Estado de origen y aplicación de fondos El Estado de origen y aplicación de fondos es una información adicional que facilitan las empresas en sus cuentas anuales, en la que se detallan: Los recursos que han entrado en la empresa durante el ejercicio y la utilización que se les ha dado. El efecto que este movimiento de entrada y aplicación de recursos ha tenido en el activo circulante. Esta información nos permite conocer si los recursos generados en la actividad han sido suficientes para atender la financiación requerida o si, por el contrario, la empresa ha tenido que recurrir a fuentes adicionales de financiación. Esta información distingue: Orígenes: son los recursos que entran en la empresa. Aplicaciones: son el destino que se les da a dichos fondos. En los Orígenes se incluyen: Beneficios del ejercicio Aumento del exigible a l/p Aumento de los fondos propios Disminución del fondo de maniobra Disminución del activo fijo En las Aplicación entran: Pérdidas del ejercicio Aumento del fondo de maniobra Aumento del activo fijo Reducción del pasivo exigible l/p Reducción de los fondos propios Pasos para la elaboración del estado de Origen y aplicación de fondos Se presentan los balances del último ejercicio y del anterior y se calculan las diferencias que se han producido en las distintas partidas. Se calculan las variaciones que han afectado al circulante (Activo y Pasivo), o lo que es lo mismo, la variación que ha experimentado el fondo de maniobra. Se calcula el movimiento de orígenes y aplicaciones de fondos del resto de cuentas(excluidas ya las del circulante). Se elabora un cuadro resumen, distinguiendo: Fondos generados en la actividad de la empresa (resultados). Otros fondos generados. Aplicaciones que se han dado a estos fondos. Variación del fondo de maniobra Se confecciona el Estado de Origen y aplicación de fondos poniendo a la izquierda los aumentos de activo y las disminuciones de pasivo (que son las aplicaciones de fondos) y a la derecha los aumentos de pasivo y las disminuciones de activo (que son los orígenes de fondos). En la izquierda se anotan también las pérdidas del ejercicio (porque originan disminuciones de fondos, que es lo contrario de la financiación) y en la derecha las amortizaciones y beneficios del ejercicio. El fondo de maniobra o capital circulante es la parte del activo corriente de una empresa financiada con deuda a largo plazo (pasivo no corriente). El fondo de maniobra o capital circulante es la parte del activo corriente de una empresa financiada con deuda a largo plazo (pasivo no corriente). Se calcula mediante la diferencia entre el activo corriente y la deuda a corto plazo (pasivo corriente). Estado de situación Financiera de la Compañía ABC Año2015 Año 2016 E Origen Aplicación Caja 300 400 Inversiones 200 600 Cuentas por cobrar 500 400 Inventario 800 500 Pagos por adelantado 100 100 Total activo corriente 1.900 2.000 Activos no corriente 1.000 1.200 Total activo 2.900 3.200 Pasivo corriente Cuentas por pagar 500 600 Documentos por pagar 700 400 Impuestos por pagar 200 200 Pasivos acumulados 400 Total pasivo corriente 1.400 1.600 Pasivo no corriente 400 600 Total pasivo 1.800 2.200 Acciones preferentes Acciones comunes Superávit de capital Total patrimonio 100 500 500 1.100 100 300 600 1.000 Total pasivo y patrimonio 2.900 3.200 Total Origenes Disminución de un activo. Aumento de un pasivo. Utilidades netas después de impuestos. Depreciación Ventas de acciones Origen vender Inventario Aplicación Comprar Inventario Aplicaciones Aumento de un activo. Disminución de un pasivo. Pérdida neta. Pago de dividendos. Readquisición o retiro de acciones. Ejemplo de Origen Comprar o vender Acciones Ejemplo de Origen vender Activos Ejemplo de Origen obtener crédito Ejemplo de aplicación Cancelar el Crédito Genera+ dinero - Activ + Capital + Pasivo BALANCES TOTAL VARIACIONES CUENTAS CUENTAS Activo corriente Caja y bancos Clientes Otros deudores Existencias Origen 2.006 Genera- dinero + Activ - Capital - Pasivo VAR. CIRCULANTE Aplicación Origen VAR. CAPITAL FIJO Aplicación Origen Aplicación 2.007 420.000 390.000 1.540.000 1.550.000 30.000 10.000 30.000 30.000 35.000 5.000 5.000 4.240.000 4.300.000 60.000 60.000 10.000 Propiedad Planta y equipo Inmovilizaciones financieras Instalaciones Terrenos y construcciones Gastos establecimiento TOTAL ACTIVO 1.050.000 1.000.000 10.500.000 10.700.000 50.000 200.000 50.000 200.000 7.000.000 7.100.000 100.000 100.000 70.000 150.000 80.000 80.000 24.850.000 25.225.000 Pasivo Corriente Créditos bancarios a corto 700.000 900.000 200.000 Proveedores 2.000.000 2.300.000 300.000 200.000 Otras deudas a corto plazo 1.000.000 900.000 Empréstitos 2.000.000 2.050.000 50.000 50.000 Amortización acumulada 1.500.000 1.600.000 100.000 100.000 75.000 300.000 100.000 100.000 PASIVO FIJO Resultados periodo Deudas a largo Capital TOTAL PASIVO Y CAPITAL Totales 100.000 175.000 2.550.000 2.300.000 15.000.000 15.000.000 24.850.000 25.225.000 75.000 250.000 805.000 805.000 0 250.000 530.000 530.000 175.000 275.000 355.000 355.000 530.000 630.000 630.000 630.000
