MÓDULO

Control Gubernamental
MODULO 1
Institucionalización
Gubernamental
del
Control
Antecedentes
Año 1930
• Nivel legal a la existencia de la Contraloría General.
• Funciones básicas: fiscalizar preventivamente el gasto público, llevar la contabilidad de la Nación,
preparar la Cuenta General de la República e inspeccionar a todas y cada una de las entidades del
Estado.
Año 1964
• Autoridad superior del control presupuestario y patrimonial
• Autonomía administrativa y funcional
• Precisa atribuciones, jurisdicción y competencia para determinar responsabilidades administrativas
Sistema Nacional de Control
DL N.° 18750
(28.01.1971)
•Declara
en
reorganización a la
Contraloría General de
la República.
•Se
dispone
la
elaboración
de
un
Proyecto
de
Ley
Orgánica
de
Contraloría.
DL N.° 19039
(16.11.1971)
• Reconoce
a
la
Contraloría General de
la
República
como
máxima
institución
fiscalizadora,
con
autonomía
administrativa
y
funcional.
DL N.° 26162
(24.12.1992)
• Define el Control
Gubernamental y sus
principios.
Sistema Nacional de Control en la
Constitución
Constitución Política de 1993
•
•
•
•
•
Artículo 81 – Cuenta General de la República
Artículo 82 – Autonomía de la Contraloría
Artículo 101 – Com. Perm. Congreso. Designa al Contralor
Artículo 107 – Iniciativa en la formación de Leyes.
Artículo 199 – Gob. Reg. y Municipalidades rinden cuenta
ejecución de gastos a la CGR
Marco Normativo del Sistema Nacional de
Control
• Constitución Política del Perú de 1993
• Ley n.° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y sus
modificatorias, de 22 de julio de 2002.
• Ley n.° 29622, Ley que modifica la Ley n.° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional, publicada el 7 de diciembre de 2010.
• Ley n.° 30742, Ley de fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control, publicada el 28 de marzo de 2018.
• Ley de Control Interno de las Entidades del Estado - Ley n.° 28716 publicada el 18 de abril de 2006 y
modificatorias.
• Normas de Control Interno noviembre de 2006.
Resolución de Contraloría General n.° 320-2006-CG, publicada el 3 de
Marco Normativo del Sistema Nacional de
Control
• Normas Generales de Control Gubernamental- Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo de
2014 y modificatorias – Antes Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU.
• Resolución de Contraloría n.° 100-2018-CG, Reglamento de Infracciones y Sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los Órganos del Sistema
Nacional de Control, publicado el 5 de abril de 2018 y vigente a partir del 6 de abril de 2018. Reemplaza al
Decreto Supremo n.° 023-2011-PCM
• Reemplaza al Manual de Auditoria Gubernamental-MAGU:
• Directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento” y “Manual de Auditoría de Cumplimiento”
aprobados mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-CG, vigente desde el 2 de mayo de 2015 y
modificatorias.
• Directiva n.° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera Gubernamental” y “Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental” aprobadas mediante Resolución de Contraloría n.° 445-2014-CG, publicada el 4 de octubre
de 2014.
Marco Normativo del Sistema Nacional de
Control
• Directiva n.° 008-2016-CG/GPROD “Auditoría de Desempeño” y “Manual de Auditoría de Desempeño”
aprobadas mediante Resolución de Contraloría n.° 122-2016-CG, publicada el 5 de mayo de 2016.
• Directiva n.° 005-2018-CG/GPROD “Auditoría de Cumplimiento derivada del Control Concurrente” aprobada
mediante Resolución de Contraloría n.° 070-2018-CG, publicada el 8 de marzo de 2018.
• Otras normativas vinculadas:
• Directiva n.° 012-2015-CG/PROCAL “Gestión de Sociedades de Auditoría”, aprobada por Resolución de
Contraloría n.° 314-2015-CG, publicada el 31 de octubre de 2015.
• Directiva n.° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional”, aprobada por
Resolución de Contraloría n.° 353-2015-CG publicada el 5 de diciembre de 2015 y modificatorias.
• Directiva n.° 013-2016-CG/GPROD “Implementación del Sistema de Control Interno en las Entidades del
Estado”, aprobada por Resolución de Contraloría n.° 149-2016-CG publicada el 14 de mayo de 2016 y
modificatoria.
Ley N° 27785 – Ley Orgánica del SNC y
de la CGR
Supervisar la correcta, útil,
eficiente,
económica
y
transparente utilización de
los bienes y recursos
públicos y el ejercicio de las
funciones de los servidores y
funcionarios públicos.
CGR como órgano rector del
Sistema Nacional de Control
con
autonomía
técnica,
funcional, administrativa y
financiera.
Las normas contenidas en
Ley N° 27785 y aquellas
que emita la Contraloría
General son aplicables a
todas
las
entidades
sujetas a control por el
Sistema,
independientemente
del
régimen legal o fuente de
financiamiento bajo el cual
operen. El ámbito de
aplicación es:
•
El Gobierno Central
•
Los Gobiernos Regionales y Locales
•
Unidades administrativas del Poder
Legislativo, Poder Judicial y Ministerio
Público
•
Organismos autónomos
•
Empresas del Estado
•
Las
entidades
gubernamentales
privadas,
y
no
entidades
internacionales, exclusivamente por los
recursos y bienes del Estado, que
perciban o administren.
Sistema Nacional
de Control - SNC
La Ley N° 27785 – Ley SNC lo
define …
“(…) conjunto de órganos de
control, normas, métodos y
procedimientos,
estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el
ejercicio
del
control
gubernamental
en
forma
descentralizada”.
Está conformado por:
Contraloría
General de la
República (CGR)
Órganos de
Control
Institucional (OCI)
Sociedades de
Auditoría (SOA)
Atribuciones del Sistema Nacional de Control
a. Efectuar la supervisión, vigilancia y
verificación de la correcta gestión y
utilización de los recursos y bienes del
Estado (…)
b. Formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades
(…)
c. Impulsar la modernización y el
mejoramiento de la gestión pública, a
través de la optimización de los
sistemas de gestión y ejerciendo el
control gubernamental (…)
d. Propugnar la capacitación
permanente de los funcionarios y
servidores públicos en materias de
administración y control
gubernamental (…)
e. Exigir a los funcionarios y servidores
públicos la plena responsabilidad por
sus actos en la función que
desempeñan (…)
f. Emitir, como resultado de las
acciones de control efectuadas, los
informes respectivos con el debido
sustento técnico y legal (…)
g. Brindar apoyo técnico al Procurador
Público o al representante legal de la
entidad en los casos en que deban
iniciarse acciones judiciales derivadas
de una acción de control, (…)
Contraloría General de la República
Ente técnico rector del
Sistema
Nacional
de
Control,
dotado
de
autonomía administrativa,
funcional, económica y
financiera, que tiene por
misión dirigir y supervisar
con eficiencia y eficacia el
control gubernamental.
Contraloría General de la República –
Principales Atribuciones
Acceso
a
registros,
documentos e información
Ordenar
control
Aprobar Plan Nacional de
Control
Designar a las Sociedades
de Auditoria
acciones
de
Supervisar cumplimiento
de recomendaciones
Disponer
inicio
acciones legales
de
Emitir
opinión
previa
sobre
adquisiciones
secretas
Autorización previa de
Presupuestos adicionales
de obra
Informar
previamente
sobre
operaciones,
fianzas, avales y otras
garantías que otorgue el
Estado
Recibir
y
atender
denuncias y sugerencias
Recibir
y
fiscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de bienes y
rentas
Promover
ciudadana.
Participación
Órganos
de
Control
Institucional-OCI
La necesidad de su existencia se basa en:
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d)
del Artículo 3º de la presente Ley, así como las empresas
en las que el Estado tenga una participación accionaria
total o mayoritaria, tendrán necesariamente un Órgano de
Auditoría Interna ubicado en el mayor nivel jerárquico
de la estructura de la entidad, el cual constituye la
unidad especializada responsable de llevar a cabo el
control gubernamental en la entidad.
Su actuación está regulada con Resolución de Contraloría
General N° 353-2015-CG, Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL
“Directiva de los Órganos de Control Institucional”
Ejercerán sus funciones en la entidad con
independencia funcional y técnica respecto
de la administración de la entidad, dentro del
ámbito de su competencia, sujeta a los
principios y atribuciones establecidos en la
Ley y a las normas emitidas por la CGR.
Relación funcional y administrativa de los órganos
de
control
institucional
con
la
CGR
Por la dependencia funcional:
Unidades Orgánicas de Línea – Contralorías Regionales:
•
• Aprobación del Plan Anual de Control.
El Jefe del Órgano de Control Institucional,
independientemente del vínculo laboral o
contractual que tenga con la CGR o con la
entidad, puede ser designado, encargado, dar
término a su designación o encargo,
supervisado, evaluado y separado, según
corresponda, conforme a la normativa vigente.
•
El personal del OCI, independientemente del
vínculo laboral o contractual que tenga con la
CGR o con la entidad, puede ser supervisado,
evaluado y separado por parte de la CGR.
•
Mediante Resolución de Contraloría, se designa o
se da término de su designación a un Jefe de OCI
CGR.
• Supervisan y realizan el seguimiento de los servicios de
control y servicios relacionados que ejecuten los OCI bajo
su ámbito.
• Efectúan selectivamente la revisión de oficio de los
informes emitidos por los OCI bajo su ámbito.
• Efectúan el seguimiento de la implementación de las
recomendaciones de los informes emitidos y registrados
por los OCI.
• Efectúan la evaluación de desempeño de los Jefes de OCI
bajo su ámbito.
El Jefe y personal del OCI no están sujetos a mandato del Titular respecto al cumplimiento de funciones
o actividades vinculadas al ejercicio del control gubernamental.
Relación funcional y administrativa de los órganos
de
control
institucional
con
la
CGR
Por la dependencia administrativa:
• Los trabajadores de los OCI se sujetan al horario de la entidad en la que han sido asignados, siempre que
se cumpla con laborar 40 horas semanales.
• Cuando la jornada laboral semanal en la entidad en la que han sido asignados es menor a 40 horas,
deberán completar la jornada semanal ordinaria de la CGR. Los Jefes de los OCI pueden imponer las
medidas disciplinarias de amonestación verbal o escrita conforme al RIT.
• Los Jefes de los OCI pueden imponer las medidas disciplinarias de amonestación verbal o escrita
conforme al RIT.
Sociedades de Auditoría (SOA)
Son las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control
posterior externo, que son designadas previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por
la Contraloría General de la República para examinar las actividades y operaciones de las
entidades, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así como evaluar la
gestión, captación y uso de los recursos asignados a las mismas.
Las entidades del GN, GR y GL quedan autorizados para realizar transferencias financieras con
cargo a su presupuesto institucional a favor de la Contraloría General de la República para
cubrir los gastos que se derivan de la contratación, previa solicitud de la CGR.
Es
atribución
exclusiva
de
la
Contraloría General de
la República.
La labor de control posterior externo que realizan las Sociedades
se denominan “auditorías”.
Control Gubernamental
Consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación posterior de los actos y
resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en
el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes
de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
Puede ser
Control
Interno
Control
Externo
Principios del Control Gubernamental y su
aplicación
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Universalidad
Carácter integral
Autonomía Funcional
Carácter Permanente
Carácter Técnico Especializado
Legalidad
Debido Proceso de Control
Eficiencia, Eficacia y Economía
Oportunidad
Objetividad
Materialidad
Carácter Selectivo
Presunción de Licitud
Acceso a la Información
Reserva
Continuidad
Publicidad
Participación Ciudadana
Flexibilidad
Los principios que rigen
el
control
gubernamental
son
obligatorios para los
órganos de control y
pueden ser ampliados o
modificados
por
la
Contraloría General.