Contabilidad III Primer parcial TEORÍA Métodos que utiliza la contabilidad para el registro de sus transacciones. Existen dos métodos para el registro de las transacciones: a) Por lo percibido o base de efectivo b) Por lo devengado o acumulación El método de lo percibido o base de efectivo, como lo indica su nombre, es un método que solo considera realizada las transacciones donde se recibe o se paga dinero. Las transacciones a crédito no las considera; es decir sólo re registran las transacciones al contado. No hay cuentas por cobrar ni por pagar. Es un método poco utilizado por considerarlo incompleto, pues no revela completamente las transacciones del negocio. El método por lo devengado o acumulación, es el método que hemos visto hasta ahora en las contabilidades anteriores, es el método que considera realizada toda transacción tanto a crédito como al contado, es el método que me permite ajustar o corregir las cuentas al final del período contable. Ajustes Un ajuste en contabilidad es la corrección que se le hace a las cuentas al final del período contable para ponerla en su valor o saldo correcto, por medio de un asiento en el diario, asiento de ajuste. Clasificación de los ajustes Los ajustes en sentido general se clasifican en tres (3): a) Ajustes acumulados b) Ajustes diferidos c) Ajustes estimados Ajustes acumulados: son ingresos acumulados y gastos acumulados. Ingresos acumulados, son los ingresos que la empresa ha tenido durante el período contable y al final del mismo no se ha recibido y tampoco registrado. El asiento para este tipo de ajuste es el siguiente: se debita una cuenta por cobrar, como es lo correcto, acumulados por cobrar, se acredita la cuenta de ingresos, ventas. Fecha Detalle Dic31 Acumulados por cobrar Ventas Débito Crédito XXXX XXXX Para ajustar la cuenta de ingresos Gastos acumulados: son los gastos en los que la empresa ha incurrido y al final del período contable no se ha pagado, ni registrado. El asiento de ajuste es el siguiente: se debita la cuenta de gasto que estemos tratando (gasto por sueldos, alquiler, reparación, etc.) y se acredita un pasivo, acumulados por pagar, pasivo que surge por la acumulación del gasto. Fecha Detalle Dic31 Gasto por sueldos Sueldos acumulados por pagar Débito Crédito XXXX XXXX Para ajustar la cuenta de sueldos Ajustes diferidos: activo diferido, pasivo diferido. Activo diferido: gastos anticipados o pagados por adelantados. Es el gasto que se paga antes de recibir el servicio o el producto. En el momento que se efectúa el pago se adquiere un derecho, bien o activo, que al usarlo se consume y se convierte en gasto. Este tipo de transacción puede registrarse de dos formas: registrándola al activo o registrándola al gasto. Si registramos al activo (seguros anticipados, rentas anticipadas, suscripciones etc.)el asiento de ajuste será el siguiente: se debita la cuenta de gasto(gasto por seguros, gasto por renta) para registrar la parte o cantidad usada, gastada o consumida y un crédito a la cuenta de activo (seguros anticipados, rentas anticipadas) para rebajarla y sacar de ella la cantidad usada. Fecha Detalle Dic31 Gasto por seguros Seguros anticipados Débito Crédito XXXX XXXX Para ajustar la cuenta de seguros Si registramos al gasto (gasto por seguros, gasto por renta) el asiento de ajuste será el siguiente: un débito a la cuenta de activo para registrar en ella la cantidad no gastada, usada o consumida y un crédito a la cuenta de gasto para rebajarla y sacar de ella la cantidad no usada, gastada o consumida. Fecha Detalle Dci31 Seguros anticipados Gasto por seguros Débito Crédito XXXX XXXX Para ajustar la cuenta de seguros Pasivo diferido: ingresos anticipados o cobrados por adelantado. Son los cobros o pagos que se reciben de los clientes antes de entregarles la mercancía o el servicio. Un ingreso anticipado es un pasivo (se le debe al cliente) que desaparece cuando se entrega la mercancía o la prestación del servicio. Este tipo de transacción puede registrarse de dos formas, dependiendo la forma será el asiento de ajuste: si registramos al pasivo o registramos al ingreso. Si registramos al pasivo (anticipos de cliente, ingresos anticipados) el asiento de ajuste será el siguiente: debitamos la cuenta de pasivo para rebajarla (anticipos de clientes, ingresos anticipados) y acreditamos la cuenta de ingresos (ventas) para registrar la venta ya materializada, la mercancía entregada. Fecha Detalle Dic31 Anticipos de clientes Ventas Débito XXXX Crédito XXXX Para ajustar la cuenta de ingresos Si registramos al ingreso (ventas, ingresos por servicios) el asiento de ajuste será el siguiente: debitamos la cuenta de ingresos (ventas) para rebajarla y sacar de ella lo que realmente no se ha vendido, porque no se le ha entregado al cliente y un crédito a la cuenta de pasivo (anticipos de cliente, ingresos anticipados) para registra la cantidad que aún se le debe al cliente. Fecha Detalle Dci31 Ventas Anticipos de clientes Para ajustar la cuenta de ingresos. Débito XXXX Crédito XXXX Ajustes estimados Son las correcciones que se hacen en contabilidad utilizando métodos, pues no tenemos documentos concretos que nos permitan hacer las correcciones; es el caso de la depreciación y las cuentas incobrables. Depreciación: es la distribución del costo de un activo fijo tangible entre su vida útil estimada. Podemos decir que es la pérdida de valor que sufren los activos fijos por su uso en el negocio para generar beneficios. Para calcular la depreciación existen diferentes métodos, cada país elige el que crea conveniente según sus leyes tributarias. En República Dominicana, se calcula la depreciación según la Ley 1192 del Código Tributario. Esta ley clasifica el activo en tres categorías, a cada categoría asigna un por ciento se le aplica al valor en libros del activo. El cálculo de la depreciación varía según el método, pero el asiento siempre es el mismo: un débito a la cuenta gasto por depreciación y un crédito a la cuenta depreciación acumulada. Si usamos los métodos contables para calcular la depreciación, el asiento siempre tendrá el nombre del activo que se deprecia; pero si usamos la ley 1192 tendrá la categoría que se esté depreciando, ejemplo: Métodos contables Fecha Dic31 Detalle Gasto por depreciación(mob., equi.,edif) Débito XXXX Depreciación acumulada (mob., equi.,edif.) Crédito XXXX Para registrar la depreciación……. Método según Ley 1192 Código Tributario Fecha Dici31 Detalle Gasto por depreciación(1era., 2da., 3era categoría) Débito XXXX Depreciación acumulada(1era., 2da., 3era categoría) Crédito XXXX Para registra la depreciación de………. Valor en libros: se determina restando al costo de activo su depreciación acumulada. Cuentas incobrables, malas o dudosas. Cuando se vende a crédito se corre el riesgo que un cliente no pague su factura, esto se conoce como cuentas incobrables, malas o dudosas. Para estimar las posibles cuentas que resultarán incobrables, se utiliza el método de la Reserva. Este método consiste en hacer una estimación al final del período contable de las posibles cuentas que resultarán incobrables, se calcula y se registra la reserva. En nuestro país las cuentas incobrables no deben pasar del cuatro (4) por ciento de las ventas a crédito. El asiento es el siguiente: un débito a gastos por cuentas malas y un crédito a Reservas para cuentas malas. Fecha Dic31 Detalle Gastos por cuentas malas Reservas para cuentas malas Débito XXXX Para registrar(ajustar) la reservas para cuentas malas Tarea Investiga Métodos para calcular la depreciación Método según Leu 1192, Código Tributario, categorías, por cientos Crédito XXXX
