Evaluación Inicial del Control Interno Evaluación Inicial del Control Interno (Paso 5) se desarrolla al inicio para efectos de planeación. Se evalúan de forma completa los diferentes componentes del Control Interno, a excepción de los dos siguientes: Diseño de los controles: el auditor puede optar por hacer una evaluación preliminar (no completa), si no hubiesen manuales de funciones y procedimientos que permitan la inmediata comprensión y evaluación del diseño, ya que se necesitaría mayor tiempo para describir y luego evaluar los procesos operativos. Cumplimiento de los Controles: se evalúa de forma preliminar, por requerir mayor tiempo para desarrollar las diferentes pruebas de controles. Evaluación del Ambiente de Control Evaluación del Sistema de Contabilidad: Evaluación del Cumplimiento de los Controles: Evaluación de la Unidad de Auditoría Interna: En general, el ambiente de control, es lo que “se percibe” y/u observa dentro de la empresa en cuanto a controles, a efectividad operativa de los mismos, a la filosofía de trabajo, actitudes del personal hacia políticas, manejo de la autoridad, integración emocional a los controles, promoción de los controles y otros aspectos, en los diferentes niveles operativos de la empresa. El “Sistema de Contabilidad” autorizado para la empresa, generalmente incluye la descripción narrativa del proceso contable, las principales políticas contables, los libros contables principales y auxiliares, los comprobantes contables y los funcionarios que autorizan tales comprobantes. Evaluación del Proceso de Evaluación del Riesgo: La empresa diseña políticas y procedimientos operativos y de control enfocados a asegurarse que las directrices de la administración y los objetivos de la empresa serán cumplidas, para ello tales políticas y procedimientos son diseñados de la forma en que la empresa estima serán más efectivos. Estos incluyen, Generación de Reportes, En la Evaluación Inicial del Control Interno, se hace una evaluación preliminar (no completa) para estimar el cumplimiento de los procedimientos de control. Esta evaluación preliminar se hace principalmente por medio de la “revisión limitada de documentos”, considerando aquellos procedimientos que dejan una huella evidencial que permite revisar y estimar su nivel de cumplimiento. También, pueden “observarse” unas pocas operaciones al momento de su ejecución, para verificar por observación si se van cumpliendo los controles. La huella evidencial a revisar, puede ser un documento emitido o recibido, un sello impreso, la firma de quien ejecuta el procedimiento, o la existencia física de un bien. Esta evaluación incluye inicialmente la existencia o ausencia de la unidad de auditoría interna, y luego aspectos que ayudan a “estimar” su efectividad como control interno y como unidad de monitoreo de controles. Se debe indagar sobre la cantidad de personal, sobre el nivel de estudio y experiencia del personal, revisar papeles de trabajo para conocer la suficiencia de los mismos en cuanto a cantidad y calidad, leer cartas a la gerencia, revisar programas específicos de auditoría, revisar el programa anual de auditoría para conocer el alcance y limitaciones, indagar sobre el grado de independencia con que trabaja y el control de calidad interna del departamento. Si la empresa cuenta con una unidad de ¨Organización y Métodos¨ que revise, ajuste e implemente procesos, puede suponerse una evaluación del riesgo más formalizada y eficaz. También, la existencia de esta unidad lleva a pensar en la existencia de ¨Manuales de Funciones y Procedimientos¨ en los que se describan los procedimientos operativos y de control que forman cada proceso. Evaluación del Diseño de los Procedimientos Operativos y de Control: Conteos Físicos, Inspecciones Físicas, Segregación de Funciones, Procedimientos de Revisión, Firmas mancomunadas en cuentas bancarias, procedimientos, otros. Por ser un proceso más largo, la evaluación completa del cumplimiento de controles, se hace en su momento específico, por medio de las diferentes Pruebas de Controles. Si la empresa cuenta con una unidad de auditoría interna se estima habría menor Riesgo de Control.
