CIG-Resumen Proyecto de Ley Desarrollo Economico-Sostenibilidad Fiscal Octubre 2021

Proyecto de Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia Covid 19
Estructura
LIBRO
TITULO
Preliminar. Objeto y ámbito.
1. De las contribuciones temporales para el impulso económico Post Covid-19
2. Régimen impositivo voluntario, único y temporal
para la regularización de activos en el exterior
1. Ley de Régimen Tributario Interno
2. Código Tributario
3. Código Orgánico Administrativo
4. Código Orgánico General de Procesos
5. Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
6. Ley Orgánica para la Optimización y Eficiencia de Trámites Administrativos
7. Ley Orgánica de Régimen Especial de la Provincia de Galápagos
8. Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones,
Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal
9. Ley Orgánica de Telecomunicaciones
3. Reformas a varios cuerpos legales
10. Ley de Hidrocarburos
11. Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
12. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador
13. Ley del Registro Único de Contribuyentes
14. Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas
15. Código Orgánico de la Función Judicial
16. Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder del Mercado
17. Código Orgánico Monetario y Financiero
18. Ley Orgánica para la Regulación de los Créditos para Vivienda y Vehículos
19. Ley Orgánica de Emprendimiento e Innovación
20. Ley del Sistema Ecuatoriano de la Calidad
Libro I. Contribuciones Temporales
Patrimonio de las personas naturales:
Desde USD
0,00
1.000.000,00
1.200.000,00
Hasta USD
999.999,99
1.199.999,99
En adelante
Impuesto sobre
la Fracción Básica
0,00
0,00
2.000,00
% Impuesto
sobre
Fracción
Excedente
0%
1%
1,50%
Sanción del 50% de recargo del valor
determinado, más intereses, por no presentar
declaración; y del 20% por declaración y pago
parcial (información inexacta)

Patrimonio individual igual o mayor a $1 millón, en sociedad
conyugal igual o mayor a $2 millones; al 1 de enero de 2021.

Pago en el ejercicio fiscal 2022, hasta el 31 de marzo. Podrá
haber facilidades por un plazo máximo de 6 meses

No se considera: los inmuebles que mantengan bosques
primarios y zonas de diversidad ecológica y las cuentas por
pagar con partes relacionadas del sujeto pasivo.

Se excluye para el pago del 2022, al valor patrimonial
proporcional de las acciones o participaciones en sociedades
que, a su vez, estén obligadas al pago de la contribución
especial.

Deducción de hasta $200 mil (valor patrimonial 1° vivienda y/o
tierras agrícolas improductivas.

No genera crédito tributario ni será deducible.

Descuento e incentivo a quienes hayan cumplido regularmente
con la presentación de sus declaraciones patrimoniales.
Libro I. Contribuciones Temporales
Patrimonio de las sociedades
Sanción del 50% de recargo del valor
determinado, más intereses, por no presentar
declaración; y del 20% por declaración y pago
parcial (información inexacta)

Patrimonio neto igual o mayor a $5 millones.

Sobre el patrimonio neto del 2020, según la declaración de IR.

Pago en el ejercicio fiscal 2022 y 2023, hasta el 31 de marzo. Podrá haber facilidades por un plazo máximo de 6 meses.

No genera crédito tributario ni será deducible.
Patrimonio
Desde
0,00
5.000.000,00
Patrimonio
Hasta
4.999.999,99
En adelante
Tarifa sobre
el Patrimonio
0%
0,80%
Libro II. Régimen impositivo voluntario, único y temporal
para la regularización de activos en el exterior
 Personas naturales y sociedades, residentes fiscales en el Ecuador que, al 31 de diciembre de 2020, tengan
el exterior dinero o cualquier clase de bienes, derechos representativos de capital y activos.
 Hasta el 31 de diciembre del 2022.
 El hecho generador es la declaración juramentada del sujeto pasivo.
 No podrán acogerse a este régimen las siguientes personas ni bienes, activos o rentas:
o Con sentencia condenatoria ejecutoriada por delitos.
o Que hayan sido funcionarios públicos incluyendo sus cónyuges, parejas de hecho o familiares y a las
sociedades en las que los funcionarios públicos tengan o hayan tenido una participación mayor al diez
por ciento (10%) de los derechos representativos de capital.
o Activos que se encuentren o se hayan encontrado en la lista de países catalogados de algo riesgo o no
cooperantes.
o Las rentas o ingresos que se encuentren siendo objeto de un proceso de determinación tributaria.
Libro II. Régimen impositivo voluntario, único y temporal
para la regularización de activos en el exterior
 Base imponible: el monto de las rentas, transacciones, bienes o activos en el exterior. Se incorporan los que
hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso; títulos al portador. Todos serán valorados en USD.
 Contenidos, formas, plazos y pagos sujetos a resolución posterior del SRI.
 Quienes se acojan a este régimen no estarán sujetos a procesos de determinación ni a sanciones
administrativas.
 Será sujeto a control posterior, por el SRI, hasta 2 años después de la fecha de la declaración juramentada.
 Se mantendrá confidencialidad de la información.
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
Impuesto a la renta
Exenciones
 Se limita a la enajenación ocasional de inmuebles, por personas naturales, destinados a vivienda y terrenos.
 Se reduce de 360 a 180 días el plazo para la emisión de documentos para la inversión en renta fija y la
permanencia mínima en fideicomisos de inversión, fondos de inversión.
 Se excluye los rendimientos de la deuda pública ecuatoriana.
 Por las utilidades que se perciben por enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones y otros
derechos representativos de capital, se incrementa el monto exento de 2 a 50 fracciones básicas gravadas
con tarifa cero del pago de IR personas naturales.
 Se elimina la lista de sectores priorizados; y otros como industrias básicas, desarrollo de proyectos en APP,
nuevas microempresas, administradores y operadores de ZEDES.
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
Impuesto a la renta
Deducciones

Se incluye/aumenta:
o Doble depreciación a las maquinarias, equipos y tecnologías de
construcción sustentable.
o 150% adicional por valores destinados a publicidad y patrocinio de:
 Becas educativas en colegios e IES a favor de deportistas y
programas, a estudiantes de bajos recursos en instituciones
educativas de formación dual y de tercer y cuarto nivel.
 Entidades educativas de nivel básico y bachillerato (públicos
y fiscomisionales) por: becas, alimentación, infraestructura.
 Entidades sin fines de lucro dedicadas a erradicar la
desnutrición infantil y atención de madres gestantes
o 100% adicional por aportes y/o donaciones para programas,
fondos y proyectos de protección ambiental, hasta un 10% de los
ingresos brutos anuales.

Se excluye:
o Deducciones por gastos personales
para las personas naturales.
o Doble deducción de aportes al IESS
por aumento de empleos netos.
o 150% adicional de aportes al IESS
por contratar adultos mayores y
migrantes retornados.
o Provisiones por pago de desahucio y
pensiones jubilares patronales.
o 50% adicional por pagos de ICE en
telefonía fija y móvil para los Call
Center.
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
Impuesto a la renta Personas Naturales
Rebaja por gastos personales
PROPUESTA NUEVA LEY
Fracción
básica
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Exceso hasta
Impuesto sobre
fracción básica
0
11.310,00
11.310,10
14.410,00
14.410,01
18.010,00
18.010,01
21.630,00
21.630,01
31.630,00
31.630,01
41.630,00
41.630,01
51.630,00
51.630,01
61.630,00
61.630,01
100.000,00
100.000,01 en adelante
0
0
155
515
949,4
2.449,40
4.449,40
6.949,40
9.949,40
23.378,90
% Impuesto
sobre la
fracción
excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
37%

El 20%, si la rentra bruta anual (incluye ingresos exentos)
no excede de 2,13 fracciones básicas desgravadas (FBD). El
10%, si excede de 2,13 FBD.
FBD = $11.310
2,13 veces = $24.090


R = L x 20%
R = L x 10%

R es la rebaja por gastos personales.



El valor máximo será $998 si la renta bruta anual es < a $24.090
El valor máximo será $499 si la renta bruta anual es > a $24.090
L es el valor menor entre los gastos personales y el valor de
la canasta familiar básica x 7 ($4.990)
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
Impuesto a la renta Personas Naturales
PROPUESTA NUEVA LEY
Fracción
básica
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Exceso hasta
Impuesto sobre
fracción básica
0
11.310,00
11.310,10
14.410,00
14.410,01
18.010,00
18.010,01
21.630,00
21.630,01
31.630,00
31.630,01
41.630,00
41.630,01
51.630,00
51.630,01
61.630,00
61.630,01
100.000,00
100.000,01 en adelante
0
0
155
515
949,4
2.449,40
4.449,40
6.949,40
9.949,40
23.378,90
PROYECCIONES
% Impuesto
sobre la
Sueldo
IR Hoy IR Nuevo
fracción
Mensual
excedente
0%
5%
10%
12%
1.800,00
201,85
15%
2.500,00
118,53 1.280,65
20%
3.500,00 1.243,01 3.230,60
25%
4.500,00 2.872,91 5.767,15
30%
5.000,00 3.687,86 7.260,40
35%
8.000,00 10.453,85 18.304,70
37% 10.000,00 20.677,30 26.583,10
TASAS EFECTIVAS
Variación Variación
USD
%
201,85
1.162,12
1.987,59
2.894,24
3.572,54
7.850,85
5.905,80
980%
160%
101%
97%
75%
29%
IR Hoy
0,4%
3,3%
5,9%
6,8%
12,0%
19,0%
IR Nuevo
1,0%
4,7%
8,5%
11,8%
13,4%
21,1%
24,5%
*La simulación se realiza a partir de un sueldo mensual de $1.800 y luego se exponen otros ejemplos en los distintos niveles de la tabla
**Al sueldo mensual se lo multiplica por 12 meses y se le resta el aporte al IESS (9,45%) para establecer en que nivel de la tabla le corresponde pagar
*** Para los gastos deducibles para el cálculo del “IR Hoy”, se utiliza el máximo valor posible de acuerdo al nivel de ingreso, lo mismo para el nuevo
régimen que se propone
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
Impuesto a la renta
Otros
 Se considera parte de la renta gravable, para personas naturales y sociedades, la utilidad que se genera de
los ingresos por la transferencia ocasional de un bien inmueble. El impuesto que se paga a los municipios
será considerado como crédito tributario para determinar el impuesto.
 Impuesto a la Herencia: se exonera del pago a los beneficiarios hijos y al cónyuge superviviente.
 Se elimina la reducción de 10 p.p. de IR por reinversión de utilidades para exportadores habituales,
manufactura y turismo receptivo.
 Impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación de acciones provenientes de sociedades
domiciliadas en territorio ecuatoriano: Tendrá una tarifa de 10%, ya no será progresivo.
 Se incorporan rebajas de IR por el desarrollo de nuevas inversiones.
 Se elimina el anticipo de IR del 3%, por la promoción de espectáculo públicos.
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
I.V.A.
 Se rebaja a tarifa 0%:
o
o
o
o
Mascarillas, oxímetros, alcohol y gel antibacterial superior al 70% de concentración.
Toallas sanitarias, tampones, copas menstruales.
Pañales desechables populares (se establecerá en reglamento su definición).
Importación de combustibles derivados de hidrocarburos, biocombustibles y GLP - gas natural,
destinados para el consumo interno.
o Arrendamiento de tierras para actividades agropecuarias.
o Servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas extranjeros.
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
I.V.A.
 Se sube a tarifa 12%:
o
o
o
o
o
Bienes importados en ZEDES.
Lámparas led.
Cocinas eléctricas e inducción; sistemas eléctricos de calentamiento de agua.
Las alícuotas o cuotas que cobran los clubes sociales y gremios profesionales, menores a $1.500 al año.
Suministro de dominios de páginas web, servidores, computación en la nube.
El Presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo, podrá reducir la tarifa general de IVA
del 12%, al 8%, por un máximo de 12 días al año, durante feriados o fines de semana. Aplica
exclusivamente para los bienes y servicios del sector de turismo, a nivel nacional o regional.
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
ICE
• Se elimina ICE para:
o Servicios de TV pagada bajo la modalidad de streaming
o Calefones
o Videojuegos
o Sistemas de calentamiento de agua para uso doméstico, a gas
o Telefonía fija y móvil, sociedades y personas naturales
• Exenciones:
o Vehículos motorizados híbridos y eléctricos
o Jugos con contenido natural mayor al 50%.
• Se incluye:
o Cuotas y membresías de clubes sociales menores a $1.500 al año (30%).
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
ICE
Cambios en la tarifa específica:
• Cerveza industrial ($13,08 por litro de alcohol puro). Se eliminan las escalas de
participación de mercado.
• Alcohol (uso distinto a bebidas alcohólicas y farmaceúticos) y, bebidas alcohólicas
($10 por litro de alcohol puro).
• Se podrá reducir las tarifas del ICE, previo dictamen favorable del MEF.
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
Régimen Simplificado para emprendedores y negocios populares RIMPE
Límite inferior
20.000,01
50.000,01
75.000,01
100.000,01
200.000,01
Límite superior
20.000,00
50.000,00
75.000,00
100.000,00
200.000,00
300.000,00
Impuesto a
Tipo marginal
la fracción básica
60,00
0%
60,00
1%
360,00
1,25%
672,50
1,50%
1.047,50
1,75%
2.797,52
2%

Para el pago de IR, dirigido a personas naturales y
sociedades se consideran negocios populares hasta
$20.000 de ingresos brutos anuales.

Será de aplicación obligatoria de 3 años.

Están obligados a llevar un registro ingresos y gastos.

Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran
obligados a actuar como agentes de retención del IR ni
del IVA.

Se paga hasta el 31 de marzo de cada año fiscal.

EL IVA se liquida y paga de manera semestral, excepto
los negocios populares.
Libro III. Reformas a varios cuerpos legales - Tributario
Transacción en materia tributaria: obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas, plazos y facilidades
de pago.
• Se puede realizar:
o Extraprocesal: mediación
o Intraprocesal: audiencia
Remisión transitoria vía mediación:
• Pueden aplicar:
o Actores en juicios o reclamaciones administrativas
o Sujetos pasivos en procesos de determinación en marcha
• Mediación:
o Dentro de los 2 meses de vigencia de la Ley: remisión del 100% de intereses y recargos
o Dentro del tercer mes de vigencia de la Ley: remisión del 75% de intereses y recargos
o Entre 3 meses un día y 6 meses de vigencia de la Ley: 50% intereses y recargos
•En todos los casos de solicitud de mediación debe haber un compromiso de pagar inmediatamente al menos
el 25% de capital de la obligación, incluso si no hay acuerdo.
Régimen de incentivos tributarios
Derogaciones:
• Exoneración de IR a inversiones nuevas
• Exoneración de ISD
Nuevo régimen de incentivos:
• CEPAI: máxima instancia gubernamental en inversiones
• Reducción porcentual de IR para nuevas inversiones:
•
•
•
•
•
•
Todo tipo de inversiones
Aplica en toda circunscripción territorial
Reducción de 3% automático
Reducción del 5% con contrato de inversión + dictamen MEF
Plazo: hasta 15 años
Incentivos no puede superar el monto de inversión
Régimen de incentivos tributarios
Contrato de inversión:
•
•
•
•
•
•
Monto, plazo, beneficios tributarios y no tributarios determinados por el CEPAI
Escritura pública
Dictamen MEF (30 días para emitirlo/silencio administrativo)
Plazo 15 años (o años de la concesión)
Renovables (no automático)
Estabilidad jurídica: incentivos + normativa sectorial “esencial” (en sectores estratégicos,
gestión servicios públicos)
• Se puede reformar el cronograma de inversión del inversionista sin considerarse
incumplimiento.
Monitoreo: el Reglamento lo determinará
Revocatoria de contrato e incentivos:
• Causales determinadas
• Impugnable en vía judicial
Régimen de incentivos tributarios
Régimen de transición de incentivos:
• Aquellos que estén tramitando un contrato de inversión o adendas podrá
gozar todos lo beneficios dela Ley de Fomento Productivo y normas conexas,
bajo estas condiciones:
• Petición hasta el 31 de diciembre de 2021
• Firma del contrato: hasta el 30 de abril de 2022
• Aquellos que están gozando los beneficios tributarios del COPCI y Ley de
Fomento Productivo, gozaran de los incentivos tributarios establecidos en
dicha ley.
Otras reformas
• Buenas prácticas regulatorias (COPCI):
• Aplicable al gobierno
• Evitar duplicidad de normas
• Revisión constante de normativa y cumplimiento de objetivos
• Órgano en APP: Presidente podrá crear como ente adscrito a la Presidencia.
• Se excluye el flete de la base imponible del valor en aduana de las mercancías
importadas, para el cálculo de los derechos arancelarios. (COPCI)
• A partir del 01 de enero de 2023 se eliminaría el pago por concentración de mercado
para promover competencia. (Ley de Telecomunicaciones)
• Se establecen deducciones por implementación de proyectos de prioridad nacional,
preferentemente destinados a mejorar la conectividad en áreas rurales o urbano
marginales. (Ley de Telecomunicaciones)