EZAI FOUNDATION. POLÍTICA EUROPEA SOBRE FISCALIDAD DE

EZAI FOUNDATION.
POLÍTICA EUROPEA SOBRE FISCALIDAD DE COOPERATIVAS:BASES PARA UNA ESTRATEGIA
La estrategia de la Fundación EZAI en relación con la Política Europea en materia de fiscalidad de
cooperativas se puede apoyar en las siguientes Bases:
1. Ante la confusión existente sobre la situación del régimen fiscal de cooperativas en los Estados
Miembros y las incertidumbres sobre su evolución futura, es necesario empezar a definir al
respecto objetivos y líneas de trabajo.
2. La Fundación EZAI entiende aceptable el principio de tratamiento fiscal equivalente de
situaciones equivalentes y, por lo tanto, el que la mera forma jurídica puede no ser una razón
suficiente para romper esa equivalencia de tratamiento. No obstante, ello no contradice el hecho
de que la forma jurídica cooperativa no es neutra, sino que, al entregar la titularidad de la
empresa a trabajadores, proveedores o consumidores, orienta la actividad y resultados de la
empresa en una dirección sustancialmente distinta de la sociedad de capitales. Y es este hecho el
que debe ser reconocido y tratado específicamente por la legislación fiscal (Sin perjuicio de
aceptar tratamientos equivalentes para otro tipo de formas jurídicas que, a través de pactos
estatutarios, “cooperativicen” su titularidad, entregando la misma a trabajadores, proveedores o
usuarios.
3. El punto de partida del tratamiento fiscal de las cooperativas debe ser el reconocimiento e
impulso: a) de su función social b) de su función presupuestaria. En síntesis, es esencial que se
reconozca e impulse la función de las cooperativas de colaboración con la actuación del Estado y,
en particular, en sus funciones de cohesión, de política de gasto social y de prestación de servicios
sociales.
4. A la hora de valorar las medidas fiscales de reconocimiento e impulso de la actividad de las
cooperativas, debe tenerse en cuenta no un impuesto específico, sino el conjunto de la
contribución fiscal generada por la actividad de la empresa cooperativa y, singularmente, el
Impuesto sobre la Renta de Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de sus trabajadores y socios y
el Impuesto sobre el Valor Añadido
5. El reconocimiento e impulso de la función social de las cooperativas y de su contribución a la
actividad pública o a la contención del gasto público debe tener como consecuencia un adecuado
régimen fiscal basado en las 6bases siguientes: 5.1. Una correcta adecuación técnica a las
específicas características del régimen económico de las cooperativas.5.2. Una reducción de la
carga fiscal como contrapartida de la contribución de las cooperativas a la gestión del gasto
público.5.3. Una política de incentivación fiscal de la reinversión en las cooperativas de recursos
generados en las mismas, a través de fondos de reserva o fondos de capital.5.4. Una política de
incentivación fiscal de la inversión en fondos propios/capital de las cooperativas.5.5.
Reconocimiento del carácter de “gravamen parafiscal” de las dotaciones de las cooperativas a
Fondos de Obras Sociales y de su directa contribución a la gestión pública y, como consecuencia,
reducción correspondiente de la carga fiscal de las cooperativas.5.6. Asimilación del régimen fiscal
de las cooperativas sin distribución de resultados al régimen de las Fundaciones en cada Estado
Miembro.
6. Con la vista puesta en el Horizonte planteado, entendemos que el Movimiento cooperativo en
su conjunto (empresas, grupos y asociaciones) debería adoptar las políticas siguientes:
POLÍTICA DE ANÁLISIS Destinada a asegurar que se dispone de la necesaria información sobre:
Evolución actual y futura de los presupuestos públicos y, en particular, sobre la función de las
cooperativas como colaboradoras en las políticas de gasto público...Políticas públicas de fomento
de actividades diversas y ubicación lógica en las mismas del fomento de la actividad de las
cooperativas...Clarificación de la situación comparada del régimen fiscal de las cooperativas en los
Estados miembros.
POLÍTICA DE AJUSTE NORMATIVO Destinada a los siguientes objetivos básicos: A. Definición e
impulso de objetivos esenciales cara al fomento fiscal de las cooperativas en cuanto a la definición
de la base imponible y el tipo tributario en el Impuesto sobre Sociedades (y, en su caso, en el
Impuesto sobre el Valor Añadido).B. Definición e impulso de objetivos en cuanto a las deducciones
por reinversión en el Impuesto sobre Sociedades. C. Definición e impulso de objetivos en cuanto al
tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las personas físicas de las inversiones en
cooperativas. D. Configuración en los Estados Miembros del fondo de obras sociales como un
“gravamen parafiscal”: E. Asimilación a las fundaciones de las cooperativas sociales o sin ánimo de
lucro. F. Mejoras normativas de ajuste técnico.
POLÍTICAS DE IMAGEN, DIFUSIÓN Y LOBBYING EN LA UNIÓN EUROPEA Y EN LOS ESTADOS
MIEMBRO: Pocas dudas hay sobre la importancia que para el movimiento cooperativo tienen las
políticas públicas de régimen fiscal. Es también muy clara la altísima sensibilidad que las empresas
y asociaciones cooperativas tienen al respecto tanto en cada uno de las Estados Miembros como
en el conjunto de la Unión Europea. Esta sensibilidad afecta a ciertos aspectos técnicos del
régimen fiscal de cooperativas pero, sustancialmente, a los aspectos cuantitativos de la carga fiscal
generada. A esta alta sensibilidad se le añade una situación de extrema confusión. Confusión tanto
sobre la verdadera situación actual del régimen fiscal de cooperativas en los Estados Miembros,
como sobre la evolución previsible del mismo y, finalmente, sobre qué debería hacer al respecto el
movimiento cooperativo. Con el fin de empezar a desbrozar el camino, este informe se plantea
incidir fundamentalmente en las líneas básicas de las estrategias “cualitativas” en relación con el
régimen fiscal de las cooperativas en Europa, en los siguientes ámbitos:..Orientaciones sobre el
horizonte/visión con respecto a la evolución “deseable” del régimen fiscal de
cooperativas...Orientaciones sobre las políticas del Movimiento Cooperativo cara a la consecución
de dicho horizonte/visión En documentos posteriores, sería conveniente precisar también criterios
sobre las actuaciones a desarrollar al respecto por la Fundación EZAI y los recursos que ello exige.
Orientaciones básicas sobre el horizonte deseable
1.1. Aceptación del principio de tratamiento equivalente de situaciones equivalentes. Existe un
primer reto conceptual que el régimen fiscal de cooperativas debe abordar en Europa, que ha
venido generando cierta confusión conceptual en los últimos años. Se trata de un argumento
repetido en los ambientes técnico-administrativos de la Unión Europea y de algunos Estados
Miembros, según el cual no es correcto regular políticas fiscales discriminatorias en base a formas
jurídicas, porque ello distorsionaría la correcta asignación de recursos. Se trata de un argumento
de más que dudosa aplicabilidad al régimen fiscal de cooperativas. En sí mismo, en la medida en
que se entienda que no deben tratarse de forma diferente situaciones equivalentes, no existe
ningún problema en aceptarlo. Ello tendría como consecuencia que dos entidades que manteniendo finalidades y actuaciones equivalentes- sólo se diferencien en aspectos jurídicos
formales, no deberían tener un régimen fiscal diferenciado. Pero, desde luego, esto no es aplicable
al caso cooperativo, en el que la forma jurídica de estas entidades tiene consecuencias
automáticas sobre su titularidad, régimen interno, finalidad y asignación de recursos. A lo sumo,
una aplicación estricta de este principio de tratamiento equivalente podría conducir a permitir el
acceso al régimen fiscal de cooperativas a entidades con otra forma jurídica que –mediante
mecanismos estatutarios de redistribución del capital- conformaran una titularidad de la empresa
equivalente a la de las sociedades cooperativas.
Reconocimiento de la función social y presupuestaria de las cooperativas. Es esencial que los
Estados Miembros y la Unión Europea reconozcan expresamente la función social de las
cooperativas. Esto es un objetivo permanente del Cooperativismo, que viene expresándose en
formas distintas en diversos ámbitos políticos. Pero, desde un punto de vista práctico, tiene una
singular importancia el reconocimiento de que esta función social cumple también (aunque no
exclusivamente) una función de extraordinaria importancia en coadyuvar a la gestión de los
presupuestos públicos de los Estados. Ello se manifiesta básicamente en los siguientes ámbitos:..La
función cohesionadora de las cooperativas alivia la carga presupuestaria de la función
cohesionadora de los Estados...La función de prestación de servicios sociales de muchas
cooperativas complementa o coadyuva a la actuación del Estado en este ámbito, mediante
procedimientos de menor coste y mayor eficacia social que los del Estado por sí mismo y de mayor
cohesión social que los aportados por empresas privadas propiedad de inversores.
1.3. Ajustes técnicos. Es imprescindible establecer un horizonte de ajustes técnicos del Impuesto
de Sociedades a la específica realidad de las cooperativas. En particular, es importante clarificar el
concepto de Base Imponible y, en concreto, el carácter de base imponible o gasto deducible de la
retribución del capital y de los retornos.
Política de fomento/impulso de la función social de las cooperativas Una política fiscal de las
cooperativas lógica, junto al reconocimiento de la función social y presupuestaria de las mismas,
debe tener en cuenta el efecto de las normas fiscales sobre la mayor o menor eficacia de esta
función social y, consecuentemente, adoptar las medidas de fomento necesarias para impulsar
esta función social. Estas medidas son, esencialmente, las siguientes: a)Impulso de la dotación de
fondos de obras sociales. Reconocimiento del carácter del fondo de obras sociales como
colaborador de la Administración Pública y, consecuentemente:
1.reducir la cuota tributaria del Impuesto de Sociedades en el mismo importe (o en un 50% del
mismo) destinado por las cooperativas al Fondo de Obras Sociales.
2.reducir la cuota tributaria del Impuesto sobre la Renta de los socios en el mismo importe (o en
un 50% del mismo)destinado por las cooperativas al Fondo de Obras Sociales, cuando dicho
importe se calcule relacionándolo con el volumen de las operaciones de los socios. b) Impulso del
esfuerzo inversor:..Deducción en un 50% de la cuota tributaria del Impuesto de Sociedades de las
dotaciones a Fondos de Reserva Irrepartibles durante un período superior a 10 años...Deducción
en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las aportaciones al capital de las
cooperativas.
Tratamiento de las cooperativas sociales. Un importante sector del cooperativismo es el
constituido por las cooperativas destinadas a la prestación de servicios sociales sin distribución de
resultados, con denominaciones diferentes en cada país (cooperativas sociales, cooperativas de
utilidad pública, etc.).Es imprescindible que estas cooperativas tengan un tratamiento fiscal
equivalente al de las Fundaciones si se quiere asegurar una regulación equitativa de las mismas.2.
Políticas del movimiento cooperativo a impulsar. Con la vista puesta en el Horizonte planteado,
entendemos que el Movimiento cooperativo en su conjunto (empresas, grupos y asociaciones)
debería adoptarlas políticas siguientes:
2.1. Políticas de análisis: ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN ACTUAL Y FUTURA DE LOSPRESUPUESTOS
PÚBLICOS Y, EN PARTICULAR, DE LA FUNCIÓN DE LASCOOPERATIVAS COMO COLABORADORAS DE
LAS POLÍTICASPÚBLICAS DE GASTO. En particular, se deberán realizar los análisis necesarios para
acreditar la función social y presupuestaria de las cooperativas con el fin de a)Asentar la relación
entre la actividad de las cooperativas y las políticas públicas prioritarias (cohesión, educación,
servicios sociales…).b)En particular, clarificar la incidencia de la actividad de las cooperativas en la
contención de los gastos públicos.
DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS DE FOMENTO DE ACTIVIDADESDIVERSAS Y UBICACIÓN EN LAS
MISMAS DEL FOMENTO DE LAACTIVIDAD DE LAS COOPERATIVAS. Se trata de analizar y objetivar
las políticas públicas de fomento de actividades diversas y, en este contexto, ubicar y justificar el
fomento fiscal de la actividad de las cooperativas.
CLARIFICACIÓN NORMATIVA. Clarificación de la situación comparada del régimen fiscal de las
cooperativas en los Estados miembros.
2.2. Políticas de ajuste normativo A.DEFINICIÓN E IMPULSO DE OBJETIVOS ESENCIALES CARA
ALFOMENTO FISCAL DE LAS COOPERATIVAS EN CUANTO a:..La definición de la Base Imponible en
el Impuesto sobre Sociedades..El tipo tributario en el Impuesto sobre Sociedades..En su caso, el
Impuesto sobre el Valor Añadido. B.DEFINICIÓN E IMPULSO DE OBJETIVOS EN CUANTO A
LASDEDUCCIONES POR REINVERSIÓN EN EL IMPUESTO SOBRESOCIEDADESC.DEFINICIÓN E
IMPULSO DE OBJETIVOS EN CUANTO ALTRATAMIENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
LASPERSONAS FÍSICAS DE LAS INVERSIONES EN COOPERATIVASD.POLÍTICA DE CONFIGURACIÓN
EN LOS ESTADOS MIEMBROSDEL FONDO DE OBRAS SOCIALES COMO UN “GRAVAMEN
PARAFISCAL”:..con las necesarias adaptaciones terminológicas asegurando su destino bien al
fomento del Cooperativismo o bien a actuaciones coadyuvantes de la gestión
pública(preferentemente a asociaciones cooperativas o cooperativas sociales).E. POLÍTICAS DE
ASIMILACIÓN A LAS FUNDACIONES DE LASCOOPERATIVAS SIN ANIMO DE LUCROF.POLÍTICAS DE
AJUSTE TÉCNICO Asegurando la adecuación técnica de los diversos impuestos a las características
societarias específicas de las cooperativas.
2.3. Política de imagen y difusión Destinada fundamentalmente a dar a conocer los resultados de
los análisis en el movimiento cooperativo y, en particular en los entornos con capacidad de incidir
en la evolución futura del régimen fiscal de cooperativas
2.4. Política de lobbying en la Unión Europea Destinada a incidir en los posicionamientos y
acuerdos de los organismos públicos europeos y, en particular, destinada a que los informes
emitidos por los organismos europeos valoren cada vez más la aportación de las cooperativas a la
mejor gestión de los entes públicos.
2.5. Política de lobbying en los Estados Miembros. Asentamiento del fomento fiscal de las
cooperativas como contrapartida de su función social/presupuestaria. Evolución progresiva de las
normativas de los Estados miembros de acuerdo con los objetivos resultantes de los análisis.