CASO PRÁCTICO GENERAL IVA Nº 1 1) Una empresa constructora ha desarrollado su actividad en el año 2021. Durante los tres primeros trimestres de dicho periodo se han producido los siguientes hechos, de los cuales se conserva la documentación pertinente: - Vendió viviendas por un valor de 3 millones de euros. - Vendió por 1 millón de euros un edificio que había adquirido de segunda mano hace ya dos años. La razón de la venta es que la rehabilitación que pretendía realizar es más cara de lo que en un principio pensó, y por ello no le resulta tan rentable. El comprador es otra empresa constructora. - Vendió locales comerciales por valor de 500.000 euros. - Adquirió materiales por valor de 900.000 euros. - Adquirió bienes de equipo por valor de 300.000 euros. - Pagó salarios por un total de 900.000 euros. - Pagó servicios de profesionales independientes (abogados, arquitectos, aparejadores) por valor de 250.000 euros. - Pagó por la compra de terrenos un total de 900.000 euros. Dichos terrenos fueron adquiridos a un grupo familiar que los había recibido, a su vez, de una herencia y que no constituye entidad empresarial alguna. En el último trimestre del año se produjeron las siguientes operaciones: - Se venden locales comerciales por valor de 300.000 euros. - Se realizan adquisiciones de materiales diversos por valor de 100.000 euros. Se conoce, además, que la prorrata del año anterior había sido del 100%. Calcúlese el IVA ingresado en los tres primeros trimestres y hágase la declaración del cuarto trimestre, todos ellos de 2021, con las regularizaciones que procedan en su caso, y teniendo en cuenta exclusivamente los datos del supuesto. ¿Habría que hacer alguna apreciación respecto de regularizaciones futuras? En caso de aplicarse la prorrata, téngase en cuenta que no se ha renunciado al procedimiento de prorrata general. 2) Un empresario español, dedicado a la fabricación de zapatos, realiza en el primer trimestre de 2022 las siguientes operaciones: - Factura a una empresa marroquí por un total de 1.500.000 euros. - Factura a una empresa italiana por valor de 800.000 euros. - Factura a otra empresa española por valor de 100.000 euros. - Compra a una empresa libanesa por valor de 400.000 euros. Los derechos a la importación ascienden al 12 %. - Requiere servicios profesionales de empresarios y profesionales españoles por valor de 100.000 euros. - Paga sueldos por valor de 800.000 euros. - Adquiere en España maquinaria por valor de 200.000 euros. - Compra materiales diversos a una empresa holandesa por valor de 200.000 euros. Hágase la declaración-liquidación del IVA del primer trimestre de 2022 para referido empresario y de conformidad con los datos expresados. En caso de que la declaración resulte negativa, ¿puede pedir devolución?, ¿en qué manera y por qué cuantía?
