Memorando Auditoría Gestión Financiera CLEANSKY 2019

SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE
CAPITAL VARIABLE
MEMORANDO DE PLANEACION
AUDITORIA DE GESTION AREA
FINANCIERA
CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CON REFERENCIA AL 31 DE
DICIEMBRE 2019
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
I.
Objetivo del documento
Establecer una estrategia para la prestación del servicio de auditoría en el
área financiera de la sociedad CLEANSKY, S.A. DE C.V., al 31 de
diciembre 2019, con la finalidad de plasmar el alcance, oportunidad y
dirección en la eficiencia, eficacia y economía de la revisión, dada la
naturaleza de este trabajo, se tomó como base, las buenas prácticas en
gestión y las Normas Internacionales de Auditoría, a fin de tener un marco
de referencia que sirva de guía para plantear en la medida de lo aplicable
la evaluación del área financiera, teniendo en cuenta que éstas normas no
son específicas, pero se toman de base para los aspectos generales.
II.
Conocimiento de la empresa y del área financiera
a) Antecedentes de la sociedad:
La sociedad fue constituida de conformidad a las leyes de El Salvador el
día, ante los oficios notariales de, la Sociedad fue constituida bajo la
condición de Sociedad Anónima, sujeta al régimen de Capital Variable de
Nacionalidad Salvadoreña, del domicilio de
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b) Junta General de Accionista:
Es el órgano supremo de la sociedad, sus resoluciones serán obligatorios
para todos los accionistas, presentes o representados en las sesiones.
c) Junta Directiva.
Es la responsable de la administración de la sociedad y estará integrada
por un presidente, un vicepresidente, un secretario, un primer director y
un segundo director, cada director propietario tendrá su respectivo
suplente. La junta directiva durará en el ejercicio de sus funciones un
mínimo de tres años y un máximo de cinco, según lo determine la junta
general de accionistas al momento de la elección. La actual Junta Directiva
vence su período el 5 de octubre de 2014.
NOMBRE
CARGO
Presidente
Vice-Presidente
Secretario
Gerente General
d) Estructura Organizativa
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e) Identificación de las funciones del área financiera.
ÁREA FINANCIERA
Gerencia Financiera
FUNCIONES
- Establecer y revisar las finanzas
de la empresa.
- Elaborar y administrar la
planeación financiera de corto y
largo plazo para la empresa
- Elaborar reportes financieros para
la alta dirección.
- Elaborar presupuestos
Contabilidad
- Registrar todos los movimientos
en el sistema contable.
- Elaboración de conciliaciones
bancarias, de egresos e ingresos.
- Cumplir con el pago de los
impuestos
Tesorería
- Establece y desarrolla controles
sobre la salvaguarda del efectivo...
- Cobro de boletería.
- Atención al usuario.
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III.
Propósito y objetivo de la Auditoría
a) Propósito de la auditoría.
La firma de auditoría ha sido contratada para llevar a cabo una revisión en
el área financiera de la sociedad, verificación de cumplimientos de los
objetivos y metas alcanzadas en el área para la sociedad CLEANSKY, S.A.
DE C.V., para el período que finalizará el 31 de diciembre de 2019.
b) Objetivos de la auditoría
i.
Objetivo General:
Realizar una evaluación al proceso de gestión de la entidad CLEANSKY,
S.A. DE C.V., con el fin de determinar el grado de economía, eficiencia,
eficacia con que se manejan los recursos físicos, financieros, tecnológicos y
su talento humano, los resultados obtenidos de sus planes, programas,
objetivos, metas y políticas.
ii.
Objetivos específicos:
a. Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas
se han realizado conforme a las normas legales y procedimientos que le
son aplicables.
b. Evaluar el sistema del control interno en el área financia para
determinar si funciona efectivamente para la consecución de los
siguientes objetivos básicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la información financiera. Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
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c. Examinar
la
eficiencia,
eficacia
y
economía
de
los
recursos
administrativos, contables, humanos y materiales del área financiera.
d. Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el
área y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los
recursos disponibles.
IV.
Naturaleza y oportunidad del trabajo de auditoría
a) La naturaleza de la revisión que se efectuara en el área financiera de
la sociedad CLEANSKY, S.A. DE C.V., al 31 de diciembre 2019, se ha
considerado en las circunstancias de lograr los objetivos de los
procedimientos a aplicar, entre los cuales se realizaran:
1. Elaboración y valuación de Indicadores: Se realizaran pruebas para
examinar el área financiera de las cuales se aplicaran procedimientos
para obtener evidencia suficiente y competente, que permita determinar
el comportamiento económico, el manejo de la entidad, con la finalidad
de informar sobre el grado de correspondencia entre los elementos
evaluados y los indicadores establecidos.
2. Examinar las estructuras de los diferentes elementos, misión, visión y
objetivos.
3. Examinar el correcto uso de los controles internos del área financiera
dentro de la organización.
4. Evaluar la adecuada aplicación de los manuales relativos al área
financiera.
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b) La oportunidad con que se alcanzaran los objetivos planteados en la
etapa de la auditoría de la sociedad, será de acuerdo al cronograma de
actividades, que está en función de fechas claves, tomando en cuenta
la fecha de contratación, así como la disponibilidad del recurso
humano para poder llevar a cabo este tipo de examen.
V.
Compresión y evaluación del control interno
Los ejecutivos de la sociedad deberán de velar por el control interno,
mediante estos controles se debe mantener la dirección de los objetivos de
rentabilidad y la consecución de su misión. Los controles internos
promueven la eficiencia, reducen los riesgos de pérdidas de activos,
ayudan a asegurar la confiabilidad de los recursos financieros, así como el
cumplimiento de leyes y regulaciones.
a) El control consta de ocho componentes interrelacionados que se
derivan de la forma como la administración maneja la organización,
estará integrado por los siguientes componentes:
1. Ambiente de control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de riesgos
4. Evaluación de riesgos
5. Respuestas a los riesgos
6. Información y comunicación
7. Actividades de control
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8. Monitoreo y supervisión
El control interno, consiste en un proceso multidireccional repetitivo y
permanente, en el cual más de un componente influye en los otros. En
este sentido, con el propósito de recabar información necesaria y útil sobre
el área financiera, se realizó una entrevista al gerente financiero, también
se dirigió al contador un cuestionario de control interno, para obtener la
revisión del control interno.
VI.
Asignación y Presupuesto de Personal
1. Estructura del Personal
Diana Esthefany Ramirez Rochac.
Cargo.
Auditor junior I
Funcion.
Auditor Encargado..
Jessica Esmeralda Benitez Ortiz.
Cargo
Auditor junior II.
Funcion.
Auditor Auxiliar.
Elena Marilyn Lopez Manzanarez
Cindy Lisbeth Mendez Ceron.
cargo.
Cargo.
Auditor senior.
Asistente de Grado II
Funcion .
Funcion.
Supervisora.
Integrante I
Oscar Armando Carrillo Gomez.
Cargo.
Asistente Grado II.
Funcion.
Integrante II
Ulises Antonio Cortez Mejia.
Cargo.
Asistente Grado II
Funcion.
Integrante III
2. Presupuesto Personal
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Según oferta aceptada los Honorarios para realización de Auditoria
Financiera y el monto acordado es de $3,000 + IVA lo cual son $3,390.00
al año, de lo cual se realizaran 4 visitas cada tres meses con una
asignación de 8 horas por cada visita.
La asignación de Auditores se designara de esta manera:
Nombres y Apellidos
Cargo
Elena Marilyn López Manzanares Auditor Sénior
Función
Diana Esthefany Ramirez Rochac
Auditor Junior I
Supervisora
Auditor
Encargado
Jessica Esmeralda Benítez Ortiz
Auditor Junior II
Auditor Auxiliar
Cindy Lisbeth Méndez Cerón
Oscar Armando Carrillo Gómez
Ulises Antonio Cortez Mejía
Monto por
Hora
$
30.00
HORAS
Total
9
$
270.00
$
15.00
15
$
225.00
$
15.00
14
$
210.00
Asistente Grado II Integrante I
$
8.00
30
$
240.00
Asistente Grado II Integrante II
Asistente Grado II Integrante III
$
$
8.00
8.00
30
30
$
$
240.00
240.00
$ 1,425.00
VII.
Evaluación de riesgos
La matriz de probabilidad e impacto será la herramienta a través de la cual
se ubicaran los riesgos, interceptando la probabilidad y el impacto,
dependiendo del valor obtenido se tendrán categorías que permitirán
priorizar la aplicación de medidas para el tratamiento de los riesgos, se
clasificaran en tres zonas de riesgo: Zona de riesgo aceptable, significativo,
inaceptable.
Color criticidad
Puntuación del
control interno
1 –2
3 –5
6 -10
Valoración del riesgo
Zona de riesgo aceptable.
Zona de riesgo significante.
Zona de riesgo inaceptable.
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
Con el fin de llevar a cabo el análisis cualitativo de riesgos se define los
diferentes niveles de probabilidad e impacto con los cuales se evaluaran
los riesgos encontrados por el personal asignado de auditoría.
NIVEL
PROBABILIDAD
Bajo
Medio
Alto
1
2
3
NIVEL
1
2
3
IMPACTO
Leve
Moderado
Grave
PUNTUACION
1 –2
3 –5
6 –10
Apetito al riesgo
Mapa de criticidad de los riesgos
Criticidad de los Riesgos
Impacto
3
2
1
Grave
Moderado
Leve
3
2
1
Baja
1
6
4
2
Moderado
2
9
6
3
Grave
3
Probabilidad
EVALUACION DEL RIESGO
Para efectos de la matriz, se consideran las categorías de riesgos que
representan, una puntuación de moderada y alta, la cual posee una escala
de 3 –9, y los que tengan entre1-2, se consideran tolerables.
La importancia sobre la evaluación del riesgo permite, considerar la
amplitud con que los eventos potenciales impacten en la consecución de
los objetivos a la empresa, a continuación se define en que consiste cada
campo de la matriz presentada en el cuadro anterior:
Riesgo: Es la amenaza concreta de daño que yace sobre la organización,
en todo tiempo de las operaciones del mismo, pero que puede
materializarse en algún momento o no.
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
Probabilidad: La posibilidad de ocurrencia del riesgo o la unidad por la
cual se mide el riesgo; esta puede ser medida con criterios de frecuencia, o
teniendo en cuenta la presencia de factores internos y externos que
pueden propiciar el riesgo, aunque este no se haya presentado nunca.
Impacto:
Bajo: Sin mayor importancia, se puede aceptar el riesgo ante su
ocurrencia.
Medio: La probabilidad de ocurrencia de un evento, presenta una
vulnerabilidad media a la organización.
Alto: La probabilidad de ocurrencia de un evento seria potencialmente
desastroso.
Valoración del Riesgo: tratamiento de los riesgos, los cuales se
clasificaran en tres zonas de riesgo: aceptable (color verde), significativo
(amarillo), inaceptable (rojo).
Identificación del tipo de riesgo según impacto: Se debe tener
constituida y administrada una cartera de riesgos, ya que será útil,
identificarlo según el impacto del riesgo.
VIII. Diseño de modelo de programas aplicables a la auditoría de
gestión en el área financiera.
Se diseñan los modelos de programas para efectos didácticos, por lo tanto
pueden ser tomados de base por los profesionales en contaduría pública y
auditoría a la hora de efectuar encargos de este tipo de revisión, no
obstante puede modificarlos y adaptarlos de acuerdo a su necesidad,
cuando realice su trabajo, a continuación se presentan los siguientes
modelos:
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
A- Programa de Auditoria para el Departamento de
Contabilidad
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
AREA FUNCIONAL: Registros
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Asegurar que todos los eventos realizados en la empresa se Registren
adecuadamente, con el propósito de verificar que la información Financiera sea
razonable.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Verificar que no existan restricciones y anomalías en los registros proporcionados
Evaluar el control interno de la empresa con relación al manejo de Registros
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Solicite los comprobantes contables del período a
evaluar.
2. Verificar si los registros contables están clasificados
correctamente y numerados cronológicamente,
correlativamente y debidamente archivados.
3. Comprobar que todos los documentos
debidamente firmados y autorizados.
estén
4. Cotejar si cada comprobante posee los documentos de
respaldo correspondiente.
5. Compruebe que los registros se han efectuado
oportunamente de acuerdo a la fecha de la
documentación de soporte.
REF.
P. T
HECHO
POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
6. Monitoree si los informes de control contable general
son oportunos, sencillos de uso y diseñados de forma
adecuada que permita obtener la información
necesaria fácilmente.
7. Verificar si los registros contables se efectúan de
acuerdo a la naturaleza de la transacción y el catálogo
de cuentas autorizado.
8. Constatar si se toma la acción correctiva cuando se
detectan desviaciones significativas contables y
financieras.
B- Programa de Auditoria para Efectivo y Equivalente de
Efectivo
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CUENTA: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Determinar si los saldos de las partidas que aparecen en el Balance general
representan con fiabilidad y razonabilidad, los recursos en la cuenta Efectivo y
Equivalente.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Verificar que no existan restricciones y anomalías en los saldos de las partidas que
aparecen en el Balance General.
Evaluar el control interno de la empresa con relación al manejo de efectivo y
equivalente.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Solicitar manual de procedimientos de control
interno del área de Tesorería.
2. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
3. Hacer Resumen de la evaluación, estableciendo
REF.
P. T
HECHO
POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
áreas de mayor riesgo detectadas y alcance de
procedimientos a desarrollar en esas áreas.
PREPARACIÓN DE LA CEDULA MATRIZ(SUMARIA)
4. Preparar cedula Matriz (o denominada sumaria o
llave).
REVISIÓN DE SALDOS BANCARIOS
5. Solicitar a Tesorería el Informe de disponibilidad
de saldos bancarios diario y mensual.
6. Verificar saldos de disponibilidad con los
auxiliares contables.
7. Verificar que existan conciliaciones bancarias y
estén debidamente firmadas por el personal
responsable, al revisar las conciliaciones realizar lo
siguiente:
8. Indagar respecto a depósitos y desembolsos
significativos y que estos estén debidamente
registrados.
9.
Seleccione partidas contables de ingresos para
verificar registros adecuados y documentación de
soporte.
ARQUEO DE CAJA
10. Se presenta sin previo aviso con el encargado de
fondos de Caja Chica y se explica el motivo de la
visita.
11. 2. Elaborar cedula de detalle que refleje el fondo y
la persona responsable de Caja Chica, verificando
que esté debidamente autorizado por la
administración.
12. Proceder a efectuar el arqueo en presencia de la
persona responsable, verificar la existencia de
efectivo y posteriormente la existencia de vales
provisionales y definitivos con sus respectivos
documentos
de
respaldos,
liquidaciones
pendientes de reintegro, cheques pendientes de
reintegro, etc.
13. Hacer las anotaciones en la cédula de arqueo en
forma adecuada y establece la sumatoria del
efectivo, vales provisionales y definitivos, cheques
pendientes de reintegro, etc.
14. De existir variaciones, lo manifiesta al encargado
para que dé explicaciones y si persisten, deja la
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anotación correspondiente en la cédula, debiendo
reintegrar los fondos, si es faltante o remesarlo si
fuera sobrante.
15. Prepara resumen y conclusiones de los arqueos
efectuados.
16. Prepara
informe
de
observaciones
y
recomendaciones.
C- Programa de Auditoria para Documentos y Cuentas por
Cobrar a Clientes.
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CUENTA: Documentos y Cuentas por Cobrar Cliente
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Verificar que las cuentas a cobrar representan todos los importes adeudados a la
entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan sido
adecuadamente registradas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Establecer que las cuentas a cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas,
y si se han realizado adecuadas exposiciones de estos importes.
Revisar que los asientos contables de las cuentas por cobrar estén registrados de
forma correcta.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO:
1. Solicitar al área de facturación, cobranzas el detalle de
las facturas emitidas.
2. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
REF. P.
T
HECHO
POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
FORMULACIÓN DE LA CÉLULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cédula matriz (sumaria o llave)
REVISIÓN ANALÍTICA
4. Revisar los saldos incluidos en la cédula matriz y los
análisis correspondientes para determinar:
a) La razonabilidad y consistencia.
b) Cualquier omisión evidente y si existen partidas que
deban de ser reclasificadas.
ANÁLISIS DE CUENTAS
5. Solicitar el detalle de saldos de las cuentas por cobrar
comerciales y verificar sumas; así como, cruzar con los
registros auxiliares, el libro mayor y la cédula matriz.
6. Verificar la clasificación de los saldos por antigüedad,
cruzando estos saldos con los registros auxiliares o
con su documentación sustentadora.
7. Verificar si en dichos análisis se incluyen saldos que
no provienen de ventas y/o servicios. En caso
afirmativo, evalúe si se requiere una reclasificación de
saldos.
SALDOS ACREEDORES
8. Analizar los saldos acreedores significativos y evaluar
lo siguiente:
a) La posibilidad que existan servicios no contabilizados
o facturados.
b) Si se requiere una reclasificación de saldos.
COBRABILIDAD - PROVISIÓN PARA COBRO DUDOSO
9. Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a
su antigüedad respecto al saldo de la cuenta, aplicar
los procedimientos siguientes:
a) Solicitar un listado de los saldos por antigüedad,
verificando su inclusión en la provisión para
cuentas de cobranza dudosa.
b) Revisar saldos acumulados importantes; y al
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respecto, solicitar información sobre las acciones
de cobranzas realizadas y los resultados obtenidos.
c) Verificar la provisión acumulada de las cuentas
por cobrar dudosas y la provisión anual.
17. De existir variaciones, lo manifiesta al encargado
para que dé explicaciones y si persisten, deja la
anotación correspondiente en la cédula.
18. Prepara resumen y conclusiones de las revisiones
efectuadas
10. Prepara informe de observaciones y recomendaciones
D- Programa de Auditoria para Cuentas por cobrar a
Empleados
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CUENTA: Cuentas por Cobrar Empleados
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Conocer el procedimiento administrativo y contable para el adecuado
registro, control, y manejo de “Cuentas por Cobrar a Empleados”
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Verificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización
del crédito, entrega de préstamos, registro contable, custodia y cobro de
estos valores.
Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los vencimientos y
cobros, mediante la elaboración de análisis de antigüedad de saldos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO:
1. Solicitar al área de cobranzas el detalle de los
prestamos emitidos al personal
REF. P.
T
HECHO
POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
2. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
FORMULACIÓN DE LA CÉLULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cédula matriz (sumaria o llave)
REVISIÓN ANALÍTICA
4. Revisar las aprobaciones de los préstamos otorgados,
así como las políticas de préstamos.
5. Analizar los datos de los registros sobre el control de
las cuentas corrientes individuales.
6. Analizar la cobrabilidad y antigüedad de las cuentas
por cobrar al personal
7. Revisar los intereses por cobrar, y los cálculos que se
efectúa y cruzar con las cuentas de resultados.
E- Programa de Auditoria para Cuentas de Inventarios.
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CUENTA: Inventarios.
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Verificar el Inventario en existencia, si se registra, existe y es propiedad de la
empresa
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
2. Confirmar que los inventarios están registrados y se lleve el costo según los
métodos aceptados y autorizados en las políticas del sistema contable.
3. Verificar que se cumplen las políticas contables referente a los niveles de
inventarios y su obsolescencia
REF. P. HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
T
POR
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO:
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
11. Solicitar los manuales y políticas del control de
inventario.
12. Solicitar el acta de inventario.
13. Solicitar el inventario físico a final del periodo
contable.
FORMULACIÓN DE LA CÉLULA MATRIZ
(SUMARIA)
14. Preparar la cédula matriz (sumaria o llave)
REVISIÓN.
1. Comprobar si las partidas en inventario están
consolidadas al costo o mercado, al que sea más
bajo, de acuerdo con las Normas Internacionales
de Información Financieras (PYME).
2. Verificar si las existencias de los inventarios están
recopiladas, calculadas, valuadas uniformemente,
soportadas y reflejadas correctamente en los
registros auxiliares (Totalidad, Existencia,
Exactitud y Presentación).
3. Comprobar que los inventarios al cierre del
periodo han sido determinados, en cuanto a
cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre
una base que guarda uniformidad con la utilizada
en los inventarios al cierre del periodo anterior.
4. . Verificar que los listados de los inventarios están
recopilados, calculados, sumados y resumidos
correctamente, y si los totales se reflejan
debidamente en la contabilidad de la empresa.
5. Realizar una verificación de la existencia de las
cotizaciones para la compra de materiales y
demás elementos constitutivos del inventario.
6. Hacer una verificación de las cifras de los
auxiliares con los saldos del mayor para
determinar existencia.
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
7.
La constitución de la Provisión para protección
de inventarios cubre las contingencias de
pérdidas que puedan originarse en disminuciones
físicas y monetarias (Exactitud, Valuación y
Presentación).
CRITERIOS DE EVALUACION
8. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de
acuerdo a su naturaleza en los registros contables.
9. Los productos terminados deben comprender los
bienes producidos o adquiridos a cualquier título,
con el propósito de ser comercializados y para la
prestación de servicios en desarrollo de la
actividad propia del ente.
10. Los Inventarios deben registrarse por el costo
histórico o precio de adquisición, conformado por
las erogaciones y cargos directos e indirectos
necesarios para colocarlos en condiciones de
utilización o venta.
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
F- Programa de Auditoria para Cuentas de Propiedad Planta y
Equipo.
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CUENTA: Propiedad Planta y Equipo.
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Realizar una auditoría a los activos fijos que permita a los usuarios de la
información tomar de decisiones en condiciones de menor incertidumbre.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Cerciorarse que todos los bienes se encuentren reflejados en el Balance.
Investigar y revelar de manera razonable los métodos de valuación utilizados.
REF. P. HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
T
POR
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO:
1. Solicitar el manual y políticas relacionado a la
propiedad planta y equipo.
2. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
FORMULACIÓN DE LA CÉLULA MATRIZ
(SUMARIA)
3. Preparar la cédula matriz (sumaria o llave)
REVISIÓN ANALÍTICA
4. Revisar la razonabilidad de los memorandos
técnicos preparados por la Compañía,
relacionados con los componentes, vidas útiles y
métodos de depreciación.
5. Revisar que exista un sistema de control de los
activos fijos, que esté actualizado y que sea
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
adecuado a las condiciones de la compañía.
6. Verificar que la Compañía realice conteos físicos
de las propiedades, planta y equipo existentes
periódicamente, que se dejen actas debidamente
firmadas por los responsables, y que se efectúen
los ajustes contables cuando se requiera.
7. Mediante la selección de una muestra con base a
la frecuencia del control, verifique si las compras
de propiedades, planta y equipo son aprobadas
con base al manual de cuantías y autorizaciones o
en su defecto son aprobadas por la Junta
Directiva, otro órgano corporativo, o la gerencia,
y si se deja como evidencia las respectivas actas.
8. Validar si los activos de la Compañía están
identificados mediante etiquetas de código de
barras en el cual se le asigna un número de
identificación del bien.
9. Examinar contratos de arrendamientos.
10. Verificar los documentos que den fe de la
posesión legal de la propiedad planta y equipo.
11. Examinar y verificar el proceso de con que se
realizan las estimaciones.
12. Revisión de política de depreciación.
13. Solicitar detalle de las provisiones para la
depreciación.
14. Preparación de un análisis de la depreciación
acumulada.
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
G- Programa de Auditoria para Cuentas por Pagar a Corto Plazo
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Verificar que las cuentas a pagar representen todos los importes que mantienen la
entidad por recursos y servicios adquiridos a la fecha del cierre del ejercicio, y que
estas hayan sido adecuadamente registradas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Determinar que los pasivos a corto plazo, realmente existan y constituyan
obligaciones pendientes de pago a la fecha del balance general.
Verificar que las cuentas a pagar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Verificar la existencia de una adecuada segregación de
las funciones de autorización, compra, recepción,
inspección y revisión de la documentación sustentadora,
registro y pago.
2. Observar la vigencia de los niveles de autorización para
contraer pasivos, gravar activos y constituir garantías.
3. Revisar las comparaciones periódicas de los saldos de
los auxiliares de cuentas colectivas, contra las cuentas de
control, efectuadas por la entidad.
4. Revisar los reportes internos en los que se incluyan
análisis de vencimientos.
5. Revisar la suficiencia de las estimaciones para cubrir
obligaciones legales y contractuales.
REF. P.
T
HECH
O POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
6. Verificar que periódicamente se comparen los saldos de
los auxiliares con las cuentas correlativas y contra las
cuentas de control.
7. Establecer las garantías que respaldan la obligación y
revisar que la decisión conste en las actas de directorio o
comité. Elaborar un extracto del mismo.
Prueba sustantiva
8. Solicitar estados de cuenta directamente a los
proveedores, cuyo volumen o el valor de las
transacciones sea alto, así como de proveedores que
presenten saldos significativos.
9. Preparar un control de los estados de cuenta de los
proveedores y conciliar con los saldos según libros y
proceder a revisar la documentación de soporte.
10. Resumir y analizar los resultados de la circularización y
de las conciliaciones, clasificando las diferencias por
tipo, investigando los saldos que no coincidan.
11. Revisar la cuenta de control por el período de análisis e
investigar los asientos importantes o no usuales, o los
aumentos o disminuciones significativas al cierre del
ejercicio.
12. Seleccionar de los registros de compras, todas las
facturas superiores a un determinado importe, examinar
y revisar la documentación de soporte correspondiente
cruzando con cuentas por pagar.
13. Seleccionar de los registros de egresos, los pagos
superiores a un determinado importe y revisar la
documentación de soporte correspondiente cruzando
con cuentas por pagar.
14. Determinar si los procedimientos de corte fueron
apropiados, a fin de cerciorarse de que las compras y
notas de cargo hayan sido registradas en el período
contable correcto.
15. Analizar las cuentas que han permanecido por mucho
tiempo pendientes de pago y establecer las causas.
16. Verificar la existencia de garantías que respaldan las
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
obligaciones, analizar su actualización y que conste en
actas del directorio o comité la decisión tomada.
Elaborar un extracto del mismo.
17. Determinar la adecuada presentación de este rubro en el
estado de situación financiera.
H- Programa de Auditoria para Cuentas por Pagar a Largo Plazo
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CUENTA: PASIVO A LARGO PLAZO
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Determinar que todas las deudas contraídas con vencimientos a más de un año de
la fecha del balance, estén registradas en cuentas y se presenten en el balance.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Cerciorarse de que todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por
pagar corresponden efectivamente a obligaciones reales y pendientes de cubrir.
Asegurarse de la correcta clasificación de las obligaciones, es decir, si parte el
pasivo a largo plazo vence dentro del año siguiente, deberá ser excluido de este
rubro y pasarse al Pasivo corriente.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Verificar la existencia de una adecuada segregación de
las funciones de autorización, aprobación y registro de
los contratos de préstamos y obligaciones a largo plazo.
2. Observar la vigencia de niveles de autorización para
contraer pasivos, gravar activos y constituir garantías a
largo plazo.
3. Aplicar el cuestionario de control interno a efecto de
evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en
cuenta que las respuestas deben ser confirmadas
variando en algunos casos el alcance del examen.
4. Asegurar
que
la
entidad
efectúa
comparaciones
REF. P.
T
HECH
O POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
periódicas de los saldos de los auxiliares de cuentas
colectivas, contra las cuentas de control.
5. Asegurarse de que el respectivo pasivo ha sido
debidamente contabilizado.
6. Examinar los documentos cancelados con respecto a
deudas liquidadas durante el periodo.
7. Verificar aritméticamente el monto de los intereses
vencidos, efectúe comprobación en la cuenta de gastos
respectivas.
8. Determinar si alguno de los activos de la empresa ha
sido prendado, hipotecado o en alguna forma
comprometido en garantía de sus deudas.
9. Cerciorarse que los gravámenes se divulguen en una
nota a los estados financieros.
10. Solicitar confirmación de saldos de obligaciones y/o
prestamos pagar.
11. Revisar los contratos de préstamos, preparando un
resumen de los mismos, y verificando lo siguiente:



Monto de la deuda
Vencimiento de las amortizaciones
Inscripción en los registros públicos
12. Verificar que los pagos de amortizaciones e intereses se
hayan efectuado en el periodo subsecuente a la fecha del
balance para determinar la corrección de la operación.
13. Verificar los vencimientos de las amortizaciones de las
deudas para comprobar que aquellas cuotas que venzan
dentro del siguiente año, se considere clasificados dentro
del Pasivo corriente.
14. Evaluar la suficiencia de las estimaciones para cubrir las
obligaciones legales y contractuales a largo plazo.
Pruebas sustantivas
15. Obtener un detalle de los pasivos al cierre del ejercicio,
señalando:
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE






Descripción e importe, incluyendo los saldos al
principio y final del período.
Los incrementos y disminuciones durante el
período.
Las fechas de origen y de vencimiento.
Los intereses pagados y acumulados, así como las
condiciones y fechas de pago según el contrato.
Las garantías otorgadas.
Cualquier otra información relevante.
16. Revisar la documentación de soporte de las partidas
importantes.
17. Seleccionar incrementos durante el período y verificarlas
contra:

Los contratos de préstamos u otra evidencia
externa.
 Considerar particularmente los detalles de las
transacciones.
 La recepción de fondos.
 Las actas de juntas del consejo de administración,
así como cualquiera otra autorización apropiada.
 Cerciorarse de que el tratamiento contable haya
sido apropiado en los casos en que se hayan
emitido obligaciones con un descuento o una
prima.
18. Seleccionar disminuciones durante el período y
verificarlas contra:


Los contratos de préstamo u otra evidencia
externa.
Los cheques de pago.
19. Verificar que el pasivo por concepto de intereses sea
correcto.
20. Cotejar el total de cargos por concepto de intereses
contra las cuentas de gastos, y revisar con objeto de
detectar posibles pasivos omitidos.
21. Obtener confirmación directa del importe de los
préstamos, las garantías otorgadas, los intereses
devengados, etc.
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I- Programa de Auditoria para Cuentas de Patrimonio
CLIENTE: CLEANSKY, S.A. DE C.V.
CUENTA: Patrimonio.
PERIODO: Del 01 de Enero de 2019 al 31 de Diciembre de 2019
OBJETIVO GENERAL:
1.
Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el
negocio y su actividad, realizando seguimiento que permita establecer mejoras al
proceso.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1.
Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura
constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los
accionistas y de la administración.
2.
Evaluar el control interno de la empresa con relación al manejo de la cuenta de
patrimonio.
REF. HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
P. T
POR
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Solicitar manual de procedimientos de control
interno del área de patrimonio.
2. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
3. Hacer Resumen de la evaluación, estableciendo
áreas de mayor riesgo detectadas y alcance de
procedimientos a desarrollar en esas áreas.
PREPARACIÓN DE LA CEDULA
MATRIZ(SUMARIA)
4. Preparar cedula Matriz (o denominada sumaria o
llave).
REVISIÓN DE SALDOS DE LA CUENTA DE
PATRIMONIO.
5. Solicitar la escritura de constitución.
6. Verificar la escritura de constitución.
7. Solicitar el libro de aumento y disminución de
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
capital.
8. Verificar los aumentos del capital social.
9. Solicitar el libro de actas de pérdidas acumuladas
o utilidades.
J- Programa de Auditoria para Cuentas de Ventas
CLIENTE: CLEANSKY S.A DE C.V
CUENTA: Ventas
PERIODO: Del 01 de Enero de 201x al 31 de Diciembre de 201x
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Verificar las sumas de los registros de ventas por periodo establecido y cotejarse
los totales contra las cuentas de ventas y cuentas por cobrar de la misma.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Revisar que los asientos contables de las ventas realizadas estén registradas
correctamente con sus respectivas facturas.
Evaluar el control interno de la empresa con relación a las ventas que se realizan.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Solicitar manual de procedimientos de control interno
del área de ventas.
2. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
PREPARACIÓN DE LA CEDULA MATRIZ(SUMARIA)
3. Preparar cedula Matriz (o denominada sumaria o
llave).
REVISION ANALITICA
4. Solicitar información que compruebe los registros de
ventas
5. Verificar saldos de disponibilidad con los auxiliares
contables.
6. Seleccione partidas contables de ingresos para
verificar registros adecuados y documentación de
soporte.
7. Prepara resumen y conclusiones de las revisiones
efectuadas
8. Prepara informe de observaciones y recomendaciones
FACTURACION
9. Se presenta sin previo aviso con el encargado de
facturación
REF.
P. T
HECHO
POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
10. Revisión flete, el seguro y otros cargos adicionales
deben comprobarse con exactitud y procedencia.
11. Revisar los cálculos y sumas de las facturas con sus
respectivas comprobaciones.
12. Prepara informe de observaciones y recomendaciones.
K- Programa de Auditoria para Cuentas de Costo
CLIENTE: CLEANSKY S.A DE C.V
CUENTA: Costos
PERIODO: Del 01 de Enero de 201x al 31 de Diciembre de 201x
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Conocer el procedimiento administrativo y contable para el adecuado
registro, control, y manejo de “Costos”
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Verificar si los costos de las mercancías realizadas durante el periodo
están debidamente registradas
Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva para la elaboración de
los productos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO:
1. Solicitar al área de contabilidad informes y
comprobantes de los costos.
2. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
FORMULACIÓN DE LA CÉLULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cédula matriz (sumaria o llave)
REVISIÓN ANALÍTICA
4. Revisar las aprobaciones de los costos realizados, así
como las políticas para determinarlo como un costo.
5. Analizar los datos de los registros sobre el control de
costos.
6. Verificar si los costos de inventario están siendo
registrados correctamente.
REF. P.
T
HECHO
POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
7. Revisar el control de materias primas (Kardex)
8. Prepara resumen y conclusiones de las revisiones
efectuadas
9. Prepara informe de observaciones y recomendaciones
L- Programa de Auditoria para Cuentas de Gastos
CLIENTE: CLEANSKY S.A DE C.V
CUENTA: Gastos
PERIODO: Del 01 de Enero de 201x al 31 de Diciembre de 201x
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Verificar la cuenta de gasto de la entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable
y que hayan sido adecuadamente registrados.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Establecer que la cuenta de gasto esté apropiadamente descritas y clasificadas, y si
se han realizado adecuadas exposiciones de estos importes.
Revisar que los asientos contables de las cuentas de gastos estén registrados de
forma correcta.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO:
9. Solicitar al área de facturación, el detalle de las
facturas emitidas realizadas como gastos.
10. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
11. Verificar que las cuentas de gastos estén
adecuadamente respaldadas.
FORMULACIÓN DE LA CÉLULA MATRIZ (SUMARIA)
12. Preparar la cédula matriz (sumaria o llave)
REVISIÓN ANALÍTICA
13. Revisar los saldos incluidos en la cédula matriz y los
análisis correspondientes para determinar:
c) La razonabilidad y consistencia.
d) Cualquier omisión evidente y si existen partidas que
REF. P.
T
HECHO
POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
deban de ser reclasificadas.
14. Evaluar si existen partidas obsoletas o de lento
movimiento.
ANÁLISIS DE CUENTAS
15. Solicitar el detalle de saldos de las de gastos y verificar
sumas; así como, cruzar con los registros auxiliares, el
libro mayor y la cédula matriz.
16. Verificar la clasificación de los saldos por antigüedad,
cruzando estos saldos con los registros auxiliares o
con su documentación sustentadora.
17. Verificar si en dichos análisis se incluyen saldos que
no provienen de gastos. En caso afirmativo, evalúe si
se requiere una reclasificación de saldos.
18. Prepara resumen y conclusiones de las revisiones
efectuadas
19. Prepara informe de observaciones y recomendaciones
M-Programa de Auditoria para Cuentas de Planilla de Sueldos y
Salarios
CLIENTE: CLEANSKY S.A DE C.V
CUENTA: Planilla de sueldos y salarios
PERIODO: Del 01 de Enero de 201x al 31 de Diciembre de 201x
1.
1.
2.
OBJETIVO GENERAL:
Determinar que los salarios de los trabajadores de libre nombramiento y remoción
cuenten con las autorizaciones apropiadas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Comparar las horas trabajadas calculadas al trabajador con el registro de
asistencia y verificar si coinciden los totales
Verifique los sueldos y salarios pagados sobre la base del registro de asignación
de cargo y al tabulador de sueldos y salarios
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO:
REF. P.
T
HECHO
POR
FECHA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
20. Solicitar al área de contabilidad planillas de sueldos y
salarios a empleados.
21. Verificar que se cumplan los procesos de control
interno con las personas involucradas.
22. Verificar que las planillas estén elaboradas
adecuadamente con sus respectivas deducciones.
FORMULACIÓN DE LA CÉLULA MATRIZ (SUMARIA)
23. Preparar la cédula matriz (sumaria o llave)
REVISIÓN ANALÍTICA
24. Revisar los saldos incluidos en la cédula matriz y los
análisis correspondientes para determinar:
e) La razonabilidad y consistencia.
f) Cualquier omisión evidente y si existen partidas que
deban de ser reclasificadas.
ANÁLISIS DE CUENTAS
25. Solicitar y verificar
del personal.
el
cronograma
vacacional
26. Verificar las vacaciones otorgadas al personal con el
expediente respectivo, el cual debe contenerla
solicitud de vacaciones correspondiente debidamente
firmada por el trabajador y el jefe de la unidad.
27. Investigar cualquier fluctuación en sueldos, salarios y
comisiones.
28. Comparar el monto neto de la nómina con el cheque
emitido.
29. Revisar la nómina del personal contratado y
determinar sí está conforme a lo establecido en la Ley.
30. Observar otros cálculos y registros inusuales en el
procedimiento de elaboración y pago denomina
31. Evaluar si existen partidas obsoletas o de lento
movimiento.
32. Verificar la transferencia de la cuenta matriz a la
cuenta de Fondos a tercero por las retenciones
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
laborales de acuerdo a lo establecido en las leyes del
mismo
33. Prepara resumen y conclusiones de las revisiones
efectuadas
34. Prepara informe de observaciones y recomendaciones
IX.
Marcas de Auditoría
Las marcas son los símbolos empleados por el auditor para indicar los
procedimientos aplicados, dichos símbolos se registraran en cada uno de
los papeles de trabajo elaborados en el transcurso de la revisión en
gestión, los cuales se detallan a continuación:
Hoja de Marcas
Cliente
Significados
Marcas Fechas
Cotejado con Libros
¥
Cotejado con Documentos
§
Conciliado
©
Revisado

Verificado con Registros Auxiliares
¢
Sumatoria Vertical
¶
Sumatoria Horizontal
Ϟ
Calculo Verificado
ᵔ
Circularizado

Circulación Confirmada
®
Inspección Física
Ψ
No Reune Requisitos
Ø
Totalizado

Pendiente de registro
«
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
Realizado por:
___________________
Supervisado por: _________________
Autorizado por Socio: ______________
Fecha: ___________
Fecha: ___________
Fecha: ____________
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES – ELABORACION DE AUDITORIA
ABRIL
ACTIVIDADES
ACEPTACIÓN DEL CLIENTE
PARA ELABORACIÓN DE LA
AUDITORIA
PREPARACION DE CARTA DE
ACEPTACION DE AUDITORIA
ENTREGA DE LA CARTA DE
ACEPTACION DE AUDITORIA
AL CLIENTE
ELABORACION DE MANUAL
DE PROCESOS Y CONTROL DE
CALIDAD
ASIGNACION DE LOS
AUDITORES QUE
DESARROLLARAN LA
AUDITORIA.
ELABORACION DEL
CUESTIONARIO DEL
CONTROL INTERNO
ENTREGA DE CUESTIONARIO
CONTROL INTERNO A
CLIENTE
SEMANA
1
2 3
SEMANA
VACACION
MAYO
JUNIO
SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA
SEM 2
1
2
3
4
1
13 14 15 16 17 20 21 22 23 24 6 7 9 12 14 16 19 21 23 26 28 30 2 4 6 9 11
SEMANA 3
SEMANA 4
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
ELABORACION DE LA
PLANEACION DE AUDITORIA
A DESARROLLAR
REALIZACION DE
REQUISICIONES DE
DOCUMENTACION DEL
CLIENTE
IDENTIFICAR LAS AREAS A
AUDITARSE
REALIZAR LOS RESPECTIVOS
PAPELES DE TRABAJO DE LAS
CUENTAS
RECOPILACION DE LA
INFORMACION SOLICITADA
REVISION DE LA
DOCUMENTACION
FINANCIERA EMITIDA POR EL
CLIENTE Y HACER EL VACIO
EN LAS CEDULAS SUMARIAS
Y ANALITICAS
REALIZAR EL ANALISIS DE
RIESGO DE LAS CUENTAS
ENCONTRADAS
ELABORAR LA OPINIO FINAL
DE LA AUDITORIA
ENTREGA DEL INFORME
FINAL DE AUDITORIA
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
Hoja de control de tiempo
L M
No
Actividad
Empleado:
Semana 1
Semana 2
M J V S D L M M J V S D L M
Semana 3
M J V S D L M
Semana 4
M J V S D
SERPROAUDI, SOCIEDAD ANONIMA DE
CAPITAL VARIABLE