SIC II GRUPO 2 - ENSAYO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA TECNOLOGÍA EDUCATIVA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TECNOLOGIA EDUCATIVA EN LA FORMACION
DE LAS CIENCIAS CONTABLES: TRIBUTOS
ASIGNATURA:
Sistemas de Información Contable II
DOCENTE:
Lévano Sarmiento, Oswaldo Isaías
DISCENTES:
Gamarra Julca, Marcos Enrique
Guerrero Álvarez, Luis enrique
Gutiérrez Agüero, Martín Moisés
Morales Avalos, Andrés
Padilla Chaparro Katherine
Suarez Pozo, Juan Carlos
Callao,2021
PERÚ
ÍNDICE
Introducción: ............................................................................................................. 3
I.
II. Metodología. ............................................................................................................. 4
1.3
Cultura tributaria en el Perú ................................................................................ 5
1.4
Caso de una herramienta tecnológica para la tributación del Perú .................... 5
1.5 La cultura tributaria y el comportamiento de los delitos tributarios en el Perú:
Periodo 2012-2016 ....................................................................................................... 6
1.6
Retos planteados por el uso de la tecnología en la tributación .......................... 6
III. Revisión de Literatura. .............................................................................................. 8
3.1 La informalidad y evasión tributaria ........................................................................ 8
3.2 Importancia de la cultura tributaria ......................................................................... 9
3.3 La tecnología como parte de la estrategia de difusión de cultura tributaria .......... 11
IV.
Conclusiones ....................................................................................................... 16
V. Referencias ............................................................................................................. 17
VI.
ANEXOS. ............................................................................................................. 19
TECNOLOGIA EDUCATIVA EN LA FORMACION
DE LAS CIENCIAS CONTABLES: TRIBUTOS
I.
Introducción:
El presente artículo tiene por finalidad resaltar la importancia de la cultura
tributaria y su aplicación. Bien sabemos que la región de América Latina es una
de las que más adolece de problema relacionados con la tributación, bien sea
evasión tributaria, elusión tributaria, informalidad, entro otros.
Si bien es cierto, con el transcurrir de los años las naciones han implementado
estrategias y métodos para mejorar la recaudación tributaria, en comparación
con lo que no se recauda año tras año, la brecha sigue siendo amplia. Como
señalan Cetrángolo & Gómez (2006):” Aunque en casi todos los países de
América Latina ha habido un crecimiento de la presión tributaria durante el
último tiempo, el incremento no ha estado al nivel de las expectativas y
necesidades. Además de los problemas de sostenibilidad, en muchos países
aún subsisten fuertes presiones de gastos insatisfechos, sobre todo en relación
con los programas de reducción de la pobreza y el financiamiento del sistema
previsional y de la inversión pública, que se mantiene en niveles mínimos en
muchos países.”
En tal sentido surge la interrogante ¿estos problemas surgen por la poca o nula
cultura tributaria? La respuesta es que solo hasta cierto punto, pues confluyen
otros factores como la configuración del Sistema Tributario del país y sobre
todo la política tributaria.
De acuerdo con Barón & Becerra (2020) “el sistema tributario hace referencia
al conjunto de normas, principios e instituciones que regulan la correcta
aplicación de tributos en el país por parte del Estado.” En caso de Perú, el
sistema tributario está compuesto de: El código tributario peruano; Los tributos
y normas dictadas por este; la política tributaria a cargo del ejecutivo, legislativo
y del MEF; y la Administración Tributaria, a cargo de SUNAT.
De los citados componentes, el que adquiere un cierto grado de relevancia al
momento de discutir sobre los distintos problemas tributarios es la política
tributaria. Benítez, M. (2016) expresa que: “una buena política tributaria supone
acercarse al contribuyente de una manera simple, considerarlo en función no
solo a la recaudación que genera para el país, sino esencialmente que sea
coherente, integradora, armoniosa y simplificada para él. De esa manera
persuadirlo para que cumpla con su responsabilidad tributaria”. Al respecto, la
administración tributaria muchas veces no es cálida ni instructiva a la hora de
realizar las fiscalizaciones u orientar en la formalización de trabajadores empleadores del sector informal, o rigurosa a la hora de sancionar las
infracciones tributarias cometidas por instituciones privadas de cierto
renombre.
Por otro lado, la normativa tributaria también impacta sobre la recaudación, ya
que, al tener un cuerpo legal inentendible, engorroso, que cambia
constantemente y que sobre todo no especifica donde van a parar los
impuestos puede desmotivar el espíritu tributario de los ciudadanos.
Entonces, el estudio pretende descubrir cómo se puede impulsar la cultura
tributaria de los ciudadanos peruanos, teniendo en cuenta los otros factores
mencionados. Sin embargo, valiéndose de las herramientas tecnológicas tan
presentes en nuestros días.
II.
Metodología.
El presente estudio se basa mediante la metodología de revisión bibliográfica; los
cuales fueron fuentes de investigación las siguientes bases de datos como
Scopus, Google académico, Redalyc, Chemedia y a través de los descriptores,
área de contabilidad – tributación, estos criterios fueron establecidos a través de
búsqueda por título de articulo para una mejor comprensión y clasificación de la
información respectiva.
Scopus: es una base de datos de referencias bibliográficas y citas de la empresa
Elsevier y contenido web de calidad, con herramientas para el seguimiento análisis
y visualización de la investigación permite el cálculo de las citas para una selección
de artículos, todos los artículos de un autor específico o todos los artículos
publicados por una revista concreta en un año.
Google académico: es un motor de búsqueda de Google enfocado y
especializado en la búsqueda de contenido y bibliografía científico-académica
entre sus resultados se pueden encontrar citas, enlaces a libros, artículos de
revistas científicas, comunicaciones y congresos, informes científico-técnicos,
tesis entre otros.
Redalyc: Este buscador forma parte de la red de revistas científicas de América
Latina y el Caribe, España y Portugal. Encuentra recursos académicos de carácter
científico por autor, país, áreas de estudio e instituciones.
Chemedia: Un buscador simple y eficaz donde podrás encontrar documentos,
revistas y libros especializados por áreas de estudio.
1.3 Cultura tributaria en el Perú
Ruiz (2017) en su revista publicada en el portal virtual de la universidad San
Marcos nos informa sobre la cultura tributaria de Perú y cómo esta tiene
relación con la gestión municipal:
“La cultura tributaria está determinada por dos aspectos, uno de tipo legal
y otro de tipo ideológico; el primero corresponde al riesgo real de ser
controlado, obligado y sancionar por el incumplimiento de sus obligaciones,
el segundo corresponde al grado de satisfacción de la población en
cuanto
a
que
los recursos que aporta están sien-do utilizados
correctamente y que al menos una parte de ellos le está siendo retornada
por la vía de ser-vicios públicos aceptables.”
1.4 Caso de una herramienta tecnológica para la tributación del
Perú
Bravo (2016) a través del blog de Esan nos comparte un caso del uso de la tecnología
para facilitar la recaudación de impuestos en Perú:
“La puesta en marcha en el año 2016 de "Declara Fácil", sistema que facilita la
declaración mensual de IGV y Renta, por parte de la SUNAT, es un paso positivo
para armonizar las relaciones entre la administración tributaria y los contribuyentes.
Esta herramienta ayuda a los contribuyentes para contar con un formulario virtual
que les permite presentar su declaración jurada mensual del Impuesto General a las
Ventas (IGV) y del Impuesto a la Renta en forma rápida y simple a través del sistema
denominado Declara Fácil.”
La idea del sistema Declara Fácil es una buena herramienta tecnológica que
ha ayudado a las relaciones entre fisco y contribuyente. Además, cuenta con
un antecedente positivo pues desde hace algunos años las personas naturales
declaran su Impuesto a la Renta sobre la base de información precargada en
los denominados "archivos personalizados" y que ha dado resultados muy
positivos en lo que a cumplimiento tributario se refiere. Si bien es probable que
en un inicio surjan dudas sobre su aplicación, la experiencia indica que dicha
herramienta será muy bien recibida por los contribuyentes.
1.5 La cultura tributaria y el comportamiento de los delitos tributarios en
el Perú: Periodo 2012-2016
Luján y Cano (2019) en su artículo plantean una opinión muy interesante y real
de la tributación actual en Perú:
“En la sociedad peruana, la alta informalidad, el bajo nivel de cumplimiento
de las obligaciones tributarias, el bajo nivel de conciencia tributaria y una
política tributaria de coerción con fiscalizaciones y penalidades condicionan
a que los contribuyentes cometan delitos tributarios; ante esta realidad se
plantea como objetivo determinar la influencia de la cultura tributaria en el
comportamiento de los delitos tributarios en el Perú en el periodo 20122016.”
1.6 Retos planteados por el uso de la tecnología en la tributación
Reinedes (2020) en su artículo publicado en la página Forseti plantea
retos para combatir los problemas tributarios:
o Un primer reto que aparece es el black box problem (el problema de la caja
negra). Fenómeno inverso a la mecánica de la caja negra utilizada en los
aviones (i.e. registro de las actividades de los dispositivos activados y de
las conversiones sostenidas en cabina). En el mundo tecnológico, este
problema se refiere a la existencia de un lado opaco (desconocido) de los
algoritmos usados. Ni los propios agentes responsables son capaces de
conocer los procesos internos llevados a cabo en ese lado opaco de los
algoritmos para llegar al resultado final.
o Otro reto es la calidad de los datos. Para la aplicación de las herramientas
de la tecnología resulta vital tener datos razonables y suficientes, ya que
el resultado dependerá de esos datos (p.ej. datos estructurados, no
estructurados, complejos, etc.) que se utilicen. En simple, si los datos son
malos, el resultado será malo también. Un tema ligado a la calidad de los
datos es el uso de la serie histórica. ¿Qué pasa si los datos recolectados
son usados por la administración muchos años después en una aplicación
tecnológica específica? Aquí surgen otras interrogantes: ¿datos de
cuántos años de antigüedad pueden ser utilizados?, ¿debería establecerse
una suerte de prescripción de la data? Es claro que tal uso posterior puede
tener un impacto negativo en los resultados de cara a los contribuyentes.
o Finalmente, uno de los temas más relevantes es la violación de datos. Esta
ocurre cuando datos confidenciales o protegidos son copiados,
transferidos, robados o simplemente utilizados por terceros no autorizados.
En este punto, es preciso distinguir que tal violación de datos puede ocurrir
tanto en el contexto de una situación legal como en el de una situación
ilegal. Una situación ilegal es el robo de datos; mientras que las situaciones
legales pueden ser varias, por ejemplo, el re-uso de los datos (i.e. los datos
recolectados para cierto propósito son utilizados, posteriormente, para
otros fines incompatibles con el propósito inicial).
III.
Revisión de Literatura.
3.1 La informalidad y evasión tributaria
La informalidad es uno de los más grandes problemas en Latinoamérica, y es
que, según la Organización Internacional del Trabajo, en América Latina y el
Caribe hay al menos 158 millones de personas trabajando en condiciones de
informalidad, que representan alrededor del 54% del total de trabajadores de
la
región.
(Toro,
2021)
Dentro de la clasificación de países con mayor índice de informalidad, el Perú
ocupa el puesto 5 con el 68,4% de trabajadores en el sector informal, por detrás
de Bolivia (84,9%), Guatemala (79%), El Salvador (69,1%) y Paraguay (68,9%).
(OIT,
2021)
Según Choy, E. (2011) la informalidad en Perú data de años atrás, sin
embargo, se acentuó a partir de la década de los 50 – 60, con la migración
masiva de personas de todas las provincias del país a la capital, y la forma más
común de informalidad que podemos encontrar hoy es la del comercio
ambulatorio, personas y/o negocios que no se encuentran dentro del padrón
de la Administración Tributaria ni están constituidos conforme dicta la Ley de
Sociedades.
Pero, ¿a qué se debe la existencia de la informalidad? El autor Ávila, Juan
(2002) nos señala 5 puntos de gran importancia que son: el costo del acceso a
la legalidad, el conocimiento de la legislación, la posición ecléctica, la situación
cultural y razones de autonomía.
Cuando menciona al costo de acceso a la legalidad, hace referencia tanto al
tiempo excesivo necesario para el cumplimiento de las formalidades registrales
como los tributos propiamente dichos y los costos operativos a los que se está
sujeto dentro de la formalidad.
Respecto al conocimiento de la legislación, el autor cita a De Soto, quien dice:
“las razones invocadas para el no registro no son como hemos pensado creerlo
el hecho de una reglamentación excesiva o la voluntad de escapar de la ley,
pero si el desconocimiento de la legislación”. Entonces, una de las causas de
que el sector informal continúe como tal es su poco o nulo conocimiento acerca
de la legislación, sumado al no deseo de asumir los mayores costos que
significan ser formal, en este caso se abstendrían de contratar los servicios de
un abogad o contador quienes podrían absolver las dudas con respecto al
marco legal vigente.
El tercer punto es sobre la posición ecléctica, que hace referencia a la
ignorancia total tanto de las obligaciones o los costos de formalización.
En cuarto escaño se encuentra la situación cultural del país, es decir, el
conjunto de valores y costumbres de la sociedad. Si esta aceptado socialmente
que no se tiene que pagar tributos o los costos no tienen que ser superiores a
los habituales y el estado no ejerce presión alguna por reclamarlos no se puede
pretender que la recaudación tributaria llegue a niveles óptimos.
Como último punto están las razones de autonomía, es principalmente el hecho
de convertirse en empresario y actuar de manera independiente, es decir, no
tener control alguno y alcanzar beneficios muy superiores a los que se
obtendría dentro del sector formal.
Cabe mencionar que el problema de la informalidad se agravó con el inicio de
la pandemia por la COVID – 19, evento que ha repercutido en ámbitos
económicos, laborales, sociales y sanitarios de todos los países del mundo y
ha mermado la empleabilidad formal, exacerbando la informalidad a niveles
nunca
antes
vistos.
Que los países que presentan altos índices de informalidad conllevan
indudablemente a altos niveles de evasión tributaria y esta problemática,
gestada a partir de la informalidad no solo estanca económicamente al país en
cuestión, generando déficits fiscales, sino también que atenta contra los
principios básicos de los sistemas tributarios que son: Estabilidad, Neutralidad,
Suficiencia, Justicia y Equidad.
3.2 Importancia de la cultura tributaria
Según Armas (2010) nos indica lo siguiente:
La cultura tributaria se identifica con el cumplimiento voluntario de los deberes
y obligaciones tributarios por parte del contribuyente y no con la
implementación de estrategias para incrementar la recaudación de tributos
bajo presión, por temor a las sanciones. Se evidencia una desinformación
acerca de las estrategias y planes que adelanta la administración tributaria en
pos de educar al contribuyente. Entre las conclusiones más importantes se
señalan las estrategias y programas educativos utilizados por el SENIAT para
desarrollar la cultura tributaria del contribuyente. Con la cultura tributaria se
pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso tomen
conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al
Estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la
tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios para que este
cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía
servicios públicos eficaces y eficientes. Además, la cultura tributaria es el
conjunto de supuestos básicos de conducta de una población que asume lo
que se debe y lo que no se debe hacer con relación al pago de tributos en un
país, que resulta en un mayor o menor cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. En términos generales, los países más desarrollados tienden a una
mayor cultura tributaria, es decir, son más responsables con el cumplimiento
de sus obligaciones. La cultura tributaria está determinada por dos aspectos,
uno de tipo legal y otro de tipo ideológico; el primero corresponde al riesgo real
de ser controlado, obligado y sancionado por el incumplimiento de sus
obligaciones, el segundo corresponde al grado de satisfacción de la población
en cuanto a que los recursos que aporta están siendo utilizados correctamente
y que al menos una parte de ellos le está siendo retornada por la vía de
servicios públicos aceptables.
Por otro lado, de acuerdo con Lara (2009) sostiene que: “A pesar del trabajo
de la SUNAT, estos problemas continúan. La razón principal es que la
conciencia tributaria es muy baja y hay mucha tolerancia a la evasión en la
población. En consecuencia, el control del incumplimiento no debe ser una
tarea exclusiva de la Administración Tributaria. Recuerde que la evasión
tributaria y el contrabando nos perjudican a todos. Por este motivo, quienes
formamos parte de la sociedad, debemos hacer lo que esté a nuestro alcance
para erradicar estos problemas. Por ejemplo, solo con la acción de exigir
nuestro comprobante de pago contribuimos al desarrollo del país y al bienestar
de nuestra comunidad. Por lo tanto, la formación de las futuras generaciones
es fundamental para formar mejores ciudadanos y reducir los niveles de
evasión. El sistema de recaudación fiscal se puede considerar como
progresivo, dado que el impuesto se cobra en forma proporcional a la
capacidad económica de quien lo paga, es decir, de acuerdo con su nivel de
ingreso o gasto”.
3.3 La tecnología como parte de la estrategia de difusión de cultura
tributaria
Méndez (2004) menciona respecto a las estrategias de difusión lo siguiente:
“La difusión de conocimientos es la capacidad de comunicar o acercar los
contenidos a los consumidores sociales. En el caso de la prensa, a los lectores.
También se puede decir que es la etapa del proceso de información en donde
los nuevos conocimientos recopilados y analizados se filtran y difunden según
el perfil de cada persona de la organización, con objeto de que cada una tenga
la información que necesita para su toma de decisiones. En el caso de los
conocimientos tributarios corresponde a la administración tributaria diseñar los
planes y medios para difundir la información relacionada con los tributos, entre
las principales estrategias se encuentran las informativas, tales como, entrega
de dípticos, trípticos con información relacionada con el cumplimiento de la
obligación tributaria; para lo cual debe contar con el programa televisivo que
pueda difundir por una televisora regional y el portal web donde el usuario
puede encontrar toda la normativa tributaria vigente, ambos medios
contribuyen un gran apoyo para el contribuyente, además participaciones
mediante charlas, talleres y foros dirigidos a escolares en educación primaria,
secundaria y universitaria, además de visitas a contribuyentes para verificar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, se considera que las estrategias
participativas deben tener el mayor apoyo posible, pues esta dirigida a la
formación de la educación tributaria de los niños y adolescentes y es allí donde
deberían concentrarse los esfuerzos del estado para desarrollar una verdadera
cultura tributaria”.
El autor Dávalos, Suñagua (2014) nos indica que los sistemas tributarios de
los países vecinos y de algunos países del mundo han aplicado nuevas
tecnologías a través de la administración tributaria para mejorar la
recaudación tributaria y controlar a los residentes de manera integral.
Con respecto a nuestro entorno y comparando la tecnología utilizada por las
administraciones tributarias de otros países, se han desarrollado nuevos
mecanismos y herramientas de control para mejorar la recaudación de
impuestos, recaudar impuestos a los contribuyentes y reducir la evasión fiscal.
Una de las herramientas utilizadas con buenos resultados en la aplicación es
un dispositivo llamada tarjeta fiscal, países latinoamericanos como Venezuela,
Chile, Argentina, Brasil, Panamá, República Dominicana y los países europeos.
Implementaron esta tecnología con el objetivo de mejorar sus tasas de
recaudación de impuestos estatales, logrando lo mismo e incluso reduciendo
sus tasas.
Desde un punto de vista tecnológico, una tarjeta fiscal es un mecanismo
electrónico (probablemente un chip) instalado en una caja registradora o en
algunos de sus componentes, por ejemplo, en una impresora, caja
registradora, hardware de computadora establecimientos comerciales y en los
cuales se registran los recibos que generan y los tributos adeudados a la
Administración Tributaria (Servicio Nacional de Impuestos SIN y Aduana
Nacional). Esta información solo debe ponerse a disposición de las
administraciones tributarias para su recaudación, mediante equipos adecuados
y utilizando soportes que permitan respetar los niveles de seguridad y
reducción de riesgos (mediante el uso de software, telecomunicaciones y redes
también denominadas Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC).
Desde el punto de vista administrativo, la tarjeta Fiscal es una herramienta que
mejora el control de la recaudación tributaria y reduce la evasión fiscal. Este
sistema está destinado a quienes están obligados a emitir facturas o
documentos equivalentes a los contribuyentes que realizan sus negocios
mediante facturas electrónicas, incluyendo una combinación de dispositivos y
programas electrónicos., registran, almacenan y brindan información confiable
e inviolable sobre intereses fiscales, generada durante el funcionamiento de la
dinámica económica de los sectores a los que se debe aplicar esta información.
La aplicación de tecnología en la gestión administrativa ya sea de entidades
públicas y privadas ha coadyuvado a la mejora en eficiencia, eficacia y
economicidad en el cumplimiento de objetivos, países que ya han evolucionado
hacia nuevas tecnologías han demostrado mejora en sus sistemas de
recaudación fiscal lo cual es beneficioso para el estado y sus pobladores.
Borda (2016) indica que en Perú se ha implantado el sistema de emisión
electrónica (SEE), el cual está conformado por el Sistema de Emisión
Electrónica – Sol (Portal) y el Sistema de Emisión Electrónica desde los
sistemas del contribuyente. El autor expone el funcionamiento de cada uno de
los sistemas aplicados por la Administración Tributaria de la siguiente manera.
Hasta el mes de agosto de 2016, los contribuyentes designados por la
Administración Tributaria (Sunat) como sujetos obligados a emitir facturas
electrónicas son los denominados principales contribuyentes (pricos); además,
se ha añadido un listado de medianos y pequeños contribuyentes (mepecos)
con riesgo fiscal.
La estrategia ha sido obligar a los contribuyentes por su volumen de ingresos,
en primer lugar, los más altos. Aunque, dicha estrategia podría cambiar; por
ejemplo, podría
obligarse
a todos los contribuyentes de determinados
sectores económicos o todo aquel que le venda a una entidad del Estado, etc.
Ello estará en función de un plan más general de control tributario. Lo que
queda claro es que la emisión obligatoria de comprobantes de pago
electrónicos cada vez será de mayor alcance y el objetivo máximo es que todos
emitan de esa manera.
El Sistema de Emisión Electrónica desde los sistemas de la Sunat (factura
portal) está orientado a dar una opción gratuita a las pequeñas empresas o
aquellas que tienen la necesidad de emitir poca cantidad de comprobantes de
pago electrónicos.
Los pequeños contribuyentes pueden utilizar el Sistema de Emisión Electrónica
(SEE) desde los sistemas de la Sunat, el cual es denominado como “Factura
Portal”, para esto deben acceder a la página web de la Administración
Tributaria (Sunat) mediante una firma electrónica entregada por la misma
denominada “Clave Sol” y, desde allí, realizar la emisión electrónica.
Hasta la fecha, se han autorizado diversos tipos de comprobante de pago
electrónicos, los cuales son: Facturas, Notas de crédito, Notas de débito,
Boletas de venta, Guías de remisión, Guías de remisión de bienes fiscalizados,
Comprobantes de retención y percepción, Comprobantes de retención,
Comprobantes de percepción y Recibo de honorarios electrónico. (exclusivo
para personas naturales)
De esa manera SUNAT tiene toda la información de las facturas electrónicas
de las pequeñas empresas en una base de datos centralizada, da el servicio
para poder hacer consultas integrales de las mismas con la clave Sol
en cualquier momento, tanto por parte de los emisores como de los receptores
electrónicos.
El Sistema de Emisión Electrónica desde los sistemas del contribuyente está
destinado para las grandes empresas o para aquellas que deben emitir gran
cantidad de comprobantes de pago electrónicos.
Los
contribuyentes
tienen que cumplir las siguientes condiciones legales
para poder ser emisores electrónicos y para emitir sus comprobantes de pago
electrónicos:

Tener la condición de domicilio habido y estado activo en el Ruc en la
fecha de emisión

Encontrarse afecto al impuesto a la renta de tercera categoría en el Ruc

Realizar la declaración jurada solicitada a través de Sunat Operaciones
en línea – Sol Registrar la dirección de correo electrónico que utilizará
como emisor electrónico

Registrar, a través de Sunat Operaciones en Línea - Sol, opciones con
clave Sol, el certificado digital que utilizará como emisor electrónico

Realizar
satisfactoriamente
el
proceso
de homologación
Hasta el momento, se han autorizado varios tipos de comprobante de pago
electrónicos, los cuales son: Facturas, Notas de Crédito, Notas de Débito,
Boletas de Venta, Guías de remisión, Guías de remisión de bienes
fiscalizados, Comprobantes de retención, Comprobantes de percepción y
Recibo electrónico por servicios públicos – SP
3.3Conclusiones
El objetivo de esta investigación fue realizar un análisis bibliográfico sobre las
tecnologías aplicadas en cuanto a la mejora en los procesos de tributación y
como estos mecanismos han ido mejorando la recaudación fiscal por ello

Se concluye que el objetivo de esta investigación es encontrar los
posibles mecanismos que podrían aplicarse en el Perú con el propósito
de mejorar la recaudación tributaria con la ayuda de la tecnología.

Se concluye respecto a la investigación que la tarjeta fiscal tiene una
aceptación en varios países que aplican este mecanismo como una
forma de recaudación de los tributos y disminuir la evasión fiscal.

Se concluye en base a las investigaciones que el fomentar una cultura
tributaria en el país podría mejorar en gran medida a que la población
contribuya con el pago de los tributos.

La revisión de la información permitió analizar las tendencias y estudios
comparativos entre algunos países de América latina y nos permite
concluir la necesidad de realizar estudios permitiendo un análisis
detallado de los factores que inciden en la cultura tributaria.
IV.
Referencias
 Armas. (2010). educacion para el desarrollo de la cultura tributaria. lima :
RED-HECS.
 Ávila, J. (2002). La economía informal y la tributación en el Perú. AEAT. Lima:
CIAT.
Recuperado
el
18
de
Noviembre
de
2021,
de
https://www.ciat.org/Biblioteca/Revista/Revista_21/xiv_concurso2002_primer
_premio_avila_peru.pdf
 Barón, J., & Becerra, M. (2020). El Sistema Tributario en el Perú y su impacto
en la economía nacional. Tesis de Bachillerato, Universidad Señor de Sipán,
Lambayeque, Pimentel. Recuperado el 20 de Noviembre de 2021, de
https://repositorio.uss.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12802/6769/Bar%C3%
B3n%20Martos%20Jocelyne%20%26%20Becerra%20Luna%20Marlon.pdf?s
equence=1&isAllowed=y
 Benitez, M. (24 de Febrero de 2016). La lógica de la Cultura Tributaria. (C.
Urnaga, Entrevistador) CENTRUM TV. Lima. Recuperado el 18 de Noviembre
de 2021, de https://www.youtube.com/watch?v=xqC_t4fOAsQ
 Borda, d. V. (2016). La Facturación Electrónica en el Perú. REVISTA LIDERA,
2-6.
Obtenido
de
https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/revistalidera/article/view/16873/17181
 Bravo, C. J. (17 de Febrero de 2016). ESAN. Obtenido de La tecnología y los
tributos: https://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2016/02/17/tecnologiatributos/
 Cetrángolo, O., & Gómez, J. C. (2006). Tributación en Ámerica Latina: En
busca de una nueva agenda de reformas. Naciones Unidas. Santiago: CEPAL.
Recuperado
el
18
de
Noviembre
de
2021,
de
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/2478/S2006340_es.pdf
 Choy, E. (Abril de 2011). LA INFORMALIDAD EN LOS SECTORES
ECONÓMICOS Y LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ. Quipukamayoc,
18(35),
11-15.
Recuperado
el
18
de
Noviembre
de
2021,
de
https://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/6805
 Dávalos Suñagua, Á. F. (2014). TAX ADMINISTRATION AND CHANGE OF
TECHNOLOGY TAX CARDS. FIDES ET RATIO, 50, 54 y 56. Recuperado el
17 de 11 de 2021, de http://www.scielo.org.bo/scielo.php?pid=S2071081X2014000100004&script=sci_arttext
 lara, r. (2009). la recaudacion tributaria en mexico . mexico: IUS.
 Luján Chininín, R. M., & Cano Urbina, E. A. (2019). Revistas Universidad
Nacional de Trujillo. Obtenido de La Cultura Tributaria y el Comportamiento de
los
Delitos
Tributarios
en:
https://revistas.unitru.edu.pe/index.php/PGM/article/view/2378
 Mendez. (2004). CULTURA TRIBUTARIA ,DEBERES Y DERECHOS.
VENEZUELA: HERDER.
 OIT. (2021). Informalidad Laboral en Ámerica Latina 2019 - 2020. Ginebra:
Publicaciones OIT. Recuperado el 17 de Noviembre de 2021, de
https://www.larepublica.co/globoeconomia/en-america-latina-158-millonesde-personas-trabajan-en-la-informalidad-segun-la-oit-3163634
 Reinedes, Y. (14 de Octubre de 2020). Forseti. Obtenido de ¿Qué retos
plantea
el
uso
de
la
tecnología
en
la
tributación?:
http://forseti.pe/periodico/articulos/que-retos-plantea-el-uso-de-la-tecnologiaen-la-tributacion/
 Ruiz, V. J. (01 de Enero de 2017). Revistas Investigación UNMSM. Obtenido
de
La
cultura
tributaria
y
la
gestión
municipal:
https://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/1399
2/12386
 Toro, J. (4 de Mayo de 2021). En América Latina, 158 millones de personas
trabajan de manera informal según la OIT. La República, pág. 1. Recuperado
el
17
de
Noviembre
de
2021,
https://www.larepublica.co/globoeconomia/en-america-latina-158-millonesde-personas-trabajan-en-la-informalidad-segun-la-oit-3163634
de
V.
ANEXOS.
Perfiles ORCID de los investigadores:

LUIS GUERRERO ALVAREZ (https://orcid.org/my-orcid?orcid=0000-00032562-8278&justRegistered)

JUAN CARLOS SUAREZ POZO (https://orcid.org/my-orcid?orcid=00000001-7983-0880)

ANDRÉS MORALES ÁVALOS (https://orcid.org/0000-0003-2083-7572)

KATHERINE
PADILLA
CHAPARRO
(https://orcid.org/my-
orcid?orcid=0000-0002-1634-2721 )

MARTÍN GUTIERREZ AGÜERO (https://orcid.org/my-orcid?orcid=00000002-8293-3335)

GAMARRA JULCA MARCOS ENEIQUE (https://orcid.org/0000-00026453-5472)