ACUERDO SUGEF 12-96 DIRECTRICES GENERALES APLICABLES A LAS AUDITORÍAS INTERNAS

ACUERDO SUGEF 12-96
DIRECTRICES GENERALES APLICABLES A LAS AUDITORÍAS INTERNAS
DE LOS ENTES FISCALIZADOS
Aprobado por el consejo directivo de la Superintendencia General de Entidades
Financieras, en las sesiones 35-96 y 36-96, artículos 8, literal a y 9, literal a,
respectivamente. Celebradas el 29 de octubre de 1996 y el 12 de noviembre de 1996, En
su orden. Publicado en el diario oficial “La Gaceta”231, del 2 de diciembre de 1996.
Rige a partir de su publicación en el diario oficial “La Gaceta”
El Consejo Directivo de la Superintendencia General de Entidades Financieras,
considerando que:
a.
La Ley Orgánica del Banco Central de Costa Rica 7558, del 27 de noviembre de
1995, en su Artículo 128, literal n), faculta al Consejo Directivo de la Superintendencia
General de Entidades Financieras a emitir directrices generales aplicables a las
Auditorías Internas de los entes.
b.
La eficiencia de la supervisión financiera moderna requiere por parte del
supervisor oficial, una relación estrecha y coordinada con los distintos órganos de
control, entre ellos la auditoría interna, en procura de la solidez y salud del sistema
financiero en general y de la utilización racional y eficiente de los recursos de cada uno
de los integrantes.
Acuerda:
Aprobar las directrices que regirán las labores de las auditorías internas en los entes
fiscalizados por la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF),
conforme se indica a continuación:
1. Controles
1.1 Emitir criterio sobre la funcionalidad y suficiencia de los controles generales y de
aplicación implementados en los sistemas de información que involucran las principales
transacciones de la entidad, acatando las normas y procedimientos de aceptación general
que rigen a esta área y aquellos específicos que sobre el particular dicte la SUGEF.
1.2 Valorar la razonabilidad de los procedimientos para la preparación de toda la
información que envían los intermediarios fiscalizados a la Superintendencia General de
Entidades Financieras, ajustándose a los lineamientos específicos emitidos por la
SUGEF.
1.3 Emitir criterio sobre la idoneidad y suficiencia de los procedimientos y políticas de
las principales operaciones en función de los riesgos inherentes incluyendo aquellas
transacciones que por su naturaleza se presentan fuera de balance.
2. Información
2.1 Refrendar (1) la información que los intermediarios financieros remitan a la
SUGEF, por lo cual será solidariamente responsable de la exactitud de la misma,
conforme a lo establecido en el Artículo 18 de la Ley Orgánica del Sistema Bancario
Nacional.
En el caso de entidades financieras no bancarias, u otros entes fiscalizados que posean
una auditoría interna, se aplicará este punto en toda su extensión.
(1) Refrendar: "Verificar que cada una de las líneas de las cuentas que integran los
estados financieros fueron extraídos de los folios de los libros legalizados u hojas
legalizadas que la entidad lleva para la contabilización de sus transacciones, así como la
respectiva verificación de la suma de los Estados Financieros"
2.2 Emitir criterio sobre la razonabilidad de saldos de cuentas y su presentación en los
estados financieros, considerando criterios de valuación y registro emitidos por la
SUGEF.
2.3 Mantener, permanentemente, a disposición de la SUGEF los informes y papeles de
trabajo preparados sobre todos los estudios realizados.
3. Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
3.1 Verificar el acatamiento de disposiciones legales, reglamentarias y demás normativa
emitida por el Banco Central de Costa Rica y la Superintendencia General de Entidades
Financieras.
3.2 Dar seguimiento a los hallazgos localizados con el fin de que tomen las medidas
adecuadas.
4. Derogar el Acuerdo AGEF 50-94 del 27 de noviembre de 1994.
Estas directrices rigen a partir de su publicación en el Diario Oficial "La Gaceta".