Repaso regulación fiscal empresarial Uno de los instrumentos más importantes con que cuenta el Gobierno Federal para realizar sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la política tributaria (reflejada en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), la cual tiene como objetivo recaudar los ingresos suficientes para realizar las funciones de gasto público como son educación, salud, seguridad, infraestructura, entre otros. La actividad financiera del Estado trata de la captación de recursos, la gestión y la aplicación de los mismos para el bienestar social. El Sistema Tributario de nuestro país, esta plasmado en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos de 1917, nos remite al Artículo 31, fracción IV el cual es el fundamento jurídico para establecer impuestos y contribuir con la Federación y a artículos de la misma Carta Magna. La Ley de Ingresos de la Federación indica el monto total que la Federación estima recaudar en un año fiscal para implementar los programas que integran el PEF. Los ingresos no pueden ser etiquetados para gastos específicos, de tal manera que la LIF, en su tarea de recaudar mediante los distintos tipos de impuestos, se enfoca en informar una estructura progresiva que ayude a la distribución de los recursos. Definición de Ingresos tributarios: Son las percepciones que obtiene el Gobierno Federal por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas físicas y morales, conforme a la ley para el financiamiento del gasto público. Su carácter tributario atiende a la naturaleza unilateral y coercitiva de los impuestos, gravando las diversas fuentes generadoras de ingresos: la compra-venta, el consumo y las transferencias. Actividad tributaria del Estado: Consiste en la facultad o poder de éste para el establecimiento legal de contribuciones. Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera: Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo. IMPUESTOS FEDERALES: • ISR (Impuesto Sobre la Renta) • IVA (Impuesto al Valor Agregado) • IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) •Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos •Impuesto sobre automóviles nuevos •Impuestos al comercio exterior •Impuesto a los depósitos en efectivo ESTATALES: • Impuesto sobre nomina. • Impuestos sobre actos, contratos e instrumentos notariales. • Impuesto por servicio de hospedaje. MUNICIPALES: • Impuesto predial... Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Ejemplos: Seguro Social, ISSSTE, INFONAVIT, entre otros. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. ejemplos de contribuciones de mejora, dividimos estas en las subcategorias mencionadas arriba: infraestructuras y servicios públicos: 1 Infraestructuras: Carreteras, banquetas, edificios, bardas, áreas verdes 2 Servicios públicos: Alumbrado, drenaje, alcantarillado, pavimentación, restauración de obras públicas IV Derechos Son los ingresos que recibe el Estado a raíz de una contraprestación a cargo de los contribuyentes como pago por un servicio que este presta. Ejemplos de derechos son las tasas que cobra el Estado por: •Cédulas profesionales •Actas de nacimiento •Pasaporte Además los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado como: •Bienes de la nación que son de uso común. •Inmuebles destinados por la Federación a un servicio público. •Monumentos históricos. •Monumentos arqueológicos. •Todos los servicios que son prestados por las Secretarías de Estado. Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código, que se apliquen en relación con aprovechamientos, son accesorios de éstos y participan de su naturaleza. Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter fiscal. Ejemplos: a. Recargos. b. Sanciones c. Gastos de ejecución y d. Multas. PRODUCTOS Son los ingresos que obtiene el Estado derivados de Actos Jurídicos con los particulares sobre bienes de dominio privado. Los derivados de concesiones, de explotación o arrendamiento de bienes inmuebles Edificios Instalaciones Mercados Centros Sociales ALGUNOS EJEMPLOS Explotación de tierras y aguas. Arrendamiento de tierras, locales y construcciones. Enajenación de bienes (muebles e inmuebles), intereses de valores, créditos y bonos o 4 Ley Federal del Trabajo Artículo 1o La presente Ley es de observancia general en toda la República y rige las relaciones de trabajo comprendidas en el artículo 123, Apartado A, de la Constitución. Artículo 2º Las normas del trabajo tienden a conseguir el equilibrio entre los factores de la producción y la justicia social, así como propiciar el trabajo digno o decente en todas las relaciones laborales. Se entiende por trabajo digno o decente aquél en el que se respeta plenamente la dignidad humana del trabajador; no existe discriminación por origen étnico o nacional, género, edad, discapacidad, condición social, condiciones de salud, religión, condición migratoria, opiniones, preferencias sexuales o estado civil; se tiene acceso a la seguridad social y se percibe un salario remunerador; se recibe capacitación continua para el incremento de la productividad con beneficios compartidos, y se cuenta con condiciones óptimas de seguridad e higiene para prevenir riesgos de trabajo. El trabajo digno o decente también incluye el respeto irrestricto a los derechos colectivos de los trabajadores, tales como la libertad de asociación, autonomía, el derecho de huelga y de contratación colectiva. SUBORDINACIÓN Artículo 8º Trabajador es la persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo personal subordinado. Para los efectos de esta disposición, se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparación técnica requerido por cada profesión u oficio. Artículo 20 Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario. Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario. La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo primero y el contrato celebrado producen los mismos efectos. Elementos que se deben tomar en cuenta para la Subordinación La Suprema Corte de Justicia ha dicho: «Se tiene por acreditada la existencia de la relación obrero patronal si se prueba» a. La obligación del trabajador de prestar un servicio material o intelectual o de ambos géneros. b. La obligación del patrón de pagar a aquél una retribución; y c. La relación de dirección y dependencia en que el trabajador se encuentre colocado frente al patrón. Según el artículo 17 LFT, una simple prestación de servicios, no constituye por si sola una relación de trabajo. Se deberá contemplar los artículos 8 y 20 de esta ley RELACIÓN TRABAJADOR-PATRÓN La prestación de servicios con subordinación, es una relación de patrón-trabajador. Tipos de relaciones laborales: a. Sueldos y salarios. b. Honorarios. c. Comisionistas. d. Asimilados a salarios. e. Asociados entre otros PATRÓN Artículo 10 Patrón es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores. Si el trabajador, conforme a lo pactado o a la costumbre, utiliza los servicios de otros trabajadores, el patrón de aquél, lo será también de éstos. PATRÓN Artículo 11 Los directores, administradores, gerentes y demás personas que ejerzan funciones de dirección o administración en la empresa o establecimiento, serán considerados representantes del patrón y en tal concepto lo obligan en sus relaciones con los trabajadores. EMPRESA Artículo 16 Para los efectos de las normas de trabajo, se entiende por empresa la unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios y por establecimiento la unidad técnica que como sucursal, agencia u otra forma semejante, sea parte integrante y contribuya a la realización de los fines de la empresa. Este concepto es diferente al artículo 16 de LCF JURISPRUDENCIA Y COSTUMBRE La Jurisprudencia y la costumbre son las que pueden resolver las lagunas o deficiencias que puede tener la Ley Federal del Trabajo y que se han utilizado en situaciones semejantes. LA COSTUMBRE Es una conducta repetida. La costumbre jurídica es el conjunto de normas jurídicas derivadas de la repetición más o menos constante de actos uniformes. Es un uso implantado por una colectividad y considerado jurídicamente obligatorio. Jurisprudencia La jurisprudencia implica que exista una serie de principios y doctrinas y normas generales que se han deducido de la repetición uniforme de los fallos judiciales y que sirven para orientar la decisión de los casos similares. APLICACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA Y LA COSTUMBRE En muchas ocasiones para realizar un cálculo de pago al trabajador, no se encuentra una forma clara, se toma en consideración lo que han resuelto los tribunales en casos similares. PREVALECERÁ LO FAVORABLE PARA EL TRABAJADOR Artículo 18 L F T En la interpretación de las normas de trabajo se tomarán en consideración sus finalidades señaladas en los artículos 2o. y 3o. En caso de duda, prevalecerá la interpretación más favorable al trabajador. AGENTES DE COMERCIO Artículo 16 CFF, artículo 75 CC, LISR y artículo 185 LFT. Artículo 285 LFT Agentes de comercio y otros semejantes Artículo 285 LFT Los agentes de comercio, de seguros, los vendedores, viajantes, propagandistas o impulsores de ventas y otros semejantes, son trabajadores de la empresa o empresas a las que presten servicios, cuando su actividad sea permanente, salvo que no ejecuten personalmente el trabajo o que únicamente intervengan en operaciones aisladas. Menores de edad Artículo 173 El trabajo de los menores queda sujeto a vigilancia y protección especiales de las autoridades del trabajo tanto federales como locales. La Secretaría del Trabajo y Previsión Social en coordinación con las autoridades del trabajo en las entidades federativas, desarrollarán programas que permitan identificar y erradicar el trabajo infantil. Artículo 174 Los mayores de catorce y menores de dieciséis años, independientemente de contar con la de Ley para trabajar, deberán obtener un certificado médico que acredite su aptitud para el trabajo y someterse a los exámenes médicos que periódicamente ordenen las autoridades laborales correspondientes. Sin estos requisitos, ningún patrón podrá utilizar sus servicios. Artículo 175 Queda prohibida la utilización del trabajo de los menores: I. En establecimientos no industriales después de las diez de la noche; II. En expendios de bebidas embriagantes de consumo inmediato, cantinas o tabernas y centros de vicio; III. En trabajos susceptibles de afectar su moralidad o buenas costumbres; y IV. En labores peligrosas o insalubres que, por la naturaleza del trabajo, por las condiciones físicas, químicas o biológicas del medio en que se presta, o por la composición de la materia prima que se utiliza, son capaces de actuar sobre la vida, el desarrollo y la salud física y mental de los menores. Artículo 175 Bis Para los efectos de este capítulo, no se considerará trabajo las actividades que bajo la supervisión, el cuidado y la responsabilidad de los padres, tutores o quienes ejerzan la patria potestad, realicen los menores de catorce años relacionadas con la creación artística, el desarrollo científico, deportivo o de talento, la ejecución musical o la interpretación artística en cualquiera de sus manifestaciones, cuando se sujeten a las siguientes reglas: Artículo 175 Bis a) La relación establecida con el solicitante deberá constar por escrito y contendrá el consentimiento expreso que en nombre del menor manifiesten los padres, tutores o quienes ejerzan la patria potestad, así como la incorporación del compromiso que asuma el solicitante de respetar a favor del mismo menor los derechos que la Constitución, los convenios internacionales y las leyes federales y locales reconozcan a favor de la niñez; Artículo 175 Bis b) Las actividades que realice el menor no podrán interferir con su educación, esparcimiento y recreación en los términos que establezca el derecho aplicable, tampoco implicarán riesgo para su integridad o salud y en todo caso, incentivarán el desarrollo de sus habilidades y talentos; y c) Las contraprestaciones que reciba el menor por las actividades que realice, nunca serán menores a las que por concepto de salario recibiría un mayor de catorce y menor de dieciséis años. Artículo 176 Además de lo que dispongan las Leyes, reglamentos y normas aplicables, se considerarán como labores peligrosas o insalubres, las siguientes: A. Tratándose de menores de catorce a dieciséis años de edad, aquellos que impliquen: I. Exposición a: 1. Ruido, vibraciones, radiaciones ionizantes y no ionizantes infrarrojas o ultravioletas, condiciones térmicas elevadas o abatidas o presiones ambientales anormales. 2. Agentes químicos contaminantes del ambiente laboral. 3. Residuos peligrosos, agentes biológicos o enfermedades infecto contagiosas. 4. Fauna peligrosa o flora nociva. Artículo 176 II. Labores: 1. De rescate, salvamento y brigadas contra siniestros. 2. En altura o espacios confinados. 3. En las cuales se operen equipos y procesos críticos donde se manejen sustancias químicas peligrosas que puedan ocasionar accidentes mayores. 4. De soldadura y corte. Entre otras labores que se consideran riesgosas SALARIO Artículo 82 Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo. SALARIO Artículo 83 El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra, por comisión, a precio alzado o de cualquier otra manera. Tratándose de salario por unidad de tiempo, se establecerá específicamente esa naturaleza. El trabajador y el patrón podrán convenir el monto, siempre que se trate de un salario remunerador, así como el pago por cada hora de prestación de servicio, siempre y cuando no se exceda la jornada máxima legal y se respeten los derechos laborales y de seguridad social que correspondan a la plaza de que se trate. SALARIO Artículo 84 El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. Artículo 85 El salario debe ser remunerador y nunca menor al fijado como mínimo de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. Para fijar el importe del salario se tomarán en consideración la cantidad y calidad del trabajo. En el salario por unidad de obra, la retribución que se pague será tal, que para un trabajo normal, en una jornada de ocho horas, dé por resultado el monto del salario mínimo, por lo menos. Artículo 86 A trabajo igual, desempeñado en puesto, jornada y condiciones de eficiencia también iguales, debe corresponder salario igual. Artículo 87 Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos. Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste. Artículo 88 Los plazos para el pago del salario nunca podrán ser mayores de una semana para las personas que desempeñan un trabajo material y de quince días para los demás trabajadores. SALARIO INTEGRADO Artículo 89 Para determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores se tomará como base el salario correspondiente al día en que nazca el derecho a la indemnización, incluyendo en él la cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones mencionadas en el artículo 84. En los casos de salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los treinta días efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese lapso hubiese habido aumento en el salario, se tomará como base el promedio de las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento. Cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividirá entre siete o entre treinta, según el caso, para determinar el salario diario. SALARIO INTEGRADO Este se integra con los pagos hechos en: 1. Efectivo 2. Por cuota diaria, 3. Gratificaciones, 4. Percepciones, 5. Y cualquier otra cantidad o prestación que se le entregue al trabajador por su trabajo. Se utiliza el calculo de las indemnizaciones de un trabajador según el artículo 89 LFT SALARIO PERMANENTE Para que un pago otorgado a un trabajador forme parte del salario, este debe de ser cubierto de forma ordinaria y permanente. Esto quiere decir que las prestaciones no son de forma periódica, sino cuando solo cubre ciertos requisitos no podrán integrarse al salario PAGO DE SALARIO SEMANAL O QUINCENAL 1. Pago semanal. La Ley Federal del trabajo establece que cuando la ejecución del trabajo sea de carácter físico. Será el pago semanal. 2. Pago quincenal. Cuando el trabajo que se realice sea intelectual, el pago quincenal. Según lo contempla el artículo 88 de la citada Ley. No existe el pago mensual en la LFT PAGO DEL SALARIO EN MONEDA DE CURSO LEGAL En la reforma de la LFT del 30 de noviembre de 2012, se considera que previo consentimiento del trabajador, el pago debe efectuarse por medio de un depósito de cuenta bancaria, tarjeta de debito, transferencia o cualquier otro medio electrónico. Los costos deben de ser cubiertos por el patrón. Artículo 101 LFT. DEDUCCIÓN DE SALARIOS Los patrones podrán deducir los salarios pagados en efectivo de acuerdo a la LISR artículo 94 y CFF artículo 29 primer párrafo. DESCUENTOS POR SUELDOS Y SALARIOS De acuerdo al artículo 110 LFT, se le pueden descontar al trabajador. 1. Pago por prestamos o anticipo de sueldos. 2. Pago de renta que no podrá exceder un 15% del salario. 3. Descuentos por créditos de INFONAVIT. 4. Pago a caja de ahorro, no excederá del 30%. 5. Pago de pensiones alimenticias. 6. Pago de cuotas sindicales. 7. Pago al FONACOT. INTERESES POR PRESTAMOS El patrón no podrá cobrar intereses al trabajador por los préstamos o anticipos de salarios, ninguna, según lo establece el artículo 111 de la LFT. PREFERENCIA DE PAGOS DE SALARIOS Y ACREEDORES El artículo 111 de la LFT, establece que el pago de los salarios de los trabajadores son preferentes a cualquier otro crédito que tenga el patrón incluyendo los fiscales y el IMSS. PROPINAS EN HOTELES Y RESTAURANTES O BARES De acuerdo al artículo 346 de la LFT establece que: Las propinas que perciben los trabajadores que prestan sus servicios en hoteles, casas de asistencia, fondas, cafés, bares entre otros, forman parte del salario. Sin embargo en caso de indemnización, no serán tomados en cuenta de acuerdo al artículo 347 de la citada ley. LAS PROPINAS CONSTITUYEN UN INGRESO El artículo 113 de LISR, determina que se sumarán todos los ingresos obtenidos por el trabajador obtenidos en un mes de calendario, para el calculo de las retenciones de ISR LAS PROPINAS NO FORMAN LA BASE GRAVABLE DEL IVA Las remuneraciones que perciben los trabajadores por concepto de propinas no forman parte de la base gravable del impuesto al Valor Agregado. De lo anterior el patrón no podrá reservarse alguna participación de las propinas por ser consideradas parte del salario del trabajador de acuerdo al artículo 346 de LFT CONTRATO Es de suma importancia el contrato individual o el contrato colectivo. Pues en el se plasman las características con las que fue contratado el trabajador como son: a. Salario, b. Horario de trabajo, c. Vacaciones, d. Aguinaldo e. Datos personales entre otros. JORNADA DE TRABAJO Artículo 58 Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador está a disposición del patrón para prestar su trabajo. Artículo 59 El trabajador y el patrón fijarán la duración de la jornada de trabajo, sin que pueda exceder los máximos legales. Los trabajadores y el patrón podrán repartir las horas de trabajo, a fin de permitir a los primeros el reposo del sábado en la tarde o cualquier modalidad equivalente HORAS EXTRAS Artículo 66.- Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana. Artículo 67.- Las horas de trabajo a que se refiere el artículo 65, se retribuirán con una cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada. Las horas de trabajo extraordinario se pagarán con un ciento por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada. HORAS EXTRAS Artículo 68.- Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido de este capítulo. La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley.
