17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL 2018 Autor y Expositor L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador [email protected] Facebook: @InteligenciaTributaria @ElAsesorFiscal Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria ANTECEDENTES DEL ANTERIOR RÉGIMEN 1. Ley 2002 (REPECOS). “Régimen de Pequeños Contribuyentes 2. Personas Físicas que realicen actividades empresariales, que únicamente enajenen bienes o presten servicios, al público en general. 3. Ingresos de la actividad empresarial e intereses no mayores a 2,000,000. 4. Quienes inician actividades y estiman no rebasar 2,000,000, pueden optar. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 1 17/08/2018 ANTECEDENTES DEL ANTERIOR RÉGIMEN 5. Incluye actividades en copropiedad. 6. Presentaban declaración informativa de ingresos (solo a requerimiento). 7. No se podía tributar por ingresos de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación, distribución o espectáculos públicos, ni por más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías extranjeras. 8. El impuesto se calculaba aplicando la tasa del 2% sobre los ingresos disminuidos con 4VSM elevados al mes. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria ANTECEDENTES DEL ANTERIOR RÉGIMEN 5. Incluye actividades en copropiedad. 6. Presentaban declaración informativa de ingresos (solo a requerimiento). 7. No se podía tributar por ingresos de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación, distribución o espectáculos públicos, ni por más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías extranjeras. 8. El impuesto se calculaba aplicando la tasa del 2% sobre los ingresos disminuidos con 4VSM elevados al mes, pero existían cuotas fijas que cobraban las entidades federativas. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 2 17/08/2018 ANTECEDENTES DEL ANTERIOR RÉGIMEN 9. Obligación de conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, por las compras de activos fijos mayores a $2,000.00. 10. Obligación de llevar un registro de ingresos diarios. 11. Entregaban notas de venta a clientes por operaciones mayores a $100. 12. El ingreso obtenido en este régimen era definitivo. 13. Salida sin regreso. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DEL RIF Con motivo de la creación de este nuevo régimen, se eliminan las Secciones II y III del Capítulo I, del Título IV, referentes a el "Régimen Intermedio de las personas físicas con actividades empresariales" y al "Régimen de pequeños contribuyentes". Exposición de motivos: A través del Régimen de Incorporación se pretende que las PF con AE y que prestan servicios inicien el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en un esquema que les permita cumplir fácilmente con sus obligaciones tributarias. La participación en el Régimen de Incorporación traerá aparejado el acceso a servicios de seguridad social. De esta forma, se creará un punto de entrada para los negocios a la formalidad, tanto en el ámbito fiscal como en el de la seguridad social. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 3 17/08/2018 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DEL RIF Otros puntos a considerar en la exposición de motivos para la eliminación del REPECO: • Permite que se rompa la cadena de comprobación fiscal al estar exentos de conservar comprobantes de sus proveedores y de emitir facturas de sus ventas, lo que genera espacios para la evasión y la elusión fiscales. • Algunos contribuyentes indebidamente tributan como REPECOS, cuando en realidad la escala de sus operaciones es considerable. • El límite de 2 millones de pesos es muy amplio, lo que fomenta el enanismo fiscal al ser aprovechado por unidades económicas con mayor capacidad contributiva. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DEL RIF Beneficios del Régimen de Incorporación, según la exposición de motivos: • Descuentos en el ISR del 100% del pago, durante el primer año. • Se fomenta la creación de empresas en la formalidad, al mismo tiempo que se invita a los contribuyentes informales a regularizar su situación fiscal. • Este régimen también ofrece tratamiento especial a los trabajadores y empleados que los contribuyentes contraten. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 4 17/08/2018 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DEL RIF Beneficios del Régimen de Incorporación, según la exposición de motivos: • Se pretende que la incorporación a la formalidad atraiga a quienes hoy no cumplen sus obligaciones fiscales. • El régimen por su naturaleza es transitorio. • Otorga certeza, es decir, ofrece un tratamiento especial a los contribuyentes que opten por el régimen durante 6 años, pero condiciona sus beneficios graduales al cumplimiento permanente. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111 Será aplicable a los contribuyentes PF que realicen únicamente AE, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional y siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (año de tributación RMF 2018: 3.13.3.), no hubieran excedido de la cantidad de $2,000,000. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 5 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL AÑO DE TRIBUTACIÓN REGLA: 3.13.3. RMF 2018 1er ejercicio en el RIF 2do ejercicio en el RIF Reducción del 100% Reducción del 90% 5 SEP 16 Inicio de actividades o alta en el RIF 31 DIC 16 31 DIC 17 Año de tributación conforme a la RMF 2017: Aplicable para los años de permanencia, y para la aplicación de las tablas de reducción de ISR, IVA e IEPS: 1er año de tributación en el RIF 2do año de tributación en el RIF Reducción del 100% 5 SEP 16 Inicio de actividades o alta en el RIF Reducción del 90% 5 SEP 17 Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador 5 SEP 18 @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111 Actividades empresariales: a) Comerciales. b)Industriales. c) Agrícolas. d)Ganaderas. e) Pesqueras. f) Silvícolas. ¿Y los servicios que no requieren título profesional? Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 6 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111 Artículo 5º CPEUM. (…). La Ley determinará en cada Estado, cuáles son las profesiones que necesitan título para su ejercicio, las condiciones que deban llenarse para obtenerlo y las autoridades que han de expedirlo. Código Civil Federal: Artículo 2608.- Los que sin tener el título correspondiente ejerzan profesiones para cuyo ejercicio la ley exija título, además de incurrir en las penas respectivas, no tendrán derecho de cobrar retribución por los servicios profesionales que hayan prestado. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111 Ley Reglamentaria del Artículo 5o. Constitucional, relativo al ejercicio de las profesiones en el Distrito Federal. ARTICULO 1o.- Título profesional es el documento expedido por instituciones del Estado o descentralizadas, y por instituciones particulares que tenga REVOE, a favor de la persona que haya concluido los estudios correspondientes o demostrado tener los conocimientos necesarios de conformidad con esta Ley y otras disposiciones aplicables. ARTICULO 2o.- Las leyes que regulen campos de acción relacionados con alguna rama o especialidad profesional, determinarán cuáles son las actividades profesionales que necesitan título y cédula para su ejercicio. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 7 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111 Ley Reglamentaria del Artículo 5o. Constitucional, relativo al ejercicio de las profesiones en el Distrito Federal. ARTICULO 24.- Se entiende por ejercicio profesional, para los efectos de esta Ley, la realización habitual a título oneroso o gratuito de todo acto o la prestación de cualquier servicio propio de cada profesión, aunque sólo se trate de simple consulta o la ostentación del carácter del profesionista por medio de tarjetas, anuncios, placas, insignias o de cualquier otro modo. No se reputará ejercicio profesional cualquier acto realizado en los casos graves con propósito de auxilio inmediato. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111 DECRETO que reforma la Ley Reglamentaria de los Artículos 4o. y 5o. Constitucionales, relativos al ejercicio de las profesiones en el Distrito y Territorios Federales: Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 2 de enero de 1974 ARTICULOS TRANSITORIOS SEGUNDO.- En tanto se expidan las leyes a que se refiere el artículo 2o. reformado, las profesiones que en sus diversas ramas necesitan título para su ejercicio son las siguientes: Actuario Enfermera y partera Arquitecto Ingeniero Bacteriólogo Licenciado en Derecho Biólogo Licenciado en Economía Cirujano dentista Marino Contador Médico. Corredor Médico Veterinario. Enfermera Metalúrgico. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador Notario. Piloto aviador. Profesor de educación preescolar. Profesor de educación primaria. Profesor de Educación secundaria. Químico. Trabajador social. @InteligenciaTributaria 8 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111 Contribuyentes que inicien actividades: Los contribuyentes que inicien actividades, podrán optar por el RIF, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio (año de tributación) no excederán del límite establecido. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL Artículo 111 Tercer y cuarto párrafo Ingresos en copropiedad Los contribuyentes que opten por lo dispuesto en este párrafo, podrán nombrar a uno de los copropietarios como representante común para que a nombre de los copropietarios sea el encargado de cumplir con las obligaciones establecidas en esta Sección. (RMF 2018 3.13.12) Otros ingresos permitidos en el RIF Los contribuyentes (…) podrán aplicar lo dispuesto en el RIF cuando además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, III y VI de este Título, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades mencionadas, en su conjunto, no excedan de 2,000,000. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 9 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL A QUIENES NO APLICA: ART. 111 No podrán pagar el impuesto en los términos del RIF: 1. Los socios, accionistas o integrantes de PM. 2. Cuando sean partes relacionadas de PM en los términos del artículo 90. 3. Cuando exista vinculación en términos del artículo 90, con personas que hubieran tributado en los términos de esta Sección. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL A QUIENES NO APLICA: ART. 111 Concepto de partes relacionadas (Art. 90 LISR): Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 10 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL A QUIENES NO APLICA: ART. 111 De acuerdo al artículo 68 de la LA, se considera que existe vinculación, en los siguientes casos: •Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra. • Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios. • Si tienen una relación de patrón y trabajador. • Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra. • Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona. • Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona. •Si son de la misma familia. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL A QUIENES NO APLICA: ART. 111 familia. (Del lat. familĭa). 1. f. Grupo de personas emparentadas entre sí que viven juntas. 2. f. Conjunto de ascendientes, descendientes, colaterales y afines de un linaje. 3. f. Hijos o descendencia. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 11 17/08/2018 QUIENES SI PUEDEN TRIBUTAR EN EL RIF Artículo 111 Fracción I a) Los socios, accionistas o integrantes de PM del Título III, siempre que no perciban el remanente distribuible. b) Las PF que sean socios, accionistas o integrantes de las PM a que se refiere el art. 79, fracción XIII de la LISR, aún y cuando reciban intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no excedan de 2,000,000. c) Los socios, accionistas o integrantes de AC deportivas del Título II LISR, siempre que no perciban ingresos de las PM a las que pertenezcan. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria QUIENES SI PUEDEN TRIBUTAR EN EL RIF Artículo 111 Fracción I Para los efectos de esta fracción, se considera que no hay vinculación entre cónyuges o personas con quienes se tenga relación de parentesco en los términos de la legislación civil, siempre que no exista una relación comercial o influencia de negocio que derive en algún beneficio económico. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 12 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL A QUIENES NO APLICA: ART. 111 4. Las personas que realicen actividades relacionadas con: a) b) c) d) Bienes raíces Capitales inmobiliarios. Negocios inmobiliarios. Actividades financieras Salvo aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes PF para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean PF que no realicen actos inmobiliarios. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL A QUIENES NO APLICA: ART. 111 5. Las que obtengan ingresos por concepto de comisión o mediación y que excedan del 30% de sus ingresos totales. 6. Los que obtengan ingresos por concepto de agencia, representación, correduría, consignación y distribución. 7. Las PF que obtengan ingresos por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios. 8. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o A en P. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 13 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111 El impuesto se calculará de forma bimestral, tendrá el carácter de definitivo y se enterará a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente. La utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará: (-) (-) (-) (=) (X) (=) (A) Total de ingresos del bimestre (en efectivo en bienes o servicios) (B) Deducciones autorizadas (estrictamente indispensables) (C) Erogaciones realizadas por la adquisición de AF, gastos y cargos diferidos (D) PTU pagada en el ejercicio ---------------------------------------------------------------------------------------------------(E) Utilidad fiscal del bimestre (cuando A es mayor a B, C y D) Aplicación de la tarifa bimestral ---------------------------------------------------------------------------------------------------Impuesto determinado Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL PÉRDIDA FISCAL EN UN BIMESTRE: ART. 111 Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo, los contribuyentes deberán considerar la diferencia como deducibles en los periodos siguientes. Determinación de la pérdida deducible en los periodos siguientes: (A) Total de ingresos del bimestre (en efectivo en bienes o servicios) ( - ) (B) Deducciones autorizadas (estrictamente indispensables) ( - ) (C) Adquisición de activos fijos, gastos y cargos diferidos ( - ) (D) PTU pagada en el ejercicio ------------------------------------------------------------------------------------------------------------( = ) (E) Cantidad deducible en los periodos siguientes (cuando A es menor a B, C y D) Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 14 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO BIMESTRAL: ART. 111 Concepto (-) (-) (-) (-) Ingresos del bimestre Deducciones autorizadas Pérdida Fiscal de bimestres anteriores Adquisición de AF, gastos y cargos diferidos PTU pagada en el ejercicio ( =) Utilidad fiscal del bimestre para ISR ( =) Pérdida Fiscal del bimestre para ISR Ene-Feb Mar-Abr May-Dic 1,200 700 500 800 5,600 3,260 300 689 866 290 210 - 485 300 Regla 3.13.8. RMF 2018: Aplicación de PF pendientes de amortizar del régimen intermedio hasta el año 2013 en el RIF. Regla 3.13.20. RMF 2018: La aplicación de la pérdida no puede generar otra perdida ni saldo a favor en el bimestre. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL BASE GRAVABLE PARA LA PTU: ART. 111 Para los efectos de la PTU de las empresas, la renta gravable será la UF que resulte de la suma de las UF obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Para la determinación de la renta gravable en materia de PTU, deberán disminuir de los ingresos acumulables, las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 15 17/08/2018 REPARTO DE LA PTU Artículo 111 Para efectos del artículo 122 de la LFT, el plazo para el reparto de las utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba presentarse en los términos del artículo 112 de esta Ley, la declaración correspondiente al sexto bimestre del ejercicio de que se trate. Regla 3.13.21. RMF 2018: (…) podrán efectuar el pago del reparto de las utilidades a sus trabajadores, a más tardar el 29 de junio del año de que se trate. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE PTU: ART. 111 Concepto Ene-Feb Mar-Abr May-Dic 1,200 30 1,170 700 290 - 500 25 475 800 - 5,600 99 5,501 3,260 300 689 866 (-) ( =) (-) (-) (-) (-) Ingresos del bimestre Prestaciones no deducibles de trabajadores Ingresos netos del bimestre para PTU Deducciones autorizadas Pérdida Fiscal de bimestres anteriores Adquisición de AF, gastos y cargos diferidos PTU pagada en el ejercicio ( =) Utilidad fiscal del bimestre para la PTU 180 - ( =) Diferencias negativas. ¿Qué pasa con ellas? - Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador - 386 325 Base PTU 566 - @InteligenciaTributaria 16 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL DETERMINACIÓN Y DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111 Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL DETERMINACIÓN Y DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111 (-) (-) (-) (=) (X) (=) (-) (=) (A) Total de ingresos del bimestre (en efectivo en bienes o servicios) (B) Deducciones autorizadas (estrictamente indispensables) (C) Erogaciones realizadas por la adquisición de activos fijos, gastos y cargos diferidos (D) PTU pagada en el ejercicio --------------------------------------------------------------------------------------------------------(E) Utilidad fiscal del bimestre (cuando A es mayor a B, C y D) Aplicación de la tarifa establecida --------------------------------------------------------------------------------------------------------Impuesto determinado Reducción del ISR a pagar en el Régimen de Incorporación --------------------------------------------------------------------------------------------------------Impuesto a pagar en el bimestre reducido Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja alguno por concepto de exenciones o subsidios. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 17 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL DETERMINACIÓN Y DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111 Esta tarifa se actualizará en los términos y condiciones que establece el artículo 152, último párrafo de esta Ley. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111 El impuesto determinado, se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen, conforme a la siguiente: TABLA Reducción del Impuesto Sobre la Renta en el Régimen de Incorporación Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Por la preentación de información de ingresos, 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% erogaciones y proveedores: Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 18 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL BASE GRAVABLE PARA LA PTU: ART. 111 Los contribuyentes sólo podrán permanecer en el régimen, durante un máximo de 10 ejercicios consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar conforme a la Sección I. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL REFORMA 2017 OPCIÓN DE DETERMINAR EL ISR CON UN COEFICIENTE DE UTILIDAD Autor y Expositor: L.C. y E.F. Miguel Angel Suárez Amador Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 19 17/08/2018 LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN Los contribuyentes del RIF podrán optar por determinar los pagos bimestrales: ( X) (=) (-) (=) (X) (=) (-) (=) (-) (-) (=) Ingreso del inicio del ejercicio al último dia del bimestre (RMF 3.13.16) Coeficiente de utilidad Utilidad para el pago provisional bimestral Pérdida pendiente de amortizar del Régimen Intermedio (RMF 3.13.16) Base para el pago provisional bimestral Tarifa bimestral acumulada (RMF 3.13.16 y Anexo 8) ISR del pago provisional del bimestre Reducción conforme al ejercicio de tributación (RMF 3.13.18) ISR del pago provisional del bimestre reducido Pagos bimestrales provisionales anteriores Retenciones de ISR efectuadas en el periodo ISR a pagar en el bimestre Quienes opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el CU mencionado, deberán considerarlos como PP y estarán obligados a presentar declaración del ejercicio. Esta opción no se podrá variar en el ejercicio. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN 3.13.15. Aviso de opción para utilizar coeficiente de utilidad para contribuyentes del RIF Deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT, a más tardar el 31 de enero de 2018, con efectos a partir del 1 de enero de 2018. Aquellos contribuyentes que comiencen a tributar en el RIF a partir del 1 de enero de 2018, podrán ejercer la opción prevista en el párrafo anterior a partir del 1 de enero de 2019, presentando el aviso correspondiente a más tardar el 31 de enero de 2019. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 20 17/08/2018 LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS REGLA 3.13.16. RMF 2018 – DETERMINACIÓN DEL CU – NUEVA OPCIÓN Los contribuyentes del RIF que opten por utilizar el CU, presentarán las declaraciones de PP bimestrales a través del “Servicio de Declaraciones” del Portal del SAT. Suma de las UF de todos los bimestres del ejercicio anterior Entre: Suma de los ingresos de los bimestres del ejercicio anterior Igual: ----------------------------------------------------------------------------------Coeficiente de Utilidad Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN 3.13.17. Procedimiento para la determinación del cálculo anual para contribuyentes del RIF que optaron por utilizar el coeficiente de utilidad en sus pagos bimestrales. a) Se presentará dentro del mes de abril. b) No podrán aplicar deducciones personales. (-) (-) (=) (-) (=) (X) (=) (-) (=) (-) (=) Ingresos acumulables del ejercicio Deducciones autorizadas del ejercicio PTU pagada en el ejercicio Utilidad fiscal Pérdidas fiscales de la Ley 2002 Base del ISR Tarifa Art. 152 ISR causado del ejercicio Reducción del ISR ISR reducido Pagos provisionales efectuados ISR a pagar en el ejercicio Regla 3.13.20. (…) los contribuyentes del RIF que hayan optado por aplicar el CU, podrán aplicar la diferencia (pérdida) como deducción en la declaración del ejercicio. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 21 17/08/2018 LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN RMF 3.13.18. - PLAZO DE PERMANENCIA EN EL RIF Y APLICACIÓN DE REDUCCIONES (…) los contribuyentes del RIF que opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el CU, deberán considerar el plazo de permanencia así como el de la aplicación de las tablas que contienen los porcentajes de reducción de contribuciones por ejercicio fiscal, de acuerdo al año calendario. (…) en caso de que las PF se inscriban en el RIF con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate, considerarán su primer ejercicio fiscal como irregular, y deberán aplicar los plazos y porcentajes señalados en el párrafo anterior, correspondientes al primer ejercicio fiscal, dentro de dicho periodo. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN REGLA 3.13.19. – BASE PARA LA PTU (…) los contribuyentes del RIF que opten por aplicar el CU, determinarán la renta gravable para la PTU: Ingresos acumulables del ejercicio ( - ) Nómina no deducible (Art. 28, Fr. XXX, LISR) ( - ) Deducciones autorizadas ( = ) Base para la PTU (…) podrán efectuar el pago en el plazo establecido en la regla 3.13.21 (29 de junio). Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 22 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL OBLIGACIONES: ART. 112 1. Solicitar su inscripción en el RFC. 2.4.2. RMF 2018: Inscripción en el RFC de contribuyentes del RIF ante las entidades federativas relacionadas en la página del SAT. 2. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación. 3. Registrar en los medios o sistemas electrónicos, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones. (2.8.1.5. RMF 2018: Sistema de registro fiscal en la página del SAT obligatorio según regla) 2.8.1.9. RMF 2017: Los contribuyentes que registren sus operaciones en “Mis Cuentas”, quedarán exceptuados de las obligaciones establecidas en los artículos 30 y 30-A del CFF. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL OBLIGACIONES: ART. 112 4. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales, pudiendo utilizar la herramienta electrónica gratuita del SAT. (Regla 2.7.1.21. CFDI a través de Mis Cuentas) Tratándose de operaciones con el público en general cuyo importe sea inferior a $250.00, no se estará obligado a expedir el CFDI correspondiente cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no los soliciten, debiéndose emitir un comprobante global. 5. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $5,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios. No aplica para combustibles. NOTA: Cuando las erogaciones se realicen en poblaciones o zonas rurales que no cuenten con servicios financieros, las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar a través de los medios establecidos (3.13.22. RMFM 2018) Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 23 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL OBLIGACIONES: ART. 112 Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general 2.7.1.24. (…) Los contribuyentes que tributen dentro del RIF, podrán elaborar el CFDI de operaciones con el público en general, de forma bimestral. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL OBLIGACIONES: ART. 112 6. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior, declaraciones bimestrales. (2.9.2. RMF 2018 a más tardar el último día del mes) 3.13.7. (…) los contribuyentes del RIF deberán presentar las declaraciones bimestrales definitivas del ISR, IVA o IEPS, según corresponda, incluyendo retenciones, utilizando “Mis cuentas”. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 24 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL OBLIGACIONES: ART. 112 8. Presentar en forma bimestral, en la declaración bimestral, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones, inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores. 2.9.3. RMF 2018: Cumplimiento de obligación de presentar declaración informativa si utilizan “Mis Cuentas” NOTA: Si las declaraciones bimestrales no se presentan en el plazo establecido, dos veces en forma consecutiva, o en tres ocasiones durante 6 años, el contribuyente deja de tributar en el régimen y deberá tributar en el régimen general del Título IV, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la información. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL CAMBIO DE OPCIÓN: ART. 112 Quienes cambien de opción, deberán, a partir de la fecha del cambio, cumplir con las obligaciones previstas en el régimen correspondiente. Cuando los ingresos propios de la AE, desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de $2,000,000, o cuando no se presenten las declaraciones bimestrales en tiempo, dejaran de tributar conforme a esta Sección y deberá realizarlo en el régimen correspondiente, a partir del mes siguiente a aquél en que se excedió el monto citado o debió presentarse la declaración bimestral, según sea el caso. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 25 17/08/2018 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL CAMBIO DE OPCIÓN: ART. 112 Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma. Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet, serán liberados de presentar declaraciones, y realizar el registro de sus operaciones a través de Internet o en medios electrónicos, siempre que cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales señalen mediante RCG. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL ENAJENACIÓN DE LA NEGOCIACIÓN: ART. 113 Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en esta Sección. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable cuando el adquirente de la negociación presente ante el SAT, dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la operación, un aviso en el que señale la fecha de adquisición de la negociación y los años en que el enajenante tributó en el RIF respecto a dicha negociación. El adquirente sólo podrá tributar en el RIF por el tiempo que le restaba al enajenante. (Regla 3.13.10.) El enajenante deberá acumular el ingreso y pagar el impuesto en los términos del Capítulo IV. Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador @InteligenciaTributaria 26 17/08/2018 “GRACIAS POR SU ATENCIÓN” Autor y Expositor L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador [email protected] @inteligenciatributaria Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador 27
