UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 - U.N.L.P. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ASIGNATURA: CONTABILIDAD SUPERIOR II Ajuste y Valuación GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS AÑO 2021 Página 1 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 - CUERPO DOCENTE PROFESOR TITULAR GIANNINI JULIO CESAR PROFESORES ADJUNTOS BALDI NÉSTOR HUGO CATANI MARIA LAURA CORIA, GABRIEL GANDINI CARLOS DANIEL GARBINI LUIS ROBERTO LONGHI PAULA ANA PERAZZO, CLAUDIO E. J SILVERO MARIA LAURA JEFE DE AUXILIARES DOCENTES GARBINI JUAN MANUEL AYUDANTES DIPLOMADOS AGNES CLAUDIA ELIZABETH CALCATERRA RUBEN DANIEL GAREGNANI KARINA SUSANA GIMENEZ MONICA BEATRIZ GIOIA JORGELINA VERONICA MARENSI ANDRES LUIS MEIS JOSÉ MARÍA MENGARELLI VERONICA RINA MONTE MARIA MAGDALENA MUÑOZ RAUL GUILLERMO FRANCISCO PIZZUTO LAURA ANDREA SARISJULIS NORBERTO CARLOS SOSA SILVINA DIVA TOMMASI MARIO EDGARDO Página 2 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 1 TRABAJO DE REPASO TAREA: 1) Registrar en el Libro Diario General y en el Libro Mayor General: la situación inicial y los hechos económicos que correspondan, acontecidos durante el período comprendido entre el 1/1/11 y el 31/12/11, teniendo en cuenta que la empresa efectúa, en caso de corresponder, devengamientos mensuales. 2) Registrar los ajustes al cierre del ejercicio. 3) Clasificar por su naturaleza las cuentas utilizadas. 4) Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos al 31/12/11 . DATOS Operaciones correspondientes al período 1/1/11 al 31/12/11: 1) 1/1/11: Inicia su vida comercial la empresa DULZURAS S.R.L., dedicándose a la compraventa de golosinas, con un capital de $ 20.000, comprometiéndose los socios a efectuar sus aportes según las siguientes participaciones: - Socio "V": 70 % - Socio "P": 30 % 2) 1/1/11: El socio "V" efectiviza su aporte entregando dinero en efectivo por $ 6.000; transfiriendo el dominio de un inmueble, que será la sede del local de ventas y administración de la empresa, cuyo valor es de $ 9.000. Además se transfiere una deuda a favor de un tercero por $ 1.000 garantizada con una hipoteca en primer grado por dicho monto. 3) 1/1/11: El socio "P" efectiviza su aporte entregando dinero en efectivo por $ 4.000, un cheque del Banco Nación por $ 1.000, 1 equipo de computación a estrenar, cuyo valor total asciende a $ 2.500. 4) 10/3/11: Se adquieren 20 unidades del producto "A" al proveedor Alfa S.A. por un valor total de $ 4.000 según Factura Nº 0001-00002440, firmando un documento a 30 días por $ 4.900, correspondiendo la diferencia a intereses por la financiación. 5) 10/3/11: Se procede a la apertura de una cuenta corriente en el Banco Río, depositándose el dinero y los cheques existentes en caja. 6) 31/3/11: Se venden al Cliente Picodulce S.C., 5 unidades del producto "A" en $ 1.800 según Factura Nº 0000-0000001 a crédito a 30 días. El cliente abonará al vencimiento de la operación $ 90 en concepto de intereses por la financiación. 7) 1/4/11: Se entrega al Proveedor Jack S.A. la Orden de Compra Nº 001 para la adquisición de 30 unidades del producto "A", abonando en la fecha $ 1.500 con Cheque Nº 0001 del Banco Río en concepto de seña. La mercadería será entregada por el Proveedor a fin de mes. 8) 30/4/11: Se reciben del Proveedor Jack S.A. las mercaderías correspondientes a la operación del 1/4/11 haciendo uso del anticipo efectuado en dicha fecha. El valor total de las mismas según Factura Nº 0002-000480 asciende a $ 9.000, por lo que la diferencia es abonada con Cheque Nº 0002 del Banco Río. Asimismo, como es usual respecto de la operatoria con el Proveedor en cuestión, se abonan con Cheque Nº 0003 del Banco Río $ 100 en concepto del flete hasta la empresa efectuado por RAPIFLET S.C., que de acuerdo a lo pactado, esa erogación estará a cargo del vendedor. Página 3 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 9) 30/4/11: Se emite nota de débito por los intereses devengados correspondientes a la venta efectuada a crédito a 30 días con fecha 31/03/11. 10) 31/10/11: Se alquila a la inmobiliaria BYBLOS S.A. por el plazo de 12 meses, un inmueble para depósito de las mercaderías adquiridas. Se abona, la suma de $ 1.800 con Cheque Nº 0004 del Banco Río por el período noviembre/11 - abril /12. 11) 1/11/11: Se obtiene un préstamo con garantía personal de los socios en el Banco Río por la suma de $ 30.000, para la compra de un terreno donde se construirá el depósito de las mercaderías de reventa. El banco acredita en la cuenta corriente que la empresa posee $ 27.000, correspondiendo la diferencia a los intereses del préstamo a 25 meses, que se abonan en forma anticipada. 12) 20/11/11: Se compra un terreno a la inmobiliaria El Recreo por la suma de $ 23.000, emitiéndose cheque Nº 5007 del Banco Río por un total de $ 26.700. La diferencia corresponde a comisiones y gastos de escrituración a fin de completar la transferencia del dominio. 13) 31/12/11: Se venden al Cliente Stani S.R.L. 25 unidades del producto "A" por un importe de $ 10.000 según factura Nº: 0000-00000002. Se recibe un documento a 30 días por el total de la operación y además un cheque del Banco Nación por la suma de $ 360 en concepto de intereses por la financiación. 14) 31/12/11: Se recibe nota de débito bancaria de $ 50 en concepto de gastos de emisión de chequeras efectuados en el mes de diciembre/11. Información Adicional El recuento físico del producto A, practicado el 31/12/11 arrojó un existencia final de 15 unidades. La empresa adopta el Sistema de Inventario Permanente, y el método de costeo PEPS (Primero Entrado Primero Salido). Página 4 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO N° 2 MODELOS CONTABLES TAREA: Registrar las operaciones y confeccionar los estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31/12/11, a partir de las siguientes combinaciones: UNIDAD DE MEDIDA Heterogénea Homogénea x x x x x CRITERIO DE VALUACION Costo Vs Corrientes x x x x x CAPITAL A MANTENER Financiero Físico x x x x x DATOS: El 1 de enero de 2011 inició sus actividades como empresa comercializadora de artículos del hogar la firma MACU SA. En esa fecha se produjo un aporte de capital de los socios de $ 80.000 en efectivo. La misma cierra sus ejercicios el 31 de diciembre de cada año. Durante el ejercicio se produjeron las siguientes operaciones: 1) 2) 3) El 10 de enero se adquieren 50 televisores a $ 600 c/u, abonándose en efectivo. El 31 de agosto se compran 1.000 acciones de BH SA a $ 12 c/u en efectivo. El 31 de octubre se venden 35 televisores a $ 800 c/u en efectivo. El costo de reposición de los televisores a esa fecha es de $ 680 c/u. Al cierre de ejercicio se cuenta con la siguiente información: La inflación desde enero a diciembre fue del 8%, la de agosto a diciembre fue del 4% y la de octubre a diciembre fue del 3%. El valor de reposición por unidad de los televisores es de $ 720. Las acciones de BH SA se cotizan a $ 10 c/u. No hay gastos de venta. Al inicio del ejercicio, el capital físico necesario para mantener la capacidad operativa de la empresa durante el ejercicio 2011, se estimó en el equivalente a 10 televisores. Dicha estimación se mantiene para el ejercicio 2012. Página 5 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 3 APROPIACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS TAREA: 1. Registrar las operaciones de los meses de noviembre y diciembre y los ajustes, correspondientes al año 2011 de acuerdo con los momentos de apropiación de ingresos y egresos señalados por la Contabilidad Moderna (Unidad de Medida Heterogénea – Valores Corrientes – Capital a Mantener Financiero). 2. Indicar los ingresos y gastos del período. DATOS: 1. Operaciones: La Empresa Agro SRL, que se dedica a la venta al por mayor de fertilizantes, realizó las siguientes operaciones durante los meses de Noviembre y Diciembre del año 2011: 1. El 1/11/2011 se adquieren 1.000 bolsas de 10 kilos en $ 30.000 pagaderos a 90 días con un documento cuyo total es de $ 36.000. 2. El 6/11/2011 se recibe la factura correspondiente a los gastos de seguros y fletes de la mercadería adquirida el día 1/11/2011, por un total de $10.000 que corresponden a $ 2.5 por el seguro y $ 7.5 por el flete, por cada bolsa respectivamente. La factura se abona en efectivo. 3. El 16/11/2011 se abonan los alquileres correspondientes al depósito de las mercaderías de los meses de Noviembre, Diciembre y Enero, por un valor de $ 600 por mes. 4. El día 20/11/2011 se recibe un cheque por $ 20.000 de la firma Campo Libre SRL a cuenta de futuras compras. 5. Con fecha 01/12/2011 se recibe una orden de compra de la firma Campo Libre SRL por 500 bolsas de fertilizantes. El día 2/12/2011 se envía la mercadería a Campo Libre, junto con el remito. 6. El 6/12/2005 se recibe el remito conformado por la firma Campo Libre SRL y se le envía la factura correspondiente por $ 25.000. 500 bolsas a $50 c/u. 7. El día 15/12/2011 se venden a la firma Semillera Gatti SRL 100 bolsas de fertilizante por $ 5.750, se le entregan al comprador en el depósito de la firma, y éste las recibe de conformidad. Se reciben u$s 2.500 en concepto de pago por las mercaderías vendidas, con una cotización de $ 2,3 por dólar. Por esta venta se otorga una comisión al vendedor del 10%, que se le pagará el 5/1/2012. 8. El día 24/12/2011 se venden a las firmas Gómez Hnos. SRL y García García SRL 150 y 200 bolsas por $ 8.400 y $ 11.200 respectivamente, en cuenta corriente a 30 días y sin intereses. Las mercaderías son enviadas el día 26/12/2011 con el remito correspondiente. 9. El día 28/12/2011 se abonan $ 600 en efectivo por el seguro del depósito de mercaderías de la firma correspondiente al primer trimestre del año 2012. 10. Durante el mes de Diciembre se llevó a cabo una tarea de asesoramiento a los productores locales sobre el uso de fertilizantes. El servicio fue contratado por la Asociación Rural de la Provincia de Buenos Aires, por un monto total de $ 1.500, que serán cobrados en el mes de enero de 2012. Página 6 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 - 11. El día 2/1/2012 se recibe la factura de $ 900 por los servicios de vigilancia y seguridad de la firma SP SRL correspondientes al último trimestre del año 2011; que habían sido abonados por adelantado en el mes de Octubre del 2011. 12. El día 3/1/2012 se reciben los remitos conformados de las firmas Gómez Hnos. SRL y García García SRL fechados el 29/12/11. 2. Información adicional: 1. La Existencia Inicial de mercaderías corresponde a 100 bolsas a un valor de $ 40 c/u. Las compras realizadas entre los meses de enero y octubre de 2011 ascienden a un monto total de $ 8.000 correspondientes a 200 bolsas de fertilizante a razón de $40 c/u. 2. El costo de reposición de las mercaderías se incrementó a partir del 1/12/11, pasando de $40 a $45 por unidad. Dicho valor se mantiene al cierre del ejercicio. 3. El día 30/12/2011 se lleva a cabo un inventario físico de las mercaderías que arroja un total de 350 bolsas de 10 kilos cada una. 4. La cotización del dólar es al 30/12/2011 de $2.50 por dólar. 5. En el mes de abril de 2011 la firma adquirió un rodado por valor de $ 24.000. La vida útil del rodado adquirido es de 5 años y el método de amortización es lineal y proporcional. 6. El día 4/1/2012 el jefe de ventas nos informa que el remito de la firma García García SRL está fechado el día 2/1/2012, y no el 29/12/11 como se nos había informado. Página 7 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 4 APROPIACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Y AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES TAREA: Luego de analizar las situaciones descriptas a continuación, relacionadas con la empresa Lumar S.A., indique para cada una de ellas, si se trata o no, de hechos posteriores al cierre, y cuál es el tratamiento contable que corresponde a las mismas, en el ejercicio cerrado el 31/12/11 y en el ejercicio siguiente según corresponda, teniendo en cuenta que la fecha de emisión de los estados contables del ejercicio 2011 es el 31/03/12. DATOS: 1.- Con fecha 25/01/12 el Departamento de Contabilidad recibe un memorando del Departamento de Almacenes donde se consigna que todo el stock del producto A que comercializa la empresa se encuentra inservible. Al investigar sobre los motivos de la pérdida total de valor de la nombrada mercadería se determina que fue consecuencia de un siniestro producido en el depósito el día 30/12/11. Se sabe además que el valor contable de estas mercaderías ascendía a $50.000 y que no estaban cubiertas por ningún seguro. Para el caso descripto en el párrafo anterior, suponer como alternativa, que el siniestro ocurrió el día 10/01/12. 2.- El día 10/02/12 el Departamento Legal de Lumar S.A. recibe una notificación del Juzgado Laboral Nº 2 de La Plata, en la que se le informa sobre una resolución de fecha 6/01/12, por la cual la empresa deberá abonar en un plazo de 30 días la suma de $16.000, por un conflicto mantenido con el personal del sector administrativo, originado en julio de 2011 por una errónea liquidación del aguinaldo del primer semestre del año. Esta contingencia había sido contabilizada con fecha 31/12/11 por medio de una previsión por valor de $10.000. Para el caso descripto en el párrafo anterior, considerar como alternativa, que la notificación del Juzgado fue recibida por la empresa el día 10/02/12 pero que la resolución tiene fecha 23/12/11. 3.- La empresa Lumar S.A. decidió cambiar el criterio de valuación de los bienes de cambio, pasando de valores históricos a valores corrientes, a partir del ejercicio que cierra el 31/12/11. En el siguiente cuadro se muestran las cifras de uno y otro criterio de valuación: Año 2010 Existencia Inicial Valores Históricos $1.000 $900 Valores Corrientes $1.000 $1.150 $7.500 $7.000 Valores Históricos $900 $800 Valores Corrientes $1.150 $1.050 $7.600 (V.H.) $7.100 Compras Existencia Final C.M.V. Año 2011 Página 8 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO N° 5 APROPIACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS AVANCE DE OBRA Y OBRA TERMINADA TAREA: Efectuar las registraciones a la fecha del certificado de avance de obra del 31/12/10 y las registraciones a la finalización de la obra el 30/09/11, según los métodos de Obra Terminada y de Avance de Obra. DATOS: 1. Pauli Construcciones S.R.L., tiene a su cargo la construcción de un edificio de 13 departamentos, a pedido de la inversora Inmobiliaria S.A., habiendo firmado el contrato el día 1/03/10, por un precio total de $180.000 cada uno (total $ 2.340.000), con la obligación de emitir certificado de avance de obra (equivalente a entrega parcial) el 31/12/10 y de entregar los departamentos terminados el 30/09/11. Las obras comenzaron el 01/04/10. 2. El anticipo y las cuotas cobradas en el año 2010 ascendieron a $ $1.560.000 y las cobradas en el año 2011 ascendieron a $780.000. En su totalidad fueron imputadas a la cuenta Anticipo de Clientes. 3. El Presupuesto de erogaciones de fondos para la totalidad de la obra se ejecutó sin desvíos y responde al siguiente detalle: 2010 Compra maquinaria (1) Compra materiales (2) Pago de mano de obra Pago de Gastos Generales 600.000 200.000 108.000 90.000 998.000 2011 TOTAL 200.000 180.000 112.500 492.500 600.000 400.000 288.000 202.500 1.490.500 (1) La maquinaria se compró el 1/04/10 e inmediatamente se comenzó a utilizar en las obras. La vida útil de la maquinaria se estimó en 10 años, la amortización se registra de acuerdo al método lineal y proporcional. (2) Durante el año 2010 se utilizó sólo el 50% de los materiales adquiridos. El 50% restante se utilizó durante el año 2011 junto con los comprados ese año. 4. El costo total de la obra ascendió a $ 980.500. El costo ejecutado durante el año 2010 asciende a $343.000 y el ejecutado durante el año 2011 asciende a $637.500. 5. Se cumplió puntualmente con la certificación de avance del 31/12/10 y las obras se entregaron terminadas en la fecha pactada 30/09/11. Página 9 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 6 LA INFLACIÓN Y LA INFORMACIÓN CONTABLE SOLUCIONES PARCIALES TAREA: Partiendo del siguiente Estado de Situación Patrimonial al inicio del ejercicio económico 2011, registrar las operaciones ocurridas durante el mismo y confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados del ejercicio: 1) Sin ningún tipo de ajuste. 2) Con un ajuste por inflación con los siguientes índices: Dic/10: 100, Ene/11: 110 y Dic /11: 225. 3) Con los siguientes ajustes parciales: a) Determinar el Costo de las mercaderías vendidas y la Utilidad Bruta de acuerdo al criterio de valuación a valores corrientes teniendo al momento de la venta las mercaderías adquiridas un valor de reposición de $ 20.000. b) Efectuar la amortización acelerada del bien de uso a fin de reponerlo cuando expire su vida útil, aplicándole una amortización extraordinaria en 5 años. DATOS: Estado de Situación Patrimonial al cierre del ejercicio 2010 Activo Pasivo Disponibilidades 5.000 Cuentas por pagar 1.000 Créditos 2.000 Total Pasivo 1.000 Bienes de Cambio 13.000 Bienes de Uso 20.000 Capital Social 39.000 Total del Activo 40.000 Total P. + P.N. 40.000 Las operaciones realizadas durante el ejercicio fueron las siguientes: 1) El 1º de enero de 2011 se venden mercaderías a crédito por $ 30.000, cuyo costo es de $ 10.000. 2) Se ha determinado para el bien de uso una amortización del 10% anual. Página 10 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 7.1 INTRODUCCIÓN AL AJUSTE INTEGRAL CASO I a) b) Dadas las siguientes estructuras patrimoniales de cierre, que se mantuvieron inalteradas desde el inicio del ejercicio (no hubo operaciones), se solicita determinar la existencia o no de RECPAM (Resultado por exposición a los cambios en el poder adquisitivo de la moneda) y el valor que corresponde, sabiendo que la inflación fue del 5% en todo el período: 1) Caja en $ Bienes de Uso 1.000 5.000 Pasivos en $ sin Cobertura Pasivos en Dólares Patrimonio Neto 1.000 1.000 4.000 2) Créditos en $ sin Cobertura Bienes de Cambio 1.000 5.000 Pasivos en $ sin Cobertura Pasivos en Especies Patrimonio Neto -------1.000 5.000 3) Caja en $ Inversiones Temporarias -------6.000 Pasivos en $ sin Cobertura Pasivos en Euros Patrimonio Neto 1.000 -------5.000 4) Caja en $ Activos Intangibles 500 5.500 Pasivos en $ sin Cobertura Pasivos en Especies Patrimonio Neto 1.000 1.000 4.000 5) Créditos en $ sin Cobertura Bienes de Uso 1.000 5.000 Pasivos en $ sin Cobertura Pasivos en Dólares Patrimonio Neto 500 1.500 4.000 6) Banco Nación en $ Cta. Cte. Inversiones Permanentes 6.000 -------- Pasivos en $ sin Cobertura Pasivos en Especies Patrimonio Neto 6.000 --------------- 7) Caja en $ Bienes de Uso --------6.000 Pasivos en $ sin Cobertura Pasivos en Euros Patrimonio Neto -------5.000 1.000 Tomando como base la situación patrimonial inicial (al 31/12/10) planteada en TP Nº 6, suponiendo que durante el ejercicio 2011 no se llevó a cabo ninguna operación y que la inflación del año fue del 5%, se pide determinar el RECPAM: 1) 2) Mediante el cálculo de la desvalorización de las partidas expuestas a la inflación. Método Directo. Mediante la reexpresión de las partidas no expuestas a la inflación. Método Indirecto. CASO II Dados los siguientes datos se solicita aplicar el método de Ajuste Integral y confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados del ejercicio finalizado el 31/12/2011 en moneda constante de cierre, teniendo en cuenta que es el primer ejercicio en que la empresa practica el ajuste: 31/12/2010 31/12/2011 ACTIVO Página 11 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos (1) Bienes de Cambio (2) Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso (3) Total del Activo No Corriente Total del ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas (4) Total del Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE No existe Total del Pasivo No Corriente TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social (5) Resultados No Asignados (6) Total del Patrimonio Neto TOTAL PASIVO + P.NETO 8600 1000 9600 4200 1500 5700 19200 19200 28800 20800 20800 26500 4800 4800 1600 1600 0 0 4800 0 0 1600 20000 4000 24000 28800 20000 4900 24900 26500 Estado de Resultados al 31/12/05 Ventas (7) Costo de Ventas (8) y (2) 2400 (1600) 800 (400) 500 900 Amortizaciones (9) y (3) Otros Ingresos y Egresos (10) Resultado del Ejercicio DATOS ADICIONALES: 1) Su saldo está representado por moneda nacional mantenida en Caja al cierre de cada período. 2) y (8) El saldo al 31/12/2010 está conformado por la única compra del ejercicio efectuada en el mes de 11/2010. Las compras del ejercicio 2011 se efectuaron en el mes de junio y ascendieron a $ 2100. El método de costeo utilizado por la empresa es PEPS, por lo que la existencia final queda valorizada a las últimas compras. 3) El detalle de los bienes de uso es el siguiente: Inmueble adquirido en 01/2009 Amortización acumulada al 31/12/2010 Amortización acumulada al 31/12/2011 Terreno adquirido en 07/2011 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 20.000 800 1.200 2.000 Deudas. Se trata de una deuda en moneda nacional, pactada sin intereses. Capital Social. Se suscribió e integró totalmente el 01/01/2009. Resultados no Asignados. No se efectuó distribución de resultados alguna. Las Ventas del ejercicio se efectuaron en el mes de 10/2011 Ver punto (2) Ver punto (3) Corresponde a una Comisión cobrada en el mes de 12/2011. INDICES DE PRECIOS INTERNOS AL POR MAYOR (I.P.I.M)- Nivel General 01/2009: 131,25 – 11/2010: 175,00 – 12/2010: 210,00 – 06/2011: 281,00 – 07/2011: 295,00 – 10/2011: 342,00 – 12/2011: 377,00. Página 12 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 7.2 AJUSTE INTEGRAL TAREA: Efectuar el ajuste integral de los Estados Contables cerrados al 31/12/2011. DATOS: A continuación se expone el Estado de Situación Patrimonial de ALIMENTAR S.A. correspondiente al ejercicio cerrado el 31/12/2010, expresado en moneda de poder adquisitivo de esa fecha y los estados de situación patrimonial al 31/12/2011 y de Resultados del ejercicio cerrado a esa fecha, antes del ajuste por inflación del ejercicio. 31/12/2010 2.000 22.000 54.000 80.000 DISPONIBILIDADES INVERSIONES CREDITOS BIENES DE CAMBIO BIENES DE USO TOTAL 158.000 DEUDAS CAPITAL AJUSTE DEL V.N. DEL CAP RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL 31/12/2011 21.100 (1) 20.000 (2) 50.000 (3) 123.000 (4) 110.000 (5) 324.100 10.000 12.000 (6) 100.000 25.000 5.000 18.000 158.000 118.000 (7) 25.000 7.000 (8) 162.100 (9) 324.100 ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO CERRADO AL 31/12/2011 VENTAS CMV AMORTIZACIONES INTERESES CEDIDOS DIF. DE CAMBIO DIF. DE COTIZACION RESULTADO EXTRAORD. RESULTADO DEL EJERCICIO 164.000 (10) (72.000) (11) -----------92.000 (20.000) (12) (2.000) (13) 100 (14) 2.000 (15) 82.000 (16) -----------154.100 Información Adicional (1) y (14) En el saldo del rubro Disponibilidades al 31/12/11, se incluyen U$S 1.000 a $3 c/u. que es el tipo de cambio vigente a esa fecha. La empresa valúa la moneda extranjera a valores corrientes. Los dólares fueron recibidos en el mes de Agosto de 2011, cuando su cotización era de $ 2.90 c/u. (2) y (15) En marzo 2011 se compraron acciones de la firma Vicos S.A. por un total de $ 18.000. Su cotización al 31/12/11 es de $ 20.000. La empresa valúa estas inversiones a valores corrientes. (3) Dentro del saldo del rubro Créditos se incluyen dos ventas de $ 20.000 c/u. efectuadas el 01/11/11 y el 01/12/11. Ambas se efectuaron a 60 días y contienen componentes financieros implícitos por $ 200 cada una. La empresa valúa los créditos a su valor original más los intereses Página 13 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 devengados menos los cobros efectuados hasta la fecha de cada valuación. Erróneamente la empresa registró ambas ventas por los importes totales sin haber segregado los mencionados componentes financieros implícitos. (4) y (11) Los Bienes de cambio comprados durante el ejercicio responden al siguiente detalle: Marzo Agosto Noviembre TOTAL 65.000 32.000 44.000 141.000 El método de costeo utilizado por la empresa es primero entrado primero salido, por lo cual la existencia final queda valuada a las últimas compras. A los efectos de valuar el rubro se utiliza como criterio de valuación el de COSTO. Al 31/12/11 el valor de reposición de las existencias finales es de $ 130.000. (5) y (12) Los bienes de uso están compuestos por maquinarias según el siguiente detalle: Maquinaria A B Total Fecha origen 01/01/2005 01/01/2011 Valor origen Amort. % de amort. acum. Inicial 200.000 120.000 10% 50.000 20% 250.000 120.000 Amortiz. del ejercicio 10.000 10.000 20.000 Valor residual 70.000 40.000 110.000 Con respecto a la Maquinaria A se informa que, por error, la amortización del ejercicio 2011 ha sido calculada y registrada por $10.000 cuando el importe correcto era $20.000. El criterio de valuación de este rubro es el de COSTO siendo el valor de reposición de los mencionados bienes al 31/12/11 de $ 210.000.(6) y (13) El rubro deudas al 31/12/10 está formado de la siguiente forma: Proveedores Acreedores particulares $ 2.000 $ 8.000 Durante el ejercicio 2011 la cuenta Acreedores particulares devengó intereses por $ 2.000.(7) Se produjo una suscripción de acciones por $ 10.000 en abril 2011, que fue integrada en agosto 2011 y se capitalizaron dividendos por valor de $ 8.000 en el mes de marzo.(8) Ver punto (9) (9) En el mes de Marzo la Asamblea de accionistas decidió la siguiente distribución de utilidades: Reservas $ 2.000 Dividendos en acciones $ 8.000 (10) Las ventas fueron realizadas de la siguiente forma: Enero Marzo Noviembre Diciembre Total $ 44.000 $ 80.000 $ 20.000 $ 20.000 $ 164.000 (16) En el mes de noviembre la empresa cobró un subsidio por única vez. Coeficientes de Ajuste Diciembre 2010 =1.10 - Enero 2011=1.09 - Marzo 2011=1.08 - Abril 2011=1.07 - Agosto 2011=1.05 Noviembre 2011=1.01 - Diciembre 2011=1.00.- Página 14 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 8 VALUACION DE DISPONIBILIDADES TAREA: 1. Efectuar los registros necesarios a fin de valuar el rubro Caja y Bancos al cierre del ejercicio 2011 y los resultados relacionados con el mismo, teniendo en cuenta que la empresa adopta un modelo de unidad de medida homogénea, criterio de valuación a valores corrientes y capital a mantener financiero. 2. Indicar composición y valuación del rubro Caja y Bancos al 31/12/11 y los resultados relacionados, luego de los ajustes que correspondan. DATOS: La empresa Soles S.A. se dedica a la comercialización de bienes. Al cierre de su segundo ejercicio económico, que opera el 31/12/11, el rubro Caja y Bancos presenta la siguiente composición y magnitud: Fondo Fijo en Pesos Banco Cuenta Corriente en Pesos Banco Cuenta Corriente en Dólares $ 1.000.$ 12.000.$ 30.800.- Respecto de las mencionadas partidas al 31/12/11 se cuenta con la siguiente información: FONDO FIJO EN PESOS LIBRO MAYOR CUENTA: Fondo Fijo en Pesos Fecha Detalle Debe 1/11/11 Creación 1.000 PLANILLA DE FONDO FIJO EN PESOS Fecha Concepto Importe $ 01/11/11 Creación 1.000.05/11/11 Papelería (180.-) 20/11/11 Franqueo (100.-) 10/12/11 Combustibles (170.-) 28/12/11 Agasajos y (150.-) Representación Haber - Saldo 1.000 Saldo $ 1.000.820.720.550.400.- Al cierre del ejercicio y luego del correspondiente arqueo se tiene la siguiente información: Vale interno en concepto de Gastos a rendir, por la suma de $ 100.Ticket de librería "Tinta Roja", por la suma de $ 30.Billetes dañados por $ 5.Billetes en condiciones de circular por $ 255. El Fondo Fijo en pesos se repone una vez disminuido como mínimo el 80% de su valor de origen. La empresa no asume las diferencias de valores por recuentos o por la existencia de billetes dañados. BANCO CUENTA CORRIENTE EN PESOS El Libro Mayor de la cuenta Banco Río Cuenta Corriente arroja al 31/12/11 un saldo deudor de $ 12.000.-. Página 15 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 Según el extracto bancario el saldo de la mencionada cuenta corriente al 31/12/11 asciende a $ 9.620.- acreedor. De la conciliación bancaria practicada, surgen las siguientes diferencias: - Comisiones bancarias no registradas por la empresa $ 60.- Cheques emitidos el 27/12/11 no presentados al cobro Cheque rechazado que fue depositado el 26/12/11: $ 500.$ 600.- Cheque de otra cuenta, debitado erróneamente por el banco el 27/12/11: $ 420.- Depósito del 30/12/11 no acreditado por el banco $ 1.800.- BANCO CUENTA CORRIENTE EN DÓLARES El 11/11/11 se procedió a la apertura de una cuenta corriente en dólares en el Banco Río, efectuando en dicho momento un depósito inicial de U$S 11.000, siendo la cotización a esa fecha de $2,80 = U$S 1,00. Al 31/12/11, fecha de cierre del ejercicio, el saldo de la mencionada cuenta corriente según el libro mayor asciende a U$S 11.000. Según el extracto bancario el saldo acreedor de la cuenta asciende a U$S 10.920. De la conciliación bancaria surge una diferencia de U$S 80 en concepto de comisiones debitadas el 30/11/11. La cotización del dólar al 30/11/11 es de $2,85 y al 31/12/11 es de $ 2.90. Los coeficientes de reexpresión son: Nov/11: 1,02; Dic/11: 1,00. Página 16 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 9 VALUACIÓN DE CRÉDITOS Y DEUDAS CASO I - VALUACIÓN DE CREDITOS TAREA: Se solicita efectuar los registros necesarios, a efectos de valuar los componentes del rubro CREDITOS al 31/05/11 y los resultados relacionados con los mismos, aplicando el criterio de valuación a valores corrientes en los casos en que ello sea posible conforme a los datos expuestos, utilizando además los criterios de moneda homogénea y capital a mantener financiero. DATOS: La empresa Naranja SA, localizada en la provincia de Entre Ríos, se dedica a la producción de frutas y cierra sus ejercicios económicos el 31 de Mayo de cada año. Durante el ejercicio finalizado el 31/05/11 realizó las operaciones que se detallan a continuación. 1) Deudores por Ventas en Moneda Nacional: La empresa realizó una venta el 15/04/2011 y otra el 02/05/2011. Las condiciones ofrecidas por la empresa fueron las siguientes: Si el pago se efectúa a 60 días el valor pactado de la venta del 15/04/11 asciende a $50.000 y el de la venta del 02/05/11 asciende a $40.000. Si el pago se efectúa dentro de los 45 días otorga un 5% de descuento y si el pago se efectúa al contado otorga un 10% de descuento. El cliente de la primera venta no hizo uso de descuento alguno y el cliente de la segunda venta optó por pagar a los 45 días. La tasa de mercado al cierre del ejercicio para operaciones similares era del 2,5% mensual. El 28 de Junio de 2011 se supo que el cliente de la primera operación se presentó en Concurso Preventivo durante el mes de mayo del mismo año y que las probabilidades de cobro de dicho crédito se reducen a un 50%. 2) Documentos a Cobrar en Moneda Extranjera: Asimismo efectuó una venta de naranjas al exterior el día 31/03/2011 por $ 35.100,00 la cual se pactó en pesos uruguayos, firmándose un documento a 180 días por 8.140.000,00 pesos uruguayos que incluyen los intereses hasta el día de su vencimiento. Se sabe que el tipo de cambio al 31/03/11 era de $200 pesos uruguayos por cada peso argentino, mientras que al 31/05/11 ascendía a 210 pesos uruguayos por cada peso argentino. La tasa de mercado al cierre del ejercicio para operaciones similares era del 36% anual. El valor recuperable de dicho crédito al cierre del ejercicio es de $ 35.000. 3) Indemnizaciones a Cobrar: En el mes de Abril de 2010 se efectuó un reclamo a una Compañía de Seguros por el robo de un camión propiedad de Naranja S.A. El acuerdo al que se arribó con la citada Compañía consistió en que la aseguradora pagaría a la empresa en pesos un importe equivalente al 90% del valor de un camión nuevo (0 KM) de la misma marca y modelo que el bien sustraído. Al cierre del ejercicio anterior, el valor de dicho crédito ascendía a $ 120.000,00 (en moneda homogénea de dicha fecha). Durante el presente ejercicio, a pesar de las gestiones realizadas, no se pudo efectivizar su cobro pero se estima que durante los próximos meses se logrará hacerlo. Se sabe que al 31/05/2011 el valor del camión 0 KM asciende a $ 148.000 mientras que el valor recuperable del crédito es de $ 134.000. 4) Anticipo a Proveedores del Exterior: Página 17 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 El 01/04/2011 se efectuó una compra al proveedor habitual de repuestos para los vehículos de la empresa por un monto de U$S 3.000,00, que se debieron adquirir en ese momento. Los mismos fueron devueltos el 15/04/2011 por no cumplir con los requisitos solicitados. El monto abonado al proveedor quedó en cuenta corriente para ser aplicado a futuras compras. La cotización del dólar al 01/04/2011 era de $2,85 tipo vendedor y $2,80 tipo comprador, mientras que al 31/05/2011 dicha cotización era de $2,95 tipo vendedor y $2,90 tipo comprador. El valor recuperable del crédito al cierre del ejercicio es de $ 8.650,00. COEFICIENTES DE AJUSTE POR INFLACIÓN: May-10= 1,035; Jun-10= 1,031; Jul-10= 1,030; Ago-10= 1,027; Set-10= 1,022; Oct-10= 1,021; Nov10= 1,018; Dic-10= 1,014; Ene-11= 1,013; Feb-11= 1,010; Mar-11= 1,008; Abr-11=1,005; May-11= 1,000. CASO II - VALUACIÓN DE DEUDAS TAREA: Se solicita registrar los ajustes necesarios al 31/12/2011, a efectos de valuar los componentes del rubro DEUDAS y los resultados relacionados con los mismos, aplicando el criterio de valuación a valores corrientes en los casos en que ello sea factible conforme a los datos expuestos, utilizando además el criterio de moneda homogénea y capital a mantener financiero. DATOS: La empresa CORPORACIÓN SUR SRL se dedica a la fabricación y venta de equipamiento e insumos informáticos. A continuación se detalla el rubro Deudas del balance de sumas y saldos correspondiente al ejercicio cerrado el 31/12/11: 1) Proveedores en Moneda Nacional 2) Documentos a Pagar en Moneda Nacional 3) Proveedores del Exterior $20.000 $45.000 $190.000 1) Proveedores en Moneda Nacional Corresponden a dos operaciones de compra de materiales. Una se realizó el 1/10/11 y la otra el 1/11/11, por $10.000 cada una. Ambas se realizaron a 90 días de plazo y contienen componentes financieros implícitos por $300 cada una. Se sabe que la materia prima adquirida en el mes de octubre se encuentra en stock al cierre del ejercicio y que la materia prima adquirida en el mes de noviembre fue incorporada a la producción de bienes, los que al cierre del ejercicio se encuentran en un 50% terminados y en stock y el 50% restante terminados y vendidos. Para ambas operaciones la tasa de mercado al cierre del ejercicio es del 12% anual. 2) Documentos a Pagar en Moneda Nacional El saldo existente al cierre está formado por un documento a pagar a un año de plazo con motivo de la compra de un bien de uso incorporado al patrimonio el 30/06/11 por un importe de $45.000. Esta deuda contiene un interés anual de $4.000. Al cierre del ejercicio la tasa de mercado es del 10% anual y el costo de cancelación de la deuda de $42.000. 3) Proveedores del Exterior Página 18 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 Corresponde a una operación de importación desde España, de 50 equipos para su reventa, realizada el 1/10/11 a razón de 1.000 euros por unidad, siendo la cotización del euro a esa fecha de 1 euro = $3,80 tipo vendedor y 1 euro = $3,70 tipo comprador. La operación se pactó a 180 días de plazo con una tasa de interés pactada de 12% anual. Al cierre del ejercicio la cotización del euro es 1 euro = $4,06 tipo vendedor y 1 euro = $3,96 tipo comprador, y la tasa de interés vigente es del 13% anual. COEFICIENTES DE AJUSTE POR INFLACIÓN Dic/10: 1,03; Ene/11: 1,029; Feb/11: 1,025; Mar/11: 1,023; Abr/11: 1,02; May/11: 1,019; Jun/11: 1,017; Jul/11: 1,014; Ago/11: 1,012; Sep/11: 1,01; Oct/11: 1,009; Nov/11: 1,005; Dic/11: 1. Página 19 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 10 VALUACIÓN DE BIENES DE CAMBIO TAREA: Se solicita efectuar los registros y ajustes necesarios a los fines de valuar el rubro Bienes de Cambio y los resultados relacionados con el mismo, en los siguientes casos. DATOS: CASO 1 La Empresa SUSHI, se dedica a la comercialización de vajilla para gastronomía, cuenta con la siguiente información correspondiente al ejercicio 01/01/2011 – 31/12/2011: Existencia Inicial: 400 unidades a $ 10 x/u Efectuó durante el ejercicio las siguientes operaciones: Mes Operación Unidades Junio Aporte de socio 350 Agosto Venta 400 Septiembre Venta 100 Precio de Vta. $ 20 $ 21 Cto. de Reposición $13 $15 $16 El recuento de las existencias finales arrojó 240 unidades en buen estado y 10 unidades inutilizadas por roturas. Valores vigentes al cierre del ejercicio: Costo de reposición: $ 18 x/u. Precio de Venta: $26 x/u, siendo los gastos directos de $2 x/u. La empresa lleva un control permanente de sus inventarios y aplica el modelo contable de valuación a valores corrientes, capital a mantener financiero y moneda homogénea. CASO 2 La Empresa MUEBLES MODERNOS, se dedica a la comercialización de muebles de oficina, realizando su propia producción. Aplica el modelo contable que combina el criterio de valuación a valores corrientes, la unidad de medida homogénea y el capital a mantener financiero. A continuación se detalla la composición del rubro Bienes de cambio al cierre del Ejercicio que opera el 31/12/11: MATERIAS PRIMAS: Compró madera en el mes de octubre/11 para la elaboración de sus productos, en $ 15.000, la misma se encuentra en existencia al 31/12/11. Al cierre del ejercicio el valor de utilización económica o de uso de las citadas maderas es de $18.000 y su valor de reposición es de $17.250. PRODUCTOS EN PROCESO: En la elaboración de los escritorios que al cierre del ejercicio se encuentran en proceso de fabricación, se han incorporado costos: Mes de Origen Detalle Importe a Importe a V. Históricos V. Corr. Cierre Agosto Materiales 45.000 55.000 Noviembre Mano de Obra 15.000 18.000 Diciembre Mano de Obra 10.000 10.000 Diciembre Costos Indirectos 8.000 8.000 La amortización de los Bienes de uso que están afectados a la producción arrojó la suma de $ 5.200, la misma corresponde a los bienes de uso que fueron incorporados a la empresa en el mes de Agosto/11 y su valor corriente al cierre asciende a $7.000. Página 20 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 - El valor de recompra de los escritorios terminados, vigente en el mercado a la fecha de cierre asciende a $120.000. Existe en archivo una orden de compra de los productos que se encuentran en proceso, emitida por el principal cliente de la empresa, quien además entregó un anticipo para asegurar completamente la operación y que se le respete el precio de la adquisición. La producción de los bienes se encuentra al 90 % de avance. Al cierre del ejercicio, estos escritorios terminados tienen un V.N.R. de $150.000 y un costo de refabricación de $120.000. PRODUCTOS TERMINADOS: Corresponden a 520 unidades de sillas de oficina, contabilizadas a su costo de $350 x/u y que corresponden a la producción de noviembre 2011, siendo su valor de refabricación al cierre del ejercicio de $365 x/u y su VNR a esa fecha de $390 x/u. INFORMACIÓN ADICIONAL: Los coeficientes para efectuar la reexpresión en moneda homogénea son los siguientes: Dic/10: 1.60; Ene/11: 1,60; Feb/11: 1,55; Mar/11: 1,50; Abr/11: 1,50; May/11: 1,45; Jun/11: 1.40; Jul/11: 1,30; Ago/11: 1.25; Sep/11: 1.20; Oct/11: 1.15; Nov/11: 1.10; Dic/11: 1.- Página 21 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 11 VALUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORARIAS Y PERMANENTES CASO I – VALUACIÓN DE INVERSIONES TEMORARIAS TAREA: Efectuar las registraciones de las operaciones y los ajustes contables necesarios a efectos de valuar las inversiones temporarias al cierre del ejercicio finalizado el 30/06/10 y determinar los resultados relacionados con el rubro, de acuerdo al criterio de valuación a valores corrientes, moneda homogénea y capital a mantener financiero. DATOS: 1. La empresa Relevar S.A. cierra sus ejercicios económicos el 30/06 de cada año. Para obtener una renta adicional al negocio de explotación, ha decidido efectuar colocaciones de fondos transitoriamente disponibles a corto plazo al margen de su actividad habitual, conforme al siguiente detalle: a) El 15/12/2009 adquiere 2.000 acciones de la firma Traslado S.A. que cotizan en el mercado de valores a esa fecha a $ 20,00 cada una, abonando en concepto de comisión cobrada por el Agente de Bolsa el 1%. Toda la operación se abona en efectivo. En el mes de marzo de 2010 se reúne la asamblea de accionistas de Traslado S.A., en la misma se decide una distribución de utilidades, correspondiéndole a Relevar S.A. la suma de $ 1.200,00 en concepto de dividendos en efectivo, monto que fue abonado en el mes de Mayo de ese año. Al cierre del ejercicio operado el 30/06/10 la cotización de las acciones asciende a la suma de $ 20,50 cada una y la comisión cobrada por el agente de bolsa se mantiene en el 1%. b) El 31/01/2010 compra 50.000 títulos públicos de valor nominal $ 1 c/u. Los títulos adquiridos tienen las siguientes características: Fecha de emisión: 31/12/2009. Fecha de rescate: 50% el 31/12/2010 y 50% el 31/12/2011. Interés: se pagan trimestralmente los días 31/12, 31/03, 30/06 y 30/09. Tasa: tasa constante trimestral del 3%. El monto pagado en la compra fue de $ 50.250,00 monto que incluye $ 250,00 en concepto de comisión al agente de bolsa, correspondientes al 0,5%. Durante la tenencia de los títulos, la empresa cobró en efectivo la renta devengada el 31/03/10 y el 30/06/10. La cotización al 30/06/10 fue la siguiente: $0,99 por cada título. La comisión del agente de bolsa se mantiene en el 0,5%. 2. Los coeficientes de actualización son los siguientes: Dic/09 Jun/10 1,022 1,000 Ene/10 1,019 Feb/10 1,017 Mar/10 1,015 Abr/10 1,006 May/10 1,002 CASO II – VALUACIÓN DE INVERSIONES PERMANENTES TAREA: Registrar las operaciones del ejercicio finalizado el 31/12/11 y los ajustes necesarios para valuar las inversiones permanentes a esa fecha y los resultados relacionados, correspondientes a la empresa Tomattino S.A. utilizando el método del Valor Patrimonial Proporcional y considerando las siguientes alternativas: Página 22 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 1. Que el mayor valor abonado por la inversión se debe a la existencia de un valor llave. 2. Que el mayor valor abonado por la inversión se debe a una decisión estratégica comercial de Tomattino S.A. debido a que Conservas S.A. es su principal competidor. DATOS: 1. La sociedad Tomattino S.A. se dedica a la comercialización de conservas y durante el ejercicio 2011 tuvo grandes expectativas de ingresar con sus productos a una nueva región del mercado. 2. Sobre la base de los estudios realizados se le presentó como alternativa la adquisición de la empresa Conservas S.A. que ya estaba funcionando en la región, y el 30/09/11 adquirió 1.500 acciones ordinarias en $ 25.000 en efectivo. 3. La situación patrimonial de Conservas S.A. al 30/09/11 era la siguiente: Detalle Activo Pasivo Importe $ 33.900,00 Importe $ 0,00 Patrimonio Neto Capital Suscripto Ajuste VN del Capital Reservas Rdos. Acumulados TOTALES $ 33.900,00 $ 25.000,00 $ 5.200,00 $ 1.200,00 $ 2.500,00 $ 33.900,00 1) Al analizar el patrimonio de Conservas S.A y realizar la valuación de la Inversión al momento de la compra, se detectó lo siguiente: a) Conservas S.A. valúa las existencias finales de Bienes de Cambio a costo reexpresado, mientras que Tomattino S.A. lo hace a costo de reposición. Ello originó, como consecuencia de uniformar los criterios de valuación de ambas empresas, un incremento en los valores de las existencias finales de Bienes de Cambio de Conservas S.A de $ 800. b) Tomattino S.A. aplica el criterio de valuación de valores corrientes para sus bienes de uso, para lo cual se sirve de informes técnicos proporcionados por profesionales expertos, mientras que Conservas S.A. valúa sus activos fijos a sus valores residuales históricos. Luego del revalúo especial practicado sobre los bienes de Conservas S.A., se determinó que éstos deben incrementarse en $1.200.2) La composición del Capital de Conservas S.A al 30/09/11 era la siguiente: a) Capital social formado por 2.500 acciones de VN $ 10 c/u; 2400 acciones ordinarias de 1 voto y 100 acciones preferidas. b) El ajuste al capital correspondiente a las acciones preferidas es de $ 1.350,00. Las mismas tienen una retribución fija de $ 300,00 por año. 4. El 31/10/11 se realizó una Asamblea General Extraordinaria de Conservas S.A y resolvió la siguiente distribución de resultados, sobre la base de los estados contables al 30/09/11: - Reserva Facultativa - Dividendos en efectivo a acciones ordinarias - Dividendos en efectivo a acciones preferidas - Honorarios a Directores y Síndico $ $ $ $ 200,00 500,00 300,00 500,00 Página 23 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 - 5. El 31/12/11 se determinó que el resultado de Conservas S.A., de los últimos tres meses del año, fue una ganancia de $ 2.800,00. 6. La situación patrimonial de Conservas S.A al cierre del ejercicio 2011, que opera el 31 de diciembre, es la siguiente: Detalle Total Activo Total Pasivo Importe $ 42.494,00 Importe $ 4.402,00 Patrimonio Neto Capital Social Ajuste VN del Capital Reservas Rdos. Acumulados Total Patrimonio Neto TOTALES $ 42.494,00 $ 25.000,00 $ 5.804,00 $ 1.428,00 $ 5.860,00 $ 38.092,00 $ 42.494,00 7. Los coeficientes de ajuste por inflación son los siguientes: Dic/10:1.05 - Set/11: 1.02 - Oct/11: 1.015 - Dic/11: 1.00 Página 24 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 12 BIENES DE USO TAREA: Registrar todas las operaciones del ejercicio finalizado el 31/12/11 y los ajustes necesarios a efectos de valuar el rubro BIENES DE USO a esa fecha y los resultados del período relacionados con el rubro. La empresa utiliza el criterio valuación a Valores Corrientes, unidad de medida en Moneda Homogénea y Capital a Mantener financiero. DATOS: 1. La Empresa Grumont S.A. dedicada al montaje industrial desde 01/01/2010, cierra su segundo ejercicio el 31/12/2011. A continuación se informan los saldos de sus bienes de uso (valores residuales) obtenidos de su estado de Situación Patrimonial al 31/12/2010: Descripción Ms. Y Útiles Maquinarias Valor Residual 90.000 1.215.000 2. Durante el ejercicio la empresa realizó los siguientes movimientos: 1) 01/04/2011, se compró un vehículo utilitario, que será utilizado para la supervisión de obras, El mismo costó, $ 45.000, que fueron pagados al contado junto con los gastos de registro del rodado necesarios para su puesta en funcionamiento, los que ascendieron a $ 1.650, que incluyeron, el proporcional de la 2º cuota del año 2011 del impuesto a los automotores (patente) de $ 350. Toda la operación se pagó al contado en efectivo. 2) 01/07/2011, se reemplazaron las maquinarias de la empresa por unas de última tecnología, entregando las viejas como parte de pago (en $ 1.350.000, importe igual al valor de reposición a esa fecha), Las nuevas costaron $ 1.600.000, pagándose el saldo de la siguiente forma: el 50% al contado y el resto con un documento por u$s 45.000 (1u$s = $ 2.93), a cancelar el 31/01/2012. Los derechos de importación ascendieron al 5% del valor de compra y se pagaron en efectivo. La vida útil de las mismas se establece en 10 años, igual que las anteriores. Previamente a la puesta en marcha de las maquinarias, se realizó un curso de capacitación de personal que costó $5.000 y también se pagó en efectivo. 3. Datos Adicionales: La empresa utiliza el método de amortización lineal y se considerarán las fracciones para los bienes incorporados / eliminados durante el ejercicio. Descripción Ms. Y Útiles Maquinarias Rodados Vida útil 10 años 10 años 5 años Valores al cierre del ejercicio 31/12/11: Descripción Ms. y Útiles Rodados Maquinarias Nuevas VNR 90.000,00 40.000,00 Costo de VUE Reposición 95.000,00 85.000,00 38.000,00 40.000,00 1.650.000,00 1.625.000,00 Página 25 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 - Al cierre no hubo variaciones en el tipo de cambio. Datos para corregir el efecto inflacionario: Mes Coeficientes Dic-10 1,056 Mar-11 1,032 Abr-11 1,022 Jul-11 1,013 Oct-11 1,011 Dic-11 1,000 Página 26 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 13 ACTIVOS INTANGIBLES CASO I: CONCESIONES TAREA: 1. Registrar las operaciones del ejercicio y los ajustes que correspondan al cierre que opera el 31/12/10, relacionados con la cuenta concesiones de la empresa Sol S.A., que aplica un modelo contable de moneda homogénea y de valuación a valores históricos. 2. Indicar el valor a mostrar en la cuenta Concesiones al cierre del ejercicio 2010 y los resultados del período relacionados con dicha cuenta. DATOS: El 1/09/10 la empresa Sol S.A. obtiene la concesión para la explotación de un balneario por el término de 5 años abonando por ello $ 50.000 con cheque del Banco Nación. Asimismo abona con dinero en efectivo $ 5.000 en concepto de gastos legales. Juntamente con dicha concesión se obtuvo la que corresponde a la playa de estacionamiento de dicho balneario por el término de 5 años, por la cual el concesionario se obliga a pagar, cada fin de mes, un canon del 20% de los ingresos por ventas devengados durante la vigencia del contrato. Los ingresos por ventas devengados a partir de septiembre 2010 responden al siguiente detalle: septiembre $ 8.500; octubre $10.000; noviembre $ 12.000 y diciembre $15.000.Coeficientes correctores: Sep/10: 1,05; Oct/10: 1,03; Nov/10: 1,01; Dic/10: 1. CASO II: LLAVE DE NEGOCIO TAREA: 1. Registrar las operaciones del ejercicio y los ajustes que correspondan al cierre que opera el 31/12/10, relacionados con la cuenta Llave de Negocio de la empresa Bud S.A., que aplica el criterio de moneda homogénea y de valuación a costo histórico. 2. Indicar el valor a mostrar en la cuenta Llave de Negocio al cierre del ejercicio 2010 y los resultados relacionados con la valuación de la misma. DATOS: 1. El 31/05/2010, Bud S.A. adquiere en $ 30.000.000 los activos y pasivos de La Cervecería S.A., cuya situación patrimonial a esa fecha responde al siguiente detalle: Concepto Valor Histórico Ajustado Valor Corriente ACTIVO Efectivo 300.000 300.000 Deudores por ventas 1.800.000 1.800.000 Mercaderías 2.000.000 2.300.000 Terreno 4.000.000 5.200.000 Edificio 18.000.000 21.000.000 Página 27 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 - Marcas TOTAL ACTIVO 26.100.000 30.600.000 3.000.000 3.000.000 600.000 600.000 3.600.000 3.600.000 22.500.000 27.000.000 PASIVO Proveedores Acreedores varios TOTAL PASIVO TOTAL PATRIMONIO NETO 2. Bud S.A. continuará con las actividades de La Cervecería S.A. para aprovechar su reputación, y buen posicionamiento en el mercado, habiendo estimado al 31/05/10, en $ 3.000.000 el valor actual de las superutilidades futuras esperadas para los próximos 5 años. 3. Al cierre del ejercicio, 31/12/10, Bud S.A. cuenta con una nueva estimación del valor actual de las superutilidades futuras esperadas para los próximos 5 años, que asciende a esa fecha a $5.000.000. De acuerdo a los informes técnicos solicitados, el importante incremento se debe a las buenas gestiones realizadas por Bud S.A. desde la compra de Cervecería S.A., que han mejorado marcadamente el prestigio y la buena reputación del producto en el mercado. 4. Coeficientes Correctores para el ajuste por inflación: May/10: 1,08; Dic/10: 1.- Página 28 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 14 PATRIMONIO NETO TAREA: Registrar las operaciones más abajo detalladas y mostrar el Patrimonio Neto de la empresa Construmax S.A. al cierre 31/12/2011. DATOS: La citada firma se dedica a la construcción de Obras Públicas y cierra sus ejercicios económicos los 31 de diciembre de cada año. La composición de su Patrimonio Neto al 31/12/2010, cierre del Ejercicio anterior es la siguiente: DESCRIPCION CAPITAL SUSCRIPTO 1500 acciones de VN $ 100 cada una AVNC RESERVA LEGAL RESERVA FACULTATIVA RESULTADOS NO ASIGNADOS TOTAL DEL PATRIMONIO NETO AL 31/12/2010 ÌMPORTE 150.000 480.000 20.000 25.000 95.000 770.000 Los coeficientes para la reexpresión monetaria son los siguientes: Dic/10: 1,15; Ene/11: 1,12; Feb/11: 1,10; Mar/11: 1,08; Abr/11: 1,06; May11: 1,06; Jun/11: 1,05; Jul/11: 1,04; Ago/11: 1,04; Sep/11: 1,03; Oct/11: 1,02; Nov/11: 1,01; Dic/11: 1,00 Detalle de las operaciones efectuadas por Construmax S.A. durante el ejercicio 2011: 1) El 01/02/2011 se realiza una suscripción de acciones. Se suscriben 120 acciones de Valor Nominal $ 100, con una prima de emisión del 20%. Las mismas son integradas el 01/08/2011. 2) El 01/04/2011 la Asamblea de Accionistas decide la siguiente distribución de sus resultados: DETALLE DIVIDENDOS EN EFECTIVO DIVIDENDOS EN ACCIONES RESERVA LEGAL HONORARIOS SINDICO TOTAL DE LA DISTRIBUCION IMPORTE 12.000 15.000 2.000 18.000 47.000 Los honorarios del síndico ya habían sido estimados en el mismo monto que luego aprobó la asamblea de accionistas celebrada el 01/04/2011, y reconocidos contablemente como un resultado del ejercicio finalizado el 31/12/2010. 3) El 01/07/2011 por medio de Asamblea de Accionistas y con la finalidad de acreditar capacidad patrimonial y financiera para cotizar en licitaciones públicas, los socios aportan $ 30.000.- a cuenta de futuras suscripciones de acciones y en forma irrevocable. 4) El 01/08/2011 los accionistas integraron las acciones suscriptas el 01/02/2011. 5) El 01/09/2011 por medio de Asamblea Extraordinaria de Accionistas se decidió desafectar la Reserva Facultativa por $ 20.000, con motivo de incrementar las utilidades líquidas y realizadas a fin de facilitar las compras futuras de acciones propias. Página 29 de 30 UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 6) El 01/10/2011 el Directorio de Construmax S.A. decidió adquirir acciones ordinarias de su propia emisión, que representan el 10% de su capital al inicio del ejercicio, pagándolas $65.700 en efectivo, con ganancias líquidas y realizadas, a efectos de evitar un daño grave para la sociedad, tal como lo establece el inciso 2 del artículo 220 de la Ley de Sociedades Comerciales. Este tema será tratado en la próxima Asamblea, donde el Directorio justificará la decisión adoptada. 7) El Resultado del Ejercicio, reexpresado al cierre del mismo fue de $ 130.000.- Página 30 de 30
