CLASE 08 DE JULIO 313 PARTE 2 conta

02/03 CAJA
BANCO
1.650.000
=
14.550.000
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
5.000.000
MERCADERÍAS 18.000.000
TERRENOS
15.000.000
INMUEBELS
12.000.000
DC. X COBRAR 8.000.000
GT. NT. ABOG. 2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
GT. BANCAR.
300.000
73.000.000
73.000.000
03/03/20 SE ARRIENDAN OFICINAS VALOR MENSUAL 800.000 Y AL MOMNETO DE LA FIRMA DEL
CONTRATO SE PAGA CON TRANSFERENCIA BANCARIA UN MES DE ARRIENDO, UN MES DE
GARANTÍA Y EL 50% DE UN MES DE ARRIENDO A LA INMOBILIARIA QUE REALIZÓ LA GESTIÓN.
CÁLCULO AUXILIAR:
MES DE ARRIENDO
800.000
MES DE GARANTÍA
800.000
50% INMOBILIARIA
400.000
TOTAL
2.000.000
03/03 CAJA
1.650.000
BANCO
12.550.000
MERCADERÍAS 18.000.000
TERRENOS
15.000.000
INMUEBLES
12.000.000
DC. X COBRAR 8.000.000
GT. NOT. ABO. 2.000.000
GT. PATENT.
1.500.000
GT. BANCARI. 300.000
GTO. ARRDO. 800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GTO. INMOB. 400.000
=
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
5.000.000
73.000.000
73.000.000
04/03/20 SE COMPRAN ÚTILES DE ESCRITORIO POR 500.000 SE PAGAN CON TRANSFERENCIA
BANCARIA.
04/03 CAJA
BANCO
1.650.000
=
12.050.000
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
5.000.000
MERCADERÍAS 18.000.000
TERRENOS
15.000.000
INMUEBLES
12.000.000
DC. X COBRAR 8.000.000
GT. NOT. ABO. 2.000.000
GT. PATENT.
1.500.000
GT. BANCARI. 300.000
GTO. ARRDO. 800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GTO. INMOB. 400.000
ÚTILES ESCRIT. 500.000
73.000.000
73.000.000
05/03/20 SE COMPRAN MUEBLES POR 2.500.000 SE PAGA 20% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y
LA DIFERENCIA SE PACTA S/D.
CÁLCULO AUXILIAR:
MUEBLES: 2.500.000 X 20% = 500.000 ( BANCO )
DIFERENCIA 2.000.000 S/D ( CTA. POR PAGAR )
05/03 CAJA
1.650.000
=
CAPITAL
68.000.000
BANCO
11.550.000
DC. X PAGAR
5.000.000
MERC.
18.000.000
CTA. X PAGAR
2.000.000
TERRENOS
15.000.000
INMUEBLES
12.000.000
DC. X COBRAR 8.000.000
GT. NOT. AB
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
GT. BANC.
300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GT. INMOB.
400.000
ÚTILES ESCRT. 500.000
MUEBLES
2.500.000
75.000.000
75.000.000
08/03/20 SE COMPRAN EQUIPOS COMPUTACIONALES 3.800.000, SE PAGA 15% CON
TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA DIFERENCIA SE PACTA CON CHEQUES A FECHA.
CÁLCULO AUXILIAR:
EQUIPOS COMPUTACIONALES: 3.800.000 X 15% = 570.000 ( BANCO )
DIFERENCIA 3.230.000 C/D ( DC. X PAGAR )
08/03 CAJA
BANCO
1.650.000
10.980.000
MERCADERÍAS 18.000.000
TERRENOS
15.000.000
INM.
12.000.000
=
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
8.230.000
CTA. X PAGAR
2.000.000
DC. X COBRAR 8.000.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PAT.
1.500.000
GT. BANC.
300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GT. INMOB.
400.000
ÚTIL. ESCR.
500.000
MUEBLES
2.500.000
EQUIP. COMP. 3.800.000
78.230.000
78.230.000
10/03/20 SE COMPRA UNA MAQUINARIA 8.400.000, SE PAGA 12% TRANSFERENCIA BANCARIA Y
LA DIFERENCIA SE PACTA A CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS.
CÁLCULO AUXILIAR:
MAQUINARIA 8.400.000 X12% = 1.008.000 ( BANCO )
DIFERENCIA 7.392.000 S/D ( CT. X PAGAR )
10/03 CAJA
1.650.000
=
CAPITAL
68.000.000
BANCO
9.972.000
DC. X PAGAR
8.230.000
MERC.
18.000.000
CT. X PAGAR
9.392.000
TERRENOS
15.000.000
INMUEBLES
12.000.000
DC. X COBRAR 8.000.000
GT. NOT. ABO. 2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
GT. BANCARIO 300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GT. INMOB.
400.000
ÚTIL ESCR.
500.000
MUEBLES
2.500.000
EQIP. COMP.
3.800.000
MAQUINARIAS 8.400.000
85.622.000
85.622.000
12/03/20 SE COMPRA UN VEHÍCULO 9.600.000, SE PAGA 14% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y
LA DIFERENCIA SE PACTA CON LETRAS A FECHA.
CÁLCULO AUXILIAR:
VEHÍCULO 9.600.000 X 14% = 1.344.000 ( BANCO )
DIFERENCIA 8.256.000 C/D ( DC. X PAGAR )
12/03 CAJA
BANCO
1.650.000
8.628.000
MERCADERÍAS 18.000.000
TERRENOS
15.000.000
=
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
16.486.000
CT. X PAGAR
9.392.000
INMUEBLES
12.000.000
D. X COBRAR
8.000.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
GT. BANCARIO 300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GTO. INMOB. 400.000
ÚTILES ESC.
500.000
MUEBLES
2.500.000
EQUI. COMP.
3.800.000
MAQUINARIAS 8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
93.878.000
93.878.000
14/03/20 SE COMPRAN MERCADERÍAS 28.000.000, SE PAGA 15% CON TRANSFERENCIA BANCARIA
Y LA DIFERENCIA SE PACTA DE DOS FORMAS 60% CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS Y LA OTRA
PARTE CON CHEQUES A FECHA.
CÁLCULO AUXILIAR:
MERCADERÍAS 28.000.000 X 15% = 4.200.000 ( BANCO )
DIFERENCIA 23.800.000 X
60% S/D0 14.280.000 ( PROVEEDORES )
40% C/D 9.520.000 ( DC. X PAGAR )
14/03 CAJA
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
26.006.000
MERCADERÍAS 46.000.000
CT. X PAGAR
9.392.000
TERRENOS
15.000.000
PROVEEDORES
14.280.000
INMUEBLES
12.000.000
D. X COBRAR
8.000.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
BANCO
1.650.000
4.428.000
GT. BANCARIO 300.000
=
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GTO. INMOB. 400.000
ÚTILES ESC.
500.000
MUEBLES
2.500.000
EQUI. COMP.
3.800.000
MAQUINARIAS 8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
117.678.000
117.678.000
OBSERVACIÓN: EN CASO DE TENER DEVOLUCIONES DE COMPRA DE MERCADERÍAS, VAMOS A
REBAJAR DOS CUENTAS, MERCADERÍAS Y PROVEEDORES.
15/03/20 DE LA COMPRA ANTERIOR SE DEVUELVE EL 12%.
CÁLCULO AUXILIAR:
COMPRA 28.000.000 X 12% = 3.360.000
15/03 CAJA
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
26.006.000
MERCADERÍAS 42.640.000
CT. X PAGAR
9.392.000
TERRENOS
15.000.000
PROVEEDORES
10.920.000
INMUEBLES
12.000.000
D. X COBRAR
8.000.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
BANCO
1.650.000
4.428.000
GT. BANCARIO 300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GTO. INMOB. 400.000
ÚTILES ESC.
500.000
MUEBLES
2.500.000
EQUI. COMP.
3.800.000
=
MAQUINARIAS 8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
114.318.000
114.318.000
OBSERVACIÓN: MUCHAS EMPRESAS LE PAGAN A SUS TRABAJADORES A MEDIADOS DE MES
ANTICIPO DE REMUNERACIÓN, EL CUAL ES TRATADO COMO UN ACTIVO AL MONETO DE
PAGARLO, PERO AL FINALIZAR EL MES SE DEBE DESCONTAR ÉSTE ANTICIPO.
15/03/20 SE PAGA CON TRASNFERENCIA BANCARIA ANTICIPO DE REMUNERACIÓN POR 3.500.000.
15/03 CAJA
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
26.006.000
MERCADERÍAS 42.640.000
CT. X PAGAR
9.392.000
TERRENOS
15.000.000
PROVEEDORES
10.920.000
INMUEBLES
12.000.000
D. X COBRAR
8.000.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
BANCO
1.650.000
928.000
=
GT. BANCARIO 300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GTO. INMOB. 400.000
ÚTILES ESC.
500.000
MUEBLES
2.500.000
EQUI. COMP.
3.800.000
MAQUINARIAS 8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
ANTICIPO REM. 3.500.000
114.318.000
114.318.000
25/03/20 SE VENDE EL 90% DE LA MERCADERÍA EN 80.000.000, PAGAN 18% CONTADO EFECTIVO
Y 30% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA DIFERENCIA SE PACTA DE DOS MANERAS, 60%
CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS Y LA OTRA PARTE CON CHEQUES A FECHA.
OBSERVACIÓN: PARA CONTABILIZAR DEBEMOS HACER DOS CÁLCULOS AUXILIARES, UNO PARA LA
VENTA Y EL OTRO PARA EL COSTO DE VENTA.
CÁLCULO AUXILIAR PARA LA VENTA:
80.000.000
X 18% C/E
=
14.400.000 ( CAJA )
X 30% C/TB
=
24.000.000 ( BANCO )
DIFERENCIA 80.000.000 – 38.400.000 = 41.600.000
( 80.000.000 X 52% = 41.600.000 )
41.600.000
X 60% S/D
= 24.960.000 ( CLIENTES )
X 40% C/D
= 16.640.000 ( DC. X COBRAR )
CÁLCULO AUXILIAR PARA EL COSTO DE VENTA:
MERCADERÍAS 42.640.000 X 90% = 38.376.000
25/03 CAJA
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
26.006.000
MERCADERÍAS 4.264.000
CT. X PAGAR
9.392.000
TERRENOS
15.000.000
PROVEEDORES
10.920.000
INMUEBLES
12.000.000
VENTAS
80.000.000
D. X COBRAR
24.640.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
BANCO
16.050.000
24.928.000
GT. BANCARIO 300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GTO. INMOB. 400.000
ÚTILES ESC.
500.000
MUEBLES
2.500.000
EQUI. COMP.
3.800.000
MAQUINARIAS 8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
ANTICIPO REM. 3.500.000
CLIENTES
24.960.000
COSTO VENTA 38.376.000
=
194.318.000
194.318.000
OBSERVACIÓN: PARA CONTABILIZAR UHA DEVOLUCIÓN DE VENTA, VAMOS A APLICAR EL
SIGUIENTE CRITERIO:
1.- MERCADERÍAS: ESTA CUENTA AUMENTA EN BASE AL COSTO DE LA DEVOLUCIÓN.
2.- CLIENTE: ESTA CUENTA DISMINUYE EN BASE AL VALOR DE DEVOLUCIÓN DE VENTA.
3.- COSTO DE VENTA: ESTA CUENTA DISMINUYE EN BASE AL COSTO DE LA DEVOLCUIÓN.
4.- VENTAS: ESTA CUENTA DISMINUYE EN BASE AL VALOR DE DEVOLUCIÓN DE VENTA.
28/03/20 DE LA VENTA ANTERIOR DEVUELVEN EL 14%.
CÁLCULO AUXILIAR PARA LA DEVOLUCIÓN DE VENTA 80.000.000 X 14% = 11.200.000
CÁLCULO AUXILIAR DEVOLUCIÓN COSTO VENTA 38.376.000 X 14% = 5.372.640
28/03 CAJA
CAPITAL
68.000.000
DC. X PAGAR
26.006.000
MERCADERÍAS 9.636.640
CT. X PAGAR
9.392.000
TERRENOS
15.000.000
PROVEEDORES
10.920.000
INMUEBLES
12.000.000
VENTAS
68.800.000
D. X COBRAR
24.640.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
BANCO
16.050.000
24.928.000
GT. BANCARIO 300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍA. ARRDO. 800.000
GTO. INMOB. 400.000
ÚTILES ESC.
500.000
MUEBLES
2.500.000
EQUI. COMP.
3.800.000
MAQUINARIAS 8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
ANTICIPO REM. 3.500.000
CLIENTES
13.760.000
=
COSTO VENTA 33.003.360
183.118.000
183.118.000
31/03/20 SE PAGAN CON TRANSFERENCIA BANCARIA LOS GASTOS BÁSICOS POR 3.800.000.
SE PAGAN LAS REMUNERACIONES DEL MES, EN DONDE EL TOTAL ES DE 9.800.000.
SE RECONOCE EL USO DE ÚTILES DE ESCRITORIO EN UN 90%.
CÁLCULO AUXILIAR:
PAGAMOS GASTOS BÁSICOS
= 3.800.000
REMUNERACIONES
= 9.800.000 – 3.500.000 = 6.300.000
TOTAL PAGADO = 10.100.000
31/03 CAJA
16.050.000
=
CAPITAL
68.000.000
BANCO
14.828.000
DC. X PAGAR
26.006.000
MERC.
9.636.640
CT. X PAGAR
9.392.000
TERRENOS
15.000.000
PROVEEDORES
10.920.000
INMUEBLES
12.000.000
VENTAS
68.800.000
DC. X COBRAR 24.640.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
GT. BANCARIO 300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍ. ARRDO.
800.000
GTO. INM.
400.000
ÚTIL. ESCR.
50.000
MUEBLES
2.500.000
EQUI. COMP.
3.800.000
MAQUINARIAS 8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
ANTI. REMU.
0
CLIENTES
13.760.000
COSTO VENTA 33.003.360
GTOS. BÁSIC.
3.800.000
REMUNERACI. 9.800.000
GASTO ÚTIL.
450.000
183.118.000
183.118.000
EJERCICIO TIPO PRUEBA:
SE PRESENTA A CONTINUACIÓN UNA ECUACIUÓN CONTABLE DE UNA EMPRESA EN MARCHA:
CAJA
6.570.000
BANCO
CAPITAL
75.620.000
12.450.000
DC. X PAGAR
21.300.000
MERCADERÍAS
19.300.000
CT. X PAGAR
16.700.000
TERRENOS
16.000.000
INMUEBLE
15.000.000
GT. NOT. ABOG.
2.500.000
GT. PATENTE
1.800.000
GT. BANCARIO
380.000
GT. ARRDO.
1.200.000
GTIA. ARRDO.
1.200.000
GT. INMOB.
600.000
ÚTILES ECR.
620.000
MUEBLES
3.200.000
EQUIP. COM.
4.100.000
MAQUINARIAS
10.800.000
VEHÍCULOS
12.300.000
ANTICIPO REM.
5.600.000
113.620.000
=
113.620.000
SE PIDE: CONTABILIZAR EN LA ECUACIÓN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
1.- SE COMPRA MERCADERÍAS 31.200.000, SE PAGA 20% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA
DIFERENCIA SE PACTA DE DOS FORMAS 65% CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS Y LA OTRA PARTE
CON CHEQUES A FECHA.
MERCADERÍAS 31.200.000 X 20% = 6.240.000 ( BANCO )
DIFERENCIA 24.960.000
x65%S/D 16.224.000(PROVEEORDES)
X35%C/D 8.736.000(DC. X PAGAR)
CAJA
6.570.000
BANCO
=
CAPITAL
75.620.000
6.210.000
DC. X PAGAR
30.036.000
MERCADERÍAS
50.500.000
CT. X PAGAR
16.700.000
TERRENOS
16.000.000
PROVEEDORES
16.224.000
INMUEBLES
15.000.000
GT. MOT. ABOG.
2.500.000
GT. PATENTE
1.800.000
GT. BANCARIO
380.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GTI. ARRIENDO
1.200.000
GT. INMOBILIARIA
600.000
ÚTILES ESCRITORIO
620.000
MUEBLES
3.200.000
EQUIPOS COMPUTAC. 4.100.000
MAQUINARIAS
10.800.000
VEHÍCULOS
12.300.000
ANTICIPO REMUN.
5.600.000
138.580.000
138.580.000
2.- DE LA COMPRA ANTERIOR SE DEVUELVE EL 14%.
NO SE OLVIDEN QUE EN ÉSTA TRANSACCIÓN DISMINUYEN 2 CUENTAS MERCADERÍAS Y
PROVEEDORES:
MERCADERÍAS 31.200.000 X 14% = 4.368.000
CAJA
6.570.000
BANCO
6.210.000
=
CAPITAL
75.620.000
DC. X PAGAR
30.036.000
MERCADERÍAS
46.132.000
CT. X PAGAR
16.700.000
TERRENOS
16.000.000
PROVEEDORES
11.856.000
INMUEBLES
15.000.000
GT. NOT. ABOG.
2.500.000
GT. PATENTE
1.800.000
GT. BANCARIO
380.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GT. INMOBILIARIA
600.000
ÚTILES ESCRITORIO
620.000
MUEBLES
3.200.000
EQUIP. COMPUTACIO. 4.100.000
MAQUINARIAS
10.800.000
VEHÍCULOS
12.300.000
ANTICIPO REMUNE.
5.600.000
134.212.000
134.212.000
3.- SE VENDE EL 85% DE LAS MERCADERÍAS POR 95.700.000, PAGAN 20% CONTADO EFECTIVO Y
30% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA DIFERENCIA SE PACTA 65% CRÉDITO SIMPLE SIN
DOCUMENTOS Y LA OTRA PARTE CON CHEQUES A FECHA.
NO OLVIDAR QUE SE DEBEN HACER 2 CÁLCULOS AUXILIARES, UNO PARA LA VENTA Y EL OTRO
PARA EL COSTO DE VENTA.
CÁLCULO AUXILIAR VENTA:
95.700.000
X20%C/E
= 19.140.000(CAJA)
X30%C/TB
= 28.710.000(BANCO)
DIFERENCIA 95.700.000-19.140.000-28.710.000=47.850.000
95.700.000X50%=47.850.000
X 65%S/D = 31.102.500(CLIENTES)
X 35%C/D = 16.747.500(DC. X COBRAR)
CÁLCULO AUXILIAR PARA EL COSTO DE VENTA:
46.132.000 X 85% = 39.212.200
CAJA
25.710.000
BANCO
=
CAPITAL
75.620.000
34.920.000
DC. X PAGAR
30.036.000
MERCADERÍAS
6.919.800
CT. X PAGAR
16.700.000
TERRENOS
16.000.000
PROVEEDORES
11.856.000
INMUEBLES
15.000.000
VENTAS
95.700.000
GT. NOT. ABOG.
2.500.000
GT. PATENTE
1.800.000
GT. BANCARIO
380.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GT. INMOBILIARIA
600.000
ÚTILES ESCRITORIO
620.000
MUEBLES
3.200.000
EQUIP. COMPUTACIO. 4.100.000
MAQUINARIAS
10.800.000
VEHÍCULOS
12.300.000
ANTICIPO REMUNE.
5.600.000
CLIENTES
31.102.500
DC. X COBRAR
16.747.500
COSTO DE VENTA
39.212.200
229.912.000
229.912.000
4.- DE LA VENTA ANTERIOR DEVUELVEN EL 15%.
CÁLCULO AUXILIAR DEVOLUCIÓN VENTA 95.700.000 X 15% = 14.355.000
CÁLCULO AUXILIAR DEV. COSTO VENTA 39.212.200 X 15% = 5.881.830
CAJA
25.710.000
BANCO
=
CAPITAL
75.620.000
34.920.000
DC. X PAGAR
30.036.000
MERCADERÍAS
12.801.630
CT. X PAGAR
16.700.000
TERRENOS
16.000.000
PROVEEDORES
11.856.000
INMUEBLES
15.000.000
VENTAS
81.345.000
GT. NOT. ABOG.
2.500.000
GT. PATENTE
1.800.000
GT. BANCARIO
380.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GT. INMOBILIARIA
600.000
ÚTILES ESCRITORIO
620.000
MUEBLES
3.200.000
EQUIP. COMPUTACIO. 4.100.000
MAQUINARIAS
10.800.000
VEHÍCULOS
12.300.000
ANTICIPO REMUNE.
5.600.000
CLIENTES
16.747.500
DC. X COBRAR
16.747.500
COSTO DE VENTA
33.330.370
5.- SE PAGAN LOS GASTOS BÁSICOS POR 4.100.000 CON TRANSFERENCIA BANCARIA.
SE PAGAN LAS REMUNERACIONES EN DONDE EL TOTAL DEL MES ES DE 12.400.000.
SE RECONOCE EL USO DE LOS ÚTILES EN UN 85%.
PAGADO:
GASTOS BÁSICOS
= 4.100.000
REMUNE: 12.400.000 – 5.600.000
= 6.800.000
TOTAL
= 10.900.000
GASTO ÚTILES 620.000 X 85% = 527.000
BANCO
10.900.000
ÚTILES ESCRITORIO
93.000
ANTICIPO
0
GASTOS BÁSICOD
4.100.000
REMUNERACIONES
12.400.000
GASTO ÚTILES
527.000
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS CONTABLES
Como sabemos al finalizar un ejercicio contable al 31/12 de cada año, se deben elaborare los
Estados Financieros, y en nuestra materia es posible, hasta el momento, elaborar 2 de ellos, El
Estado de Situación Financiera y El Estado de Resultados.
Al terminar nuestro ejercicio con la ecuación contable, cerrábamos al 31/03, por tal motivo y
para explicar éstos estados financieros, vamos a suponer que estamos al 31/12.
Entonces debemos utilizar la última ecuación, es decir la información que nos entrega al 31/03.
1.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: Este estado financiero procede ha agrupar las cuentas
en 2 grandes grupos activo y pasivo.
El activo a su vez se clasifica de la siguiente manera:
i.- ACTIVO CORRIENTE: Es todo el disponible que posee la empresa y además todo lo que se
puede hacer disponible al corto plazo ( 1 año ).
ii.- ACTIVO NO CORRIENTE: En éste rubro se clasifican a los bienes de uso ( activos fijos ), los
derechos que se hacen efectivo a más de un año ( largo plazo ), también los intangibles (
derecho de marca, derecho de llave, derecho de patente,….) y por último a las inversiones que la
empresa tiene al largo plazo.
El pasivo por otra parte se clasifica en:
i.- PASIVO CORRIENTE: Es la deuda que la empresa tiene con terceros y que se debe pagar al
corto plazo ( en un año ).
ii.- PASIVO NO CORRIENTE: Es la deuda que la empresa tiene con terceros y que debe pagar al
largo plazo ( más de un año ).
iii.- PATRIMONIO: Que como sabemos es la deuda de la empresa con los dueños.
2.- ESTADO DE RESULTADOS:
VENTAS
( COSTO DE VENTA )
________________________________________
MARGEN BRUTO
( GASTOS ADMINISTRACIÓN Y VENTAS )
________________________________________
RESULTADO OPERACIONAL
EJERCICIO 1.- CON LA INFORMACIÓN QUE PRESENTA LA ECUACIÓN CONTABLE, ELABORAR LOS
ESTADOS FINANCIEROS:
31/03 CAJA
16.050.000
=
CAPITAL
68.000.000
BANCO
14.828.000
DC. X PAGAR
26.006.000
MERC.
9.636.640
CT. X PAGAR
9.392.000
TERRENOS
15.000.000
PROVEEDORES
10.920.000
INMUEBLES
12.000.000
VENTAS
68.800.000
DC. X COBRAR 24.640.000
GT. NOT. AB.
2.000.000
GT. PATENTE
1.500.000
GT. BANCARIO 300.000
GT. ARRDO.
800.000
GTÍ. ARRDO.
800.000
GTO. INM.
400.000
ÚTIL. ESCR.
50.000
MUEBLES
2.500.000
EQUI. COMP.
3.800.000
MAQUINARIAS 8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
ANTI. REMU.
0
CLIENTES
13.760.000
COSTO VENTA 33.003.360
GTOS. BÁSIC.
3.800.000
REMUNERACI. 9.800.000
GASTO ÚTIL.
450.000
183.118.000
183.118.000
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/12/XX
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
CAJA
16.050.000
PROEVEEDORES
10.920.000
BANCO
14.828.000
CTAS. X PAGAR
9.392.000
MERCADERÍAS
9.636.640
DC. X PAGAR
26.006.000
______________________________________
DC. X COBRAR
24.640.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE
46.318.000
GTÍA. ARRDO
800.000
PASIVO NO CORRIENTE
0
ÚTILES ESCRITORIO
50.000
PATRIMONIO
CLIENTES
13.760.000
CAPITAL
68.000.000
____________________________________
RESULTADO
16.746.640
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
_______________________________________
79.764.640
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO
TERRENOS
15.000.000
INMUEBLES
12.000.000
MAQUINARIAS
8.400.000
VEHÍCULOS
9.600.000
84.746.640
EQUIPOS COMPUTACIONALES 3.800.000
MUEBLES
2.500.000
_____________________________________
TOTAL AC. NO CORRIENTE
51.300.000
_____________________________________ _____________________________________
TOTAL ACTIVO
131.064.640
TOTAL PASIVO
131.064.640
OBSERVACIÓN: TENEMOS DOS DATOS DESCONOCIDOS, EL RESULTADO DEL EJERCICIO Y EL
PATRIMONIO.
CON LA INFORMACIÓN QUE TENEMOS POSDEMOS DETERMINAR EN FORMA INMEDIATA EL
PATRIMONIO, Y PARA ELLO AL TOTAL PASIVO LE RESTAMOS EL PASIVO CORRIENTE Y EL NO
CORRIENTE:
131.064.640 – 46.318.000 – 0 = 84.746.640
AHORA CON EL TOTAL PATRIMONIO LE RESTAMOS EL CAPITAL Y OBTENEMOS EL RESULTADO
DEL EJERCICIO:
84.746.640 – 68.000.000 = 16.746.640
ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/XX
VENTAS
68.800.000
( COSTO DE VENTA )
( 33.003.360 )
_______________________________________
MARGEN BRUTO
35.796.640
( GASTO NOT. ABOG. )
( 2.000.000 )
( GASTO PATENTE )
( 1.500.000 )
( GASTO BANCARIO )
( 300.000 )
( GASTO ARRIENDO )
( 800.000 )
( GASTO INMOBILIARIA )
( 400.000 )
( GASTO ÚTILES )
( 450.000 )
( GASTOS BÁSICOS )
( 3.800.000 )
( REMUNERACIONES )
( 9.800.000 )
__________________________________________
RESULTADO OPERACIONAL
16.746.640
EJERCICIO 2: SE PRESENTA A CONTINUACIÓN EL CIERRE DE UNA ECUACIÓN CONTABLE, Y
SUPONIENDO QUE ESTAMOS AL 31/12 SE PIDE ELBAORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.
CAJA
25.710.000
BANCO
=
CAPITAL
75.620.000
20.320.000
DC. X PAGAR
30.036.000
MERCADERÍAS
12.801.630
CT. X PAGAR
16.700.000
TERRENOS
16.000.000
PROVEEDORES
11.856.000
INMUEBLES
15.000.000
VENTAS
81.345.000
GT. NOT. ABOG.
2.500.000
GT. PATENTE
1.800.000
GT. BANCARIO
380.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GT. ARRIENDO
1.200.000
GT. INMOBILIARIA
600.000
ÚTILES ESCRITORIO
120.000
MUEBLES
3.200.000
EQUIP. COMPUTACIO. 4.100.000
MAQUINARIAS
10.800.000
VEHÍCULOS
12.300.000
ANTICIPO REMUNE.
0
CLIENTES
16.747.500
DC. X COBRAR
16.747.500
COSTO DE VENTA
33.330.370
GASTOS BÁSICOS
6.100.000
REMUNERACIONES
14.100.000
GASTO ÚTILES
500.000
215.557.000
215.557.000
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
CAJA
25.710.000
PROVEEDORES
11.856.000
BANCO
20.320.000
CTAS. X PAGAR
16.700.000
MERCADERÍAS
12.801.630
DC. X PAGAR
30.036.000
CLIENTES
16.747.500
___________________________________
DC. X COBRAR
16.747.500
TOTAL PASIVO CTE.
58.592.000
GTIA. ARRIENDO
1.200.000
PASIVO NO CORRIENTE
0
ÚTILES ESCRITORIO
120.000
PATRIMONIO
_____________________________
CAPITAL
75.620.000
TOTAL AC. CTE.
RESULTADO
20.834.630
93.646.630
ACTIVO NO CORRIENTE
_____________________________________
TERRENOS
16.000.000
TOTAL PATRIMONIO
INMUEBLES
15.000.000
MAQUINARIAS
10.800.000
VEHÍCULOS
12.300.000
96.454.630
EQUIP. COMP.
4.100.000
MUEBLES
3.200.000
_____________________________
TOTAL CT. NO CTE.
61.400.000
_____________________________
____________________________________
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
155.046.630
155.046.630
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
81.345.000
( COSTO DE VENTA )
( 33.330.370 )
______________________________________
MARGEN BRUTO
48.014.630
( GASTO NOT. ABOG. )
( 2.500.000 )
( GASTO PATENTE )
( 1.800.000 )
( GASTO BANCARIO )
( 380.000 )
( GASTO ARRIENDO )
( 1.200.000 )
( GASTO INMOBILIARIA )
( 600.000 )
( GASTOS BÁSICOS )
( 6.100.000 )
( GASTO ÚTILES )
( 500.000 )
( REMUNERACIONES )
( 14.100.000 )
______________________________________
RESULTADO OPERACIONAL
20.834.630
ESTRUCTURAS SOCIETARIAS
INICIACIÓN DE ACTIVIDADES
CUANDO UNA O MÁS PERSONAS DECIDEN FORMAR UNA EMPRESA, DEBEN TENER CLARO EL
TIPO DE ENTIDAD QUE VAN A FORMAR, DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL, Y DESDE ÉSTE PUNTO
DE VISTA SE TIENEN LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS:
1.- EMPRESAS UNIPERSONALES O INDIVIDUAL: COMO SU NOMBRE LO INDICA ES UN SOLO
DUEÑO QUE ACTÚA CON UN RUT ( ROL ÚNICO TRIBUTARIO ) QUE ES IGUAL AL RUN ( ROL ÚNICO
NACIONAL ) Y SU RESPONSABILIDAD ES ILIMITADA.
2.- EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: EN ÉSTE CASO SE DEBE TRAMITAR
UN RUT NUEVO EN EL SII, QUE LÓGICAMENTE VA HA SER DISTINTO AL QUE TIENE EN SU RUN.
TAL COMO SU NOMBRE LO ÍNDICA, SON DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
3.- SOCIEDADES: COMO SABEMOS ES LA REUNIÓN DE DOS O MÁS PERSONAS QUE FORMAN
UNA EMPRESA. EN ÉSTE CASO EN PRIMER LUGAR SE DEBE REDACTAR UN ESCRITURA PÚBLICA (
ABOGADO ) Y SE DEBE LEGALIZAR ANTE NOTARIO. SE DEBE SEÑALAR QUE EN ESE ACTO
TAMBIÉN SE REDACTA UN RESUMEN DE AL ESCRITURA Y SE PROCEDE A PUBLICAR EN EL DIARIO
OFICIAL DE CHILE.
ENTONCES NUESTRO OBJETIVO ES TRABAJAR CON SRL Y SAA.
INFORMACIÓN IMPORTANTE:
CUANDO SE CREA UNA EMPRESA, SE DEBEN REALIZAR LOS SIGUIENTES TRÁMITES:
1.- SE DEBE INSCRIBIR EN EL REGISTRO DE COMERCIO Y DICHO TRÁMITE DE REALIZA EN EL
CONSERVADOR DE BIENES RAICES.
2.- SE DEBE EFECTUAR EL TRÁMITE DE INICIACIÓN DE ACTVIDADES EN EL SII ( PRESENCIAL O POR
INTERNET ), EN DONDE SE DEBE COMPLETAR EL FORMULARIO 4.415 QUE ES DONDE SE PIDE LA
AUTORIZACIÓN Y ADEMÁS SE TRAMITA EL RUT.
3.- SE DEBE SACAR EL PERMISO MUNICIPAL, ES DECIR LA PATENTE EN EL DOMICILIO DE LA
EMPRESA.
4.- SE DEBE TRAMITAR LA AUTORIZACIÓN DEL SESMA EN EL CASO DE QUE EN LA EMPRESA SE
MANIPULEN ALIMENTOS O SE TENGA ALGUNA INCIDENCIA CON EL MEDIO AMBIENTE.
OBSERVACIÓN:
NUESTRO OBJETIVO SE VA A CENTRAR EN LAS SAA Y SRL.
SOCIEDADES ANÓNIMAS ABIERTAS (SAA ):
SE CREA UN SAA CON TODAS LAS DISPOSICIONES LEGALES, CON UN CAPITAL QUE ESTÁ
REPRESENTADO POR 50.000 ACCIONES CON UN VALOR NOMINAL ( VALOR PAR O VALOR
CONTABLE ) DE 9.500 CADA UNA, QUE LOS SOCIOS GESTORES SUSCRIBEN ( COMPRAN ) EL 60% Y
PROCEDEN A PAGAR EL 55% DE LO SUSCRITO.
SE PIDE: REALIZAR EL ESTUDIO ACCIONARIO Y PRESENTAR LA ESTRUCTURA PATRIMONIAL.
DESARROLLO:
ESTUDIO ACCIONARIOS:
1.- CAPITAL EMITIDO:
50.000 ACC X 9.500 = 475.000.000
2.- CAPITAL SUSCRITO ( ACCIONES QUE SE VENDEN ):
50.000 ACC X 60% = 30.000 ACC
30.000 ACC X 9.500 = 285.000.000
3.- CAPITAL X SUSCRIBIR ( ACCIONES QUE QUEDAN X VENDER ):
50.000 ACC – 30.000 ACC = 20.000 ACC
20.000 ACC X 9.500 = 190.000.000
4.- CAPITAL PAGADO: ( PATRIMONIO )
30.000 ACC X 55% = 16.500 ACC
16.500 ACC X 9.500 = 156.750.000
5.- CAPITAL POR PAGAR ( DEUDA DE LOS ACCIONISTAS ):
30.000 ACC – 16.500 ACC = 13.500 ACC
13.500 ACC X 9.500 = 128.250.000
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
CAPITAL
475.000.000
( ACCIONES )
( 190.000.000 ) PUNTO 3, ES DECIR CAP. X SUSCRIBIR
( ACCIONISTAS )
( 128.250.000 ) PUNTO 5, ACC X PAGAR
______________________________________
TOTAL PATRIMONIO
156.750.000 COINCIDIR CON EL PUNTO 4
ESTANDO EN FUNCIONAMIENTO LA EMPRESA, SE PROCEDEN A VENDER EN LA BOLSA DE
VALORES EL 45% DE LAS ACCIONES RESTANTE CON UN PRECIO DE 11.800 CADA UNA. SE PIDE
EFECTUAR EL ESTUDIO ACCIONARIO Y PRESENTAR LA NUEVA ESTRUCTURA PATRIMONIAL.
OBSERVACIÓN: CUANDO LAS ACCIONES SE VENDEN EN BOLSA DE VALORES, SE PUEDE
PRESENTAR 3 ALTERNATIVAS EN FUNCIÓN AL PRECIO DE VENTA:
1.- QUE SE VENDAN AL MISMO VALOR NOMINAL, EN ÉSTE CASO SE DICE QUE SE VENDIERON A
LA PAR.
2.- QUE SE VENDAN A UN VALOR MAYOR QUE EL NOMINAL, EN ÉSTE CASO SE DICE QUE SE
VENDIERON SOBRE LA PAR, Y CONTABLEMENTE SE RECONOCE UNA GANANCIA POR VENTA DE
ACCIONES PROPIAS.
3.- QUE SE VENDAN A UN VALOR MENOR QUE EL NOMINAL, EN ÉSTE CASO SE DICE QUE SE
VENDIERON BAJO LA PAR, Y CONTABLEMENTE SE TIENE QUE RECONER UNA PÉRDIDA POR
VENTA DE ACCIONES PROPIAS.
DESARROLLO:
TENÍAMOS 20.000 ACC X 45% = 9.000 ACC
VALOR NOMINAL 9.000 ACC X 9.500 = 85.500.000
VALOR VENTA 9.000 ACC X 11.800 = 106.200.000
DIFERENCIA DE 20.700.000 QUE SE RECONOCEN COMO GANANCIA X VENTA DE ACCIONES
PROPIAS.
ESTUDIO ACCIONARIOS:
1.- CAPITAL EMITIDO:
50.000 ACC X 9.500 = 475.000.000
2.- CAPITAL SUSCRITO:
30.000 ACC + 9.000 ACC = 39.000 ACC
39.000 ACC X 9.500 = 370.500.000
3.- CAPITAL X SUSCRIBIR:
50.000 ACC – 39.000 ACC = 11.000 ACC
11.000 ACC X 9.500 = 104.500.000
4.- CAPITAL PAGADO:
16.500 ACC + 9.000 ACC = 25.500 ACC
25.500 ACC X 9.500 = 242.250.000
5.- CAPITAL X PAGAR:
13.500 ACC X 9.500 = 128.250.000
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
CAPITAL
475.000.000
( ACCIONES )
( 104.500.000 )
( ACCIONISTAS )
( 128.250.000 )
242.250.000
LOS PRIMEROS ACCIONISTAS PAGAN EL 60% DE SU DEUDA Y ADEMÁS DE ACUERDO A LA
ESCRITURA LO HACEN CON UN INTERÉS SIMPLE DEL 5%. SE PIDE EFECTUAR EL ESTUDIO
ACCIONARIO Y PRESENTAR LA NUEVA ESTRUCTURA PATRIMONIAL.
DESARROLLO:
LOS SOCIOS DEBEN 13.500 ACC X 60% = 8.100 ACC
8.100 ACC X 9.500 = 76.950.000
+ 5% INTERÉS = 3.847.500
TOTAL PAGADO = 80.797.500
ESTUDIO ACCIONARIO:
1.- CAPITAL EMITIDO:
50.000 ACC X 9.500 = 475.000.000
2.- CAPITAL SUSCRITO:
39.000 ACC X 9.500 = 370.500.000
3.- CAPITAL X SUSCRIBIR:
11.000 ACC X 9.500 = 104.500.000
4.- CAPITAL PAGADO:
25.500 ACC + 8.100 ACC = 33.600 ACC
33.600 ACC X 9500 = 319.200.000
5.- CAPITAL X PAGAR:
13.500 ACC – 8.100 ACC = 5.400 ACC
5.400 ACC X 9.500 = 51.300.000
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
475.000.000
( ACCIONES )
( 104.500.000 ) PUNTO 3
( ACCIONISTAS )
( 51.300.000 ) PUNTO 5
_______________________________
319.200.000
SE VENDE EN BOLSA DE VALORES EL 60% DE LAS ACCIONES RESTANTES A UN VALOR UNITARIO
DE 8.800. SE PIDE EFECTUAR EL ESTUDIO ACCIONARIO Y PRESENTAR LA NUEVA ESTRUCTURA
PATRIMONIAL.
DESARROLLO: 11.000 ACC X 60% = 6.600 ACC
VALOR NOMINAL
6.600 ACC X 9.500 = 62.700.000
VALOR VENTA
6.600 ACC X 8.800 = 58.080.000
PÉRDIDA X VENTA ACC. PROPIAS
= 4.620.000
ESTUDIO ACCIONARIO:
1.- CAPITAL EMITIDO:
50.000 ACC X 9.500 = 475.000.000
2.- CAPITAL SUSCRITO:
39.000 ACC + 6.600 ACC = 45.600 ACC
45.600 ACC X 9.500 = 433.200.000
3.- CAPITAL X SUSCRIBIR:
50.000 ACC – 45.600 ACC = 4.400 ACC
4.400 ACC X 9.500 = 41.800.000
4.- CAPITAL PAGADO:
33.600 ACC + 6.600 ACC = 40.200 ACC
40.200 ACC X 9.500 = 381.900.000
5.- CAPITAL X PAGAR:
5.400 ACC X 9.500 = 51.300.000
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
475.000.000
( ACCIONES )
( 41.800.000 )
( ACCIONISTAS )
( 51.300.000 )
________________________________
381.900.000
EJERCICIO 2.1.- SE CREA UNA SAA CON TODAS LAS DISPOSICIONES LEGALES, CON UN CAPITAL QUE ESTÁ
REPRESENTADO POR 165.000 ACC CON UN VALOR NOMINAL DE 5.300 CADA UNA, QUE LOS
SOCIOS GESTORES SUSCRIBEN EN UN 55% Y PROCEDEN A PAGAR EN UN 52%.
SE PIDE: EFECTUAR EL ESTUDIO ACCIONARIO Y PRESENTAR LA ESTRUTURA PATRIMONIAL.
2.- ESTANDO EN FUNCIONAMIENTO LA EMPRESA, SE VENDE EN BOLSA DE VALORES EL 40% DE
LAS ACCIONES RESTANTES A UN PRECIO UNITARIO DE 4.800. SE PIDE EFECTUAR EL ESTUDIO
ACCIONARIO Y PRESENTAR LA NUEVA ESTRUCTURA PATRIMONIAL.
3.- LOS PRIMEROS ACCIONISTAS PAGAN EL 55% DE SU DEUDA MAS UN INTERÉS SIMPLE DEL 8%.
SE PIDE EFECTUAR EL ESTUDIO ACCIONARIO Y PRESENTAR LA NUEVA ESTRUCTURA
PATRIMONIAL.
4.- SE VENDE EN BOLSA DE VALORES EL 60% DE LAS ACCIONES RESTANTES A UN PRECIO
UNITARIO DE 6.800. SE PIDE EFECTUAR EL ESTUDIO ACCIONARIO Y PRESENTAR LA NUEVA
ESTRUCTURA PATRIMONIAL.
DESARROLLO:
ESTUDIO ACCIONARIO
1.- CAPITAL EMITIDO:
165.000 ACC X 5.300
=
874.500.000
2.- CAPITAL SUSCRITO:
165.000 ACC X 55% = 90.750 ACC
90.750 ACC X 5.300
=
480.975.000
3.- CAPITAL X SUSCRIBIR:
165.000 ACC – 90.750 ACC = 74.250 ACC
74.250 ACC X 5.300
=
393.525.000
4.- CAPITAL PAGADO:
90.750 ACC X 52% = 47.190 ACC
47.190 ACC X 5.300
=
250.107.000
5.- CAPITAL X PAGAR:
90.750 ACC – 47.190 ACC = 43.560 ACC
43.560 ACC X 5.300
=
230.868.000
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
CAPITAL
874.500.000
( ACCIONES )
( 393.525.000 )
( ACCIONISTAS )
( 230.868.000 )
_________________________________________
250.107.000
ESTUDIO ACCIONARIO:
74.250 ACC X 40% = 29.700 ACC
VALOR NOMINAL
29.700 ACC X 5.300 = 157.410.000
VALOR VENTA
29.700 ACC X 4.800 = 142.560.000
PDA. X VTA. ACCIONES PROPIAS
= 14.850.000
1.- CAPITAL EMITIDO:
165.000 ACC X 5.300
=
874.500.000
2.- CAPITAL SUSCRITO:
90.750 ACC + 29.700 ACC = 120.450 ACC
120.450 ACC X 5.300
=
638.385.000
3.- CAPITAL X SUSCRIBIR:
165.000 ACC – 120.450 ACC = 44.550 ACC
44.550 ACC X 5.300
=
236.115.000
4.- CAPITAL PAGADO:
47.190 ACC + 29.700 ACC = 76.890 ACC
76.890 ACC X 5.300
=
407.517.000
=
230.868.000
5.- CAPITAL X PAGAR:
43.560 ACC X 5.300
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
874.500.000
( ACCIONES )
( 236.115.000 )
( ACCIONISTAS )
( 230.868.000 )
_______________________________________
407.517.000
ESTUDIO ACCIONARIOS:
43.560 ACC X 55% = 23.958 ACC
23.958 ACC X 5.300 = 126.977.400
+ 8% INTERESES
= 10.158.192
TOTAL
= 137.135.592
1.- CAPITAL EMITIDO:
165.000 ACC X 5.300
=
874.500.000
=
638.385.000
2.- CAPITAL SUSCRITO:
120.450 ACC X 5.300
3.- CAPITAL X SUSCRIBIR:
44.550 ACC X 5.300
=
236.115.000
4.- CAPITAL PAGADO:
76.890 ACC + 23.958 ACC = 100.848 ACC
100.848 ACC X 5.300
=
534.494.400
5.- CAPITAL X PAGAR:
43.560 ACC – 23.958 ACC = 19.602 ACC
19.602 ACC X 5.300
=
103.890.600
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
874.500.000
( ACCIONES )
( 236.115.000 )
( ACCIONISTAS )
( 103.890.600 )
________________________________________
534.494.400
ESTUDIO ACCIONARIO:
44.550 ACC X 60% = 26.730 ACC
VALOR NOMINAL
26.730 ACC X 5.300 = 141.669.000
VALOR VENTA
26.730 ACC X 6.800 = 181.764.000
GANANCIA X VTA. ACC. PROPIAS
= 40.095.000
1.- CAPITAL EMITIDO:
165.000 ACC X 5.300
=
874.500.000
2.- CAPITAL SUSCRITO:
120.450 ACC + 26.730 ACC = 147.180 ACC
147.180 ACC X 5.300
=
780.054.000
3.- CAPITAL X SUSCRIBIR:
165.000 ACC – 147.180 ACC = 17.820 ACC
17.820 ACC X 5.300
=
94.446.000
4.- CAPITAL PAGADO:
100.848 ACC + 26.730 ACC = 127.578 ACC
127.578 ACC X 5.300
=
676.163.400
5.- CAPITAL X PAGAR:
19.602 ACC X 5.300
=
103.890.600
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
874.500.000
( ACCIONES )
( 94.446.000 )
( ACCIONISTAS )
( 103.890.600 )
_____________
676.163.400
INICIACIÓN DE ACIVIDADES PARA UNA SRL
EN ESTE TIPO DE EMPRESAS SE CONOCE EL NOMBRE DE CADA UNO DE LOS SOCIOS, LOS CUALES
PUEDEN APORTAR CAPITAL EN DINERO EFECTIVO, MERCADERÍAS, BIENES, DERECHOS Y
OBLIGACIONES.
ES IMPORTANTE SEÑALAR DOS ASPECTOS:
1.- LOS PRIMEROS SOCIOS DESEMBOLSAN DINEROS ANTES DE QUE LA EMPRESA INICIE SUS
ACTIVIDADES, Y ES LÓGICO YA QUE ELLAS NO SE FORMAN SOLAS, Y ÉSTA SITUACIÓN SE CONOCE
CON EL NOMBRE DE “ GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHA ( GOPM )”, QUE SE
CLASIFICAN COMO ACTIVO Y DE ACUERDO A LA LEY DE LA RENTA, SE VAN RECONOCIENDO
COMO PÉRDIDA A MEDIDA QUE PASAN LOS AÑOS.
2.- LOS SOCIOS PUEDEN QUEDAR DEBIENDO CAPITAL Y CONTABLEMENTE SE LE CONOCE CON EL
NOMBRE DE “ CUENTA OBLIGADA SOCIO ”, QUE SE CLASIFICA RESTANDO AL CAPITAL ( IGUAL
QUE ACCIONES Y ACCIONISTAS ).
EJERCICIO 1.- SE CREA UN SRL CON TODAS LAS DISPOSICIONES LEGALES EN DONDE LOS SOCIOS
QUE SON 5, POR ESCRITURA PÚBLICA SE COMPROMETEN A PAGAR UN CAPITAL DE 100.000.000
EN PARTES IGUALES, Y AL MOMENTO DE LA FIRMA DE LA ESCRITURA PAGAN LO SIGUIENTE:
DESARROLLO: CADA SOCIO DEBE PAGAR 20.000.000 DE CAPITAL ( 100.000.000:5 = 20.000.000 )
SOCIO 1
SOCIO2
SOCIO 3
SOCIO 4
SOCIO 5
5.200.000
4.800.000
5.300.000
4.600.000
4.500.000
MERCADERÍAS 3.200.000
3.500.000
3.000.000
3.600.000
3.800.000
GOPM
1.100.000
1.250.000
1.000.000
950.000
EFECTIVO
1.020.000
TERRENOS
2.400.000
INMUEBLE
2.500.000
MAQUINARIA 2.150.000
VEHÍCULO
2.800.000
EQUIP. COM.
1.800.000
MUEBLES
1.300.000
DC. X COBRA. 1.600.000
1.800.000
1.700.000
1.500.000
1.300.000
DC X PAGAR
( 1.000.000 )
( 1.300.000 )
( 1.100.000 )
( 800.000 )
( 500.000 )
PAGADO
12.170.000
12.400.000
12.550.000
12.700.000
13.150.000
7.600.000
7.450.000
7.300.000
6.850.000
TOTAL PAGADO = 62.970.000
DEUDA
7.830.000
TOTAL DEUDA = 37.030.000
SE PIDE:
1.- CALCULAR LO PAGADO Y LA DEUDA DE CADA SOCIO.
2.- CONTABILIZAR LA INICIACIÓN DE ACTIVIDADES EN LA ECUACIÓN.
3.- ENTREGAR LA EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO.
DESARROLLO 2: LA ECUACIÓN CONTABLE:
CAJA
24.400.000
MERCADERÍAS
17.100.000
GOPM
5.320.000
INMUEBLES
2.500.000
TERRENOS
2.400.000
MUEBLES
1.300.000
MAQUINARIAS
2.150.000
VEHÍCULOS
2.800.000
=
CAPITAL
100.000.000
DC. X PAGAR
4.700.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES
1.800.000
DC. X COBRAR
7.900.000
CUENTA OBLIGADA SOCIOS
37.030.000
104.700.000
104.700.000
3.- EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
100.000.000
( CUENTA OBLIGADA SOCIOS )
( 37.030.000 )
____________________________________________
62.970.000
EJERCICIO 2: UNA SRL INICIA SUS ACTIVIDADES CON TODOS LOS REQUISITOS LEGALES, EN
DONDE LOS SOCIOS QUE SON 5 SE COMPROMETEN A PAGAR UN CAPITAL DE 120.000.000 CADA
UNO. AL MOMENTO DE LA FIRMA DE LA ESCRITURA PAGAN LO SIGUIENTE:
SOCIO 1
SOCIO 2
SOCIO 3
SOCIO 4
SOCIO 5
25.000.000
26.800.000
25.900.000
24.500.000
24.300.000
MERCACDRÍAS 18.790.000
19.360.000
20.450.000
22.320.000
21.480.000
GOPM
6.400.000
7.300.000
6.900.000
7.500.000
8.300.000
TERRENOS
15.000.000
EFECTIVO
INMUEBLES
23.000.000
MAQUINARIAS
18.900.000
VEHÍCULOS
14.300.000
EQUIP. COM.
5.200.000
4.100.000
MUEBLES
3.400.000
3.800.000
DC. X COBRAR 13.200.000
12.400.000
10.200.000
8.100.000
6.500.000
DC. X PAGAR
( 3.800.000 )
( 3.700.000 )
( 2.500.000 )
( 1.800.000 )
( 3.400.000 )
EQUI. ELÉCT.
PAGADO
8.300.000
74.990.000
80.960.000
91.050.000
68.520.000
80.980.000
39.040.000
28.950.000
51.480.000
39.020.000
TOTAL PAGADO = 396.500.000
DEUDA
45.010.000
TOTAL DEUDA = 203.500.000
SE PIDE:
1.- DETERMINAR LO PAGADO Y LA DEUDA DE CADA SOCIO.
2.- CONTABILIZAR LA INICIACIÓN DE ACTIVIDADES EN LA ECUACIÓN.
3.- PRESENTAR LA EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO.
DESARROLLO 2: ECUACIÓN CONTABLE
CAJA
126.500.000
MERCADERÍAS
102.400.000
GOPM
36.400.000
TERRENOS
15.000.000
INMUEBLES
23.000.000
MAQUINARIAS
18.900.000
VEHÍCULOS
14.300.000
EQUIPO ELEC.
8.300.000
EQUIP. COMP.
9.300.000
MUEBLES
7.200.000
DC. X COBRAR
50.400.000
=
CAPITAL
600.000.000
DC. X PAGAR
15.200.000
CTA. OBLIGADA SOC. 203.500.000
615.200.000
3.- EVOLUCIÓN PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
600.000.000
( CTA. OBLIGADA SOCIOS )
( 203.500.000 )
______________________________________
396.500.000
615.200.000
MATERIA PARA LA TERCERA PRUEBA 01/06/20
EL LENGUAJE CONTABLE
PARA TRABAJAR EN CONTABILIDAD, POR SOBRE TODO CON LOS LIBROS CONTABLES, SE
HACE NECESARIO DOMINAR UN LENGUAJE MUY ESPECIAL, QUE MUCHAS VECES ES
DIFERENTE AL QUE RUTINARIAMENTE USAN LAS PERSONAS.
EN PRIMER LUGAR DEBEMOS CONOCER EL CONCEPTO DE CUENTA CONTABLE, QUE ES
UNA DENOMINACIÓN GENÉRICA QUE REPRESENTA UN CONJUNTO DE ELEMENTOS QUE
TIENEN FUNCIONES SIMILARES DENTRO DE LA EMPRESA, Y QUE PUEDEN TENER
VARIACIONES EN EL TIEMPO.
UNA CUENTA ES UNA AGRUPACIÓN SISTEMÁTICA DE CARGOS Y ABONOS RELATIVOS A
UNA MISMA PERSONA O ASUNTO QUE SE REGISTRAN BAJO UN ENCABEZAMIENTO O
TÍTULO APROPIADO.
LA AGRUPACIÓN SEÑALADA SE REALIZA A TRAVÉS DE UNA T ESQUEMÁTICA, QUE
POSTERIORMENTE CONOCEREMOS COMO “ LIBRO MAYOR ”.
DEFINICIÓN DE CARGO = SIGNIFICA ANOTAR AL LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA;
TAMBIÉN SE LE CONOCE COMO “ ANOTAR AL DEBE ”.
DEFINICIÓN DE ABONO = SIGNIFICA ANOTAR AL LADO DERECHO DE LA CUENTA:
TAMBIÉN SE LE CONOCE COMO “ ANOTAR AL HABER ”.
CARGO
CAJA
ABONO
DEBE
HABER
D
H
_________________________________________________________________________
40.000.000
10.000.000
50.000.000
35.000.000
60.000.000
45.000.000
150.000.000
90.000.000
DÉBITO
CRÉDITO
60.000.000
SALDO DEUDOR
ACTIVO
DEFINICIÓN DE DÉBITO Y CRÉDITO
DEFINICIÓN DE DÉBITO: ES LA SUMA DE TODAS LAS ANOTACIONES AL DEBE O LA SUMA
DE TODAS LOS CARGO QUE TUVO LA CUENTA.
DEFINICIÓN DE CRÉDITO: ES LA SUMA DE TODAS LAS ANOTACIONES AL HABER O LA
SUMA DE TODOS LOS ABONOS QUE TUVO LA CUENTA.
SALDO DE UNA CUENTA
CUANDO SE CIERRA UN EJERCICIO CONTABLE, SE DEBEN CERRAR LOS LIBROS Y
ESPECÍFICAMENTE EL MAYOR NOS ENTREGA LA INFORMACIÓN DEL SALDO CON QUE
TERMINA LA CUENTA ( LO QUE ES SIMILAR A LA ÚLTIMA ECUACIÓN DE NUESTROS
EJERCICIOS ).
ENTONCES EL SALDO ES LO QUE QUEDA EN LA CUENTA, Y PARA ELLO DEBEMOS
COMPARAR EL DÉBITO CON EL CRÉDITO, TENIENDO 3 POSIBILIDADES:
1.- QUE EL DÉBITO = AL CRÉDITO ESTO IMPLICA QUE LA CUENTA NO TIENE SALDO O QUE
SU SALDO ES 0.
2.- QUE EL DÉBITO SEA MAYOR QUE EL CRÉDITO ESTO IMPLICA QUE LA CUENTA TIENE
SALDO DEUDOR.
3.- QUE EL DÉBITO SEA MENOR QUE EL CRÉDITO LO QUE IMPLICA QUE LA CUENTA TIENE
SALDO ACRREDOR.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
COMO SABEMOS UNA CUENTA QUE TIENE SALDO, PUEDE TENER UNA Y SÓLO UNA
CLASIFICACIÓN, QUE PUEDE SER ACTIVO, PASIVO, PÉRDIDA Y GANANCIA ( ES LÓGICO
QUE SI TIENE SALDO 0 NO SE CLASIFICA ).
ENTONCES:
1.- SI LA CUENTA TIENE SALDO DEUDOR ENTONCES SE PUEDE CLASIFICAR COMO ACTIVO
O COMO PÉRDIDA.
2.- SI LA CUENTA TIENE SALDO ACRREDOR, ENTONCES SE PUEDE CLASIFICAR EN PASIVO
O GANANCIA.
PROVEEDORES
DEBE
HABER
_________________________________________________________________________
25.000.000
35.000.000
18.000.000
45.000.000
12.000.000
50.000.000
55.000.000
130.000.000
DÉBITO
CRÉDITO
75.000.000
SALDO ACREEDOR
PASIVO
COSTO DE VENTA
DEBE
HABER
_________________________________________________________________________
80.000.000
25.000.000
100.000.000
30.000.000
120.000.000
35.000.000
300.000.000
90.000.000
DÉBITO
210.000.000
SALDO DEUDOR
PÉRDIDA
CRÉDITO
VENTAS
DEBE
HABER
_________________________________________________________________________
16.000.000
78.000.000
28.000.000
95.000.000
34.000.000
107.000.000
78.000.000
280.000.000
DÉBITO
CRÉDITO
202.000.000
SALDO ACRREDOR
GANANCIA
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.
ESTE ES UN IMPUESTO QUE GRAVA LAS VENTAS DE BIENES Y SERVIVICOS OCIRRIDAS EN
TERRITORIO NACIONAL.
ESTE ES IMPUESTO DE DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL QUE DEBEN HACER TODOS LOS
CONTRIBUYENTES DE PRIMERA CATEGORÍA, ESPECÍFICAMENTE LAS EMPRESAS CON
FINES DE LUCRO.
NOSOTROS LAS PERSONAS NATURALES NO TENEMOS QUE DECLARAR IVA , PERO
LAMENTABLEMENTE SONMOS QUIENES FINALMENTE LO PAGAMOS ( LAS EMPRESAS NO
PAGAN IVA , SON MEROS RECAUDADORES EN FAVOR DEL ESTADO ).
LA TASA IMPOSITIVA VIGENTE ES DEL 19% .
LA EMPRESA DEBE DECLARAR EL IVA HASTA EL DÍA 12 O 20 SI ES FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA, EN EL FORMULARIO No. 29 DEL SII.
EJEMPLO:
COMPRA 1.000.000 + IVA 19% 190.000 = TOTAL PAGADO 1.190.000
VENTA 2.000.000 + IVA 19% 380.000 = TOTAL RECAUDADO 2.380.000
AL MOMENTO DE DECLARAR SE LE INFORMA LA ESTADO LO SIGUIENTE EN EL
FORMULARIO 29:
“ MIRE SEÑOR ESTADO YO HE VENDIDO Y LE HE RECAUDADO PARA USTED 380.000;
ENTONCES EL ESTADO DICE QUE BUENO TRAIGEMELOS YA QUE SON MÍOS, PERO AL
EMPRESA LE DICE YO AL COMPRAR DE MI BOLSILLO PAGE 190.000, HA ENTONCES DE
LOS 380.000 QUE USTED ME TIENE RECONOCER SUN 190.000 Y LO QUE QUEDE ME LO
TRAE, ES DECIR LOS OTROS 190.000.
TRATAMIENTO CONTABLE:
DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE TENEMOS QUE RECONOCER 2 CONCEPTOS:
1.- IVA CRÉDITO FISCAL, SE LE CONOCE TAMBIÉN CON A FAVOR DE LA EMPRESA Y LAS
TRANSACCIONES QUE LO GENERAN SON LAS SIGUIENTES:
i.- COMPRAS CON FACTURAS.
ii.- NOTAS DE CRÉDITO EMITIDAS, POR DEVOLUCIÓN DE VENTAS.
iii.- NOTAS DE DÉBITO RECIBIDAS, POR INTERESES O POR EL GIRO.
2.- IVA DÉBITO FISCAL, EN CONTRA DE LA EMPRESA.
i.- VENTAS CON FACTURAS Y BOLETAS.
ii.- NOTAS DE CRÉDITO RECIBIDAS, POR DEVOLUCIÓN DE COMPRAS.
iii.- NOTAS DE DÉBITO EMITIDAS, POR INTERESE O GIRO.
IVA
_________________________________________________________________________
CRÉDITO FISCAL
DÉBITO FISCAL
COMPRAS CON FACTURAS
VENTAS FACTURAS Y BOLETAS
N. C EMITIDAS
N.C RECIBIDAS
N. D RECIBIDAS
N.D EMITIDAS
EJERCICIO 1.- AL FINALIZAR EL MES DE ABRIL UNA EMPRESA TUVO IVA DÉBITO FISCAL (
SALDO ACRREDOR ) DE 3.500.000 Y DURANTE EL MES DE MAYO TUVO LAS SIGUIENTES
TRANSACCIONES:
1.- COMPRA DE EQUIPOS COMPUTACIONALES CON FACTURA POR UN VALOR NETO DE
3.800.000.
2.- COMPRA DE VEHÍCULO CON FACTURA POR UN VALOR TOTAL DE 5.950.000.
3.- COMPRA DE UNA MAQUINARIA CON FACTURA POR 12.495.000 CON IVA INCLUIDO.
4.- COMPRA DE MERCADERÍAS CON FACTURA POR UN VALOR BRUTO DE 46.291.000.
5.- DE LA COMPRA ANTERIOR SE DEVOLVIÓ EL 12% Y SE RECIBE NOTA DE CRÉDITO.
6.- SE EMITE NOTA DE DÉBITO POR COBRANZA DE INSTERESES POR 280.000 MÁS IVA.
7.- SE DECLARA IVA DEL MES ANTERIOR.
8.- VENTA DE MERCADERÍAS CON FACTURA POR UN VALOR BRUTO DE 104.006.000.
9.- DE LA VENTA ANTERIOR DEVOLVIERON EL 15% Y SE EMITIÓ NOTA DE CRÉDITO.
10.- SE RECIBE Y SE PAGA UNA NOTA DE DÉBITO POR INTERESES DE 437.920 CON IVA
INCLUIDO.
11.- VENTA CON FACTURA DE UN VEHÍCULO PERTENECIENTE AL ACTIVO FIJO DE LA
EMPRESA POR 4.100.000.
12.- SE COMPRAN ÚTILES DE ESCRITORIO CON BOLETA POR 210.000.
13.- LAS VENTAS CON BOLETAS DEL MES FUERON DE 53.883.200.
14.- SE EMITE NOTA DE DÉBITO DEL GIRO POR UN VALOR TOTAL DE 8.312.500.
15.- SE RECIBE NOTA DE DÉBITO DEL GIRO POR UN VALOR NETO DE 2.970.000.
SE PIDE: EFECTUAR EL ANÁLISIS DE LA CUENTA IVA, CON SUS RESPECTIVOS CÁLCULOS
AUXILIARES Y CALCULAR EL PAGO PROVISIONAL MENSUAL ( PPM ).
OBSERVACIÓN: EL ANÁLISIS
NETO ( VALOR MÁS IVA, O QUE NO SE MENCIONE IVA )
IVA 19%
TOTAL ( VALOR CON IVA INCLUIDO O VALOR BRUTO )
DESARROLLO
DEBE
IVA
HABER
_________________________________________________________________________
CRÉDITO FISCAL
DÉBITO FISCAL
722.000
3.500.000
950.000
886.920
1.995.000
53.200
7.391.000
16.606.000
3.500.000
779.000
2.490.900
8.603.200
69.920
1.327.206
564.300
17.683.120
31.755.526
14.072.406
1.- COMPRA C/F EQUIPOS COMPUTACIONALES:
NETO
3.800.000
IVA
722.000
TOTAL
4.522.000
2.- COMPRA C/F VEHÍCULO:
NETO
5.000.000
IVA
950.000
TOTAL
5.950.000 ( :1,19 )
3.- COMPRA C/F MAQUINARIA:
NETO
10.500.000
IVA
1.995.000
TOTAL
12.495.000 ( :1,19 )
4.- COMPRA C/F MERCADERÍAS:
NETO
38.900.000
IVA
7.391.000
TOTAL
46.291.000
5.- DEVOLUCIÓN 12% COMPRA N/C RECIBIDA:
NETO
4.668.000
IVA
886.920
TOTAL
5.554.920
6.- N/D EMITIDA X INTERESES:
NETO
280.000
IVA
53.200
TOTAL
333.200
7.- SE DECALAR IVA DEL MES ANTERIOR:
SI EL MES PASADO QUEDÓ DÉBITO FISCAL ENTONCES SE DECLARA Y SE PAGA.
SI EL MES PASADO QUEDÓ CRÉDITO FISCAL ENTONCES SE DECLARA Y CONTABLEMENTE
NO SE HACE NADA.
8.- VENTA DE MERCADERÍAS C/F:
NETO
87.400.000
IVA
16.606.000
TOTAL
104.006.000
9.- DEVOLUCIÓN DEL 15% VENTA. SE EMITE N/C:
NETO
13.110.000
IVA
2.490.900
TOTAL
15.600.900
10.- N/D RECIBIDA INTERESES:
NETO
368.000
IVA
69.920
TOTAL
437.920
11.- VENTA C/F DE UN VEHÍCULO:
NETO
4.100.000
IVA
779.000
TOTAL
4.879.000
12.- COMPRA ÚTILES ESCRITORIO C/B:
NO SE RECONOCE IVA, YA QUE SE COMPRO CON BOLETAS.
13.- VENTAS CON BOLETAS DEL MES:
NETO
45.280.000
IVA
8.603.200
TOTAL
53.883.200
14.- SE EMITE N/D DEL GIRO:
NETO
6.985.294
IVA
1.327.206
TOTAL
8.312.500
15.- SE RECIBE N/D DEL GIRO:
NETO
2.970.000
IVA
564.300
TOTAL
3.534.300
CÁLCULO DEL PPM ( PAGO PROVISIONAL MENSUAL )
COMO SABEMOS LAS EMPRESAS CON FINES DE LUCRO EN NUESTRO PAÍS TIENEN QUE
PAGAR VARIOS IMPUESTOS, COMO POR EJEMPLO EL IVA, EL CUAL YA SABEMOS QUE
FINALMENTE ES EL CONSUMIDOR FINAL QUIÉN CARGA CON ÉL; PERO EXISTE UNO QUE
ES EL MÁS RELEVANTE EN CUALQUIER PAÍS Y SE TRATA DEL IMPUESTO A LA RENTA.
SI UNA EMPRESA TIENE UTILIDAD EN EL EJERCICIO, ENTONCES DEBE PAGAR IMPUESTO
A LA RENTA, DE ACUERDO A LA CATEGORÍA EN QUE SE ENCUENTRE ( POR EJEMPLO EN
CHILE LAS GRANDES EMPRESAS PAGAN EL 27% DE IMPUESTO ).
EL MONTO QUE SE DEBE PAGAR AL ESTADO SE CONOCE A LA FECHA DE CIERRE DEL
EJERCICIO, ES DECIR 31/12, PERO EL IMPUESTO SE TIENE QUE DECLARAR Y PAGAR
DURANTE EL MES DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE.
NUESTRA LEGISLACIÓN OBLIGA A TODAS LAS EMPRESAS QUE DEBEN PAGAR ÉSTE
IMPUESTO, A IR ABONANDO MENSUALMENTE EL MISMO, ES DECIR CADA MES SE DEBE
PAGAR UN ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SE CONOCE CON EL NOMBRE DE
PAGO PROVISIONAL MENSUAL ( PPM ).
ENTONCES EL PPM SE DEBE PAGAR JUNTO CON IVA EN FORMULARIO 29.
LA FORMA DE CÁLCULO ES UN % QUE ASIGNA EL SII DE ACUERDO A LAS VENTAS Y
RELACIONADOS, Y AL RESPECTO SE DEBE SEÑALAR POR EJEMPLO QUE LAS EMPRESAS
QUE INICIAN ACTIVIDADES PAGAN EL 1%. LO MÁS COMÚN ACTUALMENTE ES PAGAR EL
2%.
EJEMPLO: SUPONGAMOS QUE UNA EMPRESA TUVO UNA UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTO DE 100.000.000 X 27% = 27.000.000 ES EL IMPUESTO A PAGAR.
PERO SUPONGAMOS QUE:
1.- EL PPM PAGADO DE ENERO A DICIEMBRE FUE DE 30.000.000
EN EL MES DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE SE DECLARA EL IMPUESTO EN EL FORMULARIO
22 Y SE SOLICITA LA DEVOLUCIÓN POR LA DIFERENCIA, EN NUESTRO CASO 3.000.000.
2.- EL PPM PAGADO DE ENERO A DICIEMBRE FUE DE 25.000.000
EN EL MES DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE SE DECLARA EL IMPUESTO EN EL FORMULARIO
22 Y SE PROCEDE A PAGAR LA DIFERENCIA, EN NUESTRO CASO 2.000.000.
COMO CALCULAR EL PPM ?
RESPUESTA: SE CALCULA USANDO LA SIGUIENTE FORMULA:
SE CONSIDERAN LOS VALORES NETOS DE LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
FACTURAS DE VENTA DE MERCADERÍAS
87.400.000
+ BOLETAS DE VENTAS
45.280.000
+ FACTURAS DE VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
4.100.000
+ NOTAS DE DÉBITO EMITIDAS DEL GIRO
6.985.294
-NOTAS DE CRÉDITO EMITIDAS
( 13.110.000 )
______________________________________________________
BASE DE PPM
130.655.294 X 2%
PPM A PAGAR
2.613.106
ENTONCES CUANDO LA EMPRESA DECLARA EL IVA EN EL FORMULARIO 29 DEBE PAGAR:
EL IVA 14.072.406 + PPM 2.613.106 = 16.685.512
EJERCICO 2.- SUPONGAMOS QUE AL FINALIZAR EL MES DE ABRIL UNA EMPRESA TUVO
IVA CRÉDITO FISCAL ( SALDO DEUDOR ) POR 3.800.000 Y DURANTE EL MES DE MAYO
TUVO LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
1.- SE EMITE NOTA DE CRÉDITO POR DEVOLUCIÓN DE VENTA DE MERCADERÍAS CUYO
VALOR TOTAL ORIGINAL FUE DE 32.800.000 Y LA DEVOLUCIÓN CORREPONDE AL 16%.
2.- SE RECIBE NOTA DE CRÉDITO POR LA DEVOLUCIÓN DE UNA COMPRA DE
MERCADERÍAS CUYO VALOR BRUTO ORIGINAL FUE DE 21.930.000 Y LA DEVOLUCIÓN
CORRESPONDIÓ AL 14%.
3.- SE VENDE CON FACTURA UNA MAQUINARIA DEL ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA POR
UN VALOR NETO DE 8.600.000.
4.- SE COMPRA CON FACTURA UN EQUIPO ELÉCTRICO POR UN VALOR DE 81.950.000
CON IVA INCLUIDO.
5.- SE PAGAN LAS FACTURAS DE LOS CONSUMOS BÁSICOS POR 8.320.000 MÁS IVA.
6.- SE EMITE NOTA DE DÉBITO POR INTERESES POR 3.000.000.
7.- SE RECIBE NOTA DE DÉBITO DEL GIRO POR UN VALOR TOTAL DE 5.312.000.
8.- VENTA DE MERCADERÍAS CON FACTURA POR UN VALOR BRUTO DE 98.318.000.
9.- DE LA VENTA ANTERIOR DEVOLVIERON EL 15% Y SE EMITE NOTA DE CRÉDITO.
10.- SE DECLARA IVA DEL MES ANTERIOR.
11.- COMPRA DE MERCADERÍAS CON FACTURA POR UN VALOR BRUTO DE 59.700.000.
12.- DE LA COMPRA ANTERIOR SE DEVUELVE EL 12% Y SE RECIBE NOTA DE CRÉDITO.
13.- SE RECIBE NOTA DE DÉBITO POR INTERESES POR 1.800.000.
14.- SE EMITE NOTA DE DÉBITO DEL GIRO POR UN VALOR TOTAL DE 8.970.000.
15.- LAS VENTAS CON BOLETAS DEL MES 48.960.000.
16.- COMPRA DE ARTÍCULOS DE ASEO EN EL SUPERMERCADO POR 314.000 CON
BOLETA.
SE PIDE: EFECTUAR EL ANÁLISIS DE IVA Y CALCULAR PPM.
IVA
_________________________________________________________________________
CRÉDITO FISCAL
DÉBITO FISCAL
3.800.000
490.200
837.916
1.634.000
13.084.454
570.000
1.580.800
15.697.832
848.134
1.143.832
2.354.675
1.432.185
9.531.933
7.817.143
342.000
32.379.912
28.785.192
3.594.720
DESARROLLO:
1.- NOTA CRÉDITO EMITIDA: 16%
NETO
4.410.084
IVA
837.916
TOTAL
5.248.000
2.- NOTA CRÉDITO RECIBIDA: 14%
NETO
2.580.000
IVA
490.200
TOTAL
3.070.200(:1,19)
3.- VENTA C/F MAQUINARIA:
NETO
8.600.000
IVA
1.634.000
TOTAL
10.234.000
4.- COMPRA C/F EQUIPO ELÉCTRICO:
NETO
68.865.546
IVA
13.084.454
TOTAL
81.950.000
5.- PAGO FACT. CONSUMOS BÁSICOS:
NETO
8.320.000
IVA
1.580.800
TOTAL
9.900.800
6.- ND EMITIDA INTERESES:
NETO
3.000.000
IVA
570.000
TOTAL
3.570.000
7.- ND RECIBIDA DEL GIRO:
NETO
4.463.866
IVA
848.134
TOTAL
5.312.000
8.- VENTA MERCADERÍAS C/F:
NETO
82.620.168
IVA
15.697.832
TOTAL
98.318.000
9.- NC EMITIDA DEVOLUCIÓN VENTA 15%:
NETO
12.393.025
IVA
2.354.675
TOTAL
14.747.700
10.- SE DECLARA IVA MES ANTREIOR:
11.- COMPRA MERCADERÍAS C/F:
NETO
50.168.067
IVA
9.531.933
TOTAL
59.700.000
12.- NC RECIBIDA DEVOLUCIÓN COMPRA 12%:
NETO
6.020.168
IVA
1.143.832
TOTAL
7.164.000
13.- NOTA DÉBITO RECIBIDA INTERESES:
NETO
1.800.000
IVA
342.000
TOTAL
2.142.000
14.- NOTA DÉBITO EMITIDA GIRO:
NETO
7.537.815
IVA
1.432.185
TOTAL
8.970.000
15.- VENTAS CON BOLETAS:
NETO
41.142.857
IVA
7.817.143
TOTAL
48.960.000
16.- COMPRA ART. ASEO CON BOLETA.
NO SE RECONOCE IVA
CÁLCULO PPM
FACTURAS VENTAS MERCADERÍAS
82.620.168
+ VENTAS CON BOLETAS
41.142.857
+ FACTURAS VENTAS ACTIVOS FIJOS
8.600.000
+ NOTAS DÉBITO EMITIDA GIRO
7.537.815
-NOTAS CRÉDITO EMITIDAS
( 4.410.084 )
( 12.393.025 )
________________________________________________
123.097.731 X 2% = 2.461.955
RESUMEN:
IVA
NO PAGAMOS
PPM
2.461.955
TOTAL A PAGAR
2.461.955
LIBROS CONTABLES
EXISTEN VARIOS LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SON OBLIGATORIOS, POR EJEMPLO EL
LIBRO DE INVENTARIOS, LIBRO DE REMUNERACIONES, LIBRO DE COMPRAS, LIBRO DE
VENTAS, ETC. PERO LOS QUE TENEMOS QUE USAR EN NUESTRO CURSO SON LOS 2 MAS
RELEVANTES EN CONTABILIDAD, EL LIBRO DIARIO Y EL LIBRO MAYOR.
EL LIBRO DIARIO: A ÉSTE LIBRO SE LE LLAMA TAMBIÉN COMO DE PRIMERAS ENTRADAS,
Y EN ÉL SE REGISTRAN CRONOLÓGICAMENTE TODAS LAS TRANSACCIONES ECONÓMICAS
Y FINANCIERAS QUE OCURREN EN LA EMPRESA, Y DICHOS REGISTROS RECIBEN EL
NOMBRE DE “ ASIENTOS CONTABLES ”, LOS CUELS PUEDEN SER SIMPLES Y
COMPUESTOS.
UN ASIENTO SE DENOMINA SIMPLE CUANDO INTERVIENEN SOLAMENTE 2 CUENTAS
UNA AL DEBE Y LA OTRA AL HABER.
UN ASIENTO SE DENOMINA COMPUESTO CUANDO INTERVIENEN MÁS DE DOS
CUENTAS.
LA ESTRUCTUTURA DEL LIBRO DIARIO ES LA SIGUIENTE:
FECHA
01/04/20
CUENTAS
DEBE
CAJA
100.000.000
MERCADERÍAS
50.000.000
TERRENOS
20.000.000
HABER
A
CAPITAL
01/04/20
GASTO NOTARIO Y ABOGADO
170.000.000
3.000.000
A
CAJA
01/04/20
GASTO PATENTE
3.000.000
2.000.000
A
CAJA
2.000.000
LIBRO MAYOR: UNA VEZ QUE SE HA CONTABILIZADO LA TRANSACCIÓN EN EL LIBRO
DIARIO, EN FORMA INMEDIATA SE TRASPASA AL MAYOR, CUYO OBJETIVO ES IR
ACUMULANDO EN CADA CUENTA LOS MOVIMIENTOS QUE OCURREN DURANTE EL
EJERCICIO.
LA IMPORTANCIA DE ÉSTE LIBRO ES QUE CON LA INFORMACIÓN QUE ENTREGA SE
PROCEDE A ELABORAR EL BALANCE DE 8 COLUMNAS Y POSTERIORMENTE LOS ESTADOS
FINANCIEROS QUE YA CONOCEMOS.
ÉSTE LIBRO ES EL CONJUNTO DE TODAS LAS CUENTAS T.
EJERCICIO: 2 PLANAS PARA LAS TRANSACCIONES; 3 PLANAS PARA EL LIBRO DIARIO; 2
PLANAS PARA EL LIBRO MAYOR; CÁLCULOS AUXILIARES.
EL 01/04/20 SE CREA UNA SRL CON TODAS LAS DISPOSICIONES LEGALES Y LOS SOCIOS
POR ESCRITURA PÚBLICA SE COMPROMETEN A PAGAR UN CAPITAL DE 300.000.000 Y AL
MOMENTO DE LA FIRMA DE LA ESCRITURA APORTAN LO SIGUIENTE: 110.000.000 EN
EFECTIVO, 60.000.000 EN MERCADERÍAS, 35.000.000 EN INMUEBLE, 20.000.000 EN
TERRENOS, 12.000.000 EN DOCUMENTOS POR COBRAR Y 8.000.000 EN DC. X PAGAR.
CÁLCULO AUXILIAR:
APORTES: 110.000.000 + 60.000.000 + 35.000.000 + 20.000.000 + 12.000.000 – 8.000.000
229.000.000 Y COMO EL CAPITAL ES 300.000.000, ENTONCES LOS SOCIOS QUEDAN
DEBIENDO 71.000.000.
01/04/20 SE PAGA AL CONTADO EFECTIVO AL NOTARIO Y ABOGADO 3.000.000.
01/04/20 SE PAGA PATENTE MUNICIPAL AL CONTADO EFECTIVO POR 2.500.000.
02/04/20 SE ABRE CUENTA CORRIENTE BANCARIA Y SE DEPOSITA EL 85% DEL EFECTIVO.
CÁLCULO AUXILIAR: CAJA 104.500.000 X 85% = 88.825.000
02/04/20 EL BANCO COBRA Y CARGA EN LA CUENTA CORRIENTE GASTOS DIVERSOS POR
380.000.
03/04/20 SE ARRIENDAN OFICINAS CON UN VALOR MENSUAL DE 1.200.000 Y AL
MOMENTO DE LA DIRMA DEL CONTRATO SE PAGA CON TRANSFERENCIA BANCARIA, UN
MES DE ARRIENDO, UN MES DE GARANTÍA Y EL 50% A LA INMOBILIARIA.
CÁLCULO AUXILIAR: 1.200.000 + 1.200.000 + 600.000 = 3.000.000
04/04/20 COMPRA DE ÚTILES DE ESCRITORIO CON FACTURA POR 750.000 MÁS IVA, SE
PAGA CON TRANSFERENCIA BANCARIA.
NETO
750.000
IVA
142.500
TOTAL
892.500 C/TB
05/04/20 SE COMPRAN MUEBLES CON FACTURA POR UN VALOR BRUTO DE 7.378.000,
SE PAGA 40% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA DIFERENCIA SE PACTA A CRÉDITO
SIMPLE SIN DOCUMENTOS.
NETO
6.200.000
IVA
1.178.000
TOTAL
7.378.000 X 40%C/TB = 2.951.200(BANCO)
X 60%S/D = 4.426.800(CT.X PAGAR )
06/04/20 SE COMPRAN EQUIPOS COMPUTACIONALES CON FACTURA VALOR NETO
12.500.000, SE PAGA 35% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA DIFERENCIA SE PACTA
DE DOS MANERAS 40% CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS Y LA OTRA PARTE CON
CHEQUES A FECHA.
NETO
12.500.000
IVA
2.375.000
TOTAL
14.875.000
DIFERENCIA 9.668.750
35%C/TB = 5.206.250
40%S/D = 3.857.500(CT. X PAGAR)
60%C/D = 5.801.250(DC. X PAGAR )
08/04/20 SE COMPRA UNA MAQUINARIA CON FACTURA VALOR TOTAL 57.358.000, SE
PAGA 20% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA DIFERENCIA SE PACTA DE DOS
MANERAS 55% CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS Y LA OTRA PARTE CON LETRAS A
FECHA.
NETO
48.200.000
IVA
9.158.000
TOTAL
57.358.000
DIFERENCIA 45.886.400
20%C/TB = 11.471.600(BANCO)
55%S/D = 25.237.520(CT. X PAGAR)
45%C/D = 20.648.880(DC. X PAGAR)
10/04/20 SE COMPRAN VEHÍCULOS CON FACTURA POR UN VALOR BRUTO DE
16.969.400, SE PAGA 18% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA DIFERENCIA SE PACTA
DE DOS MANERAS, 65% CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS Y LA OTRA PARTE CON
LETRAS A FECHA.
NETO
14.260.000
IVA
2.709.400
TOTAL
16.969.400
DIFERENCIA 13.914.908
18%C/TB = 3.054.492(BANCO)
65%S/D = 9.044.690(CT. X PAGAR)
35%C/D = 4.870.218(DC. X PAGAR)
12/04/20 SE COMPRA MERCADERÍAS CON FACTURA POR UN VALOR DE 83.549.900 CON
IVA INCLUIDO, SE PAGA 25% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA DIFERENCIA SE
PACTA DE DOS MANERAS, 60% CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS Y LA OTRA PARTE
CON CHEQUES A FECHA.
NETO
70.210.000
IVA
13.339.900
TOTAL
83.549.900
DIFERENCIA 62.662.425
25%C/TB = 20.887.475(BANCO)
60%S/D = 37.597.455(PROVEEDORES)
40%C/D = 25.064.970(DC. X PAGAR)
14/04/20 DE LA COMPRA ANTERIOR SE DEVUELVE EL 12% Y SE RECIBE NOTA DE
CRÉDITO.
NETO
8.425.200
IVA
1.600.788
TOTAL
10.025.988
15/04/20 SE PAGA CON TRANSFERENCIA BANCARIA ANTICIPO DE REMUNERACIONES
POR 4.800.000.
20/04/20 SE VENDE CON FACTURA EL 90% DE LA MERCADERÍAS A 195.800.000 MÁS IVA,
PAGAN 18% CONTADO EEFECTIVO, 30% CON TRANSFERENCIA BANCARIA Y LA
DIFERENCIA SE PACTA DE DOS MANERAS, 60% CRÉDITO SIMPLE SIN DOCUMENTOS Y LA
OTRA PARTE CON CHEQUES A FECHA.
CÁLCULO AUXILIAR VENTA:
NETO
195.800.000
IVA
37.202.000
TOTAL
233.002.000
18%C/E = 41.940.360(CAJA)
30%C/TB = 69.900.600(BANCO)
DIFERENCIA 121.161.040
60%S/D = 72.696.624(CLIENTES)
40%C/D = 48.464.416(DC. X COBRAR)
CÁLCULO AUXILIAR COSTO DE VENTA:
90% DE MERCADERÍA ( LIBRO MAYOR ) 121.784.800 = 109.606.320
23/04/20 DE LA VENTA ANTERIOR DEVOLVIERON EL 15% Y SE EMITE NOTA DE CRÉDITO.
CÁLCULO AUXILIAR DEVOLUCIÓN VENTA:
NETO
29.370.000
IVA
5.580.300
TOTAL
34.950.300
CÁLCULO AUXILIAR DEVOLUCIÓN COSTO DE VENTA:
109.606.320 X 15% = 16.440.948
30/04/20 SE PAGAN LAS FACTURAS DE LOS GASTOS BÁSICOS CON TRANSFERENCIA
BANCARIA CON UN VALOR DE 7.480.000 MÁS IVA.
30/04/20 SE PAGAN CON TRANSFERENCIA BANCARIA LAS REMUNERACIONES, EN
DONDE EL TOTAL DEVENGADO DEL MES ES DE 13.200.000.
30/04/20 SE RECONOCE EL USO DE ÚTILES DE ESCRITORIO EN UN 90%.
LIBRO DIARIO
01/04/20
CAJA
110.000.000
MERCADERÍAS
60.000.000
INMUEBLES
35.000.000
TERRENOS
20.000.000
DC. X COBRAR
12.000.000
CTA. OBLIGADA SOCIOS
71.000.000
A
01/04/20
CAPITAL
300.000.000
DC. X PAGAR
8.000.000
GASTO NOT. Y ABOGADO
3.000.000
A
CAJA
01/04/20
GASTO PATENTE
3.000.000
2.500.000
A
CAJA
02/04/20
BANCO
2.500.000
88.825.000
A
CAJA
02/04/20
GASTOS BANCARIOS
88.825.000
380.000
A
BANCO
03/04/20
380.000
GASTO ARRIENDO
1.200.000
GARANTÍA ARRIENDO
1.200.000
GASTO INMOBILIARIA
600.000
A
BANCO
3.000.000
04/04/20
ÚTILES ESCRITORIO
750.000
IVA
142.500
A
BANCO
05/04/20
892.500
MUEBLES
6.200.000
IVA
1.178.000
A
06/04/20
BANCO
2.951.200
CTAS. X PAGAR
4.426.800
EQUIPOS COMPUTACIONALES
12.500.000
IVA
2.375.000
A
08/04/20
BANCO
5.206.250
CTA. X PAGAR
3.867.500
DC. X PAGAR
5.801.250
MAQUINARIA
48.200.000
IVA
9.158.000
A
10/04/20
BANCO
11.471.600
CTA. X PAGAR
25.237.520
DC. X PAGAR
20.648.880
VEHÍCULOS
14.260.000
IVA
2.709.400
A
BANCO
3.054.492
CTA. X PAGAR
9.044.690
DC. X PAGAR
4.870.218
12/04/20
MERCADERÍAS
70.210.000
IVA
13.339.900
A
14/04/20
BANCO
PROVEEDORES
20.887.475
37.597.455
DC. X PAGAR
25.064.970
PROVEEDORES
10.025.988
A
15/04/20
MERCADERÍAS
8.425.200
IVA
1.600.788
ANTICIPO
4.800.000
A
BANCO
20/04/20
4.800.000
CAJA
41.940.360
BANCO
69.900.600
CLIENTES
72.696.624
DC. X COBRAR
48.464.416
A
20/04/20
VENTAS
195.800.000
IVA
37.202.000
COSTO DE VENTA
109.606.320
A
MERCADERÍAS
23/04/20
VENTAS
29.370.000
IVA
5.580.300
109.606.320
A
CLIENTES
34.950.300
23/04/20
MERCADERÍAS
16.440.948
A
COSTO DE VENTA
30/04/20
GASTOS BÁSICOS
7.480.000
IVA
1.421.200
16.440.948
A
BANCO
30/04/20
REMUNERACIONES
8.901.200
13.200.000
A
30/04/20
ANTICIPO
4.800.000
BANCO
8.400.000
GASTO ÚTILES
675.000
A
ÚTILES ESCRITORIO
675.000
________________________________
TOTAL
XXXXXXX
YYYYYYYY
LIBRO MAYOR
CAJA
MERCADERÍAS
INMUEBLES
________________________ ________________________ ________________________
110.000.000 3.000.000
60.000.000
8.425.200
41.940.360
2.500.000
70.210.000
109.606.320
88.825.000
16.440.948
151.940.360 94.325.000
57.615.360
35.000.000
146.650.948 118.031.520
28.619.428
TERRENOS
DC. X COBRAR
CTA. OBLI. SOC
________________________ ________________________ ________________________
20.000.000
12.000.000
71.000.000
48.464.416
60.464.416
CAPITAL
DC.X PAGAR
GASTO NOT. ABOG
________________________ ________________________ ________________________
300.000.000
8.000.000
5.801.250
20.648.880
4.870.218
25.064.970
64.385.318
3.000.000
GASTO PATENTE
IVA
BANCO
________________________ ______________________ __________________________
2.500.000
142.500
1.600.788
88.825.000
380.000
1.178.000
37.202.000
69.900.600
3.000.000
2.375.000
9.158.000
892.500
2.951.200
2.709.400
5.206.250
13.339.900
11.471.600
5.580.300
3.054.492
1.421.200
20.887.475
35.904.300
38.802.000
4.800.000
2.897.700
8.901.200
8.400.000
158.725.600 69.944.717
88.780.883
GASTO BANCARIO
GASTO ARRIENDO
GARANTÍA ARRDO.
__________________________ ________________________ ____________________________
380.000
GASTO INMOB.
1.200.000
1.200.000
ÚTILES ESCRITORIO
MUEBLES
__________________________ ________________________ ____________________________
600.000
750.000
75.000
675.000
6.200.000
CUENTAS X PAGAR
EQUIP. CPMPUTAC.
MAQUINARIA
__________________________ ________________________ ____________________________
4.426.800
12.500.000
48.200.000
3.867.500
25.237.520
9.044.690
42.576.510
VEHÍCULOS
PROVEEDORES
ANTICIPO
__________________________ ________________________ ____________________________
14.260.000
10.025.988
37.597.455
4.800.000
4.800.000
27.571.467
CLIENTES
VENTAS
COSTO VENTA
__________________________ ________________________ ____________________________
72.696.624
34.950.300
29.370.000
37.746.324
GASTOS BÁSICOS
195.800.000
109.606.320
166.430.000
93.165.372
REMUNERACIONES
16.440.948
GASTO ÚTILES
__________________________ ________________________ ____________________________
7.480.000
13.200.000
675.000
AJUSTES CONTABLES
COMO SABEMOS LAS EMPRESAS DEBEN CERRAR SU CONTABILIDAD AL 31/12, EN DONDE SE
ELABORA EL BALANCE DE 8 COLUMNAS Y SE ENTREGAN LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
CONTABLES.
PERO NO OBSTANTE AQUELLO, ANTES DE PROCEDER A CERRAR, SE DEBEN RECONOCER
AJUSTES, LOS CUALES OBECEN A NORMAS LEGALES, NORMAS CONTABLES Y POLÍTICAS DE LA
EMPRESA.
ESTOS AJUSTES SON VARIOS, PERO LOS MAS COMUNES SON LOS SIGUIENTES:
1.- VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS:
A PESAR DE QUE ESTAMOS TRATANDO LOS AJUSTES AL 31/12, SE INCORPORA EL ESTUDIO DE
LOS INVENTARIO DEBIDO A QUE DURANTE TODO EL EJERCICIO CONTABLE, LA EMPRESA DEBE
CONOCER LA CANTIDAD DE MERCADERÍAS QUE TIENE EN BODEGA Y POR SOBRE TODO EL
COSTO DE ELLA, PARA LUEGO PODER SER VENDIDA.
PARA LO ANTERIOR SE TRABAJA CON EL SISTEMA DENOMINADO “ PERPETUO O PERMANENTE ”,
EL CUAL OBLIGA A LOS ADMINISTRADORES A REALIZAR UN RECUENTO FÍSICO DE LAS
MERCADERÍAS POR LO MENOS UNA VEZ AL MES.
EL PROBLEMA RADICA EN QUE UNA MISMA MERCADERÍA TIENE DISITINTOS VALORES DE
COSTO.
POR EJEMPLO: SUPONGAMOS QUE LA MERCADEÍA ALFA TIENE EL SIGUIENTE MOVIMIENTO:
INVENTARIO INICIAL 12.000 UNIDADES, COSTO UNITARIO 2.500.
01/06/20 COMPRA 25.000 UNIDADES, COSTO UNITARIO DE 2.750.
05/06/20 COMPRA 38.000 UNIDADES, COSTO UNITARIIO DE 2.910.
12/06/20 COMPRA 50.000 UNIDADES, COSTO UNITARIO DE 3.050.
15/06/20 VENTA 95.000 UNIDADES, CON UN PRECIO UNITARIO DE 6.100 MÁS IVA.
SE PIDE: CONTABILIZAR LA VENTA EL 15/06
EL PROBLEMA LO TENEMOS EN QUE AL MOMENTO DE VENDER, LA MERCADERÍA PRESENTA
DISTINTOS VALORES DE COSTO, POR LO TANTO ¿ CÓMO DETERMINO MI COSTO DE VENTA ?.
NOSOTROS QUE PARA CONTABILIZAR UNA VENTA, DEBEMOS HACER 2 ASIENTOS, UNO PARA LA
VENTA Y EL OTRO PARA EL COSTO.
VENTA 95.000 UNIDADES X 6.100 = 579.500.000
EN INVENTARIO TENEMOS 125.000 UNIDADES Y DEBO COSTEAR SOLAMENTE 95.000 UNIDADES
¿ QUE CON QUÉ VALOR DETERMINO EL COSTO DE VENTA ?
15/06/20
BANCO
689.605.000
A
15/06/20
VENTAS
579.500.000
IVA
110.105.000
COSTO DE VENTA
270.330.000
A
MERCADERÍAS
270.330.000
OBSERVACIÓN: PARA SOLUCIONAR DICHO PROBLEMA, SE HAN DISEÑADO LOS MÉTODOS DE
VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS QUE SON LOS SIGUIENTES:
FIFO ( PEPS ): ESTO SIGNIFICA PARA EFECTOS CONTABLES QUE SE LE DEBE DAR PRIMERA SALIDA
A LO PRIMERO QUE HA INGRESADO.
DEBEMOS COSTEAR LAS 95.000 UNIDADES:
12.000 X 2.500 = 30.000.000
25.000 X 2.750 = 68.750.000
38.000 X 2.910 = 110.580.000
20.000 X 3.050 = 61.000.000
___________________________
95.000 U
= 270.330.000
INVENTARIO FINAL 30.000 UNIDADES X 3.050
LIFO ( UEPS ): ESTO SIGNIFICA PARA EFECTOS CONTABLES QUE SE LE DEBE DAR PRIMERA SALIDA
A LO ÚLTIMO QUE HA INGRESADO.
15/06/20
15/06/20
BANCO
689.605.000
VENTAS
579.500.000
IVA
110.105.000
COSTO DE VENTA
282.330.000
MERCADERÍAS
282.330.000
DEBEMOS COSTEAR LAS 95.000 UNIDADES:
50.000 X 3.050 = 152.500.000
38.000 X 2.910 = 110.580.000
7.000 X 2.750 = 19.250.000
___________________________
95.000 U
= 282.330.000
INVENTARIO FINAL:
12.000 U X 2.500
18.000 U X 2.750
PRECIO MEDIO PONDERADO ( PMP ): EN ESTE MÉTODO EL COSTO DE VENTA SE DETERMINA EN
BASE A UN PROMEDIO, DIVIDIENDO EL COSTO TOTAL DEL INVENTARIO POR EL NÚMERO DE
UNIDADES. SE DEBE SEÑALAR QUE CON CADA MOVIMIENTO DE MERCADERÍA, SE DEBE
ACTUALIZAR EL INVENTARIO:
DESARROLLO:
INVENTARIO INICIAL 12.000 U X $2500 = 30.000.000
01/06 COMPRA 25.000 U X $2.750 = 68.750.000
PMP = ( 30.000.000 + 68.750.000 ) : ( 12.000 + 25.000 ) = 98.750.000 : 37.000 = 2.668,92
05/06 COMPRA 30.000 U X $2.910 = 87.300.000
PMP = ( 98.750.000 + 87.300.000 ) : ( 37.000 + 30.000 ) = 186.050.000 : 67.000 = 2.776,87
12/06 COMPRA 50.000 U X $3.050 = 152.500.000
PMP = ( 186.050.000 + 152.500.000 ) : ( 67.000 + 50.000 ) = 338.550.000 : 117.000 = 2.893,59
15/06 VENTA DE 95.000 X 6.100 = 579.500.000
15/06
BANCO
689.605.000
A
15/06
VENTAS
579.500.000
IVA
110.105.000
COSTO VENTA
274.891.050
A
MERCADERÍAS
95.000 U X $2.893,59 = 274.891.050
274.891.050
INVENTARIO FINAL: TENÍAMOS 117.000 – VENTAS 95.000 = 22.000 U X $2.893,59
EJERCICIO 2: UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA PRESENTA EL SIGUIENTE INVENTARIO DE SU
MERCADERÍA BETA:
INVENTARIO INICIAL 18.600 U X $3.020
02/06 COMPRA 36.800 U X $3.130
08/06 COMPRA 49.200 U X $3.290
14/06 COMPRA 60.000 U X $3.500
18/06 VENTA 118.000 U x $6.800 MÁS IVA QUE PAGAN CON TRANSFERENCIA BANCARIA.
SE PIDE: CONTABILIZAR LA VENTA APLICANDO LOS TRES MÉTODOS DE VALORIZACIÓN DE
INVENTARIOS, ENTREGANDO EN CADA UNO DE ELLOS EL INVENTARIO FINAL.
NORMA INTERNACIIONAL DE CONTABILIDAD No. 2 ( NIC 2 )
COMO SABEMOS MUCHAS EMPRESAS EN NUESTRO PAÍS LLEVAN CONTABILIDAD BAJO
NORMATIVA INTERNACIONAL, Y AL RESPECTO EXISTE UNA QUE TRATA DE LAS EXISTENCIAS (
MERCADERÍAS ), ESPECIFICAMENTE DEL AJUSTE QUE SE DEBE RECONOCER AL 31/12 DE CADA
AÑO; LA NORMA SEÑALA LO SIGUIENTE:
LAS EXISTENCIAS SE DEBEN AJUSTAR AL MENOR VALOR COMPARANDO EL COSTO CON EL VALOR
NETO REALIZABLE ( VNR ).
EL COSTO ES EL VALOR CONTABLE QUE TIENE LA EXISTENCIA, DETERMINADO POR UNO DE LOS
MÉTODOS DE INVENTARIO VISTOS ANTERIORMENTE.
EL VNR ES LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR JUSTO ( VALOR DE MERCADO DE LA EXISTENCIA )
MENOS LOS GASTOS ASOCIADOS A SU VENTA.
OBSERVACIÓN: COMO SE TRATA DE UNA COMPARACIÓN EXISTEN 3 POSIBILIDADES:
1.- QUE EL COSTO SEA IGUAL AL VNR, ENTONCES NO S ERECONOCE AJUSTE.
2.- QUE EL COSTO SEA MENOR QUE EL VNR, ENTONCES NO SE RECONOCE AJUSTE.
3.- QUE EL COSTO SEA MAYOR QUE EL VNR, SE RECONOCE AJUSTE DE LA SIGUIENTE MANERA:
PÉRIDA MENOR VALOR EXISTENCIAS
A
EXISTENCIAS
EJERCICIO: AL 31/12/19 UNA EMPRESA PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN DE SUS
EXISTENCIAS:
EXISTENCIA
UNIDADES
COSTO UNITARIO
VALOR JUSTO GASTOS ASOCIADOS
A
12.000
3.500
9.800
6.410
B
13.500
3.900
10.400
6.620
C
14.100
4.600
11.100
6.640
D
15.000
5.100
12.000
6.830
E
15.900
5.800
12.900
7.100
F
16.500
6.200
13.500
7.250
G
17.000
7.000
14.000
7.180
SE PIDE: CALCULAR Y CONTABILIZAR LOS AJUSTES ( SI PROCEDE ) DE LAS EXISTENCIAS Y
ENTREGAR EL INVENTARIO FINAL AJUSTADO.
DESARROLLO:
COSTO V/S
VNR
A
3.500
3.390 = SI AJUSTA 110 X 12.000 U = 1.320.000
B
3.900
3.780 = SI AJUSTA 120 X 13.500 U = 1.620.000
C
4.600
4.460 = SI AJUSTA 140 X 14.100 U = 1.974.000
D
5.100
5.170 = NO AJUSTA
E
5.800
5.800 = NO AJUSTA
F
6.200
6.250 = NO AJUSTA
G
7.000
6.820 = SI AJUSTA 180 X 17.000 U = 3.060.000
__________________________________________________________
TOTAL AJUSTE
= 7.974.000
31/12/19 PÉRDIDA DISMINUCIÓN VALOR EXISTENCIAS
7.974.000
A
EXISTENCIAS
INVENTARIO FINAL 31/12/19:
A 12.000 U X $3.390
B 13.500 U X $3.780
C 14.100 U X $4.460
D 15.000 U X $5.100
7.974.000
E 15.900 U X $5.800
F 16.500 U X $6.200
G 17.000 U X $6.820
EJERCICIO 2: AL 31/12/19 UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA PRSENTA EL SIGUIENTE
INVENTARIO DE SUS EXISTENCIAS:
EXISTENCIA
UNIDADES
COSTO UNITARIO
VALOR JUSTO GASTO ASOCIADO
A
13.200
4.280
10.300
6.230
B
14.600
4.910
10.980
6.310
C
15.700
5.320
11.630
6.415
D
16.800
6.030
12.820
6.940
E
17.500
6.920
13.650
6.680
F
18.700
7.430
14.290
6.990
G
19.400
8.030
15.200
7.090
H
20.500
9.000
16.100
7.320
SE PIDE: CALCULAR Y CONTABILIZAR ( SI PROCEDE ) EL AJUSTE DE LAS EXISTENCIAS,
ENTREGANDO EL INVENTARIO FINAL AJUSTADO.
AJUSTES A LOS BIENES DE USO ( ACTIVOS FIJOS ) NIC 16
ESTA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD ES LA QUE SEÑALA COMO SE DEBEN TRATAR
LOS BIENES DE USO DE UNA EMPRESA ( LOS ACTIVOS FIJOS ), ESPECÍFICAMENTE LOS AJUSTES AL
31/12 DE CADA AÑO.
EN PRIMER LUGAR SE TIENE EL VALOR INICIAL DEL BIEN, QUE PUEDE SER POR APORTE DE LOS
SOCIOS O COMPRAS DE ELLO.
LUEGO AL CERRAR EL EJERCICIO SE TIENEN QUE AJUSTAR, SIENDO ÉSTOS LOS SIGUIENTES:
1.- DEPRECIACIÓN: LOS BIENES DE USO SE TIENEN QUE DEPRECIAR, ESTO ES RECONOCER
CONTABLEMENTE LA PÉRDIDA DE VALOR QUE VAN SIFRIENDO LOS BIENES, YA SEA POR EL PASO
DE TIEMPO, USO, ETC.
OBSERVACIÓN: TODOS LOS ACTIVOS FIJOS SE DEPRECIAN MENOS LOS TERRENOS.
PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN SE APLICA EL MÉTODO LINEAL:
DEPRECIACIÓN = ( COSTO HISTÓRICO DEL BIEN – DEPRECIACIÓN ACUMULADA – VALOR
RESIDUAL ) : AÑOS DE VIDA ÚTIL