CRÉDITOS. Bibliografía. Créditos. Clasificación. Normas Contables Profesionales. Créditos por Ventas - Componentes UNIDAD VIII
Anuncio
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Bibliografía UNIDAD VIII CRÉDITOS PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información Contable Básica. FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica. SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y sus análisis. Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Créditos Clasificación DINERO BIENES SERVICIOS DERECHO A RECIBIR Por su exigibilidad Corrientes Corrientes: No Hasta un año de plazo corrientes: A más de un año de plazo corrientes Por su origen ORIGEN Créditos por venta de bienes o servicios que surgen de las actividades habituales del ente Créditos que no surgen de las actividades habituales del ente Créditos Otros por ventas créditos Por su naturaleza Con Sin garantía garantía Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Normas Contables Profesionales Créditos por Ventas - Componentes Derechos a percibir sumas de dinero que originados en la actividad principal del ente CREDITOS POR VENTAS Derechos originados en actividades secundarias OTROS CREDITOS Adelanto de dinero para compra de bienes y/o servicios BIENES DE CAMBIO BIENES DE USO ACTIVOS INTAGIBLES - INVERSIONES Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Componentes – originados en la operatoria habitual Partida representativa Derechos a cobrar sumas de dinero, en cta cte (sin documentar) en moneda nacional. Clientes Deudores morosos Deudores en gestión administrativa Deudores en gestión judicial Derechos a cobrar sumas de dinero, Documentos a cobrar documentada con pagaré, en moneda Deudores por documentos nacional. vencidos impagos Derechos a cobrar sumas de dinero, documentada con cheques, en moneda nacional. Cheques Diferidos Recibidos Deudores por cheques rechazados Derechos a cobrar sumas de dinero, no documentada, por intereses devengados, en moneda nacional. Intereses a cobrar Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Créditos por Ventas – Componentes Componentes Partida representativa Descuento de documentos de terceros realizados en entidades bancarias o financieras Documentos a cobrar descontados Intereses liquidados por el banco en una operación financiera de descuento de documentos de terceros pendientes de devengamiento. Intereses negativos adelantados Derechos a cobrar sumas de dinero, mediante la utilización de tarjetas de crédito, por la operatoria habitual del ente Cupones a depositar TARJETA XX Descuento Cupones a Depositar TARJETA XX TARJETA XX Derechos a cobrar sumas de dinero, en cta cte, por la operatoria habitual del ente en Deudores en Moneda Extranjera moneda extranjera Estimación del valor de losCra. créditos que Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Previsión para Incobrables posiblemente no se cobrarán. Otros Créditos – Componentes Componentes Otros Créditos – Componentes Componentes Partida representativa Importes a cobrar, no documentados ni originados en ventas de bienes o servicios del ente. Deudores varios Importe a favor del ente, destinado a ser compensado con los débitos futuros en concepto de IVA, IVA Saldo a Favor Pagos a cuenta de impuestos realizados por el contribuyente (responsable por deuda propia) Anticipo Impuesto XX Pagos a cuenta de impuestos realizados por agentes de retención (responsable por deuda ajena) Retenciones y Percepciones sufridas Impuesto XX Importes a favor del ente, destinado a ser compensado en la liquidación de remuneraciones Anticipos al Personal Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Modalidades de Ventas financiadas Partida representativa Costos (erogaciones realizadas) que benefician a períodos futuros Derechos a percibir sumas de dinero o bi bienes que titiene ell ente t ((sociedad) i d d) en relación a sus socios. Alquileres pagados por Adelantado Seguros pagados por adelantado Socio xx cuenta aporte Accionistas Socio XX cuenta particular Cuenta corriente No Documentada Contra entrega de pagaré o Cheque Pago Diferido Otras modalidades Intereses Documentada Tarjetas de crédito Tarjetas de debito Vencidos/Adelantados Implícitos /Explícitos Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Ventas financiadas Documentación Respaldatoria Aspectos a considerar: - Importe total facturado - Precio de contado - Componentes Financieros no devengados - Impuestos recuperables - Descuentos (en el caso de ventas con tarjetas de crédito) Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Utilizar cuentas separadas para cada uno Factura Pagarés Recibos por recepción de pagarés Documentación bancaria por el descuento de documentos Notas de débito y de crédito bancarias Papeles de trabajo por el devengamiento de intereses Análisis de vencimientos de clientes Informes del asesor letrado Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Componentes Financieros Implícitos Ventas financiadas - Registración DEBITOS Segregar Por el importe total facturado Por diferencia entre el precio financiado y el de contado de los bienes o servicios vendidos Ch Cheques Diferidos Dif id Recibidos R ibid (A) Documentos a cobrar (A) Aplicando al precio facturado una tasa de descuento basada en la tasa de interés utilizada para determinar el precio de venta financiado. Clientes (A) Venta con cupones (M) Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Ventas financiadas - Registración CREDITOS Venta documentada Coexisten una operación comercial y una operación financiera. financiera Por Precio de contado VENTAS (I) Por las p percepciones p realizadas Percep. p a depositar p - Impuesto XXX (P) Por los Intereses facturados y aun no devengados Intereses Positivos Adelantados ((-A) Por los impuestos recuperables IVA Débito Fiscal (M) Existe un PAGARE o documento a cobrar que queda en poder de la empresa. Es habitual que el interés este incluido en el documento Æ Intereses positivos adelantados. Los documentos a cobrar son créditos no exigibles hasta su vencimiento. La documentación del crédito puede ser en el momento inicial o con posterioridad. posterioridad Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Descuento de Documentos Descuento de Documentos Transfiere un Activo (documentos a cobrar) Es una operación financiera realizada con el objetivo de obtener fondos El ente endosa u documentos a cobrar que posee en cartera El banco acredita los fondos en al cuenta corriente DEDUCIENDO intereses y comisiones por sus servicio.Para el Banco representa una doble garantía Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Obtiene fondos Cuál es el Impacto Patrimonial para el ente? Garantiza el pago del Documento No asume un Pasivo Asume intereses negativos y comisiones bancarios Formularios listado de los valores entregados a entidades financieras Solicitud de descuento. Nota de crédito bancaria Liquidaciones bancarias Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Descuento de Documentos Por importe neto acreditado en cta cte Banco XX – Cta Cte Intereses Negativos adelantados Comisiones y gastos bancarios Por los intereses a Documentos de terceros Descontados cobrados por el banco aun no Por la Disminución e Por las comisiones devengados los Créditos cobradas por el Banco Descuento de Documentos Se produce el Vencimiento del documento se cancelan las cuentas representativas p del derecho a cobrar y su regularizadora Si el cliente no abona el documento Nace para el ente un nuevo Derecho a cobrar Deudores por Documentos vencidos Impagos Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Venta con Tarjeta de Crédito Momento 1 - Venta Sistema Tradicional Sistema POSNET Momento 1: Venta Momento 2: Descuentos por ventas con cupones Momento 3: Presentación de cupones Momento 4: Cobro de cupones Momento 1: Venta Momento 2: Descuentos por ventas con cupones Momento 3: Cobro de cupones Registración contable Sistema Tradicional Sistema POSNET -------------------- ------------------------------------- -----------------Venta con cupones (M) 1200 Venta con cupones (M) 1200 Ventas (I) 1000 Ventas (I) 1000 IVA D.F. (M) 200 IVA D.F. (M) 200 ------------------ ------------------Cupones a Depositar (A) 1200 Ventas con Cupones (M) 1200 ------------------ ------------------- ------------------ ------------------Cupones a Cobrar (A) 1200 Ventas con Cupones (M) 1200 ------------------ ------------------- Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Momento 2: Descuentos por ventas con cupones Momento 3 – Presentación de cupones Registración contable Sistema Tradicional Sistema POSNET ----------------------- -----------------------Descuento p/ venta con cupones (G) 120 Descuento cupones a depositar 120 ------------------------- ----------------------- -------------------------- ---------------------Tarjeta XX (A) 1080 Descuento por ventas con cupones (G) 120 Cupones a cobrar (A) 1.200 ------------------------- ----------------------- Registración contable Sistema Tradicional Sistema POSNET --------------------------- ---------------------------Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080 Descuento cupones a depositar (-A) 120 Cupones a Depositar (A) 1200 --------------------------- ---------------------------- Cuenta Regularizadora de Cupones a Depositar (A) Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Momento 4: Cobro de cupones Controles periódicos Registración contable Sistema Tradicional Devengamiento de Componentes Financieros Sistema POSNET Control de la cobrabilidad de los clientes ----------------------- -----------------------Banco XX cta cte (A) 1080 Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080 ------------------------- ----------------------- -------------------------- ---------------------Banco XX cta cte (A) 1080 Tarjeta XX (A) 1080 ------------------------- ----------------------- Importe disminuido por retenciones en concepto de Impuestos. Cotejo saldos de submayores de clientes con saldos informados por terceros Arqueo de Documentos a cobrar en cartera Importe disminuido por retenciones en concepto de Impuestos. Razonabilidad de Saldos Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Hoja de Conciliación con Clientes SALDO AL CIERRE Diferencias temporales NC emitidas y aun no contabilizadas por el cliente ND emitidas y aun no contabilizadas por el cliente Errores u omisiones del Cliente Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos Recibos contabilizados de más o de menos NC contabilizadas de más o de menos ND contabilizadas de más o de menos Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas Recibos no contabilizados NC. no contabilizadas ND. no contabilizadas SALDOS IGUALES S/Libros ZZ S/Cliente YY (-) (+) (+) / (-) (-) / (+) (+) / (-) (+) / (-) (-) / (+) (+) (-) (-) (+) XX Hoja de trabajo Proceso Contable BALANCE DE CUENTAS Clientes ………. COMPROBACIÓN Sumas Saldos D H D H xxxxx xxxx xxxx PRE - BALANCE Ajustes S. Real D H D H 300 48430 BALANCE GENERAL PAT RES D H D H xx Cuentas de contrapartida Ventas Intereses ganados Cobr. a depositar 300 XX Control de la cobrabilidad de los clientes Devengamiento de intereses por morosidad 300 AJUSTES: partidas de conciliación volcadas en la columna “S/libros” Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Depuración de créditos xx 300 Razonabilidad de saldos CLIENTES Cuenta patrimonial del Activo Saldo deudor o saldada Depuración de clientes morosos y en gestión Clientes morosos Clientes en gestión administrativa Clientes en gestión judicial Tratamiento de las Incobrabilidades del ejercicio Estimación de incobrabilidades futuras Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Saldo acreedor: acreedor NO deben compensarse los saldos acreedores de algunos Clientes con los deudores de clientes diferentes Debe ser cancelado con cargo a la cuenta ANTICIPO DE CLIENTES (P) Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
