TIPOS DE AUDITORÍAS AMBIENTALES IMA- 372 17/08/2018 Tipos de auditorías Según la procedencia del equipo auditor a) Auditorias Ambientales internas b) Auditorias ambientales externas, las cuales pueden ser voluntarias u obligatorias Según su objeto a) Auditoria del Sistema de Gestión Ambiental b) Auditoría de Gestión generalizada c) Revisión Ambiental d) D) Auditoría puntual Tipos de auditorías e) f) g) h) i) j) Auditoría de conformidad Auditoría de siniestros o accidentes Auditoria de riesgos Auditoría de seguridad o higiene Auditoría de Recursos Auditoría Gubernamental en materia ambiental Según su alcance a) Auditoría Ambiental Integrada b) Auditoría Ambiental Sectorial Según la procedencia del equipo auditor a) Auditorías Ambiental Internas Son las que se llevan a cabo por voluntad propia de los ejecutivos de la empresa, con el objeto de determinar la situación ambiental en sus instalaciones y operaciones. b) Auditorías Ambientales Externas Se lleva a cabo por consultores externos y/o empresas consultoras, los cuales deben contar con RENCA. 1. Auditorías Ambientales voluntarias, se llevan a cabo por decisión gerencial, y tienen por objeto diagnosticar el estado de las instalaciones con relación al impacto que ellas causan sobre el medio ambiente y el riesgo que pueden presentar a la comunidad vecina en la que están instaladas. 2. Auditorías Ambientales Obligatorias, son las que se ejecutan por instrucción de la Autoridad Ambiental Competente, como consecuencia del incumplimiento de la normativa ambiental por parte de la empresa o en casos de reiterad denuncia por la ciudadanía. Según el objeto Auditoría del sistema de gestión ambiental Es una auditoría ambiental de carácter general, que analiza en forma global todo el sistema de gestión ambiental de la empresa. Diagnostica el grado de cumplimiento de la política ambiental, las metas de programas de gestión, los estándares establecidos, los puntos débiles y fuertes y en general todos los objetivos y metas del sistema de gestión. Auditoría de gestión generalizada Estudia el impacto general que una empresa causa sobre el medio ambiente (físico, biótico, socioeconómico y cultural) tanto interior (seguridad, higiene, condiciones de trabajo, etc.) como exterior (entorno sobre el que se manifiestan los efectos de la actividad). Según el objeto Revisión ambiental Se trata de un análisis global de los problemas, efectos y resultados de las actividades de la empresa sobre el medio ambiente. Este tipo de auditoría puede considerarse como una auditoría sectorial de carácter rigurosamente ambiental, entendiendo como tal el estudio de los impactos que la actividad produce sobre los factores del medio físico, biótico y socioeconómico y las correspondientes medidas correctoras que en cada caso se consideren necesarias. Este tipo de revisión debería estar incluido en el proceso normal de las empresas, y ser emitido con una periodicidad máxima anual. Cuando se ejecuta por vez primera, sirve para conocer la situación inicial actual de la actividad. Según el objeto Auditoría puntual Examina los efectos que un determinado producto, una operación concreta, una determinada planta, etc., produce sobre el medio ambiente, circunscribiéndose a un tema específico o determinado. Auditoría de conformidad Trata de verificar que la empresa cumple la normativa ambiental vigente. Este tipo de auditoría es de carácter jurídico y constituye un instrumento que cubre las responsabilidades presentes. Auditoría de siniestros La auditoría de siniestros o accidentes, tiene lugar cuando ha habido un accidente y se precisan evidencias para ser aportadas a un proceso judicial. Es una auditoría puntual que busca las causas del accidente, determinar responsabilidades civiles o penales y decide la estrategia para remediarlas. Forma parte de una auditoría del sistema de gestión ambiental analizando los datos históricos de accidentes en la empresa, verificando el cumplimiento de los planes de seguridad. Es un instrumento que cubre las responsabilidades pasadas. Según el objeto Auditoría de riesgos Investiga y limita los riesgos ambientales que corre la empresa. Es una auditoría puntual que forma parte de una auditoría del sistema de gestión ambiental de la empresa, y es un instrumento que cubre las responsabilidades futuras. Auditoría de seguridad e higiene Tiene como objeto la evaluación y minimización de los daños y riesgos que se pueden presentar a los trabajadores durante las operaciones de la empresa. También verifica el nivel de salud e higiene de los empleados y analiza el cumplimiento de la legislación vigente referida a los temas de seguridad e higiene ocupacional. Según el objeto Auditoría de recursos Analiza el consumo específico de materias primas, energía, etc. de la empresa. Este tipo de auditoría también verifica que los recursos sean utilizados por debajo de las tasas de consumo y de renovación; estudia los rendimientos con objeto de reducir y minimizar las pérdidas; Desarrolla un plan de gestión que optimice los recursos, evaluando las diferentes alternativas de reciclaje, reutilización y reducción. Auditoría Ambiental Gubernamental Una Auditoría Ambiental Gubernamental es un examen objetivo y metodológico de evidencia, cuyo propósito es emitir una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestión ambiental, desempeño ambiental y/o los recursos de la gestión ambiental; y recomendar acciones orientadas a mejorar los aspectos examinados. Auditoría Ambiental Gubernamental 1. Auditoría de eficacia de los sistemas de gestión Ambiental Su objetivo es determinar la capacidad del diseño de dichos sistemas y/o capacidad y efectividad de los controles asociados que aseguran la consecución de los fines de la calidad ambiental y/o de la protección y conservación ambientales. Entre otros aspectos, es posible determinar la eficacia de: • Los procedimientos de prevención de la calidad ambiental. • Los procedimientos de monitoreo para identificar problemas ambientales, incluyendo emergencias y desastres naturales. • Las decisiones y medidas adoptadas en respuesta a los resultados de la inspección y vigilancia ambientales llevadas a cabo por la Autoridad Ambiental Competente; • Los controles ambientales, que permitan cumplir con los objetivos de la protección y conservación ambiental en el marco del desarrollo sostenible. Auditoría Ambiental Gubernamental 2. Auditoría de desempeño ambiental Su objeto es medir entre otros: • El grado de cumplimiento de las disposiciones legales y normas ambientales; • La ecoeficiencia de las actividades desarrolladas; • El grado de variación de la calidad ambiental, ya sea por la disminución o el incremento de los impactos ambientales adversos o benéficos; • El grado con el que se mejora de manera continua la eficiencia de los sistemas de gestión ambiental. 3. Auditoría de resultados de la gestión ambiental Su objetivo es evaluar la variación en el estado, a fin de comprobar si dichos cambios corresponden a las especificaciones y objetivos preestablecidos de la gestión pública en materia de medio ambiente; y/o a los previstos de acuerdo a los principios y normas ambientales de carácter nacional, sectorial, departamental y/o municipal. Según el alcance Auditoría ambiental integrada Una auditoría se considera integrada en función del ámbito abarcado, cuando considera en su conjunto todas las variables del Sistema de Gestión Ambiental. Siempre que sea posible, las empresas/instituciones deberían llevar a cabo este tipo de auditoría ambiental. Auditoría ambiental sectorial Una auditoría ambiental es considerada sectorial si sólo se interesa por alguna variable ambiental (estado de la situación de determinado componente ambiental) o por un determinado sector de la actividad (legal, técnico, económico, etc.). Este tipo de auditoría recibe también el nombre de auditoría parcial y debe ser ejecutada únicamente en casos puntuales o para verificar las medidas correctoras establecidas en una anterior auditoría integrada, respecto a un componente ambiental, o a un sector determinado de la actividad. Razones para ejecutar una auditoría ambiental Las principales razones por las cuales una empresa/institución debe tomar la decisión de realizar una auditoría ambiental son las siguientes: Proteger el medio ambiente. Evaluar los impactos ambientales que generados a partir de las actividades, procesos y productos de las empresas. Determinar los niveles de riesgo potencial de las instalaciones tanto sobre los empleados como de los habitantes aledaños a la misma. Proponer medidas de prevención, control y mitigación ambiental que se adecuen a las políticas ambientales de cada empresa/institución. Mejorar y corregir los planes de contingencia y de emergencias. Razones para ejecutar una auditoría ambiental Asegurar el cumplimiento de la normativa ambiental vigente en Bolivia. Proteger a los empleados de la compañía mediante el desarrollo de políticas y planes de salud y seguridad industrial. Reducir costos de operación en las instalaciones, optimizando los procesos de transformación y aplicando mejores prácticas productivas. Capacitar al personal e involucrarlo en la implementación de medidas preventivas y correctivas. Reducir los costos de los seguros. Beneficios de una auditoría ambiental Los beneficios que se obtienen al auditar una empresa y los resultados a implementarse son los siguientes: Mejora el cumplimiento de la normativa ambiental. La empresa auditada tendrá menos posibilidades de ser sancionada por la Autoridad Ambiental Competente. Mejora la imagen de la empresa. Aumenta la productividad y sobre todo mejora la seguridad de los trabajadores. Reduce el número de potenciales accidentes laborales mediante la ejecución de buenas prácticas de seguridad industrial y salud ocupacional y reduce costos en el seguro. Beneficios de una auditoría ambiental Reduce la generación de residuos y emisiones al medio ambiente. Mejora relaciones con la comunidad y población colindante a las instalaciones. Permite la determinación de productos que pueden ser reciclables. Optimiza el uso de materias primas, productos intermedios y finales, significa mayor productividad y por lo tanto reducción de los costos de producción. Optimiza el consumo de energía. El Auditor Ambiental Desde los inicios de la AA se ha buscado reglamentar la actuación de los Auditores. El desarrollo de estas reglamentaciones se ha dado con mayor amplitud en el contexto internacional. Por un lado, la Unión Europea tiene sus propios criterios de calificación registro de auditores. La ISO también ha establecido un sistema internacional de acreditación de auditores, siendo el más conocido el EARA (Environmental Auditors Register Association) que tiene reputación mundial. En el caso de auditorías internas, no se exigen estos registros pero si hay preocupación en que sean profesionales con conocimiento técnico apropiado, es preferible que hayan pasado algún curso. En el caso de las auditorías que se describe en este trabajo, se observará, en los puntos específicos los requisitos que se exigen (Cualidades del Auditor, Normas de auditoría Gubernamental y Competencias de auditores, ISO 19011) CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL Los principios éticos son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general, y de los profesionales en funciones específicas, en particular. La Contraloría General de la República considera que el comportamiento ético es la base fundamental para el ejercicio de las atribuciones del Sistema de Control Gubernamental, normado por la Ley 1178 de 20 de julio de 1990, cuyo último beneficiario es la colectividad. La participación ética de los profesionales en funciones específicas y de los servidores públicos en general, se asegura respetando un conjunto de valores o principios morales. El Código de Ética es un instrumento eficaz para promover la conducta moral en el ejercicio del control gubernamental. PRINCIPIOS ETICOS El Auditor gubernamental debe practicar los siguientes principios éticos. A. Comportamiento Personal 1. Integridad y Probidad El Auditor Gubernamental debe ser honesto y desempeñar sus funciones con rectitud y dignidad. 2. Conducta y Disciplina El Auditor Gubernamental debe mantener una conducta que fortalezca el prestigio de su actividad profesional y evidencie su voluntad de servicio a la entidad, al Estado y a la colectividad. Debe adherirse a las políticas, disposiciones legales, y normas administrativas y técnicas, establecidas por la Contraloría General de la República y/o la institución donde presta sus servicios, conciliándolas con las de la entidad auditada. PRINCIPIOS ETICOS 3. Confidencialidad de la Información La confidencialidad y la utilización prudente de la información, son componentes básicos en el ejercicio de la auditoría gubernamental. El Auditor Gubernamental debe guardar la reserva y el secreto profesional, sin revelar información que sea de su conocimiento por el ejercicio de la auditoría, excepto en los casos y formas exigidas por Ley. No utilizará esta información en beneficio propio. 4. Lealtad Institucional El Auditor Gubernamental debe demostrar lealtad con el país, la sociedad y la entidad donde presta sus servicios, así como con la profesión o actividad que ejerce. Desempeño y Competencia Profesional 1. Independencia El Auditor Gubernamental debe mantener y demostrar absoluta independencia de criterio con respecto al ejercicio de sus funciones. 2. Objetividad El Auditor Gubernamental debe ser imparcial, objetivo y equitativo en el ejercicio de sus funciones y demostrarlo, evitando los conflictos de interés que comprometan su independencia y objetividad. 3. Desempeño Profesional El Auditor Gubernamental debe aplicar, tanto en el desempeño de sus funciones como en la supervisión del trabajo de sus subordinados, juicios con sensibilidad profesional y moral. Debe brindar su mayor esfuerzo, procurando mejorar su competencia profesional y la calidad de sus servicios. 4. Actividades Incompatibles El Auditor Gubernamental debe abstenerse de ejercer la práctica profesional particular cuando ésta genere conflicto con las disposiciones de este Código, las normas del Sistema de Control gubernamental o el marco de lealtad en el servicio de la entidad. Está impedido de participar en la administración de la institución donde ejerce el control gubernamental. Responsabilidad ante Terceros 1. Prohibición de Recibir Beneficios El Auditor Gubernamental debe abstenerse de recibir beneficios de cualquier naturaleza que comprometan o aparenten comprometer su independencia y objetividad, debiendo informar de estos hechos a sus superiores. 2. Interés Público y Valor Agregado El Auditor Gubernamental, en todos los casos, debe servir con prioridad al interés público, honrar la confianza pública y demostrar su compromiso con la profesión o actividad que cumpla. Procurará mejorar la eficiencia, efectividad y economicidad de las operaciones en la entidad auditada en beneficio de esta última. Competencia Auditor Ambiental según Normas ISO Atributos personales (7.2) Los auditores deben poseer atributos personales que le permiten actuar de acuerdo con los principios de la auditoria y que contribuyen al rendimiento exitoso del auditor. Un auditor debe ser: a) Ético – imparcial, sincero, honesto, discreto; b) De actitud abierta – dispuesto a considerar ideas o puntos de vista alternativos c) Diplomático – de mucho tacto en las relaciones con la gente d) Observador – constante y activamente consciente de los entornos físicos y las actividades; e) Perspicaz – instintivamente consciente y capaz de entender y adaptarse a las situaciones; f) Versátil – capaz de adaptarse a diferentes situaciones; g) Tenaz – persistente, orientado hacia el logro de los objetivos; h) Decidido – alcanza conclusiones oportunas basadas en el razonamiento lógico y el análisis Atributos personales (7.2) j) Este apartado describe también un proceso para evaluar auditores y jefes del equipo así como para el desarrollo profesional continuo y el mantenimiento de la competencia. El proceso de evaluación engloba cuatro pasos fundamentales. Estos son: a) Identificar los tipos y niveles de conocimientos y habilidades para cumplir las necesidades del programa de auditoria b) Establecer indicadores de formación académica, experiencia laboral, formación del auditor y experiencia en auditorias c) Seleccionar el método de evaluación apropiado d) Completar la evaluación mediante la comparación de los resultados con los indicadores identificados Conocimientos y habilidades específicas de los auditores de sistemas de gestión ambiental Los auditores de sistemas de gestión ambiental deben tener conocimientos y habilidades en las siguientes áreas: a) Métodos y técnicas de gestión ambiental para permitir al auditor examinar los sistemas de gestión ambiental y generar hallazgos y conclusiones de la auditoria apropiados. Los conocimientos y habilidades en esta área deben contemplar. . Terminología ambiental; . Principios de gestión ambiental y su aplicación . Herramientas de gestión ambiental y su aplicación (tales como evaluación del aspecto impacto ambiental, análisis del ciclo de vida, evaluación del desempeño ambiental, etc.) b) Ciencia y tecnología ambiental – para permitir al auditor comprender las relaciones fundamentales entre las actividades humanas y el medio ambiente. Los conocimientos y habilidades en esta área deben contemplar: . El impacto de las actividades humanas en el ambiente . La interacción de los ecosistemas . Los medios ambientales (aire, agua, tierra); . La gestión de los recursos naturales (combustibles fósiles, agua, flora y fauna); . Los métodos generales de protección ambiental . Las técnicas de seguimiento y medición Conocimientos y habilidades específicas de los auditores de sistemas de gestión ambiental c) Aspectos técnicos y ambientales de las operaciones – para permitir al auditor comprender la interacción de las actividades, productos, servicios y operaciones del auditado con el medio ambiente. Los conocimientos y habilidades en esta área deben contemplar: a. La terminología específica del sector b. Los aspectos e impactos ambientales de las actividades, productos y servicios; c. Los métodos para evaluar la importancia de los aspectos ambientales; d. Las características críticas de los procesos operativos, productos y servicios e. Las técnicas de seguimientos y medición f. Las tecnologías para la prevención de la contaminación
