SUPUESTO BRINCOS, S.A BRINCOS, S.A., tiene como actividad principal la importación y distribución de pendientes y otros accesorios. Tras dos años de gran éxito, el 1 de enero de 2003 la empresa BRINCOS, S.A. presenta la siguiente situación patrimonial: − − − − − − El saldo en bancos asciende a 6.400 €. Las existencias en almacén ascienden a 500 €. (1.000 pendientes a 0,50 € cada uno) El Inmovilizado (mobiliario) tiene un valor de 12.000 € y la amortización acumulada del mismo asciende a 2.400 €. (Método de amortización lineal, vida útil 10 años, Valor residual nulo) El saldo de proveedores asciende a 1.500 €. El Capital Social de la empresa es de un total de 14.000 € (14.000 acciones a 1 euro de valor nominal cada una). Los resultados procedentes de ejercicios anteriores ascienden a 1.000 €. Las operaciones realizadas a lo largo de este ejercicio económico han sido las siguientes: 1. Para poder realizar nuevas inversiones, BRICOS, S.A. solicita en febrero un préstamo con La Caixa de 7.000 euros. A devolver 1.000 cada año. La Caixa ingresa directamente el dinero en la cuenta que BRICOS, S.A. tiene en este banco. 2. La empresa adquiere mobiliario el 1 DE MARZO para una nueva tienda de Barcelona por un total de 3.000 € de los que el 50% han sido pagados por transferencia bancaria y el resto queda pendiente de pago a un plazo superior al año. IVA 16% 3. La empresa adquiere el 1 DE ABRIL una aplicación informática para las 4 tiendas donde la tienda comercializa sus productos. El precio asciende a 6.000 € más 600 de los gastos de instalación. El pago se realiza por transferencia bancaria. IVA 16% 4. Compra mercaderías por 5.000 € (12.500 pendientes a 0,4 €) pagándose la mitad en efectivo y el resto a crédito. IVA 16% 5. Las ventas han ascendido a 50.000 € (11.000 pendientes) que se han cobrado en efectivo. IVA 16% 6. Incurre en unos gastos por alquiler de los cuatro locales de 10.000 € que paga en efectivo. 7. Los gastos de personal ascienden a 20.000 €. La retención por IRPF a los trabajadores asciende al 15% y la seguridad social al 6% Asimismo, la seguridad social a cargo de la empresa asciende al 30% del salario bruto de los trabajadores. La nómina se hace efectiva por transferencia. 8. Con el exceso de tesorería con el que cuenta la empresa al cierre del ejercicio BRINCOS, S.A. adquiere en bolsa un total de 1.000 acciones de INDITEX a 3 € cada una. Los gastos de la operación ascienden a 200 €. El objetivo de la compra es exclusivamente especulativo. 9. Devuelve al banco el total de los 1.000 euros del primer año más unos intereses de 20 euros. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO a. La vida útil del mobiliario de la empresa se estima en 10 años y su valor residual es nulo. El método de amortización empleado es lineal. La vida útil del programa informático es de 5 años, y se amortiza según el método lineal. b. Las existencias se valoran según el método FIFO. SE PIDE : 1.- Registro contable del asiento de apertura, asiento de cierre, regularización contable y operaciones del ejercicio. 2.- Estados financieros: Balance, Cuenta de Resultados y Estado de Flujos de Tesorería SOLUCIÓN BRINCOS, S.A. N Ap Ap Ap Ap Ap Ap Ap 572 300 216 400 100 120 281 Nombre cuenta Bancos Mercaderías Mobiliario Proveedores Capital Social Remanente Amortización acumulada del I.Material Debe 6.400 500 12.000 572 170 520 Bancos Deudas a largo plazo con entidades de crédito Deudas a corto plazo con entidades de crédito 7.000 216 472 572 173 Mobiliario HP IVA soportado Bancos Proveedores inmovilizado a largo plazo 3.000 480 3 215 472 572 Aplicaciones informáticas HP IVA soportado Bancos 6.600 1.056 4 600 472 572 400 Compras de mercaderías HP IVA Soportado Bancos Proveedores 5.000 800 572 472 700 Bancos HP IVA repercutido Ventas de mercaderías 58.000 621 572 Arrendamientos y cánones Bancos 10.000 640 642 476 475 572 Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa Org. Seguridad Social Acreedores HP. Acreedora por retenciones practicadas Bancos 20.000 6.000 540 626 572 Inversiones financieras temporales Servicios bancarios y similares Bancos 3.000 200 662 520 572 Intereses de deudas a corto plazo Deudas a CP con entidades de crédito Bancos 20 1.000 1 2 5 6 7 8 9 Cta Haber 1.500 14.000 1.000 2.400 6.000 1.000 1.740 1.740 7.656 2.900 2.900 8.000 50.000 10.000 7.200 3.000 15.800 3.200 1.020 10 11 681 281 680 280 Amort. Inmov. Material Amort. Acumulada Inm. Mat. Amort. Inmov. Inmaterial Amort. Acumulada Inm. Inmaterial. 701 300 300 701 Variación de mercaderías Mercaderías Mercaderías Variación de mercaderías 1.450 1.450 990 990 500 500 1.000 1.000 Regularización contable N 12 Cta 129 600 621 640 642 626 662 681 680 700 701 129 Nombre cuenta Pérdidas y Ganancias Compras de mercaderías Arrendamientos y cánones Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa Servicios bancarios y similares Intereses de deudas a corto plazo Amortización Inmov. Material Amortización Inmov. Inmaterial Ventas de mercaderías Variación de mercaderías Pérdidas y Ganancias Debe 43.660 Nombre cuenta Bancos Mercaderías Mobiliario Aplicaciones informáticas Inversiones financieras temporales HP IVA soportado Capital Social Remanente Proveedores inmovilizado a largo plazo Proveedores Amortización acumulada del I. Material Amortización acumulada del I. Inmaterial Org. Seguridad Social Acreedores HP. Acreedora por retenciones practicadas Deudas a largo plazo con entidades de crédito HP IVA repercutido Pérdidas y ganancias Debe Haber 5.000 10.000 20.000 6.000 200 20 1.450 990 50.000 500 50.500 Cierre contable N Cta 572 300 216 205 540 472 100 120 173 400 281 280 476 475 170 472 129 14.000 1.000 1.740 4.400 3.850 990 7.200 3.000 6.000 8.000 6.840 Haber 29.084 1.000 15.000 6.600 3.000 2.336 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS - VALORACIÓN DE EXISTENCIAS (FIFO) D Ei 1.000 x 0,.5 EXISTENCIAS 500 € Ef 500 2.500 X 0,4 H 1.000 € Compras 12.500 x 0,4 5.000 € Coste ventas 5.000 11.000 1.000 x 0,5 10.000 X 0,4 500 € 4.000 € Quedan 2.500 unidades de las últimas adquiridas, al tratarse del criterio FIFO las existencias finales que son las que no salen del almacén estarán valoradas según el precio de adquisición de los último lotes de productos adquiridos por la empresa. CALCULO DE AMORTIZACIONES Mobiliario = 12.000 € / 10 años = 1.200 € Mobiliario adquirido durante el ejercicio = 3.000 €/ 10 años = 300 € /año Î 10 meses = 25 €/mes x 10 meses = 250 € Aplicaciones informáticas = 6.600 €/ 5 años = 1.320 € Î 9 meses = 1.320 € / 12 meses = 110 € x 9 meses = 990 €. BALANCE DE SITUACIÓN BRINCOS, S.A. 31/12/2003 ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible Aplicaciones informáticas II. Inmovilizado material Mobiliario B) ACTIVO CORRIENTE II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Clientes HP IVA soportado V. Inversiones Financieras a corto plazo VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes TOTAL ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO A1) Fondos Propios I. Capital III. Reservas V. Resultados de ejercicios anteriores (remanente) VII. Resultado del ejercicio B) PASIVO NO CORRIENTE II. deudas a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE III. Deudas a corto plazo 1. Deudas con entidades de crédito 2. Otras deudas a corto plazo (proveedores de inmovilizado cp) V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 1. Proveedores 6. Otras deudas con las administraciones públicas (7.200 (Seguridad social) + 3.000 (IRPF) + 8.000 (iva repercutido)) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO Dic - 2003 16.760 5.610 5.610 11.150 11.150 35.420 1.000 2.336 Enero - 2003 9.600 9.600 9.600 6.900 500 2.336 3.000 29.084 52.180 6.400 16.500 21.840 15.000 14.000 14.000 1.000 6.840 6.000 6.000 24.340 1.740 1.000 1.500 1.740 21.400 4.400 1.500 18.200 52.180 16.500 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS BRINCOS, S.A. 31/12/2003 1. Importe neto de la cifra de negocios 2. Variación de las existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa 4. Aprovisionamientos (5.000 – 500) 5. Otros ingresos de explotación 6. Gastos de personal 7. Otros gastos de explotación (arrendamientos + servicios bancarios) 8. Amortización del inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de capital y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro de enajenaciones del inmovilizado A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+/-2+3-4 +5-6-7-8+9+/-10+/-11+/12) 13. Ingresos financieros 14. Gastos financieros 15. Variación del valor razonable en instrumentos financieros 16. Diferencias de cambio 17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrumentos financieros B) RESULTADO FINANCIERO (13-14+/-15+/-16+/-17) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (+/-A+/-B) 18. Impuesto sobre beneficios D) RESULTADO DEL EJERCICIO (+/-C +/-18) Debe (Haber) 2003 50.000 (4.500) (26.000) (10.200) (2.440) 6.860 (20) (20) 6.840 6.840 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Método directo Modelo no oficial BRICOS, S.A. 31/12/2003 Debe A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 1. Cobros de explotación (+) 2. Pagos a proveedores (-) (2.900 + 10.000) 3. Pagos al personal (-) 4. Pagos de intereses y comisiones (-) (200 + 20) 5. Cobros de dividendos (+) 6. Cobros de intereses (+) 7. Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios (-/+) 8 Efectivo generado por las operaciones (1+2+3+4+5+6+7) B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 9. Pagos por inversiones (-): (1.740 + 7.656 + 3.000) 10. Cobros por desinversiones (+): 11. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (10-9) C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 12. Aumentos y disminuciones de instrumentos de patrimonio 13 Aumentos y disminuciones en Instrumentos de pasivo financiero (7.000 – 1.000) 14. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio: 15. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (12+13-14) D) Efecto de las variaciones de los tipos de cambio E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO (A+B+C+ D) Efectivo o equivalente al comienzo del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio 29.080 58.000 (12.900) (15.800) (220) (12.396) (12.396) 6.000 6.000 22.684 6.400 29.084