Ley de IGV Justo y Prorroga del IGV Normas Legales • • • • • • • • Ley N° 30524 “Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa – “IGV Justo” Publicada el 13/12/2016 Decreto Supremo N° 026-2017-EF “Aprueban normas reglamentarias de la Ley N° 30524 que establece la prórroga del pago del Impuesto General a las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa” Publicada el 16/02/2017 Resolución de Superintendencia N° 052-2017/SUNAT “ Aprueban nueva versión del PDT IGV – Renta Mensual Formulario Virtual N° 621. Publicada el 27/02/2017 Decreto Supremo N° 029-2017-EF “Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para perfeccionar la reglamentación de la Ley N° 30524”. Publicada el 28/02/2017 2 Prórroga del Pago del IGV – Ley 30524 Definición: Tiene por objeto facilitar al contribuyente la postergación del pago del IGV hasta por tres meses siempre que se encuentre dentro del alcance de la misma y cumpla los requisitos. 3 Prórroga del Pago del IGV – Ley 30524 Art. 5 del TUO Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al crecimiento Empresarial Decreto Supremo 013-2013PRODUCE Microempresa: Ventas anuales hasta 150 UIT. Pequeña Empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y máximo hasta 1700 UIT. Mediana Empresa: Ventas anuales superiores a 1700 UIT y máximo hasta 2300 UIT 4 Acogimiento IGV que grava la venta de bienes, prestación de servicios y/o contratos de construcción 5 Acogimiento al beneficio 1,700 UITs Que correspondan a la micro y pequeña empresa (persona natural o jurídica) VENTAS ANUALES La UIT a considerar: la vigente al año anterior al periodo por el que se ejerce la opción de prórroga. Por ejemplo, para el padrón 2017 se toma la UIT del 2016, es decir, 1700 UIT x S/ 3950.00 = S/. 6’715,000. 6 Cálculo de ventas anuales para evaluar la opción de prórroga Se suman los ingresos del año anterior (de enero a diciembre) según el Régimen Tributario: Régimen General y RMT: Ingresos netos obtenidos en el mes en base a los cuales se calculan los pagos a cuenta Régimen Especial de Renta: Ingresos netos mensuales en base a los cuales se calcula la cuota mensual del RER Nuevo RUS: Ingresos brutos mensuales en base a los cuales se ubica la categoría 7 Cálculo de ventas anuales para evaluar la opción de prórroga Casos excepcionales Inicio de actividades en algún mes del 2016 Inicio de actividades en el 2017, mismo año de prórroga Considerar todos los meses de ese año desde que inició actividades No se exige este requisito 8 Motivos de exclusión Causales de exclusión: Mantener deudas exigibles coactivamente > 1 UIT Titular PPNN o socio condenado por delito tributario Se encuentre en proceso concursal Obligación tributaria no regularizada hasta la fecha límite: DDJJ extemporánea Tributo IGV/Renta no pagado (OP con saldo exigible) Solicitud de fraccionamiento sin Resolución de Intendencia Aprobatoria. Nota: Fecha limite de regularización al día 90 anterior a la fecha de vencimiento para declarar 9 Plazos que debe tener en cuenta Fecha de acogimiento a la prórroga del IGV Fecha de vencimiento de la prórroga del pago No pago del IGV en el plazo prorrogado Hasta la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración jurada Hasta el vencimiento del tercer periodo siguiente a aquel por el que se ejerce la opción Entra en vigencia la exigibilidad de la deuda (Art. 3° Código Tributario) 10 Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV Ejemplo: RUC “0”, periodo febrero 2017 Nueva fecha de vencimiento Prorrogado: 14/06/17 Vencimiento original 14/03/17 Feb 2017 Mar 2017 Abril 2017 Junio 2017 Mayo 2017 Venta Prórroga del plazo de pago del IGV: 3 meses (3 periodos) 11 Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV Ejemplo: Contribuyente (RUC 0) que se va acoger por una deuda del periodo de febrero 2017 que vence el 14 de marzo - Se evalúa cumplimiento de 12 períodos anteriores a Diciembre 2017 PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV 2016 2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 12 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Dic. 2016 Enero. 2017 Febrero 2017 Mar. 2017 F.VTO: 14 MAR F.VTO. 20 DIC: F.LÍMITE PARA REGULARIZAR F. LÍMITE PARA REGULARIZAR: Al día 90 en sentido inverso al anterior a la F. Vto. para declarar . CIERRE DE PADRÓN PARA TODOS LOS RUCs: 28/02/17 12 Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV Ejemplo: RUC “0”, periodo marzo 2017 Nueva fecha de vencimiento Prorrogado: 19/07/17 Vencimiento original 19/04/17 Mar 2017 Abril 2017 Mayo 2017 Julio 2017 Junio 2017 Venta Prórroga del plazo de pago del IGV: 3 meses (3 periodos) 13 Presentación de la prórroga del pago del IGV en la DDJJ (Formulario 621) SÍ SÍ Optar por acogerse o no con la presentación de la DDJJ IGV Form. 621 ¿Se encuentra (Valida) en el padrón Prórroga IGV? SE PRORROGA PAGO DEL IGV NO SE MUESTRA MOTIVO DE EXCLUSIÓN EN FV 621 ¿Desea prorrogar? (Marca casilla) NO Antes de emitir OP ¿Está en el Padrón Fraccionamiento IGV Corriente (Ventas < = 150 UIT)? SÍ Se habilita link FCTO IGV CTE Nota: La declaración debe ser presentada hasta la fecha de vencimiento PAGA IGV O SE EMITE OP 14 Verificación o Fiscalización Posterior El cumplimiento de las condiciones establecidas en la Ley y en este numeral para que opere la prórroga del plazo de pago original está sujeto a verificación o fiscalización posterior por parte de la SUNAT, dentro de los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario. 15 Presentación de la prórroga del pago del IGV en la DDJJ (Formulario 621) PDT 621 FORMULARIO VIRTUAL 621 16 Consulta de PADRON DE PRORROGA DE IGV 17 Gracias 18