NIIF Y ESTADOS FINANCIEROS. Integrante: María Glen 8-965-801 Yennifer Morales 8-803-154 Ilein González Profesora: Imelda Roberts INTRODUCCIÓN NIIF 1 – Adopción por primera vez las normas internacionales de información financiera. • Objetivo y Alcance: El objetivo de esta norma es asegurar que los primeros estados financieros de una entidad presentados con arreglo a las NIIF muestren una información financiera que sea de alta calidad y cumpla con los siguientes requisitos: • Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presente. • Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las normas internacionales de información financiera y • Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios de los estados financieros. Caso Práctico NIIF 1 NIIF 2 – Pagos Basados en Acciones. • Objetivo y Alcance: El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones. En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del periodo y en su posición financiera los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados. • Una entidad aplicará esta NIIF en la contabilización de todas las transacciones con pagos basados en acciones, pueda o no identificar específicamente algunos o todos los bienes o servicios recibidos, incluyendo: (a) transacciones con pagos basados en acciones liquidadas mediante instrumentos de patrimonio, (b) (b) transacciones con pagos basados en acciones liquidadas en efectivo, y (c) (c) transacciones en las que la entidad reciba o adquiera bienes o servicios, y las condiciones del acuerdo proporcionen ya sea a la entidad o al proveedor de dichos bienes o servicios la opción de si la entidad liquida la transacción en efectivo (o con otros activos) o mediante la NIIF 3 – Combinaciones de Negocios Objetivo y Alcance: El bjetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera a revelar por una entidad cuando lleve a cabo una combinación de negocios. En particular, especifica que todas las combinaciones de negocios se contabilizarán aplicando el método de adquisición. • Las entidades aplicarán combinaciones de negocios. esta NIIF cuando contabilicen las Esta NIIF no será de aplicación a: • (a) Combinaciones de negocios en las que se combinan entidades o negocios separados para constituir un negocio conjunto. • (b) Combinaciones de negocios entre entidades o negocios bajo control común. • (c) Combinaciones de negocios en las que intervengan dos o más entidades de carácter mutualista. • (d) Combinaciones de negocios en las que, mediante un contrato, entidades o negocios separados se combinan para constituir únicamente una entidad que informa, pero sin obtener ninguna participación en la propiedad. NIIF 4 – Contratos de Seguro • Objetivo y Alcance: El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo complete la segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro. En particular, esta NIIF requiere: • (a) Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilización de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras. • (b) Revelar información que identifique y explique los importes de los contratos de seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los usuarios de dichos estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros procedentes de dichos contratos. Una entidad aplicará esta NIIF a los: • (a) Contratos de seguro (incluyendo también los contratos de reaseguro) que emita y a los contratos de reaseguro de los que sea tenedora. • (b) Instrumentos financieros que emita con un componente de participación discrecional (véase el párrafo 35). La NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar requiere revelar información sobre los instrumentos financieros, incluyendo los instrumentos que contengan esta característica. NIIF 5 – Activos no corrientes mantenidos para la venta • Objetivo y Alcance: El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas. Los requerimientos de clasificación y presentación de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes reconocidos, y a todos los grupos de activos para su disposición que tiene la entidad. Caso Práctico NIIF 5 NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales Objetivo El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la exploración y evaluación de recursos minerales. En particular, la NIIF requiere: • Mejoras limitadas en las prácticas contables existentes para los desembolsos por exploración y evaluación; • Que las entidades que reconozcan activos para exploración y evaluación realicen una comprobación de su deterioro del valor de acuerdo con esta NIIF, y midan cualquier deterioro de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. • Revelar información que identifique y explique los importes que en los estados financieros de la entidad surjan de la exploración y evaluación de recursos minerales, y que ayude a los usuarios de esos estados financieros a comprender el importe, calendario y certidumbre de los flujos de efectivo futuros de los activos para exploración y evaluación que se hayan reconocido. NIIF 6: EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RECURSOS MINERALES CASO PRÁCTICO NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS INFORMACION A REVELAR El objetivo De esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar: (a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y (b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el período y en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos. NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS INFORMACION A REVELAR Alcance La NIIF se aplica a todas las entidades, incluyendo a las que tienen pocos instrumentos financieros y a las que tienen muchos instrumentos financieros. Cuando esta NIIF requiera que la información se suministre por clases de instrumentos financieros, una entidad los agrupará en clases que sean apropiadas según la naturaleza de la información a revelar y que tengan en cuenta las características de dichos instrumentos financieros. Una entidad suministrará información suficiente para permitir la conciliación con las partidas presentadas en las líneas del balance. NIIF 8 Segmentos de Operación Esta NIIF se aplicará a: (a) los estados financieros separados o individuales de una entidad: (i) cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio neto se negocien en un mercado público, o (ii) que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público; y (b) los estados financieros consolidados de un grupo con una entidad controladora: (i) cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio neto se negocien en un mercado público o (ii) que registre, o esté en proceso de registrar, los estados financieros consolidados en una comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público. NIIF 8 Segmentos de Operación La NIIF requiere que una entidad proporcione información financiera y descriptiva acerca de los segmentos sobre los que debe informar. Estos son los segmentos de operación o agregaciones de los mismos que cumplen criterios específicos. La NIIF requiere que una entidad proporcione una medición del resultado de los segmentos de operación y de los activos de los segmentos También requiere que una entidad suministre una medida de los pasivos de los segmentos y partidas concretas de ingresos y gastos cuando tales medidas se facilitan regularmente a la máxima autoridad en la toma de decisiones de operación. La norma requiere conciliaciones entre los totales correspondientes a los ingresos de las actividades ordinarias, resultado, activos, pasivos y otros importes revelados acerca de los segmentos sobre los que se informa y los importes correspondientes de los estados financieros de la entidad NIIF 9 Instrumentos financieros Esta Norma busca establecer los principios de información financiera sobre activos financieros y pasivos financieros. La NIIF 9 reemplaza las NIC 39 (Instrumentos Financieros – Reconocimiento y Medición). De acuerdo a las Norma Internacional de Información Financiera N° 9 define los instrumentos financieros como un contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. En términos generales es un acuerdo contractual entre dos partes, que involucra, compra-venta- contrato-factura, que generan un compromiso de entrada o salida de efectivo (flujo de efectivo). N I I F 9 I N S T R U M E N TO S FINANCIEROS Costo amortizado La entidad amortizado cuando conserve un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos financieros para obtener los flujos contractuales, y dentro de sus condiciones contractuales el activo financiero conlleva a flujos de efectivo, donde se retribuirá únicamente el pago de principal e intereses sobre el importe pendiente, en fecha determinada (ej. al vencimiento). Valor razonable con cambios en otros resultados integrales (Patrimonio) • Un activo financiero deberá medirse a valor razonable con cambios en otros resultados integrales, si la intención de gerencia de la entidad es conservar el activo financiero para obtener los flujos contractuales y/o mantenerlo para negociación, y dentro de sus condiciones contractuales el activo financiero conlleva a flujos de efectivo, donde se retribuirá únicamente el pago de principal e intereses sobre el importe pendiente, en fecha determinada. Valor razonable con cambios en los resultados • Un activo debe medirse a valor razonable con cambios en resultados si los activos financieros no cumplen con las condiciones mencionadas en las anteriores categorías, (medido a costo amortizado o a valor razonable con cambios en otro resultado integral). NIIF 9 instrumentos financieros los activos que se identifican como financieros se pueden enumerar como sigue: los pasivos que se identifican como financieros se pueden enumerar como sigue: • Efectivo y sus equivalentes • Cuentas por cobrar • Cuentas por pagar • Inversiones en acciones • Préstamos • Inversiones financieras (Bonos) • Obligaciones financieras – Tales como: Bonos, obligaciones emitidas buscando apalancamiento • Deudas por cobrar • Cuentas por cobrar por arrendamientos • Activos de contrato que se encuentran dentro alcance de la NIIF 15 • Los Instrumentos de capital se encuentran representados por las acciones ordinarias emitidas. NIIF 10 Estados Financieros Consolidados El objetivo de la Norma Internacional de Información Financiera N° 10 (NIIF 10) Estados Financieros Consolidados, es establecer los principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas Principio de la consolidación de estados financieros Una entidad presentará estados financieros consolidados si la misma tiene control sobre la participada. Como cumplir con el objetivo de la NIIF 10 1.La entidad que controla una o más entidades distintas (subsidiarias) requiere presentar estados financieros consolidados. 2.Define el principio de control, y establece el control como la base de la consolidación. 3.Establece la forma en que se aplica el principio de control para identificar si un inversor controla una participada y por ello debe consolidar dicha entidad. 4.Establece los requerimientos contables para la preparación de los estados financieros consolidados. 5.Define una entidad de inversión y establece una excepción de consolidar ciertas subsidiarias de una entidad de inversión. NIIF 10 Estados Financieros Consolidados Requerimientos de contabilización Una controladora elaborará estados financieros consolidados utilizando políticas contables uniformes para transacciones y otros sucesos que, siendo similares, se hayan producido en circunstancias parecidas. Procedimientos de consolidación 1.Combinan partidas similares de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, y flujos de efectivo de la controladora con los de sus subsidiarias. 2.Compensan el importe en libros de la inversión de la controladora en cada subsidiaria y la parte de la controladora en el patrimonio de cada subsidiaria. 3.Eliminan en su totalidad los activos y pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo intragrupo relacionados con transacciones entre las entidades del grupo (resultados del periodo procedente de transacciones intragrupo que están reconocidos en activos, tales como inventarios y activos fijos, se eliminan totalmente). Las pérdidas intragrupo pueden indicar un deterioro de valor, que requerirá su reconocimiento en los estados financieros consolidados. NIIF 10 Estados Financieros Consolidados caso práctico Una empresa denominada controladora, que compra el 100 % de las acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está conformado la cuenta de capital, ha pagado por ellos mon- tos iguales a su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar entre ellas. La empresa Moraveco S.A. tiene un capital de S/.150,000 con- formado por 15,000 acciones valorizadas a S/.10.00 cada una, de las cuales la empresa Mavila S.A. ha adquirido el 100 % de acciones pagando por cada acción S/.10.00, que es igual a su valor nominal. Al 31 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes: NIIF 11 Acuerdos conjuntos Objetivo El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación de información financiera por entidades que tengan una participación en acuerdos que son controlados conjuntamente (es decir, acuerdos conjuntos). Cumplimiento del objetivo Para cumplir el objetivo del párrafo 1, esta NIIF define control conjunto y requiere que una entidad que es una parte de un acuerdo conjunto determine el tipo de acuerdo conjunto en el que se encuentra involucrada mediante la evaluación de sus derechos y obligaciones y contabilice dichos derechos y obligaciones de acuerdo con el tipo de acuerdo conjunto. Alcance Tipo de acuerdo • Una entidad determinará el tipo de acuerdo conjunto en el que está involucrada. La clasificación de un acuerdo conjunto como una operación o un negocio conjuntos dependerá de los derechos y obligaciones de las partes con respecto al acuerdo. • Una operación conjunta es un acuerdo conjunto mediante el cual las partes que tienen control conjunto del acuerdo tienen derecho a los activos y obligaciones con respecto a los pasivos, relacionados con el acuerdo. Esas partes se denominan operadores conjuntos • Esta NIIF debe aplicarse por todas las entidades que sean una parte de un acuerdo conjunto. • Un acuerdo conjunto es un acuerdo por el cual dos o más partes tienen control conjunto. Un acuerdo conjunto tiene las siguientes características: • a) Las partes están obligadas por un acuerdo contractual (véanse los párrafos B2 a B4). • b) El acuerdo contractual otorga a dos o más de esas partes control conjunto sobre el acuerdo (véanse los párrafos 7 a 13). Ejemplo NIIF 11 Acuerdo conjunto • Supóngase que tres partes establecen un acuerdo: A tiene el 50 por ciento de los derechos de voto del acuerdo, B tiene el 30 por ciento y C tiene el 20 por ciento. El acuerdo contractual entre A, B y C especifica que se requiere al menos el 75 por ciento de los derechos de voto para tomar decisiones sobre las actividades relevantes del acuerdo. Aun cuando A pueda bloquear cualquier decisión, no controla el acuerdo porque necesita el acuerdo de B. Las condiciones de su acuerdo contractual que requieren al menos el 75 por ciento de los derechos de voto para tomar decisiones sobre las actividades relevantes implica que A y B tienen el control conjunto del acuerdo porque las decisiones sobre las actividades relevantes del acuerdo no pueden tomarse sin que lo acuerden A y B. NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades • Objetivo • El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar: • a) la naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgos asociados con estas; y • b) los efectos de esas participaciones en su situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo. Cumplimiento del objetivo Para cumplir el objetivo del párrafo 1, una entidad revelará: (a) los juicios significativos y suposiciones realizados para determinar: la naturaleza de su participación en otra entidad o acuerdo; el tipo de acuerdo conjunto en el que tiene una participación que cumple la definición de una entidad de inversión, si es aplicable; y (b) información sobre su participación en: subsidiarias los acuerdos conjuntos y las asociadas y entidades estructuradas que no están controladas por la entidad (entidades estructuradas no consolidadas) Alcance Esta NIIF se aplicará por una entidad que tiene una participación en las siguientes entidades: (a) subsidiarias (b) acuerdos conjuntos (es decir, operaciones conjuntas o negocios conjuntos) (c) asociadas (d) no consolidadas. Excepto por lo descrito en el párrafo B17, los requerimientos de esta NIIF se aplican a las participaciones de una entidad enumeradas en el párrafo 5 que están clasificadas (o incluidas en un grupo para su disposición que está clasificado) como mantenidas para la venta u operaciones discontinuadas de acuerdo con la NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 13 Medición del Valor Razonable Objetivo Esta NIIF: (a) define valor razonable; (b) establece en una sola NIIF un marco para la medición del valor razonable; y (c) requiere información a revelar sobre las mediciones del valor razonable. El valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición específica de la entidad. Para algunos activos y pasivos, pueden estar disponibles transacciones de mercado observables o información de mercado. Para otros activos y pasivos, pueden no estar disponibles transacciones de mercado observables e información de mercado. • Alcance Esta NIIF se aplicará cuando otra NIIF requiera o permita mediciones a valor razonable o información a revelar sobre mediciones a valor razonable (y mediciones, tales como valor razonable menos costos de venta, basadas en el valor razonable, o información a revelar sobre esas mediciones), Los requerimientos sobre medición e información a revelar de esta NIIF no se aplicarán a los elementos siguientes: • (a) transacciones con pagos basados en acciones que queden dentro del alcance de la NIIF 2 Pagos basados en Acciones; • (b) transacciones de arrendamiento contabilizados de acuerdo con la NIIF 16 Arrendamientos; y • (c) mediciones que tengan alguna similitud con el valor razonable pero que no sean valor razonable, tales como el valor neto realizable de la NIC 2 Inventarios o el valor en uso de la NIC 36 Deterioro del valor de los Activos. NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas Objetivo • El objetivo de esta Norma es especificar los requerimientos de información financiera para los saldos de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas que surgen cuando una entidad proporciona bienes o servicios a clientes a un precio o tarifa que está sujeto a regulación de tarifas. • Para alcanzar este objetivo, la Norma requiere: • (a) cambios limitados en las políticas contables que se aplicaban de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados anteriores (PCGA anteriores) para los saldos de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas, que se relacionan principalmente con la presentación de estas cuentas; y • (b) revelar información que: • identifique y explique los importes reconocidos en los estados financieros de la entidad que surgen de la regulación de tarifas; y • ayude a los usuarios de los estados financieros a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros procedentes de los saldos de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas que se reconocen. Alcance • Se permite que una entidad aplique los requerimientos de esta Norma en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF si y solo si: • (a) realiza actividades con tarifas reguladas; y • (b) reconoció importes, que cumplen los requisitos de los saldos de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas, en sus estados financieros de acuerdo con sus PCGA anteriores. • Una entidad aplicará los requerimientos de esta Norma en sus estados financieros de periodos posteriores, si y solo si, en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF, reconoció saldos de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas mediante la elección de la aplicación de los requerimientos de esta Norma. • Esta Norma no aborda otros aspectos de la contabilización por parte de las entidades que se dedican a actividades con tarifas reguladas. Mediante la aplicación de los requerimientos de esta Norma, los importes que se permitan o requieran reconocer como activos o pasivos, de acuerdo con otras Normas no se incluirán dentro de los importes clasificados como saldos de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Objetivo • El objetivo de esta Norma es establecer los principios que aplicará una entidad para presentar información útil a los usuarios de los estados financieros sobre la naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos de actividades ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato con un cliente. Alcance • Una entidad aplicará esta Norma a todos los contratos con clientes, excepto en los siguientes casos: • (a) contratos de arrendamiento dentro del alcance de la NIIF 16 Arrendamientos; • (b) contratos de seguro dentro del alcance de la NIIF 17 Contratos de Seguros. No obstante, una entidad puede elegir aplicar esta Norma a contratos de seguro que tienen como propósito principal la prestación de servicios a una comisión fija de acuerdo con el párrafo 8 de la NIIF 17; • (C)instrumentos financieros y otros derechos u obligaciones contractuales dentro del alcance de la NIIF 9 Instrumentos Financieros, NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIIF 11 Acuerdos Conjuntos, NIC 27 Estados Financieros Separados y NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos; y • (d) intercambios no monetarios entre entidades en la misma línea de negocios hechos para facilitar ventas a clientes o clientes potenciales. Por ejemplo, esta Norma no se aplicaría a un contrato entre dos compañías de petróleo que acuerden un intercambio de petróleo para satisfacer la demanda de sus clientes en diferentes localizaciones especificadas sobre una base de oportunidad. Reconocimiento Identificación del contrato • Una entidad contabilizará un contrato con un cliente que queda dentro del alcance de esta Norma solo cuando se cumplan todos los criterios siguientes: • (a) las partes del contrato han aprobado el contrato (por escrito, oralmente o de acuerdo con otras prácticas tradicionales del negocio) y se comprometen a cumplir con sus respectivas obligaciones; • (b) la entidad puede identificar los derechos de cada parte con respecto a los bienes o servicios a transferir; • (c) la entidad puede identificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o servicios a transferir; • (d) el contrato tiene fundamento comercial (es decir, se espera que el riesgo, calendario o importe de los flujos de efectivo futuros de la entidad cambien como resultado del contrato); y (e) Es probable que cobre la contraprestación a la que tiene derecho a cambio de los bienes o servicios que transferirá al cliente. Para evaluar si es probable la recaudación del importe de la contraprestación, una entidad considerará solo la capacidad del cliente y la intención que tenga de pagar esa contraprestación a su vencimiento CONCLUSIÓN Debido a las NIIF los estados financieros son más transparentes y comparables. Esto genera una mejora en las oportunidades de inversión de una empresa, además de mayores clientes potenciales. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) permiten que los análisis de estados financieros de una compañía se muestren bajo tres principios. Estos constan de la transparencia para los usuarios, suministrar un punto de partida correcto para la contabilización y que puedan ser obtenidos a un costo que no supere sus beneficios Estos son otros de sus principales beneficios: •Brinda una mejor competitividad entre compañías de un mismo rubro económico, ya sea a nivel nacional o internacional. •Las empresas contarán con más inversores o potenciales clientes. •Impulsa el financiamiento transparente. •Ofrece la posibilidad de realizar una medición acertada de sus activos operacionales y de los resultados económicos de la gestión. •Los estados financieros serán mucho más fáciles de supervisar y estarán en orden. GRACIAS