
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
C. amortizado
(José Rey Pombo)
C. pendiente
118.800,00
37.117,62
81.682,38
39.547,00
42.135,38
42.135,38
0,00
————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
Tema 5: SOLUCIONES
37.117,62
© Ediciones Paraninfo 5. 15
31-12-X1 —————————
7.775,56 (662) Intereses de deudas
a (170) Deud. a l/p con ent. de crd.
————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
81.682,38
7.200
575,56
[Devengo intereses 20X1 y valoración a coste amortizado]
31-12-X1 —————————
37.693,18 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
————————————
[37.117,62+575,56]
7.200
(527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (572) Bancos, c/c
44.893,18
————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
39.547
[Devolución de la primera anualidad]
39.547
31-12-X1 —————————
(170) Deud. a l/p con ent. de crd.
[Reclasificación de la segunda cuota de amortización]
31-12-X2 —————————
5.346,18 (662) Intereses de deudas
————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
4.938,41
407,77
[Devengo intereses 20X2 y valoración a coste amortizado]
31-12-X2 —————————
39.954,77 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
————————————
[39.547+407,77]
4.938,41 (527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (572) Bancos, c/c
44.893,18
————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
42.135,38
[Devolución de la segunda anualidad]
31-12-X2 —————————
42.135,38 (170) Deud. a l/p con ent. de crd.
[Reclasificación de la tercera cuota de amortización]
31-12-X3 —————————
2.757,80 (662) Intereses de deudas
————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
2.541,12
216,68
[Devengo intereses 20X3 y valoración a coste amortizado]
31-12-X3 —————————
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
————————————
42.352,06
[42.135,38+216,68]
2.541,12 (527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (572) Bancos, c/c
44.893,18
[Devolución de la tercera anualidad]
14)
—————————————
————————————
Intereses nominales primer año: 60.000 * 0,07 = 4.200 €
Intereses nominales segundo año: (60.000+4.200) * 0,07 = 4.494 €
-2
Interés efectivo: 59.100 = 68.694*(1+i)
ð 0,078116425
Periodo
0
1
2
Coste financiero. Pagos
4.616,68
4.977,32
1-01-X2 —————————
(572) Bancos, c/c
31-12-X2 —————————
4.616,68 (662) Intereses de deudas
59.100
C. amortizado C. pendiente
59.100,00
0,00
-4.616,68
63.716,68
0,00
-4.977,32
68.694,00
————————————
a (170) Deud. a l/p con ent. de crd.
————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (170) Deud. a l/p con ent. de crd.
59.100
4.200
416,68
[Devengo intereses 20X2 y valoración a coste amortizado]
31-12-X2 —————————
59.516,68 (170) Deud. a l/p con ent. de crd.
————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
59.516,68
————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
4.494
483,32
[Reclasificación del préstamo]
31-12-X3 —————————
4.977,32 (662) Intereses de deudas
[Devengo intereses 20X3 y valoración a coste amortizado]
60.000
31-12-X3 —————————
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
————————————
[59.516,68+483,32]
8.694
(527) Int. c/p deud. ent. créd.
a (572) Bancos, c/c
68.694
[Devolución del principal e intereses]
15)
—————————————
————————————
Interés anual: 4.000*100*0,05 = 20.000 €.
–1
–2
–2
Interés efectivo: 400.000 – 8.000 = 20.000*(1+i) + 20.000*(1+i) + 420.000*(1+i)
i = 0,0852742109
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 5: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 5. 16
Periodo Coste financiero
0
1
33.427,49
2
34.572,51
Pagos
C. amortizado C. pendiente
392.000,00
20.000,00
-13.427,49
405.427,49
20.000,00
-14.572,51
420.000,00
1-01-X2 –––––––––––––––
(572) Bancos, c/c
31-12-X2 ––––––––––––––
33.427,49 (661) Inter. de oblig. y bonos
——————————————
a (177) Obligaciones y bonos
——————————————
a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
a (177) Obligaciones y bonos
392.000
392.000
20.000
13.427,49
[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]
20.000
31-12-X2 ––––––––––––––
(506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
——————————————
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
3.800
[19% s/20.000]
31-12-X2 ––––––––––––––
405.427,49 (177) Obligaciones y bonos
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
16.200
405.427,49
——————————————
a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
a (500) Obligaciones y bonos a c/p
20.000
14.572,51
[Reclasificación deuda]
31-12-X3 ––––––––––––––
34.572,51 (661) Inter. de oblig. y bonos
[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]
420.000
20.000
420.000
31-12-X3––––––––––––––
(500) Obligaciones y bonos a c/p
31-12-X3 ––––––––––––––
(506) Int. c/p emp. y o. em. anál.
(509) Valores negoc. amortizados
–––––––––––––––––––––––
——————————————
a (509) Valores negoc. amortizados
——————————————
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
[19% s/20.000]
a (572) Bancos, c/c
——————————————
420.000
3.800
436.200
Ejercicio 5.7
10.000
1 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
——————————————
[10.000*3/1.000]
30
(669) Otros gastos financieros
a (572) Bancos, c/c
10.030
[1.000*10]
95
405
2 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
500
[1.000*0,5]
3 —————————————
[5.000–143,57 = 5.000*(1+i)
5.000
–6/12
——————————————
ð i = 0,06]
(542) Créditos a corto plazo
4 —————————————
2/12
a (762) Ingresos de créditos
a (572) Bancos, c/c
——————————————
143,57
4.856,43
Intereses año X2: 4.856,43*[(1+0,06)
–1] =47,39
Intereses año X3: 143,57 – 47,39 = 96,18
96,18 (762) Ingresos de créditos
a (568) Inter. cobr. por anticipado
96,18
[Intereses correspondientes al año siguiente]
5 —————————————
96,18 (568) Inter. cobr. por anticipado
1-05-X3 ——————————
5.000
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
a (542) Créditos a corto plazo
96,18
5.000
[Devolución crédito]]
6.000
9.000
30
500
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
7 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
(669) Otros gastos financieros
8 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (520) Deudas a c/p con ent. créd.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (7630) Bº cartera negociación
Tema 5: SOLUCIONES
6.000
9.030
500
© Ediciones Paraninfo 5. 17
9.500
9.000
1.000
12.500
9 —————————————
(548) Imposiciones a c/p
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
(660) Pérd. en part. y val. r. de d.
11 —————————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
[500*10*250/100]
6.250
6.250
2.500
12 —————————————
(249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v.
13 —————————————
(556) Desemb. exig. s/part. PN
14 —————————————
(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p
——————————————
a (541) Valores repr. deuda a c/p
——————————————
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v.
——————————————
a (556) Desemb. exig. s/part. PN
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (293) Det. valor part. l/p p. v.
9.500
10.000
6.250
6.250
6.250
6.250
2.500
[500*(25–20)]
5.965
15 —————————————
(251) Valores repr. deuda a l/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
5.965
[600*9,9+25]
16 —————————————
(570) Caja, euros
17 —————————————
398,69 (662) Intereses de deudas
12.000
——————————————
a (560) Fianzas recibidas a c/p
——————————————
a (560) Fianzas recibidas a c/p
Actualización de la fianza: 12.000*[(1+0,04)
—————————————
12.398,69 (560) Fianzas recibidas a c/p
10/12
12.000
398,69
–1]
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
2.479,74
[20% s/12.398,69]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
a (572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 5: SOLUCIONES
9.918,95
© Ediciones Paraninfo 5. 18
TEST Nº 6 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
1. Los dividendos pasivos los percibe una empresa por ser propietaria
de acciones de otras empresas .............................................................................
2. La cuenta de Capital es propia de empresas individuales .....................................
3. El valor nominal de la acción es aquel por el cual ha sido adquirida......................
4. Las acciones, a diferencia de las obligaciones, confieren el derecho
a participar en los beneficios ................................................................................
5. El resultado altera el valor del capital social ..........................................................
6. Todas las cuentas del grupo 1 pertenecen al Patrimonio neto ..............................
7. Los dividendos que generan las acciones que posee la empresa son
ingresos financieros...............................................................................................
8. El capital de una empresa individual se recoge en la cuenta 101 ..........................
9. La cuenta (550) Titular de la explotación recoge el capital en las
empresas individuales ...........................................................................................
10. Se puede realizar una ampliación de capital capitalizando reservas......................
11. Se pueden comprar acciones propias con el fin de reducir el capital social...........
12. Cuando se constituye una sociedad anónima se debe desembolsar
el 100% del capital en el momento de la suscripción.............................................
13. La prima de emisión de acciones debe desembolsarse totalmente
en el momento de la suscripción ...........................................................................
14. Las sociedades anónimas están obligadas a dotar un 10% del beneficio a
reserva legal, hasta que esta alcance el 20% de la cifra de capital social .............
15. Las subvenciones a la explotación son un ingreso del ejercicio ............................
16. Las subvenciones de capital se imputan al resultado del ejercicio en
proporción a la amortización del bien para cuya adquisición se han concedido.....
17. Los bienes entregados por los socios a título gratuito se consideran
subvenciones en capital.........................................................................................
18. Las provisiones figuran en el activo del balance con signo negativo .....................
19. Las provisiones figuran en el pasivo del balance ...................................................
20. Las provisiones se dotan con cargo a cuentas de gastos......................................
21. En un plan de aportación definida, la empresa asume el compromiso de
pagar a los trabajadores unas cantidades determinadas en el futuro ....................
22. En un plan de prestación definida, el riesgo lo asume la empresa ........................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 6: Test
© Ediciones Paraninfo 6. 1
6. Fondos propios, Subvenciones y Provisiones (Soluciones)
Ejercicio 6.1
80.000
12.000
7.260
1.000
210
35.000
16.950
500.000
1.100.000
200.000
300.000
120.000
75.000
16.000
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(550) Titular de la explotación
—————————————
(550) Titular de la explotación
—————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
—————————————
(550) Titular de la explotación
2 —————————————
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
3 —————————————
(572) Bancos, c/c
4 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (102) Capital
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (550) Titular de la explotación
——————————————
a (550) Titular de la explotación
——————————————
a (102) Capital
——————————————
a (100) Capital social
——————————————
a (101) Fondo social
——————————————
80.000
12.000
6.000
1.260
1.210
35.000
16.950
2.220.000
75.000
(60% s/25.000+1.000)
10.000
(103) Socios desemb. no exig.
(25.000*0,40)
a (100) Capital social
25.000
(5.000*5)
a (110) Prima de emisión o asunc.
1.000
(5.000*0,20)
10.000
10.000
200.000
40.000
30.000
20.000
20.000
30.000
20.000
80.000
80.000
120.000
25.200
5 —————————————
(558) Socios por desemb. exig.
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
7 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
8 —————————————
(1210) Rdos. neg. del ejercicio X1
9 —————————————
(1211) Rdos. neg. del ejercicio X2
10 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
11 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(113) Reservas voluntarias
(118) Aportac. de socios o prop.
12 —————————————
(4708) HP deud. por subv. conc.
13 —————————————
(572) Bancos, c/c
14 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
——————————————
a (558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (112) Reserva legal
a (1141) Reservas estatutarias
a (113) Reservas voluntarias
a (526) Dividendo activo a pagar
a (120) Remanente
——————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
a (1210) Rdos. neg. del ejercicio X1
——————————————
a (118) Aportac. de socios o prop.
——————————————
10.000
10.000
20.000
30.000
40.000
100.000
10.000
40.000
30.000
20.000
20.000
a (1210) Rdos. neg. del ejercicio X1
a (1211) Rdos. neg. del ejercicio X2
——————————————
a (940) Ingresos de subv. of. cap.
——————————————
a (4708) HP deud. por subv. conc.
——————————————
20.000
30.000
a (572) Bancos, c/c
a (175) Efectos a pagar a l/p
80.000
65.200
Tema 6: SOLUCIONES
80.000
80.000
© Ediciones Paraninfo 6. 2
15.000
15 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
15.000
——————————————
a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
10.000
[Amortización del primer año: 120.000/8]
10.000
—————————————
(840) Transf. subv. of. de cap.
[80.000/8]
[Se imputa a resultados en la misma proporción que la amortización de la máquina]
80.000
10.000
—————————————
(940) Ingresos de subv. of. cap.
(130) Subv. of. de capital
——————————————
a (130) Subv. of. de capital
a (840) Transf. subv. of. de cap.
80.000
10.000
[Regularización de las cuentas 840 y 940]
50.000
50.000
50.000
6.500
6.500
16 —————————————
(4708) HP deud. por subv. conc.
17 —————————————
(572) Bancos, c/c
18 —————————————
(172) D. l/p transf. en subv., d. y l.
19 —————————————
(678) Gastos excepcionales
20 —————————————
(5292) Prov. c/p otras responsab.
—————————————
——————————————
a (172) D. l/p transf. en subv., d. y l.
——————————————
a (4708) HP deud. por subv. conc.
——————————————
a (942) Ingresos de o. subv. d. leg.
——————————————
a (5292) Prov. c/p otras responsab.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (7952) Exceso prov. otras resp.
——————————————
50.000
50.000
50.000
6.500
5.700
800
Ejercicio 6.2
160.000
1 —————————————
(557) Dividendo activo a cuenta
10-07-X2 —————————
(526) Dividendo activo a pagar
800.000
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
160.000
——————————————
a (526) Dividendo activo a pagar
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (112) Reserva legal
a (1141) Reservas estatutarias
a (113) Reservas voluntarias
a (1143) Reserva fondo de com.
160.000
30.400
129.600
80.000
120.000
160.000
25.000
[5% s/500.000]
150.000
2 —————————————
(572) Bancos, c/c
a (557) Dividendo activo a cuenta
a (526) Dividendo activo a pagar
——————————————
160.000
255.000
[30.000+75.000+45.000]
90.000
360.000
(103) Socios desemb. no exig.
(104) Socios aport. n. d. pdtes.
(100) Capital social
600.000
[225.000+135.000]
90.000
90.000
50.000
175.000
135.000
100.000
100.000
100.000
108.000
1-05-X2 ——————————
(558) Socios por desemb. exig.
31-05-X2 ——————————
(572) Bancos, c/c
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
31-12-X2 ——————————
(1210) Rdos. neg. de ej. 20X2
Enero-X3 ——————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(118) Aportac. de socios o prop.
3.b —————————————
(109) Acc. o part. p. p. red. cap.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
——————————————
a (558) Socios por desemb. exig.
a (104) Socios aport. n. d. pdtes.
——————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
a (118) Aportac. de socios o prop.
——————————————
a (1210) Rdos. neg. de ej. 20X2
——————————————
a (572) Bancos, c/c
90.000
90.000
360.000
100.000
100.000
100.000
108.000
[15.000*7,2]
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 6: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 6. 3
90.000
3.c —————————————
(100) Capital social
——————————————
[15.000*6]
18.000
100.000
(113) Reservas voluntarias
3.d —————————————
(100) Capital social
3.e —————————————
(129) Resultado del ejercicio
55.000
3.f —————————————
(526) Dividendo activo a pagar
60.000
50.000
50.000
50.000
50.000
15.000
4 —————————————
(4708) HP deud. por subv. conc.
—————————————
(572) Bancos, c/c
5 (20X2) —————————
(4708) HP deud. por subv. conc.
—————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(8301) Impuesto diferido
a (109) Acc. o part. p. p. red. cap.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (112) Reserva legal
a (1141) Reservas estatutarias
a (113) Reservas voluntarias
a (526) Dividendo activo a pagar
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (740) Subv. don. leg. explotac.
——————————————
a (4708) HP deud. por subv. conc.
——————————————
a (942) Ingresos de o. subv. d. leg.
——————————————
a (4708) HP deud. por subv. conc.
——————————————
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
108.000
60.000
10.000
15.000
20.000
55.000
10.450
44.550
50.000
50.000
50.000
50.000
15.000
[Contabilización del impuesto diferido: 30% s/50.000]
50.000
—————————————
(942) Ingresos de o. subv. d. leg.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
a (132) Otras subv. don. y leg.
15.000
35.000
[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]
50.000
(20X3) ——————————
(842) Transf. o. subv. d. y leg.
——————————————
a (747) O. subv. d. leg. trnsf. r. ej.
50.000
[Imputación a resultados de la subvención recibida el año anterior]
15.000
—————————————
(479) Pasivos dif. temp. imp.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
15.000
[Reversión del impuesto diferido]
15.000
35.000
—————————————
(8301) Impuesto diferido
(132) Otras subv. don. y leg.
——————————————
a (842) Transf. o. subv. d. y leg.
50.000
[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]
40.000
8.400
20.000
20.000
6.000
6 Enero-X1 ————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
Febrero-X1 ————————–
(4708) HP deud. por subv. conc.
—————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(8301) Impuesto diferido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (940) Ingresos de subv. of. cap.
——————————————
a (4708) HP deud. por subv. conc.
——————————————
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
48.400
20.000
20.000
6.000
[Contabilización del efecto impositivo: 30% s/20.000]
8.000
31-12-X1 ————————––
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
8.000
——————————————
a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
4.000
[Amortización: 40.000/5]
4.000
—————————————
(840) Transf. subv. of. de cap.
[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]
1.200
—————————————
(479) Pasivos dif. temp. imp.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
1.200
[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/4.000]
20.000
—————————————
(940) Ingresos de subv. of. cap.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
(840) Transf. subv. of. de cap.
(132) Otras subv. don. y leg.
4.800
4.000
11.200
[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]
8.000
31-12-X2 ————————––
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
8.000
[Amortización: 40.000/5]
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 6: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 6. 4
4.000
—————————————
(840) Transf. subv. of. de cap.
——————————————
a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
4.000
[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]
1.200
—————————————
(479) Pasivos dif. temp. imp.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
1.200
[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/4.000]
1.200
2.800
—————————————
(8301) Impuesto diferido
(132) Otras subv. don. y leg.
——————————————
a (840) Transf. subv. of. de cap.
4.000
[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]
16.000
30.250
Enero-X3 ————————––
(281) A.A. del inmov. mat.
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (213) Maquinaria
a (477) H.P. IVA repercutido
40.000
5.250
[21% s/25.000]
12.000
—————————————
(840) Transf. subv. of. de cap.
a (771) Bº proc. inmov. mat.
——————————————
a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
1.000
12.000
[Imputación de la subvención a resultados: (20.000/5)*3]
3.600
31-12-X3 ————————––
(479) Pasivos dif. temp. imp.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
3.600
[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/12.000]
3.600
8.400
—————————————
(8301) Impuesto diferido
(132) Otras subv. don. y leg.
——————————————
a (840) Transf. subv. of. de cap.
12.000
[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]
20.000
4.200
20.000
20.000
6.000
7 Enero-X2 ————————–
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
Febrero-X2 ————————–
(4708) HP deud. por subv. conc.
—————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(8301) Impuesto diferido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (940) Ingresos de subv. of. cap.
——————————————
a (4708) HP deud. por subv. conc.
——————————————
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
24.200
20.000
20.000
6.000
[Contabilización del efecto impositivo: 30% s/20.000]
4.000
31-12-X2 ————————––
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
4.000
——————————————
a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
4.000
[Amortización: 20.000/5]
4.000
—————————————
(840) Transf. subv. of. de cap.
[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]
1.200
—————————————
(479) Pasivos dif. temp. imp.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
1.200
[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/4.000]
2.000
—————————————
(671) Péd. proc. inm. mat.
——————————————
a (213) Maquinaria
2.000
[Deterioro (irreversible) = Valor contable – Importe recuperable = (20.000–4.000) – 14.000 = 2.000]
2.000
—————————————
(840) Transf. subv. of. de cap.
——————————————
a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
2.000
[Imputación a resultados de la parte correspondiente al deterioro]
600
—————————————
(479) Pasivos dif. temp. imp.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
600
[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/2.000]
20.000
—————————————
(940) Ingresos de subv. of. cap.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
4.200
[6.000–1.200–600]
a (840) Transf. subv. of. de cap.
6.000
[4.000+2.000]
a (132) Otras subv. don. y leg.
9.800
[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]
10.000
5.000
8 (31-12-X2) ———————
(643) Ret. l/p sist. aport. definida
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (466) Rem. sis. aport. def. ptes. pago
30-06-X3 —————————
——————————————
(466) Rem. sis. aport. def. ptes. pago a (572) Bancos, c/c
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 6: SOLUCIONES
5.000
5.000
5.000
© Ediciones Paraninfo 6. 5
12.000
8.000
120
9.600
1.500
400
31-12-X3 —————————
(643) Ret. l/p sist. aport. definida
9 —————————————
(644) Ret. l/p sist. prest. definida
—————————————
(660) Gastos fin. por act. prov.
10 (20X2) —————————
(113) Reservas voluntarias
(678) Gastos excepcionales
31-12-X2 —————————
(669) Otros gastos financieros
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (140) Prov. por retrib. l/p al pers.
——————————————
(5291) Prov. c/p para impuestos
——————————————
a (5291) Prov. c/p para impuestos
12.000
8.000
120
11.100
400
[Intereses de demora año 20X2]
11.500
20X3 —————————–––
(5291) Prov. c/p para impuestos
11 (Dic. 20X1) ——————
18.140,59 (678) Gastos excepcionales
–2
[20.000*(1+0.05)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (7951) Exceso prov. para imp.
——————————————
a (142) Provisión otras responsab.
11.000
500
18.140,59
]
31-12-X2 —————————
907,03 (660) Gastos fin. por act. prov.
——————————————
a (142) Provisión otras responsab.
907,03
[Actualización financiera año 20X2: 18.140,59*0,05]
31-12-X2 —————————
19.047,62 (142) Provisión otras responsab.
31-12-X3 —————————
952,38 (660) Gastos fin. por act. prov.
——————————————
a (5292) Prov. c/p otras responsab.
——————————————
a (5292) Prov. c/p otras responsab.
19.047,62
952.38
[Actualización financiera año 20X3: 19.047,62*0,05]
20.000
Dic.20X3 —————————
(5292) Prov. c/p otras responsab.
12 (Dic. 20X1) ———————
18.140,59 (678) Gastos excepcionales
–2
[20.000*(1+0.05)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (7952) Exceso prov. otras resp.
——————————————
a (142) Provisión otras responsab.
18.000
2.000
18.140,59
]
31-12-X2 —————————
907,03 (660) Gastos fin. por act. prov.
——————————————
a (142) Provisión otras responsab.
907,03
[Actualización financiera año 20X2: 18.140,59*0,05]
31-12-X2 —————————
19.047,62 (142) Provisión otras responsab.
Dic.-20X2 —————————
10.000
(440) Deudores
——————————————
a (5292) Prov. c/p otras responsab.
——————————————
a (778) Ingresos excepcionales
19.047,62
10.000
[Por la parte de la indemnización que cubrirá la compañía de seguros]
31-12-X3 —————————
952,38 (660) Gastos fin. por act. prov.
——————————————
a (5292) Prov. c/p otras responsab.
952.38
[Actualización financiera año 20X3: 19.047,62*0,05]
20.000
9.000
1.000
Dic.20X3 —————————
(5292) Prov. c/p otras responsab.
Dic.20X3 —————————
(572) Bancos, c/c
(678) Gastos excepcionales
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (7952) Exceso prov. otras resp.
——————————————
18.000
2.000
a (440) Deudores
10.000
[Cuando cobre la indemnización de la compañía de seguros]
13 (Enero-20X2) ——————
(213) Maquinaria
Enero-20X2 —————————
54.421,77 (213) Maquinaria
500.000
–2
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (143) Prov. desm. r. o r. inmov.
500.000
54.421,77
[60.000*(1+0,05) ]
31-12-X2 —————————
2.721,09 (660) Gastos fin. por act. prov.
——————————————
a (143) Prov. desm. r. o r. inmov.
2.721,09
[Actualización financiera año 20X2: 54.421,77*0,05]
31-12-X2 —————————
9.523,81 (213) Maquinaria
–1
——————————————
a (143) Prov. desm. r. o r. inmov.
9.523,81
——————————————
a (5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov.
66.666,67
——————————————
a (5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov.
3.333,33
[70.000*(1+0,05) ] – [54.421,77+2.721,09]
31-12-X2 —————————
66.666,67 (143) Prov. desm. r. o r. inmov.
[54.421,77+2.721,09+9523,81]
3.333.33
31-12-X3 —————————
(660) Gastos fin. por act. prov.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 6: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 6. 6
[Actualización financiera año 20X3: 66.666,67*0,05]
31-12-X3 —————————
(5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov.
(213) Maquinaria
14 (Enero-20X2) ——————
72.562,36 (622) Reparaciones y conserv.
70.000
2.000
–2
[80.000*(1+0,05)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (145) Prov. para act. medioamb.
72.000
72.562,36
]
31-12-X2 —————————
3.628,12 (660) Gastos fin. por act. prov.
——————————————
a (145) Prov. para act. medioamb.
3.628,12
[Actualización financiera año 20X2: 72.562,36*0,05]
31-12-X2 —————————
9.523,81 (622) Reparaciones y conserv.
——————————————
a (145) Prov. para act. medioamb.
Incremento de la estimación: [90.000*(1+0,05)
31-12-X2 —————————
85.714,29 (145) Prov. para act. medioamb.
–1
9.523,81
] – [72.562,36+3.628,12]
——————————————
a (5295) Prov. c/p act. medioam.
85.714,29
——————————————
a (5295) Prov. c/p act. medioam.
4.285,71
[72.562,36+3.628,12+9.523,81]
31-12-3—————————
4.285,71 (660) Gastos fin. por act. prov.
[Actualización financiera año 20X3: 85.714,29*0,05]
90.000
31-12-X3 —————————
(5295) Prov. c/p act. medioam.
15 (Enero-20X2) ——————
72.562,36 (622) Reparaciones y conserv.
–2
[80.000*(1+0,05)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (7955) Exc. prov. act. medioam.
——————————————
a (145) Prov. para act. medioamb.
87.000
3.000
72.562,36
]
31-12-X2 —————————
3.628,12 (660) Gastos fin. por act. prov.
——————————————
a (145) Prov. para act. medioamb.
3.628,12
[Actualización financiera año 20X2: 72.562,36*0,05]
31-12-X2 —————————
9.523,81 (622) Reparaciones y conserv.
——————————————
A (145) Prov. para act. medioamb.
Incremento de la estimación: [90.000*(1+0,05)
31-12-X2 —————————
85.714,29 (145) Prov. para act. medioamb.
–1
9.523,81
] – [72.562,36+3.628,12]
——————————————
a (5295) Prov. c/p act. medioam.
85.714,29
——————————————
a (5295) Prov. c/p act. medioam.
4.285,71
[72.562,36+3.628,12+9.523,81]
31-12-X3 —————————
4.285,71 (660) Gastos fin. por act. prov.
[Actualización financiera año 20X3: 85.714,29*0,05]
90.000
2.000
9.600
31-12-X3 —————————
(5295) Prov. c/p act. medioam.
(622) Reparaciones y conserv.
16 (Junio-20X2) ———————
(645) Retrib. pers. med. i. patr.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p.
92.000
9.600
[100*12*8]
2.400
31-12-X2 —————————
(645) Retrib. pers. med. i. patr.
——————————————
a (5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p.
2.400
[Incremento de la estimación: 100*(15–12)*8]
12.000
800
Junio-20X3 —————————
(5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p.
17 —————————————
(108) Acc. o part. prop. sit. esp.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c.
12.000
800
[100*8]
900
—————————————
(623) Servic. de prof. independ.
800
18 —————————————
(108) Acc. o part. prop. sit. esp.
——————————————
a (108) Acc. o part. prop. sit. esp.
a (113) Reservas voluntarias
——————————————
a (572) Bancos, c/c.
800
100
800
[100*8]
700
100
—————————————
(623) Servic. de prof. independ.
(113) Reservas voluntarias
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (108) Acc. o part. prop. sit. esp.
——————————————
Tema 6: SOLUCIONES
800
© Ediciones Paraninfo 6. 7
Ejercicio 6.3
300.000
1 —————————————
(572) Bancos, c/c
(103) Socios desemb. no exig.
2 —————————————
(558) Socios por desemb. exig.
3 —————————————
(572) Bancos, c/c
4 —————————————
(100) Capital social
5 —————————————
(129) Resultado del ejercicio
165.000
6 —————————————
(526) Dividendo activo a pagar
100.000
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
225.000
(103) Socios desemb. no exig.
750.000
2.250.000
750.000
750.000
1.500.000
——————————————
a (100) Capital social
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
——————————————
a (558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
——————————————
a (112) Reserva legal
a (1141) Reservas estatutarias
a (113) Reservas voluntarias
a (526) Dividendo activo a pagar
——————————————
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.000.000
750.000
750.000
1.500.000
30.000
45.000
60.000
165.000
31.350
133.650
[25% s/300.000 + 25.000]
a (100) Capital social
300.000
[50.000*6]
a (110) Prima de emisión o asunc.
25.000
[50.000*0,5]
225.000
225.000
40.000
40.000
200.000
200.000
42.000
25.000
8 —————————————
(558) Socios por desemb. exig.
9 —————————————
(572) Bancos, c/c
10 —————————————
(4708) HP deud. por subv. conc.
11 —————————————
(572) Bancos, c/c
12 —————————————
(572) Bancos, c/c
13 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
14 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
——————————————
a (558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (740) Subv. don. leg. explotac.
——————————————
a (4708) HP deud. por subv. conc.
——————————————
a (940) Ingresos de subv. of. cap.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
225.000
225.000
40.000
40.000
200.000
242.000
25.000
(200.000/8)
25.000
200.000
25.000
5.000
700
700
1.500
1.500
—————————————
(840) Transf. subv. of. de cap.
15 —————————————
(940) Ingresos de subv. of. cap.
(130) Subv. of. de capital
16 —————————————
(643) Ret. l/p sist. aport. definida
17 —————————————
(108) Acc. o part. prop. sit. esp.
18 —————————————
(623) Servic. de prof. independ.
19 —————————————
(678) Gastos excepcionales
20 —————————————
(5292) Prov. c/p otras responsab.
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
——————————————
a (130) Subv. of. de capital
a (840) Transf. subv. of. de cap.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c.
——————————————
a (108) Acc. o part. prop. sit. esp.
——————————————
a (5292) Prov. c/p otras responsab.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (7952) Exceso prov. otras resp.
——————————————
Tema 6: SOLUCIONES
25.000
200.000
25.000
5.000
700
700
1.500
1.300
200
© Ediciones Paraninfo 6. 8
TEST Nº 7 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrán como contrapartida la cuenta
(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................
2. Las cuentas del grupo 6 aparecerán en el balance de situación final ....................
3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta
(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................
4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta
(410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado..........
5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recogerá los intereses
que los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado ..............................
6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra,
cuando son por cuenta de la empresa...................................................................
7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Social
se registrarán en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa ...........
8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones .......................
9. Las horas extras se registran en la cuenta (640) Sueldos y salarios .....................
10. Los impuestos indirectos que afectan a la empresa se registran en
la cuenta (630) Impuesto sobre beneficios ............................................................
11. Si la empresa concede a un empleado una ayuda para realizar estudios
se registrará en la cuenta (645) Retribuciones al personal mediante
instrumentos de patrimonio ...................................................................................
12. Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registrará
en la cuenta (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables..........................
13. Los intereses devengados por los préstamos bancarios concedidos a la
empresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos .........
14. Las multas se registran en la cuenta (678) Gastos excepcionales ........................
15. Las pérdidas en la venta de un ordenador se registran en la cuenta
(670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible ........................................
16. Las pérdidas en la venta de un programa informático se registran en la
cuenta (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible .............................
17. Las dotaciones para amortizaciones registran pérdidas eventuales de
los elementos de activo no corriente......................................................................
18. Las dotaciones para amortizaciones registran pérdidas sistemáticas de
los elementos de activo no corriente......................................................................
19. Las cuentas de Pérdidas por deterioro registran pérdidas de valor
irreversibles de los elementos de activo ................................................................
20. Las cuentas de Pérdidas por deterioro registran pérdidas de valor
reversibles de los elementos de activo ..................................................................
21. Las cuentas del subgrupo (70) tendrán como contrapartida la cuenta
(430) Clientes, cuando no se cobran al contado....................................................
22. Las cuentas del grupo 7 no aparecerán en el balance de situación final ...............
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 7: Test
© Ediciones Paraninfo 7.1
23. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta
(430) Clientes, si no se cobran al contado .............................................................
24. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta
(440) Deudores, si no se cobran al contado ..........................................................
25. La cuenta (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación
recogerá el importe de las subvenciones en capital concedidas a la empresa ......
26. Para la activación de un programa informático obtenido por la empresa
con sus propios medios se utilizará la cuenta (730) Trabajos realizados
para el inmovilizado intangible ..............................................................................
27. Las subvenciones concedidas a la empresa para compensar un déficit
de explotación se registrarán en la cuenta (740) Subvenciones,
donaciones y legados a la explotación ..................................................................
28. Los servicios de transporte repercutidos a los clientes se registrarán
en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos ................................................
29. Los dividendos que perciba la empresa re registran en la cuenta
(760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio .........................
30. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran
en la cuenta (761) Ingresos de valores representativos de deuda ........................
31. El beneficio obtenido en la venta de un programa informático se registra
en la cuenta (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material ....................
32. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran
en la cuenta (762) Ingresos de créditos.................................................................
33. La cuenta (773) Beneficios procedentes de participaciones a largo plazo
en partes vinculadas recoge los beneficios obtenidos en la venta de
cualquier tipo de acciones .....................................................................................
34. Los beneficios obtenidos en la venta de acciones a largo plazo de empresas
del grupo se registran en la cuenta (773) Beneficios procedentes de
participaciones a largo plazo en partes vinculadas ................................................
35. Las cuentas de Reversión del deterioro registran incrementos en la
pérdida de valor de determinados activos..............................................................
36. La recuperación del valor de un activo que tiene contabilizado un
deterioro se registrará en las cuentas “(79.) Reversión del deterioro…” ................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 7: Test
© Ediciones Paraninfo 7.2
7. Gastos e Ingresos (Soluciones)
Ejercicio 7.1
1 —————————————
2.620
(600) Compras de mercaderías
550,20 (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (400) Proveedores
3.025
(2.500*1,21)
a (570) Caja, euros
145,20
(120*1,21)
3.025
49.500
2 —————————————
(400) Proveedores
3 —————————————
(601) Compras de mat. primas
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.025
(55.000*0,90)
10.395
3.025
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(400) Proveedores
605
5 —————————————
(400) Proveedores
56.265
6 —————————————
(400) Proveedores
(59.895–3.025–605)
a (400) Proveedores
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (609) “Rappels” por compras
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
59.895
2.500
525
500
105
1.395
[(3% s/56.265)/1,21]
a (472) H.P. IVA soportado
292,95
[21% s/1.395]
8
4.000
840
12.000
2.520
2.300
483
2.800
588
4.300
903
—————————————
(626) Servicios bancarios y simil.
7 —————————————
(607) Trabaj. real. por otras emp.
(472) H.P. IVA soportado
8 —————————————
(620) Gastos de I+D del ejercic.
(472) H.P. IVA soportado
9 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
10 —————————————
(622) Reparaciones y conserv.
(472) H.P. IVA soportado
11 —————————————
(623) Servic. de prof. independ.
(472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
54.577,05
8.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
4.840
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
14.520
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
2.783
a (570) Caja, euros
——————————————
3.388
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
817
(19% s/4.300)
200
42
300
63
825
12 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(629) Otros servicios
a (570) Caja, euros
——————————————
4.386
a (572) Bancos, c/c
——————————————
242
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
363
825
(Como el IVA no es deducible se contabiliza como mayor gasto)
13 —————————————
250
(626) Servicios bancarios y simil.
52,50 (472) H.P. IVA soportado
14 —————————————
870
(625) Primas de seguros
15 —————————————
450
(628) Suministros
45
(472) H.P. IVA soportado
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
302,50
a (410) Acreed. por prest. de serv.
495
Tema 7: SOLUCIONES
870
© Ediciones Paraninfo 7.3
16 —————————————
530
(629) Otros servicios
111,30 (472) H.P. IVA soportado
17 —————————————
2.830
(627) Pubic., prop. y rel. públ.
594,30 (472) H.P. IVA soportado
18 —————————————
133,75 (627) Pubic., prop. y rel. públ.
19 —————————————
420
(629) Otros servicios
88,20 (472) H.P. IVA soportado
20 —————————————
10.500
(630) Impuesto sobre beneficios
(30% s/35.000)
780
120
230.000
69.000
21 —————————————
(631) Otros tributos
22 —————————————
(4709) H.P. deud. por dev. imp.
23 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) H.P. acreed., imp. s/Sdes.
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (636) Devolución de impuestos
——————————————
a (476) Org. de la S.S., acreed.
641,30
3.424,30
133,75
508,20
4.000
6.500
780
120
82.800
(36% s/230.000)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
39.100
(17% s/230.000)
30.000
18.000
7.500
5.200
360
1.280
8.400
8.338
50
12
8.400
9.045
24 —————————————
(641) Indemnizaciones
25 —————————————
(649) Otros gastos sociales
26 —————————————
(643) Ret. l/p sist. aport. definida
27 —————————————
(662) Intereses de deudas
28 —————————————
(662) Intereses de deudas
29 —————————————
(570) Caja, euros
(4310) Efectos. com. en cartera
30 —————————————
(572) Bancos, c/c
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
(626) Servicios bancarios y sim.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
31 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
a (254) Créditos a l/p al personal
a (465) Remun. pendtes. de pago
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (528) Intereses a c/p de deudas
——————————————
5.000
10.000
162.100
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
8.000
1.680
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (572) Bancos, c/c
8.400
30.000
18.000
7.500
5.200
360
8.400
9.045
(9.000*1,005)
32 —————————————
8.457,50 (572) Bancos, c/c
——————————————
(8.500*0,995)
587,50 (666) Pérd. en part. y val. r. de d.
33 —————————————
7.000
(542) Créditos a corto plazo
34 —————————————
7.000
(667) Pérdidas de créditos
35 —————————————
8,35 (659) Otras pérd. en gest. corr.
36 —————————————
78.650
(572) Bancos, c/c
70.000
(280) A.A. del inmov. intang.
15.000
(670) Pérd. proc. inmov. intang.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (542) Créditos a corto plazo
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (203) Propiedad industrial
a (477) H.P. IVA repercutido
Tema 7: SOLUCIONES
9.045
7.000
7.000
8,35
150.000
13.650
© Ediciones Paraninfo 7.4
726
3.500
900
37 —————————————
(572) Bancos, c/c
(281) A.A. del inmov. mat.
(671) Péd. proc. inm. mat.
201.500
102.500
38 —————————————
(281) A.A. del inmov. mat.
(678) Gastos excepcionales
2.500
7.500
40.000
15.000
700
8.000
400
8.400
8.400
60
8.400
8.400
13.000
2.000
39 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
40 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
41 —————————————
(691) Pérd. det. inmov. mat.
42 —————————————
(610) Variac. de exist. de Mds.
—————————————
(390) Det. de valor de mercad.
—————————————
(300) Mercaderías
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
43 —————————————
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
44 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
(694) Pérd. deter. créd. op. com.
45 —————————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
46 —————————————
(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p
——————————————
a (217) Eq. p. proc. de informac.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
5.000
126
a (211) Construcciones
a (216) Mobiliario
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
——————————————
a (291) Det. valor inmov. mat.
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
300.000
4.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
——————————————
a (490) Deter. v. créd. op. com.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (293) Det. valor part. a l/p en p. v.
8.460
2.500
7.500
40.000
15.000
700
8.000
400
8.400
8.400
8.400
13.000
2.000
(13.000–11.000)
10.000
10.000
47 —————————————
(542) Créditos a corto plazo
48 —————————————
(699) Pérd. deter. crdtos. a c/p
—————————————
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (598) Deter. de v. de créd. a c/p
——————————————
10.000
10.000
Ejercicio 7.2
1. La empresa compra algún tipo de construcción por 40.000 €, sin incluir el terreno que
asciende a 9.000 €, más IVA. Paga por banco 10.000 € y el resto lo deja a deber a un plazo
superior a 12 meses.
2. Compra un vehículo por 8.000 €, más IVA, firmando letras con vencimiento a más de 1 año.
3. La empresa acepta letra de cambio a un proveedor al que le debía 580 €.
4. Venta de mercaderías en 2.000 €, más IVA. Cobra por banco.
5. Los proveedores conceden a la empresa un descuento de 400 € por volumen de pedido.
6. Un cliente que debe a la empresa 1.740 € ingresa en el banco 740 €. La empresa considera
definitivamente perdido el resto.
7. La empresa paga a través de banco a un proveedor al que debe 4.840 €. Descuento por
pronto pago: 200 €.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 7.5
8. Compra una máquina en 6.000 €, más IVA, entregando un cheque bancario de 1.000 €;
deja pendiente de pago, a plazo no superior a 12 meses, 2.000 € y firma letras con
vencimiento superior a 12 meses por el resto.
9. Venta de mobiliario en 2.000 €, más IVA, que queda pendiente de cobro a un plazo no
superior a 1 año. El mobiliario estaba contabilizado en 8.000 € y se había amortizado en
5.000 €.
10. La empresa factura 500 €, más IVA, por el alquiler de un elemento de inmovilizado material
de su propiedad.
11. De los ingresos por arrendamientos contabilizados, 200 € corresponden al ejercicio
económico siguiente.
12. La empresa amortiza en 300 € un inmovilizado intangible.
Ejercicio 7.3
3.025
1 —————————————
(430) Clientes
—————————————
120
(624) Transportes
25,20 (472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
1.000
(570) Caja, euros
815
(572) Bancos, c/c
59.895
3 —————————————
(430) Clientes
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (570) Caja, euros
——————————————
a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
2.500
525
145,20
1.500
315
45.000
(50.000*0,9)
a (703) Ventas de subpr. y resid.
4.500
(3.600+1.400)*0,9
a (477) H.P. IVA repercutido
10.395
21% s/(45.000+4.500)
2.500
525
500
105
1.395
4 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
5 —————————————
(709) “Rappels” sobre ventas
(477) H.P. IVA repercutido
6 —————————————
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
3.025
a (430) Clientes
——————————————
605
[(3% s/56.265)/1,21]
292,95 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/1.395)
54.577,05 (572) Bancos, c/c
a (430) Clientes
56.265
(59.895–3.025–605)
5.808
9.000
21.000
12.000
24.000
3.500
460
200
7 —————————————
(430) Clientes
8 —————————————
(710) Variac. exist. ptos. curso
—————————————
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
—————————————
(330) Productos en curso
—————————————
(350) Productos terminados
9 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(628) Suministros
(629) Otros servicios
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (330) Productos en curso
——————————————
a (350) Productos terminados
——————————————
a (710) Variac. exist. ptos. curso
——————————————
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
Tema 7: SOLUCIONES
4.800
1.008
9.000
21.000
12.000
24.000
4.160
© Ediciones Paraninfo 7.6
2.904
10 —————————————
(200) Investigación
11 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(602) Compras de otros aprov.
(628) Suministros
—————————————
(231) Construcciones en curso
12 —————————————
(4708) H.P. deud. por subv. conc.
13 —————————————
(574) Bancos c/ahorro
14 —————————————
(440) Deudores
15.730
15 —————————————
(440) Deudores
2.783
16 —————————————
(572) Bancos, c/c
8.470
17 —————————————
(440) Deudores
8.470
18 —————————————
(430) Clientes
4.160
8.000
15.000
1.500
24.500
20.000
20.000
19 —————————————
423,50 (440) Deudores
20 —————————————
(572) Bancos, c/c
21 —————————————
14.000
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
22 —————————————
1.640
(572) Bancos, c/c
384,69 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
2.700
——————————————
a (730) Trab. real. inmov. intang.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (733) Trab. real. inm. mat. en c.
——————————————
a (740) Subv. don. y leg. explotac.
——————————————
a (4708) H.P. deud. por subv. conc.
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (754) Ingresos por comisiones
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (705) Prestaciones de servicios
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (755) Ingr. por serv. al personal
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
4.160
24.500
24.500
20.000
20.000
2.400
504
13.000
2.730
2.300
483
7.000
1.470
7.000
1.470
350
73,50
2.700
14.000
2.024,69
(1.640/0,81)
150
30.000
1.944
456
23 —————————————
(546) Int. c/p de v. repr. deuda
24 —————————————
(252) Créditos a largo plazo
25 —————————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(19% s/2.400)
26 —————————————
(542) Créditos a corto plazo
27 —————————————
181,90 (547) Intereses a c/p de créditos
28 —————————————
4.200
(600) Compras de mercaderías
882
(472) H.P. IVA soportado
29 —————————————
16.000
(572) Bancos, c/c
2.000
2.000
2.000
30 —————————————
(572) Bancos, c/c
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
31 —————————————
(4315) Efectos com. impagados
—————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
a (762) Ingresos de créditos
150
30.000
2.400
(30.000*0,08)
7.000
1.944
56
——————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
(José Rey Pombo)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
a (766) Bº en part. y val. r. de d.
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
Tema 7: SOLUCIONES
7.000
181,90
5.082
14.000
2.000
2.000
2.000
2.000
© Ediciones Paraninfo 7.7
30
2.030
(626) Servicios bancarios y simil.
32 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
14.520
60.000
33 —————————————
(572) Bancos, c/c
(281) A.A. del inmov. mat.
3.600
3.600
800
1.200
6.050
5.900
5.900
2.000
3.900
5.900
18.000
34 —————————————
(570) Caja, euros
35 —————————————
(560) Fianzas recibidas a c/p
36 —————————————
(390) Det. de valor de mercad.
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
37 —————————————
(430) Clientes
38 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
(694) Pérd. deter. créd. op. com.
39 —————————————
(570) Caja, euros
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
(490) Deter. v. créd. op. com.
40 —————————————
(240) Particip. l/p en partes vinc.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
2.030
a (213) Maquinaria
a (477) H.P. IVA repercutido
a (771) Bº proc. inmov. mat.
——————————————
a (560) Fianzas recibidas a c/p
——————————————
a (759) Ingresos por serv. diversos
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (490) Deter. v. créd. op. com.
——————————————
70.000
2.520
2.000
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
5.900
2.000
30
3.600
3.600
800
1.200
5.000
1.050
5.900
5.900
5.900
18.000
[2.000*9]
50.000
50.000
4.000
41 —————————————
(691) Pérd. det. inmov. mat.
42 —————————————
(291) Det. valor inmov. mat.
43 —————————————
(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p
——————————————
a (291) Det. valor inmov. mat.
——————————————
a (791) Rever. det. inm. mat.
——————————————
a (293) Det. valor part. a l/p en p. v.
50.000
50.000
4.000
[2.000*(9–7)]
3.000
44 —————————————
(293) Det. valor part. a l/p en p. v.
——————————————
a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p
3.000
[2.000*(8,5–7)]
16.000
16.000
9.000
7.000
9.000
45 —————————————
(542) Créditos a corto plazo
46 —————————————
(699) Pérd. deter. crdtos. a c/p
47 —————————————
(572) Bancos, c/c
(598) Deter. de v. de créd. a c/p
—————————————
(598) Deter. de v. de créd. a c/p
—————————————
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (598) Deter. de v. de créd. a c/p
——————————————
a (542) Créditos a corto plazo
——————————————
a (799) Rever. deter. crdtos. c/p
——————————————
16.000
16.000
16.000
9.000
Ejercicio 7.4
1.- La empresa envía en gestión de cobro al banco efectos por un valor nominal de 1.500 €.
2. 300 € cobradas en el ejercicio económico anterior corresponden a alquileres pertenecientes
a este ejercicio.
3. Resultan impagados a su vencimiento efectos que estaban en gestión de cobro por un
nominal de 1.500 €. El banco carga 50 € de gastos de devolución.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 7.8
4. 400 € cobradas por la empresa corresponden a alquileres a nuestro favor correspondientes
a los primeros meses del ejercicio siguiente.
5. Resultan abonados por los librados efectos descontados por un nominal de 2.000 €.
6.- De la publicidad contabilizada, 500 € corresponden a la parte de la campaña publicitaria
que se realizará en los primeros meses del año próximo.
7. Un cliente que debía a la empresa 2.000 €, declarado en suspensión de pagos o quiebra
con anterioridad, resulta definitivamente insolvente.
8. Del recibo de seguros pagado el año anterior 800 € cubren el riesgo de algunos meses de
este año.
9. Suscribe acciones por 5.000 €, como inversión a largo plazo. Paga, a través de bancos en
el momento de la suscripción, 2.000 €.
10. Vende un ordenador en 3.000 €, más IVA. Cobra a través de banco el 50% y el resto a
crédito no superior a un año.
11. Una fianza de 2.700 €, recibida por la empresa, se queda en poder de ésta por
incumplimiento de la obligación afianzada.
11. Concede un préstamo a menos de un año. Paga por banco.
12. El deudor del préstamo anterior se declara en suspensión de pagos. La empresa dota
provisión.
14. La empresa logra recuperar 4.000 € del préstamo anterior. El resto lo considera perdido.
Ejercicio 7.5
1 —————————————
(622) Reparaciones y conserv.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
530
(624) Transportes
111,30 (472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
840
(631) Otros tributos
4 —————————————
360
(4709) HP, deud. por dev. imp.
5 —————————————
1.850
(640) Sueldos y salarios
517,92 (642) S. S. a cargo de la empr.
1.500
315
6 —————————————
133,33 (665) Int. desc. de ef. y op. fact.
50
(626) Servicios bancarios y simil.
9.816,67 (572) Bancos, c/c
—————————————
10.000
(4311) Efect. com. Descontados
7 —————————————
24.550,90 (430) Clientes
8 —————————————
608,70 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
1.815
a (570) Caja, euros
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (636) Devolución de impuestos
——————————————
641,30
a (476) Org. de la S.S., acreed.
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
129,48
333
1.905,44
840
360
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (759) Ingresos por serv. Diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
10.000
a (430) Clientes
——————————————
a (540) I. financ. c/p instr. patrim.
a (766) Bº. part. y val. repr. d.
24.550,90
10.000
20.000
290
4.260,90
(24.550,90 * 0,03 / 1,21)
127,83 (477) H.P. IVA repercutido
23.814,37 (572) Bancos, c/c
9 —————————————
5.700
(572) Bancos, c/c
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 7: SOLUCIONES
5.200
500
© Ediciones Paraninfo 7.9
3.000
36.300
10 —————————————
(291) Det. valor inmov. mat.
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
5.000
72.600
11 —————————————
(281) A.A. del inmov. mat.
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
10.500
9.680
1.500
12 —————————————
(281) A.A. del inmov. mat.
(543) Créd. a c/p enaj. inmov.
(671) Péd. proc. inm. mat.
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (210) Terrenos y bienes nat.
a (477) H.P. IVA repercutido
a (771) Bº proc. inmov. mat.
——————————————
30.000
6.300
3.000
a
a
a
a
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(477) H.P. IVA repercutido
(771) Bº proc. inmov. mat.
——————————————
20.000
40.000
12.600
5.000
a (218) Elementos de transporte
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
20.000
1.680
Tema 7: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 7.10
TEST Nº 8
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. Los tributos son ingresos públicos exigidos por la Administración Pública ...........
1.2. Las tasas son tributos por los que el sujeto pasivo recibe una contraprestación ..
1.3. El IVA es un impuesto directo que graba el consumo ..........................................
1.4. Los impuestos indirectos se pagan en función de la renta que se tenga..............
1.5. En un impuesto progresivo el si A gana el doble que B, también paga el doble ...
1.6. Las operaciones no sujetas son las que no constituyen el hecho imponible.........
1.7. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas un impuesto progresivo
y el Impuesto sobre Sociedades es un impuesto proporcional ............................
1.8. La recogida de basuras que nos cobra el ayuntamiento es una tasa ...................
1.9. El ITPyAJD es un impuesto estatal cedido a las Comunidades Autónomas .........
1.10. La cuota íntegra del IBI será el resultado de aplicar a la base liquidable
el tipo de gravamen..............................................................................................
1.11. El impuesto que pagamos cuando compramos una letra de cambio
en un estanco es la modalidad ADJ del ITPyAJD.................................................
1.12. El tributo que pagamos cuando nos matriculamos en la universidad
es un impuesto directo .........................................................................................
1.13. Cuando recibimos una herencia tributamos por el ITPyAJD .............................
1.14. El IAE es un tributo que pagan las empresas cuya cifra de negocios
es superior a un millón de euros...........................................................................
1.15. Lo que paga un alumno de Formación Profesional por la expedición
del título de Técnico Superior es una tasa............................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. Los tributos se dividen en:
Tasas, precios públicos e impuestos
Tasas, impuestos y contribuciones
Tasas, contribuciones especiales e impuestos
2.2. Cuando el sujeto pasivo recibe una contraprestación por el pago de un tributo se trata
de:
Un impuesto
Una tasa
Una contribución especial
2.3. Un tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente es:
Un impuesto directo
Una tasa
Un impuesto proporcional
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 8: Test
© Ediciones Paraninfo 8. 13
2.4. Un impuesto progresivo es aquel en el que se cumple que:
Si A gana la mitad que B, B pagará el doble de A
Si A gana la mitad que B, B pagará más del doble de A
Si A gana la mitad que B, B pagará igual que A
2.5. El IVA es un impuesto:
Directo proporcional
Directo progresivo
Indirecto
2.6. Según la Ley General Tributaria:
Los tributos son impuestos
Los impuestos son tributos
Las tasas son impuestos
2.7. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles grava:
La compra de bienes
La propiedad de los bienes
El alquiler de los bienes
2.8. La venta de un vehículo usado realizada por un particular está gravada por:
El IAE
El IVA
El ITPyAJD
2.9. El tipo impositivo de un vehículo usado vendido por un particular es del:
3%
4%
7%
2.10. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles urbanos estará comprendido
entre:
El 0,40% y 1,10% del valor catastral
El 0,30% y 0,90% del valor catastral
Se aplica siempre el 0,60% del valor catastral
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 8: Test
© Ediciones Paraninfo 8. 14
8. Impuestos locales sobre actividades económicas (Solución)
8.1) La base liquidable es la base imponible menos las reducciones aplicables.
Base imponible
– Reducciones
= Base liquidable
x Tipo de gravamen
= Cuota Íntegra
8.2) La cuota líquida es la cuota íntegra menos las deducciones aplicables. La cuota diferencial
es la cuota líquida menos las retenciones y pagos a cuenta.
Cuota Íntegra
– Deducciones y bonificaciones
= Cuota Líquida
– Retenciones y pagos a cuenta
= Cuota diferencial
8.3) Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
8.4) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.
8.5)
a.
b.
c.
d.
e.
IBI
IRPF
ITPyAJD
ISD
IVA
8.6) La diferencia fundamental entre los supuestos de no sujeción y exención, es que en los
supuestos de exención, el hecho imponible se produce siempre (aunque no tribute) y en los
supuestos de no sujeción, el hecho imponible no llega a producirse.
8.7)
a)
b)
c)
d)
e)
f)
No sujeta
No sujeta
Exenta
Exenta
No sujeta
Exenta
8.8) El artículo 50.2 de la Ley 58/2003 (LGT) establece que la base imponible podrá
determinarse por los siguientes métodos:
a. Estimación directa.
b. Estimación objetiva.
c. Estimación indirecta.
8.9) Base liquidable y Cuota íntegra.
8.10)
a. IAE > fijo
b. IRPF > progresivo
c. IS > proporcional
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 8: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
8. 3
8.11) Se trata de un impuesto proporcional, las dos pagan el 30% de sus beneficios.
8.12)
IVA: 10% de 160.000 = 16.000 €
ITPyAJD: 0,50% de 160.000 = 800 €
Total impuestos: 16.000 + 800 = 16.800 €.
8.13)
Base imponible: 0,80 €
Tipo de gravamen: 4%
Cuota tributaria: 4% de 0,80 = 0,032 €
.
8.14)
B-23656458 > Sociedad limitada
F-56983265 > Cooperativa
A-23659858 > Sociedad anónima
G-12698569 > Asociación
8.15)
Cuota de tarifa = cuota de actividad + cuota de superficie = 850 + 370 = 1.220 €
8.16)
Cuota de tarifa = 980 + 260 = 1.240 €
Cuota incrementada = cuota de tarifa x coef. de ponderación = 1.240 x 1,3 = 1.612 €
Cuota tributaria = cuota incrementada x coef. de situación = 1.612 x 1,8 = 2.901,60 €
8.17) Estará exenta durante los dos primeros periodos impositivos desde el inicio de su
actividad.
8.18) Agustín. El impuesto se devengará el primer día del periodo impositivo.
8.19) Cuota íntegra: 1,10% de 45.000 = 495 €
8.20) Cuota íntegra: 0,30% de 60.000 = 180 €
8.21) Tipo incrementado: 0,3% + 0,21% + 0,05% = 0,56%
8.22)Tipo incrementado: 1,10% + 0,07% = 1,17%
8.23) Cuota íntegra: 0,40% de 120.000 = 480 €
8.24) Tipo de gravamen incrementado: 0,40% + 0,07% = 0,47%
Cuota íntegra: 0,47% de 120.000 = 564 €
8.25) Sujeto pasivo: María.
Cuota tributaria: 6% de 160.000 = 9.600 €
8.26)Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 8: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
8. 4
8.27) Sujeto pasivo: Sr. Gómez.
Cuota tributaria: 7% de 200.000 = 14.000 €
8.28)
a. Sujeto pasivo: Andrea.
Cuota tributaria: 4% de 3.400 = 136 €
Modalidad: TPO
b. Operación no sujeta al ITPyAJD (está sujeta al IVA).
c. Sujeto pasivo: Juan
Cuota tributaria: 6% de 130.000 = 7.800 € (el tipo puede variar dependiendo de la CCAA)
Modalidad: TPO
d. Sujeto pasivo: la empresa A
Cuota tributaria: 16,83 € (según escala: de 3.005,07 a 6.010,12)
Modalidad: AJD
e. Operación no sujeta al ITPyAJD
f. Sujeto pasivo: ADL, S.A.
Base imponible y liquidable: 5.000 x 6 = 30.000 €
Cuota: 1% de 30.000 = 300 €.
Modalidad: OS
g. Sujeto pasivo: Juan
Cuota: 0,5% de 90.000 = 450 € (el tipo puede variar dependiendo de la CCAA)
Modalidad: AJD
8.29) Debe tributar por ITPyAJD (TPO). La entrega del local es el hecho imponible. El sujeto
pasivo es el Sr. Gutiérrez.
Importe a pagar: 6% de 80.000 = 4.800 €.
8.30) La operación está sujeta pero exenta a la modalidad TPO. No obstante, debe presentarse
liquidación (mod. 600) en la que se hará constar dicho beneficio fiscal.
8.31) La sociedad ANTA, S.L., entrega las participaciones sociales que corresponden a la
aportación y se subroga en la hipoteca haciéndose cargo de la devolución del préstamo al
banco. Se produce una sustitución del deudor original (socio) por un nuevo deudor (ANTA, S.L.),
constituyendo esta operación una asunción de deuda. La aportación del inmueble hipotecado a
una sociedad que amplía el capital deberá tributar por la modalidad de OS (con una base
imponible de 140.000 €). La asunción de deuda por parte de ANTA, S.L. tributará por la
modalidad de TPO (con una base imponible de 200.000 €).
8.32) Base imponible (modalidad OS):
Nominal: 200.000 x 5 = 1.000.000 €
Prima de emisión: 500.000 €
Base imponible = 1.000.000 + 500.000 = 1.500.000 €
8.33) Concurren en la misma escritura dos hechos imponibles sujetos a la cuota variable:
declaración de obra nueva y constitución en régimen de división horizontal, siendo el tipo de
gravamen el 1% (tipo aplicable en la Comunidad de Madrid):
Base imponible:
Declaración de obra nueva..................................1.200.000 €
División horizontal (1.200.000 + 600.000)............1.800.000 €
Base imponible:
Declaración de obra nueva (1% de 1.200.000).........12.000 €
División horizontal (1% de 1.800.000) ......................18.000 €
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 8: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
8. 5
8.34)
Importe total: 60.000 x 1,21 = 72.600 € > 3 letras de 24.200 €
Base imponible (La cantidad girada. Si el vencimiento excede de seis meses se exigirá el
importe que corresponda al duplo de la base):
√ Letra con vencimiento a 1 mes: 24.200 €.
√ Letra con vencimiento a 4 meses: 24.200 €.
√ Letra con vencimiento a 7 meses: la base, a efectos de liquidar el impuesto, será 48.400 €.
El sujeto pasivo será la persona que expide el documento de giro.
Cuota (de acuerdo con la escala de gravamen):
√ Letra con vencimiento a 1 mes: 134,63 € (de 24.040,49 a 40.080,97)
√ Letra con vencimiento a 4 meses: 134,63 € (de 24.040,49 a 40.080,97)
√ Letra con vencimiento a 7 meses: 269,25 € (de 40.080,98 a 96.161,94)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 8: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
8. 6
TEST Nº 9
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. El Impuesto sobre sociedades es un impuesto directo progresivo .......................
1.2. El Impuesto sobre sociedades es un impuesto directo proporcional.....................
1.3. Son sujetos pasivos del IS las personas jurídicas, excepto las
sociedades civiles.................................................................................................
1.4. Los fondos de inversión y las uniones temporales de empresas son
sujetos pasivos del IS...........................................................................................
1.5. Las rentas obtenidas por las sociedades no residentes en España
tributarán por el IS................................................................................................
1.6. Las rentas obtenidas por las sociedades no residentes en España tributarán
por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) ...................................
1.7. El Estado y las Comunidades Autónomas están exentos de tributar por el IS......
1.8. La base imponible se calcula restando al beneficio contable antes de
impuestos las deducciones y bonificaciones ........................................................
1.9. La base imponible será igual al beneficio contable ± ajustes extracontables........
1.10. La cuota íntegra del IS será el resultado de aplicar a la base imponible
el tipo de gravamen del 30% ................................................................................
1.11. La cuota íntegra del IS será el resultado de aplicar a la base imponible
el tipo de gravamen que le corresponda a cada empresa ....................................
1.12. Los organismos del Estado deben declarar por el IS ........................................
1.13. La cuota líquida será igual a la cuota íntegra menos las deducciones
y las bonificaciones a las que tenga derecho la empresa.....................................
1.14. Una de las deducciones a las que tienen derecho todas las empresas
es la amortización acelerada ................................................................................
1.15. Los primeros 300.000 € de la base imponible de una empresa de reducida
dimensión tienen un tipo de gravamen del 25% ...................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. El impuesto sobre sociedades es:
Un impuesto directo
Un impuesto indirecto
Una tasa
2.2. Son sujetos pasivos del IS:
Las sociedades mercantiles
Las sociedades civiles en general
Las sociedades no residentes
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 9: Test
© Ediciones Paraninfo 9. 1
2.3. Estarán exentos de tributar por el IS:
Las empresas cuyo volumen de operaciones no haya superado los 6.010.121,04 €.
Las entidades públicas encargadas de la gestión de la Seguridad Social
Los fondos de pensiones
2.4. Se considerarán residentes en territorio español las entidades que:
Tengan su domicilio social en territorio español
Realicen operaciones en territorio español
Tengan socios españoles
2.5. El domicilio fiscal de una sociedad será:
El domicilio de los almacenes de la empresa
El lugar donde realice la mayoría de sus ventas
Aquel en el que esté centralizada la gestión administrativa y la dirección
2.6. Son gastos fiscalmente deducibles:
Las multas y sanciones penales y administrativas
Los gastos por relaciones públicas con clientes o proveedores
Las pérdidas del juego
2.7. Se considera que una empresa es de reducida dimensión cuando el importe neto de la
cifra de negocios es inferior a:
6 millones de euros
10 millones de euros
6.010.121,04 euros
2.8. La cuota líquida del IS es igual a:
La cuota íntegra menos las retenciones
La cuota íntegra menos los pagos fraccionados
La cuota íntegra menos las deducciones y bonificaciones
2.9. Los sujetos pasivos deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación del
IS en los primeros 20 días naturales de los meses de:
Abril, julio, octubre y enero
Abril, octubre y diciembre
Abril, septiembre y diciembre
2.10. En el IS el tipo de gravamen del 25% se aplicará a:
Las sociedades cooperativas de crédito
Las entidades sin fines lucrativos
Las dos anteriores
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 9: Test
© Ediciones Paraninfo 9. 2
9. Impuesto sobre Sociedades (Solución)
9.1) En los bienes usados se puede deducir el doble del coeficiente máximo según tablas:
Amortización anual: 5.000 x 0,12 x 2 = 1.200 €/año.
9.2) Si tomamos como base el precio de adquisición:
Cuota de amortización anual: 12.000 x 0,15 x 2 = 3.600 €.
Si tomamos como base el precio de adquisición originario:
Cuota de amortización anual: 20.000 x 0,15 = 3.000 €.
9.3) El periodo de amortización deberá estar dentro de los límites fijados en tablas:
– Límite superior: 18 años.
– Límite inferior: 100/12 = 8,33 años.
El coeficiente de amortización en 10 años será: 100/10 = 10%
Ponderación (art. 11.1.b del TRLIS): periodo de amortización superior a 8 años: 2,5
Coeficiente ponderado: 10% x 2,5 = 25%
Valor a amortizar: 50.000 – 8% de 50.000 = 46.000 €
Las cuotas de amortización aparecen en la siguiente tabla:
Años
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Base amortización
46.000,00
34.500,00
25.875,00
19.406.25
14.554,69
10.916,02
8.187,01
6.140,26
4.605,19
3.453,89
Porcentaje
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
100%
Cuota amortización
11.500,00
8.625,00
6.468,75
4.851,56
3.638,67
2.729,01
2.046,75
1.535,07
1.151,30
3.453,89
Valor pendiente
34.500,00
25.875,00
19.406,25
14.554,69
10.916,02
8.187,01
6.140,26
4.605,19
3.453,89
0,00
9.4) Calculamos el periodo mínimo según tablas: 100/20 = 5 años.
Se trata de asignar un dígito (1, 2, 3, 4, 5) cada año y hacer un reparto proporcional.
– Suma de dígitos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
– Cuota por dígito: 7.500 / 15 = 500 €
Año
1
2
3
4
5
Dígito
5
4
3
2
1
Cuota amortización
500 x 5 = 2.500
500 x 4 = 2.000
500 x 3 = 1.500
500 x 2 = 1.000
500 x 1 = 500
También podemos invertir el orden de los dígitos obteniendo cuotas de amortización crecientes:
Año
1
2
3
4
5
Dígito
1
2
3
4
5
Cuota amortización
500 x 1 = 500
500 x 2 = 1.000
500 x 3 = 1.500
500 x 4 = 2.000
500 x 5 = 2.500
9.5) El periodo mínimo de amortización será: 100/20 = 5 años.
El coeficiente de amortización en 6 años será: 100/6 = 16,67%
Ponderación (art. 11.1.b del TRLIS): periodo de amortización entre 5 y 8 años: 2
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 3
Coeficiente ponderado: 16,67% x 2 = 33,34%
Valor a amortizar: 9.000 – 500 = 8.500 €
Las cuotas de amortización aparecen en la siguiente tabla:
Años
1
2
3
4
5
6
Base amortización
8.500,00
5.666,10
3.777,02
2.517.76
1.678,34
1.118,78
Porcentaje
33,34%
33,34%
33,34%
33,34%
33,34%
100%
Cuota amortización
2.833,90
1.889,08
1.259,26
839,42
559,56
1.118,78
Valor pendiente
5.666,10
3.777,02
2.517,76
1.678,34
1.118,78
0,00
9.6) Suma de dígitos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21
Cuota por dígito: 8.500 / 21 = 404,76 €
Año
1
2
3
4
5
6
Dígito
6
5
4
3
2
1
Cuota amortización
404,76 x 6 = 2.428,56
404,76 x 5 = 2.023,80
404,76 x 4 = 1.619,04
404,76 x 3 = 1.214,28
404,76 x 2 = 809,52
404,76 x 1 = 404,76
9.7) La empresa habrá contabilizado un gasto de 3.200 € cada año, correspondiente a la cuota
financiera y una cuota de amortización anual, según tablas, de 7.560 € (18% de 42.000) durante
5 años.
El artículo 115 del TRLIS le permite deducir como gasto de recuperación del coste hasta el doble
del coeficiente de amortización según tablas (2 x 18% de 42.000 = 15.120 € cada año). Como
está pagando 8.400 €, éste será el importe máximo que podrá deducirse cada año.
Por tanto, durante los 5 años de duración del contrato, contabilizará una amortización de 7.560 €
y se deducirá fiscalmente 8.400 €. Deberá practicar un ajuste negativo de 840 € (8.400 – 7.560).
A partir del 5º año el bien estará totalmente amortizado desde el punto de vista fiscal (8.400 x 5=
42.000) pero la amortización contable continúa realizándose durante el 6º año (100/18 = 5,55).
Deberá practicar un ajuste positivo de 4.200 € el 6º año (42.000 – 7.560 x 5).
Años
1
2
3
4
5
6
Amortización
contable
7.560
7.560
7.560
7.560
7.560
4.200
Amortización
fiscal
8.400
8.400
8.400
8.400
8.400
4.200
Ajustes sobre el resultado
contable
– 840
– 840
– 840
– 840
– 840
+ 4.200
9.8) Sí es deducible porque el deudor está en situación de concurso.
9.9) No será deducible porque el deudor es una entidad pública.
9.10) No será deducible porque no han trascurrido 6 meses desde el vencimiento de la deuda.
9.11) Dado que la sociedad “G” está en situación de concurso, la pérdida por deterioro será
deducible pero sólo por la parte que no cubre el seguro, es decir 20.000 € (70.000 – 50.000).
9.12) No puede deducirse ninguna cantidad ya que el TRLIS no permite dotaciones globales.
9.13) Al tratarse de una empresa de reducida dimensión puede deducirse el 1% de los saldos de
deudores al final del ejercicio: 1% de 200.000 = 2.000 €.
9.14) 150(5,4 – 5,7) = –45 € (pérdida)
130(5,6 – 5,3) = 39 € (beneficio)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 9: SOLUCIONES
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9. 4
190(5,3 – 5,6) = –57 € (pérdida)
Pérdida neta: –45 + 39 –57 = –63 €
Podrá deducirse 63 €.
9.15) Gastos efectuados para hacer frente a las garantías en este periodo y los 2 anteriores
Ventas con garantías efectuadas en dichos periodos
Porcentaje sobre las ventas con garantía vivas:
15.000 + 18.000 + 16.000
= 0,002168
8.500.000 + 6.800.000 + 7.300.000
Dotación máxima deducible en el periodo impositivo 3: 3.800.000 x 0,002168 = 8.238,40 €.
9.16) La sanción no es deducible. Los intereses de demora sí.
9.17) Seguimos el procedimiento descrito en el artículo 15.9 del TRLIS.
La sociedad debe actualizar el valor de adquisición aplicando el coeficiente de la tabla
correspondiente a 2009:
Valor de adquisición actualizado: 130.000 x 1,0303 = 133.939 €.
Además, también debe actualizar las amortizaciones:
2009
2010
2011
2012
2013
Total
Amortización
2.000
2.000
2.000
2.000
2.000
10.000
Coeficiente
1,0303
1,0181
1,0181
1,0080
1,0000
Amortización actualizada
2.060,60
2.036,20
2.036,20
2.016,00
2.000,00
10.149,00
Valor contable actualizado será: 133.939 – 10.149 = 123.790 €
Diferencia: valor contable actualizado – valor contable = 123.790 – (130.000 – 10.000) = 3.970 €.
Coeficiente monetario:
=
Patrimoni neto
=
Patrimonio neto + Pasivo total - Derechos de crédito - Tesorería
1.781
= 0,2295
1.781 + 6.252 - 124,40 - 147,60
El ajuste (negativo) a realizar será: 3.970 x 0,2295 = 911,12 €
En la venta hemos contabilizado un beneficio de 150.000 – (130.000 – 10.000) = 30.000 €. Este
beneficio quedará disminuido en 911,12 € al realizar el ajuste negativo (diferencia permanente).
9.18) La sociedad habrá contabilizado como beneficio de la operación:
Precio de venta – valor contable = 80.000 – (70.000 – 10.000) = 20.000 €.
Tendría que haber contabilizado un beneficio de: 90.000 – (70.000 – 10.000) = 30.000 €.
Tendrá que hacer un ajuste positivo de 10.000 €.
9.19) Resultado contable: 20.000 – (16.000 – 2.000) = 6.000 €.
Ejercicio
20X1
20X2
20X3
Resultado fiscal
30% de 6.000 = 1.800
20% de 6.000 = 1.200
50% de 6.000 = 3.000
Ajuste extracontable
– 4.200
+ 1.200
+3.000
En el ejercicio 20X1 ha contabilizado un ingreso de 6.000 y fiscalmente solo se grava 1.800 €
(30%) por lo que procede un ajuste negativo de 4.200 €. En los ejercicios siguientes no
contabiliza ningún ingreso pero fiscalmente se grava la parte que cobra cada año, por lo que
corresponderá hacer ajustes positivos.
9.20)
Liquidación del impuesto
Resultado contable antes de impuestos
± Diferencias permanentes (multa)
± Diferencias temporarias:
+ Diferencia temporaria deducible (deterioros)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
350.000,00
+ 6.000,00
+ 3.000,00
Tema 9: SOLUCIONES
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9. 5
= RESULTADO FISCAL
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
= BASE IMPONIBLE
× Tipo de gravamen:
(30 % de 309.000)
= CUOTA ÍNTEGRA
– Deducciones y bonificaciones
= CUOTA LÍQUIDA
– Retenciones y pagos a cuenta
= CUOTA DIFERENCIAL
359.000,00
- 50.000,00
309.000,00
30%
92.700,00
0,00
92.700,00
– 1.800,00
90.900,00
9.21) Deducción: 6.000 x 0,30 x 0,50 = 900 €.
9.22) La base de la deducción son los dividendos íntegros sin deducir ningún gasto. Por tanto,
40.000 €. El porcentaje de deducción será de un 100%, ya que posee más del 5% de
participación en el capital social y hace más de un año que lo adquirió:
Deducción = 40.000 x 0,30 x 1 = 12.000 €.
9.23) Se podrá deducir el menor de:
- Importe pagado en el extranjero: 4.000 €.
- Lo que le correspondería pagar en España: 30% de 12.000 = 3.600 €.
Se deducirá 3.600 € de la cuota íntegra.
9.24) Puede disfrutar de una deducción por la realización de gastos de investigación. La base de
esta deducción es el importe de los gastos realizados minorados en el 65% de las subvenciones
percibidas. 16.000 - (65% x 4.000)= 13.400 €.
Además tiene derecho a una deducción extraordinaria del 17% de los gastos del personal
cualificado dedicado en exclusiva al proyecto. La base de esta deducción es 1.200 €.
Por último puede practicar una deducción del 8% de las inversiones realizadas en el ejercicio
correspondientes a adquisición de inmovilizado afecto a las actividades de investigación. La
base de la deducción es 15.000 €.
Deducciones: 25% de 12.000 + 42% de 1.400 = 3.000 + 588 = 3.588 €.
17% de 1.200 = 204 €
8% de 15.000 = 1.200 €.
9.25) Este proyecto cumple las condiciones establecidas en el artículo 35.2 para disfrutar de la
deducción por actividades de innovación tecnológica.
No podrá deducirse la parte de la inversión correspondiente a inmovilizado adquirido a la
empresa matriz. Será deducible el resto: 18.000 – 8.000 = 10.000 €
Deducción: 8% de 10.000 = 800 €.
9.26) La empresa genera derecho a practicar la deducción por gastos de investigación y
desarrollo. La base sobre la que se practica la deducción son los gastos totales, menos los
gastos de la encuesta, y el 65% de las subvenciones percibidas:
20.000 – 2.500 – 0'65 x 4.000 = 14.900 €.
Como la media de gastos de I+D de los años anteriores es de 0 €, sobre el exceso de la media
el porcentaje será del 42%.
Deducciones: 42% de 14.900= 6.258 €.
17% de 5.000 = 850 € (salarios personal especializado).
9.27) Tendrá derecho a deducir el 8% del coste de la inversión, después de deducir las
subvenciones recibidas.
Deducción: 8% de (30.000 – 4.000) = 2.080 €.
9.28) Tiene derecho a una deducción de 6.000 € por cada persona/año de incremento del
promedio de la plantilla de trabajadores minusválidos.
Deducción: 0,5 x 6.000 = 3.000 €.
9.29) Tiene derecho a deducirse de la cuota íntegra el 12 % de las rentas positivas obtenidas en
la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales (art. 42 del TRLIS).
Beneficio: 90.000 – (100.000 – 30.000) = 20.000 €
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 9: SOLUCIONES
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9. 6
Deducción: 12% de 20.000 = 2.400 €.
9.30)
Primer pago (20/04/20X3): 18% de (40.000 – 800 – 1.500 – 1.200) = 6.570 € (se calcula sobre
la cuota del último periodo declarado, el 20X1. La declaración del 20X2 se presentará en julio de
20X3.
Segundo pago (20/10/20X3): 18% de (60.000 – 900 –2.400 – 1.600) = 9.918 €. (se calcula
sobre la cuota del último periodo declarado, el 20X2.
Tercer pago (20/12/20X3): 18% de (60.000 – 900 –2.400 – 1.600) = 9.918 €.
9.31) Como la cifra de negocios del periodo anterior es menor de 10 millones de euros
multiplicamos por 5/7 el tipo de gravamen al que está sometido la sociedad para obtener el tipo
aplicable para el obtener los pagos fraccionados.
De la cantidad obtenida deduciremos las bonificaciones, las retenciones y los pagos
fraccionados de ejercicios anteriores, pero no las deducciones a que se tenga derecho.
Porcentaje a aplicar: 5/7 x tipo impositivo = 5/7 x 30 = 21%
Primer pago fraccionado: 21% de 3.000.000 – 250.000 – 150.000 = 230.000 €
Segundo pago fraccionado: 21% de 7.000.000 – 250.000 – 350.000 – 230.000 = 640.000 €
Tercer pago fraccionado: 21% de 9.000.000 – 350.000 – 400.000 – 230.000 – 640.000 =
270.000 €.
9.32) Partiremos del beneficio contable antes de impuestos (35.925 + 16.705). La provisión por
retribuciones al personal y la entrega de productos gratuitos a los socios son diferencias
permanentes. La amortización acelerada de los inmovilizados de escaso valor unitario origina
una diferencia temporaria imponible. Como la cifra de negocios durante el ejercicio anterior es
inferior a 10 millones de euros el tipo de gravamen será del 25% para los primeros 300.000 €.
Podemos deducir el 25% de la inversión en I+D (25% de 70.000 = 17.500 €) con un límite del
60% de la cuota íntegra (60% de 14.637,5 = 8.782,5)
Liquidación del impuesto
Resultado contable antes de impuestos
± Diferencias permanentes:
+ Provisión por retribuciones al personal
+ Entrega productos a socios
± Diferencias temporarias:
– Diferencia temporaria imponible [9.000 – 1.500 ]
+ Diferencia temporaria imponible (reversión)
+ Diferencia temporaria deducible
– Diferencia temporaria deducible (reversión)
= RESULTADO FISCAL
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
= BASE IMPONIBLE
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
– Deducciones y bonificaciones
= CUOTA LÍQUIDA
– Retenciones y pagos a cuenta
– Pagos fraccionados
= CUOTA DIFERENCIAL
52.630,00
+ 18.350,00
+ 5.300,00
– 7.500,00
68.780,00
– 10.230,00
58.550,00
25%
14.637,50
– 8.782,50
5.855,00
– 850,00
– 1.750,00
3.255,00
Pagos fraccionados de 20X3:
El primer pago fraccionado (abril) sería 0 (sobre la cuota del ejercicio 20X1)
Base de cálculo: Cuota íntegra – bonificaciones y deducciones – retenciones
14.637,50 – 8.782,50 – 850 = 5.005 €
Pago fraccionado octubre: 18% de 5.005 = 900,90 €.
Pago fraccionado diciembre: 18% de 5.005 = 900,90 €.
9.33) No podrá deducirse las pérdidas por deterioro contabilizadas este ejercicio porque realizó
una dotación globalizada al final del ejercicio anterior. Habrá que hacer un ajuste positivo por la
libertad de amortización aplicada en el ejercicio anterior. Como la cifra de negocios durante el
ejercicio 20X2 supera los 10 millones de euros el tipo de gravamen será del 30%.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 9: SOLUCIONES
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9. 7
Aplicaremos las deducciones por inversiones en I+D pendientes del ejercicio anterior con el
límite del 60% de la cuota íntegra (60% de 2.307 = 1.384,20).
Liquidación del impuesto
Resultado contable antes de impuestos
± Diferencias permanentes:
+ Deterioro cliente
± Diferencias temporarias:
– Diferencia temporaria imponible
+ Diferencia temporaria imponible (reversión)
+ Diferencia temporaria deducible
– Diferencia temporaria deducible (reversión)
= RESULTADO FISCAL
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
= BASE IMPONIBLE
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
– Deducciones y bonificaciones
= CUOTA LÍQUIDA
– Retenciones
– Pagos fraccionados
= CUOTA DIFERENCIAL
3.850,00
+ 2.340,00
+1.500,00
7.690,00
0,00
7.690,00
30%
2.307,00
– 1.384,20
922,80
– 1.750,00
– 1.801,80
– 2.629,00
Pagos fraccionados de 20X4:
Pago fraccionado abril (sobre la cuota del ejercicio 20X2): 18% de 5.005 = 900,90 €.
Pagos fraccionados de octubre y diciembre: se calcula sobre la cuota íntegra del ejercicio 20X3
(–827,20), por tanto serán 0.
9.34)
Liquidación del impuesto
Resultado contable antes de impuestos
± Diferencias permanentes:
+ Impuesto sobre beneficios
+ Sanción
± Diferencias temporarias:
– Diferencia temporaria imponible
√ Leasing*
√ Venta a plazos**
+ Diferencia temporaria imponible (reversión) [venta a plazos]
+ Diferencia temporaria deducible [deterioro]
– Diferencia temporaria deducible (reversión) [deterioro]
= RESULTADO FISCAL
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
= BASE IMPONIBLE
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
– Deducciones doble imposición (3.000 x 0,30 x 0,50)
– Deducciones innovación tecnológica (12% de 5.000)
– Bonificaciones
= CUOTA LÍQUIDA
– Retenciones
– Pagos fraccionados
= CUOTA DIFERENCIAL
301.500,00
+ 129.000,00
+ 600,00
–15.521,00
– 15.000,00
+ 5.700,00
+ 2.300,00
– 1.800,00
406.779,00
– 60.350,00
346.429,00
30%
103.928,70
– 450,00
– 600,00
– 400,00
102.478,70
– 3.400,00
0,00
99.078,70
(*)
Años
20X2
20X3
20X4
20X5
Amortización
contable
27.000
27.000
27.000
9.000
Amortización
fiscal
42.521
43.751
3.728
0
Ajustes sobre el resultado
contable
– 15.521
– 16.751
+ 23.272
+ 9.000
La empresa habrá contabilizado un gasto de 2.215 € este año, correspondiente a la cuota
financiera y una cuota de amortización anual, según tablas, de 27.000 € (30% de 90.000).
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(José Rey Pombo)
Tema 9: SOLUCIONES
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9. 8
El artículo 115 del TRLIS le permite deducir como gasto de recuperación del coste hasta el doble
del coeficiente de amortización según tablas (2 x 30% de 90.000 = 54.000 €). Como ha pagando
42.521 €, éste será el importe máximo que podrá deducirse este año.
Por tanto, durante los 3 años de duración del contrato, contabilizará una amortización de 27.000
€ (los dos primeros) y 9.000 € el tercero y se deducirá fiscalmente 42.521, 43.751 y 3.728 €.
Deberá practicar ajustes negativos los dos primeros y positivo el tercero.
A partir del tercer año el bien estará totalmente amortizado desde el punto de vista fiscal pero la
amortización contable continúa realizándose durante el 4º año en el que deberá practicar un
ajuste positivo.
(**) Beneficio venta a plazos: 40.000 – 10.000 = 30.000 €.
Ejercicio
20X2
20X3
20X4
Beneficio contable
30.000
0
0
Resultado fiscal
50% de 30.000 = 15.000
30% de 30.000 = 9.000
20% de 30.000 = 6.000
Ajuste extracontable
– 15.000
+ 9.000
+6.000
En el ejercicio 20X2 ha contabilizado un ingreso de 30.000 y fiscalmente solo se grava 15.000 €
(50%) por lo que procede un ajuste negativo de 15.000 €. En los ejercicios siguientes no
contabiliza ningún ingreso pero fiscalmente se grava la parte que cobra cada año, por lo que
corresponderá hacer ajustes positivos.
9.35)
Contabilización del impuesto corriente:
–––––––––––––––––––––––––––––––––
102.478,70 (6300) Impuesto corriente
–––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––
a (473) HP, retenciones y pagos a cuenta 3.400
a (4752) HP, acreed. imp. s/sociedades
99.078,70
–––––––––––––––––––––––––––––––
Impuesto diferido:
Compensación de pérdidas:
–––––––––––––––––––––––––––––––––
18.105
(6301) Impuesto diferido
(30% de 60.350)
–––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––
a (4745) Créd. por pérd. a comp. 20X1
18.105
–––––––––––––––––––––––––––––––
Diferencias temporarias deducibles (deterioro):
–––––––––––––––––––––––––––––––––
690
(4740) Activos dif. temp. deduc.
(30% de 2.300) deterioro
–––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––
a (6301) Impuesto diferido
690
–––––––––––––––––––––––––––––––
Diferencias temporarias deducibles (reversión del deterioro):
–––––––––––––––––––––––––––––––––
540
(6301) Impuesto diferido
(30% de 1.800)
–––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––
a (4740) Activos dif. temp. deduc.
540
–––––––––––––––––––––––––––––––
Diferencias temporarias imponibles (Leasing):
–––––––––––––––––––––––––––––––––
4.656,30 (6301) Impuesto diferido
(30% de 15.521)
–––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––
a (479) Pasivos por dif. temp. imponibles
4.656,30
–––––––––––––––––––––––––––––––
Diferencias temporarias imponibles (Venta a plazos):
–––––––––––––––––––––––––––––––––
4.500
(6301) Impuesto diferido
(30% de 15.000)
–––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––
a (479) Pasivos por dif. temp. imponibles
4.500
–––––––––––––––––––––––––––––––
Diferencias temporarias imponibles (reversión venta a plazos de hace 3 años):
–––––––––––––––––––––––––––––––––
1.710
(479) Pasivos dif. temp. Impon.
(30% de 5.700)
–––––––––––––––––––––––––––––––––
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
–––––––––––––––––––––––––––––––
a (6301) Impuesto diferido
1.710
–––––––––––––––––––––––––––––––
Tema 9: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
9. 9
TEST Nº 10
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. El IRPF es un impuesto directo progresivo...........................................................
1.2. El IRPF es un impuesto directo proporcional........................................................
1.3. El IRPF es un impuesto directo que tiene en cuenta las circunstancias
personales y familiares del contribuyente .............................................................
1.4. Son contribuyentes del IRPF las personas físicas que tengan
su residencia en el territorio español ....................................................................
1.5. Podrán hacer la declaración conjunta dos hermanos mayores de edad
que vivan en el mismo domicilio ...........................................................................
1.6. Podrá hacer la declaración conjunta un padre que viva con su hijo
menor de edad .................................................................................................
1.7. Un mismo hecho puede estar sujeto al IRPF y al Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones ....................................................................................
1.8. Los rendimientos del trabajo forman parte de la base imponible del IRPF ...........
1.9. En el IRPF la base liquidable es siempre igual a la base imponible .....................
1.10. Juan recibe una donación de 10.000 € de su abuelo Andrés.
Esta donación no está sujeta al IRPF...................................................................
1.11. Juan es despedido de su trabajo y recibe la indemnización establecida
can carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores.
Esta indemnización está exenta del IRPF ............................................................
1.12. Las pensiones están exentas del IRPF .............................................................
1.13. Las cotizaciones a la Seguridad Social son gastos deducibles del
rendimiento íntegro del trabajo para calcular el rendimiento neto.........................
1.14. Se consideran rendimientos íntegro del capital mobiliario los intereses
netos de una cuenta corriente abierta en un banco..............................................
1.15. Un empresario cuya cifra neta de negocios para el conjunto de sus
actividades ha sido de 800.000 € durante el año anterior podrá utilizar
el régimen de estimación directa simplificada para determinar los
rendimientos de las actividades económicas........................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. ¿Cuál de las siguientes rentas está exenta de tributar por el IRPF :
Los sueldos recibidos en especie
Las pensiones públicas recibidas como consecuencia de actos terroristas
Las pensiones de la Seguridad Social
2.2. No forma parte del hecho imponible del IRPF:
Los rendimientos del trabajo
Los rendimientos del capital inmobiliario
La compra de un terreno
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 10: Test
© Ediciones Paraninfo 10. 1
2.3. Forman parte de la misma unidad familiar:
Los hermanos mayores de edad que vivan en el mismo domicilio
Los cónyuges con todos los hijos que vivan con ellos
Los cónyuges con los hijos menores de edad que vivan con ellos
2.4. El rendimiento neto de las actividades económicas se determina:
Por estimación directa
Por estimación objetiva
Por estimación directa o por estimación objetiva
2.5. Podrán determinar el rendimiento de las actividades económicas por estimación
objetiva:
Actividades empresariales desarrolladas por cualquier tipo de empresa
Actividades empresariales desarrolladas por personas físicas y que cumplan una
serie de requisitos.
Actividades empresariales realizadas por sociedades de responsabilidad limitada
2.6. ¿Cómo no pueden realizar la declaración del IRPF los cónyuges no separados?
Declaración individual cada uno de los cónyuges
Declaración conjunta.
Declaración individual uno y conjunta el otro
2.7. Un matrimonio convive con tres hijos: uno de 15 años, otro de 20 años incapacitado
judicialmente y otro de 27 años. Podrán realizar declaración conjunta:
El matrimonio y los tres hijos
El matrimonio y los hijos de 15 y 20 años.
El matrimonio y el hijo de 15 años.
2.8. Pedro compra un coche por 6.300 € y, tres años más tarde, lo vende en 3.000 €
Puede declarar una pérdida patrimonial en el IRPF de 3.300 €
No puede declarar ninguna pérdida patrimonial porque la pérdida es debida al uso
Puede declarar como pérdida patrimonial el 50% de 3.300 €
2.9. La declaración del IRPF debe presentarse:
Durante el mes de julio
Desde enero a junio
Normalmente durante los meses de abril, mayo y junio, dependiendo de la forma de
presentación.
2.10. La deducción por maternidad la pueden aplicar las mujeres con hijos menores de 3
años que:
Realicen una actividad por cuanta propia o ajena
Que cobren una prestación por desempleo
Que estén en situación de excedencia voluntaria
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 10: Test
© Ediciones Paraninfo 10. 2
10. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Solución)
10.1) Cada comunero se atribuirá en su declaración del IRPF un rendimiento proporcional a su
participación en la comunidad de bienes, es decir:
Andrés: 60% de 12.000 = 7.200 €.
Luís: 40% de 12.000 = 4.800 €.
10.2)
Rendimiento íntegro: 2.300 €
Reducción: 40% de 2.300 = 920 €
Ingreso íntegro reducido: 2.300 – 920 = 1.380 €.
10.3)
Sueldo bruto.....................................................................18.600 €
Dietas (530 – 350).................................................................180 €
Acciones (1.300 – 40% de 1.300) .........................................780 €
Rendimientos íntegros del trabajo................................19.560 €
– Gastos deducibles (cotizaciones SS) ...........................– 1.120 €
Rendimiento neto del trabajo ........................................18.440 €
– Reducción general1 ......................................................– 2.652 €
Rendimiento neto reducido ..............................................15.788 €
(1) Rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 € o con rentas, distintas de las del trabajo, superiores a 6.500 € anuales.
13.4)
Rendimientos íntegros
1
Dinerarios (30.000 + 5.000)
En especie
– Reducciones especiales (40% de 5.000)
– Gastos deducibles:
Seguridad social
Sindicato
= Rendimiento neto
2
– Reducciones generales
= Rendimiento neto reducido
35.000
2.400
– 2.000
– 1.800
– 140
33.460
– 2.652
30.808
(1) Los gastos del traslado no están gravados.
(2) Rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 € o con rentas, distintas de las del trabajo, superiores a 6.500 € anuales.
10.5)
Rendimiento íntegro
– Gastos deducibles:
Impuesto sobre bienes inmuebles
Seguros
Reparaciones
Amortización [3% de (75.000 – 25.000)]
= Rendimiento neto
8.000
– 86
– 120
– 1.450
– 1.500
4.844
10.6)
Rendimiento íntegro
– Gastos deducibles:
Impuesto sobre bienes inmuebles
Reparaciones
Seguro
Intereses
Amortización [3% de (120.000 – 36.000)]
= Rendimiento neto
– Reducciones (60% de 6.167)
= Rendimiento neto reducido
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
10.800,00
– 453,00
– 600,00
– 210,00
– 850,00
– 2.520,00
6.167,00
– 3.700,20
2.466,80
Tema 10: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo
10. 3
10.7)
Rendimiento íntegro (950 x 2) ............................................1.900 €
Gastos deducibles:
IBI [(383/365) x 61]..........................................................– 64,01 €
Amortización [(70.600 x 0,03)/365] x 61 ........................– 353,97 €
Rendimiento neto.............................................................1.482,02 €
Renta imputada por el resto del año (365 – 61 = 304 días):
1,1% del vapor catastral revisado (80.600 x 0,011)...............886,60 € anuales
Renta imputable a 304 días [(886,60/385) x 304] ...............738,43 €
10.8)
Ingresos íntegros ...............................................................9.000 €
Gastos deducibles:
Reparación....................................................................– 790 €
Seguro .......................................................................– 1.200 €
Amortización .................................................................– 800 €
Rendimiento neto.............................................................6.210 €
10.9) Se trata de una renta vitalicia inmediata. Tendrá que declarar como rendimiento del capital
mobiliario el 28% (entre 50 y 59 años) de la renta percibida:
Rendimiento: 28% de 1.200 = 336 €.
10.10) Se trata de una renta temporal inmediata. Tendrá que declarar como rendimiento del
capital mobiliario el 25% de la renta percibida ya que la renta tiene una duración superior a 15
años:
Rendimiento: 25% de 1.500 = 375 € anuales durante 16 años.
10.11) Se trata de una renta diferida temporal.
Porcentaje sobre la anualidad (duración entre 10 y 15 años: 20%): 3.500 x 0,20 = 700 €.
Rentabilidad hasta la constitución de la renta: (35.840 – 1.500 x 14)/10 = 1.484 €
Rendimiento de capital mobiliario: 700 + 1.484 = 2.184 €
(El rendimiento del capital mobiliario estará constituido por 2.184 € durante los 10 primeros
años. A partir del undécimo año el rendimiento del capital mobiliario será de 700 €).
10.12) Podrá deducirse el 20% de los gastos ocasionados por la vivienda.
10.13) La remuneración a su hijo será deducible porque tiene un contrato laboral y está afiliado a
la seguridad social. La remuneración en especie a su cónyuge no será deducible puesto que no
hay contrato laboral.
10.14) Para determinar el rendimiento neto no se tendrá en cuenta la insolvencia, siendo los
gastos deducibles 30.000 €. También podrá deducirse 5% del rendimiento neto:
Rendimiento neto: 120.000 – 30.000 = 90.000 €
Minoración: 5% de 90.000 = 4.500 €
Rendimiento neto reducido: 90.000 – 4.500 = 85.500 €
Si la totalidad de operaciones se efectúa a única persona no vinculada con el empresario, éste
cumple todas las obligaciones formales reglamentarias, no percibe rendimientos del trabajo en el
periodo impositivo y al menos el 70% de los ingresos están sujetos a retención o ingreso a
cuenta, se podrá aplicar la reducción del artículo 32.2, en cuyo caso no se podrá aplicar la
minoración del 5%:
Rendimiento neto: 120.000 – 30.000 = 90.000 €
Reducción: 2.652 €
Rendimiento neto reducido: 90.000 – 2.652 = 87.348 €
10.15) Personal no asalariado: 1
Personal asalariado: 1+1 = 2
Aprendices: 60% de (2 x 6/12) = 0,6
Personal asalariado: 2 + 0,6 = 2,6
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 4
10.16) Al ser una empresa de reducida dimensión podrá reducir de sus rendimientos íntegros los
siguientes gastos:
Ejercicio 20X2:
Carga financiera (856,46 x 6/12)..................................................................428,23 €
Recuperación del coste del bien [(8.654,57 – 856,46) x 6/12]1 .................3.899,06 €
Total gastos deducibles .........................................................................4.327,29 €
(1) Puede deducir la cantidad total satisfecha al no superar el límite: 16% x 3 = 48%. El importe
máximo de la amortización fiscal sería: 16.329,50 x 0,48 x 6/12 = 3.919,08 €.
Ejercicio 20X3:
Carga financiera ..........................................................................................856,46 €
Recuperación del coste del bien (8.654,57 – 856,46)2 ..............................7.798,11 €
Total gastos deducibles .........................................................................8.654,57 €
(2) Puede deducir la cantidad total satisfecha al no superar el límite: 16% x 3 = 48%. El importe
máximo de la amortización fiscal sería: 16.329,50 x 0,48 = 7.838,16 €).
10.17)
Valores registrados
Ingresos:
Honorarios
Conferencias
Total ingresos
Gastos:
Sueldos y salarios
Seguridad Social
Compras
Gastos financieros
Amortizaciones
IVA soportado gastos
Tributos no estatales
Asistencia a congreso
Adquisición de libros y revistas
Suministros
Reparación y conservación
Recibos comunidad
Total gastos
Rendimiento neto
Rendimiento neto reducido
Valores fiscales
1
124.110,20
10.818,22
134.928,42
124.711,20
10.818,22
135.529,42
18.931,88
5.909,15
18.931,88
1.111,87
7.939,37
1.592,68
1.715,89
1.081,82
1.265,13
12.320,75
3.786,38
1.694,85
76.281,65
17.729,86
5.909,15
3
15.866,71
1.111,87
7.939,37
4
1.592,68
1.715,89
1.081,82
1.265,13
12.320,75
3.786,38
1.694,85
72.014,46
63.514,96
63.514,96
2
Notas:
(1) Dentro de los "ingresos por honorarios" figuran 601 € más, en concepto de autoconsumo, al valorar a precio de
mercado las 10 radiografías efectuadas a su hijo.
(2) De la cantidad registrada en "sueldos y salarios", no tienen dicho carácter 1.202,02 € entregadas a su esposa
por la prestación de trabajos en la consulta durante el mes de vacaciones de la empleada, al no cumplirse los
requisitos legalmente exigibles para ello (contrato laboral y afiliación a la SS).
(3) Las compras deducibles serán las consumidas en el ejercicio (13.132,11+18.931,88–16.197,28 = 15.866,71 €).
(4) Se deduce como gasto el IVA soportado por tratarse de una actividad exenta de este impuesto que no da
derecho a deducir las cuotas soportadas.
Pese a tener la consideración de bienes afectos tanto el local de la consulta como el aparato de rayos X, las
ganancias o pérdidas patrimoniales originadas por su venta no se incluyen en la determinación del rendimiento
neto de la actividad económica.
10.18)
1ª Fase: Determinación del rendimiento neto previo.
Número de personas asalariadas en 20X5:
3 todo el año + 2 contratadas el 01-09-20X5 (2 x 630 horas/1.842) = 3,68 personas.
Aplicación al número de unidades de cada módulo del rendimiento anual por unidad antes de
amortización establecido en la Orden HAP/2549/2012:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 5
Módulo
1. Personal asalariado
2. Personal no asalariado
3. Potencia eléctrica
4. Mesas
5. Longitud de barra
6. Máquinas tipo "A"
7. Máquinas tipo "B"
Rendimiento neto previo
Número de
unidades
3,68
1,00
35,00
8,00
10,00
0,00
1,00
Rendimiento
por unidad (€)
4.056,30
15.538,66
321,23
233,04
371,62
957,39
2.903,66
Rendimiento
por módulo
14.927,18
15.538,66
11.243,05
1.864,32
3.716,20
0.00
2.903,66
50.193,07
2ª Fase: Determinación del rendimiento neto minorado.
1. Minoración por incentivos al empleo.
a) Se ha incrementado la plantilla en 20X5 con respecto a 20X4 en 0,68 personas (3,68 –
3). El coeficiente de minoración por incremento del número de personas asalariadas
será:
0,68 (incremento del nº de unidades del módulo "personal asalariado") x 0,40 = 0,272.
b) Coeficiente de minoración por tramos del número de unidades del módulo "personal
asalariado": excluyendo el incremento de 0,68 personas sobre el cual se aplicó el
anterior coeficiente minorador, el coeficiente por tramos se aplica sobre 3 unidades del
módulo de la siguiente forma:
Hasta 1,00: 1,00 x 0,10 .................................................... 0,10
Entre 1,01 y 3,00 : 2,00 x 0,15 ......................................... 0,30
Coeficiente de minoración por tramos (suma) ............ 0,40
c) Coeficiente de minoración por incentivos al empleo: es el resultado de sumar los
coeficientes de minoración por incremento del número de personas asalariadas y por
tramos: 0,272 + 0,40 = 0,672
d) Importe de la minoración por incentivos al empleo: es el resultado de multiplicar el
coeficiente minorador por el rendimiento anual por unidad del módulo «personal
asalariado»: 0,672 x 4.056,30 = 2.725,83 €.
2. Minoración por incentivos a la inversión.
Aplicando los coeficientes lineales máximos de amortización fijados en la Orden
HAP/2549/2012, obtendremos los siguientes importes:
Elemento patrimonial
Valor adquisición
Mobiliario (mesas y sillas)
1.502,53
Cafetera
9.405,84
Vitrina térmica
4.056,83
Aire acondicionado
6.611,13
Mesas y silla nuevas
2.410,06
Minoración por incentivos a la inversión
Coeficiente máximo
––
25%
25%
25%
100%
Amortización
1
––
2
964,10
1.014,21
1.652,78
3
2.410,06
6.041,15
(1) Pese a haber estado en funcionamiento en la empresa hasta su baja por venta, no se amortizan las mesas
y sillas viejas, ya que a 31-12-20X4 ya estaban completamente amortizados.
(2) Como el importe que resultaría de la aplicación del coeficiente máximo (25% de 9.405,84 = 2.351,46) es
superior a la cantidad pendiente de amortizar a 31-12-20X4 (9.405,84 – 8.441,74 = 964,10 €), la amortización
se efectúa por esta última cantidad.
(3) Las mesas y sillas nuevas pueden amortizarse libremente por ser su valor unitario inferior a 601,01 € y,
además, el importe global de los elementos patrimoniales nuevos adquiridos en el año 20X5 no supera la
cantidad de 3.005,06 €.
3. Determinación del rendimiento neto minorado.
Rendimiento neto previo ................................................50.193,07 €
– Minoración por incentivos al empleo ..........................– 2.725,83 €
– Minoración por incentivos a la inversión.....................– 6.041,15 €
= Rendimiento neto minorado ....................................41.426,09 €
3ª Fase: Determinación del rendimiento neto de módulos.
El único índice corrector aplicable en este ejemplo es el índice corrector de exceso, debido a
que el rendimiento neto minorado supera la cantidad de 30.586,03 € (consultar Orden
HAP/2549/2012). Por consiguiente:
Rendimiento neto de módulos = 30.586,03 + [1,30 x (41.426,09 - 30.586,03)] = 44.678,11 €.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 6
4ª Fase: Determinación del rendimiento neto de la actividad.
Procede aplicar la reducción general del 5% y el importe de los gastos extraordinarios
ocasionados por la inundación:
Rendimiento neto de módulos .......................................44.678,11 €
– Reducción general (5% de 44.678,11) ...................... – 2.233,91 €
– Gastos extraordinarios...............................................– 1.202,02 €
= Rendimiento neto de la actividad ............................41.242,18 €
5ª Fase: Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad.
Al no haber rendimientos con período de generación superior a dos años o que tengan la
consideración de obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, el rendimiento
neto reducido de la actividad coincide con el determinado en la fase.
(Las ganancias o pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de los elementos
patrimoniales afectos a la actividad (sillas y mesas) deberán declararse en el apartado “Ganancias y pérdidas
patrimoniales”).
10.19) El cliente del empresario ingresará la retención en Hacienda y el notario podrá descontar
el importe de la retención en su declaración del IRPF. Si el cliente es un particular (no retenedor)
no se practicará la retención.
10.20)
Pago fraccionado primer trimestre (20 de abril):
Rendimiento neto de la actividad ............................................ 170.000
Pago fraccionado (20%)............................................................ 34.000
Retenciones ........................................................................... – 14.600
Importe a ingresar primer pago fraccionado ........................ 19.400 €
Pago fraccionado segundo trimestre (20 de julio):
Rendimiento neto de la actividad (170.000 + 82.300).............. 252.300
Pago fraccionado (20%)............................................................ 50.460
Pagos fraccionados anteriores ............................................... – 19.400
Retenciones (14.600 + 8.200) ................................................ – 22.800
Importe a ingresar segundo pago fraccionado.......................8.260 €
10.21) El importe de los 4 pagos fraccionados que tendrá que realizar en abril, julio, octubre y
enero será el 3% del rendimiento neto calculado con los datos de principio del ejercicio:
Importe pagos fraccionados 20X3: 3% de 28.240 = 847,20 €
Si las condiciones varían a lo largo del ejercicio, tendrá en cuenta esas variaciones para calcular
el rendimiento neto definitivo del ejercicio pero no afectarán al cálculo de los pagos fraccionados
del ejercicio 20X3.
10.22) Como la actuación realizada por las hermanas ha consistido únicamente en la división de
la cosa común, no se produce en ese acto ganancia patrimonial. Cada una de las parcelas en
que se ha dividido la finca se incorpora al patrimonio de cada hermana por su valor originario,
(3.005,06 + 512,06) ÷ 2 = 1.758,56 €, y con la antigüedad de la fecha de la herencia.
10.23) Al tener ambos esposos una edad superior a 65 años, la ganancia patrimonial derivada
de la transmisión de su vivienda habitual está exenta del IRPF.
10.24)
Valoración (valor de mercado) .........................................70.250
Ingreso a cuenta ............................................................ 16.0171
Ganancia patrimonial .......................................................86.267 €
(1) Damián podrá deducir esta cantidad en su declaración del IRPF como ingreso a cuenta realizado.
10.25) Auque ha sufrido una pérdida de 4.840 € (15.430 – 20.270) no resultará computable a
efectos del IRPF ya que ha vuelto a adquirir valores homogéneos antes de 2 meses.
10.26) El incremento patrimonial será la diferencia entre el valor de transmisión (90.000 – 2.500)
y el valor de adquisición (60.000):
Incremento patrimonial: 87.500 – 60.000 = 27.500 €
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 10: SOLUCIONES
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10. 7
10.27) La variación patrimonial será el valor de transmisión (56.500 €) menos el valor de
adquisición (50.000 €):
Ganancia patrimonial: 56.500 – 50.000 = 6.500 €
10.28)
Indemnización percibida..................................................................89.832,60
– Valor de adquisición de la construcción (60% de 150.320,28)......90.192,17
= Pérdida patrimonial ...........................................................................359,57 €
(Al producirse la destrucción del inmueble y no su transmisión, no resultan aplicables los coeficientes de
actualización del valor de adquisición del inmueble).
10.29)
Valor de transmisión ........................................................90.250
– Valor de adquisición actualizado (60.430 x 1,2192) ......73.676,26
= Ganancia patrimonial..................................................16.573,74 €
Ganancia patrimonial exenta por reinversión ...................16.573,74 €
El importe que debe reinvertirse para obtener la exención total de la ganancia patrimonial
obtenida, es la diferencia entre el valor de transmisión (90.250 €) y la cantidad destinada a la
amortización pendiente del préstamo hipotecario (24.125 €), es decir, 66.125 € y hemos
reinvertido una cantidad superior (70.000 €).
10.30) Tendrá que declarar como rendimiento del trabajo en especie el 10% del valor catastral o
el 5% del valor catastral revisado:
Rendimiento en especie: 5% de 70.000 = 3.500 €.
10.31) tendrá que declarar el 20% anual del coste de compra y la diferencia entre el tipo de
interés legal del dinero y el tipo de interés al que le ha sido concedido el préstamo:
Rendimiento en especie: 20% de 17.500 = 3.500 € + 0,75% x capital pendiente.
10.32)
Rendimientos netos del trabajo
Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario
Rendimientos netos reducidos de una explotación forestal
Rendimiento neto actividad profesional
Rentas inmobiliarias imputadas
Base imponible general
50.000
– 5.000
200.000
– 10.000
20.000
255.000
Rendimientos derivados de la amortización de letras del Tesoro
Total rendimientos
Pérdida patrimonial procedente de venta de acciones adquiridas en el ejercicio 20X4
Pérdida patrimonial procedente de un elemento adquirido el año 20X6 afecto a la
actividad económica
Ganancia patrimonial procedente de la venta de un terreno adquirido en 20X1
Ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones
Base imponible del ahorro
1.000
1.000
– 2.000
–70.000
60.000
– 12.000
1.000
Como el resultado de la integración y compensación de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas
de transmisiones resulta negativo (-12.000 euros), este se compensará con las ganancias y pérdidas
patrimoniales que se pongan de manifiesto durante los cuatro años siguientes.
10.33)
1) Integración y compensación de rentas en la base imponible general:
a) Rendimientos e imputaciones de rentas del ejercicio 20X5:
Trabajo................................................................................60.101,21
Actividad económica........................................................... - 5.000,00
Imputación de rentas inmobiliarias ...........................................305,25
Saldo neto ...........................................................................55.406,46
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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10. 8
b) Ganancias y pérdidas patrimoniales del ejercicio 20X5 a integrar en la base imponible
general:
Ganancias .............................................................................4.510,50
Pérdidas .............................................................................– 9.616,19
Saldo neto .......................................................................... - 5.105,69
c) Compensación de partidas negativas de ejercicios anteriores y del saldo negativo de pérdidas
y ganancias patrimoniales del ejercicio 20X5:
Compensación del saldo neto negativo de 20X4 ......................601,01
Compensación del saldo neto negativo de 20X51 ..................5.105,69
Total compensaciones...........................................................5.706,70
Base imponible general (55.406,46 - 5.706,70) ................49.699,76 €
(1) El límite de compensación de los saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de
20X4 y de 20X5 asciende conjuntamente a 13.851,62 € (25% de 55.406,46).
2) Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro:
Ganancia patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro ........... 5.650,30
Pérdida patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro ............– 1.600,00
Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas del ejercicio 20X5 ............. 4.050,30
Compensación saldo neto negativo del ejercicio 20X1 ........................... 2.103,54
Base imponible del ahorro (4.050,30 - 2.103,54)................................. 1.946,76 €
10.34)
Rendimientos íntegros del trabajo .........................................................30.000
Retribuciones en especie ....................................................................... 2.700
Seguridad Social ..................................................................................– 2.100
Rendimiento neto ..................................................................................30.600
Reducción general ...............................................................................– 2.652
Rendimiento neto reducido....................................................................27.948
Base imponible general ......................................................................27.948
Reducciones (aportaciones a planes de pensiones)2 ...........................– 5.000
Base liquidable general ......................................................................22.948
(2) Aportaciones a planes de pensiones = 2.700 + 2.300 = 5.000 €
Límite: La menor de (30% de 30.600=9.180 €) y 10.000 €
10.35)
a)
En tributación individual de cada cónyuge:
Mínimo del contribuyente .................................................... 5.151 €
Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040)/2 ...................... 1.938 €
En tributación conjunta: Mínimo del contribuyente ....................... 5.151 €
Mínimo por descendientes ..................... 3.876 €
Reducción en base imponible ................ 3.400 €
b)
En tributación individual del contribuyente:
Mínimo del contribuyente .................................................... 5.151 €
Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040) ......................... 3.876 €
En tributación conjunta: Mínimo del contribuyente ....................... 5.151 €
Mínimo por descendientes ..................... 3.876 €
Reducción en base imponible ................ 2.150 €
c) En tributación individual (no es posible la tributación conjunta):
Mínimo del contribuyente .................................................... 5.151 €
Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040) ......................... 3.876 €
Mínimo por ascendientes (918 + 1.122).............................. 2.040 €
Mínimo por discapacidad .................................................... 7.038 €
Gatos de asistencia a discapacitados ................................. 2.316 €
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10. 9
10.36) La Comunidad de Madrid en el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de diciembre, importes
del mínimo por descendientes en sustitución de los establecidos en el artículo 58 de la LIRPF.
1) Tributación individual del marido y de la mujer:
Gravamen estatal
Mínimo del contribuyente
5.151
Mínimo por descendientes:
Hijo 1º (6 años)
50% de 1.836
918
Hijo 2º (4 años)
50% de 2.040
1.020
Hijo 3º (1 año)
50% de 3.672
1.836
Hijo menor de 3 años
50% de 2.244
1.122
Total mínimo personal y familiar
10.047
Gravamen autonómico
5.151
50% de 1.836
50% de 2.040
50% de 4.039,20
50% de 2.244
918
1.020
2.019,60
1.122
10.230,60
2) Tributación conjunta:
Mínimo del contribuyente
Mínimo por descendientes:
Hijo 1º (6 años)
Hijo 2º (4 años)
Hijo 3º (1 año)
Hijo menor de 3 años
Total mínimo personal y familiar
Gravamen estatal
5.151.00
Gravamen autonómico
5.151,00
1.836,00
2.040,00
3.672,00
2.244,00
14.943,00
1.836,00
2.040,00
4.039,20
2.244,00
15.310,20
Hay que recordar que en tributación conjunta la unidad familiar puede reducirse la base imponible en
3.400 € anuales, con carácter previo a las reducciones legalmente establecidas.
10.37)
Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (22.400 €):
2.124,86 (hasta 17.707,20) + 656,99 [14% de (22.400–17.707,20)] = 2.781,85 €.
Mínimo personal y familiar: 5.151 + 1.836 = 6.987 €
Aplicación de la tarifa estatal sobre el mínimo personal y familiar (6.987):
12% de 6.987 = 838,44 €
Cuota íntegra general estatal = 2.781,85 – 838,44 = 1.943,41 €.
Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 2.800 = 266 €
Cuota íntegra estatal: 1.943,41 + 266 = 2.209,41 €
10.38)
a) Cuota íntegra estatal:
Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (65.000 €):
8.040,86 (hasta 53.407,20) + 2.492,45 [21,50% de (65.000–53.407,20)] = 10.533,31 €
Aplicación de la tarifa estatal sobre el mínimo personal y familiar (5.151):
12% de 5.151 = 618,12 €
Cuota íntegra general estatal = 10.533,31 – 618,12 = 9.915,19 €.
Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 4.700 = 446,50 €
Cuota íntegra estatal = 9.915,19 + 446,50 = 10.361,69 €
b) Cuota íntegra autonómica:
Aplicación de la tarifa autonómica sobre la base liquidable general (65.000 €):
7.883,34 (hasta 53.407,20) + 2.708,86 [21,40% de (65.000–53.407,20)] = 10.592,20 €
Aplicación de la tarifa autonómica sobre el mínimo personal y familiar (5.151):
11,60% de 5.151 = 597,52 €
Cuota íntegra general autonómica = 10.592,20 – 597,52 = 9.994,68 €.
Cuota íntegra autonómica del ahorro: 9,50% de 4.700 = 446,50 €
Cuota íntegra autonómica = 9.994,68 + 446,50 = 10.441,18 €
10.39) Al haber satisfecho en el ejercicio anualidades a sus hijos por decisión judicial, la escala
general y la autonómica del impuesto deben aplicarse separadamente al importe de las
anualidades y al importe del resto de la base liquidable general.
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10. 10
1. Aplicación de las escalas del impuesto al importe de las anualidades (12.020,24 €):
Escala general: 12% de 12.020,24 ......................................................... 1.442,43
Escala autonómica (Comunidad Valenciana): 11,9% de 12.020,24........ 1.430,41
2. Aplicación de las escalas de gravamen al resto de base liquidable general (51.086,03 €).
Escala general:
Hasta 33.007,20 .................................................................................. 4.266,86
Resto: 18,5% de 18.078,83 (51.086,03 – 33.007,20)........................... 3.344,58
Cuota escala general........................................................................... 7.611,44
Escala autonómica:
Hasta 33.007,20 .................................................................................. 4.236,92
Resto: 18,45% de 18.078,83 ............................................................... 3.335,54
Cuota escala autonómica .................................................................... 7.572,46
3. Determinación de la cuota general estatal y cuota general autonómica.
Cuota general estatal: (1.442,43 + 7.611,44).......................................... 9.053,87
Cuota general autonómica: (1.430,41+ 7.572,46)................................... 9.002,87
4. Aplicación de las escalas de gravamen a la base liquidable general correspondiente al mínimo
personal y familiar incrementado en 1.600 € (5.151 + 1.600 = 6.751 €).
Escala general: 12% de 6.751................................................................... 810,12
Escala autonómica: 11,9% de 6.751 ......................................................... 803,37
5. Determinación de las diferencias de cuotas.
Cuota general estatal: (9.053,87 – 810,12)............................................. 8.243,75
Cuota general autonómica: (9.002,87 – 803,37)..................................... 8.199,50
6. Gravamen de la base liquidable del ahorro (5.512,65 €)
Gravamen estatal: 9,5% de 5.512,65 ........................................................ 523,70
Gravamen autonómico: 9,5% de 5.512,65................................................. 523,70
7. Determinación de las cuotas íntegras:
Cuota Íntegra estatal: (8.243,75 + 523,70) ........................................... 8.767,45
Cuota Íntegra autonómica: (8.199,50 + 523,70) .................................. 8.723,20
10.40)
Patrimonio final (31-12-2012)*......................................................................... 66.005,06
Vivienda (150.000 - 87.000) .............................................63.000
Cuenta bancaria.................................................................3.005,06
Patrimonio inicial (01-01-2012)* ...................................................................... 60.709,61
Vivienda (150.000,00 - 95.000,00) ...................................55.000
Cuenta bancaria.................................................................5.709,61
Aumento de patrimonio..................................................................................... 5.295,45
Inversión realizada en 2012.............................................................................. 9.000
Base efectiva de inversión deducible (aumento de patrimonio
sin computar intereses y demás gastos de financiación) .................................. 5.295,45
Importe de la base de deducción: 5.295,45 + 1.000 (intereses)........................ 6.295,45
(*) No se tiene en cuenta el automóvil ni los fondos de inversión, ya que los mismos siguen formando
parte del patrimonio del contribuyente al final de período impositivo.
10.41)
Cantidades satisfechas por adquisición de la nueva vivienda habitual en 2012:
Entrega de lo obtenido por la venta de la anterior vivienda............................ 120.202,42
Gastos y tributos satisfechos en la adquisición de la nueva vivienda............... 18.030,36
Pagos del préstamo hipotecario en 2012...........................................................5.709,61
Total.............................................................................................................. 143.942,39
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10. 11
Cantidades invertidas en 2012 sin derecho a deducción:
Bases de deducción de años anteriores (48.080,97 + 20.130,32) ................... 68.211,29
Ganancia patrimonial exenta por reinversión .................................................. 21.035,42
Total ................................................................................................................ 89.246,71
Inversión con derecho a deducción en 20X9: estará constituida por la menor de las siguientes
cantidades:
Total inversión con posible deducción (143.942,39 - 89.246,71) ..................... 54.695,68
Aumento del valor del patrimonio en 2012....................................................... 18.631,38
Límite máximo absoluto de deducción ...............................................................9.040
Base efectiva de la deducción será, por tanto, 9.040 € y los porcentajes serán del 7,5%
Tramo estatal: 7,5% de 9.040...............................................................................678
Tramo autonómico: 7,5% de 9.040 .......................................................................678
Total deducción por adquisición de vivienda habitual en 2012 .................. 1.356 €
10.42)
a) Estatal:
Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (35.000 €):
4.266,86 (hasta 33.007,20) + 368,67 [18,50% de (35.000–33.007,20)] = 4.635,53 €
Aplicación de la tarifa estatal sobre el mínimo personal y familiar (5.151):
12% de 5.151 = 618,12 €
Cuota íntegra general estatal = 4.635,53 – 618,12 = 4.017,41 €.
Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 5.300 = 503,50 €
Cuota íntegra estatal = 4.635,53 + 503,50 = 5.139,03 €
Deducción por adquisición de vivienda (7,5% de 4.200 €) = – 315 €
Cuota líquida estatal = 5.139,03 – 315 = 4.824,03 €
b) Autonómica:
Aplicación de la tarifa autonómica sobre la base liquidable general (35.000 €):
4.150,14 (hasta 33.007,20) + 364,68 [18,30% de (35.000–33.007,20)] = 4.514,82 €
Aplicación de la tarifa autonómica sobre el mínimo personal y familiar (5.151):
11,60% de 5.151 = 597,52 €
Cuota íntegra general autonómica = 4.514,82 – 597,52 = 3.917,30 €.
Cuota íntegra autonómica del ahorro: 9,50% de 5.300 = 503,50 €
Cuota íntegra autonómica = 3.917,30 + 503,50 = 4.420,80 €
Deducción por adquisición de vivienda (7,5% de 4.200 €) = – 315 €
Cuota líquida autonómica = 4.420,80 – 315 = 4.105,80 €
10.43)
1. Deducción por adquisición de vivienda habitual:
Cantidades invertidas en 2012 ...............................................................12.100
Base máxima de deducción..................................................................... 9.040
Tramo estatal: 7,5% de 9.040................................................................. 678
Tramo autonómico: 7,5% de 9.040......................................................... 678
Total deducción por adquisición de vivienda habitual en 2012................. 1.356
2. Deducción por obras e instalaciones de adecuación de la vivienda:
Cantidades invertidas en 2012 ................................................................ 8.020
Base máxima de deducción....................................................................12.080
Tramo estatal: 10% de 8.020.................................................................. 802
Tramo autonómico: 10% de 8.020.......................................................... 802
Total deducción por obras e instalaciones de adecuación ....................... 1.604
3. Total importe deducciones en vivienda habitual (1.356 + 1.604) .............. 2.960 €
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10. 12
10.44)
Cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda habitual ................................5.420 €
Base máxima de la deducción*: 9.040 – 1,4125 x (21.045 – 17.707,20)]................ 4.325,36 €
Importe de la deducción. 10,05% de 1.500,36 ..........................................................434,70 €
(*) Cuando la base imponible esté comprendida entre 17.707,20 y 24.107,20 € anuales, la base máxima
de deducción se determinará restando de 9.040 € el resultado de multiplicar por 1,4125 la diferencia entre
la base imponible y 17.707,20 € anuales.
10.45) Como ha dispuesto de 7.500 €, se produce la pérdida del derecho a las deducciones
practicadas en ejercicios anteriores correspondientes a esta cantidad. A estos efectos, se
entiende que el importe dispuesto corresponde a las primeras imposiciones que hizo en la
cuenta: 5.300 € en 2008 y 2.200 € (7.500–5.300) en 2009. Por el resto no perderá el derecho a
las deducciones practicadas puesto que la inversión del saldo de la cuenta vivienda en la
adquisición de la vivienda habitual se realiza dentro del plazo de cuatro años.
Importe de las deducciones que procede reintegrar:
Deducción practicada en la declaración de 2008.................................... 795
Deducción practicada en la declaración de 2009 (15% de 2.200)........... 330
Total .................................................................................................... 1.125 €
Se incrementará la cuota líquida den 1.125 €. A esta cantidad habrá que añadir los
correspondientes intereses de demora.
10.46) Se deducirá la menor de las cantidades siguientes:
√ El importe satisfecho en el extranjero por un impuesto similar: 1.100 €.
√ El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable
gravada en el extranjero: 25,32% de 10.500 = 2.658,60 €.
Se deducirá, por tanto, 1.100 € de la cuota líquida del IRPF.
10.47)
Deducción correspondiente al hijo mayor (cumple 3 años el 13 de agosto de 20X4)
Importe de la deducción (7 meses x 100 €) ............................... 700 €
Límite de la deducción por hijo ............................................... 1.200 €
Deducción correspondiente al hijo menor:
Importe de la deducción (12 meses x 100) ............................. 1.200 €
Límite de la deducción por hijo ............................................... 1.200 €
Cuota diferencial .......................................................................................... 1.782
Deducción por maternidad (700 + 1.200) ...................................................– 1.900
Resultado de la declaración (1.782 – 1.900) ............................................. – 118
10.48)
1. Integración y compensación de rentas en la base imponible general:
a) Rendimientos e imputaciones de rentas del año 20X5:
- Trabajo .......................................................................... 67.800
- Actividad económica ..................................................... – 5.650
- Imputación de rentas inmobiliarias ...................................... 345
Saldo neto................................................................................................. 62.495
b) Ganancias y pérdidas patrimoniales del año 20X5 a integrar en la base imponible general:
- Ganancias........................................................................ 5.096
- Pérdidas ........................................................................ 10.866
Saldo neto................................................................................................ – 5.770
c) Compensación de partidas negativas de ejercicios anteriores y del saldo negativo de
pérdidas y ganancias patrimoniales del propio ejercicio 20X5:
- Compensación del saldo neto negativo de 20X4................. 679
- Compensación del saldo neto negativo de 20X5.............. 5.770
Total compensaciones..................................................... 6.449*
Base imponible general (62.495 – 6.449) ................................................ 56.046
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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10. 13
2. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro:
- Ganancia patrimonial ....................................................... 6.385
- Pérdida patrimonial .......................................................... 1.810
Saldo neto positivo (6.385 – 1.810) ........................................................... 4.575
Compensación saldo neto negativo de 20X1 ............................................... 2.376
Base imponible del ahorro (4.575 – 2.376) ............................................... 2.199
(*) El límite de compensación de los saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de
20X4 y de 20X5 asciende conjuntamente a 15.623,75 (25% de 62.495). A partir de enero de 2013 este
límite será del 10%.
10.49)
Renta general:
Rendimientos del trabajo:
Rendimiento íntegro (28.600 + 2.650) .................................. 31.250
Reducción especial (40% de 2.650).................................. – 1.060
Gastos deducibles (SS) .................................................... – 2.100
Reducción general............................................................ – 2.652
Rendimiento neto ........................................................................................25.438
Rendimiento neto del capital inmobiliario (1,1% de 80523) ............................. 885,75
Base imponible general ............................................................................26.323,75
Reducción por tributación conjunta...................................... – 2.150
Aportación al plan de pensiones .......................................... – 2.300
Base liquidable general ............................................................................21.873,75
Mínimo personal y familiar:
Mínimo del contribuyente........................................................ 5.151
Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040)............................. 3.876
Mínimo por ascendientes (918 + 1.122).................................. 2.040
Total mínimo personal y familiar..............................................................11.067
Cuota íntegra general estatal:
Hasta 17.707,20 ..................................................................... 2.124,86
Resto (21.873,75 – 17.707,20) x 14% ....................................... 583,32
Mínimo personal y familiar: 12% de 11.067 ............................ 1.328,04
Cuota general estatal (2.124,86 + 583,32 – 1.328,04) ............................... 1.380,14
Cuota íntegra general autonómica (Comunidad de Madrid):
Hasta 17.707,20 ..................................................................... 2.054,04
Resto (21.873,75 – 17.707,20) x 13,70%................................... 570,82
Mínimo personal y familiar: 11,60% de 11.067 ....................... 1.283,77
Cuota general autonómica (2.054,04 + 570,82 – 1.283,77)....................... 1.341,09
Renta del ahorro:
Capital mobiliario:
Dividendos íntegros de acciones (911,25/0,81) ...................... 1.125
Exención (artículo 7.y = 1.500) ............................................ – 1.125
Gastos de administración y custodia ........................................ – 25
Intereses íntegros c/c (749,25/0,81) .......................................... 925
Rendimiento neto capital mobiliario ....................................................... 900
Ganancias y pérdidas patrimoniales:
Reembolso de fondos de inversión (2.850 – 2.130) ................... 720
Venta de acciones [(3.265–23) – (4.850+34)] ...................... – 1.642
Ganancias/Pérdidas patrimoniales ...................................................... – 922
Base imponible del ahorro .......................................................................... 900
Base liquidable del ahorro............................................................................ 900
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10. 14
Estatal Autonómica
Cuota íntegra del ahorro (9,5% de 900) ....................................................85,50
85,50
Cuota íntegra total ................................................................................1.465,64
1.341,09
Deducciones:
Inversión en vivienda habitual (7,5% de 6.320)...................................– 474
Deducción adicional Comunidad de Madrid (1% de 6.320)........................0
– 474
– 63,20
Cuota líquida ............................................................................................991,64
803,89
Cuota líquida total (991,64 + 803,89) ......................................................... 1.795,53
Cuota resultante de la autoliquidación..................................................... 1.795,53
Pagos a cuenta:
Retenciones por rendimientos del trabajo............................... 3.915
Retenciones del capital [19% de (1.125 + 925)]......................... 389,50
Por ganancias patrimoniales (19% de 720) ............................... 136,80
Total pagos a cuenta ............................................................................. 4.441,30
Resultado de la declaración (1.795,53 – 4.441,30) .................................– 2.645,77
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10. 15
TEST Nº 11 (Solución)
1.-
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
1.1. En general, las cuentas del grupo 7 tienen saldo acreedor.......................................
1.2. Las cuentas del grupo 6 se saldan al realizar la regularización, con cargo
a la cuenta Resultado del ejercicio............................................................................
1.3. La devolución de una compra se anota en el haber de la cuenta Compras,
en la que se anotó dicha compra ..............................................................................
1.4. Los gastos de la empresa en servicios de economato para el personal
figuran en el subgrupo (64) Gastos de personal .......................................................
1.5. La retención del IRPF es también un gasto para la empresa ....................................
1.6. Los "rappels" son descuentos comerciales ...............................................................
1.7. Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas de gestión ..........................................
1.8. Las cuentas del grupo 6 no inciden en el resultado ..................................................
1.9 Las pérdidas por la venta de activos no corrientes figuran en el grupo 6 ..................
1.10. Las cuentas del grupo 6 tienen por naturaleza saldo deudor ...................................
1.11. En general, las pérdidas por la venta de valores negociables figuran en
el grupo 6 .................................................................................................................
1.12. La cuenta Gastos anticipados pertenece al grupo 6 y se lleva, al final del
ejercicio, a Resultado el ejercicio ..............................................................................
1.13. Cualquier ingreso que afecte a Resultado del ejercicio se contabilizará
en los grupos 6 ó 7 ...................................................................................................
1.14. Las diferencias temporarias imponibles suponen cantidades que serán
deducibles fiscalmente en el futuro ...........................................................................
2.-
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
2.1. La cuenta de Ingresos anticipados pertenece al grupo 7 y se lleva,
al final del ejercicio, a Resultado del ejercicio ...........................................................
2.2. En el Balance de situación sólo figuran las cuentas patrimoniales............................
2.3. Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de Resultado
del ejercicio...............................................................................................................
2.4. El resultado económico de acuerdo con el nuevo PGC se presenta en
una sola cuenta: Resultado del ejercicio ...................................................................
2.5. Las Reservas son propias del Patrimonio neto .........................................................
2.6. Para determinar la cuenta de Resultado del ejercicio es necesario
periodificar los cobros y pagos..................................................................................
2.7. El resultado altera el valor del capital social..............................................................
2.8. Todos los conceptos de gasto e ingreso que se traspasan a la cuenta de
Resultado del ejercicio figuran en los grupos 6 ó 7 ...................................................
2.9. La cuenta de Gastos anticipados refleja el pago por un servicio recibido .................
2.10. Las cuentas Intereses pagados por anticipado e Intereses cobrados por
anticipado son de gastos e ingresos y se traspasan, al final del ejercicio,
a Resultado del ejercicio ...........................................................................................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José
Rey Pombo)
Tema 11: Test
© Ediciones Paraninfo 11. 1
2.11. Las diferencias temporarias deducibles suponen cantidades que serán
deducibles fiscalmente en el futuro ...........................................................................
2.12. La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca de
los cobros y los pagos realizados durante el ejercicio...............................................
2.13. Las cuentas de Impuesto corriente e Impuesto diferido son cuentas de
gastos que traspasarán su saldo a Resultado del ejercicio.......................................
2.14. Las cuentas de Impuesto corriente e Impuesto diferido pueden ser cuentas
de gastos o de ingresos y traspasarán su saldo a Resultado del ejercicio................
3. El día 1 de diciembre de 20X2 la empresa alquila un local pagando los 3 primeros
meses por anticipado. Cada mensualidad asciende a 350 €.
3.1. Asiento que realizará la empresa el día 1 de diciembre de 20X2:
1.050
—————————————
(621) Arrendamientos y cánones
—————————————
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
1.050
3.2. Asiento que balizará la empresa el día 31 de diciembre de 20X2:
700
—————————————
(480) Gastos anticipados
—————————————
——————————————
a (621) Arrendamientos y cánones
——————————————
700
3.3. Asiento que realizará la empresa el día 2 de enero de 20X3:
700
—————————————
(621) Arrendamientos y cánones
—————————————
——————————————
a (480) Gastos anticipados
——————————————
700
4. Realiza el ejercicio anterior considerándolo desde la óptica de la empresa que cobra
los alquileres, y para la cual dicha actividad es accesoria.
4.1. Asiento que realizará la empresa el día 1 de diciembre de 20X2:
1.050
—————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
——————————————
1.050
4.2. Asiento que balizará la empresa el día 31 de diciembre de 20X2:
700
—————————————
(752) Ingresos por arrendamient.
—————————————
——————————————
a (485) Ingresos anticipados
——————————————
700
4.3. Asiento que realizará la empresa el día 2 de enero de 20X3:
700
—————————————
(485) Ingresos anticipados
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José
Rey Pombo)
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
——————————————
Tema 11: Test
700
© Ediciones Paraninfo 11. 2
11. Los resultados (Soluciones)
Ejercicio 11.1
Sanción: Constituye una diferencia permanente (+1.800).
Maquinaria:
Ejercicio
20X2
20X3
20X4
20X5
---
Valor contable
15.000 – (15.000/5) =
12.000
15.000 – 6.000 =
9.000
15.000 – 9.000 =
6.000
15.000 – 12.000 =
3.000
---
Base fiscal
15.000 – (15.000/3) =
10.000
15.000 – 10.000 =
5.000
15.000 – 15.000 =0
0
---
Diferencia temp.
– 2.000
– 2.000
– 2.000
+ 3.000
(reversión)
---
En 20X3 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 2.000):
31-12-X3 —————————
——————————————
600
(6301) Impuesto diferido
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
600
[30% s/2.000]
—————————————
——————————————
Deterioro de valor:
Ejercicio
20X2
20X3
450
Valor contable
1.500
0
Base fiscal
0
1.500
31-12-X3 —————————
(6301) Impuesto diferido
Diferencia temp.
1.500
– 1.500 (reversión)
——————————————
a (4740) Activos dif. temp. deduc.
450
[30% s/1.500]
—————————————
——————————————
Compensación de pérdidas:
2.400
31-12-X3 —————————
(6301) Impuesto diferido
——————————————
a (4745) Créd. pérd. comp. del ej.
2.400
[30% s/8.000]
—————————————
——————————————
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
± Ajustes:
Sanción
Maquinaria
Deterioro de valor
= RESULTADO FISCAL
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
= BASE IMPONIBLE
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
– Deducciones y bonificaciones
= CUOTA LÍQUIDA
– Retenciones y pagos a cuenta
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
2.590
31-12-X3 —————————
(6300) Impuesto corriente
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
20.000
+ 1.800
– 2.000
– 1.500
18.300
– 8.000
10.300
x 0,30
3.090
– 500
2.590
– 390
2.200
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/Sdes.
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
390
2.200
© Ediciones Paraninfo 11. 3
6.040
—————————————
(129) Resultados del ejercicio
——————————————
a (6300) Impuesto corriente
(6301) Impuesto diferido
2.590
3.450
[600+450+2.400]
—————————————
——————————————
Ejercicio 11.2
Maquinaria:
En 20X2 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 2.000):
31-12-X2 —————————
——————————————
600
(6301) Impuesto diferido
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
600
[30% s/2.000]
—————————————
——————————————
Ingreso no computable: Origina una diferencia permanente (– 5.000)
Gastos de I+D:
Ejercicio
20X2
20X3
---
6.000
Valor contable
30.000–(30.000/3)
= 20.000
30.000 – 20.000 =
10.000
----
Base fiscal
0
Diferencia temp.
– 20.000
0
+ 10.000 (reversión)
---
---
31-12-X2 —————————
(6301) Impuesto diferido
——————————————
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
6.000
[30% s/20.000]
—————————————
——————————————
Provisión:
Ejercicio
20X2
---
900
Valor contable
3.000
----
Base fiscal
0
---
31-12-X2 —————————
(4740) Activos dif. temp. deduc.
Diferencia temp.
+ 3.000
---
——————————————
a (6301) Impuesto diferido
900
[30% s/3.000]
—————————————
——————————————
Activos financieros disponibles para la venta:
2.000
31-12-X2 —————————
(540) Inv. financ. instr. patrim.
——————————————
a (900) Bº en activos fin. d. v.
2.000
[22.000 – 20.000]
—————————————
Ejercicio
20X2
---
600
Valor contable
22.000
----
Base fiscal
20.000
---
31-12-X2 —————————
(8301) Impuesto diferido
——————————————
Diferencia temp.
– 2.000
---
——————————————
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
600
——————————————
a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
a (8301) Impuesto diferido
2.000
600
[30% s/2.000]
2.000
600
31-12-X2 —————————
(900) Bº en activos fin. d. v.
(133) Ajus. val. act. fin. d. v.
[Regularización cuentas grupo 8 y 9]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 11. 4
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
± Ajustes:
Ingresos exentos
Maquinaria
Gastos de I+D
Provisión
= RESULTADO FISCAL
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
= BASE IMPONIBLE
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
– Deducciones y bonificaciones
= CUOTA LÍQUIDA
– Retenciones y pagos a cuenta
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
8.300
31-12-X2 —————————
(6300) Impuesto corriente
14.000
—————————————
(129) Resultados del ejercicio
60.000
– 5.000
– 2.000
– 20.000
+ 3.000
36.000
0
36.000
x 0,30
10.800
– 2.500
8.300
– 4.000
4.300
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
(4752) HP, acreed., imp. s/Sdes.
——————————————
a (6300) Impuesto corriente
(6301) Impuesto diferido
4.000
4.300
8.300
5.700
[600+6.000–900]
—————————————
——————————————
Ejercicio 11.3
3.000
14.700
1 —————————————
(640) Sueldos y salarios
2 —————————————
(480) Gastos anticipados
——————————————
a (465) Remun. pendtes. de pago
——————————————
a (627) Pubic., prop. y rel. públ.
3.000
14.700
[(21.000/10)*7]
3 —————————————
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
1.750
(490) Deter. v. créd. op. com.
4 —————————————
816,67 (752) Ingresos por arrendamient.
1.750
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
a (485) Ingresos anticipados
1.750
1.750
816,67
(2.450/3)
1.575
5 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
1.575
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
4.925
——————————————
a (662) Intereses de deudas
700
[5% s/31.500]
4.925
6 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
Construcciones: 220.000/50 = 4.400
Mobiliario: (7.000*0,90)/12 = 525
700
7 —————————————
(567) Inter. pag. por anticipado
(1.400/2)
10.000
10.000
3.500
3.850
1.000
8 —————————————
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
9 —————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
10 —————————————
(659) Otras pérd. en gest. corr.
11 —————————————
(180) Fianzas recibidas a l/p
12 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
——————————————
a (565) Fianzas constituidas a c/p
——————————————
a (560) Fianzas recibidas a c/p
——————————————
a (7630) Bº cartera negociación
10.000
10.000
3.500
3.850
1.000
[29.000–28.000]
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 11. 5
21.000
700
18.000
900
700
500
13—————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
—————————————
(612) Variac. exist. otros aprov.
—————————————
(300) Mercaderías
—————————————
(326) Embalajes
—————————————
(390) Det. de valor de mercad.
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
—————————————
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (326) Embalajes
——————————————
a (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a (612) Variac. exist. otros aprov.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
21.000
700
18.000
900
700
500
Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 196.283,33 – 148.900 = 47.383,33
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
47.383,33
± Ajustes:
Ingresos exentos
– 4.000
Provisión
+10.000
= RESULTADO FISCAL
53.383,33
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
0
= BASE IMPONIBLE
53.383,33
x 0,30
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
16.015
– Deducciones y bonificaciones
– 2.000
= CUOTA LÍQUIDA
14.015
– Retenciones y pagos a cuenta
– 1.000
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
13.015
3.000
—————————————
(4740) Activos dif. temp. deduc.
——————————————
a (6301) Impuesto diferido
3.000
[30% s/10.000]
14.015
—————————————
(6300) Impuesto corriente
162.915
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
(602) Compras otros aprovision.
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(708) Devoluc. de ventas y op. sim.
(709) "Rappels" sobre ventas
(610) Variac. de exist. de mds.
(622) Reparac. y conservación
(623) Servicios de prof. indep.
(624) Transportes
(627) Pubilc., prop. y rel. públ.
(628) Suministros
(629) Otros servicios
(6300) Impuesto corriente
(640) Sueldos y salarios
(642) S.S. a cargo de la emp.
(643) Ret. l/p sist. aport. definida
(649) Otros gastos sociales
(650) Pérd. de crdtos. com. inc.
(659) Otras pérd. en gest. corr.
(662) Intereses de deudas
(669) Otros gastos financieros
(680) Amort. del inmov. intang.
(681) Amort. del inmov. mat.
(693) Pérd. por deter. exist.
(694) Pérd. deter. créd. op. com.
Tema 11: SOLUCIONES
1.000
13.015
70.000
1.750
350
14.000
7.000
3.000
8.050
1.750
5.250
6.300
700
1.400
14.015
10.000
1.400
1.500
350
1.750
3.500
700
1.400
1.575
4.925
500
1.750
© Ediciones Paraninfo 11. 6
—————————————
(700) Ventas de mercaderías
(704) Ventas de envases y emb.
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compr. y op. sim.
(609) "Rappels" por compras
(612) Variac. exist. otros aprov.
(6301) Impuesto diferido
(752) Ingresos por arrendam.
(760) Ingr. de part. instr. patr.
(7630) Bº cartera negociación
(793) Rever. del deter. de exist.
(794) Rever. deter. créd. op. com.
a
—————————————
250.000
(100) Capital social
17.500
(112) Reserva legal
17.500
(1141) Reservas estatutarias
36.368,33 (129) Resultado del ejercicio
10.000
(142) Provisión para responsabilidades
30.000
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
125.000
(173) Proveed. de inmov. a l/p
1.575
(280) A.A. del inmov. intang.
21.925
(281) A.A. del inmov. mat.
20.000
(291) Det. valor inmov. mat.
500
(390) Det. de valor de mercad.
35.000
(400) Proveedores
35.000
(401) Proveedores. ef. com. a pagar
2.450
(410) Acreed. por prest. de serv.
3.000
(465) Remuner. pend. de pago
13.015
(4752) H.P. acreedor por imp. s/s.
816,67 (485) Ingresos anticipados
10.000
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
3.850
(560) Fianzas recibidas a c/p
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
—————————————
36.368,33 (129) Resultado del ejercicio
a
a
a
a
a
170.000
3.500
700
10.500
3.500
200
3.000
1.633,33
2.800
1.000
700
1.750
——————————————
(129) Resultado del ejercicio
——————————————
199.283,33
(203) Propiedad industrial
(204) Fondo de comercio
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(300) Mercaderías
(326) Embalajes
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(4740) Activos dif. temp. deduc.
(480) Gastos anticipados
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(567) Inter. pag. por anticipado
(572) Bancos, c/c
——————————————
(526) Dividendo activo a pagar
(112) Reserva legal
(1141) Reservas estatutarias
(113) Reservas voluntarias
(1143) Reserva fondo de com.
31.500
40.000
70.000
220.000
7.000
18.000
900
140.000
35.000
3.000
14.700
29.000
700
23.700
14.547,33
3.636,83
3.636,83
7.273,67
2.000
[5% s/40.000]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
a (120) Remanente
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
5.273,67
© Ediciones Paraninfo 11. 7
Ejercicio 11.4
140.000
238.000
68.000
136.000
119.000
1.700
3.600
184.970
60.000
35.000
6.800
5.000
1.530
5.100
135.300
1.700
1.700
261.800
3.400
55.692
10.200
840
Ap. —————————————
(210) Terrenos y bienes nat.
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(321) Combustibles
(327) Envases
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
(436) Clientes de dudoso cobro
(440) Deudores
(4740) Activos dif. temp. deduc.
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(572) Bancos, c/c
1 —————————————
(555) Partidas ptes. de aplicac.
—————————————
(490) Deter. v. créd. op. com.
2 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
(472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
(437) Env. y emb. a dev. clien.
(477) H.P. IVA repercutido
(21% s/ 4.000)
25.500
27.200
13.600
17.000
19.550
357.918
4.114
4 —————————————
(465) Remunerac. ptes. de pago
(4750) H.P. acreed. por IVA
(4751) H.P. acreed. por ret. prac.
(4752) H.P. acreed., inmp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S. acreedores
5 —————————————
(430) Clientes
6 —————————————
(400) Proveedores
7 —————————————
350
(626) Servicios bancarios y simil.
73,50 (472) H.P. IVA soportado
34.576,50 (572) Bancos, c/c
8 —————————————
7.650
(602) Compras de o. aprovis.
1.606,50 (472) H.P. IVA soportado
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(281) A.A. del inmov. mat.
(390) Det. de valor de mercad.
(400) Proveedores
(437) Env. y emb. a dev. clien.
(465) Remun. pendtes. de pago
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S., acreed.
(479) Pasivos dif. temp. imp.
(490) Deter. v. créd. op. com.
(523) Proveed. de inmov. a c/p
(555) Partidas ptes. de aplicac.
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
476.000
47.600
110.500
4.250
256.020
10.200
25.500
27.200
13.600
17.000
19.550
4.080
6.800
120.000
1.700
a (400) Proveedores
——————————————
320.892
a (430) Clientes
a (704) Ventas de env. y embal.
——————————————
4.840
6.200
a (572) Bancos c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
(437) Env. y emb. a dev. clien.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (406) Env. y emb. a dev. a proveed.
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
——————————————
a (572) Bancos c/c
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
1.700
1.700
102.850
289.000
6.800
62.118
3.400
714
35.000
9.256,50
© Ediciones Paraninfo 11. 8
9 —————————————
13.370,50 (572) Bancos c/c
10 —————————————
7.496,86 (602) Compras de o. aprovis.
1.574,34 (472) H.P. IVA soportado
11 —————————————
301.580
(572) Bancos c/c
12 —————————————
262.990
(400) Proveedores
13 —————————————
89.550
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (704) Ventas de env. y embal.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (572) Bancos c/c
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
11.050
2.320,50
9.071,20
301.580
262.990
89.550
[90.000*(1–0,005)]
14 —————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p
15 —————————————
362.100
(600) Compras de mercaderías
9.520
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
78.040,20 (472) H.P. IVA soportado
16 —————————————
6.800
(437) Env. y emb. a dev. clien.
1.428
(477) H.P. IVA repercutido
17 —————————————
5.100
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
5.100
(490) Deter. v. créd. op. com.
18 —————————————
530.706
(430) Clientes
120.000
345.100
309.400
800
59.200
60.000
191.284
23.000
4.074,38
912,66
816
9.452,56
2.082,25
4.954,45
4.510,02
19 —————————————
(572) Bancos c/c
—————————————
(400) Proveedores
20 —————————————
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
(572) Bancos, c/c
—————————————
(4311) Efectos com. descontados
21 —————————————
(572) Bancos c/c
22 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
23 —————————————
(621) Arrendam. y cánones
(622) Reparaciones y conservación
(625) Primas de seguros
(623) Serv. de prof. independ.
(624) Transportes
(629) Otros servicios
(472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (572) Bancos c/c
——————————————
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4751) H.P. acreed. por ret. prac.
120.000
449.660,20
8.228
5.100
5.100
438.600
92.106
345.100
309.400
60.000
60.000
158.085,95
33.198,05
23.000
1.795,99
[19% de 9.452,56]
24 —————————————
11.083
(572) Bancos, c/c
148,11 (473) H.P. ret. y pagos a cta.
3.600
89.550
25 —————————————
(662) Intereses de deudas
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a
a
a
a
a
(754) Ingresos por comisiones
(477) H.P. IVA repercutido
(609) "Rappels" por compras
(472) H.P. IVA soportado
(769) Otros ingresos financieros
[631,40/0,81]
——————————————
a (572) Bancos c/c
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
25.006,33
2.933,55
616,05
5.704,13
1.197,87
779,51
93.150
© Ediciones Paraninfo 11. 9
60.000
68.000
20.400
26 —————————————
(572) Bancos, c/c
27 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S.S. a cargo de la empresa
28 —————————————
(678) Gastos excepcionales
29 —————————————
5.100
(602) Compras de o. aprovis.
5.348,20 (400) Proveedores
10.000
30 —————————————
188.090,60 (477) H.P. IVA repercutido
31 —————————————
2.607,60 (216) Mobiliario
32 —————————————
391,14 (480) Gastos anticipados
—————————————
977,85 (754) Ingresos por comisiones
33 —————————————
53.327,17 (681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (170) Deudas a l/p con ent. créd.
——————————————
a (476) Org. de la S.S. acreedores
a (4751) H.P. acreed. por ret. prac.
a (572) Bancos c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (406) Env. y emb. a dev. a proveed.
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreed. por IVA
——————————————
a (629) Otros servicios
——————————————
a (629) Otros servicios
——————————————
a (485) Ingresos anticipados
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
60.000
24.480
10.200
53.720
10.000
9.520
928,20
138.656,49
49.434,11
2.607,60
391,14
977,85
53.327,17
Maquinaria: (238.000–23.800)/70.000 = 3,06 €/hora. ð 3,06*7.000 = 21.420 €.
Mobiliario: (68.000+2.607,60)/15 = 4.707,17 €.
Elementos de transporte: 136.000/5 = 27.200 €.
400
34 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
——————————————
a (7630) Bº cartera negociación
400
[5.500–5.100]
35 —————————————
(691) Pérd. det. inmov. mat.
36 —————————————
1.165,59 (662) Intereses de deudas
14.000
3/12
60.000*[(1+0,08)
20.000
119.000
219.600
4.250
5.300
7.000
1.500
500
——————————————
a (291) Det. valor inmov. mat.
——————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
14.000
1.165,59
–1]
—————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
37 —————————————
(610) Variac. exist. de mercad.
—————————————
(300) Mercaderías
—————————————
(390) Det. de valor de mercad.
—————————————
(612) Variac. ex. o. aprovis.
—————————————
(327) Envases
(321) Combustibles
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
—————————————
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. exist. de mercad.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (327) Envases
a (321) Combustibles
——————————————
a (612) Variac. ex. o. aprovis.
——————————————
a (392) Deter. valor de otros aprov.
——————————————
20.000
119.000
219.600
4.250
3.600
1.700
8.500
500
Beneficio antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 1.026.625,29 – 840.683,18 = 185.942,11 €.
Deterioro de valor:
Ejercicio
20X2
20X3
1.530
Valor contable
5.100
0
Base fiscal
0
5.100
—————————————
(6301) Impuesto diferido
Diferencia temp.
5.100
– 5.100 (reversión)
——————————————
a (4740) Activos dif. temp. deduc.
1.530
[30% s/5.100]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 11. 10
Elementos de transporte:
Ejercicio
20X1
20X2
20X3
20X4
20X5
Valor contable
136.000 – (136.000/5) =
108.800
136.000 – 54.400 =
81.600
136.000 – 81.600 =
54.400
136.000 – 108.800 =
27.200
---
Base fiscal
136.000 – (136.000/4) =
102.000
136.000 – 68.000 =
68.000
136.000 – 102.000 =
34.000
136.000 – 136.000 = 0
---
Diferencia temp.
– 6.800
– 6.800
– 6.800
– 6.800
+ 27.200
(reversión)
En 20X3 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 6.800):
—————————————
——————————————
2.040
(6301) Impuesto diferido
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
2.040
[30% s/6.800]
—————————————
——————————————
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
185.942,11
± Ajustes:
Sanción
+ 10.000
Elementos de transporte
– 6.800
Deterioro de valor
– 5.100
= RESULTADO FISCAL
184.042,11
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
0
= BASE IMPONIBLE
184.042,11
x 0,30
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
55.212,63
– Deducciones y bonificaciones
– 1.500
= CUOTA LÍQUIDA
53.712,63
– Retenciones y pagos a cuenta
– 23.148,11
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
30.564,52
—————————————
53.712,63 (6300) Impuesto corriente
—————————————
897.965,81 (129) Resultado del ejercicio
—————————————
885.685,95 (700) Ventas de mercaderías
17.250
(704) Ventas de envases y emb.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (473) H.P., ret. y pagos a cta.
a (4752)H.P. acreed. imp. s/sdes.
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
a (602) Compras otros aprovision.
a (621) Arrendam. y cánones
a (622) Reparaciones y conservación
a (623) Serv. de prof. independ.
a (624) Transportes
a (625) Primas de seguros
a (626) Servicios bancarios y simil.
a (629) Otros servicios
a (6300) Impuesto corriente
a (6301) Impuesto diferido
a (640) Sueldos y salarios
a (642) S.S. a cargo de la emp.
a (650) Pérd. créd. com. incobr.
a (662) Intereses de deudas
a (665) Int. desc. de ef. y op. fact.
a (678) Gastos excepcionales
a (681) Amort. del inmov. mat.
a (691) Pérd. det. inmov. mat.
a (693) Pérd. por deter. exist.
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
23.148,11
30.564,52
623.900
20.246,86
4.074,38
912,66
9.452,56
2.082,25
816
350
1.955,71
53.712,63
3.570
68.000
20.400
5.100
4.765,59
800
10.000
53.327,17
14.000
500
© Ediciones Paraninfo 11. 11
5.704,13
100.600
3.200
1.955,70
400
779,51
4.250
6.800
476.000
47.600
128.659,48
40.000
163.827,17
14.000
500
453.791,20
49.434,11
11.995,99
30.564,52
24.480
6.120
977,85
20.000
60.000
1.165,59
(609) "Rappels" por compras
(610) Variac. exist. de Mds.
(612) Variac. exist. otros aprov.
(754) Ingresos por comisiones
(7630) Bº cartera negociación
(769) Otros ingresos financieros
(793) Rever. del deter. de exist.
(794) Rever. deter. créd. op. com.
—————————————
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(281) A.A. del inmov. mat.
(291) Det. valor inmov. mat.
(392) Deter. valor de otros aprov.
(400) Proveedores
(4750)H.P. acreedora por IVA
(4751)H.P. acreed. ret. prac.
(4752) H.P. acreed., inmp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S. acreedores
(479) Pasivos dif. temp. imp.
(485) Ingresos anticipados
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
(5208) Deudas por ef. descont.
(527) Int. a c/p de deud. ent. créd.
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
(210) Terrenos y bienes nat.
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(218) Elem. de transporte
(300) Mercaderías
(327) Envases
(321) Combustibles
(430) Clientes
(480) Gastos anticipados
(572) Bancos, c/c
(440) Deudores
(4311) Efectos com. descontados
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
1.026.625,29
140.000
238.000
70.607,60
136.000
219.600
7.000
1.500
413.846
391,14
231.671,17
5.000
60.000
5.500
© Ediciones Paraninfo 11. 12
Ejercicio 11.5
Clasificación de los saldos:
SALDOS DEUDORES
(572) Bancos, c/c
(213) Maquinaria
(217) Eq. para proc. de inform.
(203) Propiedad industrial
(4311) Efect. com. descontados
(327) Envases
(430) Clientes
(472) H.P. IVA soportado
(628) Suministros
(218) Elementos de transporte
(709) “Rappels” sobre ventas
(436) Clientes de dudoso cobro
(240) Particip. l/p en partes vinc.
(640) Sueldos y salarios
(460) Anticipos de remunerac.
(254) Créditos a l/p al personal
(678) Gastos excepcionales
(300) Mercaderías
(202) Concesiones administrat.
(625) Primas de seguros
(708) Dev. de ventas y op. sim.
TOTAL
27.000
2.700
6.237
10.000
380
10.000
10.380
10.380
5.000
5.000
810
190
SALDOS ACREEDORES
58.000
200.000
47.000
45.000
10.000
5.000
30.000
3.500
2.000
60.000
6.500
5.000
18.000
25.000
3.000
26.000
3.000
1.500
25.000
1.500
8.000
583.000
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprov.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
—————————————
(4315) Efectos com. impagados
3 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
4 —————————————
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
5 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(490) Deter. v. créd. op. com.
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(400) Proveedores
(171) Deudas a largo plazo
(5208) Deudas por ef. descont.
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(411) Acreed., ef. com. a pagar
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(490) Deter. v. créd. op. com.
(759) Ingresos por serv. diversos
(485) Ingresos anticipados
(477) H.P. IVA repercutido
(700) Ventas de mercaderías
(2818) A.A. elem. de transporte
(593) Deter. de v. part. c/p p.v.
(100) Capital social
45.000
80.000
10.000
20.000
63.000
27.000
3.500
5.000
7.000
5.000
4.600
108.000
16.500
400
188.000
TOTAL
583.000
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
35.937
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
10.380
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
10.000
10.000
380
10.380
5.000
5.000
1.000
(2.000 acciones a 0,50 €)
21.600
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
(2.000 acciones a 10,80 €)
400
10.000
16.500
1.500
40.820
(593) Deter. de v. part. a c/p en p.v.
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
(281) A.A. elem. de transporte
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
(543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
a (240) Particip. l/p en partes vinc.
a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p
a (773) Bº proc. de part. l/p en p. v.
——————————————
18.000
400
3.600
a (218) Elementos de transporte
a (477) H.P. IVA repercutido
60.000
8.820
(21% s/42.000)
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 11. 13
10.000
3.000
9 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
7.000
10 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
——————————————
a
a
a
a
a
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
(460) Anticipos de remunerac.
(254) Créditos a l/p al personal
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (2802) A.A. de conc. administrativas
a (2803) A.A. de propiedad industrial
3.600
1.800
3.000
1.000
3.600
2.500
4.500
10% s/ Propiedad industrial: 45.000 €.
Concesiones administrativas: 25.000 €.
21.500
11 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (2813) A.A. de maquinaria
A (2817) A.A. de eq. para proc. Inform.
13.500
8.000
Maquinaria: (200.000 – 20.000) / 400.000 = 0,45 €/hora.
0,45 * 30.000 = 13.500 €.
Equipos informáticos: (47.000 – 7.000) / 5 = 8.000 €.
5.000
500
12 —————————————
(485) Ingresos anticipados
13 —————————————
(480) Gastos anticipados
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
——————————————
a (625) Primas de seguros
5.000
500
[(1.500/12)*4]
20.000
5.600
14 —————————————
(171) Deudas a largo plazo
—————————————
(662) Intereses de deudas
——————————————
a (521) Deudas a corto plazo
——————————————
a (528) Intereses a c/p de deudas
20.000
5.600
[80.000*0,07]
13.420
1.500
5.000
300
15 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
16 —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
(300) Mercaderías
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedor por IVA
——————————————
a (300) Mercaderías
a (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
9.737
3.683
1.500
5.000
300
[1.000*(5–4,70)]
5.000
8.000
—————————————
(612) Variac. exist. otros aprov.
(327) Envases
—————————————
——————————————
a (327) Envases
a (612) Variac. exist. otros aprov.
——————————————
5.000
8.000
Ingresos – Gastos = 140.380 – 124.480 = 15.900 €.
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
15.900
± Ajustes:
Sanción
+ 3.000
= RESULTADO FISCAL
18.900
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
0
= BASE IMPONIBLE
18.900
x 0,30
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
5.670
– Deducciones y bonificaciones
0
= CUOTA LÍQUIDA
5.670
– Retenciones y pagos a cuenta
– 190
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
5.480
5.670
—————————————
(6300) Impuesto corriente
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
190
5.480
© Ediciones Paraninfo 11. 14
130.150
108.000
3.500
3.000
5.000
7.000
1.000
380
3.500
3.600
5.000
400
80.937
60.000
20.000
63.000
27.000
2.500
4.500
13.500
8.000
188.000
3.600
3.683
1.800
20.000
5.600
300
5.480
10.230
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
——————————————
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprov.
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(709) “Rappels” sobre ventas
(625) Primas de seguros
(626) Servicios bancarios y simil.
(628) Suministros
(6300) Impuesto corriente
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(662) Intereses de deudas
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
(678) Gastos excepcionales
(680) Amort. del inmov. intang.
(681) Amort. del inmov. mat.
(693) Pérd. por deter. exist.
——————————————
—————————————
(700) Ventas de mercaderías
(610) Variac. de exist. de mds.
(612) Variac. exist. otros aprov.
(752) Ingresos por arrendamient.
(759) Ingresos por serv. diversos
(760) Ingr. de part. instr. patr.
(769) Otros ingresos financieros
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(773 Bº proc. de part. l/p en p. v.
(794) Rever. deter. créd. op. com.
(796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p
a (129) Resultado del ejercicio
—————————————
——————————————
(400) Proveedores
(171) Deudas a largo plazo
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(411) Acreed., ef. com. a pagar
(2802) A.A. de conc. administrativas
(2803) A.A. de prop. Industrial
(2813) A.A. de maquinaria
(2817) A.A. de eq. para proc. información
(100) Capital social
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(521) Deudas a corto plazo
(528) Intereses a c/p de deudas
(390) Det. de valor de mercad.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(129) Resultado del ejercicio
a (572) Bancos, c/c
a (213) Maquinaria
a (217) Eq. p. proc. de informac.
a (203) Propiedad industrial
a (327) Envases
a (430) Clientes
a (202) Concesiones administrat.
a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
a (254) Créditos a l/p al personal
a (300) Mercaderías
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
a (480) Gastos anticipados
—————————————
——————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 11: SOLUCIONES
27.000
2.700
8.000
6.500
1.000
380
2.000
5.670
35.000
3.000
5.600
1.500
3.000
7.000
21.500
300
140.380
81.430
200.000
47.000
45.000
8.000
30.000
25.000
40.820
25.000
5.000
10.380
500
© Ediciones Paraninfo 11. 15
TEST Nº 12 (Solución)
A) Señala la respuesta correcta en las siguientes preguntas:
1.- La cuenta de Clientes se clasificará en la masa de:
Realizable.
Disponible.
Inmovilizado intangible.
Ninguna de las anteriores.
2.- Entre los objetivos de la contabilidad están:
Conocer la situación de la empresa.
Conocer el resultado obtenido en el ejercicio contable.
Conocer las causas que han motivado el resultado del ejercicio.
Todas las anteriores.
3.- Un ejercicio contable es:
Un conjunto de asientos.
El espacio de tiempo comprendido entre la apertura y el cierre de los libros.
El espacio de tiempo comprendido entre dos balances de comprobación consecutivos.
Todas las anteriores.
4.- Para representar la situación de la empresa en una fecha mostrarías:
El libro Diario.
La cuenta de Pérdidas y ganancias.
La cuenta de Capital.
Un Balance.
5.- Un Balance de situación se compone de:
Las cuentas con saldo deudor.
Las cuentas con saldo acreedor.
Un Activo, un Pasivo y un Patrimonio neto.
Un Debe y un Haber.
6.- El Activo representa:
El patrimonio a favor de la empresa.
Lo que la empresa debe al dueño.
El capital de la empresa.
Los derechos de la empresa.
7.- Las deudas con terceras personas figurarán:
En el Activo.
En el Capital.
En el Neto.
En el Pasivo.
8.- En todo Balance se cumplirá la siguiente igualdad:
Activo + Pasivo = Capital.
Activo = Pasivo + Neto.
Activo + Neto = Pasivo.
Activo + Capital = Pasivo.
9.- La cuenta de Capital:
Representa las deudas de la empresa.
Representa los bienes de la empresa.
Representa lo que la empresa debe a los dueños.
Representa lo que la empresa debe a terceras personas.
10.- Si la empresa no debe nada a terceras personas se cumplirá que:
Activo = Pasivo.
Activo = Neto.
Activo = Pasivo - Neto.
Ninguna de las anteriores.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José
Rey Pombo)
Tema 12: Test
© Ediciones Paraninfo 12. 1
B) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
F
11. El Patrimonio es:
11.1. El valor de lo que deben a la empresa menos lo que ésta debe .......................
11.2. Aquello que puede ser exigido a la empresa ....................................................
11.3. La estructura física de la empresa ....................................................................
11.4. El conjunto de bienes, derechos y obligaciones................................................
11.5. El activo con que cuenta la empresa ................................................................
12. El Patrimonio Neto es:
12.1. El valor contable del patrimonio ........................................................................
12.2. La suma de bienes, derechos y obligaciones....................................................
12.3. La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos.........................
12.4. La diferencia entre el Pasivo y el Neto ..............................................................
12.5. La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones.........................
12.6. La suma del Pasivo y el Neto............................................................................
13. El Balance de situación informa de:
13.1. La situación patrimonial de la empresa .............................................................
13.2. La forma como se ha obtenido el resultado ......................................................
13.3. La evolución del Patrimonio en un período de tiempo.......................................
13.4. El estado de la empresa en un momento dado .................................................
13.5. El resultado de la gestión económica................................................................
14. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias proporciona información acerca de:
14.1. Los cobros y los pagos realizados durante el período.......................................
14.2. La gestión económica de la empresa................................................................
14.3. El valor del Patrimonio neto ..............................................................................
14.4. La liquidez de la empresa .................................................................................
14.5. La evolución de los bienes, derechos y obligaciones ........................................
15.
15.1. Las cuentas de Devoluciones de ventas tienen saldo deudor ...........................
15.2. Adeudar es hacer una anotación en el Haber ...................................................
15.3. El descuento comercial permite el cobro de un derecho antes de que lo
pague el cliente o deudor..................................................................................
15.4. Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor del
Patrimonio neto.................................................................................................
15.5. Debitar es hacer una anotación en el Debe ......................................................
15.6. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor ....................
16.
16.1. El Balance de situación se elabora a partir de los saldos de las
cuentas patrimoniales .......................................................................................
16.2. Sólo se registran en asientos las operaciones que afectan al
Balance de situación .........................................................................................
16.3. En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales ..................................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José
Rey Pombo)
Tema 12: Test
© Ediciones Paraninfo 12. 2
16.4. La regularización de existencias incide en el resultado .....................................
16.5. El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta errores de
traspaso de cuentas..........................................................................................
17.
17.1. El Fondo de comercio no se amortiza ...............................................................
17.2. Los Gastos de I+D han de amortizarse en el plazo de 5 años ..........................
17.3. Según el método de amortización lineal, si adquirimos un vehículo por
8.000 €, si su valor residual se estima en 750 € y su vida útil en 5 años,
la cuota de amortización que dotaremos al final del cuarto año de vida
será de 5.800 €. ................................................................................................
18.
18.1. Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de pérdidas
y ganancias
.................................................................................................
18.2. Las cuentas de Gastos anticipados e Ingresos anticipados figuran en
la cuenta de pérdidas y ganancias....................................................................
19.
19.1. El libro Mayor es de uso obligatorio ..................................................................
19.2. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operaciones
quincenales
.................................................................................................
19.3. Los justificantes de la Contabilidad se han de guardar durante 6 años.............
19.4. Se ha de confeccionar un Balance de comprobación de sumas y saldos,
como mínimo, cada 3 meses ............................................................................
19.5. El libro Diario y el libro de Inventarios y cuentas anuales
son obligatorios.................................................................................................
20.
20.1. La distribución del resultado la decide la Junta General de Accionistas............
20.2. En el valor nominal de una acción figura la prima de emisión ...........................
20.3. Toda acción suscrita ha de estar desembolsada como mínimo en
un 25% de su valor ...........................................................................................
20.4. El capital mínimo para la constitución de una sociedad anónima es
de 60.101,21 € .................................................................................................
21.
21.1. Todas las empresas podrán formular las cuentas anuales en el
modelo abreviado .............................................................................................
21.2. Las empresas que puedan formular el balance en el modelo abreviado
también podrán elaborar la cuanta de pérdidas y ganancias abreviada............
21.3. Las empresas que puedan formular la cuenta de pérdidas y ganancias
abreviada, también podrán elaborar el balance abreviado ................................
21.4. Las empresas que pueden formular el balance abreviado no están
obligadas a elaborar el estado de flujos de efectivo..........................................
21.5. Las sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación
en un mercado regulado de la UE no podrán formular cuentas
anuales abreviadas ...........................................................................................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José
Rey Pombo)
Tema 12: Test
© Ediciones Paraninfo 12. 3
12. Las cuentas anuales (Soluciones)
Ejercicio 12.1
48.400
17.000
23.000
8.000
1.800
90.000
240.000
8.000
2.700
20.000
4.000
8.400
120.000
6.300
Ap. ————————————
(572) Bancos, c/c
(4310) Efectos. com. en cartera
(430) Clientes
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
(440) Deudores
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(200) Investigación
(203) Propiedad industrial
(300) Mercaderías
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
(213) Maquinaria
(217) Eq. p. proc. de informac.
1 —————————————
(670) Pérd. proc. de inmov. inmat.
2 —————————————
12.400
(600) Compras de mercaderías
2.604
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
540
(600) Compras de mercaderías
113,40 (472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
968
(400) Proveedores
2.700
3.800
4 —————————————
(400) Proveedores
—————————————
(400) Proveedores
57.354
5 —————————————
(430) Clientes
6.000
1.200
252
2.300
7.500
36.000
6 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
7 —————————————
(410) Acreed. por prest. de serv.
(401) Proveed., ef. com. a pagar
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
(400) Proveedores
(5201) Deud. a c/p por créd. disp.
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(173) Proveedores de inmov. a l/p
(281) A.A. del inmov. mat.
(142) Prov. para responsabilid.
(560) Fianzas recibidas a c/p
(390) Det. de valor de mercad.
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (200) Investigación
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
350.000
60.000
30.000
48.000
12.000
16.200
4.000
8.900
15.000
34.000
10.000
3.000
800
2.300
1.800
1.600
2.700
15.004
653,40
800
168
6.000
150
31,50
3.618,50
47.400
9.954
a (430) Clientes
——————————————
1.452
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
9.800
Tema 12: SOLUCIONES
31.000
5.000
© Ediciones Paraninfo 12. 4
15.000
(4310) Efectos. com. en cartera
9 —————————————
3.600
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
45
(669) Otros gastos financieros
10 —————————————
6.850
(572) Bancos, c/c
150
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
—————————————
7.000
(4311) Efectos com. descontados
11 —————————————
450
(436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
450
(694) Pérd. deter. créd. op. com.
12 —————————————
500
(4315) Efectos com. impagados
95
(626) Servicios bancarios y simil.
16,80 (472) H.P. IVA soportado
a (430) Clientes
——————————————
15.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.645
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (490) Deter. v. créd. op. com.
——————————————
7.000
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
a (769) Otros ingresos financieros
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
8.400
a (476) Org. de la S.S., acreed.
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.240
1.200
7.260
7.000
450
450
(21% de 80)
7.788,20 (572) Bancos, c/c
13 —————————————
529
(4310) Efectos. com. en cartera
9.000
2.700
250
200
450
4.000
160
540
300
320
240
800
462
1.800
1.600
2.500
10.816
800
14 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
15 —————————————
(572) Bancos, c/c
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
(490) Deter. v. créd. op. com.
16 —————————————
(5201) Deud. a c/p por créd. disp.
(662) Intereses de deudas
17 —————————————
(602) Compras de otros aprov.
(622) Reparaciones y conserv.
(629) Otros servicios
(628) Suministros
(627) Pubic., prop. y rel. públ.
(472) H.P. IVA soportado
18 —————————————
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(4750) H.P. acreedora por IVA
19 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
20 —————————————
(572) Bancos, c/c
(440) Deudores
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
500
15
14
450
450
a (572) Bancos, c/c
——————————————
4.160
a (572) Bancos, c/c
——————————————
2.662
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.400
a (752) Ingresos por arrendamient.
9.600
2.500
[12*800]
a (477) H.P. IVA repercutido
2.016
[21% s/(800*11]
11.718
3.000
1.400
420
21 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
22 —————————————
(560) Fianzas recibidas a c/p
23 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (759) Ingresos por servicios diversos
——————————————
a (476) Org. de la S.S., acreed.
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (465) Remun. pendtes. de pago
Tema 12: SOLUCIONES
2.996,70
8.721,30
3.000
504
168
1.148
© Ediciones Paraninfo 12. 5
648
152
3.600
24 —————————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
25 —————————————
(662) Intereses de deudas
——————————————
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (572) Bancos, c/c
800
3.600
[60.000*0,06]
12.000
12.000
2.000
—————————————
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
—————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
26 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
12.000
12.000
2.000
[20.000/10]
21.115
27 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
Construcciones: 240.000/50 = 4.800 €.
Mobiliario: (8.000–600)/10 = 740 €.
Maquinaria: (120.000–8.000)/400.000 = 0,28 €/hora.
Equipos informáticos: 6.300/4 = 1.575 €
540
28 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
21.115
0,28*50.000 = 14.000 €.
——————————————
a (7630) Bº cartera negociación
540
[600*(6,9–6)]
—————————————
(545) Dividendo a cobrar
29 —————————————
500
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
30 —————————————
180
(622) Reparaciones y conserv.
31 —————————————
10.000
(142) Prov. para responsabilid.
32 —————————————
533,33 (480) Gastos anticipados
360
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
——————————————
a (900) Bº en activos fin. d. v.
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (7952) Exceso prov. otras resp.
——————————————
a (627) Pubic., prop. y rel. públ.
360
500
180
10.000
533,33
[(800/12)*8]
4.000
3.700
800
200
120
33 —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
—————————————
(300) Mercaderías
—————————————
(390) Det. de valor de mercad.
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
—————————————
(328) Material de oficina
—————————————
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (612) Variac. exist. otros aprov.
——————————————
4.000
3.700
800
200
120
Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 74.049 – 60.521,67 = 13.527,33 €.
Equipos informáticos:
Ejercicio
20X2
20X3
20X4
20X5
Valor contable
6.300 – (6.300/4) = 4.725
6.300 – 3.150 = 3.150
6.300 – 4.725 = 1.575
6.300 – 6.300 = 0
Base fiscal
6.300 – (6.300/2) = 3.150
6.300 – 6.300 = 0
0
0
Diferencia temp.
– 1.575
– 1.575
+ 1.575 (reversión)
+ 1.575 (reversión)
En 20X2 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 1.575):
—————————————
——————————————
472,5 (6301) Impuesto diferido
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
472,5
[30% s/1.575]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 6
Activos financieros disponibles para la venta:
Ejercicio
20X2
---
150
Valor contable
8.500
----
Base fiscal
8.000
---
—————————————
(8301) Impuesto diferido
Diferencia temp.
– 500
---
——————————————
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
150
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
150
350
[30% s/500]
500
—————————————
(900) Bº en activos fin. d. v.
[Regularización cuentas grupo 8 y 9]
—————————————
——————————————
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
13.527,33
± Ajustes:
Equipos informáticos
– 1.575
= RESULTADO FISCAL
11.952,33
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
0
= BASE IMPONIBLE
11.952,33
x 0,30
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
3.585,70
– Deducciones y bonificaciones
0
= CUOTA LÍQUIDA
3.585,70
– Retenciones y pagos a cuenta
– 2.652
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
– 933,70
—————————————
3.585,70 (6300) Impuesto corriente
—————————————
64.579,87 (129) Resultado del ejercicio
47.400
150
800
120
9.600
3.000
360
—————————————
(700) Ventas de mercaderías
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(612) Variac. exist. otros aprov.
(752) Ingresos por arrendamient.
(759) Ingresos por servicios diversos
(760) Ingr. de part. instr. patr.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes..
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
a (602) Compras de otros aprov.
a (708) Dev. de ventas y op. sim.
a (610) Variac. de exist. de mds.
a (622) Reparaciones y conserv.
a (626) Servicios bancarios y simil.
a (627) Pubic., prop. y rel. públ.
a (628) Suministros
a (629) Otros servicios
a (6300) Impuesto corriente
a (6301) Impuesto diferido
a (640) Sueldos y salarios
a (642) S. S. a cargo de la empr.
a (650) Pérd. créd. com. incobr.
a (662) Intereses de deudas
a (665) Int. desc. de ef. y op. fact.
a (669) Otros gastos financieros
a (670) Pérd. proc. de inmov. inmat.
a (680) Amort. del inmov. intang.
a (681) Amort. del inmov. mat.
a (693) Pérd. por deter. exist.
a (694) Pérd. deter. créd. op. com.
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
2.652
933,70
12.940
540
1.200
300
480
95
266,67
240
320
3.585,70
472,50
10.400
3.120
200
3.760
150
45
2.700
2.000
21.115
200
450
© Ediciones Paraninfo 12. 7
14
540
815
800
450
10.000
350.000
60.000
30.000
9.469,13
350
36.000
15.000
2.000
55.115
200
20.436
7.400
180
1.148
8.721,30
1.368
933,70
3.744
622,50
12.000
7.000
(762) Ingresos de créditos
(7630) Bº cartera negociación
(769) Otros ingresos financieros
(793) Rever. del deter. de exist.
(794) Rever. deter. créd. op. com.
(7952) Exceso prov. otras resp.
—————————————
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(129) Resultado del ejercicio
(133) Ajus. val. act. fin. d. v.
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(173) Proveedores de inmov. a l/p
(280) A.A. del inmov. intang.
(281) A.A. del inmov. mat.
(390) Det. de valor de mercad.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(410) Acreed. por prest. de serv.
(465) Remun. pendtes. de pago
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S., acreed.
(479) Pasivos dif. temp. imp.
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
(5208) Deudas por ef. descont.
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
(203) Propiedad industrial
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
(300) Mercaderías
(328) Material de oficina
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(4311) Efectos com. descontados
(440) Deudores
(480) Gastos anticipados
(540) Inv. financ. temp. en cap.
(545) Dividendo a cobrar
(572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
74.049
20.000
90.000
240.000
120.000
8.000
6.300
8.500
3.700
120
32.452
20.529
7.000
2.600
533,33
4.140
360
57.453,30
© Ediciones Paraninfo 12. 8
BALANCEDE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
N. mem.
20X2
435.685
20X1
461.000
20, (280), (290)
I) Inmovilizado intangible
18.000
22.700
21, (281), (291), 23
II) Inmovilizado material
409.185
430.300
8.500
8.000
128.687,63
101.800
3.620
3.200
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
59.981
48.400
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
2.600
1.800
III. Inversiones inmobiliarias.
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424,
(2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),
(2954)
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
V. Inversiones financieras a largo plazo.
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
VI. Activos por impuesto diferido.
474
B) ACTIVO CORRIENTE
580, 581, 582, 583, 584, (599)
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
30, 31, 32, 33, 34, 36, (39), 407
II. Existencias.
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,
5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),
540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
V. Inversiones financieras a corto plazo.
480, 567
57
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
4.500
533,33
57.453,30
48.400
564.372,63
562.800
© Ediciones Paraninfo 12. 9
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO ETO
100, 101, 102
(1030), (1040)
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
110
II. Prima de emisión.
112, 113, 114, 115, 119
III. Reservas.
(108), (109)
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
120, (121)
V. Resultados de ejercicios anteriores.
118
VI. Otras aportaciones de socios.
129
VII. Resultado del ejercicio.
(557)
VIII. (Dividendo a cuenta).
111
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
133, 1340, 137
A-2) Ajustes por cambios de valor.
130, 131, 132
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
B) PASIVO NO CORRIENTE
14
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
181
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565,
5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
350.000
350.000
90.000
90.000
9.469,13
350
73.000
10.000
36.000
48.000
15.000
15.000
622,50
62.931
49.800
19.000
16.000
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
3.000
27.836
16.095
25.100
5.700
564.372,63
562.800
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
20X1
440.000
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
IV. Pasivos por impuesto diferido.
499, 529
20X2
449.819,13
51.622,50
479
585, 586, 587, 588, 589
N. mem.
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 10
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2
Nº Cuentas
Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
46.200
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
4. Aprovisionamientos.
(12.110)
5. Otros ingresos de explotación.
740, 747, 75
6. Gastos de personal.
(64), 7950, 7957
8. Amortización del inmovilizado.
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
(23.115)
10.000
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
(2.700)
15.753,33
12. Ingresos financieros.
1.1894
13. Gastos financieros.
(3.955)
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
(663), 763
(1.601,67)
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
760, 761, 762, 767, 769
12.600
(13.520)
7. Otros gastos de explotación.
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
(6300)*, 6301*, (633), 638
(Debe) Haber
20X2
20X1
540
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
(2.226)
13.527,33
(4.058,20)
9.469,13
* Su signo puede ser positivo o negativo.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
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A) ESTADO ABREVIADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE
20X2
Nº Cuentas
N. mem.
A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
20X2
9.469,13
20X1
Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto
(800), (89), 900,
991, 992
(810), 910
94
(85), 95
(8300)*,8301*,(833)
834, 835, 838
I. Por valoración instrumentos financieros.
500
II. Por coberturas de flujos de efectivo
III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes.
V. Efecto impositivo.
(150)
B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio
neto (I+II+III+IV+V)
350
Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
(802),902, 993, 994
(812), 912
(84)
8301*, (836), (837)
VI. Por valoración de instrumentos financieros.
VII. Por coberturas de flujos de efectivo
VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
IX. Efecto impositivo.
C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
(VI+VII+VIII+IX)
TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C)
9.819,13
* Su signo puede ser positivo o negativo
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
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B) ESTADO ABREVIADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2
Capital
Escriturado
No exigido
Prima de
emisión
Reservas
(Acciones y
part. en
patrimonio
propias)
Resultados
de ejercicios
anteriores
Otras
aportacion
es de
socios
Resultado
del
ejercicio
(Dividendo
a cuenta)
Otros
instrumento
s de
patrimonio
neto
Ajustes por
cambios de
valor
Subvenc.,
donac. y
legados.
recibidos
TOTAL
A) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X0
I. Ajustes por cambios de criterio 20X0 y
anteriores
II. Ajustes por errores 20X0 y anteriores
B) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X1
I. Total de ingresos y gastos reconocidos
II. Operaciones con socios o propietarios
1. Aumentos de capital.
2. ( - ) Reducciones de capital.
3. Otras operaciones con socios o propietarios.
III. Otras variaciones del patrimonio neto
C) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X1
I. Ajustes por cambios de criterio 20X1
II. Ajustes por errores 20X1
D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO
20X2
I. Total ingresos y gastos reconocidos
II. Operaciones con socios o propietarios
1. Aumentos de capital.
2. ( - ) Reducciones de capital.
3. Otras operaciones con socios o propietarios.
III. Otras variaciones del patrimonio neto
E. SALDO, FINAL DEL AÑO 20X2
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
350.000
350.000
(José Rey Pombo)
90.000
440.000
90.000
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 13
9.469,13
350
9.819,13
9.469,13
350
449.819,13
MEMORIA ABREVIADA DE LA SOCIEDAD “ALONDRA, S.A.”
A 31 de diciembre de 20X2
1. Actividad de la empresa.
La Sociedad “ALONDRA, S.A.” se constituyó mediante escritura pública ante notario el 25 de mayo de
1998 con una duración indefinida, para desarrollar como actividad mercantil la compraventa de objetos de
decoración del hogar. Se encuentra debidamente registrada en el Registro Provincial de Madrid y tiene su
domicilio social en Torrelaguna (Madrid).
2. Bases de presentación de las cuentas anuales.
a) Imagen fiel:
El Balance y la cuenta de Pérdidas y ganancias adjuntos presentan la situación patrimonial, financiera y de
resultados de la sociedad al cierre del ejercicio 20X2 y son el fruto de la aplicación de la normativa legal
vigente en materia contable (legislación mercantil y Plan General de Contabilidad) a las operaciones
realizadas por la misma a lo largo del ejercicio, que se encuentran debidamente registradas en los libros
obligatorios, que están debidamente legalizados, así como en el Mayor y en los auxiliares de Tesorería,
Almacén, Compras y Ventas y Gastos.
b) Principios contables:
Se aplican todos los principios obligatorios establecidos en el Código de comercio y en el Plan General de
Contabilidad, no siendo necesario apartarse de los mismos, ni aplicar otros alternativos o
complementarios.
c) Comparación de la información:
La información recogida en las cuentas anuales, para este ejercicio y el anterior, es perfectamente
comparable al no haberse realizado modificación alguna ni en la forma ni en el fondo de las mismas.
Asimismo, no se ha producido en los últimos ejercicios ningún cambio en los criterios contables, ni
revalorización alguna de las partidas del Balance, ya que no se ha promulgado ninguna disposición legal
que lo permitiese.
d) Elementos recogidos en varias partidas:
No existen elementos patrimoniales que se encuentren recogidos en dos o más partidas del balance.
3. Aplicación de resultados.
La Distribución de beneficios que el Consejo de Administración propondrá a la Junta General de
Accionistas, es la que se corresponde con el siguiente esquema:
Base de reparto
Importe
Pérdidas y ganancias .......................................................................... 9.469,13
Total .......................................................................... 9.469,13
Distribución
A Reserva legal (20%) ........................................................................ 1.893,83
A Dividendos (40%)............................................................................. 3.787,65
A Resesrvas voluntarias ..................................................................... 3.787,65
—————
Total ......................................................................... 9.469,13
Durante el ejercicio no se ha producido ninguna distribución de dividendos a cuenta. Asimismo no existe
limitación alguna para la distribución de dividendos.
4. Normas de registro y valoración.
Los criterios contables que son aplicados por la Sociedad para la preparación de las cuentas anuales
adjuntas son los que se indican a continuación para cada una de las partidas:
a) Inmovilizado intangible:
Se capitalizan los gastos realizados en las investigaciones que la Sociedad realiza, cumpliendo lo
dispuesto al efecto en el Plan General de Contabilidad. Asimismo, al producirse algún hecho que suponga
dudas razonables sobre el éxito del proyecto, se produce su contabilización directamente como pérdidas.
La Propiedad industrial se amortizará durante 10 años mediante el sistema lineal.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
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b) Inmovilizado material:
Se presenta conforme al precio de adquisición, sin que haya sido posible la aplicación de disposición
alguna sobre actualización de valores contables.
La amortización del edificio se realiza siguiendo el método lineal durante 50 años. El mobiliario se amortiza
siguiendo el método lineal con valor residual de 600 € y durante 10 años. La maquinaria se amortiza en
función de las horas de funcionamiento anual estimándose que su vida útil será de 400.000 horas y su
valor residual de 8.000 €. Los equipos informáticos se amortizarán en 4 años, mediante el sistema de
cuotas constantes y sin valor residual.
No se capitalizará ningún gasto que no suponga un aumento de valor o de la vida útil del inmovilizado
material, cargando directamente en las cuentas de gestión que correspondan los gastos de
mantenimiento, reparación, etc. No cabe la capitalización de intereses de recursos ajenos utilizados en la
financiación de inmovilizados, ya que entraron en funcionamiento de manera inmediata una vez adquiridos
por la Sociedad.
Los deterioros de valor se contabilizan en la medida en que existan pérdidas de valor de carácter
reversible y consecuencia de la aplicación de criterios de registro y valoración aceptados.
c) Instrumentos financieros:
Las inversiones financieras en valores mobiliarios están clasificadas como disponibles para la venta y en la
cartera de negociación, siendo el criterio para su valoración el del valor razonable. Los cambios que se
produzcan en dicho valor se imputarán, al final del ejercicio, directamente en el patrimonio neto o en la
cuenta de Pérdidas y ganancias, tal como establece el Plan General de Contabilidad.
d) Existencias:
Las existencias, todas comerciales, se encuentran valoradas por el precio de adquisición, siendo
contabilizados los deterioros de valor oportunos para corregir el citado valor en el caso de que el valor neto
realizable sea inferior.
La modalidad de valoración de precio de adquisición utilizada es la de coste promedio ponderado continuo.
e) Provisiones:
Se dotan conforme a lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad, produciéndose igualmente su
aplicación o eliminación del exceso que pudiera estimarse.
f) Impuesto sobre beneficios:
El gasto por impuestos sobre sociedades se determina como dispone el Plan General de Contabilidad, en
función del resultado contable ajustado y teniendo en consideración las bonificaciones y deducciones de la
cuota. Asimismo, se establece el debido control e incidencia de las diferencias temporarias y todos los
demás aspectos que afectan al impuesto.
g) Ingresos y gastos:
Se realiza su imputación y contabilización en función del principio del devengo, teniendo en consideración
la corriente real de los mismos y su correlación.
5. inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias.
El movimiento de las partidas del activo inmovilizado que figuran en el Balance se resume en el siguiente
cuadro:
Clase
Inmaterial:
(200) Investigación
(203) Propiedad industrial
Total
Material:
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(217) Equipos para proa. de inf.
Total
S. Inicial
Valor de adquisición
Entradas Salidas
S. Final
Amortización acumulada
S. Inicial Dotación S. Final
Valor neto
contable
2.700
20.000
22.700
-------
(*) 2.700
--2.700
--20.000
20.000
-------
--2.000
2.000
--2.000
2.000
--18.000
18.000
90.000
240.000
120.000
8.000
6.300
464.300
--------------
---------
90.000
240.000
120.000
8.000
6.300
464.300
--4.800
28.000
1.200
---34.000
--4.800
14.000
740
1.575
21.115
--9.600
42.000
1.940
1.575
55.115
90.000
230.400
78.000
6.060
4.725
319.185
---
* Al abandonar la investigación en marcha por existir dudas razonables sobre el éxito de la misma.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
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La sociedad no ha recibido subvención de ningún tipo para la adquisición de sus elementos de
inmovilizado. Asimismo, no tiene a ningún inmovilizado afecto a garantía de cualquier tipo.
6. Activos financieros
La situación de los activos financieros que figuran en balance se resume en el siguiente cuadro:
Clases
Categorías
Activos a valor
razonable con
cambios en Pérdidas
y ganancias
Inversiones
mantenidas hasta el
vencimiento
Préstamos y partidas
a cobrar
Activos disponibles
para la venta
Derivados de
cobertura
TOTAL
Instrumentos financieros a largo plazo
Instrumentos
Valores
Créditos
de patrimonio
representativos
Derivados
de deuda
Otros
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
Instrumentos financieros a corto plazo
Instrumentos
Valores
Créditos
de patrimonio
representativos
Derivados
de deuda
Otros
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
Ej X2
4.140
4.140
62.944,15
8.500
8.000
8.500
8.000
4.140
62.944,15
50.200
50.200
TOTAL
Ej X1
62.944,15
50.200
8.500
8.000
75.584,15
58.200
La cuenta (250) recoge activos financieros disponibles para la venta: La variación en su valor razonable se
registra directamente en el patrimonio neto.
La cuenta (540) recoge activos financieros clasificados en la cartera de negociación. Los cambios en su
valor razonable (en función de su cotización) se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias.
7. Pasivos financieros
La situación de los pasivos financieros que figuran en balance se resume en el siguiente cuadro:
Clases
Categorías
Débitos y partidas a
pagar
Pasivos a valor
razonable con
cambios en Pérdidas
y ganancias
Otros
TOTAL
Instrumentos financieros a largo plazo
Deudas con
Obligaciones y
Derivados
entidades de
otros valores
Otros
crédito
negociables
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
Instrumentos financieros a corto plazo
Deudas con
Obligaciones y
Derivados
entidades de
otros valores
Otros
crédito
negociables
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
Ej X2
Ej X1
36.000
48.000
15.000
15.000
19.000
16.000
44.553,50
33.800
114.553,5
112.800
36.000
48.000
15.000
15.000
19.000
16.000
44.553,50
33.800
114.553,5
112.800
TOTAL
La Sociedad tiene una deuda a largo plazo con el Sr. Agustín Zamora por el aplazamiento de 15.000 €,
acordado al llevar a cabo la compra del terreno que figura en el inmovilizado material. Su vencimiento
tendrá lugar el 10-02-X4.
La cuenta (170) recoge una deuda con el banco de Santander que se devolverá en los próximos tres años
a razón de 12.000 euros anuales.
8. Fondos propios
El capital social está representado por 35.000 acciones de 10 € nominales.
Al cierre del presente ejercicio no existe en curso ninguna modificación de la cifra de capital social.
La Sociedad no posee autocartera.
9. Situación fiscal
La cuenta (479) recoge los pasivos por diferencias temporarias imponibles relativas a las diferencias
fiscales y contables en el ritmo de amortización de los equipos informáticos (472,5 €). El resto corresponde
al efecto impositivo relativo al incremento en el valor razonable de los activos financieros disponibles para
la venta.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
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10. Ingresos y gastos
Desglose de la partida Aprovisionamientos de la cuenta de Pérdidas y ganancias:
- Compra de mercaderías: (12.940)
- Variación de existencias de mercaderías: (300)
- Compra de otros aprovisionamientos: (540)
- Variación de existencias de otros aprovisionamientos: 120
Dentro de la partida Gastos de personal de la cuenta de Pérdidas y ganancias no hay aportaciones para
pensiones.
Desglose de la partida Otros gastos de explotación de la cuenta de Pérdidas y ganancias:
- Correcciones valorativas por deterioro de créditos comerciales: 0
- Pérdidas de créditos comerciales: 200
11. Subvenciones, donaciones y legados
No existen subvenciones, donaciones o legados.
12. Operaciones con partes vinculadas
La Sociedad no tiene más participación en capital que las inversión que figuran en el balance, no
representando un tanto por ciento del capital que pueda suponer una relación significativa a efectos de
formar parte de un Grupo de sociedades.
13. Otra información.
El número medio de trabajadores de la sociedad durante el ejercicio 20X2 fue de 2,5.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
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Ejercicio 12.2
104.000
1 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
104.000
——————————————
a (2811) A.A. de construcciones
A (2813) A.A. de maquinaria
A (2816) A.A. de mobiliario
60.000
15.600
9.000
[10% s/1.040.000]
84.600
2 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
Máquina: 156.000/10 = 15.600 €/año.
Construcciones: 3.000.000/50 = 60.000 €/año.
Mobiliario: (200.000–20.000)/20 = 9.000 €/año.
—————————————
(840) Transf. subv. of. de cap.
3 —————————————
13.000
(480) Gastos anticipados
4 —————————————
9.000
(753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
5 —————————————
11.429,21 (662) Intereses de deudas
15.600
670.000*[(1+0,07)
100.000
3.000
3/12
——————————————
a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
——————————————
a (621) Arrendamientos y cánones
——————————————
a (485) Ingresos anticipados
——————————————
a (527) Int. c/p deud. ent. créd.
15.600
13.000
9.000
11.429,21
– 1]
6 —————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
7 —————————————
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
——————————————
a (900) Bº en activos fin. d. v.
100.000
3.000
[420.000 - 417.000]]
104.000
111.800
780.000
734.000
52.000
21.000
415.000
406.000
127.200
245.000
8 —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
—————————————
(300) Mercaderías
—————————————
(611) Variac. exist. mat. primas
—————————————
(310) Materias primas
—————————————
(612) Variac. exist. otros aprov.
—————————————
(327) Envases
—————————————
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
—————————————
(350) Productos terminados
—————————————
(391) Deter. de v. de mat. primas
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a (310) Materias primas
——————————————
a (611) Variac. exist. mat. primas
——————————————
a (327) Envases
——————————————
a (612) Variac. exist. otros aprov.
——————————————
a (350) Productos terminados
——————————————
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (391) Deter. de v. de mat. primas
104.000
111.800
780.000
734.000
52.000
21.000
415.000
406.000
127.200
245.000
(734.000–489.000)
—————————————
——————————————
Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 6.788.000 – 6.269.389,21 = 518.610,79
Activos financieros disponibles para la venta:
Ejercicio
20X2
---
900
Valor contable
420.000
----
Base fiscal
417.000
---
—————————————
(8301) Impuesto diferido
Diferencia temp.
– 3.000
---
——————————————
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
900
[30% s/3.000]
3.000
—————————————
(900) Bº en activos fin. d. v.
[Regularización cuentas grupo 8 y 9]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
900
2.100
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Cancelación del pasivo por diferencias temporarias imponibles relativo a la parte de la subvención traspasada
al resultado del ejercicio:
—————————————
——————————————
4.680
(479) Pasivos dif. temp. imp.
a (8301) Impuesto diferido
4.680
[30% s/15.600]
—————————————
——————————————
4.680
(8301) Impuesto diferido
10.920
(130) Subv. of. de capital
a (840) Transf. subv. of. de cap.
15.600
[Regularización cuentas grupo 8 y 9]
—————————————
——————————————
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
518.610,79
± Ajustes:
Sanción
+ 20.800
= RESULTADO FISCAL
539.410,79
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
0
= BASE IMPONIBLE
539.410,79
x 0,30
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
161.823,24
– Deducciones y bonificaciones
– 15.000
= CUOTA LÍQUIDA
146.823,24
– Retenciones y pagos a cuenta
– 92.000
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
54.823,24
—————————————
146.823,24 (6300) Impuesto corriente
6.416.212,45
372.000
4.420.000
81.200
91.000
353.600
148.200
7.800
442.000
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
—————————————
(700) Ventas de mercaderías
(701) Ventas de productos tdos.
(705) Prestaciones de servicios
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(609) “Rappels” por compras
(610) Variac. de exist. de mds.
(731) Trab. real. inmov. mat.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
(601) Compras de mat. primas
(602) Compras de otros aprov.
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(709) “Rappels” sobre ventas
(611) Variac. exist. mat. primas
(612) Variac. exist. otros aprov.
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
(621) Arrendamientos y cánones
(624) Transportes
(626) Servicios bancarios y simil.
(627) Pubic., prop. y rel. públ.
(6300) Impuesto corriente
(631) Otros tributos
(640) Sueldos y salarios
(641) Indemnizaciones
(642) S. S. a cargo de la empr.
(649) Otros gastos sociales
(659) Otras pérd. en gest. corr.
(662) Intereses de deudas
(671) Péd. proc. inm. mat.
(678) Gastos excepcionales
(680) Amort. del inmov. intang.
(681) Amort. del inmov. mat.
(693) Pérd. por deter. exist.
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
92.000
54.823,24
416.000
1.924.000
868.000
603.200
124.800
46.000
31.000
9.000
126.100
81.900
2.860
124.800
146.823,24
110.500
811.200
72.800
135.200
47.000
43.000
29.629,21
208.000
20.800
104.000
84.600
245.000
© Ediciones Paraninfo 12. 9
195.000
15.600
251.000
52.000
20.800
13.000
197.600
127.200
(740) Subv. don. y leg. explotac.
(746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.
(753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
(755) Ingr. por serv. al personal
(759) Ingresos por serv. diversos
(762) Ingresos de créditos
(771) Bº proc. de inmov. mat.
(793) Rever. del deter. de exist.
—————————————
8.500.000
(100) Capital social
416.000
(112) Reserva legal
371.787,55 (129) Resultado del ejercicio
98.280
(130) Subv. of. de capital
2.100
(133) Ajus. val. act. fin. d. v.
570.000
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
104.000
(280) A.A. del inmov. intang.
900.000
(2811) A.A. de construcciones
15.600
(2813) A.A. de maquinaria
37.000
(2816) A.A. de mobiliario
245.000
(391) Deter. de v. de mat. primas
1.248.000
(400) Proveedores
312.000
(401) Proveed., ef. com. a pagar
54.823,24 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
43.020
(479) Pasivos dif. temp. imp.
9.000
(485) Ingresos anticipados
100.000
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
11.429,21 (527) Int. c/p deud. ent. créd.
—————————————
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
6.788.000
a (203) Propiedad industrial
(204) Fondo de comercio
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
(253) Créd. a l/p por enaj. inmov.
(300) Mercaderías
(310) Materias primas
(327) Envases
(350) Productos terminados
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(480) Gastos anticipados
(572) Bancos, c/c
——————————————
1.040.000
520.000
1.680.000
3.000.000
156.000
200.000
420.000
112.000
111.800
734.000
21.000
406.000
2.080.000
2.300.000
13.000
244.240
Habrá que destinar una parte del beneficio (5% s/520.000) a dotar la reserva por fondo de comercio (1143).
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 10
BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
201, (2801), (2901)
202, (2802), (2902)
203, (2803), (2903)
204
206, (2806), (2906)
205, 209, (2805), (2905)
210,211,(2811),(2910),(2911)
212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219,
(2812), (2813), (2814), (2815), (2816),
(2817), (2818), (2819), (2912), (2913),
(2914), (2915), (2916), (2917), (2918), 2919)
23
220,(2920)
221,(282),(2921)
2403, 2404, (2493), (2494), (293)
2423, 2424, (2953), (2954)
2413, 2414, (2943), (2944)
2405, (2495), 250, (259)
2425, 252, 253, 254, (2955), (298)
2415, 251, (2945), (297)
255
258, 26
474
I) Inmovilizado intangible
1. Desarrollo.
2. Concesiones.
3. Patentes, licencias, marcas y similares.
4. Fondo de comercio.
5. Aplicaciones informáticas.
6. Otro inmovilizado intangible.
II) Inmovilizado material
1. Terrenos y construcciones.
2. Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material.
3. Inmovilizado en curso y anticipos.
III. Inversiones inmobiliarias.
1. Terrenos.
2. Construcciones.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
1. Instrumentos de patrimonio
2. Créditos a empresas.
3. Valores representativos de deuda
4. Derivados
5. Otros activos financieros
V. Inversiones financieras a largo plazo.
1. Instrumentos de patrimonio
2. Créditos a terceros
3. Valores representativos de deuda
4. Derivados
5. Otros activos financieros
VI. Activos por impuesto diferido.
N. mem.
20X2
20X1
936.000
520.000
3.780.000
303.400
420.000
112.000
B) ACTIVO CORRIENTE
580, 581, 582, 583, 584, (599)
30, (390)
31, 32, (391), (392)
33, 34, (393), (394)
35, (395)
36, (396)
407
430, 431, 432, 435, 436, (437), (490), (4935)
433, 434, (4933), (4934)
44
460, 544
4709
4700, 4708, 471, 472
5580
5303, 5304, (5393), (5394), (593)
5323, 5324, 5343, 5344, (5953), (5954)
5313, 5314, 5333, 5334, (5943), (5944)
5353, 5354, 5523, 5524
5305, 540, (5395), (549),
5325, 5345, 542, 543, 547, (5955), (598),
5315, 5335, 541, 546, (5945), (597)
5590, 5593
5355, 545, 548, 551, 5525, 565, 566
480, 567
570, 571, 572, 573, 574, 575
576
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
II. Existencias.
1. Comerciales.
2. Materias primas y otros aprovisionamientos.
3. Productos en curso.
4. Productos terminados.
5. Subproductos, residuos y materiales recuperados.
6. Anticipos a proveedores.
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas.
3. Deudores varios.
4. Personal.
5. Activos por impuesto corriente.
6. Otros créditos con las Administraciones Públicas.
7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
1. Instrumentos de patrimonio
2. Créditos a empresas
3. Valores representativos de deuda
4. Derivados
5. Otros activos financieros.
V. Inversiones financieras a corto plazo.
1. Instrumentos de patrimonio
2. Créditos a empresas
3. Valores representativos de deuda
4. Derivados
5. Otros activos financieros.
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
1. Tesorería.
2. Otros activos líquidos equivalentes
TOTAL ACTIVO (A + B)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
111.800
510.000
406.000
4.380.000
13.000
244.240
11.736.440
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 11
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
II. Prima de emisión.
III. Reservas.
1. Legal y estatutarias.
2. Otras reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
1. Remanente.
2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores).
VI. Otras aportaciones de socios.
VII. Resultado del ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
A-2) Ajustes por cambios de valor.
I. Activos financieros disponibles para la venta.
II. Operaciones de cobertura.
III. Otros.
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
100, 101, 102
(1030), (1040)
110
112, 1141
113,1140,1142,1143, 1144, 115,119
(108), (109)
120
(121)
118
129
(557)
111
133
1340
137
130, 131, 132
N. mem.
20X2
20X1
8.500.000
416.000
371.787,55
2.100
98.280
B) PASIVO NO CORRIENTE
140
145
146
141,142,143,147
177,178,179
1605,170
1625, 174
176
1615,1635,171,172,173,175,180,185
,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
479
181
I. Provisiones a largo plazo.
1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal.
2. Actuaciones medioambientales.
3. Provisiones por reestructuración.
4. Otras provisiones.
II Deudas a largo plazo.
1. Obligaciones y otros valores negociables.
2. Deudas con entidades de crédito.
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Derivados
5. Otros pasivos financieros
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
IV. Pasivos por impuesto diferido.
V. Periodificaciones a largo plazo
570.000
43.020
C) PASIVO CORRIENTE
585, 586, 587, 588, 589
499, 529
500, 501, 505, 506
5105, 520, 527
5125, 524
5595, 5598
(1034), (1044), (190), (192), 194, 509, 5115,
5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528,
551, 5525, 555, 5565, 5566, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 405, (406)
403, 404
41
465, 466
4752
4750, 4751, 4758, 476, 477
438
485, 568
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Obligaciones y otros valores negociables.
2. Deudas con entidades de crédito.
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Derivados
5. Otros pasivos financieros
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas.
3. Acreedores varios.
4. Personal (remuneraciones pendientes de pago).
5. Pasivos por impuesto corriente.
6. Otras deudas con las Administraciones Públicas.
7. Anticipos de clientes.
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
111.429,21
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
1.560.000
54.823,24
9.000
11.736.440
© Ediciones Paraninfo 12. 12
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2
Nº Cuentas
Nota
700, 701, 702, 703, 704, (706), (708), (709)
705
(6930), 71*, 7930
73
(600), 6060, 6080, 6090, 610*
(601), (602), 6061, 6062, 6081, 6082, 6091,
6092, 611*, 612*
(607)
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933
75
740, 747
(640), (641), (6450)
(642), (643), (649)
(644), (6457), 7950, 7957
(62)
(631), (634), 636, 639
(650), (694), (695), 794, 7954
(651), (659)
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(690), (691), (692), 790, 791, 792
(670), (671), (672), 770, 771, 772
(678), 778
7600, 7601
7602, 7603
7610, 7611, 76200, 76201, 76210, 76211
7612, 7613, 76202, 76203, 76212, 76213,
767, 769
b) Por deudas con terceros.
(6630), (6631), (6633), 7630, 7631, 7633
(6632), 7632
(668), 768
(696), (697), (698), (699), 796, 797, 798, 799
(666), (667), (673), (675), 766, 773, 775
* Su signo puede ser positivo o negativo.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
4.064.000
81.200
(9.000)
442.000
(408.200)
(2.276.200)
(117.800)
323.800
195.000
(884.000)
(182.200)
(335.660)
(110.500)
(43.000)
(188.600)
15.600
(10.400)
(20.800)
535.240
13.000
13. Gastos financieros.
a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas.
(6610), (6611), (6615), (6616), (6620),
(6621), (6640), (6641), (6650), (6651)
(6612), (6613), (6617), (6618), (6622),
(6623), (6624), (6642), (6643), (6652),
(6653), (6656), (6657), (669)
(660)
(6300)*, 6301*, (633), 638
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios.
a) Ventas.
b) Prestaciones de servicios.
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
a) Consumo de mercaderías.
b) Consumo de materias primas y otras materias
consumibles.
c) Trabajos realizados por otras empresas.
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros
aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotación.
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente.
b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado
del ejercicio.
6. Gastos de personal.
a) Sueldos, salarios y asimilados.
b) Cargas sociales.
c) Provisiones.
7. Otros gastos de explotación.
a) Servicios exteriores.
b) Tributos.
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por
operaciones comerciales.
d) Otros gastos de gestión corriente
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
a) Deterioros y pérdidas.
b) Resultados por enajenaciones y otras.
Otros resultados
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros.
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio.
a1) En empresas del grupo y asociadas.
a2) En terceros.
b) De valores negociables y otros instrumentos financieros
b1) De empresas del grupo y asociadas.
b2) De terceros.
(Debe) Haber
20X2
20X1
(29.629,21)
c) Por actualización de provisiones
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
a) Cartera de negociación y otros.
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos
financieros disponibles para la venta.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
a) Deterioros y pérdidas.
b) Resultados por enajenaciones y otras.
A.2) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
(16.629,21)
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2)
518.610,79
17. Impuestos sobre beneficios.
(146.823,24)
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE
371.787,55
OPERACIONES CONTINUADAS (A.3 + 17)
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones
interrumpidas neto de impuestos
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4 + 18)
371.787,55
(Nota: Hemos supuesto que los descuentos y devoluciones de compras corresponden a Materias primas)
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 13
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL31 DE DICIEMBRE DE 20X2
a) Estado de ingresos y gastos reconocidos correspondientes al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 20X2
Nº Cuentas
(800), (89), 900,
991, 992
(810), 910
94
(85), 95
(8300)*,8301*,(833)
834, 835, 838
(802),902, 993, 994
(812), 912
(84)
8301*, (836), (837)
N. mem.
A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto
I. Por valoración de instrumentos financieros.
1. Activos financieros disponibles para la venta.
2. Otros ingresos/gastos
II. Por coberturas de flujos de efectivo
III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes.
V. Efecto impositivo.
B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio
neto (I+II+III+IV+V)
Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
VI. Por valoración de instrumentos financieros.
1. Activos financieros disponibles para la venta.
2. Otros ingresos/gastos.
VII. Por coberturas de flujos de efectivo
VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
IX. Efecto impositivo.
C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
(VI+VII+VIII+IX)
TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C)
* Su signo puede ser positivo o negativo
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
20X2
371.787,55
20X1
3.000
(900)
2.100
(15.600)
4.680
(10.920)
362.967,55
© Ediciones Paraninfo 12. 14
B) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2
Capital
Escriturado
A) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X0
I. Ajustes por cambios de criterio 20X0 y
anteriores
II. Ajustes por errores 20X0 y anteriores
B) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X1
I. Total de ingresos y gastos reconocidos
II. Operaciones con socios o propietarios
1. Aumentos de capital.
2. ( - ) Reducciones de capital.
3. Conversión de pasivos financieros en
patrimonio neto (conversión obligaciones,
condonaciones de deudas).
4. ( - ) Distribución de dividendos.
5. Operaciones con acciones o participaciones
propias (netas).
6. Incremento (reducción) de patrimonio neto
resultante de una combinación de negocios.
7. Otras operaciones con socios o propietarios.
III. Otras variaciones del patrimonio neto
C) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X1
I. Ajustes por cambios de criterio 20X1
II. Ajustes por errores 20X1
D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO
20X2
I. Total ingresos y gastos reconocidos
II. Operaciones con socios o propietarios
1. Aumentos de capital.
2. ( - ) Reducciones de capital.
3. Conversión de pasivos financieros en
patrimonio neto (conversión obligaciones,
condonaciones de deudas).
4. ( - ) Distribución de dividendos.
5. Operaciones con acciones o participaciones
propias (netas).
6. Incremento (reducción) de patrimonio neto
resultante de una combinación de negocios.
7. Otras operaciones con socios o propietarios.
III. Otras variaciones del patrimonio neto
E. SALDO, FINAL DEL AÑO 20X2
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
No exigido
8.500.000
8.500.000
(José Rey Pombo)
Prima de
emisión
Reservas
(Acciones y
part. en
patrimonio
propias)
Resultados
de ejercicios
anteriores
Otras
aportacion
es de
socios
Otros
instrumento
s de
patrimonio
neto
Ajustes
por
cambios
de valor
Subvenc.,
donac. y
legados.
recibidos
371.787,55
2.100
109.200
(10.920)
9.025.200
362.967,55
371.787,55
2.100
98.280
9.388.167,55
Resultado
del ejercicio
(Dividendo
a cuenta)
416.000
416.000
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 25
TOTAL
Ejercicio 12.3
20.000
4.200
500
105
2.000
36.300
—————————————
(601) Compras de mat. primas
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
(601) Compras de mat. primas
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(407) Anticipos a proveedores
3 —————————————
(572) Bancos, c/c
6.300
—————————————
(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
4 —————————————
(709) “Rappels” sobre ventas
5 —————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
6 —————————————
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
7 —————————————
(485) Ingresos anticipados
8 —————————————
(621) Arrendamientos y cánones
9 —————————————
(480) Gastos anticipados
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
(490) Deter. v. créd. op. com.
11 —————————————
(436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
(694) Pérd. deter. créd. op. com.
12 —————————————
(572) Bancos, c/c
(626) Servicios bancarios y simil.
(472) H.P. IVA soportado
13 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
1.710
14 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
600
126
2.500
3.500
4.300
1.700
600
700
500
300
800
2.000
2.000
4.179
100
21
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
——————————————
a (701) Ventas de productos tdos.
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (438) Anticipos de clientes
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
——————————————
a (480) Gastos anticipados
——————————————
a (625) Primas de seguros
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (490) Deter. v. créd. op. com.
——————————————
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
24.200
605
2.000
30.000
6.300
726
2.500
3.500
4.300
1.700
600
700
800
800
2.000
2.000
4.300
4.452
1.848
1.710
Concesiones administrativas: 10% s/7.700
Derechos de traspaso: 10% s/9.400
2.715
—————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
2.715
Instalaciones técnicas: 5% s/33.000
Utillaje: 5% s/9.300
Elementos de transporte: 5% s/12.000
4.150
8.500
7.200
4.400
1.200
500
15 —————————————
(611) Variac. exist. mat. primas
—————————————
(310) Materias primas
—————————————
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
—————————————
(350) Productos terminados
—————————————
(395) Deter. de v. de ptos. tdos.
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (310) Materias primas
——————————————
a (611) Variac. exist. mat. primas
——————————————
a (350) Productos terminados
——————————————
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (391) Deter. de v. de mat. primas
Tema 12: SOLUCIONES
4.150
8.500
7.200
4.400
1.200
500
© Ediciones Paraninfo 12. 26
Resultado antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 68.050 – 44.675 = 23.375 €.
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
23.375
± Ajustes:
Ingreso no computable
– 1.375
= RESULTADO FISCAL
22.000
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
0
= BASE IMPONIBLE
22.000
x 0,30
× Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
6.600
– Deducciones y bonificaciones
– 1.000
= CUOTA LÍQUIDA
5.600
– Retenciones y pagos a cuenta
– 3.600
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
2.000
5.600
—————————————
(6300) Impuesto corriente
50.275
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
53.900
300
2.000
1.500
4.350
1.700
2.300
1.200
800
100.000
17.775
5.310
10.515
500
19.900
25.300
2.500
1.848
2.000
2.000
—————————————
(701) Ventas de productos tdos.
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(609) “Rappels” por compras
(611) Variac. exist. mat. primas
(752) Ingresos por arrendamient.
(759) Ingresos por serv. diversos
(793) Rever. del deter. de exist.
(794) Rever. deter. créd. op. com.
—————————————
(100) Capital social
(129) Resultado del ejercicio
(280) A.A. del inmov. intang.
(281) A.A. del inmov. mat.
(391) Deter. de v. de mat. primas
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(438) Anticipos de clientes
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(490) Deter. v. créd. op. com.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
——————————————
a (601) Compras de mat. primas
a (709) “Rappels” sobre ventas
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.
a (621) Arrendamientos y cánones
a (624) Transportes
a (625) Primas de seguros
a (626) Servicios bancarios y simil.
a (627) Public., prop. y rel. públ.
a (6300) Impuesto corriente
a (649) Otros gastos sociales
a (650) Pérd. créd. com. incobr.
a (680) Amort. del inmov. intang.
a (681) Amort. del inmov. mat.
a (693) Pérd. por deter. exist.
a (694) Pérd. deter. créd. op. com.
——————————————
3.600
2.000
25.050
4.500
2.800
600
600
700
100
1.800
5.600
1.300
300
1.710
2.715
500
2.000
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
68.050
a
a
a
a
a
7.700
5.500
9.400
33.000
9.300
(202) Concesiones administrat.
(204) Fondo de comercio
(205) Derechos de traspaso
(212) Instalaciones técnicas
(214) Utillaje
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 27
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
(218) Elementos de transporte
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
(310) Materias primas
(350) Productos terminados
(407) Anticipos a proveedores
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(436) Clientes de dudoso cobro
(480) Gastos anticipados
(572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
12.000
40.000
8.500
4.400
2.000
2.600
4.300
2.000
700
46.248
© Ediciones Paraninfo 12. 28
BALANCEDE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
N. mem.
20X2
101.075
20, (280), (290)
I) Inmovilizado intangible
17.290
21, (281), (291), 23
II) Inmovilizado material
43.785
III. Inversiones inmobiliarias.
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424,
(2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),
(2954)
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
V. Inversiones financieras a largo plazo.
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
B) ACTIVO CORRIENTE
68.248
580, 581, 582, 583, 584, (599)
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
30, 31, 32, 33, 34, 36, (39), 407
II. Existencias.
14.400
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 544
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),
540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
V. Inversiones financieras a corto plazo.
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
6.900
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,
5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)
57
40.000
VI. Activos por impuesto diferido.
474
480, 567
20X1
(José Rey Pombo)
700
46.248
169.323
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 29
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO ETO
100, 101, 102
(1030), (1040)
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
110
II. Prima de emisión.
112, 113, 114, 115, 119
N. mem.
20X2
117.775
20X1
100.000
III. Reservas.
(108), (109)
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
120, (121)
V. Resultados de ejercicios anteriores.
118
VI. Otras aportaciones de socios.
129
VII. Resultado del ejercicio.
(557)
VIII. (Dividendo a cuenta).
111
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
133, 1340, 137
A-2) Ajustes por cambios de valor.
130, 131, 132
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
17.775
B) PASIVO NO CORRIENTE
14
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
479
IV. Pasivos por impuesto diferido.
181
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
585, 586, 587, 588, 589
499, 529
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565,
5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
51.548
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
45.200
6.348
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
169.323
© Ediciones Paraninfo 12. 30
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2
Nº Cuentas
Nota
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
1. Importe neto de la cifra de negocios.
49.400
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
(1.600)
4. Aprovisionamientos.
(17.400)
5. Otros ingresos de explotación.
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
4.000
6. Gastos de personal.
(1.300)
7. Otros gastos de explotación.
(5.300)
8. Amortización del inmovilizado.
(4.425)
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
23.375
12. Ingresos financieros.
760, 761, 762, 767, 769
13. Gastos financieros.
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
(6300)*, 6301*, (633), 638
(Debe) Haber
20X2
20X1
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
23.375
(5.600)
17.775
* Su signo puede ser positivo o negativo.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 31
TEST Nº 13 (Solución)
Señala la opción correcta:
1. Serán fuentes de financiación:
El Activo no corriente
El Pasivo no corriente
El Activo corriente
2. Serán aplicación de fondos o inversiones:
Activo no corriente
Activo corriente
Las dos anteriores
3. El fondo de rotación se define como:
La diferencia entre el Activo no corriente y el Pasivo no corriente
La diferencia entre el Activo corriente y el Pasivo corriente
La diferencia entre Patrimonio neto y Pasivo no corriente
4. Una inversión a largo plazo debería financiarse:
Con un préstamo a largo plazo
Con recursos propios
Las dos anteriores
5. El periodo medio de maduración económico es:
El tiempo que transcurre desde que entran las materias primas en el almacén hasta
que la empresa cobra las ventas realizadas a sus clientes.
El tiempo que transcurre desde que la empresa paga las materias primas a los
proveedores hasta que cobra las ventas realizadas a sus clientes.
El tiempo que transcurre desde que el cliente se lleva las mercancías del almacén
hasta que recibimos el dinero por su cobro
6. A la empresa le interesa que:
El periodo de pago a proveedores sea el mayor posible.
El periodo de cobro a los clientes sea el menor posible.
Las dos anteriores.
7. Si el coeficiente básico de financiación es inferior a la unidad significa que:
Existe equilibrio financiero
Podríamos tener problemas de financiación.
Ninguna de las anteriores.
8. Si el Pasivo exigible de una empresa es superior a su Activo
Se encontraría en suspensión de pagos.
Se encontraría en quiebra.
Estaría en situación de máximo equilibrio.
9. Si el ratio de endeudamiento total de una empresa es igual a 1,35:
Por cada euro no exigible tendrá 1,35 euros exigibles.
La empresa tiene mucha autonomía financiera.
Por cada euro exigible tendrá 1,35 euros no exigibles.
Contabilidad y fiscalidad
(José Rey Pombo)
Tema 13: Test
© Ediciones Paraninfo 13. 1
10. Si el ratio de solvencia a corto plazo de una empresa es igual a 1:
La empresa se encuentra en suspensión de pagos.
La empresa tiene recursos ociosos.
La empresa podría tener problemas de liquidez a corto plazo.
11. La rentabilidad económica es:
La rentabilidad obtenida por la inversión de los accionistas.
La rentabilidad obtenida por cada unidad de recursos propios.
Ninguna de las anteriores.
12. La rentabilidad financiera es:
La rentabilidad obtenida por cada unidad vendida.
La rentabilidad obtenida por cada unidad de recursos propios.
Ninguna de las anteriores.
13. El punto muerto es:
El volumen de ventas necesario para cubrir los costes totales de la empresa.
El volumen de ventas que hace cero el beneficio.
Las dos anteriores.
14. Si la rentabilidad económica es superior al coste de de la financiación ajena:
A la empresa le interesa aumentar la financiación ajena.
A la empresa le interesa aumentar los recursos propios.
Las dos anteriores.
15. Cuando el apalancamiento financiero es inferior a 1:
A la empresa no le interesa endeudarse.
A la empresa le interesa aumentar los recursos propios.
Las dos anteriores.
Contabilidad y fiscalidad
(José Rey Pombo)
Tema 13: Test
© Ediciones Paraninfo 13. 2
13. Análisis de los estados contables (Soluciones)
Ejercicio 13.1
a) Balance clasificado:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Material
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
(281) Amort. Ac. del Inmov. mat.
Intangible
(203) Propiedad industrial
Financiero
(250) IF a l/p en instr. de patrim.
20X2
9.400.000
7.384.000
1.552.000
4.576.000
3.192.000
200.000
544.000
(2.680.000)
1.600.000
1.600.000
416.000
416.000
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
(310) Materias primas
(330) Productos en curso
(350) Productos terminados
Realizable
(430) Clientes
(431) Clientes, ef. com. a cob.
(440) Deudores
Disponible
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
Total Activo
29.024.000
4.896.000
1.272.000
2.520.000
1.104.000
22.272.000
10.392.000
9.640.000
2.240.000
1.856.000
176.000
1.680.000
38.424.000
20X1
13.744.000
11.504.000
5.200.000
4.720.000
3.240.000
192.000
632.000
(2.480.000)
1.600.000
1.600.000
640.000
640.000
P. NETO y PASIVO
CAPITALES PERMANENTES
Fondos propios
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(129) Resultado del ejercicio
Pasivo no corriente
(150) Obligaciones y bonos
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
20X2
20X1
16.480.000 17.016.000
9.040.000 8.400.000
3.760.000 3.200.000
752.000
640.000
4.128.000 4.240.000
400.000
320.000
7.440.000 8.616.000
3.440.000 4.000.000
4.000.000 4.616.000
PASIVO CORRIENTE
(400) Proveedores
(410) Acreed. por prest. de serv.
22.816.000 (520) Deudas a c/p con ent. cdto.
4.584.000 (475) HP acreed. conc. fiscales
960.000
1.720.000
1.904.000
16.312.000
7.120.000
8.072.000
1.120.000
1.920.000
400.000
1.520.000
36.560.000 Total P. neto y Pasivo
21.944.000 19.544.000
13.616.000 16.008.000
2.000.000 1.040.000
5.200.000 2.400.000
1.128.000
96.000
38.424.000 36.560.000
b) Fondo de Rotación:
FM20X2 = 29.024.000 – 21.944.000 = 7.080.000
FM20X1 = 22.816.000 – 19.544.000 = 3.272.000
c) Ratios patrimoniales:
Ø Ratio activo no corriente:
RAnc _ 20 X 2 =
9.400.000
= 0,24 ð 24%
38.424.000
RAnc _ 20 X 1 =
13.744.000
= 0,38 ð 38%
36.560.000
Es un ratio demasiado bajo, sobro todo, para una empresa industrial.
Ø Ratio de Activo corriente:
Ø Autonomía financiera:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
RAc _ 20 X 2 =
29.024.000
= 0,76 ð 76%
38.424.000
RAc _ 20 X 1 =
22.816.000
= 0,62 ð 62%
36.560.000
GAF20X2 =
9.040.000
= 0,24
38.424.000
GAF20X1 =
8.400.000
= 0,23
36.560.000
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
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Ø Dependencia financiera:
GDF20X2 =
7.440.000 + 21.944.000
= 0,76
38.424.000
GDF20X1 =
8.616.000 + 19.544.000
= 0,77
36.560.000
Tiene una dependencia financiera excesiva.
d) Ratios financieros:
Ø Liquidez inmediata:
Liquidez inmediata 20X2 =
1.856.000
= 0,084 ð
21.944.000
8,4%
Liquidez inmediata 20X1 =
1.920.000
= 0,098 ð
19.544.000
9,8%
También este ratio es muy bajo.
Ø Tesorería:
Tesorería 20X2 =
1.856.000 + 22.272.000
= 1,10 ð
21.944.000
110%
Tesorería 20X1 =
1.920.000 + 16.312.000
= 0,93 ð
19.544.000
93%
Este ratio tiene unos valores aceptables.
Ø Solvencia a corto plazo:
Solvencia técnica 20X2 =
29.024.000
= 1,32
21.944.000
ð
132%
Solvencia técnica 20X1 =
22.816.000
= 1,16
19.544.000
ð
116%
Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. En este caso está un poco
bajo pero puede ser un valor aceptable para esta empresa.
Ø Solvencia total:
Solvencia total 20X2 =
38.424.000
= 1,3
7.440.000 + 21.944.000
ð
130%
Solvencia total 20X7 =
36.560.000
= 1,29 ð
8.616.000 + 19.544.000
129%
Sigue la misma línea que el de solvencia a corto plazo (un poco bajo). En general se
consideran aceptables valores entre 1,5 y 2,5
Ø Autonomía financiera:
AF20X2 =
9.040.000
= 0,307
7.440.000 + 21.944.000
AF20X1 =
8.400.000
= 0,298 ð 30%
8.616.000 + 19.544.000
ð 31%
Como hemos visto antes (mucha dependencia financiera) esta empresa tiene poca
autonomía financiera.
Ø Endeudamiento total:
E total 20X2 =
7.440.000 + 21.944.000
= 3,25 ð 325%
9.040.000
E total 20X1 =
8.616.000 + 19.544.000
= 3,35 ð 335%
8.400.000
La empresa tiene mucho riesgo financiero.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
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Ø Endeudamiento a largo plazo:
Ø Endeudamiento a corto plazo:
E l/p 20X2 =
7.440.000
= 0,82 ð 82%
9.040.000
E l/p 20X1 =
8.616.000
= 1,025 ð 102%
8.400.000
E c/p 20X2 =
21.944.000
= 2,43 ð 243%
9.040.000
E c/p 20X1 =
19.544.000
= 2,32 ð 232%
8.400.000
e) Periodo medio de maduración:
PMMMaterias primas = 365 ×
PMMFabricación = 365 ×
PMMPtos.Tdos. = 365 ×
PMMCobro = 365 ×
PMMPago = 365 ×
(1.272.000 + 960.000) / 2
1.116.000
= 365 ×
= 8,3 días
960.000 + 49.336.000 − 1.272.000
49.024.000
(1.720.000 + 2.520.000) / 2
2.120.000
= 365 ×
= 13,7 días
57.070.000 + 1.104.000 − 1.904.000
56.270.000
(1.904.000 + 1.104.000) / 2
1.504.000
= 365 ×
= 9,6 días
57.070.000
57.070.000
( 20.032.000 + 15.192.000) / 2
17.612.000
= 365 ×
= 100 días
63.920.000
63.920.000
(13.616.000 + 16.008.000) / 2
14.812.000
= 365 ×
= 109 días
49.336.000
49.336.000
Periodo Medio de Maduración Económico:
PMMEconómico = 8,3 + 13,7 + 9,6 + 100 = 131,6 días.
Periodo Medio de Maduración Financiero:
PMMFinanciero = 131,6 – 109 = 22,6 días.
El PMM no es largo. Sólo es largo el periodo Medio de Cobro pero como también los es el de pago
(todavía mayor) no tendrá problemas.
f) Punto muerto:
Ventas = CF + C V
X · pv = CF + X · cv
pv =
63.920.000
= 3.196
20.000
cv =
57.070.000
= 2.853,5
20.000
X=
CF
5.866.000
5.866.000
=
=
= 17.127 unidades
p v − cv 3.196 − 2.853,5
342,5
Tendrá que vender más de 17.127 unidades para empezar a obtener beneficios. Por debajo de esta cifra
la empresa no cubre sus costes totales, por tanto, tendrá pérdidas.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
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g) Rentabilidad económica y financiera:
Ø Rentabilidad económica:
Ø Rentabilidad financiera:
RE _ 20 X 2 =
984.000
× 100 = 2,56%
38.424.000
RE _ 20 X 1 =
814.000
× 100 = 2,22%
36.560.000
RF _ 20 X 2 =
400.000
× 100 = 4,42%
9.040.000
RF _ 20 X 1 =
320.000
× 100 = 3,8%
8.400.000
h) Rentabilidad del accionista:
B º / acción20 X 2 =
0,53
= 0,075 ð 7,5%
7
RA _ 20 X 2 =
B º / acción20 X 1 =
RA _ 20 X 1 =
400.000
= 0,53 €/acción
752.000
320.000
= 0,5 €/acción
640.000
0,5
= 0,071 ð 7,1%
7
Ejercicio 13.2
a) Fondo de Maniobra:
FM20X2 = 7.960.500 – 7.251.000 = 709.500
FM20X1 = 6.803.500 – 5.761.300 = 1.042.200
b) Dependencia financiera:
GDF20X2 =
11.498.300
= 0,72
16.015.800
GDF20X1 =
10.136.800
= 0,69
14.616.300
Tiene una dependencia financiera excesiva (en general este ratio no debería sobrepasar
mucho el 50%)
c) Ratios de tesorería:
Ø Liquidez inmediata:
Liquidez inmediata 20X2 =
283.500
= 0,039
7.251.000
ð
3,9%
Liquidez inmediata 20X2 =
278.000
= 0,048
5.761.300
ð
4,8%
Este ratio es muy bajo. Habría que conocer con detalle cual es la sincronía de
vencimientos entre cobros y pagos para saber si la empresa tendrá dificultades de
liquidez.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 13. 6
Ø Tesorería:
acid test 20X2 =
283.500 + 4.234.000
= 0,63
7.251.000
ð
63%
acid test 20X1 =
278.000 + 4.131.000
= 0,76
5.761.300
ð
76%
También este ratio es bastante bajo. La empresa puede tener cierto riesgo de entrar en
suspensión de pagos.
d) Solvencia:
Ø Solvencia a corto plazo: Solvencia técnica 20X2 =
Solvencia técnica 20X1 =
7.960.500
= 1,097 ð
7.251.000
109,7%
6.803.500
= 1,18
5.761.300
ð
116%
Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. En este caso está un poco
bajo. Podría suceder que su activo circulante no generase la liquidez suficiente para
atender las deudas a corto plazo en el momento de su vencimiento.
Ø Solvencia total:
Garantía 20X2 =
16.015.800
= 1,39 ð
11.498.300
138%
Garantía 20X1 =
14.616.300
= 1,44
10.136.800
144%
ð
Sigue la misma línea que el de solvencia a corto plazo (un poco bajo). En general se
consideran aceptables valores entre 1,5 y 2,5
Ø Autonomía financiera:
AF20X2 =
4.517.500
= 0,39
11.498.300
AF20X1 =
4.479.500
= 0,44 ð 44%
10.136.800
ð 39%
Como era de suponer no tiene autonomía financiera (ya hemos visto anteriormente que su
dependencia financiera era elevada).
e) Endeudamiento:
Ø Endeudamiento total:
E total 20X2 =
11.498.300
= 2,54 ð 254%
4.517.500
E total 20X1 =
10.136.800
= 2,26 ð 226%
4.479.500
La empresa tiene un riesgo financiero alto.
Ø Endeudamiento a largo plazo:
Ø Endeudamiento a corto plazo:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
E l/p 20X2 =
4.247.300
= 0,94 ð 94%
4.517.500
E l/p 20X1 =
4.375.500
= 0,97 ð 97%
4.479.500
E c/p 20X2 =
7.251.000
= 1,6 ð 160%
4.517.500
E c/p 20X1 =
5.761.300
= 1,28 ð 128%
4.479.500
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 13. 7
Ejercicio 13.3
PMMMaterias primas = 365 ×
PMMFabricación = 365 ×
PMMPtos.Tdos. = 365 ×
PMMCobro = 365 ×
PMMPago = 365 ×
3.060
= 74,46 días
15.000
4.080
= 47,27 días
31.500
5.400
= 65,7 días
30.000
4.310
= 20,97 días
75.000
4.680
= 113,88 días
15.000
Periodo Medio de Maduración Económico:
PMMEconómico = 74,46 + 47,27 + 65,7 + 20,97 = 208,4 días.
Periodo Medio de Maduración Financiero:
PMMFinanciero = 208,4 – 113,88 = 94,5 días.
Ejercicio 13.4
CF = 100.000 €
cv = 40 €
pv = 65 €
X=
CF
100.000 100.000
=
=
= 4.000 unidades
pv − cv 65 − 40
25
Situación anterior:
X=
CF
100.000 100.000
=
=
= 3.333 unidades
pv − cv 70 − 40
30
Con el nuevo precio tiene que vender 667 unidades más para cubrir sus costes totales y empezar a
obtener beneficios.
ü Ahora si vende 4.000 unidades el beneficio es nulo:
Venta: 4.000 · 65 = 260.000 €
Costes: 10.000 + 4.000 · 40 = 260.000 €
ü Antes con la venta de 4.000 unidades ganaba 20.000 €:
Ventas: 4.000 · 70 = 280.000 €
Costes: 100.000 + 4.000 · 40 = 260.000 €
Ejercicio 13.5
BAII = 6.000.000
BAI = 6.000.000 – 1.980.000 = 4.020.000
Activo = 55.000.000
Capitales ajenos = 55.000.000 · 0,60 = 33.000.000
Recursos propios = 55.000.000 · 0,40 = 22.000.000
Intereses = 33.000.000 · 0,06 = 1.980.000
Impuestos = (6.000.000 – 1.980.000) · 0,30 = 1.206.000
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 13. 8
Rentabilidad económica = 6.000 .000 = 0,109 ð 10,9%
55 .000 .000
Rentabilidad financiera =
6.000 .000 − 1.980 .000 − 1.206 .000 2.814 .000
=
= 0,1279 ð 12,79%
22.000 .000
22.000 .000
Apalancamiento financiero (AF) =
55.000.000 4.020.000
×
= 1,68
22.000.000 6.000.000
Ejercicio 13.6
CF = 4.000 + 1.000 = 5.000 €
pv = 10 €
cv = 5 · 1,25 = 6,25 €
X=
CF
5.000
5.000
=
=
= 1.333 unidades
pv − cv 10 − 6,25 3,75
Obtendrá beneficio si vende más de 1.333 unidades de producto y obtendrá pérdida si vende menos de
esa cantidad.
Ejercicio 13.7
a) Balance clasificado:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Intangible
Propiedad industrial
Aplicaciones informáticas
Amortizaciones
Material
Terrenos y construcciones
Instalaciones y otro inmov. mat.
Amortizaciones
Financiero
Instrumentos de patrimonio
Otros activos financieros
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Materias primas
Productos en curso
Productos terminados
Anticipos a proveedores
Deterioro de existencias
Realizable
Clientes
Deudores
Personal
Administraciones Públicas
Deterioro de valor de créditos
Inversiones financieras a c/p
Periodificaciones a c/p
Disponible
Total Activo
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
20X2
4.361.126
13.328
12.313
15.015
(14.000)
4.236.344
622.090
6.538.385
(2.924.131)
111.454
97.538
13.916
3.757.215
1.188.971
103.474
280.000
805.497
2.521.421
2.480.989
4.501
399
135.191
(195.006)
14.000
81.347
46.823
8.118.341
20X1
4.860.324
8.603
11.088
15.015
(17.500)
4.679.801
668.710
6.399.365
(2.388.274)
171.920
158.599
13.321
P. NETO y PASIVO
CAPITALES PERMANENTES
Fondos propios
Capital social
Reserva legal y estatutaria
Remanente
Resultado del ejercicio
Pasivo no corriente
Deudas con entidades de crédito
Acreedores por arrend. financero
Otros pasivos financieros
20X2
3.544.170
2.714.215
540.000
72.300
2.037.689
64.226
829.955
521.171
307.384
1.400
20X1
4.372.599
3.178.448
540.000
64.800
2.490.614
83.034
1.194.151
764.295
65.604
364.252
PASIVO CORRIENTE
Deudas con entidades de crédito
Proveedores
Acreedores varios
Personal
Administraciones Públicas
Anticipos de clientes
4.574.171
2.211.531
1.463.826
534.324
94.521
266.021
3.948
4.287.808
2.162.244
999.138
621.628
92.498
408.352
3.948
8.118.341
8.660.407
3.800.083
1.215.046
72.674
210.000
986.881
1.050
(55.559)
2.551.255
2.535.407
4.081
4.011
136.255
(170.653)
14.000
28.154
33.782
8.660.407 Total P. neto y Pasivo
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 13. 9
b) Fondo de maniobra:
FM20X2 = 3.757.215 – 4.574.171 = – 816.926
FM20X1 = 3.800.083 – 4.287.808 = – 487.725
El fondo de maniobra es negativo en ambos ejercicios lo que puede indicar una situación de
inestabilidad financiera a corto plazo. Hay que tener en cuenta las características de la empresa.
c) Ratios patrimoniales:
Ø Ratio activo no corriente:
Ø Ratio de Activo corriente:
Ø Autonomía financiera:
Ø Dependencia financiera:
RAnc _ 20 X 2 =
4.361.126
= 0,54 ð 54%
8.118.341
RAnc _ 20 X 1 =
4.860.324
= 0,56 ð 56%
8.660.407
RAc _ 20 X 2 =
3.757.215
= 0,46 ð 46%
8.118.341
RAc _ 20 X 1 =
3.800.083
= 0,44 ð 44%
8.660.407
GAF20X2 =
2.714.215
= 0,33
8.118.341
GAF20X1 =
3.178.448
= 0,37
8.660.407
GDF20X2 =
829.955 + 4.574.171
= 0,67
8.118.341
GDF20X1 =
1.194.151 + 4.287.808
= 0,63
8.660.407
Tiene una dependencia financiera excesiva.
d) Ratios financieros:
Ø Liquidez inmediata:
Liquidez inmediata 20X2 =
46.823
= 0,01024 ð
4.574.171
1,24%
Liquidez inmediata 20X1 =
33.782
= 0,0079 ð
4.287.808
0,79%
También este ratio es muy bajo.
Ø Tesorería:
Tesorería 20X2 =
46.823 + 2.521.421
= 0,56
4.574.171
ð
56%
Tesorería 20X1 =
33.782 + 2.551.255
= 0,60
4.287.808
ð
60%
También este ratio tiene valores bajos. Debería tener valores cercanos a la unidad.
Ø Solvencia a corto plazo:
Solvencia técnica 20X2 =
3.757.215
= 0,82
4.574.171
ð
82%
Solvencia técnica 20X1 =
3.800.083
= 0,89
4.287.808
ð
89%
Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. Nunca debería ser inferior a la
unidad pues implica un fondo de maniobra negativo.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 13. 10
Ø Solvencia total:
Solvencia total 20X2 =
8.118.341
= 1,5
829.955 + 4.574.171
ð
150%
Solvencia total 20X7 =
8.660.407
= 1,58
1.194.151 + 4.287.808
ð
158%
Es un poco bajo pero dentro de los límites que se consideran aceptables (entre 1,5 y 2,5).
Ø Autonomía financiera:
AF20X2 =
2.714.215
= 0,50
829.955 + 4.574.171
AF20X1 =
3.178.448
= 0,58 ð 58%
1.194.151 + 4.287.808
ð 50%
Como hemos visto antes (mucha dependencia financiera) esta empresa tiene poca
autonomía financiera.
Ø Endeudamiento total:
E total 20X2 =
829.955 + 4.574.171
= 1,99 ð 199%
2.714.215
E total 20X1 =
1.194.151 + 4.287.808
= 1,72 ð 172%
3.178.448
Su valor en un poco alto. La empresa tiene un cierto riesgo financiero.
Ø Endeudamiento a largo plazo:
Ø Endeudamiento a corto plazo:
E l/p 20X2 =
829.955
= 0,3058 ð 30,58%
2.714.215
E l/p 20X1 =
1.194.151
= 0,44 ð 44%
2.714.215
E c/p 20X2 =
4.574.171
= 1,68 ð 168%
2.714.215
E c/p 20X1 =
4.287.808
= 1,58 ð 158%
2.714.215
Ejercicio 13.8
Coste variable de fabricación = 2.500.000 + 350.000 + 800.000 = 3.650.000 €
Coste variable de productos terminados = 3.650.000 + 210.000 – 280.000 = 4.580.000 €
Coste variable de los productos vendidos = 4.580.000 + 980.000 – 800.000 = 4.760.000 €
Coste variable total = 4.760.000 + 70.000 = 4.830.000 €
Coste variable unitario =
pv =
4.830.000
= 1,932 €
2.500.000
14.000.000
= 5,6 €
2.500.000
CF = 80.000 + 1.200.000 + 10.000 = 1.290.000 €
Punto muerto =
CF
1.290.000
=
= 351.690,29 unidades
pv − cv 5,6 − 1,932
El punto muerto se alcanzará con unas ventas de 1.969.465,62 € (351.690,29 x 5,6)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 13: SOLUCIONES
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TEST Nº 14 (Solución)
Señala la opción correcta:
1. Las sociedades anónimas se rigen por:
El Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA)
El Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC)
La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada
2. Las sociedades de responsabilidad limitada se rigen por:
El Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA)
El Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC)
La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
3. El capital mínimo para constituir una sociedad anónima es:
30.000 euros.
60.000 euros.
3.000 euros.
4. El capital mínimo para constituir una sociedad limitada es:
10.000 euros.
5.000 euros
3.000 euros
5. El capital social de la sociedad limitada está dividido en:
Acciones.
Participaciones.
Ninguna de las anteriores.
6. El capital social de la sociedad anónima está dividido en:
Acciones.
Participaciones.
Las dos anteriores.
7. Cuando la responsabilidad de los socios se limita a su compromiso de aportación, se trata
de una:
Sociedad anónima.
Sociedad limitada.
Las dos anteriores.
8. Para la constitución de una S.A. o una S.L. se requiere:
Escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil.
Sólo escritura pública.
Sólo inscripción en el Registro Mercantil.
9. Las sociedades de responsabilidad limitada:
Deben tener un capital mínimo de 60.000 euros.
Los socios no responden personalmente de las deudas sociales.
Su capital está dividido en acciones.
10. En la sociedad limitada:
El capital mínimo de constitución es de 60.000 euros.
El capital está dividido en acciones.
El capital está dividido en participaciones.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 14: Test
© Ediciones Paraninfo 14. 1
11. En la constitución de una sociedad anónima:
Las aportaciones tienen que ser necesariamente en dinero.
El capital tiene que estar totalmente desembolsado en su constitución.
Hay que inscribirla en el Registro Mercantil.
12. Se constituye una S.A. con un capital social suscrito de 200.000 €. Los socios fundadores
tiene la obligación de desembolsar, como mínimo, en el momento de la constitución:
25.000 euros.
50.000 euros.
200.000 euros.
13. La S.A. y la S.L. son sociedaes:
Personalistas.
Tiene carácter mercantil.
Las dos anteriores.
14. En la fundación sucesiva, la Junta constituyente deliberará sobre:
La aprobación de las gestiones realizadas por lo promotores.
El nombramiento de las personas encargadas de la administración de la sociedad.
Las dos anteriores.
15. En las aportaciones no dinerarias:
El valor escriturado no puede ser superior al 20% del atribuido por el experto.
El valor de la aportación lo decidirán los promotores.
Ninguna de las anteriores.
16. Un accionista se considera moroso cuando:
No paga el importe total de las acciones en el momento de la suscripción.
No paga el dividendo activo cuando en la fecha que corresponda.
No paga el dividendo pasivo cuando la empresa se lo reclama.
17. Mientras un accionista sea moroso no podrá:
Percibir dividendos activos.
Ejercitar el derecho de voto.
Las dos anteriores.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 14: Test
© Ediciones Paraninfo 14. 2
14. Constitución de la Sociedad Anónima (Soluciones)
Ejercicio 14.1
240.000
60.000
1 —————————————
(190) Acciones o part. emitidas
—————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
240.000
(25% s/240.000)
180.000
240.000
180.000
4.200
2.400
45.000
(1034) Socios des. no ex. c. p. i.
—————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
—————————————
(1030) Socios des. no exig. c. s.
2 —————————————
(113) Reservas voluntarias
3 —————————————
(623) Servic. de prof. independ.
4 —————————————
(572) Bancos, c/c
a (190) Acciones o part. emitidas
——————————————
a (100) Capital social
——————————————
a (1034) Socios des. no ex. c. p. i.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a Anticipos de accionistas
240.000
240.000
180.000
4.200
2.400
45.000
75% s/ (20.000*3)
96.000
5 —————————————
(558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
96.000
(40% s/240.000)
24.000
6 —————————————
Anticipos de accionistas
——————————————
40% s/(20.000*3)
72.000
(572) Bancos, c/c
a (558) Acctas. por desemb. exig.
96.000
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
84.000
(40% s/180.000)
84.000
7 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
(35% s/240.000)
21.000
8 —————————————
Anticipos de accionistas
——————————————
35% s/(20.000*3)
63.000
(572) Bancos, c/c
a (558) Acctas. por desemb. exig.
84.000
(35% s/180.000)
—————————————
——————————————
Ejercicio 14.2
72.000
1 —————————————
(190) Acciones o part. emitidas
—————————————
(572) Bancos, c/c
135.000
(1034) Socios des. no ex. c. p. i.
207.000
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
207.000
a (190) Acciones o part. emitidas
207.000
(25% s/180.000) + 27.000
(75% s/180.000)
207.000
135.000
3.600
45.000
—————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
—————————————
(1030) Socios des. no exig. c. s.
2 —————————————
(113) Reservas voluntarias
3 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
a (1034) Socios des. no ex. c. p. i.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a Anticipos de accionistas
180.000
27.000
135.000
3.600
45.000
75% s/(10.000*6)
72.000
15.120
4 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
Tema 14: SOLUCIONES
43.560
43.560
© Ediciones Paraninfo 14. 3
135.000
45.000
90.000
5 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
6 —————————————
Anticipos de accionistas
(572) Bancos, c/c
—————————————
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
135.000
135.000
Ejercicio 14.3
234.000
2.700
312.000
132.000
33.000
78.000
135.000
234.000
135.000
2.700
3.000
900
189
2.400
504
45.000
1 —————————————
(190) Acciones o part. emitidas
[30.000 acciones a 7,80 €]
2 —————————————
(113) Reservas voluntarias
3 —————————————
(192) Suscriptores de acciones
[40.000 acciones a 7,80 €]
—————————————
(572) Bancos, c/c
[25% de (40.000 * 6) + 40.000 * 1,8]
4 —————————————
(192) Suscriptores de acciones
[25% de (10.000 * 6) + 10.000 * 1,8]
—————————————
(190) Acciones o part. emitidas
[10.000 acciones a 7,8 €]
—————————————
(1034) Socios des. no ex. c. p. i.
[75% de (30.000 * 6)]
5 —————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
—————————————
(1030) Socios des. no exig. c. s.
[75% de (30.000 * 6)]
6 —————————————
(551) Cuenta c. con soc. y adm.
7 —————————————
(260) Fianzas constituidas a l/p
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
8 —————————————
(216) Mobiliario
(472) H.P. IVA soportado
9 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
234.000
——————————————
a (551) Cuenta c. con soc. y adm.
——————————————
a (190) Acciones o part. emitidas
312.000
——————————————
a (192) Suscriptores de acciones
132.000
——————————————
a (572) Bancos, c/c
33.000
——————————————
a (192) Suscriptores de acciones
78.000
——————————————
a (192) Suscriptores de acciones
135.000
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
a (1034) Socios des. no ex. c. p. i.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
2.700
180.000
54.000
135.000
2.700
a (572) Bancos, c/c
——————————————
4.089
a (523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
2.904
45.000
(25% s/180.000)
45.000
45.000
90.000
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
11 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
12 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
45.000
45000
90.000
(50% s/180.000)
13 —————————————
(572) Bancos, c/c
14 —————————————
537,50 (546) Int. c/p de v. repr. deuda
90.000
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
90.000
537,50
(43.000*0,05*3/12)
1.000
—————————————
(663) Pérd. valor. instr. fin. VR
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
a (541) Valores repr. deuda a c/p
——————————————
Tema 14: SOLUCIONES
1.000
© Ediciones Paraninfo 14. 4
Ejercicio 14.4
540.000
1 —————————————
(190) Acciones y part. emitidas
—————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
112.500
—————————————
(572) Bancos, c/c
540.000
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
540.000
360.000
180.000
[25% s/(50.000*3)] + 50.000*1,5
72.000
108.000
72.000
18.000
30.000
127.500
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(218) Elementos de transporte
(104) Socios aport. n. d. pdtes.
(203) Propiedad industrial
(103) Socios desemb. no exig.
a (190) Acciones y part. emitidas
540.000
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
75.000
[75% s/(50.000*3)] + 15.000
75.000
—————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
[40% s/(50.000*3)] + 15.000
75.000
52.500
—————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
75.000
52.500
35% s/(50.000*3)
52.500
48.000
—————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(217) Eq. para proc. de informac.
—————————————
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (104) Socios aport. n. d. pdtes.
——————————————
52.500
18.000
Ejercicio 14.5
180.000
90.000
1 —————————————
(190) Acciones y part. emitidas
—————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
180.000
a (190) Acciones y part. emitidas
180.000
(25% s/ 120.000) + 60.000
90.000
(103) Socios desemb. no exig.
(75% s/120.000)
180.000
3.000
30.000
2 —————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
—————————————
(113) Reservas voluntarias
3 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
120.000
60.000
3.000
30.000
(25% s/120.000)
3.000
4 —————————————
(558X) Accionistas morosos
——————————————
(25% s/12.000)
27.000
18.000
(572) Bancos, c/c
5 —————————————
Duplicados de acciones
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a Acciones anuladas
30.000
18.000
(2.000*9)
120
10.800
—————————————
(669) Otros gastos financieros
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
120
[50% s/(2.000*6)] + 2.000*2,4
6.000
(103) Socios desemb. no exig.
50% s/(2.000*6)
1.200
(558X) Accionistas morosos
a Duplicados de acciones
18.000
(2.000*0,6)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 14: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 14. 5
18.000
7 —————————————
Acciones anuladas
——————————————
a (558X) Accionistas morosos
4.200
(3.000+1.200)
a (103) Socios desemb. no exig.
6.000
50% s/(2.000*6)
a (769) Otros ingresos financieros
210
(120+90)
a (572) Bancos, c/c
[25% s/(2.000*6)] + 2.000*3 − 1.200 – 120 – 90
30.000
8 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
7.590
30.000
(25% s/120.000)
1.500
9 —————————————
(558X) Accionistas morosos
——————————————
(25% s/6.000)
28.500
60
1.608
(572) Bancos, c/c
10 —————————————
(623) Servic. de prof. independ.
11 —————————————
(572) Bancos, c/c
(1.500+60+48)
30.000
12 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (558X) Accionistas morosos
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
30.000
60
1.500
108
30.000
(25% s/120.000)
4.500
13 —————————————
(558X) Accionistas morosos
——————————————
(25% s/18.000)
25.500
27.000
(572) Bancos, c/c
14 —————————————
Duplicados de acciones
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a Acciones anuladas
30.000
27.000
(3.000*9)
150
27.000
—————————————
(669) Otros gastos financieros
15 —————————————
Acciones anuladas
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (558X) Accionistas morosos
a (769) Otros ingresos financieros
a (778) Ingresos excepcionales
150
4.500
150
22.350
(75% s/18.000) + 3.000*3 – 150
18.000
9.000
—————————————
(100) Capital social
(110) Prima de emisión o asunc.
—————————————
——————————————
a Duplicados de acciones
——————————————
27.000
Ejercicio 14.6
82.500
1 —————————————
(190) Acciones y part. emitidas
2 —————————————
(572) Bancos, c/c
112.500
(103) Socios desemb. no exig.
195.000
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
195.000
a (190) Acciones y part. emitidas
195.000
——————————————
a (572) Bancos, c/c
5.500
(25% s/ 150.000) + 45.000
(75% s/150.000)
13.000
3 —————————————
(540) IF a c/p en instr. de patrim.
(2.000 x 6,5)
[25% de (2.000 x 5) + 2.000 x 1,5]
195.000
4 —————————————
(113) Reservas voluntarias
5 —————————————
(623) Servicios de prof. indep.
6 —————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
45.000
7 —————————————
(558) Socios por desemb. exig.
3.500
1.500
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
a (549) Desemb. ptes. s/part. PN c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
Tema 14: SOLUCIONES
7.500
3.500
1.500
150.000
45.000
45.000
© Ediciones Paraninfo 14. 6
(30% s/150.000)
3.000
8 —————————————
(549) Desemb. ptes. s/part. PN c/p
——————————————
a (556) Desemb. exig. s/part. en PN
3.000
[30% de (2.000 x 5)]
45.000
3.000
67.500
9 —————————————
(572) Bancos, c/c
10 ————————————
(556) Desemb. exig. s/part. en PN
11 ————————————
(558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
45.000
3.000
67.500
(45% de 150.000)
2.250
12 ————————————
(558X) Accionistas morosos
——————————————
[45% de (1.000 x 5)]
65.250
6.500
(572) Bancos, c/c
13 ————————————
Duplicados de acciones
a (558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a Acciones anuladas
67.500
6.500
(1.000 x 6,5)
90
6.000
————————————
(669) Otros gastos financieros
14 ————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
90
(6 x 1.000)
500
(558X) Accionistas morosos
a Duplicados de acciones
6.500
——————————————
a (558X) Accionistas morosos
2.750
(0,5 x 1.000)
6.500
15 ————————————
Acciones anuladas
(2.250+500)
a (769) Otros ingresos financieros
120
(90+30)
a (572) Bancos, c/c
3.630
[55% s/(1.000 x 5) + 1.000 x 1,5 − 500 – 90 – 30]
————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
——————————————
Tema 14: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 14. 7
TEST Nº 15 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. La contabilidad es un instrumento básico para obtener información
económico-financiera ...........................................................................................
1.2. La información contable es utilizada exclusivamente por socios
y administradores ................................................................................................
1.3. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son normas rígidas
que no permiten ningún grado de flexibilidad en su interpretación .......................
1.4. Para que la información contable sea fiable debe ser sometida a la
verificación de profesionales independientes .......................................................
1.5. La auditoría externa es realizada por profesionales independientes
a la entidad auditada ............................................................................................
1.6. El objetivo de la auditoría financiera es emitir un juicio sobre la razonabilidad
y fiabilidad de las cuentas anuales y otros documentos contables .......................
1.7. El ICAC es un organismo autónomo dependiente del Ministerio de
Economía y Hacienda ..........................................................................................
1.8. El ICAC es el organismo encargado de establecer principios y
normas contables .................................................................................................
1.9. Las corporaciones profesionales más importantes en España son
el ICJCE, el REA y el REGA.................................................................................
1.10. Tiene obligación de auditar las cuentas anuales las sociedades cuyos
títulos coticen en mercados secundarios organizados..........................................
1.11. El auditor no podrá realizar publicidad que tenga por objeto la
captación de clientes ............................................................................................
1.12. Los socios de una sociedad de auditoría pueden ser personas
físicas o jurídicas .................................................................................................
1.13. La evidencia adecuada es una característica cualitativa de la evidencia
que se refiere a la utilización de los procedimientos idóneos para obtener
evidencia en cada circunstancia ...........................................................................
1.14. Según la finalidad de las pruebas para obtener evidencia, éstas
pueden ser sustantivas o de cumplimiento ...........................................................
1.15. Las pruebas sustantivas tiene como objeto la obtención de evidencia de
auditoría que permita identificar incorrecciones en las cuentas anuales ..............
1.16. Se entiendo por evidencia suficiente el nivel de evidencia que el auditor
debe obtener a través de sus pruebas de auditoría..............................................
1.17. El muestreo es la técnica mediante la cual se selecciona la población
que se va a estudiar .............................................................................................
1.18. El muestreo estadístico se basa en que todos los elementos de la
población tienen la misma probabilidad de ser seleccionados para
formar parte de la muestra ...................................................................................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 15: Test
© Ediciones Paraninfo 15. 1
1.19. Los papeles de trabajo estarán formados por todos los documentos
que el auditor crea necesario utilizar para llevar a cabo su trabajo ......................
1.20. El archivo del ejercicio recoge aquellos documentos cuya utilidad
trasciende a la auditoría de un ejercicio determinado...........................................
1.21. La propiedad de los papeles de trabajo corresponde a la empresa
auditada, que tiene el deber de custodiarlos ........................................................
1.22. La confección de las cuantas anuales es responsabilidad del auditor...............
1.23. La formalización del acuerdo entre el auditor y su cliente se realiza
mediante la Carta de encargo o mediante un contrato de auditoría .....................
1.24. Los controles internos pueden ser contables y administrativos.........................
1.25. La evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo
mediante el empleo de pruebas sustantivas.........................................................
1.26. El control de gestión tiene por objeto comprobar que se está
actuando de acuerdo con lo programado .............................................................
1.27. La revisión analítica busca detectar desviaciones, incoherencias
y anomalías al analizar la información ..................................................................
1.28. El programa de auditoría se divide por áreas de trabajo ...................................
1.29. El programa de auditoría no facilita la coordinación de la auditoría
porque es independiente para cada área de trabajo ............................................
1.30. Si la entidad no tiene establecido un sistema de control interno,
el auditor debe crearlo..........................................................................................
1.31. El auditor tiene la obligación de comunicar a su cliente las debilidades
significativas detectadas en el sistema de control interno ....................................
1.32. El informe de auditoría es un certificado de garantía e la exactitud
de las cifras y de la carencia de errores poco significativos .................................
1.33. El informe de auditoría es el resultado del trabajo del auditor y
expresa una opinión sobre los estados financieros de una empresa....................
1.34. El informe de gestión es un documento que forma parte de las
cuentas anuales .................................................................................................
1.35. La opinión del auditor debe ser: favorable, con salvedades,
desfavorable o denegada .....................................................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. La información que proporciona el sistema contable:
Es totalmente objetiva.
Está influida por quienes la elaboran y puede contener errores.
Es totalmente fiable.
2.2. En general una empresa deberá auditar sus cuentas anuales cuando:
Su activo sea mayor de 2.850.000 € y tenga más de 250 trabajadores.
Su cifra de negocios sea mayor de 5.700.000 € y su activo de 2.850.000 €.
Las dos anteriores.
2.3. La armonización contable en la UE se lleva a cabo a través de:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 15: Test
© Ediciones Paraninfo 15. 2
La cuarta y séptima directivas.
Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de mayo de 2006.
Las dos anteriores.
2.4. Las normas básicas que regulan la auditoría en España son:
La Ley de Auditoría de Cuantas y el Reglamento.
Las Normas Técnicas de Auditoría publicadas por el ICAC.
Las dos anteriores.
2.5. Son competencias del ICAC:
La elaboración y publicación de las normas técnicas de auditoría.
La homologación y publicación de las normas técnicas de auditoría.
Ninguna de las anteriores.
2.6. El contable de una empresa puede realizar la auditoría de sus cuentas anuales:
Si tiene titulación universitaria.
Si tiene titulación universitaria y está inscrito en el ROAC.
No puede realizar la auditoría porque tiene relaciones con la entidad auditada.
2.7. Una sociedad no tendrá que auditar sus cuentas anuales si:
Puede presentar la cuanta de pérdidas y ganancias abreviada.
Puede presentar el balance abreviado.
Ninguna de las anteriores.
2.8. Los auditores podrán ser nombrados:
Por la Junta General siempre.
Por la Junta General, el Registrador mercantil o el Juez.
Por el Registrador mercantil siempre.
2.9. Las pruebas sustantivas son:
Las que tratan de evaluar el sistema de control interno de la entidad auditada.
Tienen como objeto obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad,
exactitud y validez de la información financiera auditada.
Ninguna de las anteriores.
2.10. El muestreo estadístico se caracteriza por:
La selección aleatoria de la muestra y el uso de la teoría de probabilidades para
evaluar el resultado del muestreo.
La selección de todos los elementos de la población.
La selección de elementos específicos basado en el criterio del auditor.
2.11. El tamaño de la muestra:
Es proporcional al nivel de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar.
Es inverso al nivel de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar.
El tamaño de la muestra y el riesgo no tienen ninguna relación.
2.12. Son métodos de obtención de evidencia
La inspección ocular, la observación y los cálculos.
La circularización, los cuestionarios de preguntas y las confirmaciones.
Las dos anteriores.
2.13. El objetivo de los papeles de trabajo es:
Recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo
Dejar constancia del trabajo realizado
Las dos anteriores.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 15: Test
© Ediciones Paraninfo 15. 3
2.14. Los papeles de trabajo:
Son propiedad de la empresa auditada.
Son propiedad del auditor.
Son propiedad de la empresa auditada pero el auditor podrá consultarlos cuando
quiera.
2.15. Las hojas sumarias:
Recogen la información global de todas las cuentas de un área.
Recogen todas las cuentas del activo, pasivo o neto.
Recogen los movimientos de una determinada cuenta.
2.16. Las pruebas y procedimientos de auditoría realizados se recogen en:
Las hojas base.
Las hojas sumarias.
Las hojas de detalle.
2.17. Una copia del informe de auditoría se archivará:
El archivo permanente.
El archivo del ejercicio.
Las dos anteriores.
2.18. La implantación y mantenimiento del sistema de control interno es responsabilidad de:
De la Dirección de la empresa auditada.
Del auditor.
Ninguna de las anteriores.
2.19. Para evaluar el sistema de control interno se llevan a cabo:
Pruebas sustantivas.
Pruebas de cumplimiento.
Las dos anteriores.
2.20. La evaluación del sistema de control interno es fundamental para determinar:
La naturaleza y la amplitud de las pruebas de auditoría.
El momento de aplicación de las pruebas de auditoría.
Las dos anteriores.
2.21. El estudio y evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo:
En la fase de contratación.
En la fase de planificación.
En la fase de ejecución del trabajo.
2.22. Son circunstancias significativas que pueden dar lugar a una opinión con salvedades:
El auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos por las Normas
Técnicas u otros que considere necesarios.
Incumplimientos de los principios y criterios contables.
Las dos anteriores.
2.23. Cuando el auditor emite una opinión con salvedades:
Deberá desarrollar en uno o varios párrafos intermedios las limitaciones o
incumplimientos que hayan motivado dicha opinión.
Sólo deberá desarrollar un párrafo intermedio si ha habido limitaciones al alcance.
No deberá desarrollar ningún párrafo intermedio.
2.24. Para que el auditor emita una opinión desfavorable es preciso que:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 15: Test
© Ediciones Paraninfo 15. 4
Haya identificado incumplimientos de principios y criterios contables que afecten muy
significativamente y de forma generalizada a las cuentas anuales.
Haya detectado en las cuentas anuales defectos u omisiones de información
fundamental para su adecuada comprensión por parte de los usuarios.
Las dos anteriores.
2.25. Cuando el auditor emite una opinión desfavorable:
Debe exponer todas las razones que le obligan a emitirla en uno o varios párrafos
intermedios de su informe.
Deberá explicar las razones en un párrafo intermedio solamente si existe cualquier
otra cuestión que requiera una salvedad.
No deberá desarrollar ningún párrafo intermedio.
2.26. La denegación de opinión puede provenir de:
Limitaciones al alcance de la auditoría de importancia y magnitud muy significativas.
La existencia de múltiples incertidumbres cuyo efecto conjunto pueda ser muy
significativo.
Las dos anteriores.
2.27. En el caso de denegación de opinión por parte del auditor:
En uno o varios párrafos intermedios se describirán claramente las limitaciones al
alcance, mencionando los procedimientos de auditoría que no ha sido posible aplicar.
Sólo habrá párrafo intermedio cuando la denegación se debiera a situaciones
excepcionales de incertidumbre.
No habrá párrafo intermedio en ningún caso.
2.28. El informe de auditoría:
Pone de manifiesto una opinión técnica sobre los estados financieros de una empresa
en todos sus aspectos significativos.
Ha de ser claro, objetivo, conciso y oportuno.
Las dos anteriores.
2.29. El párrafo de alcance de un informe de auditoría hace referencia a:
Los procedimientos que no ha podido aplicar el auditor como consecuencia de
limitaciones al alcance.
Los procedimientos que ha realizado el auditor.
Lo que el auditor considere adecuado.
2.30. El párrafo de énfasis en un informe de auditoría supone:
Que el auditor quiere destacar un hecho reflejado en las cuentas anuales.
Que el informe incluye alguna salvedad.
Quiere hacer una recomendación a la dirección de la empresa sobre el sistema de
control interno.
2.31. Cuando el auditor propone a la empresa una serie de ajustes y reclasificaciones y no
son admitidos por ésta:
El auditor denegará su opinión.
El auditor lo hará constar en su informe y valorará la importancia de los ajustes no
aceptados en la imagen fiel de la empresa, dando lugar a una opinión con
salvedades, desfavorable o denegada.
El auditor emitirá una opinión desfavorable.
2.32. La carta de manifestaciones de la dirección:
Tiene por objeto manifestar la transparencia por parte de la Dirección de la empresa.
Exime al auditor de obtener información por cualquier otro procedimiento a su alcance
Las dos anteriores.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 15: Test
© Ediciones Paraninfo 15. 5
16. Aplicaciones informáticas de contabilidad (Soluciones)
Ejercicio 16.1
10.b) Casación por documento
10.c) Listado de casaciones parciales
13.b) casación por documento del cliente (430002)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 1
13.c) Ventana de Punteo y casación
Listado de casaciones totales
13.d) Ventana de Punteo y casación
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 2
13.e) Listado de registros con punteo
13.f) Libro diario
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 3
Ejercicio 16.2
17.a) Ventana Vencimientos
17.b) Cash-flow de octubre:
En la ventana Vencimientos pulsar Imprimir
Listado:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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20) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
21) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400001) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un
cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está
contabilizado).
Desde el menú Cheques > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana
Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 5
23) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400002) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un
cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está
contabilizado).
Desde el menú Cheque > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana
Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).
24) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430004) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( )
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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25) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430005) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar.
Pulsar Aceptar.
El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ), junto con el del punto anterior.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
Los dos vencimientos preprocesados se habrán marcado como cobrados (aspa azul) y se han
realizado los asientos correspondientes en el libro diario de forma automática.
27) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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a) Ventana Vencimientos
b) Cash-flow de noviembre:
En la ventana Vencimientos pulsar Imprimir
Listado:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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28) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento.
29) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento
En la ventana Vencimientos señalamos la línea del cliente (430006), con fecha de emisión 0511-13 y pulsamos el botón
Cambio estado y lo marcará como cobrado (aspa azul ).
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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30) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento
En la ventana Cheques añadimos el pagaré
En Cheques > Emisión seleccionamos Justificante 00/0003 y emitimos la carta con el pagaré.
31) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001), con vencimiento el 14-11-13
y pulsar el botón Marcar para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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32) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400002), con vencimiento 17-1112, y pulsar el botón Marcar para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un
cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está
contabilizado).
Desde el menú Cheque > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana
Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).
34) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430002), con vencimiento el 22-11-13
y pulsar el botón Marcar para preprocesar
Pulsar Aceptar.
El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( )
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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35) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003), con vencimiento el 24-11-13
y pulsar el botón Marcar para preprocesar.
Pulsar Aceptar.
El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ), junto con el del punto anterior.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
Los dos vencimientos preprocesados se habrán marcado como cobrados (aspa azul) y se han
realizado los asientos correspondientes en el libro diario (cada uno con su fecha de vencimiento)
de forma automática (si no se han generado en el orden correcto, renumera asientos).
36) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento
En la ventana Vencimientos señalamos la línea del proveedor (430002), con fecha de emisión
20-12-13 y pulsamos el botón
Cambio estado y lo marcará como pagado (aspa azul ),
porque ha sido sustituido por el nuevo vencimiento del 25-12-13.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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37) Realizar el asiento en la ventana Gestión de asientos
En Vencimientos, seleccionar la línea del cliente (430006), con vencimiento el 10-12-13, y
pulsar
Cambio estado y aparecerá como cobrado (aspa azul).
38) En Vencimientos, seleccionamos la línea del pagaré (400001) y pulsamos Marcar para
preprocesar.
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
En la ventana Cheques cambiamos el estado del pagaré a contabilizado (punto rojo).
39) Desde la ventana Vencimientos, pulsamos Imprimir y seleccionamos un listado de
vencimientos del mes de diciembre.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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Aparece el siguiente listado:
14-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001), con vencimiento el 14-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de
Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento.
22-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430002), con vencimiento el 22-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de
Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento.
24-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003), con vencimiento el 24-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de
Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento.
Se habrán generado los asientos 39, 40 y 41.
40) En la ventana Gestión de asientos realizamos el asiento 42
En la ventana Vencimientos, seleccionamos el proveedor (400002), con vencimiento el 25-1213, y pulsamos
Cambio estado y aparecerá como pagado (aspa azul).
En la ventana Vencimientos sólo quedará un vencimiento pendiente para enero de 2014.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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Si no tenemos seleccionado en la Opciones de empresa Borrar vencimientos procesados,
podemos hacerlo desde la ventana Vencimientos pulsado
Eliminar vencimientos
contabilizados.
La ventana Cheques estará así:
Todos los cheques están emitidos y contabilizados.
Si no tenemos seleccionada en Opciones de empresa Eliminar cheques y pagarés después de
pasar al diario podemos hacerlo desde la ventana Cheques mediante el botón
41) Desde la ventana Punteo y casación, pulsar
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Eliminar.
Documento
Tema 16: SOLUCIONES
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Comprobamos que todas las cuentas de clientes y proveedores están totalmente casadas,
excepto la cuenta (430002), correspondiente a la factura 13/8, que está parcialmente casada
porque falta por realizar un cobro que vence el 21 de enero de 2014. Podemos ver, en la
ventana Vencimientos, que es el único vencimiento pendiente (aspa roja).
42) En la ventana Punteo y casación, pulsar Imprimir.
Pulsar Aceptar
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 16
43) Desde Financiera > Opciones de diario > Utilidades de asientos > Renumeración de
asientos
Pulsar el acceso directo
diálogo que aparece
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
Diario de la barra de herramientas y cumplimentar el cuadro de
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa CD Cedro, SL
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
42
DESCRIPCION
CONCEPTO
DEBE
1 01-04-13
1 01-04-13
572001
100000
Banco de Alcobendas
Capital social
Constitución empresa
Constitución empresa
40.000,00
2 05-04-13 225
2 05-04-13 225
2 05-04-13 225
600001
472021
400001
Compra de mesas de oficina
HP, IVA soportado 21%
Roble, SA
s/fra. 225
s/fra. 225
s/fra. 225
25.000,00
5.250,00
3 10-04-13 13/1
3 10-04-13 13/1
3 10-04-13 13/1
430001
700001
477021
Acacia, SL
Ventas de mesas de oficina
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/1
n/fra. 13/1
n/fra. 13/1
31.460,00
4 15-04-13 130
4 15-04-13 130
4 15-04-13 130
600002
472021
400002
Campra de sillas con ruedas
HP, IVA soportado 21%
Encina, SL
s/fra. 130
s/fra. 130
s/fra. 130
30.000,00
6.300,00
5 30-04-13 130
5 30-04-13 130
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
Pago fra. 130, plazo 1/3
Pago fra. 130, plazo 1/3
12.100,00
6 05-05-13 225
6 05-05-13 225
400001
572001
Roble, SA
Banco de Alcobendas
Pago fra. 225
Pago fra. 225
30.250,00
7 10-05-13 13/1
7 10-05-13 13/1
572001
430001
Banco de Alcobendas
Acacia, SL
Cobro fra. 13/1
Cobro fra. 13/1
31.460,00
8 12-05-13 13/2
8 12-05-13 13/2
8 12-05-13 13/2
430002
700002
477021
Tilo, SA
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/2
n/fra. 13/2
n/fra. 13/2
32.670,00
9 15-05-13 130
9 15-05-13 130
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
Pago fra. 130, plazo 2/3
Pago fra. 130, plazo 2/3
12.100,00
10 10-06-13 13/2
10 10-06-13 13/2
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
Cobro fra.13/2, plazo 1/3
Cobro fra.13/2, plazo 1/3
10.890,00
11 15-06-13 130
11 15-06-13 130
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
Pago fra. 130, plazo 3/3
Pago fra. 130, plazo 3/3
12.100,00
12 30-06-13 13/2
12 30-06-13 13/2
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
Cobro fra. 13/2, p 1/2
Cobro fra. 13/2, p 1/2
10.890,00
13 20-07-13 13/2
13 20-07-13 13/2
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
Cobro fra. 13/2, p 3/3
Cobro fra. 13/2, p 3/3
10.890,00
14 01-09-13 256
14 01-09-13 256
14 01-09-13 256
600001
472021
400001
Compra de mesas de oficina
HP, IVA soportado 21%
Roble, SA
s/fra. 256
s/fra. 256
s/fra. 256
42.000,00
8.820,00
15 08-09-13 13/3
15 08-09-13 13/3
15 08-09-13 13/3
430001
700001
477021
Acacia, SL
Ventas de mesas de oficina
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/3
n/fra. 13/3
n/fra. 13/3
48.763,00
16 18-09-13 163
16 18-09-13 163
16 18-09-13 163
600002
472021
400002
Campra de sillas con ruedas
HP, IVA soportado 21%
Encina, SL
s/fra. 163
s/fra. 163
s/fra. 163
20.400,00
4.284,00
17 25-09-13 13/4
17 25-09-13 13/4
17 25-09-13 13/4
430003
700002
477021
Almez, SL
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/4
n/fra. 13/4
n/fra. 13/4
27.225,00
18 03-10-13 13/5
430004
Alberto Osuna
n/fra. 13/5
786,50
SUMA Y SIGUE......
453.638,50
HABER
40.000,00
30.250,00
26.000,00
5.460,00
36.300,00
12.100,00
30.250,00
31.460,00
27.000,00
5.670,00
12.100,00
10.890,00
12.100,00
10.890,00
10.890,00
50.820,00
40.300,00
8.463,00
24.684,00
22.500,00
4.725,00
452.852,00
18
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa CD Cedro, SL
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
42
DESCRIPCION
CONCEPTO
DEBE
HABER
453.638,50
452.852,00
650,00
136,50
18 03-10-13 13/5
18 03-10-13 13/5
700001
477021
SUMAS ANTERIORES..
Ventas de mesas de oficina
n/fra. 13/5
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/5
19 07-10-13 13/6
19 07-10-13 13/6
19 07-10-13 13/6
430005
700002
477021
Benito Jiménez
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/6
n/fra. 13/6
n/fra. 13/6
1.573,00
20 08-10-13 13/3
20 08-10-13 13/3
572001
430001
Banco de Alcobendas
Acacia, SL
n/fra. 13/3
n/fra. 13/3
48.763,00
21 10-10-13 256
21 10-10-13 256
400001
572001
Roble, SA
Banco de Alcobendas
s/fra. 256
s/fra. 256
50.820,00
22 15-10-13 13/7
22 15-10-13 13/7
22 15-10-13 13/7
430001
700001
477021
Acacia, SL
Ventas de mesas de oficina
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/7
n/fra. 13/7
n/fra. 13/7
23.595,00
23 18-10-13 163
23 18-10-13 163
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
s/fra. 163
s/fra. 163
9.873,60
24 20-10-13 13/5
24 20-10-13 13/5
572001
430004
Banco de Alcobendas
Alberto Osuna
n/fra. 13/5
n/fra. 13/5
786,50
25 20-10-13 13/6
25 20-10-13 13/6
572001
430005
Banco de Alcobendas
Benito Jiménez
n/fra. 13/6
n/fra. 13/6
1.573,00
26 23-10-13 13/8
26 23-10-13 13/8
26 23-10-13 13/8
430002
700002
477021
Tilo, SA
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/8
n/fra. 13/8
n/fra. 13/8
17.424,00
27 25-10-13 13/4
27 25-10-13 13/4
572001
430003
Banco de Alcobendas
Almez, SL
n/fra. 13/4
n/fra. 13/4
5.445,00
28 05-11-13 13/9
28 05-11-13 13/9
28 05-11-13 13/9
430006
700002
477021
Fresno, SL
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/9
n/fra. 13/9
n/fra. 13/9
11.979,00
29 10-11-13 13/9
29 10-11-13 13/9
29 10-11-13 13/9
431000
430006
769000
Clientes, efectos comerciales
Fresno, SL
Otros ingresos financieros
Letra a 30 d/f
Letra a 30 d/f
Letra a 30 d/f
12.012,66
30 12-11-13 290
30 12-11-13 290
30 12-11-13 290
600001
472021
400001
Compra de mesas de oficina
HP, IVA soportado 21%
Roble, SA
s/fra. 290
s/fra. 290
s/fra. 290
6.000,00
1.260,00
31 14-11-13 13/7
31 14-11-13 13/7
572001
430001
Banco de Alcobendas
Acacia, SL
n/fra. 13/7
n/fra. 13/7
11.797,50
32 17-11-13 163
32 17-11-13 163
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
s/fra. 163
s/fra. 163
14.810,40
33 20-11-13 302
33 20-11-13 302
33 20-11-13 302
600002
472021
400002
Campra de sillas con ruedas
HP, IVA soportado 21%
Encina, SL
s/fra. 302
s/fra. 302
s/fra. 302
3.000,00
630,00
34 22-11-13 13/8
34 22-11-13 13/8
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
n/fra. 13/8
n/fra. 13/8
5.808,00
35 24-11-13 13/4
572001
Banco de Alcobendas
n/fra. 13/4
8.167,50
SUMA Y SIGUE......
688.956,66
1.300,00
273,00
48.763,00
50.820,00
19.500,00
4.095,00
9.873,60
786,50
1.573,00
14.400,00
3.024,00
5.445,00
9.900,00
2.079,00
11.979,00
33,66
7.260,00
11.797,50
14.810,40
3.630,00
5.808,00
680.789,16
19
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa CD Cedro, SL
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
42
DESCRIPCION
CONCEPTO
SUMAS ANTERIORES..
n/fra. 13/4
DEBE
HABER
688.956,66
680.789,16
8.167,50
35 24-11-13 13/4
430003
Almez, SL
36 25-11-13 302
36 25-11-13 302
36 25-11-13 302
400002
669000
401000
Encina, SL
Otros gastos financieros
Prov, efectos comerciales a p
L/aceptada fra. 302
L/aceptada fra. 302
L/aceptada fra. 302
3.630,00
16,38
37 10-12-13 13/9
37 10-12-13 13/9
572001
431000
Banco de Alcobendas
Clientes, efectos comerciales
Cobro fra. 13/9 letra
Cobro fra. 13/9 letra
12.012,66
38 12-12-13 290
38 12-12-13 290
400001
572001
Roble, SA
Banco de Alcobendas
s/fra. 290
s/fra. 290
7.260,00
39 14-12-13 13/7
39 14-12-13 13/7
572001
430001
Banco de Alcobendas
Acacia, SL
n/fra. 13/7
n/fra. 13/7
11.797,50
40 22-12-13 13/8
40 22-12-13 13/8
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
n/fra. 13/8
n/fra. 13/8
5.808,00
41 24-12-13 13/4
41 24-12-13 13/4
572001
430003
Banco de Alcobendas
Almez, SL
n/fra. 13/4
n/fra. 13/4
13.612,50
42 25-12-13 302
42 25-12-13 302
401000
572001
Prov, efectos comerciales a p
Banco de Alcobendas
Pago Letra, fra. 302
Pago Letra, fra. 302
SUMA TOTAL........
3.646,38
746.740,08
3.646,38
12.012,66
7.260,00
11.797,50
5.808,00
13.612,50
3.646,38
746.740,08
20
Ejercicio 16.3
•
Creamos la empresa.
•
Añadimos los tipos de IVA del 21% y el 10%, si es necesario, desde el menú Financiera >
Configuración > Tipos de IVA.
•
Creamos las cuentas de IVA que sean necesarias: 4720021, 4720010, 4770021, 4770010,
4750014, 4771410. Parámetros de esta última cuenta:
•
Modificamos los asientos predefinidos que vamos a utilizar (9015, 9024, 9034 y 9035).
Vamos a modificar, por ejemplo, el predefinido 9024:
Ø Financiera > Opciones de diario > Predefinición de asientos.
Ø Seleccionamos el asiento, pulsamos Modificar y cambiamos la denominación:
Ø Pulsamos el botón Acceso a partidas.
Ø Seleccionamos la segunda línea y pulsamos el botón Modificar.
Ø Modificamos la fórmula del importe como aparece a continuación:
Ø Modificamos la tercera línea como aparece en la pantalla siguiente.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 21
Hacemos lo mismo con los predefinidos 9015, 9034 y 9035.
•
Desde el menú Inventario > Códigos y tablas definimos:
Ø Los grupos de amortización:
Ø Los códigos e ubicación:
Ø Los códigos de naturalezas:
Ø Las cuentas de amortización:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 22
•
Contabilizamos los asientos:
1) Realizamos el asiento en la ventana de Gestión de asientos.
2) Realizamos el asiento en gestión de asientos
Añadimos vencimiento
3) Realizamos el asiento de la entrega de la fianza y añadimos vencimiento.
Realizamos el asiento del alquiler mensual y lo marcamos como asiento periódico:
Y añadimos vencimiento
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 23
Desde la ventana Vencimientos preprocesamos los dos vencimientos (fianza y alquiler)
mediante el botón Marcar/Desmarcar en grupos.
Pulsamos el botón Procesamiento del vencimiento. Se realizarán los dos asientos y
aparecerán como contabilizados (aspa azul).
En la ventana Cheques se habrán generado los dos cheques.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 24
4) Desde la ventana Vencimientos, señalamos el vencimiento con fecha de emisión del 5 de
octubre y pulsamos el botón Marcar para preprocesar
Pulsamos el botón Procesamiento del Vencimiento y se generará el asiento y el cheque, que
aparece en la ventana de Cheques.
5) Contabilizamos el asiento en Gestión de asientos:
Añadimos vencimiento
Añadimos inventario y cumplimentamos las distintas fichas de la siguiente forma:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 25
Como es el primer año marcamos 1 en Meses de lanzamiento de asientos.
Desde la ventana Cheques generamos el pagaré
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 26
6) Introducimos el asiento mediante el predefinido 9015 y cumplimentamos las distintas líneas:
Se genera el asiento.
Añadimos el vencimiento y guardamos el asiento.
7) Introducimos el asiento
Añadimos el vencimiento y guardamos el asiento.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 27
8) Introducimos el asiento. En la ventana del IVA, en Clave de operación, seleccionamos
Factura rectificativa.
A continuación pulsamos el botón Datos factura rectificativa e introducimos los datos que nos
solicita
Pulsamos Aceptar y guardamos el asiento.
En la ventana Vencimientos debemos cambiar el importe de la factura rectificada (MI1364) para
que aparezca el importe neto (teniendo en cuenta la devolución).
Seleccionamos la factura, pulsamos el botón Modificar y cambiamos el importe.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 28
9) Realizamos el asiento seleccionando el predefinido 9024 e introduciendo los datos necesarios
en las ventanas que aparecen
Añadimos vencimiento y guardamos el asiento.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 29
10) Introducimos el asiento. Seleccionamos Factura rectificativa y los datos necesarios en la
ventana del IVA.
Guardamos el asiento. En la ventana Vencimientos modificamos el importe de la factura
rectificada (13/01).
11) En la ventana Vencimientos seleccionamos la línea con fecha de vencimiento 31 de
octubre y pulsamos el botón Marcar para preprocesar
Pulsamos el botón Procesamiento del vencimiento y se realiza el asiento y se genera el
cheque, que podemos ver e imprimir en el menú Cheques.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 30
12) Introducimos el asiento
Añadimos vencimiento
Añadimos inventario y cumplimentamos las distintas fichas de la siguiente forma:
Ordenador:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 31
Programa:
Como es el primer año marcamos 1 en Meses de lanzamiento de asientos.
En la ventana Inventario > Gestión de inventario podemos ver los dos inmovilizados añadidos
en este asiento y el mobiliario que añadimos en el asiento 5.
13) Introducimos el asiento mediante el predefinido 9035
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 32
Añadimos vencimiento y guardamos el asiento.
14) Entramos en Financiera > Opciones de diario > Gestión de asientos periódicos
Aparece el asiento del alquiler que hemos definido como periódico, el día 10 de cada mes.
Pulsamos el botón Marcar/Desmarcar para marcar los asientos que queremos pasar al diario.
Pulsamos el botón Ejecutar y el asiento que hemos marcado pasará al diario.
Se realiza el asiento en el diario y desaparece de la ventana Gestión de asientos periódicos y
aparece el asiento a realizar el día 10 de diciembre.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 33
Añadimos vencimiento
Preprocesamos el vencimiento
Procesamos el vencimiento y se contabiliza el pago. Se genera el cheque que aparecerá en la
ventana Cheques.
15) Realizamos el asiento desde la ventana Gestión de asientos
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 34
Desde la ventana Vencimientos cambiamos el importe y la fecha de vencimiento de la factura
S360, seleccionando el vencimiento y pulsando Modificar.
16) Realizamos el asiento mediante el predefinido 9034
Añadimos vencimiento y guardamos el asiento.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 35
17) En la ventana Vencimientos modificamos el vencimiento correspondiente a la factura
M1364, de Mirlo, SL, para añadir los gastos de transferencia
Preprocesamos el vencimiento
Procesamos el vencimiento y se realizará el asiento.
18) Podemos realizar el asiento mediante el predefinido 9019 (modificado, si es necesario)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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Se genera el asiento y el cobro.
19) En la ventana Vencimientos Preprocesamos el vencimiento correspondiente a nuestra
factura 13/01.
Procesamos el vencimiento y se genera el asiento y se marca el vencimiento como cobrado.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 16. 37
20) Realizamos el asiento desde Gestión de asientos
En la ventana Vencimientos cambiamos el importe y la fecha del vencimiento, para que recoja
el importe y el vencimiento de la letra.
21) Podemos utilizar el predefinido 9019 para realizar este asiento, siguiendo los mismos pasos
que en el punto 18.
22) Realizamos el asiento desde Gestión de asientos
23) Realizamos el asiento en Gestión de asientos
Dc = 3.976,83 x 0,08 x 55/360 = 48,61 €
Comisión = 3.976,83 x 0,003 = 11,93 €
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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Tema 16: SOLUCIONES
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24) desde Vencimientos preprocesamos el vencimiento correspondiente a la factura V1384 de
Vencejo, SA
Procesamos el vencimiento y se realiza el asiento y se genera el cheque, que podemos ver en
la ventana Cheques.
25) Desde la ventana Gestión de asientos periódicos, seguimos los mismos pasos que en el
punto 14: generamos el asiento, añadimos vencimiento, preprocesamos vencimiento generando
cheque y procesamos el vencimiento.
26) Realizamos el asiento en Gestión de asientos
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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Tema 16: SOLUCIONES
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Añadimos vencimiento y guardamos el asiento
27) Desde la ventana Vencimientos seleccionamos el correspondiente a la factura 540 de
Muebles, SL y pulsamos Marcar para preprocesar
Pulsar Procesamiento del vencimiento y se realizará el asiento.
28) Podemos utilizar el predefinido 9024 para realizar el asiento
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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Añadimos vencimientos y guardar asiento
29) Desde la ventana Vencimientos seleccionamos el correspondiente a la factura 13/04, con
vencimiento 27 de diciembre y pulsamos Marcar para preprocesar
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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Pulsamos Procesamiento del vencimiento y se realizará el asiento.
30) Introducimos el asiento desde la ventana de Gestión de asientos
31) Desde el menú Inventario > Amortizaciones
Pulsamos Aceptar y nos propone los asientos a realizar. Utilizando el botón Marcar/Desmarcar
podemos seleccionar los asientos que queremos pasar al diario
Pulsamos Diario y se realizarán los asientos marcados (aspa azul).
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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32) Realizamos la liquidación del IVA desde el menú Financiera > Opciones de IVA > Asiento
regularización
Nos propone el asiento a realizar
Si estamos de acuerdo pulsamos Aceptar y se genera el asiento.
33) Existencias finales:
Producto A: 50 unidades a 30 € = 1.500 €.
Producto B: 90 unidades a 12 € = 1.080
Valor neto realizable producto B = 90 unidades a 10 € = 900
Deterioro producto B: 1.080 – 900 = 180 €
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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Introducimos el asiento en Gestión de asientos
34) Para calcular el beneficio podemos obtener un balance de comprobación de las cuentas de
gastos e ingresos
Pérdidas. 1.165,30 €
30% de 1.165,30 = 349,59 €
Introducimos el asiento en Gestión de asientos
A continuación reproducimos el estado de las ventanas Vencimientos, Cheques e Inventario
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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Cierre de la contabilidad
Se realiza desde el menú Financiera > Fin de ejercicio > Cierre de ejercicio
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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Pulsamos
Añadir para crear la contabilidad del ejercicio 2014. La creamos con el código AC
Seleccionamos la empresa que acabamos de crear haciendo doble “clic” en ella (se marcará
con un punto verde).
Pulsamos Cerrar y se generan los asientos de regularización y cierre en la contabilidad del
ejercicio 2013 (AL) y el asiento de apertura en la contabilidad del ejercicio 2014 (AC).
En las páginas siguientes reproducimos:
•
El Balance de comprobación (previo a la regularización).
•
El libro diario
•
El balance de situación.
•
La cuenta de Pérdidas y ganancias.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(José Rey Pombo)
Tema 16: SOLUCIONES
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BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13
Fecha 31-12-13
SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)
CODIGO
DESCRIPCION
100
1000000
113
1130000
206
2060000
216
2160000
217
2170000
260
2600000
280
2806000
281
2816000
2817000
300
3000001
3000002
390
3900000
400
4000001
4000002
410
4100000
4100001
4100002
4100003
4100004
430
4300001
4300002
4300003
431
4310000
4311000
465
4650000
470
4700000
472
4720010
4720021
474
4745000
475
4750014
4751000
476
4760000
477
4770010
4770021
4771410
520
5208000
523
5230001
Capital social
Capital social
Reservas voluntarias
Reservas voluntarias
Aplicaciones informáticas
Aplicaciones informáticas
Mobiliario
Mobiliario
Equipos para procesos de información
Equipos para procesos de información
Fianzas constituidas a largo plazo
Fianzas constituidas a largo plazo
Amortización acumulada del inmovilizado intangible
Amortización acda. aplicaciones informát
Amortización acumulada del inmovilizado material
Amortización acumulada de mobiliario
Am. Acum. de equipos informáticos
Mercaderías A
Productos A
Productos B
Deterioro de valor de las mercaderías
Deterioro de valor de las mercaderías
Proveedores
Mirlo, SL
Vencejo, SA
Acreedores por prestaciones de servicios
Acreedores Prestación Servicio
Julio Sésamo
Eléctrica, SA
Telefonía, SA
Aguas, SA
Clientes
Alondra, SA
Golondrina, SL
Alberto del Pozo
Clientes, efectos comerciales a cobrar
Efectos comerciales en cartera
Efectos comerciales descontados
Remuneraciones pendientes de pago
Remuneraciones pendientes de pago
Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos
H.P. deudor por conceptos diversos
Hacienda pública, IVA Soportado
HP, IVA soportado 10%
HP, IVA soportado 21%
Activos por impuesto diferido
Crédito por pérdidas a compensar
Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
H. P. Recargo de Equivalencia 1,4%
H.P. Acree. Reten. Practicadas
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Organismos S.S. Acreedores
Hacienda pública, IVA Repercutido
HP, IVA repercutido 10%
HP, IVA repercutido 21%
HP, IVA Repercutido 10%, R. E. 1,4%
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
Deudas por efectos descontados
Proveedores de inmovilizado a corto plazo
Muebles, SL
SUMA Y SIGUE ............
SALDO INICIAL
DEBE
HABER
SALDO
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
800,00
800,00
850,00
850,00
2.100,00
2.100,00
1.500,00
1.500,00
1.800,00
1.800,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.580,00
1.500,00
1.080,00
0,00
0,00
11.484,00
7.260,00
4.224,00
6.487,00
1.132,20
4.554,00
314,60
387,20
99,00
13.790,80
8.772,50
3.960,00
1.058,30
7.953,66
3.976,83
3.976,83
996,00
996,00
1.235,10
1.235,10
3.194,40
393,00
2.801,40
349,59
349,59
13,30
13,30
0,00
0,00
0,00
1.977,50
360,00
1.522,50
95,00
0,00
0,00
5.069,50
2.541,00
60.000,00
60.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
46,90
46,90
106,28
44,21
62,07
0,00
0,00
0,00
180,00
180,00
11.484,00
7.260,00
4.224,00
6.487,00
1.132,20
4.554,00
314,60
387,20
99,00
10.191,50
6.231,50
3.960,00
0,00
3.976,83
3.976,83
0,00
996,00
996,00
0,00
0,00
3.194,40
393,00
2.801,40
0,00
0,00
881,20
13,30
867,90
330,00
330,00
1.977,50
360,00
1.522,50
95,00
3.976,83
3.976,83
5.069,50
2.541,00
-60.000,00
-60.000,00
800,00
800,00
850,00
850,00
2.100,00
2.100,00
1.500,00
1.500,00
1.800,00
1.800,00
-46,90
-46,90
- 106,28
-44,21
-62,07
2.580,00
1.500,00
1.080,00
- 180,00
- 180,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3.599,30
2.541,00
0,00
1.058,30
3.976,83
0,00
3.976,83
0,00
0,00
1.235,10
1.235,10
0,00
0,00
0,00
349,59
349,59
- 867,90
0,00
- 867,90
- 330,00
- 330,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-3.976,83
-3.976,83
0,00
0,00
0,00
59.652,35
106.369,44
-46.717,09
47
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13
Fecha 31-12-13
SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)
CODIGO
DESCRIPCION
5230002
525
5250000
572
5720001
600
6000001
6000002
608
6080000
610
6100000
621
6210000
623
6230000
626
6260000
628
6280000
629
6290000
630
6301000
640
6400000
642
6420000
665
6653000
669
6690000
680
6800000
681
6810000
693
6931000
700
7000001
7000002
708
7080000
769
7690000
SUMAS ANTERIORES .......
Informática y Servicios, SL
Efectos a pagar a corto plazo
Efectos a pagar a corto plazo
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
Banco de Alcobendas
Compras de mercaderías
Compras de productos A
Compras de productos B
Devoluciones de compras y operaciones similares
Devoluciones de ventas y op. sim.
Variación de existencias de mercaderías
Variación de existencias de mercaderías
Arrendamientos y cánones
Arrendamientos y cánones
Servicios de profesionales independientes
Servicios de profesionales independiente
Servicios bancarios y similares
Servicios Bancarios y Similares
Suministros
Suministros
Otros servicios
Otros servicios
Impuesto sobre beneficios
Impuesto diferido
Sueldos y salarios
Sueldos y Salarios
Seguridad social a cargo de la empresa
Seguridad Social a cargo de la empresa
Intereses por descuento de efectos y operaciones d
Intereses desc.efectos otras ent. crédit
Otros gastos financieros
Otros gastos financieros
Amortización del inmovilizado intangible
Amortización del inmov. intengible
Amortización del inmovilizado material
Amortización del inmovilizado material
Pérdidas por deterioro de existencias
Pérdidas por deterioro de mercaderías
Ventas de mercaderías
Ventas de productos A
Ventas de productos B
Devoluciones de ventas y operaciones similares
Devoluciones de ventas y op. sim.
Otros ingresos financieros
Otros ingresos financieros
SUMA TOTAL ............
SALDO INICIAL
DEBE
HABER
SALDO
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
59.652,35
2.528,50
0,00
0,00
69.240,29
69.240,29
9.840,00
6.000,00
3.840,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.700,00
2.700,00
310,00
310,00
31,93
31,93
350,00
350,00
320,00
320,00
0,00
0,00
1.200,00
1.200,00
270,00
270,00
48,61
48,61
8,41
8,41
46,90
46,90
106,28
106,28
180,00
180,00
0,00
0,00
0,00
750,00
750,00
0,00
0,00
106.369,44
2.528,50
2.536,91
2.536,91
20.802,00
20.802,00
0,00
0,00
0,00
600,00
600,00
2.580,00
2.580,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
349,59
349,59
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
11.800,00
7.250,00
4.550,00
0,00
0,00
16,83
16,83
-46.717,09
0,00
-2.536,91
-2.536,91
48.438,29
48.438,29
9.840,00
6.000,00
3.840,00
- 600,00
- 600,00
-2.580,00
-2.580,00
2.700,00
2.700,00
310,00
310,00
31,93
31,93
350,00
350,00
320,00
320,00
- 349,59
- 349,59
1.200,00
1.200,00
270,00
270,00
48,61
48,61
8,41
8,41
46,90
46,90
106,28
106,28
180,00
180,00
-11.800,00
-7.250,00
-4.550,00
750,00
750,00
-16,83
-16,83
0,00
147.583,27
147.583,27
0,00
48
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa AL Alcotán, S.A.
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
43
DESCRIPCION
CONCEPTO
DEBE
1 01-10-13 1
1 01-10-13 1
5720001
1000000
Banco de Alcobendas
Capital social
Aportaciones socios
Aportaciones socios
2
2
2
2
1130000
4720021
4751000
4100000
Reservas voluntarias
HP, IVA soportado 21%
H.P. Acree. Reten. Practicada
Acreedores Prestación Servici
s/fra. 321, notario
s/fra. 321, notario
s/fra. 321, notario
s/fra. 321, notario
3 10-10-13 2
3 10-10-13 2
2600000
4100001
Fianzas constituidas a largo
Julio Sésamo
Fianza alquiler
Fianza alquiler
1.800,00
4 10-10-13 2
4 10-10-13 2
4100001
5720001
Julio Sésamo
Banco de Alcobendas
Fianza alquiler
Fianza alquiler
1.800,00
5 10-10-13 10
5 10-10-13 10
4100001
5720001
Julio Sésamo
Banco de Alcobendas
Recibo Alquiler
Recibo Alquiler
918,00
6 10-10-13 321
6 10-10-13 321
4100000
5720001
Acreedores Prestación Servici
Banco de Alcobendas
s/fra. 321 notario
s/fra. 321 notario
816,00
7
7
7
7
6210000
4720021
4751000
4100001
Arrendamientos y cánones
HP, IVA soportado 21%
H.P. Acree. Reten. Practicada
Julio Sésamo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
900,00
189,00
8 15-10-13 540
8 15-10-13 540
8 15-10-13 540
2160000
4720021
5230001
Mobiliario
HP, IVA soportado 21%
Muebles, SL
s/fra. 540
s/fra. 540
s/fra. 540
2.100,00
441,00
9 18-10-13 M1364
9 18-10-13 M1364
9 18-10-13 M1364
6000001
4720021
4000001
Compras de productos A
HP, IVA soportado 21%
Mirlo, SL
s/Factura
s/Factura
s/Factura
6.000,00
1.260,00
6230000
4720021
4751000
4100000
Servicios de profesionales in
HP, IVA soportado 21%
H.P. Acree. Reten. Practicada
Acreedores Prestación Servici
s/fra. 815 asesoría
s/fra. 815 asesoría
s/fra. 815 asesoría
s/fra. 815 asesoría
310,00
65,10
11 22-10-13
11 22-10-13
11 22-10-13
4000001
6080000
4720021
Mirlo, SL
Devoluciones de ventas y op.
HP, IVA soportado 21%
s/fra. R53
s/fra. R53
s/fra. R53
726,00
12 25-10-13 13/01
12 25-10-13 13/01
12 25-10-13 13/01
4300001
7000001
4770021
Alondra, SA
Ventas de productos A
HP, IVA repercutido 21%
n/Factura
n/Factura
n/Factura
5.142,50
13 28-10-13 R01
13 28-10-13 R01
13 28-10-13 R01
7080000
4770021
4300001
Devoluciones de ventas y op.
HP, IVA repercutido 21%
Alondra, SA
n/fra. R01
n/fra. R01
n/fra. R01
750,00
157,50
14 31-10-13 815
14 31-10-13 815
4100000
5720001
Acreedores Prestación Servici
Banco de Alcobendas
s/fra. 815 asesoría
s/fra. 815 asesoría
316,20
15
15
15
15
2170000
2060000
4720021
5230002
Equipos para procesos de info
Aplicaciones informáticas
HP, IVA soportado 21%
Informática y Servicios, SL
s/fra. S360
s/fra. S360
s/fra. S360
s/fra. S360
1.500,00
850,00
178,50
6000002
4720010
Compras de productos B
HP, IVA soportado 10%
s/Factura
s/Factura
3.840,00
384,00
10
10
10
10
05-10-13
05-10-13
05-10-13
05-10-13
10-10-13
10-10-13
10-10-13
10-10-13
20-10-13
20-10-13
20-10-13
20-10-13
01-11-13
01-11-13
01-11-13
01-11-13
321
321
321
321
10
10
10
10
815
815
815
815
S360
S360
S360
S360
16 05-11-13 V1384
16 05-11-13 V1384
Alquiler
Alquiler
Alquiler
Alquiler
SUMA Y SIGUE......
60.000,00
HABER
60.000,00
800,00
168,00
91.411,80
152,00
816,00
1.800,00
1.800,00
918,00
816,00
171,00
918,00
2.541,00
7.260,00
58,90
316,20
600,00
126,00
4.250,00
892,50
907,50
316,20
2.528,50
87.187,80
49
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa AL Alcotán, S.A.
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
43
DESCRIPCION
CONCEPTO
SUMAS ANTERIORES..
s/Factura
DEBE
HABER
91.411,80
87.187,80
4.224,00
16 05-11-13 V1384
4000002
Vencejo, SA
17
17
17
17
11
11
11
11
6210000
4720021
4751000
4100001
Arrendamientos y cánones
HP, IVA soportado 21%
H.P. Acree. Reten. Practicada
Julio Sésamo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
Alquiler
Alquiler
Alquiler
Alquiler
900,00
189,00
18 10-11-13 11
18 10-11-13 11
4100001
5720001
Julio Sésamo
Banco de Alcobendas
Recibo Alquiler
Recibo Alquiler
918,00
19 15-11-13 S360
19 15-11-13 S360
19 15-11-13 S360
5230002
6690000
5250000
Informática y Servicios, SL
Otros gastos financieros
Efectos a pagar a corto plazo
Letra fra. S360
Letra fra. S360
Letra fra. S360
2.528,50
8,41
20 16-11-13 13/02
20 16-11-13 13/02
20 16-11-13 13/02
4300002
7000002
4770010
Golondrina, SL
Ventas de productos B
HP, IVA repercutido 10%
n/Factura
n/Factura
n/Factura
3.960,00
21 17-11-13 M1364
21 17-11-13 M1364
21 17-11-13 M1364
4000001
5720001
6260000
Mirlo, SL
Banco de Alcobendas
Servicios Bancarios y Similar
Pago fra. M1364
Pago fra. M1364
Gasto Pago fra. M1364
6.534,00
22
22
22
22
22
6280000
4720021
4100002
4100002
5720001
Suministros
HP, IVA soportado 21%
Eléctrica, SA
Eléctrica, SA
Banco de Alcobendas
s/Factura
s/Factura
Pago s/Factura
s/Factura
Pago s/Factura
23 24-11-13 13/01
23 24-11-13 13/01
5720001
4300001
Banco de Alcobendas
Alondra, SA
n/Factura
n/Factura
4.235,00
24 26-11-13 13/02
24 26-11-13 13/02
24 26-11-13 13/02
4310000
4300002
7690000
Efectos comerciales en carter
Golondrina, SL
Otros ingresos financieros
Letra fra. 13/02
Letra fra. 13/02
Letra fra. 13/02
3.976,83
25
25
25
25
25
30-11-13
30-11-13
30-11-13
30-11-13
30-11-13
326598
326598
326598
326598
326598
6290000
4720021
4100003
4100003
5720001
Otros servicios
HP, IVA soportado 21%
Telefonía, SA
Telefonía, SA
Banco de Alcobendas
s/Factura
s/Factura
Pago s/Factura
s/Factura
Pago s/Factura
320,00
67,20
387,20
26
26
26
26
26
30-11-13
30-11-13
30-11-13
30-11-13
30-11-13
563214
563214
563214
563214
563214
6280000
4720010
4100004
4100004
5720001
Suministros
HP, IVA soportado 10%
Aguas, SA
Aguas, SA
Banco de Alcobendas
s/fra. 563214
s/fra. 563214
Pago fra. 563214
s/fra. 563214
Pago fra. 563214
27
27
27
27
27
27
01-12-13
01-12-13
01-12-13
01-12-13
01-12-13
01-12-13
3
3
3
3
3
3
6653000
6260000
5720001
4311000
5208000
4310000
Intereses desc.efectos otras
Servicios Bancarios y Similar
Banco de Alcobendas
Efectos comerciales descontad
Deudas por efectos descontado
Efectos comerciales en carter
Descuento letra
Descuento letra
Descuento letra
Descuento letra
Descuento letra
Descuento letra
48,61
11,93
3.916,29
3.976,83
28 05-12-13 V1384
28 05-12-13 V1384
4000002
5720001
Vencejo, SA
Banco de Alcobendas
s/Factura
s/Factura
4.224,00
29 10-12-13 12
29 10-12-13 12
6210000
4720021
Arrendamientos y cánones
HP, IVA soportado 21%
Recibo Alquiler
Recibo Alquiler
10-11-13
10-11-13
10-11-13
10-11-13
20-11-13
20-11-13
20-11-13
20-11-13
20-11-13
2316584
2316584
2316584
2316584
2316584
SUMA Y SIGUE......
20,00
171,00
918,00
918,00
2.536,91
3.600,00
360,00
6.554,00
260,00
54,60
314,60
314,60
314,60
4.235,00
3.960,00
16,83
387,20
387,20
90,00
9,00
99,00
99,00
99,00
3.976,83
3.976,83
4.224,00
900,00
189,00
129.549,80
128.460,80
50
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa AL Alcotán, S.A.
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
43
DESCRIPCION
CONCEPTO
DEBE
HABER
129.549,80
128.460,80
171,00
918,00
29 10-12-13 12
29 10-12-13 12
4751000
4100001
SUMAS ANTERIORES..
H.P. Acree. Reten. Practicada
Recibo Alquiler
Julio Sésamo
Recibo Alquiler
30 10-12-13 12
30 10-12-13 12
4100001
5720001
Julio Sésamo
Banco de Alcobendas
Recibo Alquiler
Recibo Alquiler
31
31
31
31
4300003
7000002
4771410
4750014
Alberto del Pozo
Ventas de productos B
HP, IVA Repercutido 10%, R.
H. P. Recargo de Equivalencia
n/fra. 13/03
n/fra. 13/03
n/fra. 13/03
n/fra. 13/03
1.058,30
32 15-12-13 540
32 15-12-13 540
5230001
5720001
Muebles, SL
Banco de Alcobendas
Pago fra. 540
Pago fra. 540
2.541,00
33 20-12-13 13/04
33 20-12-13 13/04
33 20-12-13 13/04
4300001
7000001
4770021
Alondra, SA
Ventas de productos A
HP, IVA repercutido 21%
n/Factura
n/Factura
n/Factura
3.630,00
34 27-12-13 13/04
34 27-12-13 13/04
5720001
4300001
Banco de Alcobendas
Alondra, SA
Pago Factura 13/04
Pago Factura 13/04
1.089,00
35
35
35
35
35
35
35
6400000
6420000
4650000
4760000
4751000
4650000
5720001
Sueldos y Salarios
Seguridad Social a cargo de l
Remuneraciones pendientes de
Organismos S.S. Acreedores
H.P. Acree. Reten. Practicada
Remuneraciones pendientes de
Banco de Alcobendas
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
1.200,00
270,00
996,00
36 31-12-13 S360
36 31-12-13 S360
6810000
2817000
Amortización del inmovilizado
Am. Acum. de equipos informát
AMORT. ACT. I5330
AMORT. ACT. I5330
62,07
37 31-12-13 540
37 31-12-13 540
6810000
2816000
Amortización del inmovilizado
Amortización acumulada de mob
AMORT. ACT. MOA36
AMORT. ACT. MOA36
44,21
38 31-12-13 S360
38 31-12-13 S360
6800000
2806000
Amortización del inmov. inten
Amortización acda. aplicacion
AMORT. ACT. CO2012
AMORT. ACT. CO2012
46,90
39
39
39
39
39
39
39
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
4770021
4770010
4771410
4720021
4720010
4750014
4700000
HP, IVA repercutido 21%
HP, IVA repercutido 10%
HP, IVA Repercutido 10%, R.
HP, IVA soportado 21%
HP, IVA soportado 10%
H. P. Recargo de Equivalencia
H.P. deudor por conceptos div
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
1.365,00
360,00
95,00
40
40
40
40
40
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
3000001
3000002
6931000
6100000
3900000
Productos A
Productos B
Pérdidas por deterioro de mer
Variación de existencias de m
Deterioro de valor de las mer
Variación de existencias
Variación de existencias
Deterioro de existencias
Variación de existencias
Deterioro de existencias
1.500,00
1.080,00
180,00
41 31-12-13
41 31-12-13
4745000
6301000
Crédito por pérdidas a compen
Impuesto diferido
Pérdidas a compensar
Pérdidas a compensar
42
42
42
42
6080000
6100000
6301000
7000001
Devoluciones de ventas y op.
Variación de existencias de m
Impuesto diferido
Ventas de productos A
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
14-12-13
14-12-13
14-12-13
14-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
13/03
13/03
13/03
13/03
4
4
4
4
4
4
4
SUMA Y SIGUE......
918,00
13,30
1.235,10
918,00
950,00
95,00
13,30
2.541,00
3.000,00
630,00
1.089,00
330,00
144,00
996,00
996,00
62,07
44,21
46,90
2.675,40
393,00
2.580,00
180,00
349,59
349,59
600,00
2.580,00
349,59
7.250,00
158.362,86
147.583,27
51
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa AL Alcotán, S.A.
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
43
DESCRIPCION
CONCEPTO
DEBE
HABER
158.362,86
4.550,00
16,83
815,71
147.583,27
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
7000002
7690000
1290000
6000001
6000002
6210000
6230000
6260000
6280000
6290000
6400000
6420000
6653000
6690000
6800000
6810000
6931000
7080000
SUMAS
Ventas de productos B
Otros ingresos financieros
Pérdidas y Ganancias
Compras de productos A
Compras de productos B
Arrendamientos y cánones
Servicios de profesionales in
Servicios Bancarios y Similar
Suministros
Otros servicios
Sueldos y Salarios
Seguridad Social a cargo de l
Intereses desc.efectos otras
Otros gastos financieros
Amortización del inmov. inten
Amortización del inmovilizado
Pérdidas por deterioro de mer
Devoluciones de ventas y op.
ANTERIORES..
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
1000000
2806000
2816000
2817000
3900000
4751000
4760000
5208000
5250000
1130000
1290000
2060000
2160000
2170000
2600000
3000001
3000002
4300001
4300003
4311000
4700000
4745000
5720001
Capital social
Amortización acda. aplicacion
Amortización acumulada de mob
Am. Acum. de equipos informát
Deterioro de valor de las mer
H.P. Acree. Reten. Practicada
Organismos S.S. Acreedores
Deudas por efectos descontado
Efectos a pagar a corto plazo
Reservas voluntarias
Pérdidas y Ganancias
Aplicaciones informáticas
Mobiliario
Equipos para procesos de info
Fianzas constituidas a largo
Productos A
Productos B
Alondra, SA
Alberto del Pozo
Efectos comerciales descontad
H.P. deudor por conceptos div
Crédito por pérdidas a compen
Banco de Alcobendas
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
60.000,00
46,90
44,21
62,07
180,00
867,90
330,00
3.976,83
2.536,91
SUMA TOTAL........
231.790,22
6.000,00
3.840,00
2.700,00
310,00
31,93
350,00
320,00
1.200,00
270,00
48,61
8,41
46,90
106,28
180,00
750,00
800,00
815,71
850,00
2.100,00
1.500,00
1.800,00
1.500,00
1.080,00
2.541,00
1.058,30
3.976,83
1.235,10
349,59
48.438,29
231.790,22
52
BALANCE DE SITUACION
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 ( Importes en Euros )
ACTIVO
------------------------------------------------------------------------------------------A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
206. Aplicaciones informáticas
280. Amortización acumulada del inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
216. Mobiliario
217. Equipos para procesos de información
281. Amortización acumulada del inmovilizado material
V. Inversiones financieras a largo plazo
260. Fianzas constituidas a largo plazo
VI. Activos por impuesto diferido
474. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Existencias
300. Mercaderías A
390. Deterioro de valor de las mercaderías
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios
430. Clientes
431. Clientes, efectos comerciales a cobrar
3. Otros deudores
470. Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
TOTAL ACTIVO (A+B)
Fecha 31-12-13
EJERCICIO 13
-------------6.446,41
803,10
850,00
-46,90
3.493,72
2.100,00
1.500,00
- 106,28
1.800,00
1.800,00
349,59
349,59
59.649,52
2.400,00
2.580,00
- 180,00
8.811,23
7.576,13
3.599,30
3.976,83
1.235,10
1.235,10
48.438,29
48.438,29
66.095,93
53
BALANCE DE SITUACION
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 ( Importes en Euros )
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
------------------------------------------------------------------------------------------A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios
I. Capital
1. Capital escriturado
100. Capital social
III. Reservas
113. Reservas voluntarias
VII. Resultado del ejercicio
129. Resultado del ejercicio
C) PASIVO CORRIENTE
II. Deudas a corto plazo
1. Deudas con entidades de crédito
520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito
3. Otras deudas a corto plazo
525. Efectos a pagar a corto plazo
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
2. Otros acreedores
475. Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Fecha 31-12-13
EJERCICIO 13
-------------58.384,29
58.384,29
60.000,00
60.000,00
60.000,00
- 800,00
- 800,00
- 815,71
- 815,71
7.711,64
6.513,74
3.976,83
3.976,83
2.536,91
2.536,91
1.197,90
1.197,90
867,90
330,00
66.095,93
54
CUENTA DE PERDIDAS y GANANCIAS
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13
Fecha 31-12-13
EJERCICIO 13
1. Importe neto de la cifra de negocios
700 Ventas de mercaderías
7080 Devoluciones de ventas de mercaderías
4. Aprovisionamientos
600 Compras de mercaderías
6080 Devoluciones de compras de mercaderías
6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías
610 Variación de existencias de mercaderías
6. Gastos de personal
640 Sueldos y salarios
642 Seguridad social a cargo de la empresa
7. Otros gastos de explotación
621 Arrendamientos y cánones
623 Servicios de profesionales independientes
626 Servicios bancarios y similares
628 Suministros
629 Otros servicios
8. Amortización del inmovilizado
680 Amortización del inmovilizado intangible
681 Amortización del inmovilizado material
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 )
13. Ingresos financieros
b) Otros ingresos financieros
769 Otros ingresos financieros
14. Gastos financieros
6653 Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito
669 Otros gastos financieros
B) RESULTADO FINANCIERO ( 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 )
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ( A + B )
19. Impuesto sobre beneficios
6301 Impuesto diferido
D) RESULTADO DEL EJERCICIO ( C + 19 )
11.050,00
11.800,00
- 750,00
-6.840,00
-9.840,00
600,00
- 180,00
2.580,00
-1.470,00
-1.200,00
- 270,00
-3.711,93
-2.700,00
- 310,00
-31,93
- 350,00
- 320,00
- 153,18
-46,90
- 106,28
-1.125,11
16,83
16,83
16,83
-57,02
-48,61
-8,41
-40,19
-1.165,30
349,59
349,59
- 815,71
55