Régimen Fiscal Asociaciones religiosas

DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Régimen Fiscal y Obligaciones
de las Asociaciones Religiosas
Antecedentes Generales
• Durante el periodo virreinal, la Iglesia Católica pretendió
participar en actividades propias del gobierno a través de
su jerarquía. Luego en la etapa de independencia iniciada
en 1810, precisamente por miembros de la Iglesia, como el
cura Miguel Hidalgo y Costilla, y continuada por el
igualmente sacerdote José María Morelos y Pavón, la Iglesia
cumplió una función preponderante tanto del lado de los
insurgentes como en la persecución de estos movimientos,
como demuestra haber sido juzgados y condenados, ambos
personajes, por el tribunal de la inquisición. Más tarde,
hacia mediados del siglo XIX, otro político formado por un
sacerdote y luego miembro de la masonería, Don Benito
Juárez, estableció la separación entre Iglesia y Estado,
política que definió al estado mexicano por casi siglo y
medio. Más tarde, en 1874, es expulsado el primer y único
nuncio papal. Ya en el siglo XX, la Iglesia participa
activamente en la política nacional, respaldando causas y
movimientos, algunos de los cuales fueron reprimidos por
el gobierno.
• En 1917 se promulga la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, que afirma en su artículo 130 la
separación entre Estado e Iglesia y la conformación de un
Estado laico.
El Estado y El Clero
• El Estado Mexicano y la Iglesia Católica han restablecido
relaciones a partir de 1992. Es entonces cuando se crea la
Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público con la que el
gobierno regula la actuación de la Iglesia Católica y de los
demás grupos religiosos dentro del País.
• La Iglesia Católica mexicana es reconocida como la de
mayor número de fieles dentro del País y la segunda nación
con más católicos en el mundo.
Iniciativa y Promulgación de
(LARCP)
• Esta ley fue propuesta por iniciativa del presidente Carlos
Salinas de Gortari (1988-1994) y aprobada por el Congreso
en julio de 1992. Sin embargo las reacciones católica de
esta ley han sido diversas.
De su Régimen Fiscal y
Obligaciones de las Asociaciones
Religiosas
Concepto de Religión:
Es un elemento de la actividad humana que suele
componerse de creencias y practicas sobre cuestiones de
tipo existencial, moral y sobrenatural. Se habla de
religiones para hacer referencia a formas específicas de
manifestación del fenómeno religioso, compartidas por los
diferentes grupos humanos. Hay religiones que están
organizados de formas más o menos rígidas, mientras que
otras carecen de estructura formal y están integradas en
las tradiciones culturales de la sociedad o etnia en la que se
practican.
Definición Fiscal de la Asociación
Religiosa
• Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a
una divinidad y para efectos fiscales se consideran como
asociaciones religiosas las iglesias y demás agrupaciones
que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante
la SEGOB, en los términos de la ley de asociaciones
religiosas y culto publico, ya que es a través de este
registro como se obtiene la personalidad jurídica. Y que por
lo tanto cumpla con lo siguiente:
a).-Que por un mínimo de 5 años realice
preponderantemente actividades religiosas en la
República Mexicana.
b). Cuente con estatutos que la rijan,
Código Civil Para El Estado De
Chiapas
Artículo 23. Código Civil Para el Estado de Chiapas.- Son
personas morales:
I.- La Nación, los Estados y los Municipios;
II.- Las demás corporaciones de carácter público reconocidas
por la ley;
III.- Las sociedades civiles o mercantiles;
IV.- Los sindicatos, las asociaciones profesionales, y las demás
a que se refiere la fracción XVI del Artículo 123 de la
Constitución Federal;
V.- Las sociedades cooperativas y mutualistas;
VI.- Las asociaciones distintas de las enumeradas que se
propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o
cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren
desconocidas por la ley.
a).- La Ley del Impuesto sobre la Renta actualmente regula
estas asociaciones en su Título III “De las personas morales
con fines no lucrativos” Artículo 95 fracción XVI y el articulo
102 de la misma.
Ley De Las Asociaciones Religiosas
1. De su naturaleza, constitución y funcionamiento
Se considera así a la iglesia o agrupación religiosa, que
cumpla con lo siguiente:
• Que por un mínimo de 5 años realice preponderantemente
actividades religiosas en la República Mexicana,
• Cuente con estatutos que la rijan,
• Cuente con bienes suficientes para cumplir con su objeto
• Obtenga su registro constitutivo ante la SEGOB.
Obligaciones de las asociaciones
religiosas en materia fiscal
IMPUESTOS QUE DEBEN DECLARAR Y QUE ESTAN OBLIGADOS
A PRESENTAR
– Impuesto Sobre la Renta
– Impuesto Empresarial a Tasa Única
– Impuesto al Valor Agregado
– Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Impuesto Sobre la Renta
Ingresos exentos
• Los obtenidos por el desarrollo de su objeto (ofrendas,
diezmos, primicias, donativos y venta de libros u objetos
religiosos).
•Ayuda de Manutención (3 salarios)
Ingresos por los que sí se paga el impuesto
• Intereses
• Premios
•Enajenación de bienes
La Asociación Religiosa deberá determinar el impuesto
correspondiente (Art. 93 LISR) cuando enajene bienes
distintos de su activo fijo o preste servicios a personas
distintas de sus miembros, siempre que estos ingresos
excedan del 5 % de sus ingresos totales.
Impuesto Sobre la Renta
• Obligaciones
– Inscribirse al RFC
– Llevar registro de ingresos y erogaciones
– A más tardar el 15 de febrero de 2009, presentar vía
Internet declaración anual Informativa respecto de los
ingresos obtenidos y los gastos efectuados en 2008,
utilizando el programa DEM Personas Morales, en el
archivo formulario “21.exe”
– Presentar vía Internet, a más tardar el día 15 de febrero
de 2009, a través del programa de la Declaración
Informativa Múltiple:
– Información anual de 2008 de sueldos, salarios,
conceptos asimilados y subsidio para el empleo,
utilizando el anexo 1 del DIM (28 de febrero vía RMF)
– Retenciones de 2008 del impuesto sobre la
renta e impuesto al valor agregado utilizando
el anexo 2 del DIM.
Impuesto Sobre la Renta
• Obligaciones
- Información de 2008 de las personas a las que
les hubieran otorgado donativos utilizando el
anexo 3 del DIM
- Enterar vía Internet a más tardar el 17 de cada
mes, las retenciones del ISR realizada a sus
trabajadores y asimilados a salarios; otras
retenciones ISR
- Expedir comprobantes simplificados, excepto
cuando no se pueda identificar al otorgante del
donativo, ofrenda, diezmo, primicia, etc.
Facilidades Administrativas
– No están obligados a dictaminar
– Deducibles los gastos menores por aplicación
hasta $ 3,001.00
– Si no enajenan bienes, no tienen empleados
y únicamente prestan servicios a sus
miembros, no tendrán obligación fiscal
alguna, salvo la de inscribirse al RFC.
Impuesto Empresarial a Tasa
Única
• Las Asociaciones Religiosas vía la resolución particular no
estarán obligadas al pago de este impuesto.
Impuesto al Valor Agregado
• Ingresos exentos
- Servicios religiosos proporcionados a sus miembros o
feligreses.
- Transmisión de bienes destinados únicamente a casa
habitación,
se
considera
casa
habitación:
a. Casas de formación
b. Casa de gobierno
c. Casas de oración
d. Abadías
e. Juniorados
f. Monasterios
h. Conventos
i. Seminarios
j.Casas de retiro
Impuesto al Valor Agregado
• Supuesto en el que se causa el Impuesto
– Se causa el impuesto cuando reciban donaciones de
bienes inmuebles, estando obligado al pago del mismo,
la persona que otorga el donativo.
Impuesto a los Depósitos en
Efectivo
• Las Asociaciones Religiosas no estan obligadas al pago de
este impuesto.
Otras Obligaciones
• OTRAS OBLIGACIONES COMO RETENEDOR:
– Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que
tengan derecho a ello.
– Calcular el impuesto anual de los trabajadores y en
general de cada una de las personas que les hubieren
prestado servicios personales subordinados durante todo
el ejercicio y, en su caso, enterar la diferencia que
resulte a cargo, a más tardar el mes de febrero siguiente
al año.
– Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y
de retenciones efectuadas, a más tardar el 28 de febrero
del año siguiente al que correspondan dichas
remuneraciones.
– Proporcionar, en su caso, a las personas a quienes les
hubieran prestado servicios personales subordinados,
constancia del monto total de los viáticos pagados
Derecho Constitucional Tributario
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BIBLIOGRAFIA
Compendio Fiscal (Agenda Fiscal)
Editorial: Tax Editores
10ª. Segunda Edicion
Autores: C.p. José Pérez Chávez y C.p. Eladio Campero Guerrero
Y C.p. Raymundo Fol Olguín
Estrategias y Políticas Comunicacionales En México: El Estado y El
Editorial: Mcgraw-Hill
Ed 2000
Autores: Oscar Ochoa P.
Asociaciones Religiosas, Régimen Fiscal
Editorial: Porrua
ED. 2007
Autores: Narciso Sánchez Gómez
Asociaciones Religiosas
Editorial: Librería Parroquial
Ed. 1994
Autores: Humberto Hernández Castro
Reglamento De La Ley De Asociaciones Religiosas y Culto Público
Editorial: Universidad Nacional Autónoma De México
Ed. 2005
Autores: Javier Saldaña R.
Y Servicio De Administración Tributaria (SAT)
LUIS FERNANDO LIEVANO ARRAZATE
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL SUR
Clero.