Producto Académico N° 2 Nombres y Apellidos: __________________________________________________________ ANÁLISIS Y RECONOCIMIENTO DE CASOS VINCULADOS CON REPAROS TRIBUTARIOS CON INCIDENCIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Analizar y reconocer casos relacionados con reparos tributarios con incidencia en el Impuesto General a las Ventas, enfatizando en propuestas de control que debe implementar una empresa a fin de evitar y/o reducir el impacto de los reparos tributarios en las organizaciones. 1. Instrucciones: 1) Consulta el material de referencia de la Unidad 2. 2) Analiza y reconoce los casos propuestos relacionados con reparos tributarios con incidencia en el Impuesto General a las Ventas. 3) Revisa la rúbrica de evaluación en la que podrás conocer los aspectos que se evaluarán en el producto que estás entregando. 4) Guarda el archivo y envíalo a través del enlace Enviar Producto Académico N° 2, que encuentras en tú aula virtual. Página 1 de 6 2. Casos Propuestos: En los siguientes casos analice y reconozca la problemática planteada, sustente su respuesta determinando el monto de los reparos para el IGV utilizando las cédulas de auditoria, el sustento además deberá contener la base legal correspondiente. DATOS ADICIONALES Las ventas mensuales de la empresa de los años 2017 y 2018 sin incluir IGV son como sigue: • Enero 2017 S/ 720,000 • Enero 2018 S/ 1,100,000 • Febrero 2017 S/ 800,000 • Febrero 2018 S/ 900,000 • Marzo 2017 S/ 950,000 • Marzo 2018 S/ 950,000 • Abril 2017 S/ 890,000 • Abril 2018 S/ 1,045,000 • Mayo 2017 S/ 1,400,000 • Mayo 2018 S/ 1,250,000 • Junio 2017 S/ 930,000 • Junio 2018 S/ 997,000 • Julio 2017 S/ 840,000 • Julio 2018 S/ 1,200,000 • Agosto 2017 S/ 980,000 • Agosto 2018 S/ 1,100,000 • Setiembre 2017 S/ 1,050,000 • Setiembre 2018 S/ 992,000 • Octubre 2017 S/ 690,000 • Octubre 2018 • Noviembre 2017 S/ 660,000 • Noviembre 2018 S/ 970,000 • Diciembre 2017 S/ 930,000 • Diciembre 2018 S/ 1,300,000 S/ 830,000 Las compras mensuales de la empresa de los años 2017 y 2018 sin incluir IGV son como sigue: Página 2 de 6 Auditoría Tributaria • Enero 2018 S/ 700,000 • Febrero 2018 S/ 730,000 • Marzo 2018 S/ 890,000 • Abril 2018 S/ 900,000 • Mayo 2018 S/ 810,000 • Junio 2018 S/ 815,000 • Julio 2018 S/ 890,000 • Agosto 2018 S/ 847,000 • Setiembre 2018 S/ 740,000 • Octubre 2018 S/ 698,000 • Noviembre 2018 S/ 800,000 • Diciembre 2018 Producto Académico N° 2 S/ 1,040,000 3|Página Auditoría Tributaria Producto Académico N° 2 CASOS: 1. En el mes de enero 2018 se ha efectuado una compra de materiales de construcción mediante la Factura N° 001-456 por S/. 20 000, el pago se ha realizado en tres partes: S/. 3,000 en efectivo, S/. 7,000 con depósito en la cuenta del proveedor empero el voucher del banco se encuentra ilegible y S/. 10,000 con un cheque no negociable. Analice las contingencias tributarias de esta operación. 2. Con fecha 01/05/2018, la Empresa “Valle del Mantaro S.A.C.”, con el fin de promocionar sus productos e incrementar sus ventas produce 10,000 gorros con el logo de la empresa y los reparte entre sus principales distribuidores para que éstos a su vez los regalen a los clientes. El costo de producción de los gorros es de S/ 110,000. El valor de venta de estos gorros es de S/ 135,000 sin IGV. La empresa no gravó IGV a esta operación ni emitió el Comprobante de pago Analice las contingencias tributarias de esta operación. 3. En el mes de agosto 2018 la empresa vendió un vehículo que se encontraba como activo fijo, la venta se realizó solo con acta de transferencia vehicular ante Notario Público por S/. 30,000. Analice las contingencias tributarias de esta operación. 4. En el mes de octubre 2018, la empresa recibió servicios de asesoría financiera de parte de una persona no domiciliada en el Perú por un monto de S/ 60,000. La empresa utilizó el crédito fiscal de esta operación en octubre 2018 y realizó el pago del IGV por la operación con el no diado en diciembre 2018. Analice las contingencias tributarias de esta operación. 5. El contribuyente ABC SAC con RUC 20123456786 lleva su Registro de Compras y Registros de Ventas de manera electrónica desde enero 2017. En el 2019 ha enviado dichos Registros de la siguiente forma: Periodo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Fecha de presentación 01/02/2019 16/03/2019 09/04/2019 20/07/2019 08/06/2019 17/08/2019 Fecha máxima de presentación según Cronograma tipo A 15/02/2019 12/03/2019 11/04/2019 13/05/2019 10/06/2019 15/07/2019 Fecha máxima de presentación según Cronograma tipo B 14/04/2019 16/05/2019 13/06/2019 21/07/2019 11/08/2019 16/09/2019 4|Página Auditoría Tributaria Producto Académico N° 2 Según la declaración anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2017 presentada el 10/03/2018 obtuvo ingresos por S/ 14,000,000. De acuerdo al cronograma de la SUNAT dicha declaración tiene como vencimiento el 10/03/2018. Según la declaración anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2018 presentada el 12/03/2019 obtuvo ingresos por S/ 17,000,000. De acuerdo al cronograma de la SUNAT dicha declaración tiene como vencimiento el 01/04/2019. ¿Por qué periodos el contribuyente cometió infracción? ¿A cuánto ascienden las multas respectivas actualizadas al día de hoy? 3. Rúbrica de evaluación: A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual se evaluará el mapa conceptual que entregarás, donde la escala máxima por categoría equivale a 5 puntos y la mínima 0. 5|Página Auditoría Tributaria CATEGORÍA Identifica y analiza si existen reparos tributarios en cada una de las operaciones descritas. Elabora las cédulas de auditoria por el IGV Elabora la cédula por la multa del numeral 10 del artículo 175° del TUO del Código Tributario. Formato Producto Académico N° 2 ESCALA Sobresaliente (3) Suficiente (2) Identifica y analiza correctamente si Identifica y analiza existen reparos correctamente si existen tributarios en por lo reparos tributarios en las 4 menos 3 de las 4 operaciones descritas. operaciones descritas. Elabora correctamente todas las cédulas de auditoria con todos sus elementos y correspondiente referenciación Elabora correctamente algunas de las cédulas de auditoria con todos sus elementos y correspondiente referenciación Elabora la cédula con todos sus Elabora y calcula elementos y correctamente la cédula de correspondiente multa con todos sus referenciación y elementos y calcula correspondiente correctamente referenciación algunas de las rebajas a las multas Es visualmente atractivo, permite la consulta rápida de los conceptos clave y su conexión con los modelos establecidos. Se identifican los conceptos y la consulta es sencilla, aunque no es muy atractivo visualmente. TOTAL PTOS. En proceso (1) Insuficiente (0) Identifica y analiza correctamente si existen reparos tributarios en por lo menos 2 de las 4 operaciones descritas. No identifica ni analiza correctamente si existen reparos tributarios en ninguna de las 4 operaciones descritas. Elabora las cédulas de auditoria considerando algunos de sus elementos Elabora incorrectamente las cédulas de auditoria y no considera sus elementos ni correspondiente referenciación Elabora la cédula con todos sus elementos y correspondiente referenciación y calcula correctamente por lo menos una de las rebajas a las multas Elabora y calcula incorrectamente la cédula de multa y no considera ninguno de sus elementos y correspondiente referenciación Se encuentran todos los conceptos identificados, pero la consulta no es sencilla. Es muy difícil de consultar y no se identifican los conceptos clave. 6|Página
