Universidad Veracruzana Derecho Fiscal Ley Organiza del SAT Integrantes: Carmona Carmona Elizabeth García Contreras Elisa Idali Montaño Morales Javier Ivan 04 de Marzo de 2022 Ley Organiza del SAT El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano administrativo desconcentrado, pertenece a la secretaria de hacienda y crédito público, encargado del cobro de impuestos en México, el cual permite que los mexicanos cumplan con su obligación a contribuir a el gasto público contemplada en la constitución política de los estado unidos mexicanos en su artículo 31 Fracción IV, el SAT al ser un órgano desconcentrado debe contar con una ley orgánica la cual le permita precisar las bases de organización y funcionamiento, es por eso qué cuenta con la “Ley del Servicio de Administración Tributaria” publicada en el diario oficial de la federación en fecha 15 de diciembre de 1995 y cuenta con Seis Títulos con sus respectivos capítulos. En su primer título habla de la naturaleza, objeto y atribuciones abarcándolo en el primer capítulo la naturaleza y objeto, estableciendo que el SAT al ser un órgano desconcentrado perteneciente a la secretaria de hacienda y crédito público cuenta con el carácter de autoridad fiscal, teniendo a su vez la responsabilidad de aplicar leyes que permitan que personas físicas y morales contribuyan de forma equitativa y proporcional al gasto público el cual va destinado al aprovechamiento federal, gozando además de autonomía de gestión para la obtención de su objeto, en cuanto a su domicilio se deberá ubicar en la ciudad de México las oficinas centrales así como establecer oficinas en el resto de entidades federativas, la realización de su objeto serán obtenidos a partir de recursos como son los bienes muebles e inmuebles o demás recursos que le sean asignados, fondos y fideicomisos en los que se parte la secretaria de hacienda y crédito público, ingresos por prestación de servicios y gastos así como asignaciones presupuestados a partir de egreso federales, así mismo la tesorería federal deberá prestar de forma gratuita asesoría y los servicios necesarios, así como realizar la devolución por medio de hacienda las cantidades que le correspondan al contribuyente. En lo referente al capítulo segundo del primer título abarca sobre las atribuciones, las cuales consistirán en la recaudación de impuestos, contribuciones, la dirección de servicios aduanales, representación al interés de la federación en controversias fiscales, así como determinar, liquidar o recaudar las contribuciones conforme a los tratados internacionales de los cuales México es parte, solicitar y proporcionar el acceso a información necesaria a fin de evitar evasiones fiscales, así mismo proporcionar asistencia a las instancias supervisoras reguladoras de otros países de los cuales se encuentre relacionado con México por algún tratado fungir como órgano de consulta federal, proponer la aprobación las acciones para su aplicación, el diseño administración de la base de datos para el sistema de información fiscal entre otras que sean necesarias para llevar acabo lo establecido en la misma ley Respecto al título segundo sobre la organización cuenta con dos capítulos donde el primer abarca a los órganos, el SAT contara con órganos como lo es la junta de gobierno integrada por el secretario de hacienda y tres consejeros designados por el, los consejeros deberán no haber ocupado cargo alguno en la administración pública o federal así como durante el tiempo que dure su nombramiento no podrá ejercer de forma particular su profesión en materia fiscal o aduanera, la junta de gobierno en conjunto contara con la atribución de opinar y coadyuvar con autoridades competente a fin de elaborar medidas de política fiscal, a someter a consideración de autoridades competentes su opinión sobre iniciativas de ley, decretos, acuerdos, resoluciones, etc.; probar programas o presupuestos del SAT así como sus modificaciones, aprobar a estructura orgánica del SAT, examinar y aprobar informes sometidos a su consideración, la junta de gobierno deberá celebrar sesiones ordinarias por lo menos una vez cada tres meses y en caso de ser necesarias sesiones extraordinarias , el jefe del servicio de administración tributaria será nombrado por el presidente de la república el cual deberá ser mexicano, contar con título profesional en áreas de derecho, administraciones o materias a fines, no haber sido sentenciado por delito alguno, no desempeñar otro cargo y este podrá ser removido en caso de encontrarse impedido por incapacidad física o metal, que deje de reunir requisitos señalados anteriormente, actúe de forma deliberada sobre sus atribuciones, utilice a beneficio propio información confidencial o en su defecto que divulgue dicha información, someta información falsa, se ausente de sus labores por periodos prolongados, así como incumpla las metas de desempeño fijadas sin causa justificada, dentro de sus atribuciones se encontrara la administración y representación legal del SAT tanto en carácter de autoridad como también de órgano desconcentrado, la dirección, supervisión y coordinación del desarrollo de actividades del SAT, expedir disposiciones administrativas para la aplicación eficiente de la legislación fiscal, informar de forma periódica la información referente a las labores de la unidad administrativa que se encuentra a su cargo, fingir como enlace entre el SAT y as administraciones públicas, así como participar en la negociación de tratados internacionales, por ultimo aquellas ordenadas por la junta de gobierno que sean necesarias para la ejecución de las disposiciones de la misma ley. Continuando con el desarrollo del tema, en el titulo tercero llamado Del Servicio Fiscal de Carrera, en su capítulo único, nos dice que este tiene la finalidad de dotar al SAT un cuerpo de funcionarios fiscales calificados, profesionales y especializados, los cuales estarán dispuestos a capacitaciones y desarrollo integral. El personal del SAT se clasifica en tres grupos, las dos primeras de ellas se conforman por los trabajadores de confianza y la otra por trabajadores de base. En la primera categoría están los funcionarios fiscales de carrera, es decir, los directivos, especialistas y técnicos sujetos al servicio fiscal de carrera , en la segunda categoría los funcionarios fiscales de libre designación, que serían los directivos, especialistas y técnicos egresados del SAT sin que no forman parte del servicio fiscal de carrera, en la última categoría se localiza los empleados de base que comprende al conjunto de personas que desempeñen tareas de apoyo a las funciones directivas, de especialización y técnicas, así como de mantenimiento y servicio. Estos empleados podrán tener acceso al Servicio Fiscal de Carrera cuando cubran los requisitos de formación profesional, capacitación técnica, perfil del puesto y demás. El servicio fiscal de carrera se conduce por algunos principios como lo son la igualdad de oportunidades, especialización y profesionalización en la actividad, retribuciones y prestaciones vinculadas a la productividad y que sean acordes con el mercado de trabajo y suficientes, no pueden faltar la capacitación y el desarrollo integral dado que son obligatorio y permanente, otro principio es la integridad, responsabilidad y una conducta adecuada de los funcionarios fiscales. Es importante mencionar que el SAT cuanta con una comisión responsable de la organización y funcionamiento del Servicio de Administración Tributaria. En el titulo cuarto denominado De las disposiciones generales nos habla de que el servicio de administración tributaria podrá contar con instancias de consulta y comités especializados para tener un eficiente funcionamiento, su objetivo es coadyuvar en el mejoramiento de la administración tributaria y la aplicación de la legislación fiscal y aduanera, entre otras. Para el caso de las relaciones laborales entre el servicio de administración tributaria y sus trabajadores se rigen por el artículo 123 constitucional mexicano apartado A, la Ley Federal del Trabajo entre otros ordenamientos jurídicos. Un dato relevante es que el servicio de administración tributaria puede abstenerse de llevar a cabo la determinación de contribuciones y sus accesorios, imponer sanciones respecto de las infracciones descubiertas con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando el monto total de los créditos fiscales no excediera del equivalente en moneda nacional a 3,500 unidades de inversión. Durante el titulo quinto llamado “ De la información, transparencia y la evaluación de la eficiencia recaudatoria y de fiscalización”, en el capítulo 1 “ De la información y transparencia”, nos menciona que anualmente el servicio de administración tributaria debe realizar y hacer público un programa de mejora que contenga metas sobre combate a la evasión y elusión fiscales, aumento esperado de la recaudación por menor evasión y elusión fiscales, combate a la corrupción, disminución en los costos de recaudación, aumento en la recaudación por la realización de auditorías, con criterios de mayor rentabilidad de las mismas, mejores estándares de calidad en atención al público y reducción en los tiempos de espera, entre otros más. El servicio administrativo tributario está obligado a proporcionar los datos estadísticos para que el ejecutivo federal proporcione información al Congreso de la Unión como informes mensuales sobre la evolución de la recaudación, informes trimestrales sobre la evolución de la recaudación, dentro de los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, presupuesto anual de gastos fiscales. El Servicio de Administración Tributaria proporcionará a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público los datos estadísticos necesarios para que el Ejecutivo Fede ral informe en una sección específica en los informes trimestrales lo relativo a recaudación saldos de los créditos fiscales, de número de contribuyentes, recaudación del impuesto sobre la renta de personas morales, recaudación por actividad económica, recaudación del impuesto por valor agregado de personas físicas y morales, indicadores de la calidad del servicio al contribuyente, costos de cumplimiento, multas fiscales, entre otros más. Cuando las Comisiones de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados o de la Cámara de Senadores, requieran información adicional o aclaratoria, respecto de los datos estadísticos y demás informes a cargo del Servicio de Administración Tributaria, que haya presentado el Ejecutivo Federal, podrán solicitarla directamente al órgano desconcentrado mencionado. Para que se transparente la relación fiscal entre la Federación y sus miembros, y de garantizar el estricto cumplimiento de la Ley de Coordinación Fiscal, el Servicio de Administración Tributaria proporcionará la información necesaria para que el Ejecutivo Federal, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, publique mensualmente en el Diario Oficial de la Federación la información. La secretaria de hacienda y crédito público y el servicio de administración tributaria atenderá las obligaciones sobre transparencia e información y está la difundieran entre la población en general. Para concluir, el capítulo II referente a la evaluación de la eficiencia recaudatoria y de fiscalización habla de las tareas de recaudación y de fiscalización del Gobierno Federal, el Servicio de Administración Tributaria estará obligado a proporcionar a la Secretaría de la Función Pública y a la Entidad de Fiscalización Superior de la Federación, también la información estadística en materia de recaudación y fiscalización que éstas requieran, así como los elementos para la revisión selectiva que sean necesarios para verificar dicha información con el único propósito de corroborarla y en todo caso, la Secretaría de la Función Pública, así como la Entidad de Fiscalización Superior de la Federación estarán obligadas a guardar absoluta reserva de los datos en los términos del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación, así mismo el Servicio de Administración Tributaria deberá publicar anualmente estudios sobre la evasión fiscal con el propósito de conocer con mayor detalle los niveles de evasión fiscal en el país ya que en dichos estudios deberán participar al menos dos instituciones académicas de prestigio en el país, deberá elaborar y entregar a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público de ambas Cámaras del Congreso de la Unión una metodología para determinar el costo beneficio de la recaudación y la fiscalización por cada impuesto contemplado en la legislación tributaria federal con el objeto de facilitar la evaluación de la eficiencia recaudatoria, el Servicio de Administración Tributaria que éste deberá realizar anualmente un estudio de ingreso-gasto que muestre por decil de ingreso de las familias su contribución en los distintos impuestos y derechos que aporte, así como los bienes y servicios públicos que reciben con recursos federales, estatales y municipales con el propósito de coadyuvar a mejorar la evaluación de la eficiencia recaudatoria y sus efectos en el ingreso de los distintos grupos de la población, el Servicio de Administración Tributaria que establecerá un sistema que permita evaluar su desempeño. Dicho sistema incluirá los indicadores necesarios para medir la eficiencia en el desempeño de dichas tareas con base en los resultados obtenidos y que al menos deberán incluirse indicadores que midan la eficiencia en el cumplimiento de las metas establecidas en el programa a que hace referencia el artículo 21 de esta Ley, por último la Contraloría Interna del Servicio de Administración Tributaria vigilará el cumplimiento de los planes y programas aprobados por la Junta de Gobierno, fundamentalmente, el sistema de evaluación del desempeño y si este no se lleva a cabo se someterá a consideración del jefe del Servicio de Administración Tributaria, las mejoras que estime pertinentes. Para el título sexto de la Responsabilidad del Servicio de Administración Tributaria en su capítulo único menciona que el Servicio de Administración Tributaria será responsable del pago de los daños y perjuicios causados por sus servidores públicos con motivo del ejercicio de las atribuciones que les correspondan. Que el contribuyente que solicite una indemnización deberá probar, entre los hechos de los que deriva su derecho, la lesión, la acción u omisión del Servicio de Administración Tributaria y la relación de causalidad entre ambos; así mismo, deberá probar la realidad y el monto de los daños y perjuicios. También menciona que el Servicio de Administración Tributaria deberá indemnizar al particular afectado por el importe de los gastos y perjuicios en que incurrió, y que cuando la unidad administrativa de dicho órgano cometa falta grave al dictar la resolución impugnada y no se allane al contestar la demanda en el concepto de impugnación de que se trate. Y que, en los casos de responsabilidad del Servicio de Administración Tributaria, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal que rijan materias similares y los principios generales del derecho que mejor se avengan a la naturaleza y fines de la institución, en el caso de las resoluciones dictadas por los servidores públicos en procedimientos en los cuales se analicen y valoren documentos y pruebas aportadas por los particulares no procederá la imposición de sanciones por daño o perjuicio patrimonial, a menos que la resolución emitida; así ésta carezca por completo de fundamentación o motivación, no sea congruente con la cuestión, solicitud o petición efectivamente planteada por el contribuyente, o se acredite en el procedimiento de responsabilidades que al servidor público le son imputables conductas que atentan contra la independencia de criterio que debió guardar al resolver el procedimiento de que se trate.
