ECUACIÓN CONTABLE La sección dos en el objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas. Los estados financieros muestran los resultados de la administración que llevan a cabo los directivos de una entidad. La situación financiera de una entidad es la relación que existe entre los activos, pasivos y patrimonio. Activo: Es un recurso controlado por la entidad, como resultado de sucesos pasados del que la empresa espera obtener en el futuro, beneficios económicos. Pasivo: Es una obligación presente de la empresa, surgida a raiz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. El rendimiento. Es la relación que existe entre los ingresos y los gastos durante un periodo determinado. Es decir que determinamos los ingresos de un año así como los gastos de ese mismo año. ESTOS VALORES VAN A FORMAR PARTE DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA. YA QUE LOS INGRESOS MENOS LOS GASTOS ME PROPORCIONAN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA. Luego tenemos los flujos de efectivo, este no es más que de donde proviene el efectivo y cuáles son sus salidas. Es para determinar qué decisión voy a tomar. LA ECUACION CONTABLE PARTE DE QUE EL ACTIVO ESTA FINANCIADO POR LAS DEUDAS Y POR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA. ACTIVO A = = PASIVO + PATRIMONIO P + PP Analizar páginas 34 a la 37 del libro El estado de situación financiera está conformado por esos tres elementos Se los voy a explicar actividad por actividad, para que comprendan la actividad. Pero realmente se presenta de un solo. Efectos en la ecuación contable Actividades que se realizan en una empresa en el momento de constituirse. 1. Al inicio de operaciones de una empresa, los socios aportan 100,000.00 en efectivo. En la empresa ahora tenemos efectivo que aumenta, por las aportaciones que tienen los dueños. Por lo tanto las aportaciones de los dueños aumentan. Esta empresa se dedica a prestar servicios eléctricos y de fontanería. Descripción Aumenta efectivo Aumenta aportaciones Activo + 100,000.00 = Pasivo + Patrimonio +100,000.00 Esto nos indica que el activo es igual al pasivo más patrimonio. 2. Luego la empresa solicita un préstamo al banco por 120,000.00. Eso significa que ahora voy a tener dinero en el banco, y además tengo una deuda que contraje con el banco. Descripción Activo Aumenta dinero en banco Aumenta deuda en el banco + 120,000.00 = Pasivo + Patrimonio + 120,000.00 Activo = Pasivo + patrimonio 220,000.00 = 120,000.00 + 100,000.00 220,000.00 = 220,000.00 3. Compramos un vehículo en L 150,000.00. Pagamos L 30,000.00 con cheque, la diferencia la quedamos a deber a Corporación Flores. Eso implica que aumenta el activo con el vehículo, disminuye el activo por la emisión del cheque, y contraemos una deuda por lo tanto están aumentando el pasivo. Descripción Activo Vehículos Aumenta deuda a corporación Flores banco Disminución del dinero en el banco + 150,000.00 = Pasivo + Patrimonio + 120,000.00 -30,000.00 4. Se prestan servicios eléctricos por la cantidad de L 60,000.00 que nos pagan en efectivo y de servicios de fontanería por L 40,000.00 que nos lo quedan a deber Los servicios que prestamos a los clientes son nuestros ingresos, por lo que lo llamaremos ingresos por servicios, los cuales unos nos lo pagan en efectivo, significa que me aumenta el dinero, y me aumenta la deuda que tienen nuestros clientes con la empresa. Nos modifica el activo, por el incremento del efectivo en la empresa, aumentando el patrimonio, por los ingresos por los servicios prestados- Descripción Activo Aumenta el efectivo Aumenta adeudo de nuestros clientes Aumenta de ingresos + 60,000.00 + 40,000.00 = Pasivo + Patrimonio + 100,000.00 Activo = Pasivo + patrimonio 4 440,000.00 = 240,000.00 + 200,000.00 440,000.00 = 440,000.00 Siempre el activo es igual al pasivo más el patrimonio. Lo que nos dice la teoría de la ecuación contable 5. Compramos mobiliario por la cantidad de L 40,000.00 pagamos con cheque la cantidad de L 10,000.00, la diferencia la quedamos a deber sin garantía a Comercial Rojas Descripción Activo Aumenta el Mobiliario Disminuye el dinero en el banco Adeudo a comercial Rojas + 40,000.00 -10,000.00 Activo 470,000.00 470,000.00 = Pasivo + Patrimonio + 30,000.00 = Pasivo + patrimonio = 270,000.00 + 200,000.00 = 470,000.00 Siempre el activo es igual al pasivo más el patrimonio. Si se fijan aumento el pasivo, aumento el activo y disminuyo el activo. 6. Pagamos los sueldos a nuestros empleados con cheque por la cantidad de L 30,000.00. Hay que acordarse de que las utilidades se van a ver disminuidas por los gastos, por lo tanto hay que disminuir el patrimonio Descripción Activo Disminuye el dinero en el banco Disminuye el patrimonio por los gastos por sueldos -30,000.00 = Pasivo + Patrimonio -30,000.00 Activo 440,000.00 440,000.00 = Pasivo + patrimonio = 270,000.00 + 170,000.00 = 440,000.00 7. Pagamos los recibos de la luz, agua, telecomunicaciones por la cantidad de L 10,000.00. que quedamos a deber sin garantía documentalDescripción Activo = Pasivo Deuda por servicios Disminuye el patrimonio por los gastos por servicios + Patrimonio 10,000.00 -10,000.00 Activo = Pasivo + patrimonio 440,000.00 = 280,000.00 + 160,000.00 440,000.00 = 440,000.00 Siempre el activo es igual al pasivo más el patrimonio. 8. Pagamos L 15,000.00 a Corporación Flores de la deuda que hemos contraído. Emitimos el cheque respectivo. Descripción Disminuye dinero en bancos Disminuye el adeudo Activo - = Pasivo 15,000.00 - 15,000.00 + Patrimonio con Corporación Flores Activo = Pasivo + patrimonio 425,000.00 = 265,000.00 + 160,000.00 425,000.00 = 425,000.00 Siempre el activo es igual al pasivo más el patrimonio. 9. Pagamos L 5,000.00 con cheque por la compra de material para empacar mercadería. Descripción Activo Aumenta por material de empaque Disminuye dinero en el banco + 5,000.00 - = 5,000.00 Pasivo + Patrimonio - Activo = Pasivo + patrimonio 425,000.00 = 265,000.00 + 160,000.00 425,000.00 = 425,000.00 Siempre el activo es igual al pasivo más el patrimonio. No hubo movimiento en el balance porque aumento y disminuyó el activo mismo 10. Se utiliza L 3,000.00 del material de empaque en existencia. La parte utilizada del material de empaque es un gasto para la empresa. Descripción Activo Disminuye el material de empaque Disminuye el patrimonio por los gastos del material de empaque - = Pasivo + Patrimonio 3,000.00 - - 3,000.00 Activo = Pasivo + patrimonio 422,000.00 = 265,000.00 + 157,000.00 422,000.00 = 422,000.00 Siempre el activo es igual al pasivo más el patrimonio. No hubo movimiento en el balance porque aumento y disminuyó el activo mismo, 11. Se prestan servicios eléctricos por la cantidad de L 80,000.00 que nos pagan en efectivo. Descripción Activo Aumenta el efectivo Aumenta de ingresos + 80,000.00 = Pasivo + Patrimonio + 80,000.00 Activo = Pasivo + patrimonio 502,000.00 = 265,000.00 + 237,000.00 502,000.00 = 502,000.00 Si condensamos todas las actividades de la empresa queda de la siguiente manera. Aumenta efectivo Aumenta aportaciones + 100,000.00 Aumenta dinero en banco Aumenta deuda en el banco + 120,000.00 Vehículos + 150,000.00 +100,000.00 + 120,000.00 Aumenta deuda a corporación Flores banco + 120,000.00 Disminución del dinero en el banco -30,000.00 Aumenta el efectivo + 60,000.00 Aumenta adeudo de nuestros clientes Aumenta de ingresos + 40,000.00 Aumenta el Mobiliario Disminuye el dinero en el banco Adeudo a comercial Rojas + 40,000.00 -10,000.00 Disminuye el dinero en el banco Disminuye el patrimonio por los gastos por sueldos - + 100,000.00 + 30,000.00 30,000.00 -30,000.00 Deuda por servicios Disminuye el patrimonio por los gastos por servicios + 10,000.00 -10,000.00 Disminuye dinero en bancos Disminuye el adeudo con Corporación Flores - 15,000.00 Aumenta por material de empaque Disminuye dinero en el banco + 5,000.00 - 5,000.00 Disminuye el material de empaque Disminuye el patrimonio por los gastos del material de empaque - 3,000.00 Aumenta el efectivo Aumenta de ingresos + 80,000.00 - 15,000.00 - - 3,000.00 + 80,000.00 Ahora tenemos que revisar cuanto tenemos en cada una de las cuentas, así se le denomina a cada situación Dinero en efectivo Aumentos disminuciones dinero en el banco aumentos disminuciones 1) 100,000.00 4) 60,000.00 11) 80,000.00 2) 120,000.00 DINERO EN EFECTIVO 240,000.00 L 30,000.00 (3 10,000.00 (5 30,000.00 (6 15,000.00 (8 5,000.00 (9 DINERO EN BANCOS Aumentos L 120,000.00 Disminuciones| 90,000.00 Saldo 30,000.00 Dinero en efectivo L 240,000.00 Dinero en bancos 30,000,00 Capital social Aumento 1 ) 100,000.00 Aumenta deuda en el banco 2) L 120,000.00 Aumenta vehículos 3) 150,000.00 Aumento adeudo a corporación Flores 3) L 120,000.00 - 15,000.00 Nos adeudan nuestros clientes 4) L 40,000.00 Ingresos por servicios 4) L 100,000.00 + 11) 80,000.00 Compra de mobiliario 5) L 40,000.00 Adeudo a comercial rojas 5) L 30,000.00 Gastos por sueldos 6) 30,000.00 Deuda por servicios 7) L 10,000.00 Gastos por servicios 7) L 10,000.00 Material de empaque 9) L 5,000.00 - (10) 3000.00 Gastos por material de empaque 10) L 3,000.00 Ahora vamos a revisar las cuentas que generan gastos y utilidades. Aplicamos lo que denominamos rendimiento. Cuáles son esas cuentas Ingresos por servicios 4) L 100,000.00 + 11) 80,000.00 = 180,000.00 Gastos por sueldos 6) 30,000.00 Gastos por servicios 7) L 10,000.00 Gastos por material de empaque 10) L 3,000.00 ESTAS SON LAS CUENTAS QUE AUMENTAN O DISMINUYEN EL PATRIMONIO. CON ELLAS DETERMINAMOS LAS UTILIDADES. EMPRESA XY ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS POR EL PERIODO DE UN MES DE ENERO EMPRESA XY Ingresos por servicios Gastos Gastos por sueldo L Gastos por servicios Gastos por material de empaque Utilidad del ejercicio L 180,000.00 30,000.00 10,000.00 3,000.00 L 43,000.00 137,000.00 EMPRESA XY _______________________ Contador General __________________________ Auditor Ahora clasificamos las cuentas que quedan A Dinero en efectivo L 240,000.00 A Dinero en bancos 130,000,00 PP Capital social Aumento 1 ) 100,000.00 P Aumenta deuda en el banco 2) L 120,000.00 A Aumenta vehículos 3) 150,000.00 P Aumento adeudo a corporación Flores 3) L 120,000.00 - 15,000.00 = 105,000.00 A A P Nos adeudan nuestros clientes 4) L 40,000.00 Compra de mobiliario 5) L 40,000.00 Adeudo a comercial rojas 5) L 30,000.00 P A PP Deuda por servicios 7) L 10,000.00 Material de empaque 9) L 5,000.00 - (10) 3000.00 = L 2,000.00 Utilidad del ejercicio Saldo L 137,000.00 ACTIVOS EMPRESA XY ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DEL MES DE ENERO PASIVOS Dinero en efectivo L 240,000.00 Dinero en bancos 30,000,00 Vehículos 150,000.00 Adeudo de clientes 40,000.00 Mobiliario 40,000.00 Mobiliario 40,000.00 Material de empaque 2,000.00 Total activo L 502,000.00 _______________________ Contador General Adeudo a Corpor Flores L 105,000.00 Adeudo a com. Rojas 30,000.00 Adeudo por servicios 10,000.00 Adeudo a bancos 120.000-00 TOTAL PASIVO L 265,000.00 PATRIMONIO Aportaciones dueños L 100,000.00 Utilidad del ejercicio 137,000.00 237,000.00 Pasivo más patrimonio L 502,000.00 __________________________ Auditor A lo que queríamos llegar, como ven el activo es igual al pasivo más el patrimonio. EJERCICIO A REALIZAR La Cia- Hedman y Alas se dedica a transportar personal y transporte de encomiendas de un lugar a otro. Además alquila un local para la venta de refrescos y similares. 1- Se constituye la empresa en la cual 4 socios aportan en efectivo la cantidad de L 400,000.00 cada uno. Además nos entregan un terreno valorado en L 700,000.00 2- Se deposita el dinero en efectivo en una cuenta de cheque a nombre de la empresa. 3- Se envían a hacer boletos, facturas y otros por L 12,000.00 valor que se queda a deber a Imprenta Luna Color. 4- Se compra mobiliario y equipo a Comercial 2000 por la cantidad de L 38,600.00 se paga con cheque L 8,600.00 con cheque, la diferencia la quedamos a deber sin garantía documental. 5- Se compra material para el aseo por la cantidad de L 4,000.00, que pagamos con cheque.} 6- Se solicita un préstamo al banco por L 3,000,000.00 que los depositamos en el banco. 7- Se compran dos autobuses en L 6,000.000.00 cada uno a distribuidora Mandofer, pagamos L 4,000,000.00 con cheque, la diferencia la quedamos a deber. 8- Los ingresos por pasajes de la semana fueron de L 300,000,00 y por encomiendas ascendieron a L 120,000.00 9- Se deposita el efectivo en existencia. 10- Se emite cheque por L 4,000.00 a nombre de Comercial 2000, para abonar la cuenta que se tiene con ellos. 11- Se utiliza el 40% del material de limpieza en existencia. 12- Se pagan los sueldos de la primera quincena a los choferes por la cantidad de Leter60,000.00 con cheque. 13- Se paga con cheque L 20,000.00 para combustibles y lubricantes de las unidades 14- Los ingresos por pasajes de la semana fueron de L 450,000,00 y por encomiendas ascendieron a L 140,000.00 15- Se emite cheque por la cantidad de L 5,000.00, como abono a la cuenta de Luna Color 16- Se utiliza el 60% de la papelería en existencia. 17- Se deposita el efectivo en existencia. 18- Nos llegar los recibos de luz y teléfono por la cantidad de L 9,000.00, valor que quedamos a deber. 19- No entregan un cheque por la cantidad de L 10,000.00, Por el alquiler del local de meriendas. 20- Pagamos L 50,000.00 con cheque por el alquiler del local SE PIDE Determinar los efectos que se producen en la ecuación contable Elaborar el estado de ingresos y gastos. Elaborar el estado de situación financiera.
