Articulo Cientifico - ELEMENTOS DE ETICA DE LOS AUDITORES PROFESIONALES (2)

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO UNA - PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFECIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
ARTÍCULO CIENTÍFICO
TEMA:
ELEMENTOS DE ETICA DE LOS AUDITORES PROFESIONALES
CURSO:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II
PRESENTADO POR:
Cahuana Tacuri Lisbeth Maritza
Love Arhuata Olga Jeanet
DOCENTE: Ramos Apaza Gustavo
VIII SEMESTRE
“C”
ELEMENTOS DE ETICA DE LOS AUDITORES PROFESIONALES
RESUMEN
La auditoría permite incrementar la confiabilidad de los estados financieros por medio
de la manifestación de una opinión sobre los estados financieros para saber si fueron
preparados conforme el marco de referencia aplicable, por ende, el profesional debe de
actuar bajo los principios éticos que aseguren la privacidad como relación cliente-autor.
Entonces en este artículo se describen los elementos de la privacidad u confidencialidad
presentes en el ejercicio profesional del auditor. Metodológicamente el estudio se
caracterizó por tener un enfoque cualitativo con paradigma interpretativo a la ves
aplicando las entrevistas recogidas como técnica y la guía de entrevista como
instrumento de recolección de datos. La confidencialidad debe ser practicada por el
auditor de manera autónoma sin que nadie le obligue, es decir tener respeto por los
demás y confianza, claro apegándose propiamente a las leyes y las normativas que
regulen la profesión lo cual afectara directamente en la percepción que el mismo pueda
tener del entorno sobre el auditor como profesional que atiende el interés público.
PALABRAS CLAVE:
Componentes, elementos de la confidencialidad, ejercicio profesional, auditoria.
Abstract:
The audit allows to increase the reliability of the financial statements through the
expression of an opinion on the financial statements to know if they were prepared
according to the applicable reference framework, therefore, the professional must act
under the ethical principles that ensure privacy. as a client-author relationship. Then in
this article the elements of privacy or confidentiality present in the professional practice
of the auditor are described. Methodologically, the study was characterized by having a
qualitative approach with an interpretive paradigm while applying the interviews
collected as a technique and the interview guide as a data collection instrument.
Confidentiality must be practiced by the auditor autonomously without being forced by
anyone, that is, having respect for others and trust, of course adhering properly to the
laws and regulations that regulate the profession, which will directly affect the
perception that the same may have from the environment about the auditor as a
professional who serves the public interest.
KEYWORDS:
Components, elements of confidentiality, professional practice, auditing.
INTRODUCCION
La auditoría se ha convertido en una de las actividades profesionales del auditor con
más demanda por aquellos usuarios que usan la información financiera de las entidades,
la cual debe fundamentarse en las normas internacionales de contabilidad (NIC) las
misma que establecen un los lineamientos y las especificaciones que auditor debe de
tomar con el fin de realizar una labor objetiva sobre los criterios de la universalidad y la
uniformidad en su ejercicio. Además para cumplir con estos requerimientos éticos y
desarrollar su trabajo este mismo se basara en : integridad, objetividad, competencia y
diligencia profesional, comportamiento profesional y confidencialidad (IESBA, 2014).
MODELO METODOLÓGICO DE ESTUDIO
El modelo metodológico tomado para la investigación se basa sobre los criterios de un
enfoque cualitativo el que no partirá de los que se suponga teóricamente sino que este
mismo busca conceptualizar la realidad en base al comportamiento , los conocimientos,
los valores los cuales guiaran el actuar del auditor (Monje, 2011).por lo que el presente
estudio se fundamento en analizar los puntos de vista de los auditores relacionada con
la privacidad de la información durante su ejercicio profesional.
El contexto de este articulo es aplicar un marco referencial en base a la interpretación
en la base del estudio que le permitió a los investigadores extraes las opiniones de los
auditores obteniendo elementos como el principio de confidencialidad en su ejercicio
como auditor los que a su vez fueron comparados y detallados en base a su función y el
significado de los fundamentos teóricos de auditor.
Los sujetos de información se tomaron de la revista javeriana que brindo datos de las
opiniones de distintos auditores respectos a su ejercicio profesional y su actuar al
momento de hacer los debido a procedimientos. En la tabla 1 que se presenta la
información se resumió a la información académica de los auditores entrevistados en
referencia con los códigos de ética aplicados para que fueran interpretados.
Imagen 1
Fuente: REVISTA JAVERIANA
Para analizar en interpretar los datos los investigadores del caso acudieron a la técnica
de triangulación de datos y la categorización de la post entrevista luego de ello se
identificaron las categorías emergentes de la investigación que se realizó lo que permitió
la compresión e interpretación reconstrucción y reflexión de las experiencias de los
individuos entrevistados.
CARACTERÍSTICAS DE LA ÉTICA DE CONFIDENCIALIDAD
Según el manual de ética médica emitido por la asociación médica mundial (AMM,
2015) la cual expresa que la confidencialidad o privacidad se basa en tres elementos
primordiales los que son: la autonomía, el respeto por los demás y la confianza los que
son tratados de manera fundamental por la Normas Internacionales de auditoría y el
mencionado manual de código de ética para los profesionales de contabilidad (IESBA,
2014) en el cual se menciona la independencia, respeto y confidencialidad.
AUTONOMÍA O INDEPENDENCIA
Esta le permitirá al auditor mantener la confidencialidad de la información auditada lo
que quiere decir que la información analizada por ende solo le pertenece al cliente y a
su entidad tales como las operaciones mercantiles-financieras, políticas de control, los
procedimientos que se realicen en estos casos no podrán ser compartidos con terceros
sin la autorización del cliente.
Entonces la autonomía que el cliente le otorga al auditor le exige al propio auditor
proceder con el desarrollo de manera responsable direccionada a contribuir con el
desarrollo de la actividad guiado por la parte ética frente al caso (Pastrana, 2011).
La autonomía se trata en las NIAS como independencia del auditor la que refiere que el
mismo posee una actitud mental que le permita al auditor concluir y expresar su opinión
respecto a los conflictos de interés e influencia indebida de terceros ubicado en la aparta
14 de la NIA 200 (IAASB, 2016).
En el caso de que existieran amenazas a la independencia de la NIA mencionada esta
establece que el profesional adopte las mediadas adecuadas para eliminar las amenazas
para al final reducirla a un nivel aceptable con el fin de salvaguardarlas o también si se
considera adecuado renunciar al cargo de auditor en el proceso. (IAASB, 2016).
RESPETO POR LOS DEMAS
El Manual del Código de Ética para los profesionales de la Contabilidad (IESBA, 2014)
menciona en la sección 100 del literal (d) estable que el audito deberá de respetar el
principio de confidencialidad obtenida de la relación profesional lo que garantiza el
secreto profesional del cliente amparado en la no divulgación de la información que se
le ha brindado y que a su vez el auditor no debe sacar provecho de la misma. La sección
140.1 literal b establece que el profesional contable manifiesta su respeto a través de la
abstención de:
(a) divulgar, fuera de la firma o de la entidad para la que trabaja, información
confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales, salvo
que medie autorización adecuada y específica o que exista un derecho o deber legal o
profesional para su revelación, y
(b) utilizar información confidencial obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales en beneficio propio o de terceros (p. 19). Adicionalmente,
el referido código expresa que,
el auditor en su actuación, durante y posterior a la auditoría deberá evitar cualquier tipo
de condicionantes personalizados y actuar en todos los casos con similar diligencia. [Y]
su actuación deberá mantener una igualdad de trato profesional con la totalidad de
personas con las que en virtud de su trabajo tenga que relacionarse. (IESBA, 2014).
CONFIANZA O CONFIABILIDAD
El auditor tiene como finalidad verificar la razonabilidad y confiabilidad de la
información financiera que presente una empresa dando la certeza y la confianza de
información auditada. (Elena, 2015). Por ello la confianza es fundamental en proceso de
auditoria porque la misma va a garantizar la razonabilidad y la transparencia de el
proceso por lo que el auditor a ser la persona que recepciona la información es de entera
confianza del cliente porque sabe que el mismo será cauteloso con la información que
se le brinde. (Slosse, 2002).
Los Contadores tienen la facultad de da fe pública de los hechos y documentos por lo
que generan por ende confianza pública además de que el contador es el depositario de
confianza pública en palabras breves se puede confiar en el contador cuando el mismo
da fe con su firma y número de tarjeta profesional la cual suscribe el documento que
certifique sobre los determinados hechos económicos (Osorio, 2002) por ello el
profesional o el contador público debe de estar registrado en una institución que
legitime y regule las actividades que realice.
Entonces la confianza es por lo que se vio la seguridad que una persona deposita es decir
la relación de auditor – cliente por lo que el éxito de esta relación como resultado da la
confiabilidad que el cliente deposite en el auditor para cumplir las obligaciones para
lograr con éxito el proceso de auditoría.
DISCUSIÓN DE LOS HALLAZGOS OBTENIDOS
En cuanto a lo que se pudo observar de los componentes de confidencialidad se vio
que lo constituyen aquellos aspectos como son la personalidad a momento del ejercicio
profesional del auditor con el propósito de que el mismo obtenga resultados de valor
en el proceso de la auditoria para dar valor del grado de autonomía o independencia
del mismo auditor así como también el respeto que el auditor tiene , la confianza y la
confiabilidad las mismas que garantizan la transparencia , la objetividad e integridad del
servicio profesional así como también los hallazgos que se hayan de obtener de la
auditoria hecha de los cuales se presentan los siguientes elementos:
Autonomía o independencia
Las Normas Internacionales de Auditoría (IAASB 2016) estipulan que el auditor debe
mantener una actitud independiente durante su profesión, desarrollada por el
conocimiento y la experiencia para fomentar un juicio profesional autónomo a fin de
tomar decisiones firmes y acertadas, no afectado por factores que podrían afectar su
conducta en el transcurso de la auditoría, todo ello en conformidad con lo establecido
en el Manual del Código de Ética para Profesionales de Contabilidad (IESBA, 2014).
Imagen 2
Fuente: REVISTA JAVERIANA
El trabajo del auditor contable debe ser independiente, no tener ningun vinvulo
consanguinio dentro de la empresa, su profesion debe basarse en su formacion
profecional a travez de sus experiencias y sus conocimientos adquiridos a lo largo de su
preparacion con el fin de crear una autonimia, asi manejar la informacion con seriedad
y profecionalismo.
Estos resultados de investigación, comparados con los fundamentos teóricos y
estándares establecidos para la profesión contable, nos permiten identificar muchos
puntos diferentes.
Primero, “no se debe tener ningún vínculo, ninguna relación con alguien de la entidad”
lo cual es establecido la sección 280.1 del Manual del Código de Ética para Profesionales
de Contabilidad el cual señala que “una relación familiar o una relación estrecha,
personal o empresarial, pueden generar una amenaza de familiaridad en relación con la
objetividad” (IESBA, 2014) Asimismo, la independencia se presenta “como una cualidad
de la persona de realizar su ejercicio profesional sin dejarse influenciar por hechos
externos, o sentir restricciones o limitantes relacionadas con sus sentimientos o
relaciones con sus pares” (Norka, 2009, pág. 116)
Esto significa, por tanto, que el auditor debe mantener una estrecha relación profesional
entre el auditor y el cliente, de manera que la objetividad y la transparencia de la
auditoría no se vean afectadas por estas relaciones, consideradas como amenazas a las
que se enfrentan los auditores.
Además, para mantener una actitud autónoma o independiente durante la auditoría, es
necesario trabajar en el marco de la legalidad, que es esencial para los auditores A y A6
quienes en su discurso expusieron que la autonomía depende del alcance establecido.
en el proceso de evaluación del contrato, ya que determina hasta dónde puede y no
puede llegar.
El segundo punto fue revelado por el auditor A5 que, para mantener la mentalidad de
autonomía, es necesario tener un conocimiento suficientes y adecuados en las leyes, ya
que tiene un valor fundamental en la autonomía, porque se basa en comentarios
estructurados dentro del marco legal y normativo, para ello, la NIA 250 establece “la
responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales o
reglamentarias en la auditoría de estados financieros” (IAASB, 2016)
Con base en los hallazgos, se puede argumentar que además de lo indicado por los
auditores entrevistados, la autonomía debe estructurarse en términos de escepticismo,
permitiendo al auditor tomar una actitud cuestionante sobre la información que se le
presenta.
Respeto por los demás
La confidencialidad es el respeto que existe entre un auditor-cliente, que fomenta el
correcto comportamiento que el profesional debe mostrar ante sus usuarios con
respecto a la información que le fue suministrada. Las concepciones teóricas de este
elemento se obtuvieron del Manual del Código de Ética para Profesionales de
Contabilidad (IESBA, 2014)
El respeto que hay, permite al profesional brindar mayor comodidad para que el cliente
se sienta seguro al brindar la información solicitada. Pero en la actualidad se vieron casos
donde el auditor saca provecho sobre las relaciones para su propio beneficio o para
terceros. Veamos la información obtenida de los entrevistados:
Imagen 3
Fuente: REVISTA JAVERIANA
Las opiniones de los auditores A2, A3 y A4 consideran que se deben aplicar acciones
honestas consigo mismo, con la profesión y con el cliente, particularmente el auditor A4
expresó que “en principio no es ético que te valgas de la información que manejas para
sacar ventaja”. En concordancia con lo establecido en la sección 150.2 del Manual del
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA, 2014) donde dice que “los
profesionales de la contabilidad serán honestos y sinceros”.
Los argumentos de los auditores entrevistados se relacionan teóricamente a lo
expresado por (Álvarez, 2018) Donde dice que “la honradez profesional debe ser el
resultado de la función social de la profesión como trabajo dirigido al bien común y que
impide sustraer el beneficio personal al bien común”.
Los hallazgos de la investigación se pueden inferir que los auditores en su labor cumplen
con diversas disposiciones legales que establecen la obligación del auditor de velar por
la seguridad financiera y social del país, evitando los delitos cometido por sus clientes.
Las principales leyes nacionales que regulan las responsabilidades del auditor en la
prevención de delitos económicos, así como las diversas sanciones a las que está sujeto
el auditor en caso de cometer actos delictivos.
Imagen 4
Fuente: REVISTA JAVERIANA
Los auditores se relacionan a lo señalado en la sección 140.1 literal b del Manual del
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, estableciendo que “el profesional
contable manifiesta su respeto a través de la abstención de utilizar información
confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales en
beneficio propio o de terceros” (IESBA, 2014) conforme a la sección 100.5, literal (a) del
manual en la cual se ofrece la definición de integridad como “ser franco y honesto en
todas las relaciones profesionales y empresariales”.
Entonces la integridad se refiere a que el auditor debe tener para así realizar un trabajo
de calidad y tener respeto hacia los demás, ser de las personas confiables donde al
usuario le permita brindar seguridad, evitando cometer actos de corrupción, sobornos,
robos que están fuera de las normas legales y que afectaría la credibilidad se su
profesionalismo.
De esta manera, los hallazgos de la investigación revelan que los profesionales en
actividad de auditoría cumplen con el principio de Confidencialidad establecido en el
Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA, 2014), Así
garantizar el respeto por sus clientes y manteniendo criterios de secreto profesional al
no divulgar la información de acuerdo a la entidad auditada.
Confianza o Confiabilidad
La confidencialidad es un elemento esencial que la empresa deposita en los auditores
como la responsabilidad de prestar servicios de calidad, transparentes e íntegro. Los
constructos teóricos que sirvieron de apoyo para el desarrollo de este componente se
extrajeron de las Normas Internacionales de Auditoría (IAASB, 2016)
Además, permite al cliente que pueda brindar la información de su entidad de una
manera abierta y cómoda para realizar la auditoria correspondiente.
Imagen 5
Fuente: REVISTA JAVERIANA
Respecto a los hallazgos presentados en la tabla 5, los auditores A1, A5 y A6 indican que
el camino, sobre sus experiencias y lo más importante lo que es su conocimiento son
herramientas que permiten obtener la confianza de los usuarios, porque aseguran que
la auditoría se realice sobre la base de leyes y reglamentos que guían con precisión todo
el proceso, además de proporcionar al auditor una forma de juicio profesional basada
en el razonamiento sólido que ayuda al auditor a tomar la decisión correcta en el
momento adecuado.
La sección 100.5 literal (c) del Manual del Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad nos indica que se debe manejar una competencia y diligencia profesional
como “mantener el conocimiento la aptitud profesional al nivel necesario para asegurar
que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben un servicio profesional
competente” (IESBA, 2014)
Es decir, tener el conocimiento y la experiencia de relacionarse con los clientes hace que
estos se sientan confiados y seguros en el servicio brindado, y facilita el trabajo del
especialista de manera práctica y sencilla a la hora de analizar la información brindada
y generar un informe acorde con la realidad de la situación de la entidad. Todo esto
enmarcado en el cumplimiento del apartado 3 de la NIA 200, la cual expresa que “el
objetivo del auditor es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados
financieros” (IAASB, 2016)
Con base a los hallazgos, se puede afirmar que los auditores entrevistados poseen una
amplia gama de rasgos de personalidad que otorgan confianza a sus usuarios y clientes,
incluyendo conocimiento, experiencia y capacidad de protección de la información de la
entidad.
Respecto a los principios éticos y morales son considerados por los auditores A2, A3 y
A6, donde nos indica que ellos mismos deben de ser intrínsecos el auditor respecto a su
responsabilidad, honestidad, sinceridad y puntualidad; donde esto de todas formas va
generar confianza en sus clientes, Ajustándose de esta manera a los preceptos dictados
por la NIA 200 (IAASB, 2016).
Hace hincapié en que la marca personal debe crearse y comunicarse con el propósito de
distinguirse y poder lograr el mayor éxito posible en las relaciones sociales y personales.
De lo que muestran los auditores, se puede decir que la marca personal crea un
elemento de confianza del cliente, ya que los profesionales destacan su éxito en el
campo de la contabilidad y por ello, los usuarios se interesan en confiar el trabajo en
personas que son reconocidos y de buena reputación. ( Alonso, 2014, pág. 2)
CONSIDERACIONES FINALES O CONCLUCIONES
respecto a todo lo mencionado anteriormente nos indica que la independencia puede
ser considerada como un aspecto fundamental para asegurar la confidencialidad, esto
con el fin de evitar que factores internos o externos interfieran con la auditoría. Además,
el conocimiento y la experiencia adquiridos son aspectos que se aplican para asegurar
una autonomía y brindar profesional en cuanto a su trabajo donde permita al auditor
expresar una opinión razonable respecto a su trabajo.
De esta manera debe tener valores para tomar dicciones honestas, integras respecto a
si mismo, no cometer ningún acto fraudulento con su labor donde afecta directamente
a su profesión y a la credibilidad que tienen con los usuarios, menos sacar beneficios
para sí mismos o para terceros, debe evitar todo acto de corrupción de esta manera
garantizara transparencia en el proceso de auditoria en una entidad y así al final brindar
resultados confiables a los usuarios.
La responsabilidad es uno de los valores muy importantes en este ámbito ya que tiene
un valor óptimo de compromiso, devoción y dedicación en el desempeño de su trabajo,
brindando un servicio de calidad, expresada a través de sus distintas cualidades que
posee, de esta manera buscan la comodidad de sus clientes, en el momento que brindar
su servicio como auditor.
Por otro lado, estas cualidades hacen que la persona que quiera adquirir este servicio,
ara que les brinde una información más adecuada, de esta manera poder asegurarse
que su información no será divulgada, verá que su profesionalismo es un servicio de
calidad, que tiene conocimientos, experiencias suficientes para trabajar con honestidad,
puntualidad para garantizar un trabajo eficiente y transparente.
Finalmente, para ganar el reconocimiento y credibilidad a partir de su marca profesional,
no cabe duda que el cumplimento ético como contador en el ejercicio de sus actividades
profesionales no solo se logra con honestidad de acuerdo a su desempeño en la cual fue
capacitado.
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