Cálculo ISR Salarios México: Guía y Ejemplos Art. 96 LISR

MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR
SALARIOS ARTS. 96
INGRESOS POR SALARIOS GRAVADOS
MENSUALES
6,500.00
Menos:
(Aplicación de tarifa Art. 96 LISR)
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
Por:
Porcentaje
Impuesto Marginal
Mas:
Cuota Fija
ISR CAUSADO
Menos:
Subsidio para el empleo (Articulo Décimo
Transitorio LISR 2014)
4,910.19
1,589.81
10.88%
172.97
288.33
461.30
TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS
MENSUALES
límite inferior
Límite superior Cuota fija
Por ciento para
aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior
ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO PARA
EL EMPLEO F‐I
Para Ingresos de
Hasta Ingresos de
Cantidad de
subsidio para el
empleo mensual
$
$
$
%
$
$
$
0.01
578.52
0.00
1.92
0.01
1,768.96
407.02
578.53
4,910.18
11.11
6.40
1,768.97
2,653.38
406.83
4,910.19
8,629.20
288.33
10.88
2,653.39
3,472.84
406.62
8,629.21
10,031.07
692.96
16.00
3,472.85
3,537.87
392.77
10,031.08
12,009.94
917.26
17.92
3,537.88
4,446.15
382.46
12,009.95
24,222.31
1,271.87
21.36
4,446.16
4,717.18
354.23
24,222.32
38,177.69
3,880.44
23.52
4,717.19
5,335.42
324.87
38,177.70
72,887.50
7,162.74
30.00
5,335.43
6,224.67
294.63
72,887.51
97,183.33
17,575.69
32.00
6,224.68
7,113.90
253.54
97,183.34
291,550.00
25,350.35
34.00
7,113.91
7,382.33
217.61
291,550.01
En adelante
91,435.02
35.00
7,382.34
En adelante
0.00
253.54
ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR)
207.76
El ejemplo ilustra el impuesto a retener al trabajador por parte del patrón SIN pago de subsidio. (CUANDO EL CALCULO CORRESPONDE A INGRESOS
POR SALARIOS UNICAMENTE, LA TARIFA SE APLICA DIRECTAMENTE SIN CONSIDERAR EXENCIONES).
Importe de su salario mensual
ISR a retener
IMPORTE A RECIBIR PARA EL TRABAJADOR
$
$
$
6,500.00
207.76
6,292.24
NOTAS:
Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020)
Ahí encontrarás todas las tarifas necesarias para el cálculo de tu retenciones dentro del CONTENIDO: B. Tarifas aplicables a Retenciones
Adicionalmente en esta sección encontrarás tablas proporcionales para aplicar con base a días trabajados de 7 días, 10 días, 15 días y otra por
trabajo realizado y no por días de trabajo, que su aplicación es bajo el mismo procedimiento
También la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx
MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR
SALARIOS ARTS. 96
INGRESOS POR SALARIOS GRAVADOS
MENSUALES
3,000.00
Menos:
(Aplicación de tarifa Art. 96 LISR)
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
Por:
Porcentaje
Impuesto Marginal
Mas:
Cuota Fija
ISR CAUSADO
Menos:
Subsidio para el empleo (Articulo Décimo
Transitorio LISR 2014)
ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR)
578.53
2,421.47
6.40%
154.97
11.11
166.08
TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES
límite inferior
Límite superior Cuota fija
Por ciento para
aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior
ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO PARA
EL EMPLEO F‐I
Para Ingresos de
Hasta Ingresos de
Cantidad de
subsidio para el
empleo mensual
$
$
$
%
$
$
$
0.01
578.52
0.00
1.92
0.01
1,768.96
407.02
578.53
4,910.18
11.11
6.40
1,768.97
2,653.38
406.83
4,910.19
8,629.20
288.33
10.88
2,653.39
3,472.84
406.62
8,629.21
10,031.07
692.96
16.00
3,472.85
3,537.87
392.77
10,031.08
12,009.94
917.26
17.92
3,537.88
4,446.15
382.46
12,009.95
24,222.31
1,271.87
21.36
4,446.16
4,717.18
354.23
24,222.32
38,177.69
3,880.44
23.52
4,717.19
5,335.42
324.87
38,177.70
72,887.50
7,162.74
30.00
5,335.43
6,224.67
294.63
72,887.51
97,183.33
17,575.69
32.00
6,224.68
7,113.90
253.54
97,183.34
291,550.00
25,350.35
34.00
7,113.91
7,382.33
217.61
291,550.01
En adelante
91,435.02
35.00
7,382.34
En adelante
0.00
406.62
‐
240.54
El ejemplo ilustra el impuesto a retener al trabajador por parte del patrón CON pago de subsidio. (CUANDO EL CALCULO CORRESPONDE A INGRESOS
POR SALARIOS UNICAMENTE, LA TARIFA SE APLICA DIRECTAMENTE SIN CONSIDERAR EXENCIONES).
Importe de su salario mensual
subsidio para el empleo
IMPORTE A RECIBIR PARA EL TRABAJADOR
$
‐$
$
3,000.00
240.54
3,240.54
NOTAS:
Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020)
Ahí encontrarás todas las tarifas necesarias para el cálculo de tu retenciones dentro del CONTENIDO: B. Tarifas aplicables a Retenciones
Adicionalmente en esta sección encontrarás tablas proporcionales para aplicar con base a días trabajados de 7 días, 10 días, 15 días y otra por trabajo
realizado y no por días de trabajo, que su aplicación es bajo el mismo procedimiento
También la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx
MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 96
CON UMA $86.88
A PARTIR DEL 01‐FEB‐20
Trabajador
Trabajador 2
1
Trabajador 1
Trabajador 2
3,125.00
375.00
3,500.00
13,500.00
1,800.00
15,300.00
375.00
3,125.00
BASE DEL IMPUESTO
Menos:
(Aplicación de tarifa Art. 96 LISR)
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
Por:
Porcentaje
578.53
2,546.47
6.40%
162.97
Impuesto Marginal
Mas:
Cuota Fija
ISR CAUSADO
11.11
174.08
Menos:
Subsidio para el empleo (Articulo Décimo
Transitorio LISR 2014)
ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR)
CON UMA $84.49
HASTA EL 31‐ENE‐20
3,125.00
375.00
3,500.00
SALARIO MENSUAL
PTU
TOTAL DE PERCEPCIONES
Menos:
Exención de la PTU (SMG ó UMA X 15 días)
406.62
‐
TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES
232.54
13,500.00
1,800.00
15,300.00
1,267.35
14,032.65
375.00
3,125.00
12,009.95
2,022.70
578.53
2,546.47
21.36%
432.05
6.40%
162.97
1,271.87
1,703.92
11.11
174.08
‐
1,703.92
406.62
‐
232.54
1,303.20
13,996.80
12,009.95
1,986.85
21.36%
424.39
ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO
PARA EL EMPLEO F‐I
$
$
$
Por ciento para
aplicarse sobre
el excedente
del límite
inferior
%
0.01
578.52
0.00
1.92
578.53
4,910.18
11.11
6.40
1,768.97
2,653.38
406.83
4,910.19
8,629.20
288.33
10.88
2,653.39
3,472.84
406.62
límite inferior
Límite superior Cuota fija
Para Ingresos de
Cantidad de
Hasta Ingresos
subsidio para el
de
empleo mensual
$
$
$
0.01
1,768.96
407.02
8,629.21
10,031.07
692.96
16.00
3,472.85
3,537.87
392.77
10,031.08
12,009.94
917.26
17.92
3,537.88
4,446.15
382.46
12,009.95
24,222.31
1,271.87
21.36
4,446.16
4,717.18
354.23
24,222.32
38,177.69
3,880.44
23.52
4,717.19
5,335.42
324.87
38,177.70
72,887.50
7,162.74
30.00
5,335.43
6,224.67
294.63
72,887.51
97,183.33
17,575.69
32.00
6,224.68
7,113.90
253.54
97,183.34
291,550.00
25,350.35
34.00
7,113.91
7,382.33
217.61
291,550.01
En adelante
91,435.02
35.00
7,382.34
En adelante
0.00
1,271.87
1,696.26
‐
1,696.26
El ejemplo ilustra el impuesto a retener a diferentes trabajadores por otro concepto ademàs del salario (AQUÍ LA TARIFA SE APLICA UNA VEZ QUE SE HAYAN DESCONTADO LAS EXENCIONES DE LOS DEMAS
CONCEPTOS QUE NO SON SALARIOS CONFORME AL ART. 93 LISR).
Conceptos
Sueldo
PTU
TOTAL
Menos:
ISR Retenido
Mas:
Subsidio para el empleo
NETO A PAGAR
Trabajador
Trabajador 2
1
Trabajador 1
Trabajador 2
3,125.00
375.00
3,500.00
13,500.00
1,800.00
15,300.00
3,125.00
375.00
3,500.00
13,500.00
1,800.00
15,300.00
0.00
1,703.92
0.00
1,696.26
232.54
3,732.54
0.00
13,596.08
232.54
3,732.54
0.00
13,603.74
NOTAS:
Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020)
Ahí encontrarás todas las tarifas necesarias para el cálculo de tu retenciones dentro del CONTENIDO: B. Tarifas aplicables a Retenciones
Adicionalmente en esta sección encontrarás tablas proporcionales para aplicar con base a días trabajados de 7 días, 10 días, 15 días y otra
También la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx
OPCION DEL IMPUESTO A RETENER POR CONCEPTO DE AGUINALDO (ART 174 RISR)
CON UMA $84.49
CON UMA 86.88
CON UMA $84.49
CON UMA 86.88
HASTA EL 31‐ENE‐20
A PARTIR DEL 01‐FEB‐20
HASTA EL 31‐ENE‐20
A PARTIR DEL 01‐FEB‐20
TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES
INGRESO
INGRESO
INGRESO
INGRESO
CALCULO
OPCION
CALCULO
OPCION
MENSUAL
ORDINARIO
MENSUAL
ORDINARIO
límite inferior
AGUINALDO
Menos:
Exención del Aguinaldo (SMG ó UMA X 30 días)
REMUNERACION GRAVADA
Entre días del año (F‐I)
Aguinaldo por día
Por días del mes
CANTIDAD OBTENIDA FRACCION I
Mas:
Ingreso Mensual (Ordinario)
RESULTADO Y BASE PARA EL ISR (F‐II)
Menos:
(Aplicación de tarifa Art. 96 LISR)
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
Por:
Porcentaje
Impuesto Marginal
Mas:
Cuota Fija
ISR CAUSADO
Menos:
Subsidio para el empleo (Articulo Décimo
Transitorio LISR 2014)
ISR DETERMINADO (FRACCION II)
Menos:
ISR DEL INGRESO MENSUAL ORDINARIO
RESULTADO DE LA F‐III
Entre:
CANTIDAD OBTENIDA FRACCION I
COCIENTE OBTENIDO
Por:
PRODUCTO EN PORCIENTO FRACCION IV
Aguinaldo Gravado
Por: (F‐IV)
ISR A RETENER FRACCION V
6,500.00
6,500.00
2,534.70
3,965.30
365
30.4
10,500.00
10,830.26
10,031.08
799.18
17.92%
143.21
Cantidad de
Para Ingresos Hasta Ingresos subsidio para
de
de
el empleo
mensual
$
$
$
%
$
$
$
0.01
578.52
0.00
1.92
0.01
1,768.96
407.02
578.53
4,910.18
11.11
6.40
1,768.97
2,653.38
406.83
4,910.19
8,629.20
288.33
10.88
2,653.39
3,472.84
406.62
8,629.21
10,031.07
692.96
16.00
3,472.85
3,537.87
392.77
10.67
10,031.08
12,009.94
917.26
17.92
3,537.88
4,446.15
382.46
12,009.95
24,222.31
1,271.87
21.36
4,446.16
4,717.18
354.23
24,222.32
38,177.69
3,880.44
23.52
4,717.19
5,335.42
324.87
38,177.70
72,887.50
7,162.74
30.00
5,335.43
6,224.67
294.63
72,887.51
97,183.33
17,575.69
32.00
6,224.68
7,113.90
253.54
97,183.34
291,550.00
25,350.35
34.00
7,113.91
7,382.33
217.61
291,550.01
En adelante
91,435.02
35.00
7,382.34
En adelante
0.00
30.4
330.26
Por ciento
para aplicarse
sobre el
excedente del
límite inferior
2,606.40
3,893.60
365
10.86
Límite superior Cuota fija
PARA EL EMPLEO
324.29
10,500.00
10,824.29
10,031.08
793.21
17.92%
142.14
10,500.00
10,031.08
468.92
17.92%
84.03
10,500.00
10,031.08
468.92
17.92%
84.03
917.26
1,060.47
917.26
1,059.40
917.26
1,001.29
917.26
1,001.29
‐
1,060.47
‐
1,059.40
‐
1,001.29
‐
1,001.29
1,001.29
59.18
1,001.29
58.11
330.26
0.1792
100.00
17.92%
324.29
0.1792
100.00
17.92%
3,965.30
0.1792
710.58
3,893.60
0.1792
697.73
MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR
SALARIOS ARTS. 96
TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES
Importes
SALARIO MENSUAL
AGUINALDO
TOTAL DE PERCEPCIONES
Menos:
Exención del Aguinaldo (SMG ó UMA X 30 días)
BASE DEL IMPUESTO
Menos:
(Aplicación de tarifa Art. 96 LISR)
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
Por:
Porcentaje
Impuesto Marginal
Mas:
Cuota Fija
ISR CAUSADO
10,500.00
6,500.00
17,000.00
2,534.70
14,465.30
12,009.95
2,455.35
21.36%
524.46
1,271.87
1,796.33
Menos:
Subsidio para el empleo (Articulo Décimo
Transitorio LISR 2014)
ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A
ENTREGAR AL TRABAJADOR)
límite inferior
Importes
10,500.00
6,500.00
17,000.00
2,606.40
14,393.60
12,009.95
2,383.65
21.36%
509.15
Por ciento
para aplicarse
sobre el
excedente del
límite inferior
$
$
$
%
$
$
$
578.52
0.00
1.92
0.01
1,768.96
407.02
578.53
4,910.18
11.11
6.40
1,768.97
2,653.38
406.83
4,910.19
8,629.20
288.33
10.88
2,653.39
3,472.84
406.62
8,629.21
10,031.07
692.96
16.00
3,472.85
3,537.87
392.77
10,031.08
12,009.94
917.26
17.92
3,537.88
4,446.15
382.46
12,009.95
24,222.31
1,271.87
21.36
4,446.16
4,717.18
354.23
24,222.32
38,177.69
3,880.44
23.52
4,717.19
5,335.42
324.87
38,177.70
72,887.50
7,162.74
30.00
5,335.43
6,224.67
97,183.33
17,575.69
32.00
6,224.68
7,113.90
253.54
97,183.34
291,550.00
25,350.35
34.00
7,113.91
7,382.33
217.61
291,550.01
En adelante
91,435.02
35.00
7,382.34
En adelante
0.00
‐
1,781.02
Sueldo
AGUINALDO
TOTAL
Menos:
ISR Retenido
Mas:
Subsidio para el empleo
NETO A PAGAR
CON UMA $84.49
CON UMA 86.88
CON UMA $84.49
CON UMA 86.88
ART 96 ISR
ART 96 ISR
ART 174 RISR
ART 174 RISR
10,500.00
6,500.00
17,000.00
10,500.00
6,500.00
17,000.00
10,500.00
6,500.00
17,000.00
10,500.00
6,500.00
17,000.00
1,796.33
1,781.02
710.58
697.73
0.00
15,203.67
0.00
15,218.98
0.00
16,289.42
0.00
16,302.27
294.63
72,887.51
De lo anterior podemos concluir que en este caso si conviene tomar la opción del art 174 ya que el impuesto es menor a retener al empleado
Conceptos
Cantidad de
Para Ingresos Hasta Ingresos subsidio para
de
de
el empleo
mensual
0.01
1,271.87
1,781.02
‐
1,796.33
Límite superior Cuota fija
ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO
PARA EL EMPLEO
NOTAS:
Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020)
Ahí encontrarás todas las tarifas necesarias para el cálculo de tu retenciones dentro del CONTENIDO: B. Tarifas aplicables a Retenciones
Adicionalmente en esta sección encontrarás tablas proporcionales para aplicar con base a días trabajados de 7 días, 10 días, 15 días y otra por trabajo realizado y no por
También la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx
CALCULO DEL IMPUESTO A RETENER POR CONCEPTO DE PRIMAS DE ANTIGUEDAD, RETIRO E INDEMNIZACION U OTROS PAGOS POR SEPARACION (ART 96 ISR)
Sueldo mensual
ISR del sueldo (ISR CORRESPONDIENTE)
Entre:
Sueldo mensual
(=)
Por: 100
Cociente expresado en porciento
Monto de la liquidación
Menos:
Excención (SMG ó UMA X 90 días)
BASE
Por:
Porcentaje
RETENCION DE ISR A EFECTUAR
CON UMA $84.49
CON UMA 86.88
HASTA EL 31‐ENE‐20
A PARTIR DEL 01‐FEB‐20
10,325.00
969.93
10,325.00
969.93
10,325.00
0.0939
10,325.00
0.0939
9.39%
9.39%
19,535.00
19,535.00
7,604.10
11,930.90
7,819.20
11,715.80
9.39%
1,120.79
9.39%
1,100.58
MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 96
INGRESOS POR SALARIOS GRAVADOS MENSUALES
Menos:
(Aplicación de tarifa Art. 96 LISR)
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
Por:
Porcentaje
Impuesto Marginal
Mas:
Cuota Fija
ISR CAUSADO
Menos:
Subsidio para el empleo (Articulo Décimo
Transitorio LISR 2014)
ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A
ENTREGAR AL TRABAJADOR)
10,325.00
10,031.08
293.92
17.92%
52.67
917.26
969.93
TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES
10,325.00
10,031.08
293.92
17.92%
52.67
917.26
969.93
‐
‐
969.93
969.93
límite inferior
Límite superior
Cuota fija
Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del
límite inferior
ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO PARA
EL EMPLEO
Cantidad de
Para Ingresos de Hasta Ingresos de subsidio para el
empleo mensual
$
$
$
%
$
$
$
0.01
578.52
0.00
1.92
0.01
1,768.96
407.02
578.53
4,910.18
11.11
6.40
1,768.97
2,653.38
406.83
4,910.19
8,629.20
288.33
10.88
2,653.39
3,472.84
406.62
8,629.21
10,031.07
692.96
16.00
3,472.85
3,537.87
392.77
10,031.08
12,009.94
917.26
17.92
3,537.88
4,446.15
382.46
12,009.95
24,222.31
1,271.87
21.36
4,446.16
4,717.18
354.23
24,222.32
38,177.69
3,880.44
23.52
4,717.19
5,335.42
324.87
38,177.70
72,887.50
7,162.74
30.00
5,335.43
6,224.67
294.63
72,887.51
97,183.33
17,575.69
32.00
6,224.68
7,113.90
253.54
97,183.34
291,550.00
25,350.35
34.00
7,113.91
7,382.33
217.61
291,550.01
En adelante
91,435.02
35.00
7,382.34
En adelante
0.00
MECANICA PARA EL CALCULO DEL AJUSTE
ANUAL DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 97
INGRESOS OBTENIDOS EN UN AÑO CALENDARIO
Menos:
Impuesto Local a los ingresos por salarios
retenido en el año
siempre que no exceda del 5%
BASE GRAVABLE
Menos:
(Aplicación de tarifa Art. 152 LISR)
Limite Inferior
Excedente del Limite Inferior
Por:
Porcentaje
Impuesto Marginal
Mas:
Cuota Fija
IMPUESTO SEGÚN TARIFA ART 152
Menos:
Subsidio para el empleo (Que le correspondio al
trabajador en el ejercicio)
625,436.28
límite inferior
$
0.00
625,436.28
458,132.30
167,303.98
30.00%
50,191.19
85,952.92
136,144.11
IMPUESTO ANUAL 2020
Límite superior Cuota fija
$
$
Por ciento
para aplicarse
sobre el
excedente del
límite inferior
%
0.01
6,942.20
0.00
1.92
6,942.21
58,922.16
133.28
6.40
58,922.17
103,550.44
3,460.01
10.88
103,550.45
120,372.83
8,315.57
16.00
120,372.84
144,119.23
11,007.14
17.92
144,119.24
290,667.75
15,262.49
21.36
290,667.76
458,132.29
46,565.26
23.52
458,132.30
874,650.00
85,952.92
30.00
874,650.01
1,166,200.00
210,908.23
32.00
1,166,200.01
3,498,600.00
304,204.21
34.00
3,498,600.01
En adelante
1,097,220.21
35.00
0.00
ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR)
136,144.11
Menos:
ISR Retenido por el patrón durante el año
(conforme al art. 96)
127,645.21
SALDO NETO A CARGO O A FAVOR DEL
TRABAJADOR
TARIFA ART. 152
8,498.90
NOTAS:
Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020)
Ahí encontrarás la tarifa necesaria para el calculo dentro del CONTENIDO: C. Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente a los
ejercicios 2019 y 2020
Tambien la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx
MECANICA DE CALCULO DE LAS HORAS EXTRAS GRAVABLES
ART. 93 LISR
No se pagará impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:
F‐I Quienes perciban ingresos mayores al salario mínimo el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo
extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en
sustitución, que no exceda el límite previsto en la legislación laboral y hasta el equivalente de 5 veces el salario
mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.
ART. 68 LFT (EXCEDENTE DE 9 HRS. POR SEMANA)
El excedente de 9 hrs. Trabajadas a la semana obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un 200%
más del salario que le corresponda a las horas de la jornada.
SEMANA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
SUMAN HORAS
POR SEMANA
1
3
3
3
1
0
10
DOBLES (100%
MAS)
3
3
3
TRIPLES (200%
MAS)
9
1
1
ART. 66 LFT (EXCEDENTE DE 3 HRS. DIARIAS NI TRES VECES A LA SEMANA)
Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca tres horas
diarias ni de tres veces en una semana.
SEMANA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
SUMAN HORAS
POR SEMANA
1
4
3
3
2
0
12
4
3
2
DOBLES (100%
MAS)
TRIPLES (200%
MAS)
1
9
2
3
EJEMPLO:
El reporte de horas trabajadas de una persona durante 4 semanas es el siguiente:
SEMANA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
1
2
3
4
3
1
3
3
2
1
4
3
4
1
2
3
1
1
3
0
0
1
2
0
SUMAN HORAS
POR SEMANA
10
5
14
9
TOTAL
10
10
10
5
3
38
Se pide determinar el importe a pagar por tiempo extraordinario del mes, el sueldo mensual que percibe es de
$15,830
a) Primero procederemos a determinar las horas DOBLES y las horas TRIPLES (recuerden dobles hasta 9 horas, del excedente serán triples).
b) Después el COSTO POR HORA para cada una de ellas.
SEMANA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
1
2
3
4
3
1
3
3
2
1
4
3
4
1
2
3
1
1
3
0
0
1
2
0
SUMAN HORAS
POR SEMANA
10
5
14
9
TOTAL
10
10
10
5
3
38
Sueldo Mensual
días por mes
Sueldo Diario
horas diarias
$
a) HORAS
DOBLES
TRIPLES
9
1
5
0
9
5
9
0
32
6
SUMAN
b) COSTO
DOBLES
TRIPLES
$
1,187.25 $
197.88
$
659.58 $
‐
$
1,187.25 $
989.38
$
1,187.25 $
‐
$ 4,221.33
$
$
1,187.25
5,408.58
15,830.00
30
527.67
8
$
Costo por Hora
$
65.96
Costo por Hora Doble (100% más)
$
131.92
Costo por Hora Triple (200% más)
$
197.88
c) Posteriormente procederemos a determinar las horas que EXCEDEN del límite (3 horas en un día y hasta 3 veces en la semana)
COSTO POR HORA
SEMANA
LUNES
MARTES
MIÉRCOLES
JUEVES
VIERNES
1
2
3
4
3
1
3
3
2
1
4
3
4
1
2
3
1
1
3
0
0
1
2
0
SUMAN HORAS
POR SEMANA
10
5
14
9
TOTAL
10
10
10
5
3
38
a) HORAS
DOBLES
TRIPLES
9
1
5
0
9
5
9
0
32
6
SUMAN
C) EXCEDEN DEL LIMITE (GRAVADAS)
b) COSTO
DOBLES
$
1,187.25 $
$
659.58 $
$
1,187.25 $
$
1,187.25 $
$ 4,221.33
$
TRIPLES
197.88
‐
989.38
‐
$
1,187.25
5,408.58
a) HORAS
DOBLES
TRIPLES
1
1
2
0
1
5
0
0
4
6
SUMAN C)
$
$
$
$
$
$
b) COSTO
DOBLES
TRIPLES
131.92 $
197.88
263.83 $
‐
131.92 $
989.38
‐
$
‐
527.67
HORAS QUE NO EXCEDEN LOS LIMITES
SEMANA 1:
El miércoles excedió de las 3 horas diarias, pero solo lleva acumuladas 9 horas, esa hora (doble) excede al límite por consiguiente grava impuesto.
El jueves excedió el límite de 3 veces por semana y como lleva acumuladas 9 horas hasta el miércoles, esa hora que excede es triple y grava impuesto.
SEMANA 2:
Ningún día excede las 3 horas diarias de tiempo extra, por consiguiente no hay base que grave impuesto.
El jueves y viernes, excedió el límite de 3 veces por semana, que son dobles porque no exceden las 9 horas por semanales, por consiguiente esas dos horas gravan impuesto.
SEMANA 3:
El martes excedió de las 3 horas diarias, pero solo lleva acumuladas 7 horas, esa hora (doble) excede al límite por consiguiente grava impuesto.
El jueves y viernes, excedió el límite de 3 veces por semana, que son triples porque al miércoles lleva 9 horas acumuladas, por consiguiente esas 5 horas triples gravan impuesto.
SEMANA 4:
Ningún día excede las 3 horas diarias de tiempo extra, por consiguiente no hay base que grave impuesto.
Ningún día excede el límite de 3 veces por semana, por consiguiente no hay base que grave impuesto.
$
1,187.25
1,714.92
$
3,693.67
d) Por último determinaremos la base exenta, dividiendo entre 2 el tiempo extra que determinamos que NO EXCEDEN LOS LIMITES y considerando que tiene un tope máximo que marca la ley de 5 salarios mínimos, (a
partir del 1° de febrero de 2017 se sustituye por UMAS), que para nuestro ejemplo, tomaremos el del 01‐Feb‐2020
Unidad de medida y Actualización (UMA)
Por 5 veces
86.88
5
TOPE DE LA EXENCION SEMAL
434.4
SEMANA
HORAS EXTRAS
TOTALES
1
2
3
4
$
$
$
$
TOTAL
$
H. E. QUE
EXCEDEN EL
LIMITE
1,385.13 $
659.58 $
2,176.63 $
1,187.25 $
H. E. QUE NO
EXCEDEN EL
LIMITE
50% EXENTO
1,055.33
395.75
1,055.33
1,187.25
$
$
$
$
527.67
197.88
527.67
593.63
$
$
$
$
527.67
197.88
527.67
593.63
$
3,693.67
$
1,846.83 $
1,846.83
HORAS EXTRAS POR PAGAR
HORAS EXTRAS EXENTAS
$
$
5,408.58
1,501.08
HORAS EXTRAS GRAVADAS
$
3,907.51
5,408.58
$
329.79 $
263.83 $
1,121.29 $
‐
$
50%
GRAVADO
1,714.92
TOPE 5 UMAS EXENTO REAL
$
$
$
$
434.40
434.40
434.40
434.40
TOTAL GRAVADO
$
$
$
$
434.40
197.88
434.40
434.40
$
$
$
$
950.73
461.71
1,742.23
752.85
$
1,501.08
$
3,907.51