Supuesto Brincos

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SUPUESTO BRINCOS, S.A
BRINCOS, S.A., tiene como actividad principal la importación y distribución de pendientes y
otros accesorios. Tras dos años de gran éxito, el 1 de enero de 2003 la empresa BRINCOS, S.A.
presenta la siguiente situación patrimonial:
−
−
−
−
−
−
El saldo en bancos asciende a 6.400 €.
Las existencias en almacén ascienden a 500 €. (1.000 pendientes a 0,50 € cada uno)
El Inmovilizado (mobiliario) tiene un valor de 12.000 € y la amortización acumulada del
mismo asciende a 2.400 €. (Método de amortización lineal, vida útil 10 años, Valor
residual nulo)
El saldo de proveedores asciende a 1.500 €.
El Capital Social de la empresa es de un total de 14.000 € (14.000 acciones a 1 euro de valor
nominal cada una).
Los resultados procedentes de ejercicios anteriores ascienden a 1.000 €.
Las operaciones realizadas a lo largo de este ejercicio económico han sido las siguientes:
1. Para poder realizar nuevas inversiones, BRICOS, S.A. solicita en febrero un préstamo con La
Caixa de 7.000 euros. A devolver 1.000 cada año. La Caixa ingresa directamente el dinero en la
cuenta que BRICOS, S.A. tiene en este banco.
2. La empresa adquiere mobiliario el 1 DE MARZO para una nueva tienda de Barcelona por un
total de 3.000 € de los que el 50% han sido pagados por transferencia bancaria y el resto queda
pendiente de pago a un plazo superior al año. IVA 16%
3. La empresa adquiere el 1 DE ABRIL una aplicación informática para las 4 tiendas donde la
tienda comercializa sus productos. El precio asciende a 6.000 € más 600 de los gastos de
instalación. El pago se realiza por transferencia bancaria. IVA 16%
4. Compra mercaderías por 5.000 € (12.500 pendientes a 0,4 €) pagándose la mitad en efectivo y el
resto a crédito. IVA 16%
5. Las ventas han ascendido a 50.000 € (11.000 pendientes) que se han cobrado en efectivo. IVA
16%
6. Incurre en unos gastos por alquiler de los cuatro locales de 10.000 € que paga en efectivo.
7. Los gastos de personal ascienden a 20.000 €. La retención por IRPF a los trabajadores asciende al
15% y la seguridad social al 6% Asimismo, la seguridad social a cargo de la empresa asciende al
30% del salario bruto de los trabajadores. La nómina se hace efectiva por transferencia.
8. Con el exceso de tesorería con el que cuenta la empresa al cierre del ejercicio BRINCOS, S.A.
adquiere en bolsa un total de 1.000 acciones de INDITEX a 3 € cada una. Los gastos de la
operación ascienden a 200 €. El objetivo de la compra es exclusivamente especulativo.
9. Devuelve al banco el total de los 1.000 euros del primer año más unos intereses de 20 euros.
DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO
a. La vida útil del mobiliario de la empresa se estima en 10 años y su valor residual es nulo.
El método de amortización empleado es lineal. La vida útil del programa informático es
de 5 años, y se amortiza según el método lineal.
b. Las existencias se valoran según el método FIFO.
SE PIDE :
1.- Registro contable del asiento de apertura, asiento de cierre, regularización contable y
operaciones del ejercicio.
2.- Estados financieros: Balance, Cuenta de Resultados y Estado de Flujos de Tesorería
SOLUCIÓN BRINCOS, S.A.
N
Ap
Ap
Ap
Ap
Ap
Ap
Ap
572
300
216
400
100
120
281
Nombre cuenta
Bancos
Mercaderías
Mobiliario
Proveedores
Capital Social
Remanente
Amortización acumulada del I.Material
Debe
6.400
500
12.000
572
170
520
Bancos
Deudas a largo plazo con entidades de crédito
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
7.000
216
472
572
173
Mobiliario
HP IVA soportado
Bancos
Proveedores inmovilizado a largo plazo
3.000
480
3
215
472
572
Aplicaciones informáticas
HP IVA soportado
Bancos
6.600
1.056
4
600
472
572
400
Compras de mercaderías
HP IVA Soportado
Bancos
Proveedores
5.000
800
572
472
700
Bancos
HP IVA repercutido
Ventas de mercaderías
58.000
621
572
Arrendamientos y cánones
Bancos
10.000
640
642
476
475
572
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo de la empresa
Org. Seguridad Social Acreedores
HP. Acreedora por retenciones practicadas
Bancos
20.000
6.000
540
626
572
Inversiones financieras temporales
Servicios bancarios y similares
Bancos
3.000
200
662
520
572
Intereses de deudas a corto plazo
Deudas a CP con entidades de crédito
Bancos
20
1.000
1
2
5
6
7
8
9
Cta
Haber
1.500
14.000
1.000
2.400
6.000
1.000
1.740
1.740
7.656
2.900
2.900
8.000
50.000
10.000
7.200
3.000
15.800
3.200
1.020
10
11
681
281
680
280
Amort. Inmov. Material
Amort. Acumulada Inm. Mat.
Amort. Inmov. Inmaterial
Amort. Acumulada Inm. Inmaterial.
701
300
300
701
Variación de mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Variación de mercaderías
1.450
1.450
990
990
500
500
1.000
1.000
Regularización contable
N
12
Cta
129
600
621
640
642
626
662
681
680
700
701
129
Nombre cuenta
Pérdidas y Ganancias
Compras de mercaderías
Arrendamientos y cánones
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo de la empresa
Servicios bancarios y similares
Intereses de deudas a corto plazo
Amortización Inmov. Material
Amortización Inmov. Inmaterial
Ventas de mercaderías
Variación de mercaderías
Pérdidas y Ganancias
Debe
43.660
Nombre cuenta
Bancos
Mercaderías
Mobiliario
Aplicaciones informáticas
Inversiones financieras temporales
HP IVA soportado
Capital Social
Remanente
Proveedores inmovilizado a largo plazo
Proveedores
Amortización acumulada del I. Material
Amortización acumulada del I. Inmaterial
Org. Seguridad Social Acreedores
HP. Acreedora por retenciones practicadas
Deudas a largo plazo con entidades de crédito
HP IVA repercutido
Pérdidas y ganancias
Debe
Haber
5.000
10.000
20.000
6.000
200
20
1.450
990
50.000
500
50.500
Cierre contable
N
Cta
572
300
216
205
540
472
100
120
173
400
281
280
476
475
170
472
129
14.000
1.000
1.740
4.400
3.850
990
7.200
3.000
6.000
8.000
6.840
Haber
29.084
1.000
15.000
6.600
3.000
2.336
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS - VALORACIÓN DE EXISTENCIAS (FIFO)
D
Ei
1.000 x 0,.5
EXISTENCIAS
500 € Ef
500 2.500 X 0,4
H
1.000 €
Compras
12.500 x 0,4
5.000 € Coste ventas
5.000 11.000
1.000 x 0,5
10.000 X 0,4
500 €
4.000 €
Quedan 2.500 unidades de las últimas adquiridas, al tratarse del criterio FIFO las existencias finales que son las
que no salen del almacén estarán valoradas según el precio de adquisición de los último lotes de productos
adquiridos por la empresa.
CALCULO DE AMORTIZACIONES
Mobiliario = 12.000 € / 10 años = 1.200 €
Mobiliario adquirido durante el ejercicio = 3.000 €/ 10 años = 300 € /año Î 10 meses =
25 €/mes x 10 meses = 250 €
Aplicaciones informáticas = 6.600 €/ 5 años = 1.320 € Î 9 meses =
1.320 € / 12 meses = 110 € x 9 meses = 990 €.
BALANCE DE SITUACIÓN
BRINCOS, S.A.
31/12/2003
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
Aplicaciones informáticas
II. Inmovilizado material
Mobiliario
B) ACTIVO CORRIENTE
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
Clientes
HP IVA soportado
V. Inversiones Financieras a corto plazo
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
A1) Fondos Propios
I. Capital
III. Reservas
V. Resultados de ejercicios anteriores (remanente)
VII. Resultado del ejercicio
B) PASIVO NO CORRIENTE
II. deudas a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
III. Deudas a corto plazo
1. Deudas con entidades de crédito
2. Otras deudas a corto plazo (proveedores de inmovilizado cp)
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores
6. Otras deudas con las administraciones públicas
(7.200 (Seguridad social) + 3.000 (IRPF) + 8.000 (iva repercutido))
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Dic - 2003
16.760
5.610
5.610
11.150
11.150
35.420
1.000
2.336
Enero - 2003
9.600
9.600
9.600
6.900
500
2.336
3.000
29.084
52.180
6.400
16.500
21.840
15.000
14.000
14.000
1.000
6.840
6.000
6.000
24.340
1.740
1.000
1.500
1.740
21.400
4.400
1.500
18.200
52.180
16.500
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
BRINCOS, S.A.
31/12/2003
1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Variación de las existencias de productos terminados y en curso de
fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa
4. Aprovisionamientos (5.000 – 500)
5. Otros ingresos de explotación
6. Gastos de personal
7. Otros gastos de explotación (arrendamientos + servicios bancarios)
8. Amortización del inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de capital y otras
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro de enajenaciones del inmovilizado
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+/-2+3-4 +5-6-7-8+9+/-10+/-11+/12)
13. Ingresos financieros
14. Gastos financieros
15. Variación del valor razonable en instrumentos financieros
16. Diferencias de cambio
17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrumentos financieros
B) RESULTADO FINANCIERO (13-14+/-15+/-16+/-17)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (+/-A+/-B)
18. Impuesto sobre beneficios
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (+/-C +/-18)
Debe (Haber)
2003
50.000
(4.500)
(26.000)
(10.200)
(2.440)
6.860
(20)
(20)
6.840
6.840
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método directo
Modelo no oficial
BRICOS, S.A.
31/12/2003
Debe
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
1. Cobros de explotación (+)
2. Pagos a proveedores (-) (2.900 + 10.000)
3. Pagos al personal (-)
4. Pagos de intereses y comisiones (-) (200 + 20)
5. Cobros de dividendos (+)
6. Cobros de intereses (+)
7. Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios (-/+)
8 Efectivo generado por las operaciones (1+2+3+4+5+6+7)
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
9. Pagos por inversiones (-): (1.740 + 7.656 + 3.000)
10. Cobros por desinversiones (+):
11. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (10-9)
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
12. Aumentos y disminuciones de instrumentos de patrimonio
13 Aumentos y disminuciones en Instrumentos de pasivo financiero (7.000 – 1.000)
14. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio:
15. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (12+13-14)
D) Efecto de las variaciones de los tipos de cambio
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO (A+B+C+ D)
Efectivo o equivalente al comienzo del ejercicio
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio
29.080
58.000
(12.900)
(15.800)
(220)
(12.396)
(12.396)
6.000
6.000
22.684
6.400
29.084
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