DNCDKLCDLCKCKCK TABLA DE CONTENIDO ¿Qué es Retención en la Fuente? ........................................................................................................... 4 ¿Qué SON LOS AGENTES DE RETENCION? .............................................................................................. 5 ¿A Qué IMPUESTOS SE LE PRACTICA RETENCION EN LA FUENTE? ......................................................... 5 HECHOS PARA EFECTUAR LA RETENCION ............................................................................................... 6 REGLAS O SITUACIONES CUANDO NO SE PRACTICA............................................................................... 6 OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION................................................................................... 7 QUE SON LOS AUTORRETENEDORES ...................................................................................................... 8 QUIEN PUEDE TENER DICHA FACULTAD ................................................................................................. 8 TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE ..................................................................................................... 9 TABLA DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO GUADUAS 2021 .................................................... 19 CUADRO DE OPERACIONES COMERCIALES ENTRE REGIMENES ........................................................... 26 CONTABILIZACION ENTRE CONTRIBUYENTES ................................................................................. 26 COMPRAS (hace la retención y efectúa el pago) ........................................................................... 26 VENDEDOR(quien le practican la retención en la venta ................................................................. 26 TIPO REGIMEN .................................................................................................................................. 26 NO RESPONSABLE DE IVA ................................................................................................................ 26 RESPONSABLE DE IVA....................................................................................................................... 26 GRAN CONTRIBUYENTE.................................................................................................................... 26 GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR ................................................................................... 26 NO RESPONSABLE DE IVA ................................................................................................................ 26 No Aplica ................................................................................................................................................ 26 No Aplica ................................................................................................................................................ 26 No Aplica ................................................................................................................................................ 26 No Aplica ................................................................................................................................................ 26 RESPONSABLE DE IVA....................................................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 Reteica ................................................................................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 2 Reteica ................................................................................................................................................... 26 No Aplica ................................................................................................................................................ 26 GRAN CONTRIBUYENTE.................................................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 Reteica ................................................................................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 Reteica ................................................................................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 Reteica ................................................................................................................................................... 26 No Aplica ................................................................................................................................................ 26 GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 Retefuente ............................................................................................................................................... 26 No Aplica ................................................................................................................................................ 26 3 ¿QUÉ ES RETENCIÓN EN LA FUENTE? La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto, es decir, no se tiene que esperar a que transcurra el periodo del impuesto, sino que el recaudo se hace en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo. Así se asegura que el Estado tenga un flujo constante de recursos. 4 ¿QUÉ SON LOS AGENTES DE RETENCION? El agente de retención es quien tiene la obligación de retener el impuesto en el momento en que se desarrolla actividad que lo genera. ... El agente de retención en la fuente es el sujeto activo que retiene parte del pago al sujeto pasivo, que es quien recibe el ingreso. Son agentes retenedores o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Así mismo, las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT ($781.470.000) también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. ¿A QUÉ IMPUESTOS SE LE PRACTICA RETENCION EN LA FUENTE? Los principales impuestos sujetos a retención son: Impuesto de renta. Impuesto a las ventas. Impuesto de industria y comercio. Impuesto de timbre. Impuesto de equidad (CREE) 5 HECHOS PARA EFECTUAR LA RETENCION Para que surja la obligación de retener en la fuente, deben concurrir tres elementos básicos: 1. Que quien pague o abone en cuenta tenga la calidad de agente de retención. 2. 2. Que el beneficiario del pago o abono en cuenta sea sujeto de retención. 3. 3. Que el pago o abono en cuenta sea producto de hechos generados del respectivo impuesto. REGLAS O SITUACIONES CUANDO NO SE PRACTICA En general no se practica retención en la fuente: 1. Cuando quien hace el pago no es agente de retención. 2. Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios). 3. Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23 E.T). 6 4. Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe. 5. Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde a este hacer la retención. 6. Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31 31 de 2000) 7. Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta. 8. Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto tributario). 9. Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros (Artículo 19-4 E.T). 10.Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario. 11.Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos. 12.Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION El Agente retenedor tiene las siguientes obligaciones: A. Efectuar la retención o percepción del tributo. B. Consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para el efecto señale el Gobierno nacional. C. Expedir certificados en los medios, lugares y fechas en las que el certificado deba remitirse según lo establezca el Gobierno nacional. D. Presentar las declaraciones de las retenciones que debió efectuar. 7 QUE SON LOS AUTORRETENEDORES La figura de Autorretención consiste en que el agente de retención se debe abstener de practicar retención en la fuente por compras a personas catalogadas como autorretenedores, para que sean ellos mismos quienes respondan por los valores sujetos a retención. Una persona jurídica obtiene la calidad de autorretenedora por autorización expresa de la DIAN, cuando tiene un gran volumen de operaciones y muchos clientes que le practican retención en la fuente, por lo tanto para el Estado es mucho más fácil autorizarla para que sea ella misma quien se autorretenga, declare y pague los diferentes conceptos que darían lugar a practicarle retención en la fuente, envés de hacer que le retengan un gran número de contribuyentes, a los cuales es mucho más difícil hacerles un seguimiento para que consignen los valores retenidos. QUIEN PUEDE TENER DICHA FACULTAD La Dian, en resolución 5707 del 5 de agosto de 2019 fijó los requisitos y criterios para designar a un contribuyente como autorretenedor: 1. Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio en el país si se trata de personas jurídicas, responsables del impuesto sobre la renta en el régimen ordinario o de ingresos y patrimonio. 2. Que la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), sen igual o superior a tres (3) años, y que en dicho registro el contribuyente se encuentre activo y la información actualizada. 8 3. Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a ciento treinta mil (130.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) vigentes a la fecha de la solicitud. 4. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención en la fuente, que reúnan las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del Estatuto Tributario. 5. No encontrarse en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización, concordato o loma de posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización. 6. No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. 7. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, en cuanto a presentación y pago de las mismas, a la fecha de la radicación de la solicitud. 8. No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización para actuar como autorretenedor de que tratan los numerales 2 y 3 del artículo 4° de la presente resolución. El requisito de 50 clientes no es necesario si las ventas del contribuyente superan los 630.000 Uvt. TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE TABLA RETENCION EN LA FUENTE AÑO 2021 Nu m. SALARIALES A partir de UVT UVT $ 36.308 Base Tarifas 9 1 2 Nu m. 3 4 5 6 Salarios, y pagos o abonos en cuenta por 95 concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad. Indemnizaciones salariales empleado N/A ingresos superiores a 10 SMMLV (Art. 401-3 E.T.) DUR 1625 1.2.4.1.13 HONORARIOS Y CONSULTORIA A partir de UVT Honorarios y Comisiones (Cuando el N/A beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada. DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1 Honorarios y Comisiones cuando el N/A beneficiario del pago sea una persona natural No declarante (Art. 392 Inc 3), sera del 11% cuando los contratos que se firmen en el año gravable o que la suma de los ingresos con el agente retenedor superen 3.300 uvt ($119.816.000 Uvt año 2020). DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1 Por servicios de licenciamiento o N/A derecho de uso de software. Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia obligados a presentar declaración del Impuesto sobre la renta y complementarios en el país. DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1 Parágrafo, para no declarantes la tarifa se aplica segun lo establecido en el numeral 4 Por actividades de análisis, diseño, N/A desarrollo, implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y documentación, fases necesarias en la elaboración de programas de informática, sean o no personalizados, así como el diseño de páginas web y consultoría en programas de informática. 1625 Art. 1.2.4.3.1 Parágrafo para no declarantes la tarifa aplica segun lo establecido en el numeral 4 $ 3.449.0 00 Tabla del Art.383 del ET $1 20% Base Tarifas $1 11% $1 10% $1 3,5% $1 3,5% 10 7 8 9 10 11 12 Contratos de consultoria y administración delegada diferentes del numeral 6. (Cuando el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada) DUR 1625 Art. 1.2.4.10.2 Contratos de consultoria y construcción por el sistema de administración delegada P.N. No declarantes (La tarifa sera del 11% si cumple con los mismos requisitos del numeral 4) DUR 1625 Art. 1.2.4.10.2 En los contratos de consultoría de obras públicas celebrados con personas jurídicas por la Nación, los departamentos las Intendencias, las Comisarías, los Municipios , el Distrito Especial e Bogotá los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado posea el noventa por ciento (90%) o más de su capital social cuyo remuneración se efectúe con base en el método de factor multiplicador. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.1 Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones, que realicen las PN o PJ pública o privado, las sociedades de hecho, y demás entidades a favor de PN o PJ y entidades contribuyentes obligadas a presentar declaración de Renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.3. Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones, a favor de PN No obligadas a presentar declaración de Renta. La retencion para PN o Uniones temporales Sera del 6% en los casos señalados en el numeral 4. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.3. Prestación de servicios de sísmica para el sector hidrocarburos. Pagos o abonos en cuenta que realicen las personas jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades y personas naturales a PN, PJ o asimiladas obligados a declarar renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.13. Para No declarantes de renta la tarifa es del 10% N/A $1 11% N/A $1 10% N/A $1 2% N/A $1 6% N/A $1 10% N/A $1 6% 11 Nu m. 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 SERVICIOS A partir de UVT Servicios en general personas jurídicas y 4 asimiladas y PN declarantes de renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.14. Servicios en general PN no declarantes de 4 renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.14. Base Tarifas $ 145.000 4% $ 145.000 6% Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo) DUR 1625 Art. 1.2.4.4.8. Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre). DECLARANTES Y NO DECLARANTE DUR 1625 Art. 1.2.4.10.6. Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) DUR 1625 Art. 1.2.4.4.6. Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo. (Sobre AIU Mayor o igual a 4 uvt) DUR 1625 Art. 1.2.4.4.10. Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo. (Sobre AIU Mayor o igual a 4 uvt). DUR 1625 Art. 1.2.4.4.10. Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos (Art. 392 Inc 5 E.T.) DUR 1625 Art. 1.2.4.4.12. Arrendamiento de Bienes Muebles. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.10. Arrendamiento de Bienes Inmuebles. DECLARANTES Y NO DECLARANTES. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.6. Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta" DUR 1625 Art. 1.2.4.10.9. Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.9. 4 $ 145.000 1% 27 $ 980.000 3,5% 4 $ 145.000 1% 4 $ 145.000 1% 4 $ 145.000 2% 4 $ 145.000 2% N/A $1 4% 27 $ 980.000 3,5% 27 $ 980.000 4% 27 $ 980.000 3,5% 12 25 26 Nu m. 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 Servicio de Hoteles , Restaurantes y 4 Hospedajes. DECLARANTES Y NO DECLARANTES DUR 1625 Art. 1.2.4.10.6. Contratos de construcción, urbanización 27 y en general confección de obra material de bien inmueble. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1. COMPRAS A partir de UVT Compras y otros ingresos tributarios en 27 general DECLARANTE DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1. Compras y otros ingresos tributarios en 27 general NO DECLARANTE DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1. Compra de bienes y productos Agrícolas 92 o Pecuarios sin procesamiento industrial . Con procesamiento aplica la retención por compras, o en las compras de café pergamino tipo federación DUR 1625 Art. 1.2.4.6.7. Compra de Café Pergamino o cereza. 160 DUR 1625 Art. 1.2.4.6.8. Compra de Combustibles derivados del petróleo a favor de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.5. Adquision de Vehiculos. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1 Compra de oro por las sociedades de comercialización internacional. DUR 1625 Art. 1.2.4.6.9 Adquisicion de Bienes raices para vivienda de habitación por las primeras 20.000 uvt. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1. Adquisicion de Bienes raices para vivienda de habitación sobre el exceso de las primeras 20.000 uvt. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1. Adquisicion de Bienes raices uso diferente a vivienda de habitación. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1. $ 145.000 3,5% $ 980.000 2% Base Tarifas $ 980.000 2,5% $ 980.000 3,5% $ 3.340.0 00 1.5% 0.5% N/A $ 5.809.0 00 $1 N/A $1 1% N/A $1 1% 20.000 $ 726.160 .000 $ 726.160 .000 1% $ 980.000 2,5% 20.000 27 0.1% 2,5% 13 37 Nu m. 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 Enajenación de activos fijos por parte de N/A una persona natural o juridica (Art. 398, 399 y 368-2 E.T.) o venta de bienes inmuebles vendedor persona natual. DUR 1625 Art. 1.2.4.5.1. OTROS A partir de UVT Pagos a establecimientos comerciales N/A que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.8. Loterías, Rifas, Apuestas y similares. 48 DUR 1625 Art. 1.2.5.1. ET. Art. 317 y 404-1 Premios obtenidos por el propietario del N/A caballo o can en concursos hípicos o similares. DUR 1625 Art. 1.2.5.4. ET. Art. 306-1 Colocacion independiente de juegos de 5 suerte y azar. Los ingresos diarios de cada colocador debe exceder de 5 UVT (Art. 401-1 E.T.) Indeminizaciones diferentes a las N/A salariales y a las percibidas en demandas contra el estado para residentes fiscales en Colombia. (Art. 401-2 E.T.) Rendimientos Financieros Provenientes N/A de titulos de renta fija, contemplados en el Decreto 700 de 1997. DUR 1625 Art. 1.2.4.2.83 Rendimientos financieros en general N/A Art. 395, 396 y DUR 1625 Art. 1.2.4.2.5 Rendimienos financieros provenientes N/A de títulos de denominación en moneda extranjera DUR 1625 Art. 1.2.4.2.56 Ingresos provenientes de las operaciones N/A realizadas a través de instrumentos financieros derivados.Dcto 2418 de 2013 Art. 1 Intereses originados en operaciones N/A activas de crédito u operaciones de mutuo comercial. DUR 1625 Art. 1.2.4.2.85 $1 1% Base Tarifas $1 1,5% $ 1.743.0 00 $1 20% $ 182.000 3% $1 20% $1 4% $1 7% $1 4% $1 2,5% $1 2,5% 10% 14 48 Por actividades de estudios de mercado y N/A la realización de encuestas de opinión pública que se efectúen a las personas jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1. Parágrafo 2 $1 4% RETENCION POR PAGOS AL EXTERIOR. * Las tarifas cambian para los países con acuerdos de vigente. Ley 142 de 1994 Nú Conceptos A m. partir de UVT 49 Tarifa especial para dividendos o N/A participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas N/A naturales no residentes. Art. 245 E.T. 50 51 52 53 54 55 Dividendos y participaciones gravadas. N/A Personas Naturales Residentes. Art. 242 E. T Dividendos y participaciones no N/A gravadas. Personas Naturales Residentes. Art. 242 E.T. N/A Intereses, comisiones, honorarios, N/A regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. Consultorías, servicios técnicos y de N/A asistencia técnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. Tarifa para rentas en explotación de N/A programas de computador. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. Retención en la Fuente por Servicios N/A Artísticos de Extranjeros. Ley 1493 2011 Art. 5. doble tributación Base Tarifas Gravada 32% s No 10,0% gravada s $0 32% 0 a 300 0% UVT >300 10% uvt $1 20% $1 20% 20% 1 $1 8% 15 56 57 58 59 60 61 En el caso de los denominados contratos "Llave en mano" y demás contratos de confección de obra material, se considera renta de fuente nacional para el contratista, el valor total del respectivo contrato. Art. 412 E.T. Arrendamiento de maquinaria para construcción, mantenimiento, o reparación de obras civiles que efectúen los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas internacionales. Art. 414 E.T. Profesores extranjeros sin residencia en el país, contratados por períodos no superiores a cuatro (4) meses por instituciones de educación superior, aprobadas por el ICFES. Art. 409 E.T. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. Rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público- Privadas en el N/A $1 1% N/A $1 2% N/A $1 7% N/A $1 15% N/A $1 1% N/A $1 5% 16 marco de la Ley 1508 de 2012, Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. 62 63 64 65 66 67 Prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. Pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección de que trata el artículo 124 del Estatuto Tributario, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país. De qué trata el E.T. Art. 124. Ley 2010 de 2019 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. Explotación de películas cinematográficas a cualquier título. Ley 2010 de 2019 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. Servicios de transporte internacional, prestados por empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país. Ley 1819 de 2016 Art. 186. Modifica Art. 414-1 E.T. N/A $1 1% N/A $1 33% N/A $1 20% N/A $1 5% En los demás casos no contemplados, N/A diferentes a ganancias ocasionales Art. 415 E.T. Concepto sea ganancia ocasional. Art. N/A 415 E.T. $1 15% $1 10% La base es el 100% del IVA teórico La base es el 100% del IVA teórico 15% del Iva RETENCION DE IVA 68 Pagos a establecimientos comerciales No que aceptan como medio de pago las aplica tarjetas débito o crédito (Servicios 4UVT, Bienes 27UVT.) 69 Por el pago de servicios gravados con IVA No y quien prestó el servicio es un no aplica residente en Colombia. E.T. Art. 437-2 núm. 3. 100% del IVA 17 70 Por compras de aviones (en este caso el No agente de retención es la Aeronáutica aplica Civil), Art. 437 - 2 E.T. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.6. 71 Retención de IVA para venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 Y 76.02, se generará cuándo esta sea vendida a las siderúrgicas. (Art. 437-4) DUR 1625 Art. 1.3.2.1.6. Retención de IVA para venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 Y 76.02, efectuada por las siderúrgicas a otras siderúrgicas o a terceros, se genera el impuesto sobre las ventas a la tarifa general y la retención, cuando a ella hubiere lugar, DUR 1625 Art. 1.3.2.1.9. El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01. por parte de los productores del régimen común, será retenido por la empresa tabacalera. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.10. El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01. efectuada por las empresas tabacaleras a otras empresas tabacaleras o a terceros. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.10. Retención de IVA para venta de papel o cartón para reciclar (desperdicios y desechos) cuando estos sean vendidos a las empresas de fabricación de pastas celulósicas, papel y cartón; fabricación de papel y cartón ondulado, fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón; y, fabricación de otros artículos de papel y cartón. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.11. Retención de IVA para venta de desperdicios y deshechos de plomo se generará cuando estos sean vendidos a las empresas de fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.12. 72 73 74 75 76 No aplica La base es el 100% del IVA teórico La base es el 100% del IVA teórico 100% del IVA 100% del IVA No aplica La base 15% del es el Iva 100% del IVA teórico No aplica La base 100% es el del IVA 100% del IVA teórico No aplica La base 15% del es el Iva 100% del IVA teórico No aplica La base 100% es el del IVA 100% del IVA teórico No aplica La base 100% es el del IVA 100% del IVA teórico 18 TABLA DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO GUADUAS 2021 19 20 21 22 23 24 25 COMPRAS (hace la retención y efectúa el pago) CUADRO DE OPERACIONES COMERCIALES ENTRE REGIMENES CONTABILIZACION ENTRE CONTRIBUYENTES VENDEDOR(quien le practican la retención en la venta TIPO REGIMEN NO RESPONSABL GRAN GRAN RESPONSABL E DE IVA CONTRIBUYENT CONTRIBUYENTE E DE IVA E AUTORRETENEDO R No Aplica No Aplica No Aplica NO RESPONSABLE No Aplica DE IVA Retefuente Retefuente No Aplica RESPONSABLE DE Retefuente Reteica Reteica Reteica IVA Retefuente Retefuente Retefuente No Aplica GRAN Reteica Reteica CONTRIBUYENTE Reteica Retefuente GRAN CONTRIBUYENTE Reteica AUTORRETENEDO R reteiva Retefuente Reteica Reteiva Retefuente Reteica No Aplica 26 27
