Retenciones al IVA (Impuesto Sobre el Valor Agregado)

FUNDAUDO.
FUNDACION PARA LA PROMOCION Y DESARROLLO
UNIVERSIDAD DE ORIENTE.
EXPERTO TRIBUTARIO.
ELABORADO POR : Abogado ROJAS R, BELTRAN.
JUNIO DE 2004.
RETENCIÓN DEL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
ENERO 2003.
EMPRESA ALIMENTOS
ROJAS & CORDERO, C.A.
INTRODUCCION
• Encontramos al IVA como la forma mas
reciente y sofisticada de imposición indirecta,
considerado como prototipo de impuesto
general sobre la actividad económica.
• Definido como un impuesto ingresado por las
empresas, por un procedimiento de pago
fraccionado, cuya carga se traslada a los
consumidores.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
• Los contribuyentes especiales fungirán como
agente de retención del IVA, esta nueva
responsabilidad obligó a ponerse al corriente
y asesorarse en cuanto a la nueva normativa el
1/01/2003.
• Alimentos Rojas & Cordero, debido a la
novedad de la norma realizaron enteraciones a
partir de Febrero 2003.
• Se hace necesario una revisión de los pagos
efectuados
OBJETIVO GENERAL
• Determinar la corrección y exactitud de
los cálculos de retención del IVA, en las
compras realizadas por la Empresa Rojas
& Cordero, C.A durante el mes de Enero
2003.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
• Cotejar las facturas de compras en los libros,
realizadas en el mes de Enero de 2003.
• Establecer las discrepancias entre el libro de
compra y las facturas físicas.
• Verificar la exactitud de los cálculos de
retención del IVA según pagos a proveedores.
• Revisar la correcta y oportuna enteración de las
retenciones del IVA de los períodos de Enero
2003.
• Determinar la existencia de ilícitos en cuanto al
proceso de retención y enteramiento de IVA
INFORME SOBRE LA REVISIÓN
DEL CÁLCULO DE RETENCIONES
DEL IVA
EMPRESA ALIMENTOS
ROJAS & CORDERO C.A
DURANTE LOS PERÍODOS
CORRESPONDIENTES AL MES DE
ENERO 2003
INFORME SOBRE LA REVISION DEL
CALCULO DE RETENCIONES DE IVA.
1.
De la revisión y análisis en los registros y
documentos se determinó que es agente de
retención de IVA, según Art. 1 Providencia
Adm.
2. Que lleva sus registros de compras de
acuerdo a lo establecido en el Art. 56 Ley de
IVA.
3. El contribuyente posee todas las facturas de
compra correspondientes de Enero 2003 y
están correctamente reflejadas en el libro
de compras respectivo.
4. Al revisar los cálculos de las retenciones,
según relación de pagos suministrados, se
llegó a las siguientes conclusiones y
observaciones:
4.1. Ítem 1: Correspondía realizar una retención
de 42.057,50 Bs. según Art. 3 Prov. Adm.
No se efectuó
Resulta aplicable
Sanción prevista en Art. 107 del COT.
4.2. No se realizó retención alguna sin que esto
suponga falta por parte del contribuyente.
Art. 9 Prov. Adm.
4.3. La retención fue calculada correctamente según
Art. 3 Prov. Adm. Sin embargo, la fecha del abono
en cuenta es del 18/01/03 por lo que el impuesto
retenido debió enterarse dentro de los primeros 5
días hábiles del mes inmediato siguiente. Art.10
Prov. Adm.:
“ Los agentes de retención cuyo RIF termine
en 6 y 7 deben enterar el impuesto retenido el 4to
día hábil siguiente
Este debió realizar la
enteración el 4 de Febrero 2003.
Esta omisión puede ser sancionada según los Arts. 110,
111, 107 y 66 del COT.
4.4. El contribuyente NO realizó retención al cancelar
gastos correspondientes a los Ítems Nº 4, 7, 8, 10,
11, 12, 13, 14, 15, 17, 18.
No conlleva sanción tributaria, puesto que el monto de
c/u de los mismos se ajusta al Art. 2, Nº 3 Prov.
Adm.
Lo que para el caso del Período en
estudio supondría un monto máximo 147.000 Bs.
4.5. Ítem 5: Existe una diferencia de 7.328,88 Bs. a
favor del Proveedor y una diferencia de 3.132 Bs.
también a favor del proveedor según Ítem 6.
Nota de crédito por devolución de mercancía, cuyo
original no había sido recibido al momento del
cálculo.
4.6.
El
contribuyente
canceló
los
gastos
correspondientes a los Ítems 9 y 16 de la relación
de pagos de Enero 2003
165.442,55 Bs., y
156.338 Bs., con cargo a la caja chica.
Contraviene lo dispuesto en el Art. 2, Nº 3 Prov. Adm.
Establece un limite de 10 U.T. para cancelación de
gastos de caja chica, sin que esto conlleve a
retención de IVA.
Si el límite para estos
gasto era de 147.000 Bs.
El
contribuyente omitió realizar retenciones por un
monto de 19.853,11 Bs. y de 18.760,56 Bs. en el caso
de pago registrado en los Ítems 9 y 16.
Implica sanciones según Art: 110, 111, 106 y 66 COT
5. El contribuyente en su declaración según planilla de
pago de retención Nº 0313801 presentada en fecha
11 de Marzo 2003, correspondiente a los períodos
del mes de Enero de 2003 enteró por concepto de
retenciones la cantidad de 120.084,00 Bs.
De la revisión de pagos, facturas y comprobantes
emitidos se determinó que el monto a retener y
enterar debió ser de 190.294,29 Bs. surgiendo así
una diferencia por Bs. 70.210,29 Bs.
Esta diferencia se originó debido a las razones
suficientemente explicadas en los ítems 4 al 4.6.
RECOMENDACIONES
1.
Realizar las correcciones en cuanto a las
retenciones concernientes a los gastos y
servicios en los Ítems Nº 1, 9 y 16 de la
relación de pago de Enero 2003 y enterar el
monto determinado según esta revisión al
fisco, a la mayor prontitud.
2. Observar el cumplimiento de los plazos
establecidos en el Art. 10 de la Prov. Adm.
para realizar el enteramiento de las
retenciones
y
evitar
sanciones
por
incumplimiento o retardo en el pago.
RECOMENDACIONES
3. Emitir oportunamente los comprobantes de
retención a proveedores para evitar
sanciones por incumplimiento de deberes
formales contemplados en el Art. 107 del
COT.
4. Cuidar que los gastos cancelados por caja
chica en ninguna circunstancia excedan las
10 UT contempladas en el numeral 3 del
artículo 2 de la Providencia Administrativa y
de esta manera evitar ilícitos materiales por
omisión o retardo en el pago de tributos.
Alimentos Rojas & Cordero CA