UF 2. Rendibilitat econòmica i financera NF1. Rendibilitat econòmica i financera ÍNDEX 1. Comptabilitat financera. 2. Anàlisis de balanços i comptes de resultats: anàlisi financer i econòmic de l’empresa. 3. Inversió 4. Finançament 1. COMPTABILITAT FINANCERA 1. Concepte i objectius de la comptabilitat. 2. El patrimoni: concepte, classificació, elements i masses patrimonials. 3. Llibres comptables obligatoris i auxiliars: models i legalització. 4. Teoria dels comptes: terminologia, teoria del càrrec i l’abonament. 5. El cicle comptable bàsic: assentaments, agregació i regularització. 6. Estructura econòmica financera de l’empresa: el balanç de situació, el compte de pèrdues i guanys. 1.1. CONCEPTE I OBJECTIUS DE LA COMPTABILITAT ⚫Definicions: ⚫ Ciència que informa els agents econòmics de la composició del seu patrimoni, així com de les operacions que el modifiquen, emprant amb aquesta finalitat llibres i registres específics. ⚫ Sistema ordenat (mitjançant els principis comptables) de comptes (representacions de successos econòmics en l'empresa) que serveix per a observar la realitat econòmica d'una entitat econòmica i les variacions que es produeixin. ⚫ La comptabilitat és un llenguatge que transmet informació econòmica rellevant per tal de poder prendre decisions. 1.1. CONCEPTE I OBJECTIUS DE LA COMPTABILITAT ⚫Procés: a. Selecciona informació econòmica i financera rellevant. b. Interpreta aquesta informació traduint-la de manera quantitativa, especialment en termes monetaris. c. Registra aquesta informació. d. Comunica aquesta informació. e. Interpreta el producte final d’aquesta comunicació. 1. LA COMPTABILITAT: CONCEPTE I FUNCIONS Empresa Aprovisionament Producció Marketing RRHH PRESA DE DECISIONS COMPTABILITAT Sistema d’informació, que utilitza les tècniques de registre, classificació, resum i anàlisi de les operacions i transaccions d’una empresa. FUNCIONS 🡪 PROVEÏR INFORMACIÓ SOBRE EL PATRIMONI: • A l’empresari, per a què pugui prendre les mesures oportunes. • A entitats i administracions públiques = Principal mecanisme d’informació i control legal, d’importància capital segons la legislació mercantil i fiscal. FINALITAT? Donar la informació necessària per a la presa correcta de decisions. 1.1. CONCEPTE I OBJECTIUS DE LA COMPTABILITAT ⚫Aquesta finalitat es concreta en 3 objectius: Obje Informar de Informar dels Informar de les ctius la situació resultats, de causes per les quals econòmica i les pèrdues o s’ha arribat als financera de dels guanys resultats obtinguts, que s’obtenen així com de les l’empresa i en el modificacions més del seu desenvolupament significatives que hi patrimoni. de l’exercici ha hagut en el econòmic de l’empresa. Doc Balanços, um inventaris i l’estat ent de canvis del s patrimoni net. Compte de pèrdues i guanys. patrimoni. Memòria 1.1. CONCEPTE I OBJECTIUS DE LA COMPTABILITAT ⚫A qui interessa aquesta informació? USUARIS PERQUÈ? Socis Directius Creditors i entitats de crèdit Treballadors L’agència tributària TIPUS 1.1. CONCEPTE I OBJECTIUS DE LA COMPTABILITAT ⚫A qui interessa aquesta informació? USUARIS PERQUÈ? TIPUS Socis Conèixer la rendibilitat de la seva inversió, Intern els dividends que es repartiran... Directius Prendre decisions estratègiques i tàctiques. Per estudiar la solvència i el Creditors i entitats de crèdit nivell d’endeutament. Treballadors L’agència tributària Poder preveure possibles reduccions de plantilla o altres circumstàncies. Comparar les liquidacions fiscals amb la informació comptable de l’empresa. Intern Extern Intern Extern 1.1. CONCEPTE I OBJECTIUS DE LA COMPTABILITAT ⚫Classificació: ⚫ Analítica, interna o de costos: Comptabilitat que ajuda a portar la gestió d'una empresa i a controlar els costos de producció computant adequadament els costos i els beneficis dels seus productes i la rendibilitat del seus negocis. ⚫ Financera o externa: Comptabilitat que avalua en termes monetaris els béns, els drets i els deutes d'una empresa amb l'objectiu de descriure'n de la manera més real possible la situació patrimonial i de rendibilitat, i que serveix d'informació per a les persones externes a l'empresa EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫Definició: ⚫ Text legal que regula l’estructura de la comptabilitat a les empreses nacionals, per assegurar l'homogeneïtat de la informació comptable que presenten. ⚫Normativa: ⚫ Reial Decret 1514/2007 de 16/11/2007 🡪 PGC ⚫ Reial Decret 1515/2007 de 16/11/2007 🡪 PGC PIMES ⚫ → Reial decret 1/2021, de 12 de gener 🡪 Modificacions al PGC ⚫ LLEI 16/2007, de 4 de juliol, de reforma i adaptació de la legislació mercantil en matèria comptable ⚫ Normes de desenvolupament de l’Institut de Comptabilitat EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫ Estructura: (els 3 primers són d’obligatori compliment). ⚫ 1ª part: Marc Conceptual de la Comptabilitat ⚫ 2ª part: Normes de Registre i Valoració ⚫ 3ª part: Comptes Anuals ⚫ 4ª part: Quadre de Comptes ⚫ 5ª part: Definicions i relacions contables EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫Introducció: reforma profunda que unifica la comptabilitat a tota la UE mitjançant les NIC i les NIIF. Es tracta d’un canvi de filosofia on la fiabilitat i la rellevància constitueixen els requisits fonamentals que ha de perseguir la informació comptable, de manera que la prudència deixa de ser el principi prevalent de la informació financera, per ser substituït pel principi d’imatge fidel. ⚫ NIC: Normes Internacionals de Comptabilitat. ⚫ NIIF: Normes Internacionals d’Informació Financera. EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT 1a part: Marc conceptual de la comptabilitat: estableix el conjunt de fonaments, principis i conceptes bàsics el compliment dels quals condueix a un procés lògic deductiu al reconeixement i valoració dels elements dels comptes anuals. Inclou: ⚫ Els requisits de la informació comptable ⚫ Els principis comptables ⚫ Els elements dels comptes anuals ⚫ Els criteris de registre o reconeixement comptable ⚫ Els criteris de valoració i els principis i normes de comptabilitat generalment acceptats EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT 2a part: Normes de registre i valoració: desenvolupa els principis comptables i resta de disposicions del Marc Conceptual en 23 normes: 1. Desenvolupament del Marc Conceptual de la Comptabilitat 2. Immobilitzat material 3. Normes particulars sobre immobilitzat material 4. Inversions immobiliàries 5. Immobilitzat intangible 6. Normes particulars sobre l’immobilitzat intangible. 7. Actius no corrents i grups alienables d’elements Mantinguts per a la venda. 8. Arrendaments i altres operacions de naturalesa similar. EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫2a part: Normes de registre i valoració: 9. Instruments financers 10. Existències 11. Moneda estrangera 12. Impost sobre el Valor Afegit (IVA), Impost General Indirecte Canari (IGIC) i altres impostos indirectes. 13. Impostos sobre beneficis 14. Ingressos per vendes i prestació de serveis. 15. Provisions i contingències 16. Passius per retribucions a llarg termini al personal. EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫2a part: Normes de registre i valoració: 17. Transaccions amb pagaments basats en instruments de patrimoni. 17. Subvencions, donacions i llegats rebuts 18. Combinacions de negocis 19. Negocis conjunts 20. Operacions entre empreses del grup 21. Canvis en criteris comptables, errors i estimacions comptables. 23. Fets posteriors al tancament de l’exercici. EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫3a part: Comptes anuals: normes per a la formulació dels comptes, definicions i explicacions aclaridores del contingut dels documents que els integren. Es composa de 3 apartats: I. Normes de elaboració dels comptes anuals. II. Models normals de comptes anuals. III. Models abreujats de comptes anuals. ⚫Els comptes anuals són cinc: ⚫ Memòria ⚫ Balanç de situació ⚫ Pèrdues i Guanys ⚫ ECPN: Estat de canvis del patrimoni net. ⚫ EFE: Estat de fluxos d’efectiu. EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫Totes les empreses han de presentar els comptes anuals però, en funció de la seva grandària poden utilitzar els models abreujats i no cal que presentin l’EFE. ⚫Són pimes a efectes comptables aquelles que en data de tancament de dos exercicis consecutius compleixin, almenys, dues de les circumstàncies següents: PGC ABREUJAT ≤ 2.850.000 € ≤ 5.700.000 € ≤ 50 ACTIU XIFRA DE NEGOCI TREBALLADORS EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫Si superen els límits anteriors, poden presentar PiG abreujat si: PiG ABREUJAT ≤ 11.400.000 € ≤ 22.800.000 € ≤ 250 ACTIU XIFRA DE NEGOCI TREBALLADORS EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫4a part: Quadre de comptes: és la relació de tots els comptes que es proposen per comptabilitzar les operacions d’una empresa. Es manté el mateix sistema de codificació basada en grups (1 dígit), subgrups (2 dígits), comptes (3 dígits), subcomptes (4 dígits) i sub-subcomptes (5 dígits). ⚫ Grup 4: creditors i deutors 🡪 43: clients 🡪 433: clients emp. grup 🡪 4330: clients emp. Grup (€) ⚫ Segueix sense ser obligatòria la numeració i la denominació dels comptes, tot i que és referent obligat en relació a les partides incloses als comptes anuals. ⚫S’estableixen 9 grups. EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫4a part: Quadre de comptes: s’estableixen 9 grups: ⚫ Grup 1: Finançament bàsic. ⚫ Grup 2: Immobilitzat. ⚫ Grup 3: Existències. ⚫ Grup 4: Creditors i deutors per operacions comercials (abans operacions «de tràfic»). ⚫ Grup 5: Comptes financers. ⚫ Grup 6: Compres i despeses. ⚫ Grup 7: Vendes i ingressos. ⚫ Grup 8: Despeses imputades al patrimoni net. ⚫ Grup 9: Ingressos imputats al patrimoni net cal 8 i 9. PIMES: no EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT 1. Finançament bàsic. 2. Immobilitzat. 3. Existències. BALANÇ 4. Creditors i deutors per operacions comercials 5. Comptes financers. 6. Compres i despeses. 7. Vendes i ingressos. 8. Despeses imputades al patrimoni net. 9. Ingressos imputats al patrimoni net. PiG ECPN EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT Fantàstic!!! Però com es fa per trobar el compte que necessito??? Em podeu localitzar el compte de Caixa (els calerons que tinc aquí al calaix). EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫Localitzar un compte al quadre de comptes: ⚫ Anar a la part 4ª del PGC “Quadre de Comptes” ⚫ Llegir els noms dels grups i escollir aquell o aquells on sembli que hi pot ser. ⚫ Mirar els subgrups (2 dígits). ⚫ Anar a la part 5ª del PGC (definicions i relacions comptables) per saber com s’utilitza. EL PLA GENERAL DE COMPTABILITAT ⚫5a part: Definicions i relacions comptables: complementa el quadre de comptes donant contingut als mateixos en virtut de les definicions que s’incorporen, precisant el contingut de cada rúbrica o partida dels comptes anuals. En aquesta última part també es descriuen els moviments més usuals d’aquests comptes, és a dir, la mecànica comptable dels mateixos.